SC Auto Romania SRL Timioara1

SC Auto Romania SRL Timioara (Societatea) activeaz n domeniul nchirierii de autovehicule din anul 1997. Situaiile financiare anuale nu au fost auditate niciodat, ns, contractnd un credit de la Swiss Bank n cursul exerciiului financiar 2009, banca i-a cerut ca situaiile financiare s fie auditate ncepnd cu acest an. Societatea a solicitat mai multe oferte cabinetelor de audit crora le-a pus la dispoziie informaii generale i o fotocopie a situaiilor financiare ntocmite pentru exerciiul financiar ncheiat la 31 decembrie 2008. Cabinetul ABA la care suntei angajat este unul dintre cei crora li s-a solicitat o ofert tehnic i financiar. Va aflai n data de 17 octombrie 2009 i, n calitate de manager n aceast firm, vi s-a solicitat de partnerul cabinetului s examinai factorii relevani pe care firma trebuie s-i ia n considerare pentru fundamentarea deciziei de accepta sau nu angajamentul. Informaiile pe care le-a pus la dispoziie Societatea sunt urmtoarele, completate cu altele cteva pe care le-ai putut afla, avnd caracter public. SC Auto Romania SRL Timioara a fost nfiinat n anul 1993 de ctre Petre B care este n prezent directorul general al Societii i, n acelai timp, acionarul principal. Sediul social al Societii este n Timioara, avnd centre de nchiriere n Arad, Cluj Napoca, Sibiu i Bucureti. Centrele din Bucureti, Sibiu i Timioara sunt cele mai mari, avnd un numr mediu anual de 60 automobile. Centrele din Cluj Napoca i Arad dein fiecare aproximativ 20 maini. Majoritatea centrelor sunt i au fost profitabile chiar de la deschidere, execpie face centrul din Sibiu care a nregistrat pierderi n ultimii trei ani i urmeaz s fie nchis la sfritul anului 2009. n primii anu de activitate, Societatea nchiria maini de lux pentru diverse evenimente speciale precum nuni, petreceri, festiviti. n ultimii ani i-a extins activitatea, trecnd i la nchirierea de microbuze i autocare. Cu doi ani n urm a ncheiat un contract cu un lan de casinouri din Bucureti, iar n prezent negociaz un contract similar cu o serie de hotelori i cazinouri din Timioara. SC Auto Romania SRL Timioara achiziioneaz majoritatea autovehiculelor de la un dealer local la un pre negociat mai mic dect preul de catalog. Finanarea autovehiculeor este asigurat de Finance Expres IFN SA pe o durat ntre trei i cinci ani, egal cu durata de utilizare a autovehiculelor. Finanarea este acordat separat pentru fiecare autovehicul deinut de SC Auto Romania SRL Timioara, fiind garantat numai prin autovehiculul respectiv. SC Auto Romania SRL Timioara obinuiete s vnd autovehiculele nainte de expirarea duratei de utilizare a acestora. n astfel de situaii, Finance Expres IFN SA solicit rambursarea imediat a datoriei rmase aferente autovehiculeor n cauz. n ultimul timp, Societatea a nregistrat ntrzieri n restituirea sumelor finanatorului pentru autovehiculele vndute. ngrijorat de aceste ntrzieri, Finance Expres IFN SA a adus la cunotina Societii c ia n calcul organizarea de inspecii neanunate asupra parcului de autovehicule i a ntiinat societatea c i va retrage finanarea dac va descoperi c au fost vndute autovehiculele fr a rambursa datoria aferent acestora. SC Auto Romania SRL Timioara i-a fcut un brand pe pia datorit mainilor noi i luxoase pe care le ofer spre nchiriere i, pentru a menine aceast poziie, Societatea obinuiete s utilizeze autovehiculele pe perioade relativ scurte comparativ cu durata lor de via util, vnzndu-le apoi la un pre bun. Petre B intenioneaz s-i extind afacerea prin deschiderea de centre de nchiriere i n alte orae din Romnia (litoral, sudul i estul rii). Pentru a face fa efortului investiional a contractat
1 Exemplu inspirat dup Limusine Ltd n Audit extern:raionament profesional ntre naional i internaional-studii aplicative, coordonatori Camelia Liliana Dobroeanu i Laureniu Dobroeanu, Editura InfoMega, Bucureti, 2005

un credit n valoare de 700.000 euro. Pe lng cerina ca situaiile financiare s fie auditate, banca a pus i condiia ca rata lichiditii generale a Societii i rata de acoperire a dobnzilor s nu depeasc anumite limite. n cursul anului 2008, SC Auto Romania SRL Timioara a implementat un nou sistem informatic care s permit procesarea creanelor, datoriilor, veniturilor din nchirieri, ntocmirea registrului jurnal i controlul nchirierilor de autovehicule. Dei cea mai mare parte a nregistrrilor se realizeaz la Bucureti, fiecare centru regional poate accesa prin terminale on-line programul de control al nchirierilor de autovehicule. Acest program calculeaz i nregistreaz chiriile i actualizeaz situaia care arat starea autovehiculelor. Dei acest sistem informatic aduce multe mbuntiri, SC Auto Romania SRL Timioara are n continuare probleme cu localizarea autovehiculelor sale. De exemplu, n cursul anului 2009, un raport indica faptul c acelai autovehicul fusese nchiriat n acelai timp ctre dou persoane diferite i urma s fie napoat la date diferite i n locaii diferite. Directorul financiar al Societii a fost destituit recent. Despre noul director financiar, Dna. Theodora B, ai reuit s aflai nite referine furnizate de un coleg de la departamentul de taxe. n urm cu 7 ani, colegul dvs. a fost implicat ntr-un angajamentpentru furnizarea de servicii de consultanfiscal pentru firma la care lucra atunci Dna. Theodora. Cu acea ocazie Dna. Theodora s-a dovedit greu de contactat, reinut n furnizarea de informaii i a trezit suspiciuni cu privire la sinceritatea declaraiilor sale. Drept urmare, colegul respectiv renunase la continuarea angajamentului. Bilan A. Active imobilizate Construcii i terenuri Computere i programe informatice Amortizare B. Active circulante Creane comerciale Vehicule uzate pstrate pentru a fi vndute Disponibiliti C. Datorii ce trebuie pltite ntr-o perioad de un an Overdraft Credite bancare pe termen lung Datorii comerciale D. Datorii ce trebuie pltite ntr-o perioad mai mare de un an Credite bancare pe termen lung E. Capital i rezerve Capital social Rezultat reportat Contul de profit i pierderi Venituri din chirii Venituri din vnzarea autovehiculelor Costul autovehiculelor vndute Cheltuieli administrative i alte cheltuieli de exploatare Cheltuieli cu dobnzile Profit brut Impozit pe profit Profit net 31.12.2008 322.000 298.000 45.000 31.000 851.600 536.000 147.000 168.600 297.000 151.000 146.000 700.000 700.000 176.600 20.000 156.600 31.12.2008 1.526.000 694.000 651.000 1.479.000 62.000 28.000 8.400 19.600 31.12.2007 25.000 32.000 7.000 521.000 395.000 126.000 0 238.000 15.000 50.000 173.000 151.000 151.000 157.000 20.000 137.000 31.12.2007 1.301.000 624.000 555.000 1.337.000 19.000 14.000 4.200 9.800

Sarcini 1. Evaluai factorii pro i contra acceptrii misiunii de audit. 2. Identificai factorii de risc pentru o misiune de audit la SC Auto Romania SRL Timioara 3. Indicai erorile descoperite n raportrile financiare, respectiv ajustrile ce trebuie operate. 4. Ce informaii suplimentare considerai c v mai sunt necesare nainte de a accepta misiunea de audit?

SC Magic Aqua SA Borsec2

SC Magic Aqua SA Borsec (Societatea) produce i comercializeaz ap mineral. La data de 1 octombrie 2009 cabinetul de audit White&Black se pregtete s nceap o nou misiune de audit al situaiilor financiare la SC Magic Aqua SA Borsec. Pentru estimarea pragului de semnificaie preliminar dispunei de urmtoarele informaii: Indicatori din Bilan 31.12.2008 31.09.2009 Previzionat pentru 31.12.2009 204.000 204.000 715.000 340.000 310.000 17.000 9.000 82.000 352.000 30.000 322.000 260.000 260.000 Previzionat pentru 31.12.2009

A. Active necurente Imobilizri corporale B. Active curente Stocuri Creane Ajustri pentru deprecierea creanelor Impozit pe profit amnat Casa i conturi la bnci C. Datorii curente Credite bancare pe termen lung Datorii comerciale E. Datorii necurente Credite bancare pe termen lung Indicatori din contul de profit i pierdere

243.000 243.000 708.000 370.000 290.000 21.000 5.000 69.000 337.000 30.000 307.000 290.000 290.000

211.000 211.000 565.000 320.000 215.000 8.000 7.000 38.000 275.000 30.000 245.000 260.000 260.000

31.12.2008 31.09.2009

Cifra de afaceri Costul vnzrilor Marja brut Alte venituri din exploatare Cheltuieli de desfacere Cheltuieli administrative Alte cheltuieli de exploatare Cheltuieli cu dobnda Rezultat nainte de impozit n anul 2008, auditorul i-a stabilit un prag de semnificaie global de 14.000 . Creditul pe termen lung i-a fost acordat Societii cu condiia meninerii unei rate a lichiditii curente rapide de 0,8. Cu ocazia misiunii din anul precedent ai constatat un numr redus de erori. De asemenea, ai concluzionat c Societatea are un sistem de control puternic asupra aprovizionrilor.

2 Exemplu inspirat dup Sound&Vision Co. n Audit extern:raionament profesional ntre naional i internaionalstudii aplicative, coordonatori Camelia Liliana Dobroeanu i Laureniu Dobroeanu, Editura InfoMega, Bucureti, 2005

Sarcini 1. Evaluai pragul de semnificaie preliminat pe baza informaiilor de mai sus i explicai raionamentul folosit. Poate fi acceptat nivelul anului precedent al pragului de semnificaie? 2. Propunei o modalitate de alocare a pragului de semnificaie global asupra soldurilor conturilor i claselor de tranzacii.

SC Black Box SA
Administratorii SC Black Box SA (Societatea) sunt nemulumii de relaia pe care managementul Societii a avut-o cu Verus Consulting, auditorul financiar extern, motiv pentru care v-au abordat pentru a furniza servicii de audit financiar oferind, n baza contractului de prestri de servicii ce se va ncheia, un onorariu fix de 10.000 euro plus un onorariu variabil de 2% din profitul brut. Societatea opereaz n domeniul construciilor civile. Managementul Societii nu are tocmai o bun reputaie n ceea ce privete gestionarea relaiilor cu proprii angajai, motiv pentru care exist o fluctuaie ridicat. Sarcini 1. Care sunt problemele pe care le va lua n discuie auditorul nainte de a se decide asupra acceptrii/neacceptrii angajamentului de audit ce i s-a propus de Societate? 2. n varianta n care accept angajamentul propus, argumentai dac auditorul poate sau nu poate s agreeze modalitatea de plat propus de Societate.