Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor]

SEMINAR 5

Teodorovici Andreia - Cristina

ECTS III, GR II
O microîntreprindere are cinci salariaţi cu contract de muncă pe perioadă
nedeterminată şi realizează venituri ce nu depăşesc echivalentul a 1 000 000 euro.
Microîntreprinderea a achiziţionat o casă de marcat în valoare de 4 000 lei. Pentru exerciţiul
financiar N se cunosc următoarele date:
- 704 „Venituri din servicii prestate” 160 000 lei,

- 712 „Venituri aferente costurilor serviciilor în curs de execuţie” 18 000 lei;

- 7812 „Venituri din provizioane” 8 000 lei;

- 766 „Venituri din dobânzi” 1 300 lei;

- 765 „Venituri din diferenţe de curs valutar” 900 lei;

- 665 „Cheltuieli din diferenţe de curs valutar” 650 lei;

- 609 „Reduceri comerciale primite” 2 700 lei.

Să se calculeze impozitul pe veniturile microîntreprinderii.

Venitul impozabil = (Venituri din servicii prestate + Venituri din dobânzi + Reduceri
comerciale primite + Diferenţa dintre venituri din diferenţe de curs valutar şi cheltuielile din
diferenţe de curs valutar) – (Venituri aferente costurilor serviciilor în curs de execuţie +
Venituri din diferenţe de curs valutar + Valoarea casei de marcat) = (160 000 + 1 300 + 2 700
+ 250) – (18 000 + 900 + 4000) = 164 250 – 19 300 = 144 950 lei

Impozitul pe veniturile microîntreprinderii = 144 950 x 1% =1 449,5 lei

TVA și contabilitatea vânzării mărfurilor prin consignaţie

Varianta 1 (deponentul este o persoană fizică neplătitoare de TVA):

Se primesc de o persoană fizică bunuri evaluate la un preţ de 400 lei. Comisionul

practicat de societatea comercială cu amănuntul, pentru vânzările prin consignaţie este de
15%, TVA-ul aferent comisionului este: (19% x 60 lei) = 11,4 lei. Preţul de vânzare cu
amănuntul este de 426,4 lei.
 - primirea mărfurilor în consignaţie la preţul deponentului
8033 “Valori materiale primite în = 400
păstrare sau custodie”

- vânzarea în numerar a mărfurilor primite în consignaţie

5311 “Casa în lei” = % 426,4
707 “Venituri din vânzarea 415
mărfurilor”
4427 “TVA colectată” 11,4

- scoaterea din evidenţă extrapatrimonială a bunurilor vândute ca mărfuri:

= 8033 “Valori materiale 400
primite în păstrare sau
custodie”

- intrarea scriptică în gestiune a mărfurilor vândute în consignaţie:

371 “Mărfuri” = % 426,4
462 “Creditori diverşi” 400
378 “Diferenţe de preţ la 15
mărfuri”
4428 “TVA neexigibilă” 11,4

- descărcarea gestiunii de mărfurile vândute prin consignaţie

% = 371 “Mărfuri” 426,4
607 “Cheltuieli privind 400
mărfurile”
378 “Diferenţe de preţ la 15
mărfuri”
4428 “TVA neexigibilă” 11,4

- achitarea datoriei faţă de deponent

462 “Creditori diverşi” = 5311 “Casa în lei” 400

Varianta a 2-a (deponentul este o persoană juridică plătitoare de TVA):

Se primesc bunuri de la o persoană juridică, bunuri evaluate la un preţ de 400 lei.
Comisionul practicat de societatea comercială cu amănuntul pentru vânzările prin consignaţie
este de 15%.
TVA colectată este 19% x (400 + 15) = 78,85 lei
Preţul de vânzare cu amănuntul este de 538,85 lei
TVA deductibilă este 19% x 400 = 76 lei

- primirea mărfurilor în consignaţie la preţul deponentului:

8033 “Valori materiale primite în = 400
păstrare sau custodie”

- vânzarea în numerar a mărfurilor primite în consignaţie

5311 “Casa în lei” = % 538,85
707 “Venituri din vânzarea 460
mărfurilor”
 4427 “TVA colectată” 78,85

- primirea facturii de la persoana juridică, întocmită după vânzarea mărfurilor

371 “Mărfuri” = % 538,85
401 ”Furnizori” 400
378 “Diferenţe de preţ la 60
mărfuri”
4428 “TVA neexigibilă” 78,85

- TVA deductibilă înscrisă în factura furnizorului: 100 x 19%

4426 “TVA deductibilă” = 401 “Furnizori” 76

- ieşirea din evidenţă extrabilanțieră a bunurilor vândute ca mărfuri:

= 8033 “Valori materiale 400
primite în păstrare sau
custodie”

- descărcarea gestiunii de mărfurile vândute prin consignaţie

% = 371 “Mărfuri” 538,85
607 “Cheltuieli privind 400
mărfurile”
378 “Diferenţe de preţ la 60
mărfuri”
4428 “TVA neexigibilă” 78,85

- achitarea datoriei față de deponent

401 “Furnizori” = 5311 “Casa în lei” 419