Evidena mijloacelor bneti n conturile curente n

valut strin
n afar de conturi curente n valut naional i n valut strin ntreprinderile mai pot deine
mijloace bneti n conturi speciale precum cele de acreditiv i carduri bancare.
Acreditivul este un angajament prin care o banc (banca emitent), acionnd la cererea clientului su
(ordonatorul), efectueaz o plat n folosul unui ter (beneficiarul) la prezentarea de ctre acesta
documentelor ce confirm livrarea mrfurilor sau prestarea serviciilor.
Decontrile cu utilizarea acreditivului n calitate de mijloc de plat snt reglementate de Regulamentul
privind utilizarea acreditivului documentar acoperit i irevocabil pe teritoriul Republicii Moldova nr. 122
din 29.05.2003.
Acreditivul se clasific dup urmtoarele criterii:
n funcie de forma juridic:
1. revocabil care poate fi modificat sau anulat fr consimmntul ordonatorului, beneficiarului,
bncii emitente sau bncii beneficiare;
2. irevocabil care nu poate fi modificat fr consimmntul prilor contractante.
n funcie de gradul de acoperire:
1. acoperit - reprezint acreditivul, la deschiderea cruia banca emitent transfer din contul
pltitorului sau creditului acordat pltitorului toat suma acreditivului bncii beneficiare, cu
condiia utilizrii acestor mijloace bneti pentru achitarea acreditivului;
2. neacoperit reprezint acreditivul, la deschiderea cruia banca emitent transfer bncii
beneficiare doar o parte din suma acreditivului, cu completarea ulterioar, pe msura necesitii a
contului de acreditiv.
Pe teritoriul Republicii Moldova se utilizeaz numai acreditivul acoperit i irevocabil.
Acreditivul este destinat pentru decontri numai cu un singur beneficiar i nu poate fi transferat dect
dac este desemnat de banca emitent ca fiind transferabil. Acreditivul se achit prin virament n sum
total sau parial. Se interzice achitarea acreditivului n numerar.
Evidena analitic a acreditivelor se ine pe bnci la care snt deschise acreditivele i pe clieni care
beneficiaz de acreditive.
Cardul bancar reprezint un suport de informaie, utilizat de deintor n modul prevzut n obligaiile
reciproce cu emitentul cardului i acceptat de comerciani n calitate de instrument de plat la procurarea
de mrfuri, consumul de servicii, obinerea de numerar i altor servicii de ghieu.
Modul utilizare a cardurilor la efectuarea decontrilor fr numerar este reglementat de
Regulamentului cu privire la cardurile bancare aprobat prin Hotrrea Bncii Naionale a Moldovei Nr. 62
din 24 februarie 2005.
Cardurile snt emise de ctre bncile comerciale la cererea clientului. Autorizarea efecturii tranzaciei
const n introducerea numrului personal de identificare (PIN), care se consider echivalentul semnturii
deintorului de card i este un instrument de asigurare a securitii. Reflectarea operaiilor economice
privind mijloacele bneti de pe card se realizeaz n baza extraselor de cont primite de la banc.
Evidena analitic a cardurilor bancare se ine pe tipuri de carduri i pe bnci emitente.
Pentru evidena sintetic a mijloacelor bneti n acreditive i mijloacelor bneti pe carduri bancare
este destinat contul de activ 244 Conturi speciale la bnci.
La deschiderea acreditivelor, depunerea mijloacelor bneti pe cardurile bancare se ntocmesc
formulele contabile:
debit contul 244,
credit conturilor 242, 243,
credit contul 511 - la deschiderea conturilor speciale din contul creditelor bancare pe termen scurt.
Din contul mijloacelor bneti pstrate la conturile speciale se achit datoriile fa de furnizorii pentru
bunurile procurate, serviciile consumate.
La achitarea acestor datorii se ntocmete formula:
 debit conturilor 521, 522, 539,
credit contul 244.
La nchiderea acreditivelor, anularea cardurilor:
debit conturilor 242, 243, 511,
credit contul 244.
Pentru deschiderea conturilor speciale, efectuarea operaiunilor cu mijloace bneti, ntreprinderea
pltete bncii comisioane, care se reflect prin formula:
debit contul 713,
credit contul 242.

Evidena transferurilor n expediie i a documentelor bneti

n procesul desfurrii activitii economice a ntreprinderii apar cazuri de transferare a mijloacelor
bneti prin oficiile potale, prin intermediul serviciului de ncasare a bncilor comerciale etc.
Pentru evidena mijloacelor bneti aflate n drum este destinat contul 245 Transferuri bneti n
expediie. n debitul se nregistreaz suma mijloacelor bneti aflate n expediie , iar n creditul
nregistrarea mijloacelor bneti n conturile bancare. Soldul reprezint suma mijloacelor bneti aflate n
expediie la o dat anumit.
La transferarea banilor prin oficiile potale, la predarea acestora ncasatorilor se ntocmete formula
contabil:
debit contul 245,
credit contul 241.
nregistrarea sumelor transferate la conturile bancare ale ntreprinderii se reflect prin formula
contabil:
debit conturilor 242,
credit contul 245.
n afar de mijloacelor bneti n numerar n casieria ntreprinderii se pstreaz i documentele bneti
la care se refer mrci potale tichete pentru transport, foi de odihn etc.
Pentru evidena acestor mijloace sau documente este destinat contul de activ 246 Documente
bneti. n debit se reflect procurarea, n credit ieirea.
La procurarea documentelor bneti se ntocmete formula contabil:
debit contul 246 la suma total a documentelor bneti procurate,
credit conturile 241, 242, 243 prin achitare nemijlocit,
credit conturile 227, 532 prin intermediul titularilor de avans,
credit contul 539 la achitarea ulterioar,
credit contul 229 n urma schimbului cu alte active.
Ieirea documentelor bneti (vnzarea, schimbul, predarea cu titlu gratuit):
debit contul 714,
credit contul 246.
Totodat, dac are loc vnzarea documentelor bneti se ntocmete formula contabil:
debit contul 241 dac contravaloarea lor se achit imediat,
debit contul 227 dac documentele bneti se vnd lucrtorilor ntreprinderii cu achitare
ulterioar,
debit contul 229 dac documentele bneti se vnd altor persoane fizice sau juridice cu achitare
ulterioar,
credit contul 612 la valoarea de realizare a documentelor bneti.
Suma TVA aferent documentelor bneti vndute se reflect prin formula contabil:
debit conturile 241, 227, 229,
credit contul 534.
Documentele bneti, de regul, se pstreaz n casierie i inventarierea acestora se efectueaz odat cu
inventarierea mijloacelor bneti.