Universitatea Ștefan cel Mare Suceava

Facultatea de Ştiinţe Economice şi Administraţie Publică

Temă: Impozitul pe profituri din transferul titlurilor de valoare- persoane

fizice

Specializare: ECTS, grupa 2

CUPRINS

CAPITOLUL I : Impozitele – principala resursă financiară publică

I.1. Conţinutul economic şi trăsăturile impozitului

I.2. Elementele tehnice ale impozitului

I.3. Principiile impunerii fiscale

I.4. Clasificarea impozitelor

STUDIU DE CAZ : Impozitul pe veniturile din transferul titlurilor de valoare

BIBLIOGRAFIE
CAPITOLUL I : Impozitele – principala resursă financiară publică

Impozitele reprezintă o formă de prelevare cu caracter obligatoriu, nerambursabil şi fără

contraprestaţie a unei părţi din veniturile persoanelor fizice şi juridice, la dispoziţia statului, în
vederea constituirii resurselor financiare publice necesare acoperirii cheltuielilor publice.

Titluri de valoare (cf.art.65, Cod fiscal) = orice valori mobiliare, titluri de participare la un
fond deschis de investitii sau alt instrument financiar calificat astfel de către Comisia Națională a
Valori Mobiliare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum și părțile sociale.

I.1. Conţinutul economic şi trăsăturile impozitului

Impozitele se definesc ca plată bănească obligatorie, generală, definitivă şi nereciprocă

efectuată de persoane fizice şi juridice la bugetului statului în cuantumul şi la termenele stabilite
de lege, fără obligaţia statului de a presta un serviciu egal, direct şi imediat.

Dreptul statului de a reglementa perceperea de impozite a fost interpretat şi explicat în diferite

forme în teoriile economice. Astfel s-au exprimat o serie de concepţii primare cu privire la
aceasta problemă.

Una dintre ele se bazează pe faptul că la început, impozitul era datorat şi plătit numai de
popoarele cucerite şi era considerat semnul supunerii acestor popoare. Potrivit acestei concepţii,
obligaţia de a plăti impozite era dezonorantă pentru cetăţenii liberi şi aparţinea numai populaţiei
din provinciile sau regiunile cucerite.
 Rolul cel mai important al impozitelor se manifestă pe plan financiar pentru că ele contribuie
ca resurse la bugetul general consolidat al statului în foarte mare măsură.

I.2. Elementele tehnice ale impozitului

Impunerea fiscală este stabilită prin lege, care precizează fiecare impozit în parte care sunt:
contribuabilii, materia impozabilă, termenele de plată, mărimea impozitului şi sancţiunile
referitoare la sustragere de la plată. De altfel, informaţ informațiile cuprinse în aceste legi includ
elementele caracteristice fiecărui impozit introdus în practica fiscală curentă a fiecărei ţări.
Aceste elemente sunt:

1. Subiectul impozitului – reprezintă persoana fizică sau juridică obligată prin lege la plata
impozitului, se mai numește contribuabil;

2. Suportatorul impozitului – este persoana fizică sau juridică ce suportă efectiv plata
impozitului;

3. Obiectul impozitului – este materia supusă impunerii( ex.: venitul, averea, încasări din vânzări
de mărfuri, prestări de servicii);

4. Sursa impozitului – arată din ce anume se plăteşte impozitul. În mod obișnuit aceasta este
venitul contribuabilului;

5. Unitatea de impunere – reprezintă elementul cu ajutorul căruia se dimensionează obiectul

impozabil - poate fi unitate monetară, unitate de suprafaţă sau o altă unitate;

6. Baza impozabilă – reprezintă rezultatul evaluării obiectului impozabil;

7. Cota de impunere – reprezintă mărimea cu ajutorul căreia se calculează impozitul;

8. Termenul de plată – indică data până la care impozitul trebuie achitat statului;

9. Facilităţile fiscale – se referă la posibilitatea ca actul prin care a fost instituit impozitul să
prevadă unele facilităţi la plată pentru anumiţi subiecţi şi perioade şi în anumite condiţii;
10. Sancţiunile aplicabile – pentru fiecare impozit stabilit prin lege se stabilesc sancţiuni în cazul
nerespectării regimului impozitului

I.3. Principiile impunerii fiscale

Statul încearcă prin fiscalitate să realizeze un echilibru între eficienţă şi echitate. Unele ţări pun
accent pe eficienţă (monetarismul, liberalismul), iar altele pe echitate (social-democraţia).

Maurice Allais, laureat al Premiului Nobel, în anii „70” a formulat principiile: individualităţii,
nediscriminării, impersonalităţii, neutralităţii, legitimităţii şi lipsei arbitrariului. În finanţele
moderne aceste principii s-au adaptat cerinţelor statelor care intervin în economie conform
doctrinei keynesiste. Acestea sunt:

1. principii de echitate fiscală

2. principii de politică financiară

3. principii de politică economică

4. principii de politică socială

I.4. Clasificarea impozitelor

În practica fiscală internaţională întâlnim o diversitate de impozite, care se deosebesc ca formă

şi conţinut. De aceea, pentru a identifica uşor efectele diferitelor categorii de impozite în plan
economic, financiar, social şi politic este necesară gruparea acestora pe baza următoarelor criterii:

1. trăsăturile de fond şi de formă ale impozitelor;

2. obiectul asupra cărora se aşează;

3. scopul urmărit de stat prin instituirea lor;

4. frecvenţa perceperii lor;

5. instituţia care le administrează.

 În România impozitele sunt structurate pe criterii economice în conformitate cu structura
sistemului bugetar. Veniturile publice sunt grupate şi nominalizate prin clasificaţia indicatorilor
financiari aprobată prin Legea bugetară anuală inclusiv pentru fondurile speciale. Principalele
categorii de venituri publice sunt prezentate la capitolul 2. Cea mai însemnată parte a veniturilor
publice o reprezintă veniturile fiscale, deci impozitele.

STUDIU DE CAZ : Impozitul pe veniturile din transferul titlurilor de valoare

 Explicații 2013 2014 2015 2016 2017 2018
Venit mil. 239,273 210,637 135,713 18,280 125
lei
Imp. totale 22,90 23,74 25,05 25,87 29,89 20,51

PIB mil. lei 637,5 667,6 712,8 746,6 815,12 907,9

Indicele 103,98 102,40 102,20 100,50 101,4 103,1

prețului de
consum %

II. 1 Analiza indicatorilor de volum

- Volumul cheltuielilor social culturale

În expresie nominală:

Anul 2013: Vn = ∑Vni = 239,273 md lei

Anul 2014: Vn = ∑Vni = 210,637 md lei

Anul 2015: Vn = ∑Vni = 135,713 md lei

Anul 2016 : Vn = ∑Vni =

Anul 2017: Vn = ∑Vni= 18,280 md lei

Anul 2018: Vn = ∑Vni = 125 md lei

În expresie reală:
BIBLIOGRAFIE

1.http://www.mfinante.gov.ro/arhivabuget.html?pagina=domenii

2. Finanţe publice - Lector univ.doctor Gheorghe Moroşan

3.http://finantepublice.ro/html/comentarii_utile/download/1238416255_impozitarea
%20veniturilor%20obtinute%20de%20persoane%20fizice%20din%20transferul
%20titlurilor%20de%20valoare.pdf

4. Finanțe publice – Editura Universitară – Tatiana Moșteanu

5.http://www.scritub.com/economie/finante/IMPOZITELE-PRINCIPALA-RESURSA-
16318198.php