Elaborarea bugetului operațional

I etapă: Planificarea vînzărilor

La această etapă se elaborează:
 Bugetul vînzărilor în unități fizice
 Bugetul de producție în unități fizice
 Bugetul veniturilor din vînzări, în unități monetare

Vom elabora bugetul vînzărilor în baza „Beauty&Health” SRL care produce 2 tipuri principale de
produse:
 Sapunuri
 Creme

Prețul mediu de vînzare al acestora,fără TVA:

 Sapunuri – 40 lei
 Creme – 210 lei

În baza cercetărilor de marketing experții presupun următorul tablou al vînzărilor în funcție de

sezon, tendințele precedete și alți factori, care influențează cererea la produsele firmei:
Tabelul 1. Bugetul vînzărilor pe luni, unități de produse

Lunile anului
Produse Total pe an
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Sapunuri 205 205 204 236 236 235 232 231 231 202 202 202 2621
Creme 171 172 173 173 174 175 176 177 178 179 180 180 2108

Pentru a se face o analiză trimestrială a bugetului vînzărilor acesta se elaborează și pe trimestre:

Tabelul 2. Bugetul vînzărilor pe trimestre, unități de produse

Trimestrul Total
Produse
I II III IV pe an
Sapunuri 614 707 694 606 2621
Creme 516 522 531 539 2108

Bugetul de producție
Ipoteze: sold la finele anului bugetar, % din necesarul anual:
 creme -15 %
 sapunuri – 10%,

Tabelul 3. Bugetul de producție pe luni, unități de produse

Nr Lunile anului Total

d/r Indicatori
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 pe an
1. Sapunuri -
cerere
205 205 204 236 236 235 232 231 231 202 202 202 2621
2. Soldul
necesar la
finele 21 21 20 24 24 24 23 23 23 20 20 20 263
perioadei –
10%
3. Necesarul
(1+2)
226 226 224 260 260 259 255 254 254 222 222 222 2884
4. Sold la 20 21 21 20 24 24 24 23 23 23 20 20 263
1
 începutul
perioadei –
10%
5. Plan de
producție 206 205 203 240 236 235 231 231 231 199 202 202 2621
(3-4)
6. Creme -
cerere
171 172 173 173 174 175 176 177 178 179 180 180 2108
7. Soldul
necesar la
finele 26 26 26 26 26 26 26 27 27 27 27 27 317
perioadei –
15%
8. Necesarul
(6+7) 197 198 199 199 200 201 202 204 205 206 207 207 2425

9. Sold la
începutul
perioadei –
27 26 26 26 26 26 26 26 27 27 27 27 317
10%
10 Plan de
producție 170 172 173 173 174 175 176 178 178 179 180 180 2108
(8-9)

La fel ca și bugetul vînzărilor îl vom prezenta în mod agregat: pe trimestre:

Tabelul 4. Bugetul de producție pe trimestre, unități de produse
Trimestrul Total pe
Produse
I II III IV an
Sapunuri 614 711 693 603 2621
Creme 515 522 532 539 2108

2
 În baza bugetului vînzărilor în unități fizice și a bugetului de producție în unități fizice se elaborează
bugetul veniturilor din vînzări:

Tabelul 5. Bugetul veniturilor din vînzări pe luni, mii lei

Lunile anului Total pe
Produse
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 an
Sapunuri 8,24 8,2 8,12 9,6 9,44 9,4 9,24 9,24 9,24 7,96 8,08 8,08 104,84
Creme 35,7 36,12 36,33 36,33 36,54 36,75 36,96 37,38 37,38 37,59 37,8 37,8 442,68
TOTAL 43,94 44,32 44,45 45,93 45,98 46,15 46,20 46,62 46,62 45,55 45,88 45,88 547,52

Tabelul 6. Bugetul veniturilor din vînzări pe trimestre, mii lei

Trimestrul
Produse Total pe an
I II III IV
Sapunuri 24,56 28,44 27,72 24,12 104,84
Creme 108,15 109,62 111,72 113,19 442,68
TOTAL 132,71 138,06 139,44 137,31 547,52

II etapă: Planificarea costului de producție și a cheltuielilor activității operaționale

La această etapă se elaborează: Bugetul consumurilor directe de materiale de bază
Ipoteze:
 Consumuri pentru săpunuri: 0,2 kg ulei de masline, 0,2 l apa distilata, 0,05 kg soda caustica. Cost
de achizitie ale componentelor pentru sapunuri: ulei de masline-60 lei/kg, apa distilata- 15 lei/l,
soda caustica-25 lei/kg
 Consumuri de componente pentru creme:Vitamina C – 0.3g;Uleiuri minerale– 0.5 g; Cost de
achiziție pentru componentele: Vitamina C –5 lei/g ;Uleiuri minerale – 80 lei/g
Acest buget are la bază bugetul de producție.
Tabelul 7. Bugetul consumurilor directe de materiale de bază pe luni,lei

Nr d/r Indicat Lunile anului Total

ori 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 pe an
Săpunu
ri, plan
1. de 206 205 203 240 236 235 231 231 231 199 202 202 2621
producț
ie
Consum
de ulei
2. de 41,2 41 40,6 48 47,2 47 46,2 46,2 46,2 39,8 40,4 40,4 524,2
masline,
kg
Rezerva
necesara
pentru
3. 4,12 4,1 4,06 4,8 4,72 4,7 4,62 4,62 4,62 3,98 4,04 4,04 52,42
ulei de
masline,
10%
Sold
ulei de
masline
4. din 2,02 2,06 2,05 2,03 2,4 2,36 2,35 2,31 2,31 2,31 1,99 2,02 26,21
perioada
precednt
a, 0,5%
5. Necesar 43,3 43,0 42,6 50,8 49,5 49,3 48,5 48,5 48,5 41,5 42,5 42,4 550,4
ul de
3
 ulei de
masline,
kg
Costul
uleiului 2582, 2556, 3046, 2971, 2960, 2908, 2910, 2910, 2488, 2545, 33024,
6. 2598 2547
de 4 6 2 2 4 2 6 6 2 2 6
masline
Consum
de apa
7. 41,2 41 40,6 48 47,2 47 46,2 46,2 46,2 39,8 40,4 40,4 524,2
distilata,
l
Rezerva
necesara
pentru
8. 4,12 4,1 4,06 4,8 4,72 4,7 4,62 4,62 4,62 3,98 4,04 4,04 52,42
apa
distilata,
10%
Sold de
apa
distilata
26,21
9. din 2,02 2,06 2,05 2,03 2,4 2,36 2,35 2,31 2,31 2,31 1,99 2,02
perioada
precede
nta, 5%
Necesar
10. de apa 43,3 43,04 42,61 50,77 49,52 49,34 48,47 48,51 48,51 41,47 42,45 42,42 550,41
distilata
Costul
639,1 761,5 727,0 727,6 727,6 622,0 636,7 8256,1
111. apei 649,5 645,6 742,8 740,1 636,3
5 5 5 5 5 5 5 5
distilate
Consum
de soda
12. 10,3 10,25 10,15 12 11,8 11,75 11,55 11,55 11,55 9,95 10,1 10,1 131,05
caustica,
g
Rezerva
pentru
13. soda 1,03 1,03 1,02 1,20 1,18 1,18 1,12 1,12 1,12 1,00 1,01 1,01 12,99
caustica,
10%
Sold de
soda
caustica
14. din 0,51 0,52 0,51 0,51 0,60 0,59 0,59 0,56 0,56 0,56 0,50 0,51 6,49
perioada
precede
nta, 5%
Necesar
15. de soda 10,82 10,76 10,66 12,69 12,38 12,34 12,08 12,11 12,11 10,39 10,61 10,60 137,55
caustica
Costul
317,2 302,7 302,7 259,7 265,2 3438,7
16. sodei 270,5 269 266,5 309,5 308,5 302 265
5 5 5 5 5 5
caustice
Creme,
plan de
17. 171 172 173 173 174 175 176 177 178 179 180 180 2108
producț
ie
Consum
de
18. 51 51.6 51.9 51.9 52.2 52.5 52.8 53.4 53.4 53.7 54 54 632.4
Vitamin
a C, g
19. Rezerva 5.1 5.16 5.19 5.19 5.22 5.25 5.28 5.34 5.34 5.37 5.4 5.4 63.24
necesară
de
4
 Vitamin
a C la
finele
perioade
i – 10%
Sold
Vitamin
a C din
20. perioada 2.7 2.55 2.58 2.595 2.595 2.61 2.625 2.64 2.67 2.67 2.685 2.7 31.62
precede
ntă –
5%
Necesar
ul de 54.49 54.82 55.45 56.71
21. 53.4 54.21 54.51 55.14 56.1 56.07 56.4 56.7 56.7
Vitamin 5 5 5 5
aC
Costul
271.0 272.5 272.4 274.1 277.2 280.3 283.5 3320,
22. Vitamin 267 275.7 280.5 282 283.5
ei C
5 5 75 25 75 5 75 1
Consum
de
23. Uleiuri 8.5 8.6 8.65 8.65 8.7 8.75 8.8 8.9 8.9 8.95 9 9 105.4
minerale
,g
Rezerva
necesară
de
Uleiuri
24. 0.85 0.86 0.865 0.865 0.87 0.875 0.88 0.89 0.89 0.895 0.9 0.9 10.54
minerale
la finele
perioade
i – 10%
Sold
Uleiuri
minerale
din
25. 0.45 0.425 0.43 0.432 0.432 0.435 0.437 0.44 0.445 0.445 0.447 0.045 5.268
perioada
precede
ntă –
5%
Necesar
ul de
26. 8.9 9.035 9.085 9.083 9.138 9.19 9.243 9.35 9.345 9.4 9.453 9.855 110.6
Uleiuri
minerale
Costul
de 73320
726.6 731.0 739.4 756.2
27. uleiuri .1331 722.8 726.8 735.2 748 747.6 752 788.4 8848
4 4 4 4
mineral 2
e, lei
Costuri
28. directe 4,497 4,761 4,462 5,124 5,024 5,015 4,954 4,970 4,969 4,404 4,488 4,518 56,888
totale

5
 Tabelul 8. Bugetul consumurilor directe de materiale de bază pe trimestre, mii lei
pe trimestre, mii lei
Trimestrul
Indicatori Total pe an
I II III IV
Costul ulei masline,
mii lei
7,74 8,98 8,73 7,58 33,02
Costul apa distilata,
mii lei
1,93 2,24 2,18 1,90 8,26
Costul soda caustica,
mii lei
0,81 0,94 0,91 0,79 3,44
Costul Vitamina C,
mii lei
0,81 0,82 0,84 0,85 3,32
Costul uleiuri
minerale, mii lei
2,16 2,19 2,24 2,30 8,89

Bugetul consumuurilor directe de muncă

Ipoteze: pentru confecționarea unui sapun se consumă 0,7 om-ore,pentru cremuri 0,5 ore. Costul unei ore
de muncă directă (inclusiv CASMO) – 42 lei.

Tabelul 9. Bugetul consumurilor directe de muncă pe luni

Nr Lunile anului Total

d/r Indicatori
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 pe an
3 Sapunuri,
plan de 206 205 203 240 236 235 231 231 231 199 202 202 2621
producție
4 Consumuri de
muncă, om- 144,2 143,5 142,1 168 165,2 164,5 161,7 161,7 161,7 139,3 141,4 141,4 1834,7
ore
7 Creme, plan
de producție
171 172 173 173 174 175 176 177 178 179 180 180 2108
8 Consumuri de
muncă, om- 85,5 86 86,5 86,5 87 87,5 88 88,5 89 89,5 90 90 1054
ore
11 TOTAL
consumuri de
muncă, om-
229,7 229,5 228,5 254,5 252,2 252 249,7 250,2 250,7 228,8 231,4 231,4 2888,7
ore
12 TOTAL
consumuri de 9,65 9,64 9,60 10,69 10,59 10,58 10,49 10,51 10,53 9,61 9,72 9,72 121,33
muncă, mii lei

Tabelul 10. Bugetul consumurilor directe de muncă pe trimestre

Trimestrul
Indicatori Total pe an
I II III IV
TOTAL consumuri
687,7 758,7 750,6 691,6 2888,7
de muncă, om-ore
TOTAL consumuri
28,89 31,86 31,53 29,05 121,33
de muncă, mii lei

6
 Bugetul consumurilor indirecte de producție
Tabelul 11. Bugetul consumurilor indirecte de producție pe luni, mii lei
Ipoteze: consumuri de materiale auxiliare în mediu la o unitate de produs – 5 lei

Nr Lunile anului Total

d/r Indicatori
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 pe an
1 Materiale
auxi liare, 6,39 6,17 6,095 5,87 5,835 5,765 5,455 5,445 5,395 5,53 5,445 5,395 68,79
mii lei
2 Energie
elec trică, 3,5 3,5 4 4 4 4 4 3 4,5 5 5 3,5 48
mii lei
3 Consumuri
variabile 9,89 9,67 10,10 9,87 9,84 9,77 9,46 8,45 9,90 10,53 10,45 8,90 116,79
total (1+2)
4 Consumuri
indirecte de 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 60
muncă
5 Uzura
utilajelor și 6,5 6,5 6,5 6,5 6,5 6,5 6,5 6,5 6,5 6,5 6,5 6,5 78
clădirii
6 Asigurare 1,5 1,5 1,5 1,5 1,5 1,5 1,5 1,5 1,5 1,5 1,5 1,5 18
7 Energie
electrică,
1,2 1,2 1,2 1,2 1,2 1,2 1,2 1,2 1,2 1,2 1,2 1,2 14,4
componenta
constantă
8 Deservire
utilaje
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 12
9 Costuri fixe
– total
15,2 15,2 15,2 15,2 15,2 15,2 15,2 15,2 15,2 15,2 15,2 15,2 182,4
10 TOTAL
consumuri
indirecte 25,09 24,87 25,30 25,07 25,04 24,97 24,66 23,65 25,10 25,73 25,65 24,10 299,19
de
producție

Tabelul 12. Bugetul consumurilor indirecte de producție pe trimestre,mii lei

Trimestrul
Indicatori Total pe an
I II III IV
CIP variabile 29,66 29,47 27,80 29,87 116,79
CIP fixe 45,6 45,6 45,6 45,6 182,4
TOTAL CIP 75,26 75,07 73,4 75,47 299,19

7
 Tabelul 13. Bugetul producției finite pe luni

Nr Lunile anului
d/r Indicatori
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
3 Sapunuri – sold la
începutul anului, 20 21 21 20 24 24 24 23 23 23 20 20
unități
4 Valoarea stocului
de sapunuri la
începutul anului,
1,4 1,47 1,47 1,4 1,68 1,68 1,68 1,61 1,61 1,61 1,4 1,4
mii lei
7 Cremuri-sold la
inceputul 27 26 26 26 26 26 26 26 27 27 27 27
anului,unitati
8 Valoarea stocului
de cremuri la
începutul anului,
2,43 2,34 2,34 2,34 2,34 2,34 2,34 2,34 2,43 2,43 2,43 2,43
mii lei
7 Valoarea totală a
stocului de produse
la începutul anului,
3,83 3,81 3,81 3,74 4,02 4,02 4,02 3,95 4,04 4,04 3,83 3,83
mii lei
10 Sapunuri – sold la
sfîrșitul anului, 21 21 20 24 24 24 23 23 23 20 20 20
unități
11 Valoarea stocului
de sapunuri la
sfîrșitul anului, mii
1,47 1,47 1,4 1,68 1,68 1,68 1,61 1,61 1,61 1,4 1,4 1,4
lei
Cremuri-sold la
inceputul 26 26 26 26 26 26 26 27 27 27 27 27
anului,unitati
Valoarea stocului
de cremuri la
sfîrșitul anului, mii
2,34 2,34 2,34 2,34 2,34 2,34 2,34 2,43 2,43 2,43 2,43 2,43
lei
14 Valoarea totală a
stocului de produse
la sfirsitul anului,
3,81 3,81 3,74 4,02 4,02 4,02 3,95 4,04 4,04 3,83 3,83 3,83
mii lei

Bugetele prezentate în tabelele 8 – 13 servesc ca sursă de informații pentru elaborarea bugetului costului
vînzărilor
Tabelul 14. Bugetul costului vînzărilor pe luni, mii lei
Nr Lunile anului Total
d/r Indicatori
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 pe an
1 Soldul
produselor 3,83 3,81 3,81 3,74 4,02 4,02 4,02 3,95 4,04 4,04 3,83 3,83
finite la 46,94
începutul
anului
2 Consumuri
de
materiale 4,497 4,761 4,462 5,124 5,024 5,015 4,954 4,970 4,969 4,404 4,488 4,518 56,888
directe de
bază
3 Consumuri
directe de 9,65 9,64 9,60 10,69 10,59 10,58 10,49 10,51 10,53 9,61 9,72 9,72 121,33
muncă
8
4 CAIP 25,09 24,87 25,30 25,07 25,04 24,97 24,66 23,65 25,10 25,73 25,65 24,10 299,19
5 Total
consumuri
de 39.24 39.27 39,36 40,88 40,65 40,57 40,10 39,13 40,60 39,74 39,86 38,34 477,41
producție
(2 + 3 +4)
6 Valoarea
producției
43,07 43,08 43,17 44,62 44,67 44,59 44,12 43,08 44,64 43,78 44,69 42,17 524,35
fabricate
(1+5)
7 Soldul
produselor
finite la fi-
3,81 3,81 3,74 4,02 4,02 4,02 3,95 4,04 4,04 3,83 3,83 3,83 3,81
nele anului
8 Costul
vînză-rilor 39,26 39,27 39,43 40,60 40,65 40,57 40,17 39,04 40,60 39,95 39,86 38,34 477,74
(6 - 7)

Tabelul 15. Bugetul cheltuielilor comerciale, mii lei

Nr Lunile anului Total
d/r Indicatori
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 pe an
1 Comision 0,7 0,7 0,7 0,7 0,7 0,7 0,7 0,7 0,7 0,7 0,7 0,7 8,4
2 Ambalajul și for-
marea partidei
4,4 4,4 4,4 4,4 4,4 4,4 4,4 4,4 4,4 4,4 4,4 4,4 52,8
3 Cheltuieli de
transport
5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 60
4 Marketing, reclamă 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 36
5 Total costuri
comerciale fixe 13,1 13,1 13,1 13,1 13,1 13,1 13,1 13,1 13,1 13,1 13,1 13,1 157,2
(2+3+4
TOTAL (1+5) 13,8 13,8 13,8 13,8 13,8 13,8 13,8 13,8 13,8 13,8 13,8 13,8 165,6

Tabelul 16. Bugetul cheltuielilor generale și administrative, mii lei

Indicatori Lunar Trimestrial Anual
1. Cheltuieli de întreținere a personalului
general și administrativ (remunerarea muncii) 10 30 120
2. Cheltuieli generale și administrative
(telefon, fax, interne, cheltuieli poștale,
bancare etc.) 5 15 60
3. Cheltuieli pentru achitarea serviciilor de
audit, informații, consulting etc. 7,5 22,5 90
4. Transport de serviciu 5 15 60
5. Cheltuieli de delegație 5 15 60
6. Cheltuieli de reprezentanță 0 0 0
7. Paza și securitate 2 6 24
8. Centrul de compiutere 0 0 0
TOTAL 34,5 103,5 414

9
 Etapa a III: Planifiarea rezultatului activității operaționale
Toate bugetele prezentate în tabelele 5, 14, 15 și 16 servesc ca bază pentru întocmirea bugetului de profit
și pierderi din activitatea operațională
Tabelul 17. Bugetul rezultatului activității operaționale, mii lei
Nr Lunile anului Total
d/r Indicatori
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 pe an
1 Venituri din
43,94 44,32 44,45 45,93 45,98 46,15 46,20 46,62 46,62 45,55 45,88 45,88 547,52
vînzări
2 Costul
vînzărilor
39,26 39,27 39,43 40,60 40,65 40,57 40,17 39,04 40,60 39,95 39,86 38,34 477,74
3 Profit brut 3,68 5,05 5,02 5,33 5,33 5,58 6,03 7,58 6,02 5,60 6,02 7,54 69,78
4 Cheltuieli
comerciale
13,8 13,8 13,8 13,8 13,8 13,8 13,8 13,8 13,8 13,8 13,8 13,8 165,6
5 Cheltuieli
generale și 34,5 34,5 34,5 34,5 34,5 34,5 34,5 34,5 34,5 34,5 34,5 34,5 414
administrative
6 Profit
operațional
11,73 9,73 8,86 2,45 2,85 2,35 -0,08 1,41 -0,79 5,54 4,21 5,37 53,72

Tabelul 18. Bugetul rezultatului activității operaționale pe trimestre, mii lei

Trimestrul
Indicatori Total pe an
I II III IV
Venituri din vînzări 132,71 138,06 139,44 137,31 547,52
Costul vînzărilor 117,96 121,82 119,81 118,15 477,74
Profit brut 14,75 16,24 19,63 19,16 69,78
Cheltuieli comerciale 41,4 41,4 41,4 41,4 165,6
Cheltuieli generale și administrative 103,5 103,5 103,5 103,5 414
Profit operațional 30,32 7,65 0,54 15,12 53,72
Rentabilitatea vînzărilor calculată în baza:
 profitului brut 11,11 11,76 14,08 13,95 12,74

10