TEMA 3.

TREZORERIA PUBLIC
3.1 Conceptul cu privire la Trezorerie. Evoluia sistemului trezorerial.
3.2 Funciile Trezoreriei publice.
3.3 Structura sistemului trezorerial n Republica Moldova.
3.4 ncasarea i evidena veniturilor bugetare prin sistemul trezorerial.
3.5 Efectuarea cheltuielilor bugetare prin sistemul trezorerial.

3.1 Conceptul cu privire la Trezorerie. Evoluia sistemului trezorerial.

Trezorerie public reprezint un serviciu al statului care asigur marile echilibre monetar i
financiar, efectund operaiuni de casierie, bancare i de contabilitate, exercitnd act de tutel, de
finanare i de impulsionare n domeniul economic i financiar.
Trezoreria de Stat al Republicii Moldova reprezint o unitate structural a Ministerului
Finanelor, constituit din Trezoreria Central i trezoreriile teritoriale, care exercit executarea
de cas a bugetului de stat i a bugetelor unitilor administrativ-teritoriale, administrarea
mijloacelor valutare a fondurilor i mijloacelor extrabugetare, precum i a fondurilor cu
destinaie special.
n evoluia sa, trezoreria a trecut prin urmtoarele etape:
Etapa de identificare caracteristic perioadei antice, cnd trezoreria se identific
drept instituie sau loc n care sunt colectate bunuri i care servete drept surs de finanare a
cheltuielilor imperiale.
Etapa de unificare se caracterizeaz prin centralizarea tuturor ncasrilor n
casieria central a statului numit trezorerie.
Etapa de diversificare a funciilor ce a evoluat n perioada sec. XX, se
caracterizeaz prin creterea interveniei statului n viaa economic ce a condus la adoptarea
operaiunilor contabile eseniale centralizate i diferenierea operaiunilor financiare ale statului.
Dup al II-lea rzboi mondial s-au evideniat fazele de evoluie a trezoreriei publice:
Faza de expansiune; Faza de restrngere; Faza de revizuire a mecanismului de intervenie; Faza
resorbiei interveniilor publice.

3.2 Funciile Trezoreriei publice.

n evoluia sa, trezoreria public a realizat urmtoarele funcii clasice:
1. Casier al statului;
2. Bancher al guvernrii.
De-a lungul timpului, acestea amplificndu-se n funciile actuale ale trezoreriei publice:
1. Administrator al banului public;
2. Intermediar financiar;
3. Mandatar al puterii publice;
4. Agent al interveniei financiare publice n economie;
5. Gardian al marilor echilibre.
1. n calitate de administrator al banului public se presupune asigurarea de ctre
trezorerie a unui circuit financiar echilibrat: intrrile de resurse financiare trebuie s acopere
necesitile de fonduri financiare. Se realizeaz distincia ntre echilibrul bugetar i cel
trezorerial. n caz de dezechilibru bugetar sezonier, trezoreria trebuie s asigure fluxurile
bugetare necesare.
2. Exercitndu-i funcia de intermediar financiar trezoreria se mprumut nu
numai pentru a acoperi un deficit bugetar, dar i pentru a acorda mprumuturi: n numele statului.
Trezorerie contribuie la finanarea sectoarelor considerate prioritare n economia unei ri.
3. Ca mandatar al puterii publice trezoreria exercit numeroase misiuni de
autoritate specifice statului:
TP este tutorele unor instituii financiare care depind de ea;
TP vegheaz buna-gestionare a instituiilor de credit (altele dect bncile
comerciale);
TP este asociat la conducerea instituiilor financiare internaionale.
4. Fiind agent al interveniei financiare publice n economie n scopul stimulrii
creterii economice trezoreria utilizeaz diverse mijloace de intervenie n economie cu scopul
realizrii unor prioriti a politicii statului.
Interveniile trezoreriei publice sunt diverse:
Eliberare de autorizri, privind realizarea unor activiti de interes naional,
oferind n acest scop finanri privilegiate;
Subvenionarea total sau parial a unor activiti economice cu scopul
diminurii costurilor acestora;
Acordarea garaniilor de mprumuturi anumitor solicitatori;
Accesul privilegiat a unor instituii financiare cu scopul sprijinirii unor sectoare
sau domenii de activitate.
5. Trezoreria public trebuie s asigure marile echilibre financiare i monetare.
Acestea pot mbrca formele:
Echilibrul trezoreriei publice;
Echilibrul pieei de capital;
Echilibrul circuitelor monetare;
Echilibrul pieelor externe;
Echilibrul pieei valutare, etc.

3.3 Structura sistemului trezorerial n Republica Moldova.

Trezoreria de stat a Republicii Moldova este creat prin Decretul preedintelui nr. 39 din
10.03.93 Cu privire la trezoreria de stat.
Fiind o unitate structural de stat a Ministerului Finanelor, trezorerie de stat este
constituit din:
Trezorerie central;
Reprezentanele teritoriale a trezoreriei.
Trezoreria a fost creat cu scopul cuprinderii tuturor operaiunilor financiare ale bugetului
de stat, tuturor constituitorilor i utilizatorilor mijloacelor extrabugetare i fondurilor cu
destinaie special.
n vederea promovrii politicii bugetare a statului, utilizrii raionale a mijloacelor
bugetare, trezoreria de stat are urmtoarele sarcini i funcii principale:
1. Asigurarea executrii de cas a bugetului;
2. Administrarea mijloacelor acumulate la contul trezoreriei i efectuarea
cheltuielilor n limita alocaiilor bugetare i a destinaiilor speciale;
 3. Reglementarea decontrilor reciproce ntre bugetele de toate nivelele i fondurile
cu destinaie special, evidena executrii de cas a acestor fonduri i controlul folosirii lor;
4. Pronosticarea operativ a ncasrilor bugetare i extrabugetare, gestionarea lor
raional n limita cheltuielilor prevzute;
5. Gestionarea datoriei de stat i a garaniilor de stat;
6. Atragerea mijloacelor financiare pe calea lansrii, mprumuturilor de stat i a
bonurilor de tezaur cu scopul acoperirii deficitului bugetar.

3.4 ncasarea i evidena veniturilor bugetare prin sistemul trezorerial.

Cont trezorerial - cont deschis la Trezoreria de Stat pentru evidena analitic a
executrii de cas a bugetelor de toate nivelurile, a mijloacelor valutare i extrabugetare.
n baza legii bugetare anuale i a clasificaiei bugetare, precum i pentru unificarea i
asigurarea evidenei veniturilor, trezoreria central ntocmete Registrul Unic al Conturilor
Trezoreriale de ncasri pentru fiecare an bugetar. Deintor al Registrului este Trezoreria
Central, care transmite cte un exemplar Bncii Naionale a Moldovei, Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat i Departamentului Control Vamal pentru cluz n activitate i pentru a fi adus
la cunotina pltitorilor de impozite, precum i ntregului sistem bancar.
Registrul se completeaz pe msura modificrilor operate n actele legislative i
normative. El include toate conturile trezoreriale create la nivel de fiecare localitate i pe fiecare
tip de plat.
Structura contului trezorerial de venituri:
XXX XX XX XXXX
I II III
I din cinci semne codurile clasificrii bugetare de venituri : primele 3 codul
compartimentului; urmtoarele 2 codul paragrafului.
II din dou semne codul beneficiarilor care pot fi organe fiscale raionale, posturile
fiscale i organele vamale.
III din patru semne codul statistic al localitii unde este amplasat pltitorul de
impozite.
Deschiderea contului trezorerial de venituri se efectueaz n baza cererii la care se
anexeaz:
1. Decizia de numire n funcie de conductor i contabil ef al instituiei;
2. Fia cu specimene de semnturi;
3. Procura pentru primirea extrasului de cont trezorerial.
Cererile se depun la Trezoreria Central. Pltitorii de impozite, taxe i alte pli i
onoreaz obligaiunile ctre bugetele de toate nivelurile prin documente de plat, aprobate prin
Hotrrea comun a Departamentului Statisticii Republicii Moldova i a Bncii Naionale din
Moldova cu nr. 117/88 din 28.11.97. Cele principale fiind urmtoarele tipuri de documente:
Dispoziia de plat trezorerial (DPT) este ntocmit pentru achitarea oricrui
impozit sau tax de ctre o persoan juridic (agent economic), indicnd n mod obligatoriu
codul fiscal al pltitorului, contul bancar al trezoreriei, codul bncii, contul trezorerial de venituri
cu prescrierea textual a plii achitate. DPT poate fi ntocmit i de nerezidenii Republicii
Moldova, indicnd rechizitele bancare ale Trezoreriei Centrale;
Ordin de ncasare. Organele fiscale i vamale teritoriale deschid n bncile
comerciale, n baza autoritilor eliberate de Ministerul Finanelor, conturi curente pentru
depunerea numerarului ncasat de la ageni economici i persoane fizice i transferarea lui
ulterioar zilnic la contul Trezoreriei Centrale, precum i la conturile bugetare ale unitilor
administrativ- teritoriale i a BASS;
Aviz de plat n numerar se utilizeaz pentru achitarea impozitelor i taxelor de
ctre persoanele fizice. Sumele ncasate prin aviz de plat n numerar pentru bugetele de toate
nivelurile, se vireaz zilnic de ctre bncile comerciale prin Nota de contabilitate trezorerial,
ntocmit pe fiecare tip de plat i localitate la contul bancar al trezoreriei cu indicarea
obligatorie a contului trezorerial de venituri. Bncile comerciale transmit inspectoratelor fiscale
teritoriale i organelor vamale cte un exemplar al Notei de contabilitate trezorerial,
registrele documentelor de plat cu anexarea avizelor de plat. Documentele de date servesc
drept baz pentru reflectarea veniturilor ncasate n numerar n fia personal a contribuabilului.
Avizul de plat n numerar poate fi utilizat i de ntreprinderile individuale i gospodriile
rneti pentru achitarea impozitelor i taxelor aferente.
Dispoziia incasso trezorerial folosit pentru perceperea n mod incontestabil
din contul contribuabilului fr acordul lui a plilor privind restanele impozitelor i taxelor n
bugetele de toate nivelurile.
Responsabili de corectitudinea ntocmirii documentelor i virarea plilor la conturile
bancare ale trezoreriei sunt contribuabilii de comun cu bncile comerciale care deservesc
conturile bancare ale pltitorilor de impozite i taxe.
Trezoreria central i cele teritoriale efectueaz zilnic control asupra corectitudinii
nscrierii mijloacelor la conturile trezoreriale de venituri i virrii la timp de ctre bncile
comerciale a mijloacelor bugetare. n cazul nerespectrii termenilor de virare i nscrierii
incorecte a mijloacelor bugetare la conturile bancare ale trezoreriei centrale i a celor teritoriale,
trezoreria utilizeaz dreptul de a prezenta Bncii Naionale a Moldovei recomandri privind
retragerea licenei pentru bncile comerciale care ncalc prevederile legislaiei.
Pltitorii de impozite i taxe sunt obligai s vireze sumele aferente plii n buget, la contul
trezoreriei de stat; plile n bugetul de stat se remit numai la contul bancar al trezoreriei centrale
deschis la Banca Naional a Moldovei.
Plile n bugetele unitilor administrativ-teritoriale la contul bancar al trezoreriei
teritoriale se efectueaz n felul urmtor : zilnic bncile comerciale care deservesc conturile
bancare ale bugetului de stat i a celor locale elibereaz Trezoreriei Centrale i teritoriale extrase
din cont cu anexarea documentelor justificative ce confirm nscrierile la cont. Trezoreria
central, precum i reprezentanele ei teritoriale zilnic prelucreaz extrasele formulnd Extrasul
trezorerial unic.

3.5 Efectuarea cheltuielilor bugetare prin sistemul trezorerial.

Cheltuielile instituiilor publice se efectueaz de la contul bancar de cheltuieli al bugetului

de stat. Deschiderea contului trezorerial de cheltuieli pentru fiecare instituie public se
efectueaz n baza cererii depuse la care se anexeaz :
o Actul de constituire a instituiei publice
o Decizia de numire n funcie a conductorului i a contabilului ef
o Planul de finanare a instituiei publice
o Fia cu specimene de semnturi
o Procura pentru primirea extrasului din cont trezorerial
o Copia certificatului de atribuire a codului fiscal instituiei publice.
 Cererea se depune de trezoreria teritorial n a crei raz este amplasat instituia public.
Structura contului trezorerial de cheltuieli se formeaz conform clasificaiei bugetare a
cheltuielilor publice, n felul urmtor:

20 XX XX XXX XXXX
I II III IV
20 - simbolul contului de bilan;
I cod grup principal conform clasificaiei funcionale de cheltuieli;
II cod grup conform clasificaiei funcionale de cheltuieli;
III cod conform clasificaiei organizaionale de cheltuieli publice;
IV codul instituiei publice, tipului de cheltuieli.

Toate cheltuielile instituiei publice se efectueaz n baza planurilor de finanare elaborate

i aprobate de Ministerul Finanelor. Planul de finanare prevede repartizarea lunar a alocaiilor
aprobate prin legea bugetar anual permise executorului de buget i prevede deschiderea
contului trezorerial de cheltuieli.
Distribuirea resurselor financiare ncasate la contul trezoreriei centrale pentru efectuarea
cheltuielilor se face n ordinea prioritii cheltuielilor i n limita alocaiilor bugetare.
n scopul efecturii cheltuielilor prin Trezorerie se folosesc urmtoarele formulare :
1. Dispoziia de plat Trezorerial pentru decontri fr numerar
2. Cecul trezorerial pentru ridicarea numerarului din cont
Dispoziia de plat trezorerial pentru decontri fr numerar se folosete de
instituia public pentru efectuarea plilor din contul su trezorerial n favoarea furnizorilor a
bugetului de stat, a bugetului de asigurri sociale de stat, a bigetelor locale. La Dispoziia de
plat trezorerial se anexeaz copiile facturilor, a actelor de recepionare a lucrrilor efectuate,
alte documente justificative ntocmite ca urmare a livrrii mrfurilor, prestrii serviciilor i
executrii lucrrilor n baza contractelor ncheiate i nregistrate la trezorerie.
Cecul trezorerial este un formular de valoare pe care instituiile publice l utilizeaz pentru
ridicarea numerarului n scopul efecturii cheltuielilor prevzute de actele legislative i
normative n vigoare.
Carnetul de cecuri trezoreriale se elibereaz gratis instituiei publice n baza cererii depuse.
La eliberarea carnetului de cecuri Trezoreria aplic pe fiecare cec numrul de cont trezorerial i
codul fiscal al Trezoreriei, denumirea i codul bncii pltitoare. Cecul se completeaz de
instituia public n conformitate cu cerinele Bncii Naionale a Moldovei. n compartimentul
scopul plii n mod obligatoriu se nscrie articolul i alineatul tipului de cheltuieli efectuate,
conform clasificaiei economice a cheltuielilor publice.