Tema : Impozitul pe venit.

Particularităţile impunerii
veniturilor persoanelor fizice.

07.11.2018 1
Curs teoretic –4 ore.
 Impozit pe venit – noţiuni generale.
 Modul de acordare a scutirilor fiscale angajaţilor.
 Modul de calcul al impozitului pe venit din plăţile salariale.
 Reţinerea impozitului din surse de venit altele decît plăţile
salariale.
 Prezentarea declaraţiei fiscale cu privire la venit de către
persoanele fizice şi calcularea impozitului din venitul global.

07.11.2018 2
 1.Impozit pe venit – noţiuni
generale
 Subiecţii impozitului pe venit sînt persoanele fizice
rezidente şi nerezidente care obţin venituri din
categoria celor impozabile.
 Persoana fizică este considerată:
 cetăţean al Republicii Moldova
 cetăţean străin
 întreprindere cu statut de persoană fizică (întreprinderi
individuale(I.I.) şi gospodăriile ţărăneşti (G.T.).

07.11.2018 3
 Normele speciale privind determinarea
impozitului pe venit
pentru perioada fiscală 2018

Pentru subiecții menționați mai sus, perioada fiscală privind

impozitul pe venit pentru anul 2018 se va diviza în două
etape:
 Etapa I – 1 ianuarie 2018 – 30 septembrie 2018, pentru
care se va determina venitul impozabil și se va calcula și
achita impozitul conform cotelor în vigoare (7% și 18%);
Etapa II – 1 octombrie – 31 decembrie 2018, pentru care
se va determina venitul conform cotei unice de 12%, ce
va intra în vigoare la 1 octombrie.

07.11.2018 4
 Obiectul impunerii al impozitului pe venit
pentru persoanele fizice rezidente îl
constituie toate veniturile (din categoria celor
impozabile) obţinute din surse aflate pe
teritoriul RM, cît şi veniturile din surse aflate
în străinătate.
 Obiectul impunerii al impozitului pe venit
pentru persoanele fizice nerezidente îl
constituie toate veniturile (din categoria celor
impozabile) obţinute din surse aflate pe
teritoriul RM.
07.11.2018 5
Global se impozitează:

 plăţile pentru munca efectuată şi serviciile prestate

 facilităţile acordate de patron
 onorarii
 comisioane
 venitul din activitatea de întreprinzător sau profesională
 creşterea de capital
 Dobînzile
 anuităţi
 primele şi premiile care nu sînt specificate ca neimpozabile în
legile prin care se stabilesc aceste plăţi
 dividendele obţinute de la agenţii economici nerezidenţi
 alte venituri conform art. 18 al CF al RM.

07.11.2018 6
Separat se impozitează:
 dividendele obţinute de la agenţi economici rezidenţi
 veniturile de la jocurile de noroc
 cîştigurile de la acţiunile de publicitate în cazul în care
valoarea fiecăruia depăşeşte 10% din minimul neimpozabil
simplu (scutirea personală simplă) stabilit pentru anul de
gestiune.) se va impozita separat de celelalte venituri.
 veniturile persoanelor fizice, care nu desfăşoară activitate de
întreprinzător obţinute de la transmiterea în posesie sau
folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct) a proprietăţii mobiliare
şi imobiliare(cu excepţia veniturilor de la arenda terenurilor
cu destinaţie agricolă);
 royalty (redevenţe).

07.11.2018 7
Pentru etapa I a perioadei fiscale 2018 pentru persoanele fizice
și întreprinzătorii individuali, suma impozitului se va determina în
mărime de:

Cotele progresive compuse ale impozitului pe venit al persoanelor fizice

Tranşa de venit impozabil Cotele stabilite pentru

2018
anual lunar anual lunar
pînă la 33000 lei pînă la 2750 lei 7% 7%
inclusiv inclusiv

mai mult de 33000 mai mult de 2750 lei 2310 lei + 18% de la 192,5 lei + 18%
lei suma ce depăşeşte 33000 de la suma ce
lei depăşeşte 2750
lei

07.11.2018 8
 Pentru etapa II a perioadei fiscale 2018
pentru peroanele fizice și
întreprinzătorii suma impozitului pe venit se
determină în mărime de 12 % din venitul
impozabil aferent etapei II a perioadei fiscale
2018.

07.11.2018 9
Venit impozabil este mărimea venitului la care se aplică
cotele pentru a determina cuantumul impozitului pe venit.
Pentru veniturile ce se impozitează separat se utilizează
sistemul cotelor proporţionale.

Tipul venitului 2017

Dividende obtinute de la 6%
ag.econ.rezidenti

Royalty 12%
Cistiguri de la jocurile de noroc 12%
Cistiguri de la companiile promotionale 12% si 25%

Veniturile obtinute de la transmiterea in

posesie sau in folosinta ( arenda,
locatiune, uzurfruct) a proprietatii
imobiliare: persoanelor fizice
7%

persoanelor juridice 10%

07.11.2018 10
 Pentru notarii privaţi cota este stabilită în
mărime de 18% -2018 (art 69 pct 2 al CF).
 Perioada fiscală (perioada pentru care se
determină obligaţiunea fiscală) la impozitul pe
venit este:
 pentru persoane fizice – an calendaristic.
 pentru notari privaţi – luna calendaristică.

07.11.2018 11
Conform art. 20 al CF sînt prevăzute un şir de
venituri care nu se supun impozitării.
Unele din ele sînt:
 anuităţi sub forma prestaţiilor de asigurări sociale şi îndemnizaţiile
 despăgubirile primite, conform legislaţiei, în urma unui accident de muncă, unei boli
profesionale
 plăţile şi compensaţiile acordate în cazuri de incapacitate de muncă, conform
contractelor de asigurare de sănătate
 compensarea cheltuielilor salariaţilor legate de îndeplinirea obligaţiunilor de serviciu în
limitele stabilite de actele normative
 sumele primite de proprietari sau deţinători pentru bunurile rechiziţionate în interes
public
 bursele elevilor, studenţilor şi persoanelor aflate la învăţămînt post universitar, cu
excepţia retribuţiei pentru activitatea didactică sau de cercetare
 pensiile alimentare şi îndemnizaţiile pentru copii
 îndemnizaţiile de concediere stabilite conform legislaţiei
 patrimoniul primit de către persoanele fizice cetăţeni ai RM cu titlu de donaţie sau
moştenire
 dobînzile de la valorile mobiliare de stat;
 cîştigurile de la acţiunile de publicitate în partea în care valoarea fiecarui cîştig nu
depăşeşte 10% din scutirea personală (cu exepţia scutirii personale majore)
 cîştigurile de la loterii şi/sau pariuri sportive;
 altele.

07.11.2018 12
 În cazurile cînd veniturile sînt obţinute în
valută străină ele se recalculează în valută
naţională conform cursului oficial stabilit de
Banca Naţională a Moldovei (BNM).
 În cazurile cînd veniturile sînt obţinute în
formă nemonetară ele se recalculează în
unităţi monetare.

07.11.2018 13
 3.Modul de acordare a scutirilor
fiscale angajaţilor.

 În RM conform CF art. 33,34,35 se acordă un

minim neimpozabil, care este diferit de la o
persoană la alta în funcţie de sarcina sa
socială.
Fiecare contribuabil poate avea dreptul la
următoarele scutiri:

07.11.2018 14
 Scutirile privind impozitul pe venit a persoanelor fizice

Codul Denumirea scutirii pînă la 01 De la 01

scutirii octombrie 2018 octombrie 2018
Anual/lunar Anual/lunar
P Personala 11280/940 24000/2000
M Personala majora 16800/1400 30000/2500
S Scutire 11280/940 11280/940
matrimoniala(pentru
sot/sotie)
Sm Personala majora 16800/1400 18000/1500
cedata in favoarea
sotului/sotiei
N Pentru persoane 2520/210 3000/250
intretinute
H Scutirea pentru 11280/940 18000/1500
07.11.2018
persoanele intretinute 15
invalizi din copilarie
 Dreptul la scutirea personală majoră le
aparţine următorilor contribuabili:

 a) s-a îmbolnăvit şi a suferit de boala actinică provocată de consecinţele

avariei de la C.A.E. Cernobîl;
 b) este persoană cu dizabilităţi şi s-a stabilit că dizabilitatea sa este în
legătură cauzală cu avaria de la C.A.E. Cernobîl;
 c) este părintele sau soţia (soţul) unui participant căzut sau dat dispărut în
acţiunile de luptă pentru apărarea integrităţii teritoriale şi a independenţei
Republicii Moldova, cît şi în acţiunile de luptă din Republica Afghanistan;
 d) este persoană cu dizabilităţi ca urmare a participării la acţiunile de luptă
pentru apărarea integrităţii teritoriale şi a independenţei Republicii Moldova,
precum şi în acţiunile de luptă din Republica Afghanistan;
 e) este persoană cu dizabilităţi de pe urma războiului, persoană cu
dizabilităţi în urma unei afecţiuni congenitale sau din copilărie, persoană cu
dizabilităţi severe şi accentuate;
 f) este pensionar-victimă a represiunilor politice, ulterior reabilitată.

07.11.2018 16
Persoana întreţinută este persoana care întruneşte toate
cerinţele de mai jos:
 - este un ascendent sau descendent al contribuabilului
sau al şotiei (soţului) lui (părinţii sau copiii, inclusiv
înfietorii si înfiaţii) ori persoană cu dizabilităţi în urma
unei afecţiuni congenitale sau din copilărie rudă de
gradul doi în linie colaterală;
 - are un venit anual ce nu depăşeşte suma de 11280 lei
pentru anul 2018.
Scutirea menţionată se aplică din luna următoare lunii
apariţiei acestui drept în condiţiile respectării cerinţelor
menționate mai sus.

07.11.2018 17
07.11.2018 18
 În cazul în care contribuabilul este angajat în cîmpul muncii şi
obţine venit din salariu el poate beneficia de scutiri la care are
dreptul pe parcursul anului fiscal la locul de munca de baza.
 Locul de muncă de bază se consideră întreprinderea (inclusiv
întreprinderea individuală şi gospodăria ţărănească (de fermier)),
instituţia, organizaţia la care, conform legislaţiei în vigoare, se
ţine evidenţa carnetului de muncă al contribuabilului.
 Scutirile la locul de bază de muncă se acordă numai în baza
Cererii privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit
depusă de contribuabil patronului. În scopul determinării mărimii
si categoriei scutirii, care urmează a fi acordată contribuabilul
trebuie să anexeze la cerere documentele ce certifică dreptul la
scutiri.

07.11.2018 19
07.11.2018 20
07.11.2018 21
07.11.2018 22
07.11.2018 23
 Copiile documentelor sau extrasele din
documentele originale, anexate la Cerere
trebuie sa fie autentificate obligatoriu de către
patron sau organul notarial.
 Scutirile se acordă începînd cu data de 1 a
lunii următoare lunii în care a fost depusă
Cererea.

07.11.2018 24
 Contribuabilul care nu-şi schimbă locul de muncă nu
este obligat sa prezinte anual patronului Cererea si
copiile (extrasele) din documentele
corespunzătoare, cu excepţia cazurilor când
angajatul obţine dreptul la scutiri suplimentare sau
pierde dreptul la careva scutiri. Copiile (extrasele)
documentelor contribuabilului prezentate anterior se
compară de către patron până la începutul fiecărui
an fiscal cu originalele, cu scopul de a verifica dacă
nu au intervenit careva schimbări în acestea.

07.11.2018 25
 Fără a depune Cererea, anual angajatul trebuie sa prezinte
documentele ce sunt cu un termen de valabilitate limitat, spre
exemplu: certificatul de confirmare pentru persoanele care îşi fac
studiile la instituţiile de învăţământ, confirmarea sotiei (sotului)
privind transmiterea scutirii etc.
 In cazurile, cind:
 contribuabilul n-a prezentat Cererea
 n-a indicat corect în Cererea prezentata careva scutiri la care
pretinde,
 n-a anexat la Cerere documentele justificative,
 îşi retrage Cererea,
el nu pretinde la scutiri, iar patronul calculează şi reţine impozitul
din veniturile îndreptate spre achitare fără acordarea scutirilor.

07.11.2018 26
 Dacă pe parcursul anului fiscal se schimbă
suma scutirilor la care are dreptul
contribuabilul sau intervin careva modificări in
datele generale privind angajatul (modificarea
numelui, codului fiscal, domiciliului
permanent etc.), acesta este obligat să
prezinte patronului, în termen de 10 zile de la
data când a avut loc schimbarea, o nouă
Cerere semnată de el, anexând la ea
documentele justificative corespunzătoare.

07.11.2018 27
 Noua Cerere se prezintă pe parcursul anului fiscal în
cazurile când contribuabilul:
 - obţine dreptul la scutiri sau a decis sa beneficieze
de scutirile la care are dreptul, însă de care nu a
beneficiat pînă la prezentarea Cererii noi;
 - pierde dreptul (sau renunţă benevol) la scutirea
pentru soţ (soţie) sau scutirile pentru persoanele
întreţinute;
 - obţine (sau pierde) dreptul la scutirea personală
majoră de 30000 lei;
 - schimbă numele sau si/sau codul lui fiscal;
 - schimbă domiciliul său permanent.
07.11.2018 28
 Noua Cerere depusă de contribuabil trebuie
sa conţină informaţia referitoare numai la
scutirile, la care s-a păstrat dreptul, şi
informaţia referitoare la scutirile suplimentare
la care a obţinut dreptul.
 În toate cazurile scutirile se acorda sau se
anulează din luna următoare, după luna în
care este depusă sau retrasă Cererea

07.11.2018 29
 Exemplul 1. D-l E. Tătaru este angajat din
anul precedent. Pâna la inceputul anului
fiscal 2018 D-lui a depus Cererea privind
acordarea scutirii personale(P). Pe data de
13 martie angajatul a depus o nouă Cerere,
în care a cerut scutirea personală şi scutirea
pentru soţie(PS), iar pe data de 20 august
2018 el a depus Cererea, în care a cerut
scutirea personală, scutirea pentru soţie şi
scutirea pentru o persoană întreţinută (PS1).

07.11.2018 30
 Calculele scutirilor personale
Scutirile la locul de munca vor fi acordate in modul
următor

Perioada Nr. de Scutirea lunara Scutirea pe perioada

luni menționată

Ianuarie-martie 3 940 940*3=2820

Aprilie-august 5 940+940=1880 1880*5=9400

Septembrie 1 940 2090*1=2090

Octombrie - 3 2000+250=2250 2250*3=6750

decembrie

Total scutiri 2820+9400+2090+6750=

acordate 21060
07.11.2018 31
 Prezentarea conştientă de către contribuabil în
Cerere şi în documentele care confirmă dreptul la
scutiri a unor informaţii false sau care induc în
eroare atrage după sine aplicarea amenzii şi
răspunderea penală în conformitate cu legislaţia.
 Angajatul care nu şi-a folosit în anul fiscal precedent
scutirile la care a avut dreptul, din cauza neachitării
de către patron a salariului, aceste scutiri se acordă
la data achitării restanţelor la salariu numai în baza
Cererii depuse de el.

07.11.2018 32
 Memorează!
 În cazul în care contribuabilul nu are
venituri din plăţi salariale pe parcursul
anului fiscal, însă obţine alte venituri din
categoria celor supuse impozitării el
poate beneficia de scutiri la care are
dreptul la momentul depunerii declaraţiei
cu privire la impozitul pe venit.

07.11.2018 33
 4.Modul de calcul al impozitului pe
venit din plăţile salariale.
 Impozitul pe venit la sursa de plata se calculează şi
se reţine la momentul indreptării venitului spre
achitare. Aprecierea salariului (inclusiv primelor,
facilitati etc.), venitului impozabil şi calcularea
impozitului pe venit ce urmează a fi reţinut la sursa
de plata, se efectueaza prin metoda calculului
cumulativ de la începutul anului fiscal sau în cazurile
cînd lucratorul s-a angajat pe parcursul anului fiscal
curent - de la data angajarii.
 Aprecierea scutirilor, acordate lucratorului, se
efectuează prin metoda calculului cumulativ din luna
urmatoare dupa luna în care a fost depusă Cererea
privind acordarea scutirilor.
07.11.2018 34
Numărul de luni în anul fiscal, pe parcursul cărora
lucratorul se consideră angajat, în scopul impozitarii,
se determina:
 - în cazurile cînd lucratorul este angajat din anul
fiscal precedent - începind cu luna ianuarie;
 - în cazurile cînd lucratorul s-a angajat pe parcursul
anului fiscal - începind cu luna următoare dupa luna
în care el s-a angajat.
Luna pe parcursul careia lucratorul se elibereaza, se ia
în considerare la determinarea numarului de luni în
anul fiscal pe parcursul carora lucratorul este
angajat.
07.11.2018 35
 Memorează!
 În luna în care s-a angajat nu are drept la
scutire (scutirea nu i se acordă). În luna
în care s-a eliberat de la serviciu are
dreptul la scutire (scutirea i se acordă).

07.11.2018 36
 În scopul determinarii venitului impozabil, sumei scutirilor şi
numarului de luni de la începutul perioadei de cînd lucrătorul se
consideră angajat, precum şi calculării impozitului pe venit ce
urmeaza a fi reţinut la sursă din plăţile salariale (inclusiv prime,
facilitati etc.) patronul deschide pentru fiecare lucrator angajat al
său Fişa personala de evidenta a veniturilor sub forma de
salariu şi alte plati efectuate de catre patron în folosul
angajatului pe anul gestionar, precum şi a impozitului pe
venit reţinut din aceste plăţi (în continuare – Fişa personala).
 În cazul cînd pe parcursul lunii sau în aceeasi zi patronul achită
angajatului cîteva tipuri de plăţi salariale, inclusiv si plăţi în
avans, în Fişa personala fiecare plata se indică separat cu
acordarea scutirii care revine lunii date, respectind metoda
calculului cumulativ.

07.11.2018 37
 Extras din fişa personala
de evidenta a veniturilor sub forma de salariu şi alte plati
efectuate de catre patron în folosul angajatului

Data Suma venitului Numarul Suma Venitul Primele Venitul Contribu- Venitul Impozitul Impozitul
efectuarii indreptat spre achitare de luni scutirilor de care de de care ţiile de impozabil calculat pe venit
platii in sau platii efectuate in se asigurare se asigurare din aferent
folosul folosul angajatului calculeaz medicală calculeaz socială venitul retinerii/res
angajatul ă CAM CAM ă CAS (6%) impozabil tituirii (+/-)
ui (4,5%)

curent total

8.1 8.2 8.3 8.4 8.5 8.6 8.7 8.8 8.9 8.10 8.11 8.12

07.11.2018 38
 Exemplul 2 : D-l D. Vasilachi este angajat la
Codru SRL din anul precedent. Are dreptul la
scutire personală, şi pentru 2 persoane
întreţinute (P2), care în anul 2018 va fi egală
cu
(940+210*2)*9+(2000+250*2)*3=12240+7500
=19740 lei anual

07.11.2018 39
 5.Determinarea venitului supus impozitării din
creşterea de capital.

 Suma cresterii sau pierderilor de capital se

determină de către contribuabili in cazurile
vînzării, schimbului sau altei forme de
înstrăinare (scoatere din uz) a activelor de
capital.

07.11.2018 40
 Crestere de capital se consideră excedentul sumei încasate in
rezultatul vînzării, schimbului sau altei forme de înstrăinare
(scoatere din uz) a activului de capital în raport cu baza valorică
a acestui activ.
 Suma încasată ca urmare a vînzării, schimbului sau altui mod de
înstrăinare (scoatere din uz) a activelor de capital se alcătuieste
din mijloacele bănesti si valoarea, apreciată la preţurile de piaţă
ale activelor de capital, rezultate din înstrăinare.
 Baza valorică a activului de capital este suma achitată de
contribuabil pentru procurarea lui (este identică cu suma
încasată de proprietarul precedent al activului de capital ca
urmare a înstrăinării (scoatere din uz) a lui, corectată conform
prevederilor pct.33) sau suma cheltuielilor suportate de
contribuabil pentru crearea acestui activ de capital.

07.11.2018 41
Cresterea sau pierderile de capital nu se
recunosc in cazul transmiterii
(redistribuirii) activelor de capital între:
 a) soţi; sau

 b) fostii soţi, in cazul cînd o astfel de

redistribuire (transmitere) rezultă din
necesitatea împărţirii proprietăţii comune
in caz de divorţ.

07.11.2018 42
 Locuinţă de bază se consideră
locuinţa care s-a aflat in posesia
contribuabilului pe parcursul a nu mai
puţin de 3 ani, perioadă care expiră la
data înstrăinării şi care pe tot
parcursul ultimilor 3 ani, i-a servit
drept domiciliu de bază.
 Domiciliu de bază se consideră locul
de trai permanent al contribuabilului,
unde are viză de domiciliu
(resedinţă).
07.11.2018 43
 Persoana care face o donaţie se consideră că a
vîndut bunul donat la un preţ ce reprezintă mărimea
maximă dintre baza lui valorică ajustată sau
valoarea lui estimată la preţuri de piaţă in momentul
donaţiei.

 La data decesului contribuabilului, toată proprietatea

acestuia (cu excepţia celei, venitul de pe urma
căreia este scutit de impozite) se consideră ca fiind
vîndută mostenitorilor la preţul ei de piaţă.

07.11.2018 44
Exemplul 9 : D-l Vlad Caftan în anul fiscal curent a vîndut un
apartament cu două odai la preţul de 353 000 lei, valoarea lui de
bază fiind evoluată de 62 600 lei. Apartamentul respectiv a fost
locuinţa de bază a D-lui Caftan din 07.08.2002.

Rezolvare :
Creşterea de capital: 353 000 - 62 600=290
400 lei
Reduceri: 10 000 lei/an *14 ani =140 000lei
Venit supus impozitării: (290 400 –
140 000)*50% =75 200 lei
Acest venit se va impozita conform cotelor
progresive compuse în cadrul venitului
global.
07.11.2018 45
 6.Reţinerea impozitului din surse de venit altele
decît plăţile salariale.

 În toate cazurile achitării de către agenţii economici în favoarea

persoanelor fizice (cu excepţia Î.I. şi G.Ţ.) a unor tipuri de venit
urmează să fie reţinut la sursa de plată în prealabil impozit pe
venit în mărime de:
7% - de la toate procurările de bunuri şi servicii;
15 % - din dobînzi în folosul persoanelor fizice, cu excepţia celor efectuate în
folosul întreprinzătorilor individuali şi al gospodăriilor ţărăneşti;
15% - din dividende, aferente profitului nerepartizat pentru perioada 2008-2011
inclusiv
6%- din dividende, aferente profitului nerepartizat cu exceptia perioadei 2008-
2011 inclusiv, deci 2012-2015
12% - royalty;
15% din suma retrasă din capitalul social aferentă majorării capitalului social
din repartizarea profitului net şi/sau altor surse constatate în capitalul
propriu între acţionari (asociaţi) în perioadele fiscale 2010–2011 inclusiv, în
conformitate cu cota de participaţie depusă în capitalul social;
07.11.2018 46
 Reţinerea finală a impozitului pe venit se efectuează în mărime
de:
10% - din veniturile din darea în arendă (locaţiunii) a proprietăţii
mobiliare şi imobiliare agentilor economici
7% - din veniturile din darea în arendă (locaţiunii) a proprietăţii
mobiliare şi imobiliare persoanelor fizice
18% - din cîştigurile de la acţiunile promotionale si/sau loterii, in
partea în care fiecare cîștig depășește 10% din scutirea personală(
951,60 lei), dar nu depașește suma de 50 000 lei
25% -din cîştigurile de la acţiunile promotionale si/sau loterii, in partea
în care fiecare cîștig depășește suma de 50 000 lei
15% - din dividende achitate de agenţii economici rezidenţi
18% - din cîştigurile de la jocurile de noroc

07.11.2018 47
 7.Prezentarea declaraţiei fiscale cu privire la venit
de către persoanele fizice şi calcularea
impozitului din venitul global.

Toţi contribuabilii beneficiază de dreptul de a

prezenta Declaraţia cu privire la impozitul pe
venit.
 Declaraţia se prezintă de orice contribuabil -
persoană rezidentă (cetăţean al Republicii
Moldova, cetăţean străin,) care:

07.11.2018 48
 are obligaţiunea de a achita impozitul pe venit.
Acestia sunt contribuabilii la care suma
impozitului calculat din totalul veniturilor obţinute
pe parcursul perioadei declarate este mai mare
decît suma impozitului pe venit, reţinut la sursa
de plată pe parcursul acestei perioade si/sau
achitat de sine stătător.

 obţine venit impozabil din surse altele decît

plăţile salariale care depăşeşte suma scutirii
personale simple 11280lei - în 2018, pînă în
luna octombrie și 24000 lei de la data de 01
octombrie.
07.11.2018 49
 obţine venit impozabil în formă de salariu de la mai
multe locuri de muncă în mărime ce depăşeşte
tranşa maximă de venit impozabil 33000 lei – în
2018, pînă în luna octombrie.
 obţine venituri din două şi mai multe surse, a căror
sumă totală depăşeşte 33000 lei – în 2018,
pînă în luna octombrie.
 intenţionează să-si schimbe domiciliul permanent
din Republica Moldova în altă ţară. În acest caz
contribuabilul prezintă Declaraţia pe întreaga
perioadă a anului de gestiune cît a fost rezident; etc.

07.11.2018 50
 Contribuabilul are dreptul să depună
Declaraţia în cazurile în care, suma
impozitului pe venit reţinut si/sau achitat de
sine stătător depăseste suma impozitului pe
venit calculat din venitul total obţinut în
perioada declarată. În astfel de cazuri, în
baza Declaraţiei se efectuează recalcularea
impozitului pe venit şi suma plătită în plus
poate fi trecută in contul achitării datoriilor
aferente altor impozite, iar în lipsa acestora
se restituie.
07.11.2018 51
 În cazul în care contribuabilul a îndreptat suma
impozitului reţinut şi/sau achitat în plus spre
achitarea datoriilor la alte impozite sau în contul
achitării impozitului pe venit pe perioada următoare,
suma impozitului spre rambursare se micsorează cu
sumele menţionate, iar spre restituire se îndreaptă
numai diferenţa pozitivă dintre sumele respective.
 Termenul de prezentare a Declaraţiei cu privire
la impozitul pe venit şi achitare a impozitului
este perioada pînă la 25 martie a anului următor
anului de gestiune.
 Termenul limită de prezentare a Declaraţiei, care
revine pe ziua de odihnă (nelucrătoare) sau
sărbătoare, se transferă pe prima zi de lucru, după
ziua de odihnă sau sărbătoare.
07.11.2018 52
 În cazul schimbării domiciliului permanent al
cetăţeanului din Republica Moldova în altă ţară,
Declaraţia se prezintă pînă in ultima zi de lucru ce
precede ziua de plecare din Republica Moldova.
 Contribuabilul depune Declaraţia la Inspectoratul
Fiscal de Stat teritorial, unde el îşi are domiciliul de
bază în momentul prezentării ei.
 Impozitul pe venit se achită pe teritoriul unităţii
administrativ-teritoriale, unde se depune Declaraţia.

07.11.2018 53