1 TVA Fisc Control 2018

Fiscalitate: Despre TVA UTM Bucureşti
conf.univ.dr.Calotă Traian-Ovidiu & lect.univ.dr. Tănase Alin-Eliodor Licență
Subiect unic) Societatea BB Limbutu SRL este înregistrată în scopuri de TVA și aplică TVA la
facturare. Aceasta efectuează în luna octombrie a anului curent următoarele tranzacții:
1) Achiziționează mărfuri de la AAA SA la preț de achiziție (conform listei furnizorului) 100.000 lei,
TVA 19%;
2) Plătește prin virament 83.300 lei din suma datorată furnizorului de mărfuri;
3) Vinde clientului CCC S.A. 80% din mărfurile achiziționate la punctul precedent. Lista de prețuri
(fără TVA) prevede un adaos comercial de 30% peste costul de achiziție;
4) Încasează de la clientul CCC S.A. jumătate din creanța existentă;
5) Achiziționează mărfuri la preț de cumpărare 200.000 lei, reducere comercială 20%, TVA 19%.
6) Se primeşte factura reprezentând servicii de reclamă prestate de un partener extern, la un tarif de
8.000 euro, cursul valutar de la data facturii fiind 4,30 lei/euro;
7) Prestează servicii unui client în valoare de 400.000 lei, TVA 19%;
8) Încheie un contract de reclamă pentru care primește factura de 20.000 lei, TVA 19%;
9) Se achită 3.000 euro din factura primită la pct.6, cursul valutar oficial la data plăţii fiind de 4,50
lei/euro;
10) achiziţie mărfuri din Polonia, preţul de cumpărare 10.000 euro, transport este suportat de
societatea din Polonia; ambii parteneri sunt înregistraţi în scopuri de TVA în cele două state, cursul
BNR din data facturii externe este 4,40 lei/euro;
11) se importă mărfuri din China, preţ de cumpărare 9.000 dolari, cheltuieli de transport extern
suportate de societate 1.000 dolari, taxa vamală este de 10%, TVA 19%. Cursul la data facturii externe
este de 4,10 lei/dolar, la data DVI 4,00 lei/dolar; se achită integral factura externă la un curs de 4,20
lei per dolar;
12) prestare servicii unui partener extern în valoare de 100.000 euro, cursul valutar la data emiterii
facturii externe 4,4 lei/euro, TVA neimpozabil în România;
13) se încasează integral factura externă de 100.000 euro la cursul B.N.R. de 4,60 lei/euro.
Având în vedere că societatea este plătitoare lunară în regim de TVA la facturare, iar toate
facturile de achiziţii din România sunt primite de la parteneri care aplică regimul TVA la încasare,
aveți următoarele cerințe:
 întocmiți factura pentru fiecare tranzacție de vânzare-cumpărare și stabiliți mărimea taxei
deductibile (la plăți în cazul operațiunilor din România), respectiv mărimea TVA colectată (la
vânzări).
 recunoașteți cheltuielile și veniturile generate de fiecare tranzacție.
 întocmiți jurnalele de vânzări și cumpărări.
 determinați taxa de decontat cu bugetul statului la finele lunii.
Spor la treabă!
1
Rezolvare
T1) Achiziție mărfuri de la AAA SA (factura primită se va înscrie JC / AAA SA)
Preț unitar Valoare (fără
Denumire bunuri/ Descriere servicii Cantitate TVA
(fără TVA) TVA)
Mărfuri de tip XX 500 200 ………. ……….
TVA la încasare conform Cod fiscal Total ………. ……….
Total de plată 119.000 lei
- înregistrare achiziție mărfuri:
% = 401
………. lei
„Furnizori”
371 ………. lei
„Mărfuri”
4428D
..……. lei
„TVA neexigibilă”
T2) Plată prin virament 83.300 lei din suma datorată furnizorului de mărfuri
Atragem atenția că și plata se va înscrie în jurnalul de cumpărări, întrucât furnizorul aplică TVA la
încasare.
- înregistrare plată prin virament:
……… = 5121
………… lei
„Furnizori” „Conturi la …………………..”
și concomitent exigibilizarea TVA (19/119 * suma plătită):

442…….. = 4428D
13.300 lei
„TVA d…………………” „TVA …………….”
T3) Vânzare către clientul CCC S.A. a 80% din mărfurile achiziționate la punctul precedent.
Lista de prețuri (fără TVA) prevede un adaos comercial de 30% peste costul de achiziție.
(fără TVA) TVA)
Mărfuri de tip XX 400 260 ………. ……….
Total ………. ……….
Total de încasat ………. lei
Factura de vânzare se va înscrie în jurnaliul de vânzări JV / CCC SA
- înregistrare vânzare mărfuri:
4111 = %
………. lei
„………………” ……….
„Venituri din vânzarea ……..…. lei
…………..”
4427
………. lei
„TVA …………….”
2
- descărcare din gestiune mărfuri:
……….. = …………….
…………. lei
„……………………..” „………………….”
T4) Încasare de la clientul CCC S.A. a jumătate din creanța existentă

………………….. = 4111
……………. lei
„………………………….” „…………………..”
T5) Achiziționare mărfuri (factura primită de la furnizorul DDD SA se va înscrie în jurnalul

de cumpărări).
(fără TVA) TVA)
Mărfuri de tip YY 1 200.000 …………. …………
Reducere comercială 20% -1 40.000 - …………. - ……….
TVA la încasare conform Cod fiscal Total ……..… ……….
Total de plată …………… lei
- achiziție mărfuri:
% = ……..
………. lei
„………….”
…….. ………. lei
„……….……….”
………
….….. lei
„TVA ne………..”
T6) Se primeşte factura reprezentând servicii de reclamă prestate de un partener extern, la un

tarif de 8.000 euro, cursul valutar de la data facturii fiind 4,30 lei/euro (JC/ Esson):
Preț unitar Valoare

Denumire bunuri/ Descriere servicii Cantitate
(fără TVA) (fără TVA)
Servicii de reclamă 1 8.000 € 8.000 €
Total 8.000 €
Total de plată 8.000 €
Baza de calcul Curs TVA Colectată /

Baza de calcul ( lei)
(valută) BNR TVA Deductibilă)
……….. € 4,3 lei ……. lei ……….. lei
- înregistrarea factură de achiziție de servicii pentru suma de 8.000 euro:
……….. = ……… ………….. lei

„Cheltuieli de reclamă” „……………….” (8.000 euro * ……… lei/euro)
- înregistrare taxare inversă:
…….. = ………. ……….. lei

„TVA ……….” „TVA ………….” (19% * ……. lei)
3
T7) Se prestează servicii unui client în valoare de 400.000 lei, TVA 19% (JV/ BETA):
(fără TVA) TVA)
Servicii prestate conform contract
nr………din data ……..și raport de 1 400.000 …………… ……….
serviciu nr…..din data…….
Total …………. ……….
Total de încasat ……….. lei
- înregistrare prestare de servicii:
…….. = %
…….... lei
……….
„………....” „…………………………..” 400.000 lei
………..
….….. lei
„TVA …………….”
T8) Societatea primește factura de servicii în valoare de 20.000 lei, TVA 19%:
(fără TVA) TVA)
Servicii de reclamă conform contract
1 20.000 ……. …..
nr…..data………………………….
TVA la încasare conform Cod fiscal Total ……. …….
Total de plată 23.800 lei
- înregistrare achiziție servicii de reclamă în baza facturii înscrise în JC / AXA SA:
% = …….
23.800 lei
………
„……………………..” „…………….” …….. lei
………………
……. lei
„TVA ne…………………”
T9) Plată prin virament 3.000 euro, la cursul de 4,6 lei/euro:
% = …………
…….. lei
………
„……………….” „……………..…………” 12.900 lei
66……
„Diferențe ……. lei
……………………………….”
T10) Achiziţie mărfuri din Polonia, preţul de cumpărare 10.000 euro, transport este suportat
de societatea din Polonia; ambii parteneri sunt înregistraţi în scopuri de TVA în cele două
state, cursul BNR din data facturii externe este 4,40 lei/euro:
Preț unitar (fără Valoare
Denumire bunuri/ Descriere servicii Cantitate
TVA) (fără TVA)
Mărfuri de tip ZZ 400 25 € 10.000 €
Total ……… €
Total de plată ……… €
4
Baza de calcul Baza de calcul TVA Colectată/

Curs BNR
(valută) ( lei) TVA Deductibilă
…… € 4,4 lei ………… lei ……… lei
- înregistrarea factură de achiziție de mărfuri pentru suma de 8.000 euro:
………. = …………. ……… lei

„………………..” „………………………” (10.000 euro * ……… lei/euro)
- înregistrare taxare inversă (44.000 lei * 19%):
…………….. = ………
………. lei
„TVA ………………” „TVA ………………….”
Observație: Factura se înscrie numai în JC / Polska C, de unde va fi preluată atât ca TVA deductibilă, cât și ca
TVA colectată.
T11) Se importă mărfuri din China, preţ de cumpărare 9.000 dolari, cheltuieli de transport
extern suportate de societate 1.000 dolari, taxa vamală este de 10%, TVA 19%. Cursul la
data facturii externe este de 4,10 lei/dolar, la data DVI 4,00 lei/dolar; se achită integral
factura externă la un curs de 4,20 lei per dolar:
Preț unitar
Denumire bunuri/ Descriere servicii Cantitate Valoare (fără TVA)
(fără TVA)
Mărfuri de tip PP 1 9.000 9.000
Total …………
Total de plată ………… $
Stabilirea valorii în vamă a mărfurilor importate:

Nr. crt Denumire Valoare
1 Preț din factura furnizorului $ …..……..
2 Cost transport $ …………
3 = 1+2 Subtotal $ ………….
4 Curs DVI 4,00 lei
5=4x3 Baza de calcul taxă vamală …………. lei
6 Procent taxă vamală 10%
7=6x5 Taxă vamală ………..….. lei
8 = 7+5 Bază de calcul TVA …………… lei
9 = 8 x 19% TVA în vamă ……………. lei
- înregistrare factură externă de marfă:
…….. = ………. …………….. lei

„……………..” „………………” (…….. $ * …… lei/$)
- înregistrare factură de transport:
……….. = …………..
……………. lei
„……………..” „……………..”
5
- înregistrare taxe vamale datorate:
…………… = 446 taxe vamale

„………………..” „……………………………… 4.000 lei
………………”
- înregistrare TVA aferentă importului:
……. = ……….. TVA

„Alte impozite, taxe și ……… lei
„TVA ………………..” vărsăminte asimilate”
Obs. Datele din DVI se declară în JC / Xion &Xion
- plată taxe vamale:
446 Taxe vamale = ………………

„Alte impozite, taxe și vărsăminte ….…. lei
asimilate” „……………….…………”
- plată TVA din import:
446 TVA = …………

„…………………………………… ………. lei
………………………..” „………….……………….”
T12) Prestare servicii unui partener extern în valoare de 100.000 euro, cursul valutar la data
emiterii facturii externe 4,4 lei/euro, TVA neimpozabil în România:
Preț unitar
Denumire bunuri/ Descriere servicii Cantitate Valoare (fără TVA)
(fără TVA)
Servicii prestate conform contract
nr…..data…….. și raport de serviciu 1 100.000 …….. €
nr….din ………
Total ……… €
Total de încasat 100.000 €
Baza de calcul (valută) Curs BNR Baza de calcul ( lei) TVA Neimpozabil
……. € 4,4 lei …………. lei - lei
- înregistrarea factură de prestare servicii pentru 100.000 euro (factura se declară în JV / PRP GMbH):
……………… = …………….. ……….. lei

„………….” „……………………..” (100.000 euro * …….. lei/euro)
13) se încasează integral factura externă de 100.000 euro la cursul B.N.R. de 4,60 lei/euro:
…………. = ……..
………. lei
„………………………….” „………………..”
440.000 lei
………………..
„Diferențe …….. lei
………………………………”
6
D 4427 TVA colectată (P) C

SI ……… lei T3)
……… lei T6)
……… lei T7)
……… lei T10)
a) 36.556 lei
b) 74.100 lei
RD 110.656 lei 110.656 lei
D 4426 TVA deductibilă (A) C

SI
T2) ……. lei
T6) ……. lei
T10) ……. lei
T11) ……. lei a) 36.556 lei
RD ……. lei RC 36.556 lei
D 4428 TVA neexigibilă (A/P) C

SI
T1) …….. lei
T2) …….. lei
T5) ……. lei
T8) …….. lei
RC …….. lei
RD 53.200 lei TSC …….. lei
TSD 53.200 lei
SFD 39.900 lei
D 121 Profit sau pierdere (A/P) C

SI
T3 …….. lei T3 ………. lei
T6 ……. lei T7 ………. lei
T8 …….. lei T12 ……….. lei
T9 …. lei T13 ………. lei
RD ……….. lei RC …….. lei
TSD 135.300 lei TSC …….. lei
SFC 828.700 lei
7
Jurnal pentru vânzări

Nr Livrări de bunuri şi
Crt prestări de servicii Livrări de bunuri şi prestări de servicii scutite cu
Documentul taxabile pentru care nu drept de deducere
se aplica TVA la incasare
Codul de Livrări Livrări

Denumirea/ Total intracomunitare
inregistrare in supuse
Numele document de bunuri
scopuri de TVA măsurilor
clientului/ (inclusiv Livrări
beneficiarului
al clientului/
TVA) Livrări de
Nr. beneficiarului export
Cota 19% intracomunitare
document Data simplificare
de Servicii
extern Scutite conform
Nr.
art.294 alin.(2) lit.
RJ
a) şi d)
Baza TVA Baza Baza Baza

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
T3) CCC SA RO 6789 123.760 …….. …….
T7) BETA SRL RO 8910 476.000 ……. ……
T12) PRP GMbH AT 52551 440.000 …….
1.039.760 504.000 95.760 ……

TOTAL
Jurnal pentru cumpărări
Nr./
Nr.
dat Achiziţii de bunuri şi
ă TVA exigibilă TVA neexigibilă Achiziții intracomunitare Operați
crt servicii din ţară şi
fact uni
importuri de bunuri de bunuri și servicii cota 19%
ură Denumire Total Plăţi în scutite
taxabile
furnizor factură lună și
Bază TVA AIC Bunuri AIC Servicii
Bază TVA neimpo
TVA deducti
TVA neexig zabile
deductibi bilă
Baza TVA neexig Baza TVA Baza TVA
lă
T1) AAA SA 119.000 100.000 19.000 83.300 70.000 13.300 30.000 5.700
T5) DDD SA ……. 160.000 …… 0 …….. 30.400
T6) Esson 40.936 34.400 ……..
T8) AXA SA ….. 20.000 ……. …….. 3.800
T10) Polska C 52.360 ……. 8.360
Xion
T11) 52.360 44.000 ……
&Xion
TOTAL LUNĂ 478.856 324.000 61.560 83.300 70.000 13.300 210.000 39.900 44.000 8.360 34.400 6.536 0
Stabilirea TVA de plată sau de recuperat pe baza datelor rezultate din contabilitate și puse de
acord cu cele jurnalele fiscale:
8
Jurnal Denumire Valoare
Livrări de bunuri şi prestări de servicii taxabile

JV TVA colectată …….. lei
pentru care nu se aplica TVA la incasare
JC AIC Bunuri si AIC Servicii ……. lei

TVA colectată
Total TVA Colectată (Rulaj creditor 4427) 110.656 lei
JC TVA deductibilă …….. lei

TVA exigibilă
JC TVA deductibilă ……… lei

AIC Bunuri si AIC Servicii
Total TVA Deductibilă (Rulaj debitor 4426) …….. lei
TVA de plată (Sold creditor 4423) ……..lei
a) închiderea contului 4426 TVA deductibilă:
442….. = 442……
………. lei
„TVA ………” „TVA d….…….”
b) înregistrarea TVA de plată:

442….. = 442……
……….. lei
„TVA ………….….” „TVA de plată”
Preluarea în fișa contului 4423:
D 4423 TVA de plată C

SI SI 0 lei
b) ……… lei
RD RC ……… lei
TSD TSC ……… lei
SFC ………. lei

1 TVA Fisc Control 2018

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

1 TVA Fisc Control 2018

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Fiscalitate: Despre TVA UTM Bucureşti

conf.univ.dr.Calotă Traian-Ovidiu & lect.univ.dr. Tănase Alin-Eliodor Licență

- înregistrare achiziție mărfuri:

și concomitent exigibilizarea TVA (19/119 * suma plătită):

- descărcare din gestiune mărfuri:

T4) Încasare de la clientul CCC S.A. a jumătate din creanța existentă

T5) Achiziționare mărfuri (factura primită de la furnizorul DDD SA se va înscrie în jurnalul

T6) Se primeşte factura reprezentând servicii de reclamă prestate de un partener extern, la un

Preț unitar Valoare

Baza de calcul Curs TVA Colectată /

……….. € 4,3 lei ……. lei ……….. lei

- înregistrarea factură de achiziție de servicii pentru suma de 8.000 euro:

……….. = ……… ………….. lei

- înregistrare taxare inversă:

…….. = ………. ……….. lei

- înregistrare prestare de servicii:

- înregistrare achiziție servicii de reclamă în baza facturii înscrise în JC / AXA SA:

T9) Plată prin virament 3.000 euro, la cursul de 4,6 lei/euro:

Baza de calcul Baza de calcul TVA Colectată/

…… € 4,4 lei ………… lei ……… lei

- înregistrarea factură de achiziție de mărfuri pentru suma de 8.000 euro:

………. = …………. ……… lei

- înregistrare taxare inversă (44.000 lei * 19%):

Stabilirea valorii în vamă a mărfurilor importate:

- înregistrare factură externă de marfă:

…….. = ………. …………….. lei

- înregistrare factură de transport:

- înregistrare taxe vamale datorate:

…………… = 446 taxe vamale

……. = ……….. TVA

Obs. Datele din DVI se declară în JC / Xion &Xion

- plată taxe vamale:

446 Taxe vamale = ………………

- plată TVA din import:

446 TVA = …………

……………… = …………….. ……….. lei

D 4427 TVA colectată (P) C

D 4426 TVA deductibilă (A) C

D 4428 TVA neexigibilă (A/P) C

D 121 Profit sau pierdere (A/P) C

Jurnal pentru vânzări

Codul de Livrări Livrări

Baza TVA Baza Baza Baza

T3) CCC SA RO 6789 123.760 …….. …….

T7) BETA SRL RO 8910 476.000 ……. ……

T12) PRP GMbH AT 52551 440.000 …….

1.039.760 504.000 95.760 ……

Jurnal pentru cumpărări

T5) DDD SA ……. 160.000 …… 0 …….. 30.400

T6) Esson 40.936 34.400 ……..

T8) AXA SA ….. 20.000 ……. …….. 3.800

T10) Polska C 52.360 ……. 8.360

Jurnal Denumire Valoare

Livrări de bunuri şi prestări de servicii taxabile

JC AIC Bunuri si AIC Servicii ……. lei

JC TVA deductibilă …….. lei

JC TVA deductibilă ……… lei

Total TVA Deductibilă (Rulaj debitor 4426) …….. lei

TVA de plată (Sold creditor 4423) ……..lei

a) închiderea contului 4426 TVA deductibilă:

b) înregistrarea TVA de plată:

Preluarea în fișa contului 4423:

D 4423 TVA de plată C

S-ar putea să vă placă și