MINISTERUL EDUCAŢIEI, CULTURII ȘI CERCETĂRII AL

REPUBLICII MOLDOVA
I.P. CENTRUL DE EXCELENȚĂ ÎN ECONOMIE ȘI FINANȚE DIN
CHIŞINĂU
CATEDRA CONTABILITATE ȘI ANALIZĂ ECONOMICĂ

ANALIZA RAPOARTELOR DE PROFIT ȘI PIERDERE A

BC „Mobiasbanca – OTP Group S.A.”
ȘI ÎNROCMIREA FORMULELOR CONTABILE AFERENTE ACESTORA
STUDIU INDIVIDUAL LA CONTABILITATEA BANCARĂ

Autor:
elevă gr. FB 1808 G,
Constanția LUPAȘCIUC
____________________
(semnătura)

Conducător ştiinţific:
Master în economie,
Formator în domeniul contabilității,
gr. didactic superior,
Revilia CIORNÎI
____________________
(semnătura)
Chişinău, 2021

2
INTRODUCERE

Prin prezenta lucrare, mi-am propus spre analiză rapoartele privind dezvăluirea
indormației activității economico-financiare a Băncii Comerciale propuse spre analiză, mai
cu seamă conturile de profit și pierdere și întocmirea formulelor contabile în baza acestuia (12
formule privind conturile de venit și 15 privind conrueile de cheltuieli).
Scopul lucrării constă în manifestarea multilaterală a cunoştinţelor obţinute în cadrul
prelegerilor, prin realizarea subiectelor teoretice și colectarea materialului teoretic privind
activitatea economico-financiară a Băncii Comerciale „Mobiasbanca – OTP Group S.A.” ,
cât și analiza contului de profit sau pierdere a acesteia.
Perioada de bază selectată fiind anul 2021 (31 MARTIE), iar informațiile colectate și
evaluate le găsiți după cum urmează:

1.1 Analiza raportului privind activitatea economico-financiară;

1.2 Analiza raportului privind contul de profit sau pierdere;

Cât despre banca mai jos analizată, pot menționa următoarele:

 Este prezentă pe piața locală din Republica Moldova (fondată pe 4 iulie 1990);
 A fost înființată la inițiativa unor întreprinzători cu experiență profesională în domeniul
financiar-bancar, care au întemeiat o bancă independentă, orientată către deservirea
sectorului IMM;
 În anul 2007, acționar majoritar al băncii devine Groupe Société Générale, care timp
de 12 ani a contribuit la dezvoltarea portofoliului de produse și creșterea indicilor de
performanță, consolidând o echipă de profesioniști și atingând poziția de top în sistemul
financiar din țară.
 La data de 25 iulie 2019, OTP Bank Nyrt a achiziționat pachetul majoritar de 96.69%
deținut de către Groupe Société Générale în BC „Mobiasbanca - Groupe Société
Générale” S.A.
 Noul nume oficial al băncii este „Mobiasbanca – OTP Group S.A.”.

Datele privind modificările inficatorilor în cadrul perioadelor de raportare, analiza

acestora și concluzii găsiți în continuarea acestui studiu.

Succes!

3
 1.1. ANALIZA RAPORTULUI PRIVIND ACTIVITATEA ECONOMICO-
FINANCIARĂ Al BC„MOBIASBANCA – OTP GROUP S.A.”
Banca Comercială „Mobiasbanca – OTP Group S.A.”, face afacere preponderent cu
mijloacele depunătorilor acesteia, astfel este necesar să dispună de un număr înalt de lichiditate,
tot în acest scop, banca trebuie să dispună de capital propriu. Cel din urmă, contribuie la
stabilitatea băncii și a eficienței activității acesteia. În cazul băncii propuse spre analiză,
evidențiem toate trei funcții a capitalului propriu. Funcția de bază, prin menținerea solvabilității
pe parcursul activității băncii indiferent de apariția cheltuielilor neprevăzute. Cea operațională,
inițial la fondarea băncii, când a avut loc asigurarea băncii cu mijloace financiare ce au constituit
baza activității inițiale. Ultima, dar nu după importanța acesteia, cea de reglementare, este una
dintre cele mai sugure bănci specializate pe deservirea sectorului IMM, în acest sens se manifestă
un interes sporit al clienților și populației pentru o funcționare cu succes a acesteia. Alte informații
privind activitatea curentă și precedentă a băncii vezi în ANEXA 1.
Conform datelor prezentate pe site-ul official al băncii https://mobiasbanca.md/, capitalul
social la fondarea băncii prezenta valoarea nominală de 100 000 000 lei. Pentru analiza altor
indicatori, am selectat perioada de gestiune (de bază) 31.03.2021, într-o comparație cu aceeași
lună a anului precedent (31.03.2020), fiind calculată astfel abaterea ca diferență dintre perioada
gestionară și cea precedentă.
În acest sens, toate rezultatele sun prezentate în tabelul 1.1 după cum urmează:
Tabelul 1.1.
Structura indicatorilor al BC " Mobiasbanca – OTP Group" S.A.
ANUL 2021
№ INDICATORUL UNITATEA LUNA ANUL
DE GESTIONARĂ PRECEDENT, ABATEREA
MĂSURĂ PRESELECTATĂ ACEEAȘI LUNĂ
1. Capitalul social mil. lei 100,00 100,00 0

2. Fonduri proprii de
nivel 1 de bază mil. lei 1 649,20 1 683,75 - 34,44

3. Fonduri proprii mil. lei 1 649,20 1 683,75 -34,55

totale
4. Fonduri proprii % 11,52 11,74 -0,22
(total active)
5. Cota investițiilor
străine în capitalul % 98,26 98,26 0
social al băncii
6. Profit sau pierdere mil. lei 75 621 264 64 016 456 11 604 808
(-) aferentă
exercițiului
(sursa: completată de autor în baza datelor din rapoartele BC " Mobiasbanca – OTP Group" S.A. )

4
 1.2.ANALIZA RAPORTULUI PRIVIND CONTUL DE PROFIT SAU PIERDERE ȘI
ELABORAREA FORMULELOR CONTABILE CORESPUNZĂTOARE
FORMULELE VENITURI
№ Conținutul economic Suma Dt Ct
operației (mii lei)
1. S-au calculat veniturile aferente dobânzilor 653,559 1001 1701
2. 1. S-a calculat suma numeralului și a 12,454 1701 4032
plasamentelor la BNM
3. 2. S-a calculat suma creditelor și avansurilor 1,510 1728 4350
acordate băncilor
4. 3. S-a calculat dobânda la creditele acordate 42,552 1716 4230
agriculturii
5. 4. S-a calculate suma creditelor și avansurilor 597,043 1743 4490
acordate clienților
6. S-au calculat veniturile aferente taxelor și 182,965 2747 4670
comisioanelor
7. S-a calculat dobânda la acordurile REPO 53,153 1701 4032
8. S-au calculat sumele aferente comisioanelor din 44,790 2747 4492
tranzacțiile cu cardurile
9. S-au calculat sumele aferente comisioanelor din 24,473 2747 4499
tranzacțiile cu utilizarea cardului de credit
10. S-au calculat sumele aferente din comisioane 13,758 2747 4677
pentru administrarea conturilor curente
11. Comisioane de la clienți pentru serviciile de 2,834 2747 4678
consulting
12. S-a calculat suma înregistrărilor creditelor la 189,107 1230 2258
cardurile de debit a persoanelor fizice

FORMULELE CHELTUIELI
№ Conținutul economic Suma Dt Ct
operației (mii lei)
1. S-au calculat cheltuielile aferente dobânzilor 205,832 5030 2701
2. 1. S-a calculat suma datoriilor față de BNM 28,0 5032 2701
3. 2. S-a calculat suma depozitelor clienților BC 181,195 5370 2701
4. 3. S-a calculate suma împrumurilor de la 17,634 5110 2711
instituțiile financiare internaționale
5. 4. S-a calculat suma totală a depozitelor altor 5,511 5340 2725
bănci
6. 5. S-au calculat cheltuielile legate de 242,0 5687 1687
leasingul operațional
7. 6. S-au calculat suma cheltuielilor cu 1,222 5151 2715
dobândă REPO de la BNM
8. S-au calculat cheltuielile aferente taxelor și 67,820 5915 2747
comisioanelor
9. 1. S-a calculate suma tranzacțiilor cu carduri 42,063 5917 2797
de plată
10. S-a calculat dobânda la împrumuturile BNM 287,0 5061 2707
5
11. S-a calculat suma cheltuielilor din dobânzi a 112,013 5370 2728
depozitelor la termen acordate clienților
12. S-au calculat cheltuielile din deprecierea activelor 120,749 5852 1193
financiare la cost amortizat
13. S-a calculate salariul personalului 233,457 5711 2804
14. S-a calculat amortizarea mobilei și a utilajului 482,536 5684 1684
15. S-a calculat dobânda datoriei privind leasingul 11,463 5531 2731
financiar

6
RAPORTUL PRIVIND SITUAȚIA DE PROFIT/PIERDERE

7
8
CONCLUZII
Veniturile şi cheltuielile constituie elemente contabile legate direct de determinarea
profitului (pierderii) întreprinderii sau oricărei instituții specializate, care serveşte drept bază de
calculare a rezultatului fiscal al acesteia.
Informaţiile despre venituri şi cheltuieli sunt furnizate de către contabilitate care este un
proces ciclic continuu constituit din următoarele etape principale:

1. stabilirea componenţei,
2. clasificarea, recunoaşterea,
3. evaluarea,
4. elaborarea politicii de contabilitate,
5. perfectarea documentară,
6. reflectarea în registrele şi conturile contabile,
7. generalizarea în rapoartele financiare a veniturilor şi cheltuielilor.

Abordările naţionale şi internaţionale asupra noţiunilor de venituri şi cheltuieli prevăd

corelarea directă a acestora respectiv cu modificarea capitalului propriu, activelor şi datoriilor,
efectului (produsului) activităţii întreprinderii. Clasificarea veniturilor şi cheltuielilor pe tipuri de
activităţi şi evenimente extraordinare, prevăzută în reglementările contabile actuale şi aplicată la
întreprinderile autohtone, poartă un caracter convenţional, are un şir de neajunsuri şi nu stabileşte
criterii clare de delimitare a veniturilor şi cheltuielilor aferente activităţilor de bază şi altor
activităţi, ceea ce creează dificultăţi considerabile pentru întreprinderi la calcularea indicatorilor
financiari şi fiscali.

Cât despre lucrarea efectuată, într-un aspect mai general, sunt de părerea că pentru un
specialist în domeniul economic, mai ales, în domeniul bancar, sunt foarte relevante informațiile
colectate în acesta.