Analiza activității economico-financiare, Ala COJOCARI, asist. univ., magistru, drd.

, departamentul CIE, USM 2020-2021

Tabelul 1. Aprecierea aprovizionării şi asigurării entității cu resurse materiale - făină de secară

Denumirea materialului Necesar, tone Stoc iniţial, Intrări Asigurarea necesarului Stoc
(materiei prime) lunar zilnic tone data Q, tone zile Q, tone final tone
A 1 2 3 4 5 6 =3/2 7 = 6x2 8
făină de secară 105 220 3 950 29 330 x x 7 27 650 1 680
- perioada I x x x 5 38 150 10 31 600 6 550
- perioada II x x x 16 33 260 8 27 650 5610
- perioada III x x x 25 35 050 5 19 750 15 300
Total x x x x 106 460 30 106 650 29 140
(Dacă avem intrări de 500 materiale, atunci se alege după ponderea cea mai mare - metoda ABC)
(La perioada a III se i-au numai ultimele zile pînă la sfîrşitul lunii (30 - 25 = 5)
unde: col.6 „p/u materialul concret - făină de secară” în total pe lună se calculează ca raportul dintre col.3 la col.2
„p/u fiecare perioadă” – ca raportul dintre col.5 la col.2
„p/u ultima perioadă” - ca diferenţa dintre „data” şi ultima zi a lunii respective.

col.7 se calculează ca produsul dintre col.2 şi col.6;

col.8 „p/u materialul concret - făină de secară” se calculează ca diferenţa dintre col. 3 şi col.7;
„p/u fiecare perioadă” – diferenţa dintre col. 5 şi col.7;
„p/u total” – col.3 + col.5(total) – col.7 (total) sau suma din col 8
În baza acestor date calculăm coeficientul de aprovizionare, care rezultă din următoarea relație:
QINTRATA 106 460
KAP = QNECESARA
x 100% =
105 220
x 100% = 101,18%

Corespunzător, coeficientul de asigurare rezultă din următoarea relație:

QASIG NECESAR 106 650

KAS = QNECESARA
x 100% =
105 220
x 100% = 101,36%

De aici rezultă, că KAS > KAP 101,36 >101,18

În rezultatul calculului acestor coeficienţi se pot obţine 4 situaţii:
1 caz: Ambii indicatori sînt subunitari (mai puţin de 100), ceea ce se apreciază negativ şi practic direct
influenţează asupra procesului de producţie şi reducerea Q produselor fabricate
2 caz: Ambii indicatori sînt subunitari (mai puţin de 100), însă cel de-al doilea prevalează asupra
primului, atunci această situație se apreciază pozitiv, deoarece entitatea nu suportă cheltuieli suplimentare
privind păstrarea stocurilor de materiale la depozitele entității. Totuși, ea dispune de rezerve interne
privind respectarea procesului de producție neîntrerupt.
3 caz: Primul coeficient este subunitar, iar coeficientul 2 supraunitar. Astfel de situaţie se apreciază
pozitiv, şi ne dovedeşte că entitatea. dată a utilizat toate resursele interne legate de utilizarea stocurilor.
(Folosirea maximală a stocului iniţial şi aducerea stocului final la nivelul minim. Deşi numai în condiţiile,
dacă reducerea stocului final nu va contribui la modificarea negativă a ritmicităţii produselor fabricate pe
luna următoare.
4 caz: Cînd ambii coeficienți sînt supraunitari şi cel din urmă (c.de asigurare) depăşeşte coef. de
aprovizionare – cea mai bună situaţie KAS > KAP 101,36 >101,18.

1
 Analiza activității economico-financiare, Ala COJOCARI, asist. univ., magistru, drd., departamentul CIE, USM 2020-2021

Si + Api = Csp + Sf,

Tabelul 2 Componenţa şi mişcarea stocurilor de bunuri materiale la fabricarea pâinii de secară
Denumirea Stoc la Mişcarea Stoc la Stoc la sfîrşitul
bunurilor începutul sfîrşitul perioadei în zile
Intrări Consum
materiale perioadei perioadei consum, zile
A 1 2 3 4 5
1. făină de secară, tone 12
2. făină de grîu, tone 8
3. Drojdie, kg 2
4. Ameliorator, kg 20
5. Apă și șase, litri (kg)
5. Ambalaje, buc
6. Alte materiale: piese de schimb, combustibil, etc.,
notă: Este necesar de menţionat că aprecierea asigurării procesului de producţie cu toate materialele necesare indicate în tabel se
efectuează pe baza celul mai mic rezultat în zile, obţinut în coloniţa 5.

Tabelul 3 Aprecierea indicatorilor generalizatori sintetici ce vizează

eficienţa utilizării resurselor materiale.
Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea, +/- Ritm creşterii, %
A 1 2 3 4
1. Volumul producţiei fabricate, mii lei 6 981 426 7 027 225
2. Costuri de materiale directe și repartizabile, mii lei 6 817.7 6962.2
3. Cantitatea fabricată de produs concret, un nat 112 415 121 456
4. Consumul total de material concret, un nat 238 835 252 779
5. Randamentul resurselor materiale, lei 102.40 100.93 x
6. Consumul specific de materiale, bani 97.65 99.07 x
7. Norma de consum, un nat 2.12 2.08 x
Sursa: Cercetare Statistică anuală a produselor industriale PRODMOLD-A; Calculaţia costurilor; Cercetarea Statistică trimestrială
5-CI „Consumurile, cheltuielile şi investiţiile întreprinderii”

Concluzie

Tabelul 4 Calculul influenţei factorilor generali, ce ţin de asigurarea resurselor materiale la

devierea volumului producţiei fabricate
VPF = CMDR x RRM
Nr Nr Indicatr (factor) Ind rez Calculul Rezultatul
Denumirea
calc subs corelaţi VPF, influenţei influenţei
factorilor
ului tituţ CMDR RRM mii lei factorilor (+/-), mii lei
1 2 3 4 5 6 7 8
1 0 6817.7 102.40 698132,48 x x x
2 1 6962.2 102.40 712929,28 14796,8 ∆CMDR
3 2 6962.2 100.93 702694,85 -10234,434 ∆RRM
Total x x x x +4562,366 x
Balanța influenței factorilor (BIF) =
Verificare:
2
 Analiza activității economico-financiare, Ala COJOCARI, asist. univ., magistru, drd., departamentul CIE, USM 2020-2021

Tabelul 5. Date iniţiale pentru analiză.

Indicatori Semn conv Anul preced Anul curent Abaterea,+/-
A B 1 2 3
1. Stocul de material concret la începutul perioadei, un nat Si 52 112 51 870 -242
2. Intrări de material concret pe parcursul perioadei, un nat I 238 593 252 461 13 868
3. Cantitatea fabricată de produs concret, un nat Q 112 415 121 456 9 041
4. Consumul total de material concret, un nat C 238 835 252779 13 944
5. Stocul de material concret la sfârșitul perioadei, un nat 1+2-4 Sf 51 870 51 552 -318
6. Norma de consum, un nat 4/3 nc 2,12 2,08 -0,04
Sursa: Cercetare Statistică anuală a produselor industriale PRODMOLD-A; Calculaţia costurilor; Cercetarea Statistică trimestrială
5-CI „Consumurile, cheltuielile şi investiţiile întreprinderii”

Q (Si) = (Si1 – Si0 ) / nc0 = (Si) / nc0

Q (Si)= -242/2,12=-114,15
Q (I) = (I1 – I0 ) / nc0 = (I) / nc0
Q (I)= 13 868/2,12=6 541,51
Q (nc) = (-((nc1 - nc0 )/ nc0 ) x Q1 = -((nc) / nc0 ) x Q1
Q (nc)= -0,04*121 456=- 4 858,24
Q (Sf) = - (Sf1 – Sf0 ) / nc0 = -(Sf) / nc0 )
Q (Sf)= -318/ 2,12=-150

După sensul acțiunii primii doi factori – factori direcți, iar ultimii doi - indirecți.
Calculul și aprecierea acestor factori se efectuează prin intermediul următorului tabel analitic (metoda
diferențelor absolute).
Tabelul 6. Calculul influenţei factorilor ce ţin de aprovizionarea şi utilizarea
unui material concret ________________ la fabricarea unui produs concret _________________
Denumirea Metoda Calculul Rezultatul
factorilor de calcul influenţei factorilor influenţei (+/-), un nat.
A B 1 2
1. modificarea stocului iniţial (Si) / nc0
2. modificarea intrărilor (I) / nc0
3. modificarea normei de consum -[(nc) / nc0 ] x Q1
4. modificarea stocului final -(Sf) / nc0 )
Total x x

BIF =
Concluzie: