Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Argument 1
Cap.1 Organizarea structurala a SC Peco Mehedinti
1.1 Prezentarea generala a S.C. PECO Mehedinţi S.A.
1.2 Organizarea contabilitatii la S.C. PECO Mehedinţi S.A.
Cap. 2 Contabilitatea decontarilor cu nemerar
2.1 Notiuni generale privind decontarile cu numerar
2.2 Evidenta operativa a operatiilor in numerar
2.3 Evidenta contabila a operatiilor in numerar
Cap 3 Monografie contabila privind operatiile cu numerar si
alte valori
Bibliografie
ARGUMENT
1
Trezoreria reprezinta o sectiune importanta a contabilitatii si activitatii oricarui
agent economic, cu o mare influenta asupra desfasurararii normala a programului de
activitate, in vederea mentinerii echilibrului financiar.
Trezoreria cuprinde ansamblul operatiilor financiare pe care le face un agent
economic pentru procurarea mijloacelor banesti, necesare acoperirii cheltuielilor
determinate de activitatea desfasurata.
Trezoreria unui agent economic cuprinde disponibilitatile banesti (mijloace
banesti) reprezentate prin numerarul din caserie,disponibilitatile aflate la banci (in
conturi bancare), precum si alte valori.
Un loc important in activitatea financiara a S.C. PECO Mehedinţi S.A. il au
operatiile de incasari si plati in numerar datorita frecventei si diversitatii acestora.
Lucrarea de faţă, intitulată „Contabilitatea decontarilor cu numerar si alte
valori” este de fapt un studiu de caz pe exemplul S.C. PECO Mehedinţi S.A. , în care
se face referire la o serie de aspecte privind structura trezoreriei cu acent pe operatiile
cu numerar si alte valori, documentele primare utilizate pentru evidenta acestora,
precum şi organizarea şi înregistrarea în contabilitate a principalelor operaţii
economice privind numerarul si alte valori.
Lucrarea este structurată în trei capitole distincte.
În capitoul I „Caracterizarea generală a S.C. PECO Mehedinţi S.A.” este
făcută o scurtă prezentare a societăţii privind modul de înfiinţare şi constituire,
obiectul de activitate al acesteia şi obiectivul major stabilit, precum şi direcţiile în care
se acţionează pentru atingerea acestuia.
Cap II “Contabilitatea decontarilor cu numerar si alte valori pe exemplul S.C.
PECO Mehedinţi S.A. aduce în prim plan cîteva particularităţi ale organizării
contabilităţii numerarului in caserie si alte valori, punandu-se accent pe modul de
evidenta operativa al acestora.
In prima parte a acestui capitol am prezentat documentele primare de evidenta a
operatiilor cu numerar (chitanta, cec de numerar, dispozitie de incasare, liste de avans
chenzinal, state de salarii, liste privind ajutoarele materiale acordate, foaie de
varsamint, ordin de deplasare, dispozitie de plata)
2
In a doua parte a capitolului II am descris conturile cu ajutorul carora se
inregistreaza in contabilitate decontarile cu numerar si alte valori, aratand modul de
functionar al acestor conturi. Evidenta contabila a operatiilor in numerar si alte valori
se realizeaza cu ajutorul conturilor din clasa 5 “Conturi de trezorerie”, grupa 53
”Casa” din care fac parte contul 531 “Casa” si contul 532 “Alte valori”, acestea fiind
conturi sintetice de gradul I.
In cap III “Monografie contabila privind operatiile cu numerar si alte valori pe
exemplul S.C. PECO Mehedinţi S.A.” am prezentat principalele operaţii economice
privind decontarile cu numerar si alte valori pe exemplul S.C. PECO Mehedinţi S.A.
În final am anexat o serie de documente justificative şi contabile folosite pentru
înregistrarea în contabilitate a principalelor operaţii economice referitoare decontarile
cu numerar si alte valori.
CAPITOLUL I
ORGANIZAREA STRUCTURALA A
3
S.C. PECO S.A. - MEHEDINTI
4
Serviciile se află la rândul lor în subordinea directorului sucursalei ca şi
compartimentele Planificare, Juridic, CTC-Protecţia Consumatorilor –
Protecţia mediului şi compartimentul Control Financiar de Gestiune.
Serviciile Resurse Umane răspunde de aplicarea în cadrul sucursalei a
prevederilor legale ale Contractului Colectiv de Muncă, precum şi ale dispoziţiilor
conducerii societăţii în domeniul resurselor umane, organizează şi răspunde de
evidenţa personalului şi furnizează datele necesare întocmirii băncii de date a
personalului. În limita competenţelor acordate participă la negocierea contractelor
individuale de muncă ale salariaţilor şi elaborează regulamentul de organizare şi
funcţionare al sucursalei. De asemenea, asigură activitatea de normare a muncii şi se
preocupă de organizarea de cursuri de pregătire şi perfecţionare a personalului.
Serviciul Financiar – Contabilitate efectuează studii şi analize pentru creşterea
eficienţei tuturor activităţilor desfăşurate. Întocmeşte bugete de venituri şi cheltuieli cu
fundamentarea indicatorilor economico-financiari, urmăreşte realizarea profitului
economic şi a rentabilităţii prevăzute în program. Organizează şi conduce
contabilitatea în partidă dublă prin asigurarea unei evidenţe stricte a patrimoniului,
organizează şi exercită controlul financiar propriu sub forma controlului financiar
preventiv şi a controlului financiar de gestiune. Este condus de un şef serviciu care e
află în subordinea directorului economic şi are în subordine compartimentul Acţionari,
compartimentul Informatică.
Serviciul Comercial – Marketing – Transporturi efectuează studii de piaţă
referitoare la cerere-ofertă şi pe baza studiilor privind evoluţia cererii de produse
elaborează planuri şi programe de desfacere a acestora. Întocmeşte cu beneficiarii
contracte economice actuale sau pentru perioade mai scurte privind livrarea produselor
şi executarea de servicii şi răspunde de realizarea lor în termen, stabileşte necesarul de
import anual şi pe termen lung, întocmeşte dările de seamă statistice privind
aprovizionarea tehnico-materială conform metodologiei stabilite. Răspunde de
utilizarea cu maximum de eficienţă a parcului auto şi a capacităţilor de transport din
cadrul sucursalei. Este condus de un şef de serviciu care se află în directa subordine a
directorului comercial. La rândul său are în subordine secţiile comerciale constituite
din depozite de carburanţi şi staţii de distribuţie, precum şi coloana auto.
5
Serviciul Tehnic – Investiţii, subordonat inginerului şef, face propuneri cu
privire la programul de investiţii şi asigură realizarea în termen a tuturor lucrărilor de
investiţii în limitele valorice prevăzute. Analizează şi ia măsuri în vederea evitării
imobilizărilor în activitatea de investiţii. Recepţionează lucrările pentru care a întocmit
documentaţia.
Compartimentul Juridic, aflat în directa subordine a directorului sucursalei,
coordonează activitatea juridică din cadrul sucursalei, formulează acţiuni în justiţie,
întâmpinări şi căi de atac în apărarea drepturilor sau patrimoniului sucursalei. Vizează
deciziile emise de sucursală şi acordă consultaţii juridice celorlalte compartimente.
Compartimentul Planificare, din subordinea directorului sucursalei, elaborează
studii şi prognoze privind dezvoltarea activităţii economico-financiare în perspectivă,
elaborează programe speciale pentru reducerea cheltuielilor de transport şi de
comercializare, creşterea productivităţii muncii şi maximizarea utilizării fondurilor.
Compartimentul CTC – Protecţia consumatorilor şi Protecţia mediului,
asigură îndeplinirea sarcinilor privind controlul calităţii produselor petroliere pe întreg
fluxul de aprovizionare, depozitare, desfacere. Urmăreşte ca livrarea produselor să se
facă în conformitate cu documentaţia tehnică normativă şi a condiţiilor de calitate
stabilite. Iniţiază şi realizează studii privind protecţia mediului înconjurător.
În structura societăţii sunt cuprinse următoarele secţii comerciale din
perimetrului judeţului Mehedinţi:
- secţia comercială Orşova
- secţia comercială Şimian
- secţia comercială Gruia
- secţia comercială Strehaia
Fiecare din aceste secţii au gestiune proprie pentru produse petroliere şi
complementare.
6
Organizarea contabilităţii patrimoniului este asigurată în compartimente
distincte la nivelul fiecărei secţii în care evidenţa se ţine simetric de personal propriu
specializat a cărui activitate este subordonată contabililor şefi de la societate.
Centralizarea balanţelor celor patru secţii comerciale se face la sediul societăţii
unde stabilesc obligaţiile către bugetul de stat. Sistemul de prelucrare a datelor
financiar-contabile este automatizat.
Activitatea desfăşurată în cadrul societăţii este coordonată de Directorul
General care este şi Preşedintele Consiliului de Administraţie. El asigură conducerea
curentă a societăţii comerciale, prin directorii pe domenii de activitate şi
compartimentele funcţionale pe care le coordonează direct conform structurii
organizatorice aprobate, ducând la îndeplinirea tuturor hotărârilor Adunării Generale a
Acţionarilor Consiliului de Administraţie şi hotărârii comisiei de cenzori.
Subordonaţii directorului general sunt: directorul economic şi directorul
comercial.
Directorul economic decide alături de directorul sucursalei, analizează
evoluţia situaţiilor din contul curent, din conturile de împrumut comparativ cu limitele
de creditare stabilite şi organizează analiza lunară a utilizării mijloacelor
circulante.Răspunde de întreaga activitate financiar contabilă a societăţii, răspunde de
întocmirea la termen şi în mod corect a bilanţului contabil şi de îndeplinirea tuturor
sarcinilor stabilite de Consiliul de Administraţie şi Comitetul director.
Directorul comercial are în subordine serviciul marketing, comercial-
transporturi, coloana auto, secţiile comerciale, staţiile de distribuţie, magazinul piese
auto.Inginerul şef răspunde de realizarea sarcinilor ce revin sucursalei în domeniile
tehnico-investiţii, mecanoenergetic, metrologie, determinările fizico-chimice şi
formaţia de întreţinere mecano-energetic calibrării.
Coordonează activitatea serviciului Tehnico-Investiţii, a Biroului
Mecanoenergetic–Metrologie, a laboratorului de determinări fizico-chimice şi a
formaţiei de întreţinere mecanoenergetic – calibrări.
CAPITOLUL II
CONTABILITATEA DECONTARILOR CU NUMERAR
7
2.1 Notiuni generale privind decontarile cu numerar
8
Numerarul ce se regaseste in caserie se verifica inopinant, cel putin odata pe
luna, de conducatorul compartimentului financiar contabil sau inlocuitorul acestuia.
Prin intermediul caseriei unitatii patrimoniale se gestioneaza si alte valori de
trezorerie, asimilate lichiditatilor in numerar, care cuprind :
- timbre fiscale si postale
- bilete de tratament si odihna
- tichete si bilete de calatorie
- alte valori
9
de avans). In cazul utilizarii ca dispozitie de incasare se intocmeste pentru operatii
determinate de situatia cind nu se intocmeste chitanta(plata avansuri de deplasari,
etc.).Circula si se arhiveaza la compartimentul financiar contabil.
Ordin de deplasare – documentul intocmit in cazul acordarii avansului de
trezorerie in vederea deplasarii salariatului in interes de serviciu. Se intocmeste din
dispozitia conducerii unitatii la compartimentul resurse umane, in 2 exemplare, din
care exemplarul 1 se preda delegatului iar exemplarul 2 ramine la carnet. Circula la
delegate si la compartimentul financiar contabil si se arhiveaza la compartimentul
financiar contabil.
Foaie de varsamint - este documentul care consemneaza operatia de depunere
a numerarului la banca. Se intocmeste in 2 exemplare manual de catre casier sau in
system informatic de catre banca. Circula la caserie, banca, compartimentul financiar
contabil si se arhiveaza la compartimentul financiar contabil.
Monetarul – este documentul de evidenta a numerarului realizat din
operatiunile banesti. Se intocmeste de casier la sfirsitul zilei intr-un singur exemplar.
Cec pentru ridicare de numerar – este un document de dispozitie folosit
pentru justificarea operatiei de ridicare de numerar de la banca la care agentul
economic isi are deschis contul current. Se intocmeste intr-un singur exemplar de
compartimentul financiar contabil si se preda apoi casierului. Fiecare fila are doua
parti: partea care se detaseaza si se preda bancii pentru a elibera numerarul si partea
care ramine la cotor pentru evidentierea si controlul operatiunilor banesti.
Documentele de incasari si plati in numerar sunt supuse controlului si aprobarii
controlului financiar-preventiv, inainte de efectuarea operatiei.
Evidenta operativa a numerarului din caserie se tine cu ajutorul registrului de
casa.
Registrul de casa se intocmeste zilnic de casier in 2 exemplare, pe baza
documentelor de incasari si plati. Primul exemplar al registrului de casa, impreuna cu
documentele de incasari si plati (justificative), este depus zilnic sau cel tirziu a doua zi,
la compartimentul financiar contabil, care verifica corectitudinea intocmirii acestuia,
iar al doilea exemplar ramine la carnet.
10
2.3 Evidenta contabila a operatiilor in numerar
11
- diferente favorabile de curs valutar aferente disponibilitatilor in valuta la
inchiderea exercitiului financiar (765).
Se crediteaza cu:
- depuneri de numerar la banca (581);
- costul de achizitie al investitiilor financiare cumparate in numerar (261, 262,
263, 265, 267, 269, 501, 502, 503, 506, 508);
- platile effectuate catre furnizori (401, 404);
- sumele achitate personalului (421, 423, 424, 425, 426, 428);
- sumele achitate tertilor reprezentind retineri sau popriri din remuneratii
(427);
- sumele achitate reprezentind decontari in cadrul grupului (451, 452);
- sumele restituite asociatilor (455, 456);
- dividende platite asociatilor sau actionarilor (457);
- sumele achitate diversilor creditori (462);
- platile efectuate reprezentind sume transferate intre unitate si subunitati
(481);
- avansuri de trezorerie acordate (542);
- plati in numerar reprezentind alte valori achizitionate (532);
- diferente nefavorabile de curs valutar aferente disponibilitatilor in valuta la
inchiderea exercitiului financiar (665);
- platile efectuate reprezentand alte cheltuieli de exploatare (658).
Soldul final al contului este debitor si reprezinta numerarul existent in caserie
Contul 532 “Alte valori” – tine evidenta bonurilor valorice, a timbrelor fiscale
si postale, a biletelor de tratament si odihna, tichetelor si biletelor de calatorie, a altor
valori precum si a miscarii acestora.
Contul 532 “Alte valori” este un cont de mijloace circulante banesti, cu functie
contabila de activ.
Se debiteaza cu:
- valoarea bonurilor valorice, a timbrelor fiscale si postale, a biletelor de
tratament si odihna, a tichetelor si biletelor de calatorie, a altor valori
achizitionate de la furnizori (401)
12
- valoarea bonurilor valorice, a timbrelor fiscale si postale, a biletelor de
tratament si odihna, a tichetelor si biletelor de calatorie, a altor valori
achitate cu numerar (5311)
Se crediteaza cu:
- valoarea bonurilor valorice, a timbrelor fiscale si postale, a biletelor de
tratament si odihna, a tichetelor si biletelor de calatorie, a altor
valoriconsumate (302, 624, 625, 626)
Soldul final al contului este debitor si reprezinta valoarea bonurilor valorice, a
timbrelor fiscale si postale, a biletelor de tratament si odihna, a tichetelor si biletelor de
calatorie si a altor valori existente la sfarsitul lunii.
Pentru sumele virate dintr-un cont de trezorerie in alt cont de trezorerie se
utilizeaza contul 581 “Viramente interne”, cont de tranzit, destinat sa permita
contabilizarea fara risc de dubla folosire a viramentelor de disponibilitati dintr-un cont
de trezorerie in alt cont de trezorerie (evita dubla contabilizare eronata pe relatia “casa-
banca” si retur).
Contul 581 “Viramente interne” tine evidenta viramentelor de disponibilitati
intre conturile de trezorerie. Este un cont de activ.
Se debiteaza cu:
- sumele virate dintr-un cont de trezorerie in alt cont de trezorerie (512, 531,
541, 542)
Se debiteaza cu:
- sumele intrate intr-un cont de trezorerie din alt cont de trezorerie (512, 531,
541, 542). Nu prezinta sold final.
CAPITOLUL III
MONOGRAFIE CONTABILA PRIVIND OPERATIILE
CU NUMERAR SI ALTE VALORI
13
In cursul lunii februarie la S.C.Peco S.A. s-au inregistrat urmatoarele operatii
economice si financiare:
14
Viramente interne Casa in lei
b) justificare avans:
15
5311 43 lei
Casa in lei
16
10. In data de 20.02.2018, conform chitantei se acorda furnizorilor un avans in
suma de 1000 lei, in vederea achizitiei unui calculator.
404 = % 2380lei
Furnizori de imobilizari 419 1000 lei
Avansuri acordate furnizorilor
5311 1380 lei
Casa in lei
a) constatarea lipsei:
668 = 5311 150 lei
Alte cheltuieli financiare Casa in lei
17
b) imputarea lisei:
4282 = % 178,5 lei
Alte creante in legatura 758 150 lei
cu personalul Alte venituri de exploatere
4427 28,5 lei
TVA colectata
a) achizitie:
% = 5311 952 lei
5323 800 lei
Tichete si bilete de calatorie
4426 152 lei
TVA deductibila
b) consum
624 = 5323 800 lei
Cheltuieli cu transportul de Tichete si bilete de calatorie
bunuri si persoane
18
16. In baza contractului de munca si in limita cotei legale anuale pentru actiuni
sociale, se achizitioneaza bilete de odihna si tratament 2000 lei, TVA 19%,
care se suporta numai partial de intreprindere. Acestea se distribuie
salariatilor care suporta 50% din costul lor.
a) achizitie:
b) inregistrare TVA:
19
Cheltuieli cu alte impozite si taxe
4282 190 lei
Alte creante in legatura
cu personalul
a) achizitie:
% = 401 2380 lei
5328 Furnizori 2000 lei
Alte valori 380 lei
4426
TVA deductibila
b) consum
20
Venituri din redevente
707
6500 lei
Venituri din vanzarea marfurilor
758 150 lei
Alte venituri din exploatare
BIBLIOGRAFIE
21
Pătruţescu M. Craiova, 2011
3. Iacob Petru - Contabilitate Financiară Românească conformă cu
Pântea Directivele Europene, Editura Intelcredo, Deva 2018, Ediţia a
IIa
4. Pătruţescu M. - Contabilitatea financiară, vol. I, Editura Universitaria, Craiova,
2009
5. Ristea Mihai şi - Contabilitatea societăţilor comerciale, vol II, Editura
colaboratorii Universitară, Bucureşti, 2009
6. Ristea M., - Bazele contabilităţii, Editura Universitară, Bucureşti, 2006
Dumitru C.
7. Sandu M. , - Bazele Contabilităţii, Ediţia a IIIa, Craiova 2010 Editura
Criveanu M Reprograf,
8. Maria Sandu - Contabilitatea si fiscalitatea entitatilor economice, editura
Reprograph, Craiova, 2012
9. Staicu C. - Contabilitate financiara: abordare in context european si
şi colaboratorii international, editura Universitaria, Craiova, 2010
10. *** - Legea nr. 31/1990 privind societăţile comerciale, republicată
în Monitorul Oficial al României, nr 1066/17.11.2004
11. *** - Legea contabilităţii nr. 31/1991, republicată în Monitorul
Oficial al României,partea I, nr 454/18.06.2008
12. *** - Ordinul 3055/2009 – privind aprobarea Reglementărilor
contabile conforme cu Directivele Europene publicat în
Monitorul Oficial al României, nr.766/10.11.2009
13. *** - Reviste de specialitate: Tribuna Economică, Gestiunea şi
contabilitatea firmei, colecţie 2008 - 2016
22