Prietenii Fiscalitatii Nr. 33 PDF

Fiscul nu crede în lacrimi,
nici în faptele bune !
PF
Revistă electronică de excelență în
fiscalitate editată în fiecare luni
La mulți ani
de Sfânta Maria!
Ediție 2017
 Nr. 33 / 14 August 2017 ISSN–L 2344 – 5939
Tel: 0765.216.760 ; 0723.530.139; www.taxare.ro Cuprins
Cuprins
Revista Prietenii Fiscalității – Editie 2017
I. Modificări legislative în domeniul financiar contabil.
II. Speța zilei – raționamentul expertului

 Sponsorizare în servicii efectuată de o societate microîntreprindere
înregistrată în scopuri de TVA. Procedură reactualizată 2017.
III. Praxis în taxe – calcule de impozite

 Cesiunea unei clădiri finanțată în procent de 100% din fonduri
nerambursabile. Tratamentul fiscal al valorii neamortizate și
procedura virării la venituri a subvenției pentru investiții.
IV. Excelență în fiscalitate. Spețe numai pentru specialiști.

 Plată abonamente medicale private în plafonul de 400 euro anual.
Se datorează contribuții sociale obligatorii? Ce alte elemente fiscale
sunt relevante?
V. Bine de știut – Statul săptămânii

 Să identificăm mai exact tipul serviciilor prestate pentru a stabili
cea mai corectă procedură fiscală – situație reală!
VI. Contabilitatea și fiscalitatea tranzacțiilor unui contribuabil

 IFRS 2 Plată pe bază de acțiuni. Aspecte transpuse în reglementările
contabile adoptate prin OMFP nr. 1802/2014 privind contabilitatea.
VII. Subiecte la zi în domeniul financiar - contabil

 Delegație externă. Cursul de schimb pentru decontarea
cheltuielilor. Timpul de lucru suplimentar în perioada de delegare.
VIII. Echipa redacției. Prețuri abonamente.
2 Tel: 0765.216.760 ; 0723.530.139; www.taxare.ro Cuprins

Capitolul I – Modificări legislative în domeniul financiar
Capitolul I – Modificări legislative
contabil în domeniul financiar
contabil
 Săptămâna trecută au fost publicate următoarele acte


normative:
Săptămâna trecută au fost publicate următoarele acte
normative:
 OMFP nr. 703 din 16 Mai 2017 publicat în Monitorul Oficial nr.
468 din 28.06.2017 - Ordin privind încadrarea în activitatea
 deOUG creare
nr. 52dedinprograme
04 Augustpentru
2017calculator
publicată în Monitorul Oficial
 OMFP
nr. 0644nr.din
89507 dinaugust
16 Iunie
20172017 publicat îndeMonitorul
- Ordonanţă Oficial
urgenţă privind
nr. 463 din 21.06.2017
restituirea - Ordin pentrutaxa
sumelor reprezentând aprobarea
specialăSistemului
pentru
de raportare şicontabilă
autoturisme la 30 iunie
autovehicule, taxa 2017 a operatorilor
pe poluare pentru
economici,
autovehicule, precum și pentru
taxa pentru reglementarea
emisiile unor aspecte
poluante provenite de la
contabile
autovehicule şi timbrul de mediu pentru autovehicule
 OUG nr. 55 din 04 August 2017 publicată în Monitorul Oficial
 nr.Să0644
parcurgem noutățile
din 07 august 2017fiscale!
- Ordonanţă de urgenţă pentru
modificarea şi completarea Ordonanţei de urgenţă a
1. Guvernului
Prin OMFP nr. nr. 703/2017
111/2010sunt privind concediul
modificate şi indemnizaţia
condițiile prin care
lunară pentru creşterea copiilor
se acordă scutirea la impozitul pe venitul din salarii de care
 OUG nr. 53
beneficiază din 04 August
persoanele fizice2017
ce publicată
au ca obiect în Monitorul Oficial
de activitate
nr. 0644
crearea din 07 august
de programe pentru2017 - Ordonanţă
calculator. de urgenţă
Scutirea pentru
este prevăzuta
modificarea
la art. 60 pct. 2şidin completarea
Codul fiscal,Legii
iarnr.condițiile
53/2003de - Codul muncii
aprobare sunt
 OUG nr.
adoptate 60prezentul
prin din 04 August
ordin. 2017 publicată în Monitorul Oficial
nr. 0648 din 07 august 2017 - Ordonanţă de urgenţă pentru
modificareamodificare
2. Principala şi completarea
constă înLegii nr. ca448/2006
faptul se revineprivind
la o
protecţia
situație şi promovarea
existentă și în primiidrepturilor persoanelor
ani de aplicare cu handicap
a acestei scutiri în
 Ordin
sensul caANAF
scutireanr. 2326 din 02 August
de impozit 2017 publicat
este condiționată deînjustificarea
Monitorul
Oficialde
realizării nr. venituri
0649 dindin 08 august
cesionarea2017programelor
- Ordin privind de declaraţiile
calculator,
fiscale
pentru caredeseminim
suma transmit
10.000obligatoriu
EUR, pentru prin mijloace electronice
fiecare persoana ce
sau prin sisteme
beneficiază de scutire, electronice
cu excepțiade transmitere
la angajatorii la nou
distanţă
înființați ce
sunt scutiți de această obligație în anul înființării și în anul
următor.
 Să parcurgem noutățile fiscale!
1. OUG nr. 52/2017 reglementează restituirea sumelor

reprezentând taxa specială pentru autoturisme şi autovehicule,
taxa pe poluare pentru autovehicule, taxa pentru emisiile poluante

provenite de la autovehicule şi timbrul de mediu pentru
autovehicule.
2. Contribuabilii care au achitat taxa specială pentru

autoturisme şi autovehicule, taxa pe poluare pentru autovehicule,
taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule şi
timbrul de mediu pentru autovehicule reglementate atât de
vechiul Cod fiscal, cât și de celelalte acte normative în domeniu şi
care nu au beneficiat de restituire până la intrarea în vigoare a
prezentului act pot solicita restituirea acestora, precum şi a
dobânzilor datorate pentru perioada cuprinsă între data perceperii
şi data restituirii, prin cerere adresată la ANAF.
3. Dreptul contribuabililor de a cere restituirea se naşte la data

intrării în vigoare a prezentei ordonanţe de urgenţă, indiferent de
momentul la care s-a perceput taxa, iar cererile de restituire se
depun, sub sancţiunea decăderii, până la data de 31 august 2018
4. La cererea de restituire se anexează, în original sau în copie,

documentul doveditor al plăţii taxei speciale pentru autoturisme şi
autovehicule, taxei pe poluare pentru autovehicule, taxei pentru
emisiile poluante provenite de la autovehicule sau timbrului de
mediu pentru autovehicule, respectiv chitanţa fiscală/ordinul de
plată şi extrasul de cont, după caz, care să ateste efectuarea plăţii
acesteia, precum şi copiile cărţii de identitate a vehiculului şi a
certificatului de înmatriculare.
5. Restituirea sumelor se realizează în baza deciziilor emise de
ANAF potrivit prevederilor Legii nr. 207/2015, cu modificările şi
completările ulterioare, astfel:
a) pentru taxa specială pentru autoturisme şi autovehicule, taxa
pe poluare pentru autovehicule, taxa pentru emisiile poluante
provenite de la autovehicule, în perioada 1 ianuarie 2018- 31

decembrie 2018;
b) pentru timbrul de mediu pentru autovehicule, în perioada 1
septembrie 2018-31 martie 2019.
6. În situaţia achitării sumelor de către societăţile de leasing,

solicitarea privind restituirea acestora se face de către proprietarii
care au achiziţionat autovehiculele prin sistemul de leasing
financiar.
7. Restituirea sumelor se realizează din bugetul de stat sau din

bugetul Administraţiei Fondului pentru Mediu, în funcţie de
bugetul în care s-au făcut venit sumele încasate, în contul bancar
indicat de solicitant în cererea sa de restituire.
8. Cheltuielile băneşti stabilite de instanţele de judecată prin

hotărâri definitive, care sunt în sarcina statului român, precum şi
orice alte cheltuieli ocazionate de executarea silită a sumelor se
suportă din bugetul de stat sau din bugetul Administraţiei
Fondului pentru Mediu, după caz.
9. Sumele rămase de restituit, reprezentând taxele pentru care

au fost emise decizii de soluţionare a cererii de restituire până la
data intrării în vigoare a prezentului act, se restituie, din oficiu, de
organele emitente ale acestora, în termen de 120 de zile de la
data intrării în vigoare a normelor metodologice de aplicare a
prezentei ordonanţe de urgenţă.
10. Sumele rămase de restituit, reprezentând timbrul de mediu,
pentru care au fost emise decizii de soluţionare a cererii de
restituire până la data intrării în vigoare a prezentei ordonanţe de
urgenţă, se restituie, din oficiu, de organele emitente ale acestora,

în termen de maximum un an de la intrarea în vigoare a prezentei
ordonanţe de urgenţă.
11. Dobânzile datorate contribuabililor aferente sumelor se

calculează şi se plătesc de către organele competente, pentru
perioada cuprinsă între data perceperii taxelor şi data restituirii
acestora, ori conform celor dispuse prin hotărârile judecătoreşti
definitive.
12. În cazul cererilor depuse conform prevederilor art. 12 alin.

(1) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 9/2013, aprobată
cu modificări şi completări prin Legea nr. 37/2014, cu
modificările şi completările ulterioare, şi pentru care nu au fost
emise decizii de soluţionare a cererii, sumele se restituie, din
oficiu, de organul fiscal central, în termen de 120 de zile de la data
intrării în vigoare a normelor metodologice de aplicare a prezentei
ordonanţe de urgenţă.
13. OUG nr. 55/2017 aduce modificări și completări Ordonanţei

de urgenţă a Guvernului nr. 111/2010 privind concediul şi
indemnizaţia lunară pentru creşterea copiilor.
14. Principala modificare constă în faptul că valoarea maximă a

indemnizației primită de părintele ce beneficiază de concediul
pentru creșterea copilului este suma de 8.500 lei.

15. Astfel, indemnizația se acordă în procentul de 85% din media
veniturilor nete realizate în ultimele 12 luni din ultimii 2 ani
anteriori datei nașterii copilului și nici nu poate fi mai mică de 85%
din cuantumul salariului minim brut pe țară garantat în plată.
Noutatea constă în faptul că de la indemnizațiile aferente lunii
septembrie 2017, se vor plafona acele indemnizații pentru venituri

mari la suma maximă de 8.500 lei / lună.
16. Pentru persoanele care se întorc în activitate cu cel puțin 60

de zile înainte de împlinirea de către copil a vârstei de 2 ani,
respectiv 3 ani pentru copilul cu handicap, se acordă un stimulent
de inserție, pentru următoarea perioadă:
a) până la împlinirea de către copil a vârstei de 3 ani;
b) până la împlinirea de către copil a vârstei de 4 ani în cazul
copilului cu handicap.
17. Se păstrează în continuare următoarele prevederi normative

pentru acordarea indemnizației pentru creșterea copilului:
- beneficiază de indemnizație pentru creșterea copilului
persoanele care realizează venituri din categoriile: venituri din
salarii, venituri din activități independente, venituri din activităţi
agricole, silvicultură şi piscicultură;
- stimulent de inserţie este în cuantum lunar de 50% din
cuantumul minim al indemnizaţiei (85% din salariul minim brut
garantat în plată);
- drepturile prevăzute de legislația privind concediul maternal se
acordă în situaţia în care solicitantul îndeplineşte cumulativ
următoarele condiţii: este cetăţean român, cetăţean străin sau
apatrid; are, conform legii, domiciliul sau reşedinţa pe teritoriul
României; locuieşte în România împreună cu copilul/copiii pentru
care solicită drepturile şi se ocupă de creşterea şi îngrijirea
acestuia/acestora.
18. OUG nr. 53/2017 aduce noi obligații privind respectarea
legislației muncii, respectiv modifică Codul muncii adoptat prin
Legea nr. 53/2003 cu modificări ulterioare.
19. Astfel, se reglementează noțiunea de ”muncă nedeclarată”,

se introduc noi obligații privind întocmirea, modificarea și
închiderea contractului de muncă, se aduc majorări ale
amenzilor aplicate pentru sancțiuni contravenționale și se
permite inspecției muncii suspendarea activității unui angajator
aflat în culpă, iar ca și măsură pozitivă munca la negru nu mai
este considerată infracțiune.
20. Prin muncă nedeclarată se înțelege:

a) primirea la muncă a unei persoane fără încheierea
contractului individual de muncă în formă scrisă, în ziua
anterioară începerii activităţii;
b) primirea la muncă a unei persoane fără transmiterea
raportului de muncă în registrul general de evidenţă a
salariaţilor cel târziu în ziua anterioară începerii activităţii;
c) primirea la muncă a unui salariat în perioada în care acesta
are contractul individual de muncă suspendat;
d) primirea la muncă a unui salariat în afara programului de
lucru stabilit în cadrul contractelor individuale de muncă cu
timp parţial.
21. Modificarea foarte importantă constă în faptul că, anterior

începerii activităţii, contractul individual de muncă se
înregistrează în registrul general de evidenţă a salariaţilor, care
se transmite inspectoratului teritorial de muncă.

22. Angajatorul este obligat să înmâneze salariatului un
exemplar din contractul individual de muncă, anterior începerii
activităţii și să păstreze la locul de muncă o copie a contractului
individual de muncă pentru salariaţii care prestează activitate în
acel loc. Această prevedere cu păstrarea unei copii a contractului la

locul de muncă generează în practică dificultăți majore pentru
unele categorii de angajatori, cum ar fi cei cu șantiere în localități
diferite, agenții de muncă temporară sau salariații aflați în
delegație.
23. O primă soluție ar fi întocmirea unui biblioraft cu toate

persoanele aflate într-un șantier. O altă soluție ar fi ca fiecare
salariat să păstreze alături de documentele de identitate și o copie
a contractului de muncă, situație aplicabilă mai ales conducătorilor
auto ce se deplasează în mai multe locații sau persoanelor aflate în
delegație.
24. Ca și soluție de compromis, întrucât legea nu stabilește ca

această copie să fie în format hârtie, ar fi păstrarea acestor
documente în format electronic ce ar fi mai ușor de accesat. Aici
legiuitorul ar trebui să vină cu o detaliere supliemntară a noțiunii
de ”copie”.
25. Din punctul de vedere al sancționării muncii nedeclarate, nu

mai este considerată faptă penală angajarea fără contract a unui
număr mai mare de 5 persoane, însă s-au majorat semnificativ
amenzile date pentru această situație. Pentru fiecare salariat aflat
în situația de muncă nedeclarată, amenda este în sumă de 20.000
lei, iar ca și sancțiune complementară inspecția muncii dispune
suspendarea activității angajatorului până la plata amenzii și
eliminarea abaterii (înregistrarea contractului de muncă).
26. Reținem faptul că aceleași contravenții și sancțiuni se aplică
și pentru întocmirea unor contracte de muncă cu timp parțial, iar
în realitate salariații lucrează normă întreagă sau în afara timpului
de lucru declarat.
27. OUG nr. 60/2017 aduce modificări și completări Legii nr.

448/2006 privind protecţia şi promovarea drepturilor persoanelor
cu handicap.
28. Noutățile principale aduse de această ordonanță sunt,

plicabile de la data de 01.09.2017 sunt:
a) se dublează contribuția operatorilor economici pentru
neîncadrarea persoanelor cu handicap,
b) operatorii economici ce datorează contribuția pentru
neîncadrarea persoanelor cu handicap trebuie să achite direct
bugetului de stat contribuția, fără ca aceștia să aibă posibilitatea să
diminueze sumele datorate cu bunuri și servicii achiziționate de la
unități protejate.
29. Astfel, reglementările cu privire la obligația angajatorilor de a

încadra persoane cu handicap, se prezintă astfel:
- Autorităţile şi instituţiile publice, persoanele juridice, publice
sau private cu mai mult de 50 de salariați au obligația să încadreze
în muncă persoane cu handicap într-un procent de cel puţin 4% din
numărul total de angajaţi;
- Autorităţile şi instituţiile publice, persoanele juridice, publice
sau private, care nu angajează persoane cu handicap, în condițiile
de mai sus, plătesc lunar către bugetul de stat o sumă
reprezentând salariul de bază minim brut pe ţară garantat în plată
înmulţit cu numărul de locuri de muncă în care nu au angajat
persoane cu handicap. Anterior acestă obligație a fost la nivelul de
50% din salariu minim brut grantat în plată.
30. Această contribuție se achită lunar la bugetul de stat, până pe
data de 25 a lunii următoare, indiferent de perioada fiscală avută
de angajator. Sumele se declară prin formular 100, depusă tot până
la această dată. În mod normal, ar trebui modificat ușor formularul
astfel încât să se elimine rubricația privind deducerea din această
taxă a achizițiilor de la unități protejate.
31. Începând cu data de 1 ianuarie 2018, adultul cu handicap

beneficiază, în condiţiile legii de următoarele prestaţii sociale:
a) indemnizaţie lunară, indiferent de venituri:
(i) 65% din indicatorul social de referinţă, pentru adultul cu
handicap grav;
(ii) 50% din indicatorul social de referinţă, pentru adultul cu
handicap accentuat;
b) buget personal complementar lunar, indiferent de venituri:
(i) 25% din indicatorul social de referinţă, pentru adultul cu
handicap grav;
(ii) 20% din indicatorul social de referinţă, pentru adultul cu
handicap accentuat;
(iii) 10% din indicatorul social de referinţă, pentru adultul cu
handicap mediu.
32. Părintele, tutorele sau persoana care se ocupă de creşterea şi

îngrijirea copilului cu handicap în baza unei măsuri de protecţie
specială, beneficiază de prestaţii sociale, pe perioada în care îl are în
îngrijire, supraveghere şi întreţinere, astfel:
a) 50% din indicatorul social de referinţă, în cazul copilului cu
handicap grav;
b) 30% din indicatorul social de referinţă, în cazul copilului cu
handicap accentuat;
c) 10% din indicatorul social de referinţă, în cazul copilului cu
handicap mediu.
33. Cu data de 01.07.2018 aceste procente se majorează în
cotele prevăzute tot de această ordonanță.
34. Ordinul ANAF nr. 2326/2017 stabilește declaraţiile fiscale

care se transmit obligatoriu prin mijloace electronice sau prin
sisteme electronice de transmitere la distanţă.
35. Începând cu declararea obligaţiilor fiscale aferente lunii

ianuarie 2018, următoarele declaraţii fiscale se transmit
obligatoriu electronic:
a) 100 "Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul de stat",
cod 14.13.01.99/bs;
b) 101 "Declaraţie privind impozitul pe profit", cod 14.13.01.04;
c) 120 "Decont privind accizele", cod 14.13.01.03;
d) 205 "Declaraţie informativă privind impozitul reţinut la sursă,
veniturile din jocuri de noroc şi câştigurile/pierderile din investiţii,
pe beneficiari de venit", cod 14.13.01.13/I;
e) 207 "Declaraţie informativă privind impozitul reţinut la
sursă/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenţi", cod
14.13.01.13/v.n;
f) 208 "Declaraţie informativă privind impozitul pe veniturile din
transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal", cod
14.13.01.13/10i;
g) 300 "Decont de taxă pe valoarea adăugată", cod 14.13.01.02;
h) 301 "Decont special de taxă pe valoarea adăugată", cod
14.13.01.02/s;
i) 307 "Declaraţie privind sumele rezultate din ajustarea/corecţia
ajustărilor/regularizarea taxei pe valoarea adăugată", cod
14.13.01.02/t.a;

j) 311 "Declaraţie privind taxa pe valoarea adăugată colectată
datorată de către persoanele impozabile al căror cod de
înregistrare în scopuri de taxă pe valoarea adăugată a fost anulat
conform art. 316 alin. (11) din Legea nr. 227/2015 privind Codul
fiscal", cod:14.13.01.02/c.a.
k) 390 VIES "Declaraţie recapitulativă privind
livrările/achiziţiile/prestările intracomunitare" cod 14.13.01.02/r;
l) 394 "Declaraţie informativă privind livrările/prestările şi
achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional de persoanele
înregistrate în scopuri de TVA" cod 14.13.01.02/f;
m) 710 "Declaraţie rectificativă", cod 14.13.01.00/r.
36. Declarațiile se vor depune astfel electronic, indiferent dacă

persoana care le depune este o societate, o organizație fără scop
patrimonial sau o persoană fizică ce desfășoară activități
independente – profesii libere. Observăm că toți aceștia au de fapt
o activitate economică. Recomandăm tuturor acestor persoane fie
să obțină din timp semnătura electronică, fie să urmărească cu
atenție data expirării certificatului digital.
37. Depunerea declarațiilor doar în format electronic este

prevăzută ca și posibilitate de art. 103 alin. (1) din Codul de
procedură fiscală. În esență, contribuabilii au dreptul să transmită
declarațiile fiscale fie la registratura organului fiscal, prin poștă ori
prin mijloace electronice de comunicare la distanță.
38. Același temei normativ împuternicește președintele ANAF să

stabilească prin ordin ce declarații fiscale vor fi transmise
organului fiscal doar electronic. Președintele ANAF a selectat un
număr de 13 declarații fiscale ce vor fi depuse doar electronic
începând cu 1 ianuarie 2018.
Capitolul II: Speța zilei - raționamentul expertului.
 Sponsorizare în servicii efectuată de o societate

microîntreprindere înregistrată în scopuri de TVA. Procedură
reactualizată 2017.
Societatea INSTALATORUL SERIOS SRL este persoană juridică

română, înființată conform Legii nr. 31/1990 privind societățile,
înregistrată în scopuri de TVA, ce se încadrează în categoria de
microîntreprindere. Aceasta are ca obiect de activitate efectuarea
de servicii de amenajări interioare și instalații sanitare. În luna
septembrie 2017, această societate dorește să efectueze o
sponsorizare în favoarea unei școli, ce constă în lucrări de rașchetare
a parchetului, zugrăvirea unor săli de clasă și repararea instalațiilor
sanitare. Pentru realizarea acestor lucrări, societatea se
aprovizionează cu materiale de construcții de la furnizori înregistrați
în scopuri de TVA în România. Ce tratament fiscal urmărim în
legătură cu materialele aprovizionate pentru realizarea
sponsorizării?
 Ca și regulă generală, o activitate de sponsorizare în bunuri sau

servicii nu reprezintă o livrare din punctul de vedere a TVA și nu se
colectează TVA la predarea bunurilor/lucrărilor executate din
contractul de sponsorizare conform art. 170 alin. (8) lit. g) din Codul
fiscal. Însă, deducerea TVA de la achiziție este limitată la procentul
de 3 la mie din cifra de afaceri pentru TVA.
 Notă: a nu se confunda procentul de deducere de 3 la mie de la

TVA cu procentul de deducere a cheltuielii in limita a 5 la mie din
cifra de afaceri, în cadrul calculului impozitului pe profit.
 În acest sens, sunt aplicabile prevederile de la pct. 6 alin. (12) lit.

b) din normele de aplicare pentru temeiul normativ amintit,
adoptate prin HG nr. 1/2016 cu modificări ulterioare, astfel:
 „b) bunurile acordate gratuit în cadrul acțiunilor de sponsorizare
sau mecenat nu sunt considerate livrări de bunuri dacă valoarea
totală în cursul unui an calendaristic se încadrează în limita a 3 la
mie din cifra de afaceri constituită din operațiuni taxabile, scutite
cu sau fără drept de deducere, precum și din operațiuni pentru
care locul livrării/prestării este considerat a fi în străinătate

potrivit prevederilor art. 275 și 278 din Codul fiscal. Încadrarea în
plafon se determină pe baza datelor raportate prin deconturile de
taxă depuse pentru un an calendaristic . Nu se iau în calcul pentru
încadrarea în aceste plafoane sponsorizările și acțiunile de
mecenat, acordate în numerar, și nici bunurile pentru care taxa nu
a fost dedusă. Depășirea plafoanelor constituie livrare de bunuri
cu plată, respectiv se colectează taxa. Taxa colectată aferentă
depășirii se include în decontul întocmit pentru ultima perioadă
fiscală a anului respectiv ”.
 Observăm că temeiul normativ limitează dreptul de deducere a

TVA de la achizițiile acordate în sponsorizare în procentul de 3 la mie
din cifra de afaceri a TVA formată din livrări cu sau fără drept de
deducere, inclusiv cele cu locul prestării în străinătate.
 La depășirea acestui plafon, cu data de 31 decembrie se va ajusta

TVA dedusă prin emiterea unei autofacturi ce se va declara în
decontul lunii decembrie având termenul de plată 25 ianuarie a
anului următor.
 Din punct de vedere justificativ, sponsorizarea trebuie să fie

consemnată într-un contract având în vedere prevederile Legii nr.
32/1994 privind sponsorizarea. Întrucât societatea este
microîntreprindere, cheltuielile cu materialele utilizate pentru
sponsorizare nu urmează vreun tratament fiscal special, societatea
are obligația înregistrării în contabilitate a achizițiilor de materiale și
a contractului de sponsorizare.

Capitolul III: Praxis în taxe – calcule de impozite
 Cesiunea unei clădiri finanțată în procent de 100% din fonduri

nerambursabile. Tratamentul fiscal al valorii neamortizate și

procedura virării la venituri a subvenției pentru investiții.
Societatea FABRICA DE ÎNCĂLȚĂMINTE SRL este persoană

juridică română, înființată conform Legii nr. 31/1990 privind
societățile. Aceasta este plătitoare de impozit pe profit. Aceasta a
edificat în luna decembrie 2012 o clădire în sumă de 1.000.000 lei
valoare brută finanțată în procent de 100% din fonduri structurale. La
data de 31 iulie 2017 valoarea amortizată a clădirii este de 100.000
lei, iar valoarea neamortizată este în sumă de 900.000 lei. Clădirea
este cesionată la prețul de 800.000 lei către un client rezident în
România. Este valoarea neamortizată o cheltuială integrală
deductibilă la calculul impozitului pe profit? Ce procedură urmărim în
legătură cu subvenția primită pentru finanțarea clădirii la momentul
vânzării?
 Din punct de vedere financiar-contabil, subvenția primită pentru

finanțarea unui activ imobilizat trebuie virată la venituri proporțional
cu amortizarea finanțat, respectiv se vor vira la venituri la momentul
casării sau cedării activelor conform pct. 402 alin. (2) din OMFP nr.
1802/2014, astfel:
 „402. - (1) Subvenţiile nu trebuie înregistrate direct în conturile de
capital şi rezerve deoarece acestea reprezintă sume acordate sub
rezerva îndeplinirii anumitor condiţii de către societate. (2)
Subvenţiile pentru active, inclusiv subvenţiile nemonetare la
valoarea justă, se înregistrează în contabilitate ca subvenţii
pentru investiţii şi se recunosc în bilanţ ca venit amânat (contul
475). Venitul amânat se înregistrează ca venit curent în contul de
profit şi pierdere pe măsura înregistrării cheltuielilor cu
amortizarea sau la casarea ori cedarea activelor”.
 În exemplul nostru, dacă valoarea clădirii este de 1.000.000 lei cu
valoarea amortizată înregistrată la momentul vânzării este de
100.000 lei, la scăderea din gestiune a clădirii se vor efectua
înregistrările contabile:
 281 „Amortizări privind imobilizările corporale” = 212 „Clădiri” cu
valoarea amortizată de 100.000;
 6583 „Cheltuieli cu activele cedate” = 212 „Clădiri” cu valoarea
neamortizată de 900.000 lei.
 Concomitent se va vira subvenția la venituri prin articolul

contabil:
 475 „Subvenţii pentru investiţii” = 7584 „Venituri din subvenţii
pentru investiţii” cu valoarea neamortizată de 900.000 lei.
 Vânzarea către client se va contabiliza prin articolul contabil:
 461 „Debitori diverși” = 7583 „Venituri din activele cedate” cu
suma de 800.000 lei.
 Observăm că atât cheltuiala cu scăderea din gestiune a clădirii

este egală cu valoarea subvenției virate la venituri astfel încât efectul
asupra profitului fiscal și contabil este unul neutru. Cheltuiala este
integral deductibilă deoarece este aferentă unei activități economice
conform art. 75 alin. (1) din Codul fiscal, iar venitul este impozabil
întrucât legiuitorul nu a dorit scutirea la impozitare pentru această
categorie de venituri.
 În momentul în care clădirea se cesionează la un terț, indiferent

dacă prețul de vânzare este mai mic sau mai mare decât valoarea
neamortizată, din această tranzacție rezultă un profit întrucât
subvenția virată la venituri a fost egală cu valoarea neamortizată a
clădirii. Prin urmare, deducerea cheltuielii cu amortizarea este
perfect justificată. Desigur, dacă cumpărătorul este o persoană
afiliată societății prețul de vânzare trebuie să fie unul de piață
conform art. 11 alin. (4) din Codul fiscal.
Capitolul IV: Excelență în fiscalitate. Spețe numai pentru
specialiști
 Plată abonamente medicale private în plafonul de 400 euro

anual. Se datorează contribuții sociale obligatorii? Ce alte

elemente fiscale sunt relevante?
Am primit pe adresa redacției următoare întrebare: o societate

intenționează să deconteze abonamente medicale private pentru
salariații acesteia începând cu data de 1 septembrie 2017 în
plafonul de 400 euro anual. Scutirea la impozitul pe venitul din
salarii este relativ clară în baza Legii nr. 177/2017 ce modifică Codul
fiscal. Ce se întâmplă cu obligația plății asigurărilor sociale pentru
aceste abonamente medicale și acre este influența asupra
impozitului pe profit și asupra impozitului pe venitul
microîntreprinderii?
 Conform Legii nr. 177/2017 privind aprobarea Ordonanţei de

urgenţă a Guvernului nr. 3/2017 pentru modificarea şi completarea
Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, legiuitorul acordă
angajatorilor dreptul de a deconta asigurări de sănătate și
abonamente medicale la unități private, pentru fiecare salariat, în
plafonul de 400 euro anual, fără a considera aceste cheltuieli
venituri de natură salarială la persoana fizică angajată.
 Din punctul de vedere al deducerii acestor abonamente la

calculul impozitului pe profit, legiuitorul nu a corelat prevederile
actuale recent modificate cu reglementările existente. Din analiza
prevederilor de la art. 25 alin. (2) di a normelor de aplicare regăsite
la pct. 14 din HG nr. 1/2016 apreciem că aceste cheltuieli sunt
integral deductibile la calculul impozitului pe profit parcurgând
prevederile normative următoare:

 „ART. 25 - Cheltuieli
(2) Cheltuielile cu salariile și cele asimilate salariilor astfel cum sunt
definite potrivit titlului IV sunt cheltuieli deductibile pentru
determinarea rezultatului fiscal, cu excepția celor reglementate la

alin. (3) și (4).
14. În aplicarea prevederilor art. 25 alin. (2) din Codul fiscal,

cheltuielile cu salariile și cele asimilate salariilor, astfel cum sunt
definite potrivit titlului IV Impozitul pe venit din Codul fiscal, sunt
cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal,
indiferent de regimul fiscal aplicabil acestora la nivelul persoanei
fizice”.
 Din interpretarea normei de aplicare s-ar înțelege că indiferent

de tratamentul fiscal de la persoana fizică, o cheltuială ce este
totuși de natură salarială este deductibilă la calculul impozitului pe
profit. Cum temeiul normativ nu este foarte exact vă recomandăm
să țineți cont de deducerea limitată la procentul de 5% din fondul
de salarii conform art. 25 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal.
 Și în cazul microîntreprinderii abonamentele medicale sunt

considerate neimpozabile la calculul impozitului pe salarii pentru
angajați, iar din punctul de vedere al impozitului pe venitul
microîntreprinderii această cheltuiala nu afectează impozitul pe
venit ci doar trebuie justificată în timpul unei inspecții fiscale.
 Din punctul de vedere al contribuțiilor la asigurările sociale

pentru aceste abonamente medicale private decontate de
angajator, legiuitorul nu a corelat în niciun fel prevederile aduse de
Legea nr. 177/2017. Astfel, din punct de vedere legislativ, nu există
vreun tratament special pentru abonamentele aceste private ca și
când nu ar fi exista. Nu le regăsim nici în sumele enumerate special
ca fiind în sfera asigurărilor sociale sau în sfera celor scutite.
 În acest sens, parcurgând prevederile de la art. 137 observăm
că veniturile din salarii și asimilate salariilor sunt în sfera
contribuției la asigurările sociale. Însă, legiuitorul intervine
spunând că pentru suma de 400 euro pe an nu se datorează

impozit pe venitul din salarii și nu că aceste sume nu ar fi de natură
salarială.
 Întrucât legea nu este clară, noi apreciem că nu se datorează

asigurări sociale pentru abonamentele medicale decontate de
angajator într-un cuantum de 400 euro pe an, iar această
interpretare o facem în baza art. 13 alin. (6) din Codul de
procedură fiscală ce stabilește că dacă după interpretarea legii
aceasta rămâne neclară, atunci legea se interpretează în favoarea
contribuabilului, principiu cunoscut de altfel ca principiu indubio
contra fiscum.
 Această situație neclară este specifică doar contractelor de

abonamente medicale private. Dacă ne referim, prin comparație, la
asigurările de sănătate private decontate de angajator pentru
salariați în același plafon de 400 euro ce sunt reglementate din
punctul de vedere al impozitului pe venit chiar de același temei
normativ, art. 76 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal, observăm că
acestea sunt bine reglementate din punctul de vedere al
asigurărilor sociale.
 Astfel, nu sunt în sfera contribuției la asigurările sociale aceste

prime de asigurare privată conform art. 142 lit. s) pct. 6 din Codul
fiscal. În același context normativ, apreciem că nici contribuția la
sănătate nu se datorează pentru aceste prime de asigurări private
de sănătate. Așteptăm ca la următoarea modificare normativă să
fie clarificată situația contribuției de asigurări sociale pentru aceste
abonamentele decontate de angajator întrucât ne așteptăm ca
acestea să fie foarte des întâlnite în practica de zi cu zi.
Capitolul V: Bine de știut – Sfatul săptămânii
 Să identificăm mai exact tipul serviciilor prestate pentru a

stabili cea mai corectă procedură fiscală – situație reală!
Societatea TEHNOLOGIA INFORMAȚIEI SRL este persoană

societățile. Aceasta este înregistrată în scopuri de TVA conform art.
316 din Codul fiscal. Societatea are ca obiect de activitate prestarea
de servicii în domeniul tehnologiei informației, cum ar fi realizarea
de softuri personalizate, dar și servicii de mentenanță tehnică în
domeniul sistemelor de calcul. În data de 1 iulie 2017 societatea
semnează un contract de prestări servicii cu un client, o persoană
juridică înmatriculată în Marea Britanie. Potrivit serviciilor
contractate, societatea din România va efectua servicii de
mentenanță tehnică pe teritoriul României asupra unor sisteme de
calcul deținute de societăți afiliate din țara noastră ale societății din
Marea Britanie. Practic, serviciile de mentenanță IT sunt realizate în
mod efectiv pe teritoriul României la sediul unor societăți din
România, iar factura de prestări servicii se emite către o societate din
Marea Britanie. În data de 15 august 2017 trebuie emisă prima
factură pentru decontarea serviciilor. Ce reglementări urmărim din
perspectiva TVA? Sunt aceste servicii taxabile în România?
 În emiterea analizei noastre vom pleca de la prezumția că

societatea din Marea Britanie este înregistrată în scopuri de TVA în
acest caz și comunică un cod valabil de TVA societății din România.
Desigur, deținerea acestui cod valid de TVA îi conferă calitate de
persoană impozabilă din punctul de vedere a TVA raportându-ne la
art. 269 din Codul fiscal. Emiterea facturii, cu sau fără TVA, pentru
aceste prestări IT din zona tehnică se va face dacă sunt îndeplinite
cele 4 condiții cumulative de la art. 268 alin. (1) din Codul fiscal și cu
precădere dacă locul prestării de servicii, din punctul de vedere a
TVA, este considerat în România.
 Noi apreciem că sunt posibile mai multe proceduri de facturare
în funcție de natura serviciului prestat, astfel:
a) dacă se efectuează reparații asupra unui server ce a devenit
imobil prin natura acestuia, respectiv este incorporat într-o
cameră specială, ancorat în pereți și aflat într-o incintă

climatizată în mod special, în acest caz, locul prestării de servicii
este considerat prin efectul legii în România, locul unde se află
serverul conform art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal. În acest
caz, factura se va emite cu cotă de TVA de 19% din România.
b) dacă se realizează o activitate asupra unor bunuri mobile
circulante, cum ar fi reparația unui laptop sau reinstalarea unor
softuri asupra unor computere de birou, apreciem, în acest caz,
că locul prestării de servicii este considerat prin efectul legii în
Marea Britanie, unde beneficiarul își desfășoară activitatea
conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal.
 Reținem faptul că locul prestării de servicii, din punctul de

vedere a TVA, diferă de locul unde se prestează fizic serviciile atât în
funcție de natura serviciului, cât și de calitatea beneficiarului.
 În cazul prestărilor de servicii, definitoriu este identificarea

locului prestării de servicii analizat din punctul de vedere al TVA
conform art. 278 din Codul fiscal. Dacă locul prestării de servicii este
în România, serviciile sunt taxabile în România. Dacă locul prestării de
servicii este în străinătate sau considerat a fi în străinătate, serviciile
se facturează în regim de scutire de TVA în România.
 În această ultimă ipoteză de lucru, facturarea se va realiza în

regim de scutire de TVA, iar ambele societăți vor declara factura în
declarația VIES. Astfel, când ne aflăm în situația de a lua o decizie
privind facturarea unor servicii trebuie să identificăm mai exact în ce
au constat acestea deoarece descrierile generice pot să ne conducă
la erori fiscale.
Capitolul VI: Contabilitatea și fiscalitatea tranzacțiilor unui
contribuabil
 IFRS 2 Plată pe bază de acțiuni. Aspecte transpuse în

reglementările contabile adoptate prin OMFP nr. 1802/2014

privind contabilitatea.
 Potrivit standardului de contabilitate IFRS 2 Plată pe bază de

acțiuni, standard ce se adresează în principal entităților finanțate
prin piețe de capital prin tranzacționarea acțiunilor entității, există
obligația recunoaşterii tranzacțiilor ce vor fi decontate în numerar
sau din instrumente de capitaluri proprii ale entității, tranzacții ce
pot fi generate către:
a) furnizorii de bunuri sau servicii;
b) angajații proprii sau persoane asimilate.
 În prima situație, pentru a evalua tranzacția și pentru a reflecta

corect în situațiile financiare, se pornește de la evaluarea
bunurilor/serviciilor decontate pe bază de acțiuni proprii. În cea de-a
doua situație, este mai dificil de a evalua prestația salariaților și este
recomandat a se evalua valoarea justă a elementelor de capitaluri
proprii ce vor fi decontate către salariați.
 Noile reglementări contabile adoptate prin OMFP nr. 1802/2014

privind contabilitatea, transpun în mare parte modul de contabilizare
a plăților sub formă de acțiuni către angajații proprii ai entității,
având în vedere că în anumite circumstanțe, prevederile din Legea
nr. 31/1990 privind societățile, permit în anumite condiții aceste
plăți pe bază de acțiuni.
 Desigur, analiza noastră va fi făcută din punct de vedere

contabil, făcând abstracție de alte proceduri ale legii societăților, ce
ar putea să ne conducă la opinia că următoarele înregistrări
contabile sunt doar teoretice și nu le regăsim în practică.
Avem în vedere societatea TRANDAFIRUL GALBEN SA, persoană
societățile, ce aplică OMFP nr. 1802/2014 privind contabilitatea, ce
își propune să efectueze o emisiune de noi acțiuni în valoare de
50.000 lei, pe care le va acorda salariaților, ca beneficii. Ce

procedură contabilă urmărim și, mai ales, ce cont contabil este
definitoriu într-o posibilă monografie?
 Într-o posibilă monografie, se remarcă un nou cont contabil,

respectiv contul 103 "Alte elemente de capitaluri proprii". Cu
ajutorul acestui cont se ţine evidenţa beneficiilor acordate
angajaţilor sub forma instrumentelor de capitaluri proprii, precum
şi a diferenţelor de curs valutar în relaţie cu investiţia netă într-o
entitate străină şi a diferenţelor din evaluarea la valoarea justă a
instrumentelor financiare. Contul 1031 "Beneficii acordate
angajaţilor sub forma instrumentelor de capitaluri proprii" este un
cont de pasiv.
 Procedura de contabilizare efectivă o regăsim la art. 339 din

OMFP nr. 1802/2014 privind contabilitatea, după cum urmează:
 „339. - (1) Beneficiile sub forma acţiunilor proprii ale entităţii
(sau alte instrumente de capitaluri proprii), acordate angajaţilor
sunt înregistrate distinct (contul 643), în contrapartida
conturilor de capitaluri proprii (1031), la valoarea justă a
respectivelor instrumente de capitaluri proprii, de la data
acordării acelor beneficii. Recunoaşterea cheltuielilor aferente
muncii prestate de angajaţi are loc în momentul prestării
acesteia.
 (2) Data acordării beneficiilor reprezintă data la care entitatea
şi angajaţii beneficiari ai respectivelor instrumente înţeleg şi
acceptă termenii şi condiţiile tranzacţiei, cu menţiunea că, dacă
respectivul acord face obiectul unui proces de aprobare
ulterioară (de exemplu, de către acţionari), data acordării
beneficiilor este data la care este obţinută respectiva aprobare.
 (3) Pentru instrumentele de capitaluri proprii acordate care
intră în drepturi imediat, la data acordării beneficiilor,
angajaţilor nu li se cere să finalizeze o perioadă specificată de
servicii înainte de a avea dreptul necondiţionat asupra
respectivelor instrumente de capitaluri proprii şi, în absenţa

unei dovezi privind contrariul, entitatea va considera că
serviciile prestate în schimbul instrumentelor de capitaluri
proprii au fost deja primite. În acest caz, cheltuielile aferente se
înregistrează integral, la momentul respectiv, în contrapartidă
cu conturile de capitaluri proprii.
 (4)Pentru instrumentele de capitaluri proprii acordate, care
intră în drepturi numai după îndeplinirea de către angajați a
unei perioade specificate de servicii, cheltuielile aferente sunt
înregistrate pe măsura prestării serviciilor, pe parcursul
perioadei pentru satisfacerea condițiilor de intrare în drepturi,
în contrapartidă cu conturile de capitaluri proprii. Suma
înregistrată drept cheltuieli va avea în vedere estimarea
numărului de instrumente de capitaluri proprii care vor intra în
drepturi, iar această estimare trebuie revizuită dacă informațiile
ulterioare indică faptul că numărul de instrumente de capitaluri
proprii preconizate a intra în drepturi este diferit față de
estimările precedente, astfel încât, la data intrării în drepturi,
estimarea respectivă să fie egală cu numărul de instrumente de
capitaluri proprii care intră în drepturi”
 Înregistrări contabile:
a) înregistrarea acordării acțiunilor către salariați:
 643 "Cheltuieli cu remunerarea în instrumente de capitaluri
proprii" = 1031 "Beneficii acordate angajaţilor sub forma
instrumentelor de capitaluri proprii" cu suma de 50.000 lei.
b) înregistrarea acțiunilor pe seama capitalului social:
 1031 "Beneficii acordate angajaţilor sub forma instrumentelor
de capitaluri proprii" = 1012 "Capital social subscris vărsat" cu
suma de 50.000 lei.
Capitolul VII: Subiecte la zi în domeniul financiar – contabil
 Delegație externă. Cursul de schimb pentru decontarea

cheltuielilor. Timpul de lucru suplimentar în perioada de delegare.
Societatea ANGAJATORUL SRL este persoană juridică română,

înființată conform Legii nr. 31/1990 privind societățile. Aceasta
conduce contabilitatea conform OMFP nr. 1802/2014 cu modificări
ulterioare. Periodic, salariați ai societății sunt trimiși în delegație
externă unde efectuează prestări de servicii către beneficiari ai
societății. În realizarea activității sunt frecvente situațiile când se fac
achiziții de bunuri sau servicii plătite prin intermediul unui card
bancar aferent unui cont în lei. Practic, se cumpără bunuri și servicii
de la comercianți ce acceptă plata cu card internațional, prețurile de
vânzare sunt în valută, se efectuează plata prin cardul atașat
contului de lei, banca efectuează schimbul valutar în mod automat.
Sunt frecvente situațiile în care datorită mijloacelor de transport și
datorită specificului activității, salariații se află în delegație și
muncesc mai mult de 8 ore pe zi. De exemplu, un salariat pleacă în
delegație în Franța, ora plecării este ora 5.00 conform biletului de
avion, iar ora de întoarcere este ora 23.00. Ce elemente urmărim la
determinarea timpului de lucru suplimentar când salariații se află în
delegație?
 Din punct de vedere normativ, pentru evaluarea în lei a

cheltuielilor realizate în state străine de către salariații în delegație
sunt aplicabile prevederile de la art. 306 alin. (2) din OMFP nr.
1802/2014 privind contabilitatea, astfel:
 „(2) În cazul plăţilor în valută suportate din avansuri de
trezorerie, cheltuielile se recunosc în contabilitate la cursul din
data efectuării operaţiunilor sau la cursul din data decontării
avansului”.

 Observăm, așadar, că pot fi utilizate două cursuri de schimb,
respectiv, fie cel valabil la data tranzacției, fie cel de la momentul
decontării cheltuielilor efectuate în perioada de delegație externă.
 De exemplu, un salariat achită cu cardul deținut de societate

suma de 20 euro reprezentând o taxă de pod dintr-un alt stat. Suma
se regăsește în extrasul de cont, în lei, cu valoarea de 92 lei (1 euro =
4,6 lei, cursul băncii comerciale). Apreciem că monografia contabilă
este următoarea:
 625 „Cheltuieli cu deplasări, detaşări şi transferări” = 401

„Furnizori externi” cu suma de 92 lei;
 401 „Furnizori externi” = 542 „Avansuri de trezorerie” cu suma
de 92 lei;
 542 „Avansuri de trezorerie” = 5124 „Conturi la bănci în valută”
cu suma de 92 lei;
 5124 „Conturi la bănci în valută” = 581 „Viramente interne” cu
suma de 92 lei;
 581 „Viramente interne” = 5121 „Conturi la bănci în lei” cu suma
de 92 lei.
 Desigur, este posibil ca în momentul când se va utiliza cursul BNR

pentru tranzacțiile care s-au efectuat doar în valută să apară
diferențe de curs valutar care se vor înregistra de la caz la caz pe
seama conturilor 665 „Cheltuieli din diferenţe de curs valutar” și
765 „Venituri din diferenţe de curs valutar”.
 În ce privește timpul de lucru suplimentar efectuat pe perioada

delegării, art. 4 și 5 din HG nr. 1860/2006 privind delegarea în
țară și străinătate stabilește că nu se plătesc ore suplimentare pe
timpul delegării.

 Însă, acest temei normativ este recomandat pentru operatorii
economici de drept privat conform art. 2 din HG nr. 1860/2006 ce
stabilește că drepturile și obligațiile pe perioada delegării sunt

stabilite în condițiile contractului de muncă.
 Acest lucru înseamnă că pentru salariații din sectorul privat,

analiza timpului de muncă se face prin raportare la Codul muncii.
 Potrivit prevederilor de la art. 111 din Codul muncii, prin timp

de muncă înțelegem timp pe care salariatul îl utilizează pentru
prestarea sarcinilor de serviciu, aflându-se la dispoziția angajatorului
conform programului de muncă acceptat de unitate.
 În acest sens, chiar dacă salariatul se află în delegare, atâta timp

cât acesta prestează o activitate dispusă de angajator conform
planului de muncă, dacă prestația muncii se face în afara timpului
acceptat de muncă, atunci se realizează o muncă cu un timp
suplimentar conform art. 120 din Codul muncii.
 Desigur, trebuie îndeplinite și celelalte condiții corelative pentru

a se constata un timp de muncă suplimentar în sensul solicitării
angajatorului de a se presta munca în perioada timpului suplimentar
de muncă, cu respectarea sarcinilor de serviciu.
 În același timp, trebuie să amintim faptul că timpul pe durata

deplasării de la locul unde se dispune delegarea și până la sediul
angajatorului sau domiciliul salariatului nu reprezintă un timp de
muncă și, astfel, nu se va considera timp suplimentar timpul folosit
de salariat pentru deplasare.

Capitolul VIII: Echipa redacției. Prețuri abonamente.
 Prețuri și opțiuni
 În afară de continuţul revistei, un abonat poate să descarce

legislaţia prezentată în revistă de pe site-ul redacției și poate primi
răspunsuri personalizate la întrebări adresate de acesta. Se pot
contracta următoarele opţiuni:
*calculat in lei, la cursul BNR din data emiterii facturii.

 Cum mă abonez?
1. Sunați la numărul 0765 216 760 – Marketing Prietenii

Fiscalității și cereți un formular de contract, moment în care puteți
afla mai multe amănunte ce v-ar putea interesa.
2. Descărcați formularul de contract de pe site-ul www.taxare.ro
sau prin click aici!
3. Trimiteți un email la adresa office@taxare.ro prin care solicitați
un formular de contract sau mai multe informații.
4. Transmiteți contractul semnat și ștampilat prin:
 E-mail la: office@taxare.ro
 Fax: 0311.043.869
 Poștă destinatar: Revista Prietenii Fiscalității, adresa: Str. Aleea
Posada, nr 8, Bl. 31, scara 2, ap. 19, Sector 5, București, cod
poștal 051414.
 Echipa redacțională Prietenii Fiscalității
 Manager produs: Adrian Bența

 Manager Calitate: Mihaela Bența
 Consilier contabilitate: Alina Rizea
 Consultant afaceri: Horațiu Sasu
 Consultant fiscal: Dragoș Pătroi
 Manager proiect Laura Necula
Pentru alte informații vă stăm la dispoziție la urmatoarele

numere de telefon: 021 776 90 18 sau 0740 031 795

Prietenii Fiscalitatii Nr. 33 PDF

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Prietenii Fiscalitatii Nr. 33 PDF

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Fiscul nu crede în lacrimi,

nici în faptele bune !

I. Modificări legislative în domeniul financiar contabil.

II. Speța zilei – raționamentul expertului

III. Praxis în taxe – calcule de impozite

IV. Excelență în fiscalitate. Spețe numai pentru specialiști.

V. Bine de știut – Statul săptămânii

VI. Contabilitatea și fiscalitatea tranzacțiilor unui contribuabil

VII. Subiecte la zi în domeniul financiar - contabil

VIII. Echipa redacției. Prețuri abonamente.

2 Tel: 0765.216.760 ; 0723.530.139; www.taxare.ro Cuprins

 Săptămâna trecută au fost publicate următoarele acte

1. OUG nr. 52/2017 reglementează restituirea sumelor

taxa pe poluare pentru autovehicule, taxa pentru emisiile poluante

2. Contribuabilii care au achitat taxa specială pentru

3. Dreptul contribuabililor de a cere restituirea se naşte la data

4. La cererea de restituire se anexează, în original sau în copie,

provenite de la autovehicule, în perioada 1 ianuarie 2018- 31

6. În situaţia achitării sumelor de către societăţile de leasing,

7. Restituirea sumelor se realizează din bugetul de stat sau din

8. Cheltuielile băneşti stabilite de instanţele de judecată prin

9. Sumele rămase de restituit, reprezentând taxele pentru care

urgenţă, se restituie, din oficiu, de organele emitente ale acestora,

11. Dobânzile datorate contribuabililor aferente sumelor se

12. În cazul cererilor depuse conform prevederilor art. 12 alin.

13. OUG nr. 55/2017 aduce modificări și completări Ordonanţei

14. Principala modificare constă în faptul că valoarea maximă a

6 Tel: 0765.216.760 ; 0723.530.139; www.taxare.ro Cuprins

septembrie 2017, se vor plafona acele indemnizații pentru venituri

16. Pentru persoanele care se întorc în activitate cu cel puțin 60

17. Se păstrează în continuare următoarele prevederi normative

19. Astfel, se reglementează noțiunea de ”muncă nedeclarată”,

20. Prin muncă nedeclarată se înțelege:

21. Modificarea foarte importantă constă în faptul că, anterior

8 Tel: 0765.216.760 ; 0723.530.139; www.taxare.ro Cuprins

acel loc. Această prevedere cu păstrarea unei copii a contractului la

23. O primă soluție ar fi întocmirea unui biblioraft cu toate

24. Ca și soluție de compromis, întrucât legea nu stabilește ca

25. Din punctul de vedere al sancționării muncii nedeclarate, nu

27. OUG nr. 60/2017 aduce modificări și completări Legii nr.

28. Noutățile principale aduse de această ordonanță sunt,

29. Astfel, reglementările cu privire la obligația angajatorilor de a

taxă a achizițiilor de la unități protejate.

31. Începând cu data de 1 ianuarie 2018, adultul cu handicap

32. Părintele, tutorele sau persoana care se ocupă de creşterea şi

34. Ordinul ANAF nr. 2326/2017 stabilește declaraţiile fiscale

35. Începând cu declararea obligaţiilor fiscale aferente lunii

12 Tel: 0765.216.760 ; 0723.530.139; www.taxare.ro Cuprins

36. Declarațiile se vor depune astfel electronic, indiferent dacă

37. Depunerea declarațiilor doar în format electronic este

38. Același temei normativ împuternicește președintele ANAF să

 Sponsorizare în servicii efectuată de o societate

Societatea INSTALATORUL SERIOS SRL este persoană juridică

 Ca și regulă generală, o activitate de sponsorizare în bunuri sau

 Notă: a nu se confunda procentul de deducere de 3 la mie de la

 În acest sens, sunt aplicabile prevederile de la pct. 6 alin. (12) lit.

care locul livrării/prestării este considerat a fi în străinătate

 Observăm că temeiul normativ limitează dreptul de deducere a

 La depășirea acestui plafon, cu data de 31 decembrie se va ajusta

 Din punct de vedere justificativ, sponsorizarea trebuie să fie

15 Tel: 0765.216.760 ; 0723.530.139; www.taxare.ro Cuprins

 Cesiunea unei clădiri finanțată în procent de 100% din fonduri

nerambursabile. Tratamentul fiscal al valorii neamortizate și