Datorii Si Creante Catre Bugetul de Stat

Proiect de certificare a
competentelor profesionale
CONTABILITATEA
DATORIILOR SI
CREANTELOR CATRE
BUGETUL DE STAT
Specializarea:Tehnician in activitati
economice
Profil:Servicii
Clasa: a XII –a A
Profesor coordonator:Necula Anda Elev:Vlad Diana Alexandra
ANUL 2011
CUPRINS
1.Notiuni generale privind datoriile si creantele
2.Notiuni introductive privind datoriile la bugetul statului
3.Impozitul pe profit
4.Impozitul pe veniturile din salarii
1.1.Definirea veniturilor din salarii
2.1.Cotele de impozitare si perioada impozabila
3.1.Deduceri personale si sume fixe
4.1.Modalitati de calcul ale impozitului pe venit din salarii
5.1.Fise fiscale
5.Contributiile angajatorilor si ale angajatilor
6.Taxa pe valoare adaugata (TVA)
7.Monografie contabila privind creantele bugetului de stat
2.1. Inregistrarea creantelor bugetului de stat
2.2.Stingerea creantelor bugetului de stat
2.3.Stingerea creantelor prin alte modalitati
2.4.Restituiri de sume pentru persoanele fizice si persoanele juridice
2.5.Provizioane pentru deprecierea creantelor
2.6.Inchiderea conturilor
8.Bibliografie
Argument
Ca principala tema a proiectului am ales « Datorii si creante fata de bugetul de

stat ».Mi-a facut o deosebita placere sa realizez aceasta lucrare,astfel sa evidentiez o parte
a cunostintelor primite de-a lungul celor patru ani privind contabilitatea.
Consider ca alcatuirea acestei lucrari de diploma,culegerea de materiale necesare
realizarii,efortul depus pentru buna structurare imi vor fi de folos si la alte documente
referitoare la datoriile si creantele fata de bugetul de stat,acte ce le voi intacmi in timpul
carierei mele de contabil.
In opinia mea,una dintre firmele de prestigiu si cu o istorie ampla,care s-a remarcat
prin calitatea si originalitatea produselor sale este SC.VIOPROD.SRL.Inovatia,munca in
echipa si spiritul competitiv mereu in alerta reprezinta un simbol al respectului si daruirii
fata de clientii sai.
Firma SC.VIOPROD.SRL cu sediul la Targoviste,str. Transilvaniei,nr.4,bloc
69,scara B,ap.37 mi-a pus la dispozitie datele necesare pentru realizarea acestui
proiect.SC.VIOPROD.SRL confirma inca odata calitatea superioara si angajamentul fata
de clienti,astfel incat sa se mentina in topul preferintelor acestora.
Aceasta este prima mea lucrare de diploma pe care am realizat-o si imi doresc sa fi
indeplinit toate standardele cerute.Am lucrat cu multa atentie,placere si
devotament,deoarece mi-a placut foarte mult tema dezbatuta in aceasta lucrare.
Ma bucur ca am avut placuta ocazie sa studiez aceasta materie,sa realizez aceasta
lucrare de diploma si sa colaborez cu profesori bine pregatiti.
Prezentarea societatii
INFORMATII GENERALE
 Firma Infintata in anul 2001
 Ultima Inregistrare la ANAF: 22 Ianuarie 2011
 Prelucrarea ultimelor informatii depuse la ANAF 22 Ianuarie 2011
 Agent comercial inregistrat ca platitor de impozit pe profit inregistrat la data de
01-01-2011
 Firma platitoare de tva incepand cu data de 01-07-2001
 Plata contributiei de asigurari sociale platite incepand cu data de 01-01-2008
 Plata contributiei de asigurari pentru somaj platite incepand cu data de 01-01-
2008
 Plata contributiei angajatorilor pentru Fondul de garantare pentru plata creantelor
sociale incepand cu data de 01-01-2008
 Plata contributiei pentru asigurari de sanatate incepand cu data de 01-01-2008
 Plata contributiei pentru concedii si indemnizatii de la persoane juridice sau fizice
01-01-2008
 Plata pentru impozitul pe venitul din salarii asimilate salariilor incepand cu data
de 01-01-2008
 Numar mediu de salariati pentru anul 2009 : 4 angajati
Date Economice
 Cifra de faceri: 440,909 Lei

 Profitul net: 0 Lei
 Pierdere net: 103,657 Lei
 Profit brut: 0 Lei
 Pierdere brut: 99,324 Lei
 Salariati: 4 angajati
 Tipul de activitate, conform clasificarii CAEN din :

Cultivarea cerealelor (exclusiv orez), plantelor leguminoase si a plantelor
producatoare de seminte oleaginoase
 Pierderea neta: 0 Lei
 Datorii Total: 539,091 Lei
 Cheltuieli totale: 481,120 Lei
 Venituri totale: 381,796 Lei
 Active imobilizate TOTAL: 60,339 Lei
 Active circulante TOTAL: 185,291 Lei
 Stocuri: 66,984 Lei
 Disponibilitati banesti / Casa si conturi la banci: 0 Lei
 Creante: 118,145 Lei
 Cheltuieli in avans 0 Lei
 Venituri in avans 0 Lei

 Capitaluri: -293,461 Lei
 Patrimoniul regiei: 0 Lei
 Patrimoniul public: 0 Lei
 Provizioane pentru riscuri si cheltuieli: 0 Lei
 Capital social subscris si varsat: 200 Lei
Oferte de marfuri si servicii auxiliare vanzarii marfurilor

e in principal urmatoarea :
1. Articole textile
2. Articole de imbracaminte si incaltaminte
3. Mobilier,articole de iluminat si alte articole de uz casnic
4. Articole si aparate electrocasnice,aparate de radio si televizoare
5. Echipamente de calcul si accesorii aferente
6. Produse de cosmetica si parfumerie
7. Articole optice si fotografice
8. Carpete,covoare,mochete
9. Articole sport,unelte de pescuit,articole de camping,biciclete
10. Articole de vopsitorie,sticla,lacuri si vopsele
11. Cafea,bauturi,produse din tututn
12. Produse zaharoase si de panificatie
13. Legume si fructe
14. Inchirieri de spatii comerciale
15. Transport rutier de marfuri
1. Notiuni generale privind datoriile si creantele
Pentru realizarea obiectului lor de activitate entitatile intra în relatii cu diferite

persoane fizice si juridice care în contabilitate se numesc terti. Aceste relatii se reflecta în
contabilitate sub forma datoriilor si creantelor a caror durata nu depaseste de regula un
an.
a) DATORIILE – reprezinta surse externe de finantare puse la dispozitia entitatii de catre
creditori. Creditorul este persoana care a avansat o valoare economica si urmeaza sa
primeasca un echivalent valoric sau o contraprestatie. Datoriile sunt reflectate în
contabilitate din momentul crearii angajamentelor pâna în momentul stingerii lor.
b) CREANŢELE – sunt drepturi cuvenite creditorilor de a pretinde de la debitori
anumite sume de bani, bunuri sau servicii. Debitorul este persoana care a primit o valoare
economica si urmeaza sa dea un echivalent valoric sau o contraprestatie. Creantele se
reflecta în contabilitate din momentul crearii dreptului fata de terti pâna în momentul
stingerii lor.
Pentru a-si desfasura activitatile, statul are nevoie de venituri pe care si le asigura
din impozite prelevate atat de la persoanele fizice cat si juridice. Dupa trasaturile de fond
si forma, impozitele se impart in impozite directe si impozite indirecte.
Lucrarea de fata isi propune sa prezinte cadrul legal al aplicarii anumitor taxe si
impozite precum si principalele operatii contabile in legatura cu aprovizionarea si relatiile
cu cilientii ale unei societati comercile ce isi desfasoara activitatea in Romania, operatii
care presupun aplicarea acestor taxe si impozite, cititorul avand posibilitatea sa studieze
modul de aplicare, calculare si inregistrare in principalele documente contabile (Jurnalul
de Vanzari, Jurnalul de Cumparari).
2. Notiuni introductive privind datoriile la bugetul statului
Datoriile fiscale ale unitatilor economice in raport cu bugetul statului alcatuiesc

veniturile bugetului statului,care de vin lege odata ce au fost aprobate prin Legea
Bugetului de Stat.
Acestea sunt formate din:
-venituri curente
-venituri fiscale-impozite directe
-impozitul pe profit
-impozitul pe salarii
-alte impozite directe
-impozite indirecte
-taxa pe valoarea adaugata
-accize si impozit pe circulatie
-alte impozite indirecte
-venituri din capital
-venituri din capital-diverese veituri
In contabilitatea agentilor economici,datoriile fata de bugetul statului se
contabilizeaza cu ajutorul conturilor din grupa 44 Bugetul statului,fonduri speciale si
conturi asimilate.
3. Impozitul Pe Profit (contul 441)

Impozitul pe profit este un impozit personal iar în cadrul reformei fiscale din
România , impozitul pe profit ocupã un rol imortant atât în prisma contributiei sale la
formarea veniturilor bugetare cât si prin influentarea activitãtilor generatoare de profit.
Profitul impozabil reprezintã diferenta între veniturile obtinute si cheltuielile aferente
acestor venituri cu exceptia cheltuielilor nedeductibile. De asemenea reprezintã baza
pentru calcularea , recalcularea si regularizarea impozitului pe profit cu bugetul statului
Platitorii impozitului pe profit impozabil sunt incluse urmãtoarele categorii:
-persoane juridice române pentru profitul impozabil obþinut atât în România cât si în
strãinãtate.Aceasta categorie de contribuabili este reprezentata de:regii autonome
indifferent de subordonare;societati comerciale indifferent de forma juridica de
organizare si de forme de proprietate,inclusive cele cu participare de capital partial sau
integral strain;societatile agricole;organizatiile cooperatiste;institutiile financiare si de
credit si alte astfel de personae juridice romane;
-persoane juridice strãine ce-si desfãsoarã activitatea într-un sediu permanent în
România,pentru profitul impozabil afferent acelui sediu permanent cum ar
fi:companii,fundatii,oragnizatii,trusturi sau orice alte entilati similare.
Prin sediu permanent in conformitate cu prevederile O.G. nr.70/1994 se intelege locul
prin intermediul caruia orice activiatate a unei personae fizice sau juridice straine este
total sau partial condusa direct sau prin intermediul unui agent dependent.
Sediul permanent include:un birou de conducere sau de desfasurare a activitatii,o agntie,o
fabrica,un magazine,un loc de extractie a petrolului sau gazelor sau loc de extragere a
resurselor anturale,un satier de constructii sau orice activiate de supraveghere ori
consultanta pentru realizarea unui proiect daca au o durata mai mare de 12 luni;
-persoanele fizice si juridice straine atunci cand participa in baza unui contract de
asociere la realizarea de activitati in scopul obtinerii de profit;
-persoanele fizice si juridice romane,partenere intr-un contract de asociere care nu da
nastere unei personae juridice,pentru profitul realizat.In acest caz impoztul datorat de
persoanele fizice se calculeaza,se retine si se varsa de catre persoana juridical;
-institutiile publice,pentru veniturile extrabugetare din actvitatile economice
desfasurate in conditiile legii.
4. Impozitul pe veniturile din salarii
1.1. Definirea veniturilor din salarii

Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau in natura obtinute
de o persoana fizica ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca
sau a unui statut special prevazut de lege, indiferent de perioada la care se refera, de
denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acorda, inclusiv indemnizatiile pentru
incapacitate temporara de munca.
In vederea impunerii sunt asimilate salariilor:
a) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica,
stabilite potrivit legii;
b) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii alese in cadrul
persoanelor juridice fara scop lucrativ;
c) drepturile de solda lunara, indemnizatiile, primele, premiile, sporurile si alte drepturi
ale personalului militar, acordate potrivit legii;
d) indemnizatia lunara bruta, precum si suma din profitul net, cuvenite administratorilor
la companii/societati nationale, societati comerciale la care statul sau o autoritate a
administratiei publice locale este actionar majoritar, precum si la regiile autonome;
e) sumele primite de membrii fondatori ai societatilor comerciale constituite prin
subscriptie publica;
f) sumele primite de reprezentantii in adunarea generala a actionarilor, in consiliul de
administratie, in comitetul de directie si in comisia de cenzori;
g) sumele primite de reprezentantii in organisme tripartite, potrivit legii;
h) indemnizatia lunara a asociatului unic, la nivelul valorii inscrise in declaratia de
asigurari sociale;
i) sumele acordate de organizatii nonprofit si de alte entitati neplatitoare de impozit pe
profit, peste limita de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatia primita pe perioada
delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului,
pentru salariatii din institutiile publice;
j) indemnizatia administratorilor, precum si suma din profitul net cuvenite
administratorilor societatilor comerciale potrivit actului constitutiv sau stabilite de
adunarea generala a actionarilor;
k) orice alte sume sau avantaje de natura salariala ori asimilate salariilor.
Avantajele, cu exceptia celor prevazute in urmatorul paragraf primite in legatura cu
o activitate dependenta includ, insa nu sunt limitate la:
a) utilizarea oricarui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii, in
scop personal, cu exceptia deplasarii pe distanta dus-intors de la domiciliu la locul de
munca;
b) cazare, hrana, imbracaminte, personal pentru munci casnice, precum si alte bunuri
sau servicii oferite gratuit sau la un pret mai mic decat pretul pietei;
c) imprumuturi nerambursabile;
d) anularea unei creante a angajatorului asupra angajatului;
e) abonamentele si costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, in scop
personal;
f) permise de calatorie pe orice mijloace de transport, folosite in scopul personal;
g) primele de asigurare platite de catre suportator pentru salariatii proprii sau alt
beneficiar de venituri din salarii, la momentul platii primei respective, altele decat cele
obligatorii.
Urmatoarele sume nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile, in
intelesul impozitului pe venit:
a) ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii
ca urmare a calamitatilor naturale, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele
pentru nastere.
b) cadourile oferite de angajatori in beneficiul copiilor minori ai angajatilor, cu ocazia
Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase,
nu depaseste 150 lei.
Nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile nici veniturile de natura
celor prevazute mai sus, realizate de persoane fizice, daca aceste venituri sunt primite in
baza unor legi speciale si finantate din buget;
a) tichetele de cresa acordate potrivit legii;
b) tichetele de masa si drepturile de hrana acordate de angajatori angajatilor, in
conformitate cu legislatia in vigoare;
c) contravaloarea folosintei locuintei de serviciu sau a locuintei din incinta unitatii,
potrivit repartitiei de serviciu, numirii conform legii sau specificitatii activitatii prin
cadrul normativ specific domeniului de activitate, compensarea chiriei pentru personalul
din sectorul de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala, precum si
compensarea diferentei de chirie, suportata de persoana fizica, conform legilor speciale;
d) cazarea si contravaloarea chiriei pentru locuintele puse la dispozitia oficialitatilor
publice, a angajatilor consulari si diplomatici care lucreaza in afara tarii, in conformitate
cu legislatia in vigoare;
e) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protectie si de
lucru, a alimentatiei de protectie, a medicamentelor si materialelor igienico-sanitare, a
altor drepturi de protectie a muncii, precum si a uniformelor obligatorii si a drepturilor de
echipament, ce se acorda potrivit legislatiei in vigoare;
f) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul intre localitatea in care
angajatii isi au domiciliul si localitatea unde se afla locul de munca al acestora, la nivelul
unui abonament lunar, pentru situatiile in care nu se asigura locuinta sau nu se suporta
contravaloarea chiriei, conform legii;
g) sumele primite de angajati pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare a
indemnizatiei primite pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, in tara si in
strainatate, in interesul serviciului.;
h) sumele primite, potrivit dispozitiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare
in interesul serviciului;
i) indemnizatiile de instalare ce se acorda o singura data, la incadrarea intr-o unitate
situata intr-o alta localitate decat cea de domiciliu, in primul an de activitate dupa
absolvirea studiilor, in limita unui salariu de baza la angajare, precum si indemnizatiile de
instalare si mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din institutiile publice
si celor care isi stabilesc domiciliul in localitati din zone defavorizate, stabilite potrivit
legii, in care isi au locul de munca;
j) sumele reprezentand platile compensatorii, calculate pe baza salariilor medii nete pe
unitate, primite de persoanele ale caror contracte individuale de munca au fost desfacute
ca urmare a concedierilor colective, precum si sumele reprezentand platile compensatorii,
calculate pe baza salariului mediu net pe economie, primite de personalul civil din
sectorul de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala la incetarea
raporturilor de munca sau de serviciu, ca urmare a nevoilor de reducere si de
restructurare, acordate potrivit legii;
k) sumele reprezentand platile compensatorii, calculate pe baza soldelor lunare nete,
acordate personalului militar trecut in rezerva sau al carui contract inceteaza ca urmare a
nevoilor de reducere si de restructurare, precum si ajutoarele stabilite in raport cu solda
lunara neta, acordate acestuia la trecerea in rezerva sau direct in retragere cu drept de
pensie sau celor care nu indeplinesc conditiile de pensie, precum si ajutoare sau plati
compensatorii primite de politisti aflati in situatii similare, al caror cuantum se determina
in raport cu salariul de baza lunar net, acordate potrivit legislatiei in materie;
l) veniturile din salarii realizate de catre persoanele fizice cu handicap grav sau
accentuat, la functia de baza;
m) veniturile din salarii, ca urmare a activitatii de creare de programe pentru calculator;
incadrarea in activitatea de creatie de programe pentru calculator se face prin ordin
comun al ministrului muncii, solidaritatii sociale si familiei, al ministrului comunicatiilor
si tehnologiei informatiei si al ministrului finantelor publice;
n) sumele sau avantajele primite de persoane fizice din activitati dependente desfasurate
intr-un stat strain, indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv.;
o) cheltuielile efectuate de angajator pentru pregatirea profesionala si perfectionarea
angajatului legata de activitatea desfasurata de acesta pentru angajator;
p) costul abonamentelor telefonice si al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele
telefonice, efectuate in vederea indeplinirii sarcinilor de serviciu;
q) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul angajarii si
implicit la momentul acordarii;
r) diferenta favorabila dintre dobanda preferentiala stabilita prin negociere si dobanda
practicata pe piata, pentru credite si depozite.
Avantajele primite in bani si in natura si imputate salariatului in cauza nu se
impoziteaza.
1.2. Cotele de impozitare si perioada impozabila
Cota de impozit este de 16% si se aplica asupra venitului impozabil corespunzator

fiecarei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din
salarii.
Perioada impozabila este anul fiscal care corespunde anului calendaristic.
Prin exceptie de la prevederile anterioare, perioada impozabila este inferioara anului
calendaristic, in situatia in care decesul contribuabilului survine in cursul anului.
1.3. Deduceri personale si sume fixe
Deducerea personala, precum si celelalte sume fixe, exprimate in lei, se stabilesc

prin ordin al ministrului finantelor publice.
Sumele sunt calculate prin rotunjire la suta de mii de lei, in sensul ca fractiunile sub
10 lei se majoreaza la 100 lei.
Deducere personala
Persoanele fizice au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei
sume sub forma de deducere personala, acordata pentru fiecare luna a perioadei
impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afla functia de baza.
Deducerea personala se acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut
de pana la 1.000 lei inclusiv, astfel:
- pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere - 250 lei;
- pentru contribuabilii care au o persoana in intretinere - 350 lei;
- pentru contribuabilii care au doua persoane in intretinere - 450 lei;
- pentru contribuabilii care au trei persoane in intretinere - 550 lei;
- pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane in intretinere - 650 lei.
Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii cuprinse intre
1.001 lei si 3.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fata de cele de mai sus
si se stabilesc prin ordin al ministrului finantelor publice.
Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de peste 3.000
lei nu se acorda deducerea personala.
Persoana in intretinere poate fi sotia/sotul, copiii sau alti membri de familie, rudele
contribuabilului sau ale sotului/sotiei acestuia pana la gradul al doilea inclusiv, ale carei
venituri, impozabile si neimpozabile, nu depasesc 250 lei lunar.
In cazul in care o persoana este intretinuta de mai multi contribuabili, suma
reprezentand deducerea personala se atribuie unui singur contribuabil, conform intelegerii
intre parti.
Copiii minori, in varsta de pana la 18 ani impliniti, ai contribuabilului sunt
considerati intretinuti.
Suma reprezentand deducerea personala se acorda pentru persoanele aflate in
intretinerea contribuabilului, pentru acea perioada impozabila din anul fiscal in care
acestea au fost intretinute. Perioada se rotunjeste la luni intregi in favoarea
contribuabilului.
Nu sunt considerate persoane aflate in intretinere:
1.persoanele fizice care detin terenuri agricole si silvice in suprafata de peste 10.000 mp
in zonele colinare si de ses si de peste 20.000 m2 in zonele montane;
2. persoanele fizice care obtin venituri din cultivarea si din valorificarea florilor,
legumelor si zarzavaturilor in sere, in solarii special destinate acestor scopuri si/sau in
sistem irigat, din cultivarea si din valorificarea arbustilor, plantelor decorative si
ciupercilor, precum si din exploatarea pepinierelor viticole si pomicole, indiferent de
suprafata.
Deducerea personala determinata potrivit prezentului articol nu se acorda
personalului trimis in misiune permanenta in strainatate, potrivit legii.
Deducerea sumelor economisite, potrivit legii, privind economisirea
si creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ
Contribuabilul poate deduce din veniturile impozabile din salarii, obtinute la
functia de baza, cheltuielile efectuate pentru economisire in sistem colectiv pentru
domeniul locativ, potrivit prevederilor Legii nr. 541/2002 privind economisirea si
creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ, cu modificarile si completarile
ulterioare, in limita unei sume maxime egale cu 300 lei pe an. Obligatia acordarii acestei
deduceri revine organului fiscal competent si procedura de aplicare se stabileste prin
ordin al ministrului finantelor publice.
1.4. Modalitati de calcul ale impozitului pe veniturile din salarii
Beneficiarii de venituri din salarii datoreaza un impozit lunar, final, care se

calculeaza si se retine la sursa de catre platitorii de venituri.
Impozitul lunar se determina astfel:
1. la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de
calcul determinate ca diferenta intre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din
venitul brut a contributiilor obligatorii aferente unei luni, si urmatoarele:
2. deducerea personala acordata pentru luna respectiva;
3. cotizatia sindicala platita in luna respectiva;
4. contributiile la fondurile de pensii facultative, astfel incat la nivelul anului sa nu se
depaseasca echivalentul in lei a 200 euro;
5. pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei
de calcul determinate ca diferenta intre venitul brut si contributiile obligatorii pe fiecare
loc de realizare a acestora;
In cazul veniturilor din salarii si/sau al diferentelor de venituri din salarii stabilite
pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaza si se retine la data
efectuarii platii, in conformitate cu reglementarile legale in vigoare privind veniturile
realizate in afara functiei de baza la data platii, si se vireaza pana la data de 25 a lunii
urmatoare celei in care s-au platit.
Platitorul este obligat sa determine valoarea totala a impozitului anual pe veniturile
din salarii, pentru fiecare contribuabil.
Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 2%
din impozitul stabilit pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si
functioneaza in conditiile legii, unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse
private, conform legii.
Obligatia calcularii, retinerii si virarii acestei sume prevazute la alin. (4) revine
organului fiscal competent. Procedura de aplicare a prevederilor anterioare se stabileste
prin ordin al ministrului finantelor publice.
Termen de plata a impozitului
Platitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor au obligatia de a calcula si de a

retine impozitul aferent veniturilor fiecarei luni la data efectuarii platii acestor venituri,
precum si de a-l vira la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei
pentru care se platesc aceste venituri.
Plata impozitului pentru anumite venituri salariale
Contribuabililor care isi desfasoara activitatea in Romania si care obtin venituri

sub forma de salarii din strainatate, precum si persoanelor fizice romane care obtin
venituri din salarii, ca urmare a activitatii desfasurate la misiunile diplomatice si posturile
consulare acreditate in Romania, le sunt aplicabile acestor prevederi.
Orice contribuabil prevazut anterior are obligatia de a declara si de a plati impozit
lunar la bugetul de stat, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care s-a
realizat venitul, direct sau printr-un reprezentant fiscal. Impozitul aferent unei luni se
stabileste potrivit metodologiei de calcul obisnuite.
Persoana fizica, juridica sau orice alta entitate la care contribuabilul isi desfasoara
activitatea, este obligata sa ofere informatii organului fiscal competent referitoare la data
inceperii desfasurarii activitatii de catre contribuabil si, respectiv, a incetarii acesteia, in
termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, cu exceptia situatiei in care
indeplineste obligatia privind calculul, retinerea si virarea impozitului pe veniturile din
salarii.
1.5. Fise fiscale

Informatiile referitoare la calculul impozitului pe veniturile din salarii se cuprind
in fisele fiscale.
Platitorul de venituri are obligatia sa completeze formularele fisele fiscale, pe
intreaga durata de efectuare a platii salariilor. Platitorul este obligat sa pastreze fisele
fiscale pe intreaga durata a angajarii si sa transmita organului fiscal competent o copie,
pentru fiecare an, pana in ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul fiscal
expirat. Modelul si continutul formularelor se aproba prin ordin al ministrului finantelor
publice.
5. Contribuţiile angajatorilor şi ale angajaţilor
Contribuţiile angajatorilor sunt următoarele:
- 3 % din fondul total de salarii brute lunare realizate de asiguraţi

- 1% din reţinerile aplicate asupra salariilor de bază lunare brute, ale salariaţilor
- 1% din veniturile brute lunare ale membrilor cooperatori.
Angajatorii au obligaţia de a depune lunar declaraţii privind evidenţa nominală a
asiguraţilor şi a obligaţiilor de plată la bugetul asigurărilor pentru şomaj.
Persoanele asigurate pe bază de contract, au obligaţia de a plăti lunar, la bugetul
asigurărilor pentru şomaj, 4 % din venitul lunar declarat în contractul de asigurare pentru
şomaj.
Condiţiile de primire a indemnizaţiei de şomaj de către şomeri
Persoanele şomere care au dreptul de a primi indemnizaţia de şomaj trebuie să

îndeplinească următoarele condiţii :
 sa aiba un stagiu de cotizaţie de minim 12 luni, în ultimele 24 luni premergătoare

datei înregistrării cererii de şomaj
 sa nu realizeze venituri, sau veniturile realizate conform legii, sa fie mai mici decât
indemnizaţia de şomaj
 sa nu îndeplineasca condiţia de pensionare
 sa fie înregistrate la Agenţiile pentru Ocuparea Forţei de Muncă
iar persoanele asimilate şomerilor, trebuie să îndeplinească următoarele condiţii ;
 să fie înrsgistrate la agenţiile pentru ocuparea forţei de muncă
 să realizeze venituri, din activităţi autorizate, mai mici decâtindemnizaţia de şomaj
 nu îndeplinesc condiţiile de pensionare.
Indemnizaţia de şomaj nu se acordă:
 persoanelor care refuză un loc de muncă corespunzător gradului de pregătire şi la o

distanţă mai mică de 50 km faţă de localitatea de domiciliul
 refuză să participe la servicii pentru stimularea ocupării sau formării profesionale,
oferite de Agenţiile de Ocupare a Forţei de Muncă.
Şomerii pot primi o indemnizaţie de şomaj în valoare de 75 % din salariul de bază
minim brut pe ţară, în vigoare la data stabilirii acestuia şi se acordă :
 timp de 6 luni pentru un stagiu de cotizaţie de până la 5 ani, dar nu mai puţin de 1 an
 timp de 9 luni pentru un stagiu de cotizaţie cuprins între 5 şi 10 ani
 timp de 12 luni pentru un stagiu de cotizaţie mai mare de 10 ani.
6. TVA
Pentru a-si desfasura activitatile, statul are nevoie de venituri pe care si le asigura
din impozite prelevate atat de la persoanele fizice cat si juridice. Dupa trasaturile de fond
si forma, impozitele se impart in impozite directe si impozite indirecte.
Impozitele indirecte se percep cu prilejul vanzarii unor bunuri si prestarii de
servicii, importului si exportului etc. Printre cele mai importante impozite indirecte este
taxa pe valoarea adaugata.
Taxa pe valoarea adaugata a fost introdusa in Romania prin Ordonanta de Guvern
nr. 3/1992, aprobata prin Legea nr.130 din decembrie 1992, si fiind un impozit platit atat
de persoanele fizice cat si juridice a capatat o importanta foarte mare. De aceea
cunoasterea caracteristicilor acestui impozit este necesara, platitorul trebuie sa cunoasca
atat cota acestui impozit dar si operatiunile pentru care se plateste TVA si pe cele
exonerate de la plata.
Lucrarea de fata isi propune sa prezinte cadrul legal al aplicarii taxei pe valoarea
adaugata si principalele operatii contabile in legatura cu aprovizionarea si relatiile cu
cilientii ale unei societati comercile ce isi desfasoara activitatea in Romania, operatii care
presupun aplicarea taxei pe valoarea adaugata, cititorul avand posibilitatea sa studieze
modul de aplicare, calculare si inregistrare in principalele documente contabile ( Jurnalul
de Vanzari, Jurnalul de Cumparari, Decontul privind taxa pe valoara adaugata).
Taxa pe valoarea adăugată este un impozit indirect care se datorează bugetului de
stat. Regulile referitoare la taxa pe valoarea adăugată sunt stabilite de legea nr. 354/2002
din Monitorul Oficial 371 din 1 iunie 2002.
In sfera de aplicare a taxei pe valoarea adăugată intra operaţiunile care îndeplinesc
în mod cumulativ următoarele condiţii:
 să constituie o livrare de bunuri, o prestare de servicii efectuată cu plată sau o
operaţiune asimilată acestora;
 să fie efectuate de persoane impozabile,
Prin persoană impozabilă se înţelege orice persoană, indiferent de statutul său
juridic, care efectuează de o manieră independentă activităţi economice, oricare ar fi
scopul şi rezultatul acestor activităţi.
Instituţiile publice nu sunt considerate persoane impozabile pentru activităţile lor
administrative, sociale, educative, culturale, sportive, de ordine publică, de apărare şi
siguranţa statului, pe care le desfăşoară în calitate de autorităţi publice, chiar dacă pentru
desfăşurarea acestor activităţi percep taxe, redevenţe, cotizaţii sau onorarii.
Activităţile economice sunt activităţile producătorilor, comercianţilor, prestatorilor
de servicii, inclusiv activităţile extractive, agricole şi cele ale profesiunilor libere sau
asimilate. De asemenea, constituie activitate economică exploatarea bunurilor corporale
sau necorporale în scopul obţinerii de venituri.
Instituţiile publice nu sunt considerate persoane impozabile pentru activităţile lor
administrative, sociale, educative, culturale, sportive, de ordine publică, de apărare şi
siguranţa statului, pe care le desfăşoară în calitate de autorităţi publice, chiar dacă pentru
desfăşurarea acestor activităţi percep taxe, redevenţe, cotizaţii sau onorarii.
Bunurile la care se aplica taxa pe valoare adaugata sunt :
 bunurile mobile corporale, cum sunt: materiile prime, materialele, obiectele de
inventar, mijloacele fixe care pot fi detaşate;
 bunurile imobile, cum sunt: locuinţele, construcţiile industriale, comerciale, agricole
sau cele destinate pentru alte activităţi, terenurile agricole, terenurile pentru construcţii şi
cele adiacente construcţiilor, inclusiv cele aferente localităţilor urbane sau rurale pe care
sunt amplasate construcţii sau alte amenajări;
 bunurile de natură mobilă care nu pot fi detaşate fără a fi deteriorate sau fără a antrena
deteriorarea imobilelor înseşi sau care devin bunuri imobiliare prin destinaţie;
 energia electrică şi termică, gazele, agentul frigorific.
Prin livrare de bunuri se intelege transferul dreptului de proprietate asupra
bunurilor detinute de proprietar catre beneficiar, direct sau prin persoanele care
actioneaza in numele acestora .
Livrarile de bunuri se refera la:
 vânzarea de bunuri cu plata în rate;
 trecerea în domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor impozabile, în
condiţiile prevăzute de legislaţia referitoare la proprietatea publică şi regimul juridic al
acesteia, în schimbul unei despăgubiri;
 transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor în urma executării silite.
 preluarea de către persoane impozabile a bunurilor achiziţionate sau fabricate de către
acestea pentru a fi utilizate în scopuri care nu au legătură cu activitatea economică
desfăşurată sau pentru a fi puse la dispoziţie altor persoane fizice sau juridice în mod
gratuit, dacă taxa pe valoarea adăugată aferentă bunurilor respective sau părţilor lor
componente a fost dedusă total sau parţial. Se exceptează de la aceste prevederi bunurile
acordate în mod gratuit, în limitele şi potrivit destinaţiilor prevăzute prin lege.
De asemenea taxa pe valoare adaugata se aplica si prestarilor de servicii, care sunt
considerate a fi :
 orice muncă fizică sau intelectuală;
 lucrări de construcţii-montaj;
 transport de persoane şi mărfuri;
 servicii de poştă şi telecomunicaţii, de transmisiuni radio şi TV
 închirierea, arendarea şi concesionarea de bunuri mobile sau imobile;
 operaţiuni de intermediere sau de comision;
 reparaţii de orice natură;
 cesiuni şi concesiuni ale drepturilor de autor, brevete, licenţe, mărci de fabrică şi de
comerţ, titluri de participare şi alte drepturi similare;
 operaţiuni de leasing.
In sfera taxei pe valoarea adaugata intra bunurile introduse in tara direct sau prin
intermediari autorizati de catre orice persoana fizica sau juridica, in conditiile prevazute
de Regulamentul Vamal.
Taxa pe valoarea adaugata datorata bugetului de stat se plateste de catre:
 persoanele impozabile înregistrate ca plătitori de taxă pe valoarea adăugată, pentru
operaţiuni taxabile;
 titularii operaţiunilor de import de bunuri efectuat direct, prin comisionari sau terţe
persoane juridice care acţionează în numele şi din ordinul titularului operaţiunii de
import, indiferent dacă sunt sau nu înregistraţi ca plătitori de taxă pe valoarea adăugată la
organele fiscale, cu excepţia importurilor scutite ;
 persoanele fizice, pentru bunurile introduse în ţară potrivit regulamentului vamal
aplicabil acestora;
 persoanele juridice sau persoanele fizice cu sediul ori cu domiciliul stabil în România,
beneficiare ale prestărilor de servicii.
În situaţia în care persoana care realizează operaţiuni taxabile nu are sediul sau
domiciliul stabil în România, aceasta este obligată să desemneze un reprezentant fiscal
domiciliat în România, care se angajează să îndeplinească obligaţiile ce îi revin conform
prevederilor legii 354/2002 privind taxa pe valoarea adaugata.
Se exonereaza de la plata taxei pe valoarea adaugata livrarile de bunuri cat si
prestarile de servicii care sunt efectuate de organizatii si unitati de interes national,
mentionate de lege:
 spitalizarea, îngrijirile medicale, inclusiv veterinare, şi operaţiunile strâns legate de
acestea, desfăşurate de unităţi autorizate pentru astfel de activităti, inclusiv serviciile
funerare prestate de unitatile sanitare
 prestările de servicii efectuate în cadrul profesiunii lor de către tehnicienii dentari,
precum şi livrarea de proteze dentare efectuată de către stomatologi şi de către tehnicienii
dentari
 prestările de îngrijire şi supraveghere la domiciliu a persoanelor, efectuate de personal
specializat cu exercitarea profesiunilor medicale şi paramedicale;
 livrările de organe, de sânge şi de lapte uman;
 gestiunea fondurilor comune de plasament şi a fondurilor comune de creanţă
efectuate de Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar, Fondul Român de
Garantare a Creditelor pentru Întreprinzătorii Privaţi - S.A., Fondul de Garantare a
Creditului Rural - S.A., Fondul Naţional de Garantare a Creditelor pentru Întreprinderile
Mici şi Mijlocii - S.A., precum şi de alte organisme constituite în acest scop;
 activităţile de organizare şi exploatare a jocurilor de noroc, efectuate de Compania
Naţională "Loteria Română" - S.A. şi contribuabilii autorizaţi de Comisia de coordonare,
avizare şi atestare a jocurilor de noroc;
 livrările de bunuri şi/sau prestările de servicii realizate cu deţinuţi de unităţile din
sistemul penitenciar;
 bunurile importate destinate comercializării în regim duty-free, precum şi prin
magazinele pentru servirea în exclusivitate a reprezentanţelor diplomatice şi a
personalului acestora;
 bunurile introduse în ţară de călători sau de alte persoane fizice cu domiciliul în ţară
ori în străinătate, în condiţiile şi în limitele stabilite prin hotărâre a Guvernului, potrivit
regimului vamal aplicabil persoanelor fizice;
 reparaţiile şi transformările la nave şi aeronave româneşti în străinătate, precum şi
carburanţii şi alte bunuri, aprovizionate din străinătate, destinate utilizării pe nave şi/sau
aeronave;
 importul următoarelor bunuri: mostrele fără valoare comercială, materialele
publicitare şi de documentare, bunurile de origine română, bunurile străine care, potrivit
legii, devin proprietatea statului, bunurile reparate în străinătate sau bunurile care le
înlocuiesc pe cele necorespunzătoare calitativ, returnate partenerilor externi în perioada
de garanţie, bunurile care se înapoiază în ţară ca urmare a unei expedieri eronate,
echipamentele pentru protecţia mediului stabilite prin hotărâre a Guvernului.
 exportul de bunuri, transportul şi prestările de servicii legate direct de exportul
bunurilor, precum şi bunurile comercializate prin magazinele duty-free;
 transportul internaţional de persoane în şi din străinătate, precum şi prestările de
servicii legate direct de acesta;
 transportul de marfă şi de persoane, în şi din porturile şi aeroporturile din România,
cu nave şi aeronave sub pavilion românesc, comandate de beneficiari din străinătate;
 trecerea mijloacelor de transport de mărfuri şi de călători cu mijloace de transport
fluvial specializate, între România şi statele vecine;
 transportul, prestările de servicii accesorii transportului, precum şi alte prestări de
servicii aferente mărfurilor din import
 bunurile cumpărate din expoziţiile organizate în România, precum şi din reţeaua
comercială, expediate sau transportate în străinătate de către cumpărătorul care nu are
domiciliul sau sediul în România;
 livrările de bunuri şi prestările de servicii finanţate din ajutoare sau împrumuturi
nerambursabile acordate de guverne străine, de organisme internaţionale şi de organizaţii
nonprofit şi de caritate din străinătate şi din ţară, inclusiv din donaţii ale persoanelor
fizice;
 construcţia, extinderea, reabilitarea şi consolidarea lăcaşurilor de cult religios;
 livrările de utilaje, echipamente şi prestările de servicii legate nemijlocit de
operaţiunile petroliere, realizate de titularii acordurilor petroliere, persoane juridice
străine,
 livrările de utilaje, echipamente şi prestările de servicii aferente obiectivului de
investiţii "Dezvoltarea şi modernizarea Aeroportului Internaţional Bucureşti-Otopeni";
Faptul generator (obligatia) al taxei pe valoarea adăugată ia naştere în momentul
efectuării livrării de bunuri şi/sau în momentul prestării serviciilor, cu excepţiile
prevăzute de prezenta lege.
Pentru operaţiunile prevăzute mai jos faptul generator al taxei pe valoarea adăugată
ia naştere la:
 data înregistrării declaraţiei vamale, în cazul bunurilor plasate în regim de import;
 data primirii facturii externe pentru serviciile contractate de persoane impozabile din
România cu prestatori cu sediul sau domiciliul în străinătate, pentru care locul prestării se
consideră a fi în România.
 data plăţii prestatorului extern, în cazul plăţilor efectuate fără factură pentru serviciile
contractate de persoane impozabile din România cu prestatori cu sediul sau domiciliul în
străinătate, pentru care locul prestării se consideră a fi în România;
 data la care bunurile aflate într-un regim vamal suspensiv sunt plasate în regim de
import;
Exigibilitatea este dreptul organului fiscal de a pretinde plătitorului de taxă pe
valoarea adăugată, la o anumită dată, plata taxei datorate bugetului de stat. Exigibilitatea
ia naştere concomitent cu faptul generator.
1.exigibilitatea taxei pe valoarea adăugată este anticipată faptului generator atunci când:
a) factura fiscală este emisă înaintea efectuării livrării bunurilor sau prestării serviciilor;
b) contravaloarea bunurilor sau a serviciilor se încasează înaintea efectuării livrării
bunurilor sau prestării serviciilor;
c) se încasează avansuri, cu excepţia avansurilor acordate pentru:
plata importurilor şi a datoriei vamale stabilite potrivit legii;
2. realizarea producţiei destinate exportului;
3. efectuarea de plăţi în contul clientului;
4. livrări de bunuri şi prestări de servicii scutite de taxa pe valoarea adăugată.
Baza de calcul sau baza de impozitare reprezinta contravaloarea bunurilor livrate
sau serviciilor prestate, exclusiv taxa pe valoarea adaugata.
Baza de impozitare reprezinta elementul principal care ajuta la calculul taxei pe
valoarea adaugata si este determinata de :
a) preturile negociate intre vanzator si cumparator
b) tarifele negociate pentru prestari de servicii
c) comisionul pentru operatiunile de intermediere
d) preturile de piata sau in lipsa acestora costurile bunurilor
e) valoarea in vama la care se adauga taxa vamala, alte taxe si accizele datorate pentru
bunurile si serviciile din import.
Nu se cuprind in baza de impozitare: rabaturile, remizele si alte reduceri de pret
acordate de furnizor direct clientilor in vederea stimularii vanzarilor; penalizarile si
sumele reprezentand daune stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva; dobanzile
percepute pentru plati cu intarziere; ambalajele care circula intre furnizorii de marfa si
clienti fara facturare.
În România cota standard a taxei pe valoarea adăugată este de 24% şi se aplică
operaţiunilor impozabile, cu excepţia celor scutite de taxa pe valoarea adăugată.
Cota de taxă pe valoarea adăugată aplicabilă este cea în vigoare la data la care ia naştere
faptul generator al taxei pe valoarea adăugată.
Taxa pe valoarea adăugată se calculează prin aplicarea cotei standard asupra bazei
de impozitare determinate în condiţiile stabilite de lege.
Persoanele impozabile care realizează operaţiuni taxabile şi/sau operaţiuni scutite
cu drept de deducere au următoarele obligaţii:
 Cu privire la înregistrarea la organele fiscale:
a) la începerea activităţii, precum şi în cazurile şi în condiţiile stabilite prin prezenta lege,
persoanele impozabile sunt obligate să se înregistreze ca plătitori de taxă pe valoarea
adăugată, urmând procedurile privind înregistrarea fiscală a plătitorilor de impozite şi
taxe;
b) să solicite organului fiscal scoaterea din evidenţă ca plătitori de taxă pe valoarea
adăugată, în caz de încetare a activităţii, în termen de 15 zile de la data actului legal în
care se consemnează situaţia respectivă.
 Cu privire la întocmirea documentelor:
a) să consemneze livrările de bunuri şi/sau prestările de servicii în facturi fiscale sau în
alte documente legal aprobate şi să completeze în mod obligatoriu următoarele date:
denumirea, adresa şi codul fiscal ale furnizorului/prestatorului şi, după caz, ale
beneficiarului, data emiterii, denumirea bunurilor livrate şi/sau a serviciilor prestate,
cantităţile, după caz, preţul unitar, valoarea bunurilor/serviciilor fără taxă pe valoarea
adăugată, suma taxei pe valoarea adăugată. Pentru livrări de bunuri sau prestări de
servicii cu valoarea taxei pe valoarea adăugată mai mare de 50 milioane lei inclusiv, la
aceste documente se anexează şi copia de pe documentul legal care atestă calitatea de
plătitor de taxă pe valoarea adăugată;
b) persoanele impozabile plătitoare de taxă pe valoarea adăugată sunt obligate să solicite
de la furnizori/prestatori facturi fiscale ori documente legal aprobate şi să verifice
întocmirea corectă a acestora, iar pentru operaţiunile cu o valoare a taxei pe valoarea
adăugată mai mare de 50 milioane lei sunt obligate să solicite şi copia de pe documentul
legal care atestă calitatea de plătitor de taxă pe valoarea adăugată a
furnizorului/prestatorului.
c) persoanele impozabile înregistrate ca plătitori de taxă pe valoarea
adăugată nu au obligaţia să emită facturi fiscale în cazul următoarelor operaţiuni:
1. transport cu taximetre, precum şi transport de persoane pe bază de bilete de călătorie şi
abonamente;
2. vânzări de bunuri şi/sau prestări de servicii consemnate în documente specifice
aprobate prin acte normative în vigoare;
3. vânzări de bunuri şi/sau prestări de servicii pentru populaţie pe bază de documente fără
nominalizări privind cumpărătorul. La cererea cumpărătorilor, furnizorii/prestatorii pot să
emită facturi fiscale pe care vor înscrie: suma încasată, numărul şi data documentului prin
care s-a efectuat plata de către beneficiar;
d) importatorii sunt obligaţi să întocmească declaraţia vamală de import, direct sau prin
reprezentanţi autorizaţi, să determine baza de impozitare pentru bunurile importate
potrivit art. 19 şi să calculeze taxa pe valoarea adăugată datorată bugetului de stat.
 Cu privire la evidenţa operaţiunilor:
a) să ţină evidenţa contabilă potrivit legii, astfel încât să poată determina baza de
impozitare şi taxa pe valoarea adăugată colectată pentru livrările de bunuri şi/sau
prestările de servicii efectuate, precum şi cea deductibilă aferentă intrărilor;
b) să asigure condiţiile necesare pentru emiterea documentelor, prelucrarea informaţiilor
şi conducerea evidenţelor prevăzute de reglementările în domeniul taxei pe valoarea
adăugată;
c) să întocmească şi să depună lunar la organul fiscal, până la data de 25 a lunii următoare
inclusiv, decontul privind taxa pe valoarea adăugată, potrivit modelului stabilit de
Ministerul Finanţelor Publice;
d) să furnizeze organelor fiscale toate justificările necesare în vederea stabilirii
operaţiunilor realizate atât la sediul principal, cât şi la subunităţi;
e) să contabilizeze distinct veniturile şi cheltuielile rezultate din operaţiunile asocierilor
în participaţiune. Drepturile şi obligaţiile legale privind taxa pe valoarea adăugată revin
asociatului care contabilizează veniturile şi cheltuielile potrivit contractului încheiat între
părţi.
 Cu privire la plata taxei pe valoarea adăugată:
a) să achite taxa pe valoarea adăugată datorată, potrivit decontului întocmit lunar, până la
data de 25 a lunii următoare inclusiv;
b) să achite taxa pe valoarea adăugată, aferentă bunurilor plasate în regim de import, la
organul vamal, cu excepţia operaţiunilor de import scutite de taxa pe valoarea adăugată;
c)să achite taxa pe valoarea adăugată aferentă operaţiunilor de leasing, corespunzător
sumelor şi termenelor de plată prevăzute în contractele încheiate cu locatori/finanţatori
din străinătate.
d)să achite taxa pe valoarea adăugată aferentă serviciilor contractate cu prestatori cu
sediul sau cu domiciliul în străinătate, pentru care locul prestării se consideră a fi în
România
Datoriile comerciale create in cadrul relatiilor de decontare cu furnizorii pentru
aprovizionarile de bunuri materiale, lucrari si servicii se delimiteaza patrimonial sub
forma furnizorilor, efectelor de platit si avansurilor acordate furnizorilor.
1. In data de 01.01.2011e achita prin casa furnizorul Practiker pe baza bonului fiscal c
numarul 0734721 in dums de 4.827.500 lei.
401 = 5311 4.827.500
2.a) In data de 06.01.2005 achitam salariile aferente lunii decembrie 2010 in suma de
2.114.840 lei.
421 = 5311 2.114.840
b) Tot in data de 06/01.2011 incasam prin banca pe baza retragerii de numerar suma de
5.000.000 lei.
5311 = 581 5.000.000
3. In data de 07.01.2011 achitam pe baza bonului cu numarul 165 furnizorului SNP

Petrom suma de 1.500.083,contravaloare combustibil.
401 = 5311 1.500.083
4. In data de 14.01.2011 incasam prin viramente bancare pe baza extrasului de cont suma
de 7.000.000 lei.
5311 = 581 7.000.000
5. Pe baza bonului cu numarul 00087 se achizitioneaza prin casa un hanorac in suma de

1.599.000 lei.
6581.1 = 5311 1.599.000
6. In data de 17.01.2011 incasam din banca pe baza retragerii de numerar suma de

1.000.000 lei.
5311 = 581 1.000.000

7. In data de 18.01.2011 se achita prin casa furnizorul Pro Expert Standard pe baza
chitantei cu numarul 551983 suma de 3.300.000 lei.
401 = 5311 3.300.000
8. In data de 20.01.2005 incasam prin casa de la clientul Stoian Gabriel pe baza chitantei
cu numarul 05158451 suma de 30.000.000 lei.
5311 = 461 30.000.000
9. Se achita prin casa in data de 21.01.2011 pe baza documentului 1863794 furnizorul

Selgros cu suma de 2.092.757 lei.
401 = 5311 2.092.757
10. S.C.VIOPROD.S.R.L emite facturi de prestari servicii in data de 14.01.2011 catre

Directia Regionala Vamala pe baza facturii numarul 06902701/02 in valoare de
134.481.710 lei.
4111 = % 134.481.710
704 113.009.840
4427 21.471.870
11. S.C.VIOPROD.S.R.L emite factura fiscala numarul 06902702/02 in data de
31.01.2011 catre AIC Construction SRL in valoare de 51.001.496 lei.
4111 = % 51.001.496
704 42.858.400
4427 8.143.096
12. S.C.VIOPROD.S.R.L primeste factura cu numarul8806087 din data de 18.01.2011 cu
valoarea totala de 3.300.000 lei de la S.C.Pro Expert Standard.S>R>L cu prestari servicii
financiar-contabile aferente lunii decembrie 2010.
628 = 401 3.300.000

13. S.C.VIOPROD.S.R.L primeste factura numarul 2233733 din data de 17.01.2011 in
valoare de 782.698, de la furnizorul S.C. Orange România pentru
convorbirile+abonament aferente lunii ianuarie 2010.
% = 401 782.698
626 637.722
4426 124.967
14. Societatea primeste factura cu numarul 2233732 in ziua de 17.01.2011 in valoare de
281.312 lei de la furnizorul S.C Orange Romania S.R.L pentru convorbirile+abonamentul
aferent lunii ianuarie 2011.
% = 401 281.312
626 236.397
4426 44.915
15. Societatea primeste factura cu numarul 2233734 in valoare de 348.784 de la
furnizorul S.C.Orange Romania.S.R.L pentru convorbirile si abonamentul aferent lunii
ianuarie 2010.
% = 401 384.784
626 293.096
4426 44.915
16. S.C.VIOPROD.S.R.L a achizitionat un autoturism prin leasing financiar prin Eurial
Invest S.A.Pe baza facturii numarul 210065630 din data de 12.01.2005 in valoare totala
de 12.873.795 lei se platesc ratele lunare.
% = 404 8.265.785 % = 404 3.353.390

167 6.946.038 665 2.817.975
4426 1.319.747 4426 535.415
1671 = 404 892.525 665=404 362.093
17. S.C.VIOPROD.S.R.L achizitioneaza de la Practiker Romania pe baza facturii cu

numarul 0734712/05 din data de 01.01.2005 cu suma de 4.827.500 lei urmatoarele :
- obiecte de inventar(covor) – 3.899.000
- materiale consumabile – 928.500
Având in vedere legislatia in vigoare sunt considerate che;tuielo deductibile doar cele
care fac obiectul activitatii societatii si consider ca ciorapii sunt cheltuieli nededustibile.
6581.1 = 401 27.251
Cheltuielile cu mâncarea consider ca sunt cheltuieli aferente obiectului de

inventar,intrucat au fost necesare in vederea efectuarii unei mese de protocol cu
potentialii viitorii clienti.
% = 401 1.698.689 % = 401 366.817
6231 1.427.470 6028 308.250
4426 271.219 4426 38.567
18. S.C.VIOPROD.S.R.L achizitioneaza 8572098 din data de 25.01.2005 in suma de

3.345.120 lei de la S.C. Hyundai Auto România S.R.L. piese auto.
% = 401 3.345.120
611 2.811.025
4426 534.095
19. S.C.VIOPROD.S.R.L achizitioneaza in data de 07.01.2005 de la SNP. Petrom

benzina in suma totala de 1.500.083 lei cu bonul numarul 165.
% = 401 1.500.083
6022 1.260.574

4426 239.509
20. In data de 31.01.2010 se inregistreaza statul de plata aferent lunii ianuarie 2010.
641 = 421 3.100.000
421 = % 732.760 6451 = % 734.607
4312 294.500 4311 682.000
4372 31.000 4311.1 52.607
6452 = 4371 93.000
6453 = 4313 217.000
635 = 447.3 23.250
21. S.C.VIOPROD.S.R.L da in consum covorul achizitionat in data de 01.01.2005

numarul 0734712/05 de la S.C. Praktiker România S.R.L.
603 = 303 3.276.471
22. Decontarea furnizorilor ^in avans.
404 = 409 1.000.000
23. Inchidere cont profit an precedent.
121 = 129 736.215.548
24. Amortizarea mijloacelor fixe
a) apartament Busteni
6811 = 2812 854.886
b) amortizare motosapa
6811 = 2813 225.406
c) amortizarea calculator Intel PIV 2.8 GHZ S
6811 = 2813 1.498.983
d) amortizare Sistem DVD SONY DAV-SC6

6811 = 2813 1.249.577
e) amortizare VUW 242-3 CC Centrala Termica
6811 = 2813 388.027
f) amortizare HYUNDAI TUCSON
6811 = 2813 16.411.104
g) amortizare PEUGEOT 307 XT Premium
6811 = 2813 2.715.483
h) amortizare biblioteca Aramis
6811 = 2813 205.519
i) amortizare biblioteca junior
6811 = 2813 110.126
j) amortizare dulap
6811 = 2813 78.598
k) amortizare mocheta
6811 = 2813 128.262
l) amortizare televizor
6811 = 2813 569.356
m) amortizare fax Philips 174
6811 = 2813 275.084
25. Bon de consum – dare in consum tipizate.
6028 = 3028 340.000
26. In data de 06.01.2010 se plateste factura prin banca societatii

VIOPROD.SRL,urmatoarele Ordine de plata aferente lunii decembrie privind obligatiile
la bugetul de stat ,comision bancar in valoare de 5.000.000 lei si se plateste o garantie in
suma de 85.000.000 lei in vederea obtinerii unei luni de credit.
- plata prin banca a Ordinelor de plata.
a) OP 125 – CAS unitate 22% in suma de 616.000 lei
4311 = 5121.1 616.000
b) OP 126 – CASS unitate 7% in suma de 196.000 lei
4313 = 5121.1 196.000
c) OP 124 – somaj unitate 3% in suma de 84.000 lei
4371 = 5121.1 84.000
d) OP 123 – Comision 0.75% camera de munca in suma de 21.000 lei
447.3 = 5121.1 21.000
e) OP 131 – Fond de risc si accidente in suma de 14.000 lei
4311.1 = 5121.1 14.000
f) OP 130 – somaj angajati 1% in suma de 28.000 lei
4372 = 5121.1 28.000
g) OP 129 – CAS angajati in suma de 266.000 lei
4312 = 5121.1 266.000
h) OP 127 – CASS angajati 6,5% in suma de 182.000 lei
4314 = 5121.1 182.000
i) OP 128 – impozit pe salarii in suma de 209.160 lei
444.1 = 5121.1 209.160
- plata comisionului bancar in suma de 984.799 lei
627 = 5121.1 984.799
- retragerea numerarului din banca
581 = 5121.1 5.000.000

- plata garantiei pentru obtinerea unei linii de credit
267 = 5121.1 85.000.000
27. Pe baza extrasului de cont numarul 6 din data de o7.01.2010 S.C.VIOPROD.S.R.L

plateste comision bancar in suma de 5.808.000 lei in vederea acordarii liniei de credit.
627 = 5121.1 5.808.000
28. In data de 13.01.2010 S.C.VIOPROD.S.R.L plateste pe baza extrasului de cont un

comision bancar in suma de 680.800 lei.
627 = 5121.1 680.800
29. In data de 14.01.2010 societatea retrage numerar din banca in suma de 7.000.000 lei
si plateste un comision bancar in suma de 35.000 lei.
581 = 5121.1 7.000.000
627 = 5121.1 35.000
30. In data de 17.01.2010 societatea retrage pe baza extrasului de cont numerar din banca
in suma de 1.000.000 lei si plateste un comision bancar in suma de 10.000 lei.
581 = 5121.1 1.000.000
627 = 5121.1 10.000
31. In data de 25.01.2010 societate aincaseaza pe baza OP13 care se reflecta in extrasul
de cont din trezoreria societatii suma de 135.000.000 lei reprezentand transfer solid si
plateste un comision bancar in suma de 11.000 lei.
5121.1 = 5125 135.000.000
627 =5121.1 11.000
32. In data de 26.01.2010 societatea plateste prin banca pe baza OP134 furnizorului
Eurial Invest suma de 11.873.795 lei si un comision bancar in suma de 51.000 lei.
404 = 5121.1 11.873.795
627 = 5121.1 51.000
33. In data de 27.01.2010 societatea platestu cu OP132 impozitul pe venit afernt trim.IV
an 2009 in suma de 6.504.285 lei si un comision bancar in suma de 51.000 lei.
441 = 5121.1 6.504.285
627 = 5121.1 51.000
34. In data de 28.01.2010 societatea plateste cu fila CEC numarul 35681

furnizoruluiHyundai Auto România suma de 3.345.120 lei si un comision bancar in suma
de 30.000 lei.
401 = 5121.1 3.345.120
627 = 5121.1 30.000
Concluzii privind S.C.QATRO S.R.L.
la sfâr[itul lunii ianuarie 2005
Socitatea VIO PROD.S.R.L inregistreaza la sfarsitul lunii ianuarie 2010 urmatoarele :
- un profit brut in suma de 100.731.149 lei
- datoriile societatii catre furnizori sunt in suma de 1.412.785 lei cu termen scadent
28.02.2005
- clienti d eincasat in suma de 111.001.496 lei
- TVA de recuperat in suma de 24.749.682 lei
STUDIU DE CAZ
Aplicatie practica la societatea comercialaSC.VIOPROD.SRL, societate cu capital

integral privat constituita in anul 2001, avand un capital social subscris si varsat de 2 000
000 lei,si doi asociati inregistrata la Registrul Comertului cu nr. J40/1179/2001, avand
codul fiscal R13686831.
Societatea comerciala SC.VIOPROD.SRL ara ca obiect de activitate prestarea de
servicii contabile catre alte firme cu activitati comerciale sau prestatoare de servicii, si
consultanta in domeniul financiar-contabil.
In luna septembrie anul 2002 societatea comerciala a efectuat cumparari de servicii si
preduse dupa cum sunt evidentiate in facturile de cumparare (aflate in anexa 1) dupa cum
urmeaza:
 materiale F-2731076 valoare totala de 317000
 mobilier F9510539 valoare totala de 11305000
 materiale cosmetice F -4520210 valoare totala de 579266
 echipamente de calcul F -2731051 valoare totala de 774500
 servicii transport F -2180206 valoare totala de 1555000
 ciment, var, ipsos F -1698452 valoare totala de 275000
 serviciu de televiziune F -019319165 valoare totala de 1920943
 top hartie F 6254303 valoare totala de 155000
 marfuri F -4295762 P3 valoare totala de 390800
 top hartie F -6254256 valoare totala de 155000
 cartus HP compatibil negru F -5274882 valoare totala de 732869
 articole optice F 2464879 valoare totala de 515000
Pe baza acestor facturi societatea a intocmit Jurnalul de Cumparari.
In luna septembrie anul 2001 societatea comerciala a inregistrat efectuarea de prestari de

servicii de contabilitate pentru luna august 2002, intocmind facturi de vanzare ( aflate in
anexa 2) dupa cum urmeaza:
 F -9936989 valoare totala 5900853
 F - 9936991 valoare totala 5903709
 F - 9936949 valoare totala 2378548
 F - 9936987 valoare totala 1969569
Pe baza sumelor din facturile fiscale s-au facut urmatoarele inregistrari contabile
1.Inregistrarea in contabilitate a cumpararilor de marfuri, servicii, imobilizari

401 Furnizori 18675376 P + C
4426 TVA deductibila 2981783 A + D
212 Mijloace fixe 11305000 A + D
3014 Piese auto 515000 A + D
371 Marfuri 390800 A + D
3011 Materiale consumabile 1042869 A + D
626 Cheltuieli postale si taxe de comunicatii 3475943 A + D
% = 401 18675376
4426 2981783
212 11305000
3014 515000
371 390800
3011 1042869
626 3475943
2. Inregistrarea in contabilitate a prestarilor de servicii contabile:
4111 Clienti 69845067 A + D

4427 TVA colectata 11151733 P + C
704 Venituri din lucrari executate si servicii prestate 58693334 P + C
4111 = % 69845067
4427 11151733
704 58693334
3. Inchiderea conturilor de TVA
4426 TVA deductibila 2981783 A - C

4427 TVA colectata 11151733 P - D
4423 TVA de plata 8169950 P + C
4427 = % 11151733
4426 2981783
4423 8469950
Concluzii si puncte de vedere
In conditiile trecerii la economia de piata a trebuit sa se renunte la impozitul pe

circulatia marfurilor, si sa se introduca un impozit care sa perfectioneze sistemul fiscal si
sa corespunda economiei de piata si cerintelor standardelor europene.
Implementarea taxei pe valoarea adaugata necesita o buna cunoastere a
mecanismului functionarii ei, si mai ales pentru agentii economici trebuie asigurata o
tehnica de calcul si formularele necesare.
Taxa pe valoarea adaugata se aplica pe intreg circuitul economic, de la producator pana la
utilizatorul final al produselor si serviciilor.
Conceperea si functionalitatea ei ineconomie a avut in vedere si posibilitatea
limitarii evaziunii fiscale, in sensul ca neplata ei in fazele anterioare, duce la sporirea
taxei in fazele ulterioare ale circuitului economic, determinandu-I pe agentii economici sa
verifice daca furnizorul bunurilor cumparate a calculat corect partea de taxa ce ii revenea.
Platitorii de taxa pe valoarea adaugata sunt pasibili de amenzi contraventiionale in
cazul in care nu isi indeplinesc obligatiile privind depunerea documentelor la organele
fiscale, tin eronat evidenta contabila sau nu isi platesc taxa pe valoarea adaugata datorata
la buget.
7. Monografia contabila privind creantele bugetului de stat
2.1. Înregistrarea creantelor bugetului de stat
1. Înregistrarea creantelor bugetului de stat pentru veniturile stabilite prin declaratie

fiscala sau decizie emisa de organul fiscal
463 = %
730 "Impozit pe venit, profit si câstiguri
din capital de la persoane juridice"
731 "Impozit pe venit, profit si câstiguri din
capital de la persoane fizice"
732 "Alte impozite pe venit, profit si câstiguri din capital"
733 "Impozit pe salarii"
734 "Impozite si taxe pe proprietate"
735 "Impozite si taxe pe bunuri si servicii"
736 "Impozit pe comertul exterior si tranzactiile internationale"
739 "Alte impozite si taxe fiscale"
745 "Contribusiile angajatorilor"
746 "Contributiile asiguratilor"
750 "Venituri din proprietate"
751 "Venituri din vânzari de bunuri si servicii"
766 "Venituri din dobânzi"
463 – "Creante ale bugetului de stat"
2. Înregistrarea majorarii creantelor bugetului de stat cu dobânzile si penalitatile de

întârziere, potrivit legii
463 = %
730 „Impozit pe venit,profit si câstiguri din
capital de la persoane juridice”
731 „Impozit pe venit, profit si câ,tiguri din
capital de la persoane fizice”
732 „Alte impozite pe venit, profit si câstiguri
din capital”
733 „Impozit pe salarii”
734 „Impozite si taxe pe proprietate”
735„Impozite si taxe pe bunuri si servicii”
736 „Impozite pe comertul exterior si tranzactiile internationale”
739 „Alte impozite si taxe fiscale”
745 „Contributiile angajatorilor”
746 „Contributiile asiguratilor”
750 „Venituri din proprietate”
751 „Venituri din vânzari de bunuri si servicii”
766 „Venituri din dobânzi”
463 – „Creante ale bugetului de stat ”
3. Înregistrarea majorarii creantelor bugetului de stat pe baza actelor de control sau a

altor documente legale:
463 = %

730 „Impozit pe venit, profit si câstguri
din capital de la persoane juridice”
731 „Impozit pe venit, profit si câstiguri
din capital de la persoane fizice”
732 „Impozit pe venit, profit si câstiguri din capital”
733 „Alte impozite pe venit, profit si câstiguri din capital”
736 „Impozit pe comertul exterior si tranzactiile internationle”
746 „Contributiile asiguratiilor”
766 „Venituri din dobanzi”
463 – „Creantele bugetului de stat”
2.2. Stingerea creantelor bugetului de stat
1. Încasarea veniturilor bugetului pe structura clasificatiei veniturilor creantelor

bugetului de stat
531 = 463
531 – „Casa”
463 – „Creante ale bugetului de stat”
520 = 531
520 – „Disponibil al bugetului de stat”
531 – „Casa”
2. Încasarea veniturilor bugetului pe structura clasificatiei veniturilor bugetului de stat

prin intermediul trezoreriilor statului :
520 = 463
3. Compensarea la cerere sau din oficiu, a creantelor bugetului de stat :

- analitic distinct ( în negru )
- analitic distinct ( în rosu )

% = 463 „Creante ale bugetului de stat”
730 „Impozit pe venit, profit si câstiguri din
732 „Alte impozituri pe venit, profit si câstiguri
din capital”
735 „Impozite si taxe pe bunuri si servicii”
736 „Impozit pe comertul exterior si tranzactiile internationale”
751 „Venituri din vânzari debunuri si servicii”
3. Sume de compensat sau restituit contribuabililor

4671 = 463
4671-‚Creditori ai bugetului de stat’’
463 –‚Creante ale bugetului de stat’’
4. Compensarea cu obligatii de palta viitoare la solicitarea debitorului,a sumelor care

exced creantele bugetului de stat
4671 = 463
4671 - ,,Creditori ai bugetului de stat’’
463 - ,,Creante ale bugetului de stat’
6 .Sume de compensat cu obligatii datorate altor bugete

4671 = 463
4671 - ,,Creditori ai bugetului de stat’’
463 -,,Creante ale bugetului de stat’’
7 .Virarea catre alte bugete
4671 = 520
4671 – ,,Creditori ai bugetulzui de stat’’
520 -,,Disponibil al bugetului de stat’’
2.3. Stingerea creantelor fiscale prin alte modalitati
1. Trecerea bunurilor imobile in proprietatea publica a statului, urmare procedurii de

executare silita:
212 = 101
212 –„ Constructii”
101 – „ Fondul bunurilor care alcatuiesc”
2.Concomitent, stingerea creantei bugetare:

% = 463 ,,Creante ale bugetului de stat’’
730 ,,Impozit pe venit, profit si cîstiguri
din capital de la persoane juridice’’
731 ,,Impozit pe venit, profit si cîstiguri
din capital’’
732 ,,Alte impozite pe venit, profit si
cîstiguri din capital’’
733 ,,Impozit pe salarii”
734 „Impozite si taxe pe proprietate „
736 „Impozit pe comertul exterior”
3. Scutirea sau anularea creantelor bugetului de stat din anul curent.
% = 463 „Creante ale bugetului de stat”

730 „Impozit pe venit,profit si câstiguri din
732 „Alte impozite pe venit, profit si câstiguri
din capital”
736 „Impozit pe comertul exterior si tranzactiile
exterioare”
4.Scutirea, anularea sau prescriptia creantelor bugetului de stat din anii precedenti.
117.09 = 463
117.09 - „Rezultatul reportat – bugetul de stat”
463 - „Creante ale bugetului de stat”
5. Înregistrarea titlurilor de participare detinute de stat de la societatile

comerciale, rezultate din conversia în actiuni a creantelor bugetare .
260 = 463
260 – „Titluri de participare”
6. Înregistrarea altor titluri imobilizate detinute de statul român prin Ministerul

Finantelor Publice.
265 = 269
265 – „Alte titluri imobilizate”
269 –„Varsaaminte de efectuat pentru active financiare”
7. Înregistrarea platii actiunilor detinute de stat.

269 = 7701
269 – „Varsaminte de efectuat pentru active financiare”
7701 – „Finantarea de la bugetul de stat”
8. Înregistrarea altor titluri imobilizate (obligatiuni pe termen mediu si lung)

rezultate din conversia creantelor bugetului de stat.
265 = 463
9. Vânzarea si înregistrarea diferentelor favorabile dintre valoarea contabila a

altor titluri imobilizate vândute si pretul de cesiune. Încasarea altor titluri imobilizate
vândute.
461 = %
„Debitori” 265 „Alte titluri imobilizate”
764 „Venituri din investitii financiare cedate”
520 = 461
461 – „Debitori”
10. Vânzarea si înregistrarea diferentelor nefavorabile dintre valoarea
contabila a altor titluri imobilizate vândute si pretul de cesiune. Încasarea altor titluri
imobilizate vândute.
% = 265 „Alte titluri imobilizate”
461 „Debitori”
664 „Cheltuieli din
investitii financiare cedate”
520 = 265
Conversia altor titluri imobilizate în actiuni
260 = 265
260 – „Titluri de participare”
11. Vânzarea si înregistrarea diferentelor nefavorabile dintre valoarea

contabila a titlurilor de participare pe termen mediu si lung vândute si pretul de cesiune.
Încasarea titlurilor de participare vândute.
% = 260
461 „Debitori”
664 „Cheltuieli dininvestitii financiare cedate”
520 = 461
461 – „Debitori”
12. Vânzarea si înregistrare diferentelor favorabile dintre valoarea

contabila a titlurilor de participare vândute si pretul de cesiune. Încasarea contabila
titlurilor de participare vândute.
461 = %
„Debitori” 260 „Titluri de participare”
764 „Venituri din investitii financiare cedate”
13. Înregistrarea creantelor reprezentând dividende aferente actiunilor, dobândite ca

urmare a conversiei creantelor bugetare.
463 = 750
750 – „Venituri din proprietate”
14. Încasarea dividendelor cuvenite bugetului de stat.

520 = 463
2.4. Restituiri de sume pentru persoanele juridice si fizice

1. Încasarea unor sume fara existenta unor titluri de creanta
520 = 4671
520 –„Disponibil al bugetului de stat”
4671 – „Creditori ai bugetului de stat”
2.Restituirea, la cerere, a sumelor încasate fara existenta unui titlu de creanta
4671 = 520
3.Sumele de compensat sa de restituit la cererea contribuabililor

sau din oficiu, potrivit dispozitiilor legale, reprezentând sume platite în plus fata de
obligatia fiscala ca urmare a unor erori de calcul, aplicarea eronata a prevederilor
legale sau prin hotarâri ale organelor judiciare sau a altor organe
competente.
463 = 4671
463 – “Creante ale bugetului de stat”
4671 – “Creditori ai bugetului de stat”
4. Sumele restituite la cererea contribuabililor sau din oficiu, încasate

eronat, fara existenta unor titluri de titluri de creanta, platite în plus fata de obligatia
fiscvala, ca urmare a unei erori de calcul, ca urmare a aplicarii eronate a prevederilor
legale, stabilite prin hotarâri ale organelor judiciare sau a altor organe componente ,
potrivit legii.
4671 = 520
2.5. Provizioane pentru deprecierea creantelor
1.Constituirea sau majorarea provizioanelor pentru creante depreciate

681 = 4982
681 – „Cheltuieli operationale privind amortizarile, provizioanele si ajustarile”
4982 – „Ajustari pentru deprecierea creantelor debitori peste 1 an”

2. Diminuarea sau anularea provizioanelor constituite pentru deprecierea
creantelor.
4962 = 781
4982 – „Ajustari pentru deprecierea creantelor debitori peste 1 an”
781 – „Venituri din provizioane si ajustari pentru deprciere privind activitatea
operationala”
2.6.Închiderea conturilor
1. La sfârsitul perioadei, închiderea conturilor de venituri

7xx = 121.09
7xx – „Venituri”
121.09 – „Rezultatul patrimonial – bugetul de stat”
2. La sfârsitul perioadei, prelucrarea în contul de rezultat patrimonial a

veniturilor încasate.
121.09 520
121.09 – „Rezultatul patrimonial – bugetul de stat”
BIBLIOGRAFIE
1. Camenita, D., Belean, P., Nicolaescu, C., 2000, Bazele contabilitatii, Arad, Editura
Multimedia
2. Cernusca L. –2003 Contabilitatea aprofundata, Editura „Mitron”, Timisoara
3. Dutescu, A., 2002, Ghid pentru întelegerea si aplicarea Standardelor Internationale
de Contabilitate, Editura CECCAR
4. Feleaga, N., Malciu, L., 2002, Politici si optiuni contabile, Bucuresti, Editura
Economica
5. Feleaga, N., Malciu, L., 2005, Contabilitate financiara, o abordare europeana si
internationala, Bucuresti, Editura Infomega
6. Feleaga, N., Ionascu, I., 1998, Tratat de contabilitate financiara (volumul I),
Bucuresti, Editura Economica
7. Feleaga, N., Malciu, L., Ionascu, I., 2004, Tratat de contabilitate financiara
( volumul II), Bucuresti, Editura Economica
8. Iacob M., 2004, Sinteze, aplicatii si teste de contabilitate financiara vol.I, Arad,
Editura Concordia
9. Nicolaescu, C., 2001, Contabilitate financiara (volumul I), Timisoara, Editura Mirton
10. Nicolaescu, C., 2003, Contabilitate financiara (volumul II), Timisoara, Editura
Mirton
11. Nicolaescu, C., Iacob, M., 2008, Contabilitate Financiara Fundamentala, Timisoara,
Editura Mirton
12. Nicolaescu, C., Iacob, M., 2007, Contabilitate Financiara Aprofundata, Timisoara,
Editura Mirton
13. Pântea I.P., Bodea Gh., 2007, Contabilitatea financiara româneasca conforma cu
Directivele Europene, Editura Intelcredo, Deva, 2007
14. Pop A. – 2002, Contabilitatea financiara româneasca, Editura Intelcredo, Deva
15. Ristea M., Dumitru Corina Graziella, 2003, Contabilitate aprofundata, Editura
Universitara, Bucuresti
16. Ristea M. –2000, Metode si politici contabile de întreprindere, Editura Tribuna

Economica, Bucuresti
17. *** 2000, Standardele Internationale de Contabilitate (IAS), Editura CECCAR
18. *** OMFP nr. 1752/2005 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu
directivele europene
19. ** Legea contabilitatii nr. 82/1991

Datorii Si Creante Catre Bugetul de Stat

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Datorii Si Creante Catre Bugetul de Stat

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Proiect de certificare a

Profesor coordonator:Necula Anda Elev:Vlad Diana Alexandra

1.Notiuni generale privind datoriile si creantele

2.Notiuni introductive privind datoriile la bugetul statului

4.Impozitul pe veniturile din salarii

1.1.Definirea veniturilor din salarii

2.1.Cotele de impozitare si perioada impozabila

3.1.Deduceri personale si sume fixe

4.1.Modalitati de calcul ale impozitului pe venit din salarii

5.Contributiile angajatorilor si ale angajatilor

6.Taxa pe valoare adaugata (TVA)

7.Monografie contabila privind creantele bugetului de stat

2.1. Inregistrarea creantelor bugetului de stat

2.2.Stingerea creantelor bugetului de stat

2.3.Stingerea creantelor prin alte modalitati

2.4.Restituiri de sume pentru persoanele fizice si persoanele juridice

2.5.Provizioane pentru deprecierea creantelor

Ca principala tema a proiectului am ales « Datorii si creante fata de bugetul de

 Cifra de faceri: 440,909 Lei

 Pierdere net: 103,657 Lei

 Profit brut: 0 Lei

 Pierdere brut: 99,324 Lei

 Tipul de activitate, conform clasificarii CAEN din :

 Pierderea neta: 0 Lei

 Datorii Total: 539,091 Lei

 Cheltuieli totale: 481,120 Lei

 Venituri totale: 381,796 Lei

 Active imobilizate TOTAL: 60,339 Lei

 Active circulante TOTAL: 185,291 Lei

 Stocuri: 66,984 Lei

 Disponibilitati banesti / Casa si conturi la banci: 0 Lei

 Creante: 118,145 Lei

 Cheltuieli in avans 0 Lei

 Venituri in avans 0 Lei

 Patrimoniul regiei: 0 Lei

 Patrimoniul public: 0 Lei

 Provizioane pentru riscuri si cheltuieli: 0 Lei

 Capital social subscris si varsat: 200 Lei

Oferte de marfuri si servicii auxiliare vanzarii marfurilor

1. Notiuni generale privind datoriile si creantele

Pentru realizarea obiectului lor de activitate entitatile intra în relatii cu diferite

2. Notiuni introductive privind datoriile la bugetul statului

Datoriile fiscale ale unitatilor economice in raport cu bugetul statului alcatuiesc

3. Impozitul Pe Profit (contul 441)

4. Impozitul pe veniturile din salarii

1.1. Definirea veniturilor din salarii

1.2. Cotele de impozitare si perioada impozabila

Cota de impozit este de 16% si se aplica asupra venitului impozabil corespunzator

1.3. Deduceri personale si sume fixe

Deducerea personala, precum si celelalte sume fixe, exprimate in lei, se stabilesc

1.4. Modalitati de calcul ale impozitului pe veniturile din salarii

Beneficiarii de venituri din salarii datoreaza un impozit lunar, final, care se

Termen de plata a impozitului

Platitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor au obligatia de a calcula si de a

Plata impozitului pentru anumite venituri salariale

Contribuabililor care isi desfasoara activitatea in Romania si care obtin venituri

1.5. Fise fiscale

5. Contribuţiile angajatorilor şi ale angajaţilor

Contribuţiile angajatorilor sunt următoarele:

- 3 % din fondul total de salarii brute lunare realizate de asiguraţi

Condiţiile de primire a indemnizaţiei de şomaj de către şomeri

Persoanele şomere care au dreptul de a primi indemnizaţia de şomaj trebuie să

 sa aiba un stagiu de cotizaţie de minim 12 luni, în ultimele 24 luni premergătoare

Indemnizaţia de şomaj nu se acordă: