n cadrul ntreprinderilor au loc numeroase operaii, care se petrec n procesul de aprovizionare i
eliberare de la depozite n producie. Aceste operaii trebuie s fie efectuate n baza documentelor primare, reflectate n registrele analitice de grupare a operaiilor i pe conturile contabile. Intrarea materialelor La intrarea materialelor ntreprinderea-cumprtor primete documentele de nsoire a partidei de materiale (factura fiscal (Slide 7) sau facturii (Slide 8), Actul de achiziie (Slide 9), certificate de calitate .a.). Recepionnd materialele magazionerul ntocmete Bonul de primire (Slide 10). n cazul devierilor de la condiiile contractului n ce privete lipsurile de materiale, nerespectarea preurilor, calitii i altor condiii contractuale de ctre furnizor, cumprtorul formeaz o comisie de recepie a materialelor, care ntocmete un proces-verbal de recepie a materialelor, n care se indic devierile stabilite. Pentru evidena sintetic a materialelor este destinat contul de activ 211 Materiale, la care se deschid subconturile necesare: 2111 Materii prime i materiale de baz, 2112 Semifabricate cumprate i articole de completare, 2113 Combustibil .a. Evidena analitic a SMM se ine cu ajutorul Fiei de magazie (Slide 11). Intrarea materialelor se reflect n contabilitate prin ntocmirea formulelor contabile (Slide 12): a) cumprate de la furnizori: debit contul 211 Materiale - la valoarea de procurare a materialelor fr TVA - 1 000 lei, debit contul 534 Datorii privind decontrile cu bugetul - la suma TVA trecut n cont - 200 lei, credit contul 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale 1 200 lei; b) primite din producie proprie, la cost efectiv: debit contul 211 Materiale, credit conturile 811 Activiti de baz, 812 Activiti auxiliare; c) provenite din scoaterea din uz a mijloacelor fixe (deeuri utile, piese de schimb .a.): debit contul 211 Materiale - la valoarea de intrare; credit contul 123 Mijloace fixe n limitele valorii probabile rmase a mijloacelor fixe stabilit la punerea lor n funciune, credit contul 621 Venituri din activitatea de investiii n cazul cnd valoarea materialelor obinute depete valoarea probabil rmas; d) intrate de la alte persoane fizice sau juridice : debit contul 211 Materiale valoarea total a materialelor, credit contul 313 Capital nevrsat valoarea materialelor primite ca cot-parte n capitalul statutar, credit contul 622 Venituri din activitatea financiar valoarea materialelor primite cu titlu gratuit; e) intrate prin intermediul titularilor de avans: debit contul 211 Materiale - la valoarea de procurare conform datelor din decontul de avans, aprobat de ctre conductorul ntreprinderii, credit contul 227 Creane pe termen scurt ale personalului dac titularul anterior a primit avans, credit contul 532 Datorii fa de personal privind alte operaii fr primirea avansului; f) intrate din trecerea la deeuri a produciei rebutate, la valoarea realizabil net: debit contul 211 Materiale, credit contul 612 Alte venituri operaionale; g) constatate ca plusuri n urma inventarierii, la valoarea lor de pia: debit contul 211 Materiale, credit contul 612 Alte venituri operaionale; h) obinute din lichidarea obiectelor de mic valoare i scurt durat, la valoarea util: debit contul 211 Materiale, credit contul 213 Obiecte de mic valoare i scurt durat - n limitele valorii probabile rmase a OMVSD stabilit la transmiterea lor n folosin; credit contul 612 Alte venituri operaionale - n cazul cnd valoarea materialelor obinute depete valoarea probabil rmas a OMVSD . Cheltuielile, aferente procurrii materialelor se nregistreaz n debitul contului 211 Materiale, n coresponden cu creditul conturilor: 521 Datorii pe termen scurt privind facturile comerciale - la cheltuielile de transport efectuate de teri, 812 Activiti auxiliare la serviciile seciei de transport a ntreprinderii, 242 Conturi curente n valut naional, 229 Alte datorii pe termen scurt la suma taxelor vamale referitoare la materialele importate, 533 Datorii privind asigurrile la suma cheltuielilor de asigurare a materialelor, 531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii, 533 Datorii privind asigurrile, 812 Activiti auxiliare la salariile muncitorilor antrenai la ncrcarea-descrcarea materialelor, 227 Creane pe termen scurt ale personalului, 532 Datorii fa de personal privind alte operaii la suma cheltuielilor de transport-aprovizionare, efectuate prin intermediul titularilor de avans. Ieirea materialelor Materialele se elibereaz de la depozit pentru: a) necesitile de producie a ntreprinderii; b) transmiterea altor ntreprinderi prin realizarea contra mijloace bneti, prin schimb cu alte active, sau predare cu titlu gratuit. Eliberarea materialelor de la depozit pentru necesitile interne se efectueaz n baza dispoziiei de livrare a materialelor, fiei-limit de consum (Slide 13), iar n afara ntreprinderii n baza facturii(daca ntreprinderea nu este nregistrat ca pltitor de TVA) sau n baza facturii fiscale (dac ntreprinderea este nregistrat ca pltitor de TVA). Operaiile de eliberare a materialelor se reflect n contabilitate prin ntocmirea formulelor contabile: 1) decontarea costului materialelor consumate n cadrul ntreprinderii: pentru necesitile de producie: debit conturile 811 Activiti de baz, 812 Activiti auxiliare, 813 Consumuri indirecte de producie credit contul 211 Materiale pentru necesitile comerciale: debit contul 712 Cheltuieli comerciale credit contul 211 Materiale pentru necesitile generale ale ntreprinderii: debit contul 713 Cheltuieli generale i administrative credit contul 211 Materiale 2) decontarea costului materialelor eliberate n afara ntreprinderii: n cazul vnzrii lor: debit contul 714 Alte cheltuieli operaionale credit contul 211 Materiale n cazul transmiterii cu titlu gratuit: debit contul 722 Cheltuieli ale activitii financiare, credit contul 211 Materiale. Materialele constatate ca lipsuri n urma inventarierii sau nimicite n urma calamitilor naturale se reflect n contabilitate: debit conturile 714 Alte cheltuieli operaionale, 723 Pierderi excepionale, credit contul 211 Materiale. Inventarierea materialelor se efectueaz de ctre comisia de inventariere prin ntocmirea Listei de inventariere (Slide 18, 19). n cazul depistrii divergenelor dintre datele reale i cele nregistrate n contabilitate se ntocmesc Balane de verificare n care se determin plusurile, lipsurile i pierderile din deteriorarea bunurilor. Rezultatele inventarierii se examineaz la edina comisiei de inventariere i se perfecteaz printr-un proces-verbal, iar decizia final privind reglementarea discordanelor constatate se ia de ctre conductorul ntreprinderii.