Analiza gestionară, Ala COJOCARI, asist. univ., magistru, drd.

, departamentul CIE, USM 2020-2021

Tabelul 1 Aprecierea corelaţiei indicatorilor ce caracterizează programul de producţie şi comercializare

Anul Anul curent Ritm Ind de Abaterea, +/-
Indicatori
precedent prog efect creşterii,% indepl, % prec prog
A 1 2 3 4 5 6 7
1. Volumul prod fabric în preţ planificate, mii lei x x x
2. Volumul prod fabric în preţ comparabile, mii lei x x x
3. Volumul prod fabric în preţ curente, mii lei x x x
4. Venituri din vînzarea prod preţ comparab, mii lei x x x
5. Venituri din vînzarea prod în preţ curente, mii lei x x x
6. Venituri din vânzări – total, mii lei
7. Costuri şi cheltuieli intermediare, mii lei x x x
8. Valoarea adăugată, mii lei x x x
Sursa: Cercetare Statistică anuală a produselor industriale PRODMOLD-A; Cercetare Statistică trimestrială Nr.5-CI Consumurile,
cheltuielile şi investiţiile întreprinderii; Balanța de verificare a contului sintetic 611 ”Venituri din vînzări”
Concluzie:

Tabelul 2. Aprecierea îndeplinirii programului de producţie şi comercializare pe sortimente

Preţul unitar, Cantitatea, un nat Volumul producţiei vândute, mii lei
Feluri de produse
lei-bani preced curent preced curent obţ în limita sort an prec
A 1 2 3 4 5 6
1. Tesaturi de matase sau din deseuri de 160,77 15 232 15 105 2 448,8 2 428,5 2 428,5
matase
Tesaturi din lina cardata sau din par fin de 423.33 4045 4218 1712.4 1785.6 1712.4
animale cardat
Tesaturi din lina si par fin de animale 78.19 150 9200 11.7 719.4 11.7
pieptanate sau din par grosier
Tesaturi din in cu continut in greutate de 267.56 4682 4818 1252.7 1289.1 1252.7
cel putin 85% in
Tesaturi din bumbac, altele decit firele de 51,52 8400 4849 432.8 249.8 249.8
diverse culori, cu o greutate nu mai mult
de 200 g/m2, pentru imbracaminte
Tesaturi din bumbac, altele decit firele de 49.16 2379 1186 116.9 58.3 58.3
diverse culori, cu o greutate nu mai mult
de 200 g/m2, pentru imbracaminte
Lenjerie de pat din bumbac (exclusiv 344.69 3888 4180 1340.2 1440.8 1340.2
tricotata sau crosetata)
Total x 38 776 43556 7315.5 7971.5 7053.6
Sursa: Cercetare Statistică anuală a produselor industriale PRODMOLD-A, Calculaţia produsului.
K=(7053.5/7315.5)*100%=96,42%
7053.5-7315.5 =262 mii lei
 Analiza gestionară, Ala COJOCARI, asist. univ., magistru, drd., departamentul CIE, USM 2020-2021

Tabelul 3 Aprecierea îndeplinirii programul de producţie şi comercializare pe structură

Volumul producţiei fabricate (vîndute) Ritm VPFef (1) VPF în lim
Feluri de produse pecedent curent creşt, d/ă struct struct progr
, mii lei P, % , mii lei P, % % progr (prec) (prec)
A 1 2 3 4 5 6 7
1. Tesaturi de matase sau din deseuri de matase 2 448,8 33.48 2 428,5 30.47 99.17 2668.5 2 428,5
Tesaturi din lina cardata sau din par fin de 1712.4 23.40 1785.6 22.40 104.27 1866.0 1785.6
animale cardat
Tesaturi din lina si par fin de animale pieptanate 11.73 0.16 719.4 9.02 6132.99 12.8 12.8
sau din par grosier
Tesaturi din in cu continut in greutate de cel 1252.72 17.12 1289.1 16.18 102.90 1365.1 1289.1
putin 85% in
Tesaturi din bumbac, altele decit firele de diverse 432.77 5.92 249.8 3.13 57.72 471.6 249.8
culori, cu o greutate nu mai mult de 200 g/m2,
pentru imbracaminte
Tesaturi din bumbac, altele decit firele de diverse 116.92 1.60 58.3 0.73 49.86 127.4 58.3
culori, cu o greutate nu mai mult de 200 g/m2,
pentru imbracaminte
Lenjerie de pat din bumbac (exclusiv tricotata 1340.15 18.32 1440.8 18.07 107.51 1460.1 1440.8
sau crosetata)
Total 7315.39 100 7971.5 100 108.97 7971.5 7264.9
Sursa: Cercetare Statistică anuală a produselor industriale PRODMOLD-A, Calculaţia produsului.

KST=7264.88 / 7971.58=91.13%

Concluzie: În urma analizei efectuate putem observa că planul de structură nu a fost îndeplinit cu 8,87% ,
din această cauză întreprinderea nu a obținut producție în valoare de 706,7 mii lei. Astfel se atestă că
entitatea dispune de rezerve interne de mărire a volumului producției fabricate cu 706,7 mii lei
 Analiza gestionară, Ala COJOCARI, asist. univ., magistru, drd., departamentul CIE, USM 2020-2021

Tabelul 4 Date iniţiale pentru analiza calităţii produselor fabricate

Feluri de produse Pret pe Anul precedent Anul curent
după calitate un produs, lei-bani Q, un.nat VPF, mii lei Q, un.nat VPF, mii lei
A 1 2 3 4 5
pal melaminat - 16 mm; 310,0 222 68 820 228 70680
pal melaminat - 18 mm; 350,0 185 64750 181 63350
pal melaminat - 21 mm; 380,0 235 89300 242 91960
Total X 642 222870 651 225990
Sursa: Registrul de evidenţă a produselor fabricate; Cercetare Statistică anuală a produselor industriale PRODMOLD-A; Calculaţia
produsului.

Ppr= 222870/ 642= 347.15

Pcr =225990/ 651 =347.14
Calitatea= 347.15 / 347.14= 100%

Tabelul 5 Calculul influenței factorilor de calitate asupra devierii volumului produselor fabricate
Pret pe Anul Anul Abaterea, Inclusiv
Feluri de produse
un produs, precedent curent +/- din cauza
după calitate
lei-bani Q, un.nat VPF, mii lei Q, un.nat VPF, mii lei mii lei ΔQ ΔP
A 1 2 3 4 5 6 7 8
pal melaminat - 16 mm; 310,0 222 68 820 228 70680 1860 X X
pal melaminat - 18 mm; 350,0 185 64750 181 63350 -1400 X X
pal melaminat - 21 mm; 380,0 235 89300 242 91960 2660 x X
642 222870 651 225990 3120 +3124 -4
Sursa: Registrul de evidenţă a produselor fabricate; Cercetare Statistică anuală a produselor industriale PRODMOLD-A; Calculaţia
produsului.

Tabelul 6 Aprecierea îndeplinirii programul de producţie şi comercializare

pe ritmicitate pe decade în luna ______________
Volumul producţiei fabricate
Decade Anul precedent Anul curent obţinut în limita ritmicit progr (prec)
, mii lei P, % , mii lei P, % , mii lei P, %
A 1 2 3 4 5 6
I 185 010 32.83 180 445 28.36 180 445 32.28
II 190 125 33.73 225 220 35.41 190 125 34.01
III 188 477 33.44 230 444 36.23 188 477 33.71
Total 563612 100 636109 100 559047 100
Sursa: Registrul de evidenţă a produselor fabricate; Cercetare Statistică anuală a produselor industriale PRODMOLD-A; Calculaţia
produsului.

Kritm= 559047 / 563612 *100%= 99.19%

 Analiza gestionară, Ala COJOCARI, asist. univ., magistru, drd., departamentul CIE, USM 2020-2021

Tabelul 6 Calculul şi aprecierea influenţei factorilor respectivi la devierea valorii adăugate

VA = VPG – CChI

VPG = Venit din vânz prod (0110) + Venit din vânz mărf (0120) + Venit din prest serv (0130) - Venit
din arendă (0150) + Alte venituri operat (0180) – Cost de proc mărf (0190) +/- Stoc produse
(2400 col 2-1) +/- Stoc producţ în curs de execuţie (2300 col 2-1) +/- Stoc mărfuri (2500 col 2-1)
CChI = CCh M (0300) + CCh ASPTR (0500)
Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea, +/- Rezult infl, +/-
A 1 2 3 4
1.Venit din vânz prod (611.1) 0110 6726.9 7971.5 +1244.6 +1244.6
2. Venit din vânz mărf (611.2) 0120 2300.2 1671.6 -628.6 -628.6
3. Venit din prest serv (611.3) 0130 1288.4 1182.5 -105.9 -105.9
4 .Venit din locaţ (611.5 sau 612.2) 0180 - 140.1 +140.1 +140.1
5. Alte venit operat (612) 0180 703.8 901.2 +197.4 +197.4
6. Valoarea contab a mărf vândute (711.2) 0190 1190.5 1219.5 +29 +29
7. Mod stoc Produse 2400 (2-1) 231.8 578.9 +347.1 +347.1
8. Mod stoc PÎE 2300 (2-1) -258.3 32.6 +290.9 +290.9
9. Mod stoc Marf 2500 (2-1) -71.3 674.1 +745.4 +745.4
10. Volumul producţiei globale (∑1 › 9) 12112 14372 +2260 +2260
11. CCh Materiale 0300 6817.7 6962.2 +144.5 -144.5
12. CCh ASPTP 0500 646.0 919.2 +279.2 -279.2
13. Total CCh intermed 11+12 7463.7 7881.4 +417.7 -417.7
14. Valoarea adăugată 10 -13 4648.3 6490.6 +1842.3 +1842.3
Sursa: Cercetare Statistică trimestrială Nr.5-CI Consumurile, cheltuielile şi investiţiile întreprinderii

Concluzie: În urma analizei efectuate observăm că VA crește în anul curent față de anul precedent de
la 4648,3 la 6490,6 mii lei sau cu 1842,3 mii lei. Asupra aceste creșteri a influențat pozitiv majorarea
volumului producției globale din cauza influenței următorilor factori:
 Creșterea VVP de la 6726.9 la 7971.5 mii lei sau cu 1244,6 mii lei
 Majorarea venitului din locațiune cu 140,1 mii lei
 Majorarea altor venituri operaționale de la 703,8 la 901,2 mii lei
 Majorarea valorii contabile a mărfurilor vandute de la 1190,5 la1219,5 mii lei
 Majorarea
Tabelul 7 Diagnosticul şi estimarea valorii adăugate după structură în dinamică
VA = CChP + CChASM + ADAI + ACChO +/- RF
+/- RF – profit sau pierdere aferentă activităţii operaţionale, calculat astfel:
 Analiza gestionară, Ala COJOCARI, asist. univ., magistru, drd., departamentul CIE, USM 2020-2021

VPG – CChT
Anul precedent Anul curent Abaterea, +/-
Indicatori
, mii lei P, % , mii lei P, % Mii lei p.p
A 1 2 3 4 5 6
1. CChRM 0800 744,7 16,02 1013,0 15,61 +268,3 -0,41
2. CChASM 0900 198,6 4,27 273,8 4,22 +75,2 -0,05
3. ADAI 0700 1318,2 28,36 1156,6 17,82 -161,6 -10,54
4. ACChO 1000 523,6 11,26 540,3 8,32 +16,7 -2,94
5 VPG (vezi ind 10-tab 6) 12112,0 - 14372,0 - +2260 -
6. CChT 0200 10248,8 - 10865,1 - +616,3 -
7. RF (5-6) 1863,2 40,08 3506,9 54,03 +1643,7 13,95
8. VA (1+2+3+4+/-7) 4648,3 100 6490,6 100 +1842,3 x
Sursa: Cercetare Statistică trimestrială Nr.5-CI Consumurile, cheltuielile şi investiţiile întreprinderii
Notă: cota cea mai mare trebuie sa-i revină profitului aferent activităţii operaţionale, care în dinamică trebuie să crească.

Concluzie: În urma analizei efectuate putem observa că VA crwște în anul curent față de cel precedent de
la 4648,3 la 6490,6 mii lei sau cu 1842,3 mii lei.

Tabelul 8. Diagnosticul şi estimarea veniturilor din vânzări pe elemente ale activităţii operaţionale
după structură în dinamică la entitatea ____________________________
Vv = VVP + VVM + VPS + VEL + VCC + VCLOF + VCMF +VAAO
Anul precedent Anul curent Abaterea, +/- Ritmul
Indicatori , lei P, % , lei P, % lei p.p creşterii, %
A 1 2 3 4 5 6 7
Venituri din vînzarea produselor 6 726 872,48 63,43 7 971 452,02 70,26 1244579,5 6,83 118,50
Venituri din vînzarea mărfurilor 2 300 189,43 21,69 1 671 949,86 14,74 -628239,57 -6,95 72,69
Venituri din prestarea serviciilor 584 911,94 5,52 531 186,84 4,68 -53725,1 -0,83 90,81
Venituri din executarea lucrărilor 403 867,77 3,81 469 793,38 4,14 65925,61 0,33 116,32
Venituri din contracte de construcție 389 941,30 3,68 380 372,48 3,35 -9568,82 -0,32 97,55
Venituri din contracte de leasing operațional și - 140 137,23 1,24 +140137,23 +1,24
financiar
Venituri din contracte de microfinanțare 199 612,80 1,88 181 511,08 1,60 -18101,72 -0,28 90,93

Total 10 605 100 11 346 100 741007,17 x 106,99

395,72 402,89
Sursa: „Situaţia de profit şi pierdere”, anexa nr. 2 a Situației financiare; Balanța de verificare pe contul 611 „Venituri din vînzări”

Tabelul 9. Date iniţiale sau Balanţa producţiei la entitatea _____________________

SI + VPF + AI = SF + VVP + AE , unde:
Indicatori Anul precedent Anul curent
A 1 2
1. Soldul producţiei în stocuri la începutul perioadei 504 372 415 120
2. Volumul producţiei fabricate 6 981 426 7 027 225
3. Alte intrări 7 485 798 924 592.02
Total
4. Soldul producţiei în stocuri la sfârşitul perioadei 415 120 395 485
5. Veniturile din vânzarea produselor 6 726 872,48 7 971 452,02
6. Alte ieşiri 343 805.52
Total 7 485 798 8 366 937.02
Sursa: „Cercetare statistică anuală a produselor industriale PRODMOLD-A” , „Situaţia de profit şi pierdere”, anexa nr. 2 a Situației
financiare; Borderoul de rulaj al soldurilor la contul 611 „Venituri din vînzări”
 Analiza gestionară, Ala COJOCARI, asist. univ., magistru, drd., departamentul CIE, USM 2020-2021

Tabelul 10. Calculul şi aprecierea influenţei factorilor respectivi, ce ţin de Balanţa producţiei la devierea
veniturilor din vânzarea produselor la entitatea ____________________________
VPV = SI + VPF - SF + AI - AE
Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea, +/- Rezultatul influenţei, +/-
A 1 2 3 4
1. Soldul producţiei în stocuri la începutul perioadei
2. Volumul producţiei fabricate
3. Soldul producţiei în stocuri la sfârşitul perioadei
4. Alte intrări
5. Alte ieşiri
6. Veniturile din vânzarea produselor
Sursa: „Cercetare statistică anuală a produselor industriale PRODMOLD-A” , „Situaţia de profit şi pierdere”, anexa nr. 2 a Situației
financiare; Borderoul de rulaj al soldurilor la contul 611 „Venituri din vînzări”

Tabelul. 11 Date iniţiale sau Balanţa de mărfuri la ____________________________

SI + I = SF + VVM + AE
Indicatori Anul precedent Anul curent
A 1 2
1. Stocul de mărfuri la începutul perioadei
2. Intrarea mărfurilor de la furnizori
Total
3. Stocul de mărfuri la sfârşitul perioadei
4. Venituri din vânzarea mărfurilor
5. Alte ieşiri
Total
Sursa: „Raportul statistic anual Nr.3- comerţ”; Raportul vânzătorului; „Situaţia de profit şi pierdere”, anexa nr. 2 a Situației financiare;
Borderoul de rulaj al soldurilor la contul 611 „Venituri din vînzări”

Tabelul. 12 Calculul şi aprecierea influenţei factorilor respectivi, ce ţin de Balanţa de mărfuri la devierea
veniturilor din vânzarea mărfurilor la ____________________________
VVM = SI + I - SF - AE
Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea, +/- Rezultatul influenţei, +/-
A 1 2 3 4
1. Stocul de mărfuri la începutul perioadei
2. Intrarea mărfurilor de la furnizori
3. Stocul de mărfuri la sfârşitul perioadei
4. Alte ieşiri
5. Venituri din vânzarea mărfurilor
Sursa: „Raportul statistic anual Nr.3- comerţ”; Raportul vânzătorului; „Situaţia de profit şi pierdere”, anexa nr. 2 a Situației financiare;
Borderoul de rulaj al soldurilor la contul 611 „Venituri din vînzări”