CURS 6 FISCALITATE Impozitul pe venit din cedarea folosintei bunurilor Veniturile din cedarea folosintei bunurilor sunt veniturile

in bani si/sau in natura,provenind din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile,obtinute de catre proprietar,uzufructuar sau alt detinator legal,altele decat veniturile din activitatile independente. In aceasta categorie de venituri se cuprind veniturile din inchirieri si subinchirieri de bunuri mobile si imobile precum si veniturile din arendarea bunurilor agricole,din patrimoniul personal. Persoanele fizice care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui nr mai mare de 5 contracte de inchiriere la sfarsitul anului fiscal,incepand cu anul fiscal urmator califica aceste venituri in categoria de venituri din activitati independente si le supun regulilor de stabilire a venitului net pentru aceasta categorie. Venitul brut din cedarea folosintei bunurilor reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura si se stabileste pe baza chiriei sau a arendei prevazute in contractul incheiat intre parti pentru fiecare an fiscal,indiferent de momentul incasarii chiriei sau arendei. Venitul brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor ce cad,conform dispozitiilor legale,in sarcina propietarului,uzufructuarului sau a altui detonator legal,daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta. Stabilirea venitului net din cedarea folosintei bunurilor Venitul net din cedarea folosintei bunurilor se stabileste prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut. Contribuabilii care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal au obligatia sa depuna o declaratie privind venitul estimat,in termen de 15 zile de la incheierea contractului intre parti. Contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor,cu exceptia veniturilor din arendare,sunt obligati sa efectueze in cursul anului plati aniticipate cu titlul de impozit. Pentru stabilirea platilor anticipate,organul fiscal va lua ca baza de calcul,venitul anual estimat ,in toate situatiile in care a fost depusa o declaratie privind venitul estimat pentru anul

current sau venitul net din declaratia speciala pentru anul fiscal precedent,dupa caz.La stabilirea platilor anticipate se utilizeaza cota de impozit de 16 %. Platile anticipate se efectueaza in 4 rate egale,pana la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. Impozitul pe venit net annual datorat este calculat de organul fiscal competent,pe baza decalaratiei de venit,prin aplicarea cotei de 16 % asupra venitului net anual impozabil din anul fiscal respectiv. In situatia in care chiria/arenda reprezinta echivalentul in lei al unei valute,venitul brut anual se determina pe baza chirei/arendei lunare evaluate la cursul de schimb al pietei valutare comunicat la BNR,din ultima zi a fiecarei luni,corespunzator lunilor din perioada de impunere. Impunere veniturilor din transferul propietatilor imobiliare din patrimoniul personal La transferul dreptului de propietate si al dezmembramintelor acestuia,prin acte juridice intre vii asupra constructiilor de orice fel si a terenurilor aferente acestora,precum si asupra terenurilor de orce fel fara constructii,contribuabilii datoreaza un impozit care se calculeaza astfel: a) pentru constructiile de orice fel cu terenurile aferente acestora,precum si pentru terenurile de orice fel fara constructii,dobandite intr-un termen de pana la 3 ani inclusiv: 3% pana la valoarea de 200.000 lei inclusiv peste 200.000 lei, 6000 lei + 2% calculat la valoarea ce depaseste 200.000 lei inclusiv. b) pentru imobilele descrise la litera a) dobandite la o data mai mare de 3 ani: 2% pana la valoarea de 200.000 lei peste 200.000, 4000 lei + 1% calculat la valoarea ce depaseste 200.000 lei inclusiv. Pentru transmiterea dreptului de propietate si a dezmembramintelor acestuia cu titlul de mostenire nu se datoreaza impozit,daca succesiunea este dezbatuta si finalizata in termen de 2 ani de la data decesului autorului succesiunii. In cazul nefinalizarii procedurii succesorale in termenul prevazut mai sus,mostenitorii datoreaza un impozit de 1% calculat la valoarea masei succesorale.

Impozitul se va calcula si se va incasa de notarul public inainte de autentificarea actului sau,dupa caz,intocmirea incheierii contractului de finalizare a succesiunii. In cazul in care transferul dreptului de propietate sau al dezmembramintelor acestuia,se realizeaza prin hotarare judecatoreasca sau prin alta procedura,impozitul se calculeaza si se incaseaza de catre organul fiscal competent. Impozitul calculat si incasat se vireaza integral la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut. Impunerea veniturilor din premii si jocuri de noroc Veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri,altele decat cele prevazute la art.42 din Codul fiscal,precum si cele din promovarea produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comerciale,potrivit legii. Veniturile din jocuri de noroc cuprind castigurile realizate ca urmare a participarii la jocuri de noroc,inclusiv cele de tip jack-pot definite conform normelor metodologice. Conform art. 10 din OUG 77/2009 ,jocurile de noroc se clarifica dupa cum urmeaza: 1. jocurile loto 2. pariurile (pariurile mutuale si pariurile in cota fixa) 3. jocurile de noroc caracteristice activitatii cazinourilor 4. jocurile tip slot-machine 5. jocurile bingo desfasurate in sali de joc 6. jocurile bingo organizate prin intermediul sistemelor retelelor de TV Venitul net este diferenta dintre venitul din premii sau din jocuri de noroc si suma reprezentand venit neimpozabil. Venitul sub forma de premii dintr-un singur concurs se impune,prin retinere la sursa,cu o cota de 16% aplicata asupra venitului net realizat din fiecare premiu. Veniturile din jocuri de noroc se impun,prin retinere la sursa cu o cota de 25% aplicata asupra venitului net. Obligatia calcularii,retinerii si virarii impozitului revine platitorilor de venituri. Nu sunt impozabile veniturile obtinute din premii,in bani si/sau in natura,sub valoarea sumei neimpozabile stabilita in suma de 600 lei realizate de contribuabil.

a) pentru fiecare premiu b) pentru castigurile din jocuri de noroc,de la acelasi organizator sau platotor intro singura zi. Impozitul calculat si retinut in momentul platii este impozit final.Impozitul pe venit astfel calculat si retinut se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut. Definirea veniturilor din activitati agricole si stabilirea venitului net anual din activitati agricole cultivarea si valorificarea florilor,legumelor si zarzavaturilor,in sere si solarii special destinate acestor scopuri si/sau in sistem irigat. cultivarea si valorificarea arbustilor,plantelor decorative si ciupercilor exploatarea pepinierelor viticole si pomicole si altele asemenea valorificarea produselor agricole obtinute dupa recoltare,in stare naturala de pe terenurile agricole propietate privata sau luate in arenda,catre unitati specializate pentru colectare,unitati de procesare industriala sau catre alte unitati,pentru utilizare ca atare,incepand cu data de 1.01.2009. Venitul net dintr-o activitate agricola se poate stabili pe baza de norme de venit.Normele de venit se stabilesc pe unitatea de suprafata,in functie de tipul de activitate si perioada lucrata. Un contribuabil care desfasoara o activitate agricola supusa impozitului pe venit poate opta pentru determinarea venitului net si pe baza datelor din contabilitatea in partida simpla. Impozitul pe venitul net din activitatile agricole se calculeaza prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului net,determinat pe baza de norme de venit,cat si in sistem real,impozitul fiind final. Orice contribuabil care desfasoara o activitate agricola prevazuta la art.71,pentru care venitul se determina pe baza de norma de venit,are obligatia de a depune anual o declaratie de venit la organul fiscal competent,pana la data de 15 mai inclusiv a anului fiscal,pentru anul in curs. Contribuabilii care determina venit net din activitati agricole,atat pe baza de norme de venit,cat si prin utilizarea datelor din contabilitate in partida simpla,datoreaza plati anticipate catre bugetul de stat pentru impozitul aferent acestui venit,in 2 rate egale,astfel:50% din

impozit ,pana la data de 1 septembrie inclusiv,si 50% din impozit,pana la data de 15 noiembrie inclusiv. Impozitul pe dividende Dividendul reprezinta o distribuire in ani sau in natura,efectuata de o persoana juridica unui participant la persoana juridica,drept consecinta a detinerii unor titluri de participare la acea persoana juridica. Veniturile din investitii cuprind: dividendele venituri impozabile din dobanzi castiguri din transferul titlurilor de vanzare venituri din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen,pe baza de contract venituri din lichidarea unei persoane juridice