Andrei Tufis

XI - B
FIȘĂ DE LUCRU

Agentul economic „FINE” SRL înregistrează în cursul lunii ianuarie, exerciţiul N,

următoarele cheltuieli şi venituri:
CHELTUIELI:
• consum de materii prime ................................................. 8.000 → cont 601
• consum de materiale auxiliare.......................................... 1.000 → cont 6021
• consum energie şi apă....................................................... 2.000 → cont 605
• costul mărfurilor vândute ................................................. 3.000 → cont 607
• salarii brute ....................................................................... 4.000 → cont 641
• cheltuieli privind contribuţia asiguratorie pentru muncă ...1.300 → cont 646
• reparaţii curente..................................................................1.000 → cont 611
• amenzi şi penalităţi ............................................................700 → cont 6458
VENITURI:
• venituri din vânzarea produselor finite................................20.000 → cont 701
• venituri din vânzarea mărfurilor........................................... 7.000 → cont 707
• venituri din servicii............................................................... 3.000 → cont 704
Se cere:
a. Înregistrarea cheltuielilor
b. Înregistrarea veniturilor
c. Decontarea cheltuielilor asupra rezultatului (Închiderea conturilor de cheltuieli)
d. Încorporarea veniturilor în rezultate (Închiderea conturilor de venituri)
e. Stabilirea Rezultatului brut
f. Stabilirea Rezultatului fiscal
g. Stabilirea şi înregistrarea Impozitului pe profit
h. Stabilirea Rezultatului net

a. Înregistrarea cheltuielilor
601 = 301 8.000
6021 = 3021 1.000
605 = 401 2.000
607 = 371 3.000
641 = 421 4.000
645 = 431 1.300
611 = 401 1.000
6458 = 5311 700

b. Înregistrarea veniturilor
4111 = 701 20.000
5311 = 707 7.000
4111 = 704 3.000

c. Decontarea cheltuielilor asupra rezultatului (închiderea conturilor de cheltuieli)

121 = % 21.000
601 8.000
6021 1.000
605 2.000
607 3.000
611 1.000
641 4.000
645 1.300
6458 700

d. Încorporarea veniturilor în rezultate (închiderea conturilor de venituri)

% = 121 30.000
701 20.000
704 3.000
707 7.000

e. Rezultat brut = Venituri totale – Cheltuieli totale = 30.000 – 21.000 = = 9.000 (profit)

f. Rezultat fiscal = Rezultat brut + Cheltuieli nedeductibile fiscal – Deductibilităţi fiscale = 9.000 + 700 = 9.700

g. Impozit pe profit = Rezultat fiscal x cota = 9.700 x 16 % = 1.552

691 = 4411 1.552

121 = 691 1.552

h. Rezultat net = Rezultat brut – Impozit pe profit = 9.000 – 1.552 = 7.448