Tema.

Impozitul pe bunurile imobiliare (Titlul VI)

1.Elementele impozitului pe bunurile imobiliare

2.Determinarea impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor juridice
3.Determinarea impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice
4. Impozitul funciar.
5. Scutiri de la plata impozitului pe bunurile imobiliare.

1.Elementele impozitului pe bunurile imobiliare.

Impozitul pe bunurile imobiliare reprezintă un impozit direct, local și o plată obligatorie la buget de
la valoarea bunurilor imobiliare.
Impozitul pe bunurile imobiliare este reglementat de Titlul VI al Codului fiscal.
Bunuri imobiliare sunt considerate terenurile de pământ și îmbunătățirile de pe ele sub formă de clădiri,
construcții și alte încăperi izolate a căror strămutare este imposibilă fără cauzarea prejudiciului destinației
acestora.
Subiecții impunerii sunt:
- proprietarii bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova;
- deținătorii drepturilor patrimoniale asupra bunurilor de pe teritoriul Republicii Moldova ce se
află în proprietatea publică sau privată (inclusiv arendașii).
Obiecte ale impunerii sunt: bunurile imobiliare; inclusiv terenurile.
Cota maximă a impozitului – 0,4%, Cota minimă – 0,05%. Ambele sunt stabilite de Codul Fiscal.
Cota concretă a impozitului – este stabilită anual de către autoritatea reprezentativă a administrației
publice locale la adoptarea bugetului unității administrativ-teritoriale respective în limitele prevăzute de
Codul Fiscal.
Perioada fiscală – anul calendaristic.
2.Determinarea impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor juridice.
Persoanele juridice care desfășoară activitatea de întreprinzător calculează de sine stătător suma
anuală a impozitului pe bunurile imobiliare și achită impozitul în bugetul unității administrativ-
teritoriale trimestrial, în părți egale, cel târziu la data de 20 a lunii imediat următoare trimestrului
gestionar al anului fiscal în curs. În același termen, persoanele menționate prezintă organelor fiscale
teritoriale calculul impozitului.
Impozitul pe bunurile imobiliare se determină prin înmulțirea valorii medii de bilanț a bunurilor
imobiliare impozabile la cota concretă a impozitului.
Actualmente, valoarea de bilanț a clădirilor și construcțiilor se determină ca valoare medie
cronologică, conform sumelor soldurilor la începutul fiecărei luni a perioadei de gestionare.
Soldurile la începutul și sfârșitul perioadei gestionare (1 trimestru, primul semestru, 9 luni și un an)
se iau în calcul în proporție de ½. Suma obținută se împarte la numărul de luni ale perioadei de gestiune.
Vb = (½ X1+X2+X3.... ½ Xn) / n-1
Valorii medii a bunurilor imobiliare i se aplică un coeficient respectiv, și anume, în cazul
trimestrelor:
I - 0,25; II - 0,5; III - 0,75; IV - 1.
3. Determinarea impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice.

Persoanele fizice care desfășoară activitatea de întreprinzător calculează de sine stătător suma
anuală a impozitului pe bunurile imobiliare și achită impozitul în bugetul unității administrativ-teritoriale
trimestrial, în părți egale, cel târziu la data de 20 a lunii imediat următoare trimestrului de gestiune al
anului fiscal în curs. În același termen, persoanele menționate prezintă organelor fiscale teritoriale
calculul impozitului.
Pentru persoanele fizice, care nu desfășoară activitatea de întreprinzător, calcularea sumelor
anuale ale impozitului pe bunurile imobiliare pe care le au în proprietate, și perfectarea avizelor de plată
la impozitul dat se efectuează, conform instrucțiunii Ministerului Finanțelor, de către serviciul de
colectare a impozitelor și taxelor locale ale primăriilor cu participarea organelor fiscale teritoriale.
Avizele de plată a impozitului pe bunurile imobiliare se înmânează subiecților impunerii cel târziu cu
60 de zile până la expirarea primului termen de plată a impozitului.
Persoanele menționate achită impozitul pe bunurile imobiliare în bugetul unității administrativ-
teritoriale respective, în părți egale, cel târziu la 15 august și 15 octombrie ale anului fiscal de gestiune,
iar în cazul achitării sumei integrale a impozitului până la data de 30 iunie a anului respectiv, subiecții
impunerii beneficiază de dreptul la o reducere cu 15% a sumei impozitului ce urmează a fi achitat.
Impozitul pe avere este reglementat de titlul VI (1) al Codului Fiscal.
Obiectul impozabil al acestui impozit este bunul cu destinație locativă, valoarea căruia depășește 1,5 mil
lei și suprafața este mai mare de 120 m2. Este necesar să se întrunească ambele condiții. Cota acestui
impozit constituie 0,8%. Se achită anual, până la data de 25 decembrie.
4. Determinarea impozitului pe bunurile imobiliare (terenuri, loturi de pământ).
Persoanele juridice și fizice, care sunt subiecți ai activității de întreprinzător, cu excepția
gospodăriilor țărănești, calculează de sine stătător suma anuală a impozitului funciar și prezintă
organelor inspectoratelor fiscale teritoriale calculul impozitului funciar până la 1 iulie a anului fiscal.
Pentru persoanele fizice care nu desfășoară activitate de întreprinzător, precum și pentru
gospodăriile țărănești, calcularea impozitului și întocmirea avizelor se efectuează conform instrucțiunii
Ministerului Finanțelor, de către serviciile de colectare a impozitelor și taxelor locale a primăriilor cu
participarea inspectoratelor fiscale teritoriale.
Avizele de plată a impozitului funciar se înmânează subiecților impunerii cel târziu cu 60 de zile
până la expirarea primului termen de plată a impozitului, adică până la data de 15 iunie.
În conformitate cu prevederile legale, persoanele juridice și fizice care practică activitatea de
întreprinzător urmează să achite impozitul funciar în bugetul unității administrativ-teritoriale respective,
în părți egale, nu mai târziu de 15 august și 15 octombrie ale anului fiscal în curs, iar în cazul achitării
sumei integrale a impozitului funciar pentru anul fiscal în curs până la data de 30 iunie a anului respectiv,
aceste persoane beneficiază de dreptul la o reducere cu 15% a sumei impozitului ce urmează a fi achitat.
5. Scutiri de la plata impozitului pe bunurile imobiliare.
De impozitul pe bunurile imobiliare sunt scutiți:
a) autoritățile publice și instituțiile finanțate de la bugetele de toate nivelurile;
b) societățile orbilor, surzilor și invalizilor și întreprinderile create pentru realizarea scopurilor statutare
ale acestor societăți;
c) întreprinderile penitenciarelor;
d) Centrul Republican Experimental pentru Protezare, Ortopedie și Reabilitare al Ministerului Muncii,
Protecției Sociale și Familiei;
e) obiectivele de protecție civilă;
f) organizațiile religioase – pentru bunurile imobiliare destinate riturilor de cult;
g) misiunile diplomatice și oficiile consulare acreditate în Republica Moldova, precum și reprezentanțele
organizațiilor internaționale acreditate în Republica Moldova, în baza principiului reciprocității, în
conformitate cu tratatele internaționale la care Republica Moldova este parte;
h) persoanele de vârstă pensionară, persoanele cu dizabilități severe și accentuate, persoanele cu
dizabilități din copilărie, persoanele cu dizabilități medii (participanți la acțiunile de luptă pentru apărarea
integrității teritoriale și independenței Republicii Moldova, participanți la acțiunile de luptă din
Afghanistan, participanți la lichidarea consecințelor avariei de la C.A.E. Cernobîl), precum și persoanele
supuse represiunilor și ulterior reabilitate);
i) familiile participanților căzuți în acțiunile de luptă pentru apărarea integrității teritoriale și
independenței Republicii Moldova și persoanele care au fost întreținute de aceștia;
j) familiile militarilor căzuți în acțiunile de luptă din Afghanistan și persoanele care au fost întreținute de
aceștia;
k) familiile care au copii cu dizabilități în vârstă de până la 18 ani și membrii familiilor care au la
întreținere și îngrijire permanentă persoane cu dizabilități;
l) familiile persoanelor decedate în urma unor boli cauzate de participarea lor la lucrările de lichidare a
consecințelor avariei de la C.A.E. Cernobîl și persoanele care au fost întreținute de acestea.