Cum intocmim monografia contabila pentru

fondul de mediu?
Va prezentam mai jos cum intocmim monografia contabila in ce priveste cumpararea si respectiv vanzarea
de fier vechi de catre o firma platitoare de TVA. Societatea cumpara fierul de la un institut, urmand ca mai
departe sa il vanda unui depozit de fier vechi, platitor de TVA.

Vom stabili ce taxe trebuie sa plateasca societatea si care sunt notele contabile si declaratiile care se vor
depune.

Solutia consultantului:
Redam integral monografia privind fondul de mediu asa cum este prezentata de autoritati.

1. La unitatea vanzatoare de deseuri reciclabile (persoana juridica):

a) Vanzarea deseurilor catre unitatea colectoare/valorificatoare, cu evidentierea distincta in factura a cotei

de 3% reprezentand fondul de mediu:

                                    4111 "Clienti"                                     =                                 703 "Venituri din

vanzarea valoarea deseurilor vandute produselor reziduale" (inclusiv cota de 3%, Fond de mediu)

b) incasarea facturii, mai putin a cotei din veniturile realizate de unitatea detinatoare reprezentand suma
necesara constituirii fondului pentru mediu, potrivit legii. Diferenta dintre valoarea totala a facturii si cota
retinuta prin stopaj la sursa de catre unitatea colectoare/valorificatoare se inregistreaza la cheltuieli, articol
contabil:

                                          %                                              =                                  4111 "Clienti"                    

-  total factura, inclusiv TVA
                               512 "Conturi curente la
banci"                                                                                                           -valoarea facturii emise, mai
putin
                              635 "Cheltuieli cu alte
impozite,                                                                                                           - cota de 3% -Fond de mediu,
taxe si varsaminte asimilate" retinuta de colector/ valorificator

2. La unitatea colectoare/valorificatoare de deseuri reciclabile:

a) Achizitionarea deseurilor de la unitatea detinatoare, pe baza facturii primite de la aceasta:

                                             371 "Marfuri"                     =                                      401 "Furnizori"

Daca Institutul este platitor de TVA, inregistrarea contabila este:

                                             371 "Marfuri"                    =                                 401 "Furnizori"

                                           4426 "TVA deductibil"        =                            4427 "TVA colectat" - se
evidentiaza aplicarea masurii de taxare inversa numai la cumparator.

Daca se cumpara active scoase din uz care, ulterior se prelucreaza si se obtin deseurile care se vand in locul
contului 371 "Marfuri" se foloseste contul 301 "Materii prime".

Evaluarea in procesul de productie. Deseurile obtinute de societatea dvs. din procesul de productie trebuie
sa fie inregistrate in patrimoniu la costul de productie.

Potrivit art. 9, alin. (1) din OUG 196/2005, cu modificari, unitatea colectoare calculeaza si retine prin
stopaj la sursa, fondul de mediu in procent de 3%, pe care il plateste la buget.

b) Constituirea fondului pentru mediu, cota acestuia retinandu-se prin stopaj la sursa:

                                                   401 "Furnizori"                       =                  447 "Fonduri speciale -

reprezentand cota de 3% retinuta / analitic distinct "Fond de mediu"

c) Achitarea facturii emise de unitatea detinatoare (vanzatoare) de deseuri, mai putin cota de 3% - Fond de
mediu:

                                                  401 "Furnizori"                      =                    512 "Conturi curente la banci"

d) Varsarea la Fondul de mediu, a cotei retinute de unitatea colectoare/valorificatoare:

                                                447 "Fond de mediu"              =                     512 "Conturi curente la banci"

Potrivit prevederilor art. 11, alin. (1) din OUG 196/2005, cu modificarile si completarile ulterioare, sumele
retinute se declara si se platesc lunar de catre persoanele juridice care desfasoara activitatile respective,
pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care au fost retinute.

Contabilul.ro » Legislatie» Legislatie fiscala

Vanzarea deseurilor metalice. Cum facturam si ce

obligatii avem catre Fondul de mediu
Vanzarea deseurilor feroase si neferoase, rebuturilor feroase si neferoase, inclusiv produselor semifinite
rezultate din prelucrarea, fabricarea sau topirea acestora este o operatiune supusa masurilor de simplificare
prevazute la art. 331 din Codul fiscal. Masurile de simplificare se aplica doar in masura in care atat
furnizorul, cat si beneficiarul sunt inregistrati in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 din
Codul fiscal.
Astfel, pentru livrarile pe teritoriul Romaniei, o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA va
emite factura cu TVA colectata, daca livrarea se efectueaza catre o persoana neinregistrata in scopuri de
TVA iar pentru livrarile catre persoane inregistrate in scopuri de TVA va emite factura in regim de taxare
inversa. Taxarea inversa reprezinta o modalitate de simplificare a platii taxei. Prin aceasta nu se efectueaza
nicio plata de TVA intre furnizorul si beneficiarul livrarii, acesta din urma datorand, pentru operatiunile
efectuate, taxa aferenta intrarilor si avand posibilitatea, in principiu, sa deduca respectiva taxa. Furnizorul
emite facturile fara sa inscrie TVA aferenta.

In coloana aferenta taxei pe valoare adaugata se inscrie mentiunea "taxare inversa". Beneficiarul calculeaza
taxa pe valoare adaugata aferenta si o inregistreaza, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila in
decontul de TVA – Formular 300. Colectarea taxei pe valoarea adaugata la nivelul taxei deductibile este
asimilata cu plata taxei catre furnizor. Din punct de vedere contabil, beneficiarul inregistreaza in cursul
perioadei fiscale in care taxa este exigibila suma taxei aferente in urmatoarea formula contabila: 4426 =
4427.

Pentru veniturile din vanzarea deseurilor metalice feroase si neferoase, inclusiv a bunurilor destinate
dezmembrarii detinatorii bunurilor, persoane fizice sau juridice, care nu au calitatea de colector si/sau de
valorificator autorizat sunt obligati la plata unei contributiei catre Fondul pentru mediu, in cuantum de 3%
din veniturile realizate .Baza de calcul la care se aplica contributia de 3% reprezinta valoarea de vanzare a
deseurilor metalice feroase si neferoase si a bunurilor destinate dezmembrarii, exclusiv taxa pe valoarea
adaugata.

Vanzarea deseurilor metalice feroase si neferoase, inclusiv a bunurilor destinate dezmembrarii, de catre
generatorii deseurilor, respectiv de catre detinatorii bunurilor destinate dezmembrarii, persoane juridice,
catre operatorii economici care desfasoara activitati de colectare si/sau de valorificare a deseurilor se face
pe baza de factura, cu evidentierea distincta a contributiei de 3% si cu retinerea acesteia.

Obligatia de a calcula, de a retine, de a declara si de a vira la Fondul pentru mediu contributia de 3% din
veniturile realizate din vanzarea de deseuri metalice feroase si neferoase, inclusiv a bunurilor destinate
dezmembrarii, revine operatorilor economici care desfasoara activitati de colectare si/sau de
valorificare a deseurilor.

Astfel, contributia de 3% nu se declara si nu se vireaza de catre persoana care efectueaza vanzarea deseurilor
metalice ci se retine prin stopaj la sursa de catre operatorii economici care desfasoara activitati de colectare si/sau
de valorificare a deseurilor, si se vireaza la Fondul pentru mediu lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare
celei in care s-a desfasurat activitatea.