Evidena creanelor personalului

Creanele personalului reprezint datoriile lucrtorilor fa de ntreprindere privind:

avansurile primite n contul salariilor,
avansurile spre decontare sume primite de personal pentru procurarea unor valori materiale, spre
acoperirea cheltuielilor de transport etc.,
mrfurilor vndute personalului n credit,
datoria lucrtorului privind daunele materiale,
alte pli i operaii.
Evidena analitic a creanelor personalului se ine pe fiecare lucrtor (debitor), pe fel de creane,
termenul de apariie i de achitare.
Pentru evidena sintetic a creanelor personalului este destinat contul de activ 227 Creane pe termen
scurt ale personalului. n debitul acestui cont se reflect apariia creanelor pe termen scurt ale
personalului, iar n credit achitarea. Soldul acestui contului este debitor i reprezint suma creanelor
personalului la finele perioadei de gestiune i se reflect n capitolul 2 al bilanul contabil.
Evidena creanelor privind retribuirea muncii
Conform normelor metodologice de utilizare a conturilor contabile, creanele privind retribuirea muncii se
reflect prin formulele contabile:
1. Acordarea avansurilor:
debit contul 227 Creane pe termen scurt ale personalului,
credit conturile 241 Casa, 242 Conturi curente n valut naional
2. Calcularea salariului la sfritul lunii:
debit conturile 811 Producie de baz, 812 Activiti auxiliare, 813 Consumuri indirecte
de producie, 712 Cheltuieli comerciale, 713 Cheltuieli generale i administrative, 721
Cheltuieli ale activitii de investiii, 723 Cheltuieli excepionale,
credit contul 531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii
3. Compensarea avansurilor acordate n limita remuneraiilor calculate la sfritul lunii:
debit contul 531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii,
credit contul 227 Creane pe termen scurt ale personalului
n practica de evidena se poate de utilizat i alt variant de reflectare a avansurilor acordate:
1. acordarea avansurilor:
debit contul 531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii,
credit conturile 241 Casa, 242 Conturi curente n valut naional
2. calcularea salariului la sfritul lunii:
debit conturile 811 Producie de baz, 812 Activiti auxiliare, 813 Consumuri indirecte
de producie, 712 Cheltuieli comerciale, 713 Cheltuieli generale i administrative, 721
Cheltuieli ale activitii de investiii, 723 Cheltuieli excepionale,
 credit contul 531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii
3. n cazul cnd la sfritul lunii n contul 531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii se
formeaz contul debitor, acesta se trece n debitul contului 227 Creane pe termen scurt ale
personalului prin formula contabil:
debit contul 227 Creane pe termen scurt ale personalului,
credit contul 531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii
4. nceputul perioadei de gestiune urmtoare aceast suma se restabilete n debitul contului 531 Datorii
fa de personal privind retribuirea muncii:
debit contul 531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii,
credit contul 227 Creane pe termen scurt ale personalului.
Evidena creanelor (avansurilor) spre decontare (decontrile cu titularii de avans)
Titularul de avans este lucrtorul ntreprinderii care a primit avans pentru a acoperi anumite cheltuieli.
Lista titularilor de avans se aprob de conductorul ntreprinderii.
Avansurile pentru decontare se folosesc pentru:
acoperirea cheltuielilor legate de deplasri,
procurarea mrfurilor de cancelarie i alte bunuri materiale,
acoperirea cheltuielilor de transport aprovizionare.
Partea principal a avansurilor spre decontare se folosete pentru acoperirea cheltuielilor legate de
deplasri. n timpul deplasrii lucrtorilor li se compenseaz urmtoarele cheltuieli:
diurna,
costul biletelor de cltorie tur-retur,
cheltuieli privind cazarea.
Modul de efectuare a deplasrilor i de recuperare a cheltuielilor suportate este reglementat de
Regulamentul cu privire la detaarea angajailor ntreprinderilor, instituiilor i organizaiilor din
Republica Moldova aprobat prin Hotrrea Guvernului Republicii Moldova nr. 836 din 24.06.2002 (n
continuare Regulament).
Detaarea lucrtorului se efectueaz n baza ordinului de deplasare, n care se arat scopul, localitatea i
termenul de deplasare (nu poate s depeasc 60 zile). n timpul deplasrii lucrtorului i se pstreaz
locul de munc i salariul.
Diurna se pltete pentru fiecare zi a deplasrii i constituie:
pe teritoriul Republicii Moldova 55 lei/zi,
peste hotarele Republicii Moldova n limita normelor stabilite pentru fiecare ara i n funcie de
categoria la care se refer lucrtorul dat (de exemplu: Moscova, Sankt-Petersburg categoria I
35 $/zi, categoria II 35 $/zi, categoria III 40 $/zi; Bulgaria categoria I 20 $/zi, categoria II
25 $/zi, categoria III 35 $/zi).
Costul transportului se acoper n baza documentelor prezentate (biletelor de cltorie). n cazul
neprezentrii documentelor de cltorie, cheltuielile de transport pe teritoriul Republicii Moldova se
achit conform tarifelor minimale.
Cheltuielile de cazare se acoper n baza documentelor prezentate, dar nu mai mult de limitele stabilite
de Regulament, care constituie:
pentru oraul Chiinu categoria I i II 225 lei/zi, categoria III 300 lei/zi;
pentru municipiile Bli, Tiraspol categoria I i II 210 lei/zi, categoria III 235 lei/zi;
pentru alte orae categoria I i II 150 lei/zi, categoria III 210 lei/zi;
pentru localitile rurale categoria I i II 105 lei/zi, categoria III 150 lei/zi.
pentru deplasri peste hotarele Republicii Moldova n conformitate cu limitele stabilite pentru fiecare
ar n anexa nr. 2 la Regulament (de exemplu: Romnia categoria I i II 75 EUR/zi, categoria III
95 EUR/zi)
n cazul neprezentrii documentului de plat cheltuielile de cazare se compenseaz n mrimea de 25
lei/zi pentru deplasrile pe teritoriul Republicii Moldova sau 5 % din limita stabilit de Regulament
pentru deplasrile n rile C.S.I. i Romnia.
La ntoarcerea din deplasare titularul de avans trebuie s prezinte timp de 5 zile decontul de avans la care
se anexeaz toate documentele ce confirm cheltuielile efectuate n timpul deplasrii. n baza acestor
documente se determin suma efectiv a cheltuielilor de deplasare. La folosirea avansurilor pentru alte
scopuri dect cele pentru care s-a acordat avansul (procurarea mrfurilor, acoperirea cheltuielilor de
transport-aprovizionare), titularul de avans trebuie s prezint documente respective.
Suma cheltuielilor efectuate peste limita stabilit de Regulament la cererea administraiei poate fi
restituit de lucrtor. Aceste cheltuieli, n conformitate cu art. 24 alin. (3) al Codului Fiscal, nu se permit
spre deducere n scopuri fiscale i se corecteaz la ntocmirea Declaraiei cu privire la impozitul pe venit a
persoanei, ce practic activitatea de ntreprinzator.
Pentru evidena decontrilor cu titularii de avans snt destinate conturile:
a) de activ 227 Creane pe termen scurt ale personalului pentru evidena decontrilor n cazul
primirii prealabile a avansului
b) de pasiv 532 Datorii fa de personal privind alte operaii la evidena decontrilor n cazul
acoperirii cheltuielilor fr eliberarea avansurilor.
Reflectarea decontrilor privind titularii de avans se realizeaz prin ntocmirea urmtoarelor formule
contabile:
I. Lucrtorului detaat i s-a elibereaz avans:
1. la eliberarea avansurilor spre decontare:
debit contul 227 Creane pe termen scurt ale personalului,
credit conturile 241 Casa, 242 Conturi curente n valut naional, 243 Conturi curente n
valut strin (atunci cnd avansul este acordat pn la plecare);
2. la suma cheltuielilor indicate n decontul de avans:
a) la suma cheltuielilor de deplasare:
debit conturile 712 Cheltuieli comerciale, 713 Cheltuieli generale i administrative, 813
Consumuri indirecte de producie,
credit contul 227 Creane pe termen scurt ale personalului
b) la suma cheltuielilor pentru procurarea activelor respective sau pentru compensarea cheltuielilor de
transport-aprovizionare:
debit conturile 111 Active nemateriale, 123 Mijloace fixe, 211 Materiale, 213 Obiecte de
mic valoare i scurt durat, 217 Mrfuri,
 credit contul 227 Creane pe termen scurt ale personalului
3. n cazul cnd suma avansului este mai mare dect suma cheltuielilor efective suma avansului neutilizat
se restituie:
- n numerar:
debit contul 241 Casa,
credit contul 227 Creane pe termen scurt ale personalului
prin reinere din salariu:
debit contul 531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii,
credit contul 227 Creane pe termen scurt ale personalului
II. Lucrtorului detaat nu i s-a elibereaz avans:
Dac titularul de avans a plecat n deplasare i/sau a acoperit alte cheltuieli din cont propriu (fr s
primeasc avansul) cheltuielile efective se reflect prin formulele:
debit conturile 712 Cheltuieli comerciale, 713 Cheltuieli generale i administrative,813
Consumuri indirecte de producie, 111 Active nemateriale, 123 Mijloace fixe,211
Materiale, 213 Obiecte de mic valoare i scurt durat, 217 Mrfuri,
credit contul 532 Datorii fa de personal privind alte operaii
Aceste cheltuieli se restituie titularului prin formula contabil:
debit contul 532 Datorii fa de personal privind alte operaii,
credit conturile 241 Casa.
Evidena decontrilor cu personalul privind mrfurile vndute n credit
n unele cazuri prevzute de legislaia ntreprinderii poate s primeasc credite bancare pentru lucrtori.
Primirea creditelor bancare se nregistreaz prin formula:
debit contul 227 Creane pe termen scurt ale personalului,
credit conturile 412 Credite bancare pe termen lung pentru salariai, 512 Credite bancare
pe termen scurt pentru salariai
Achitarea poate fi efectuat prin numerar sau prin reinere din salariu:
debit conturile 241 Casa, 531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii,
credit contul 227 Creane pe termen scurt ale personalului
Dup reinerea acestor sume n eviden se reflect achitarea datoriei fa de banc pentru creditele
primite:
debit conturile 412 Credite bancare pe termen lung pentru salariai, 512 Credite bancare
pe termen scurt pentru salariai
credit contul 242 Conturi curente n valut naional.
Evidena decontrilor cu personalul privind dauna material
n afar de operaiunile expuse mai sus n contul 227 Creane pe termen scurt ale personaluluise mai
nregistreaz creanele personalului privind recuperarea prejudiciului material adus ntreprinderii.
Creanele personalului privind recuperarea prejudiciilor materiale se nregistreaz n perioada de gestiune,
cnd a fost recunoscut de angajatul vinovat dauna comis sau cnd se exist hotrrea organelor judiciare
privind recuperarea daunei prin ntocmirea formulei contabile:
debit contul 227 Creane pe termen scurt ale personalului la suma total a daunei
materiale,
credit contul 515 Venituri anticipate curente la suma daunei materiale, daca aceasta
urmeaz a fi recuperat pe parcursul mai multor perioade de gestiune
sau
credit conturile 612 Alte venituri operaionale, 621 Venituri din activitatea de investiii la
suma daunelor materiale, dac aceasta urmeaz a fi recuperat n perioada de gestiune curent
credit contul 534 Datorii privind decontrile cu bugetul la suma TVA aferent daunei
materiale
Trecerea veniturilor anticipate curente la veniturile perioadei se reflect prin formula contabil:
debit contul 515 Venituri anticipate curente
credit conturile 612 Alte venituri operaionale, 621 Venituri din activitatea de investiii
La achitarea creanelor privind dauna material se ntocmete formula contabil:
debit conturile 241 Casa, 531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii,
credit contul 227 Creane pe termen scurt ale personalului.