Studiu de caz privind evaluarea echilibrului financiar al întreprinderii pe baza SN,

FR, NFR şi TN
Conform datelor din situatiile financiare ale societătii, s-a întocmit bilantul financiar în
perioada 2014 -2019, prezentat în tabelul
Bilantul financiar la S.C. CNFR NAVROM S.A. Galati
în perioada 2014 -2019
Tabel nr. 1
ACTIV 2014 2015 2016 2017 2018 2019
I. Utilizări (mijloace) 16470 20286 29817 17414 39975 33958
permanente > 1 an
- imobilizări necorporale
- imobilizări corporale 15890169 18051423 24447758 28036862 26832855 25695574
3 2 2 6 3 8
- imobilizări financiare 23249719 27610478 37633703 14842495 20552098 23388241
- cheltuieli înregistrate în 218148 12300181 10018375 8123627 6766240 4644380
avans
Total mijloace permanente 18238603 22044517 29215947 30335216 29568686 28502232
Active imobilizate nete 0 7 7 2 6 7
II. Utilizări (mijloace) 3648021 3591273 4526511 5252316 5890681 6616508
temporare < 1 an
- stocuri
- creante 30603323 39877212 37770001 47473880 47941410 58893642
- investitii pe termen scurt - 2172130 - - 1050000 13403698
- disponibilităti 12435972 10496580 18403632 8252498 15131048 1478868
Total mijloace temporare 46687316 56137195 60700144 60978694 70013139 80392716
TOTAL ACTIV 22907334 27658237 35285962 36433085 36570000 36541504
6 2 1 6 5 3

PASIV 2014 2015 2016 2017 2018 2019

I. Resurse (capitaluri) 19774774 19922761 27420657 29282015 29909468 30134120
permanente > 1 an 2 1 7 3 0 1
- capitaluri proprii
- datorii pe termen lung 17055841 54790600 48116605 44367376 38459969 30460562
- venituri înregistrate în avans 473031 390813 222065 120306 105973 79178
- provizioane - - 3670533 2386820 2386820 2601060
Total resurse (capitaluri) 21527661 25440902 32621578 33969465 34004744 33448200
permanente 4 4 0 5 2 1
II. Resurse temporare < 1 an 13796732 22173348 26643841 24636201 25652563 30933042
- datorii pe termen scurt
Total resurse temporare
TOTAL PASIV 22907334 27658237 35285962 36433085 36570000 36541504
6 2 1 6 5 3

Sa se calcule si sa se interpreteze indicatorii: SN, FRF, NFR, TN

Analiza situaţiei nete

SN = Active – Datorii totale

Pe baza bilanţului contabil armonizat Situaţia Netă este diferenţa:

 SN = (Total active – Datorii curente) – Datorii peste 1 an = F – G.

Situaţia Netă în cele două variante de calcul este prezentată în:

Calculul şi analiza situaţiei nete (capitalurilor proprii)

Nr Indicatori Exerciţiul financiar Abateri Indici

crt. (lei) (± Δ) (%)

1. Total active

2. Datorii totale

3. Venituri în avans

4. Cheltuieli în avans

5. Situaţia netă (SN) (a)

6. Total active – Datorii curente (F)

7. Datorii curente (G)

8. Capitaluri proprii (F – G) (b)

Calculul şi analiza Fondului de Rulment

Nr. Indicatori Exerciţiul financiar Abateri Indici

(ron) (±Δ)
crt. (%)

0 1 2 3 4 5

1. Capitaluri proprii

2. Datorii cu scadenţa peste 1 an

3. Provizioane pt. riscuri - cheltuieli

4. Capitaluri permanente (Cp)

5. Active imobilizate (Ai)

6. Fond de Rulment Financiar (FRF)

7. Active circulante

8. Cheltuieli în avans

9. Datorii pe termen scurt

10. Venituri în avans

11. Fond de Rulment Financiar (FRF)

12. Total active - Datorii curente (F)

13. Active imobilizate (A)

14. Fond de Rulment Financiar (F – A)

15. Active circ,resp.datorii curente (E)

Calculul şi analiza necesarului de fond de rulment

Nr. Exerciţiul financiar Indici

Abateri
Indicatori (± Δ)
crt. (%)

1. Active circulante

2. Cheltuieli în avans

3. Casa şi conturi la bănci

4. Total I (1 + 2 – 3)

5. Datorii cu scadenţa de
până la 1 an

6. Credite bancare de
trezorerie

7. Venituri în avans

8. Total II (5 + 6 + 7)

9. Nec. de fond de rulment

(NFR) (4 – 8)
 Calculul şi analiza Trezoreriei Nete

Nr. Exerciţiul financiar Abateri Indici

Indicatori
crt. (± Δ) (%)

1. Fondul de rulment financiar(FRF)

2. Necesarul de fd. de rulment (NFR)

3. Trezoreria netă (TN) (1 – 2) (a)

4. Disponibilităţi băneşti

5. Credite bancare de trezorerie

6. Trezoreria netă (TN) (4 – 5) (b)

7. Active circ., resp. dat.curente nete (E)

8. Trezoreria netă (TN) (7 – 2) (c)