Dr Fiscal 1 Organul fiscal

Organul fiscal
Organele care exercit atribuii de administrare fiscal n Republica Moldova sunt: Inspectoratul fiscal principal de stat; Centru pentru combaterea crimelor economice i corupiei; erviciul vamal al Republicii Moldova; erviciile de colectare a impo!itelor i taxelor locale din cadrul primriilor" Organele cu atribuii fiscale de administrare fiscal sunt obligate i n drept s pre!inte informaiile de care dispun referitor la un contribuabil concret: #uncionarilor fiscali i persoanelor cu funcie de rspundere ale autoritilor publice; Instituiilor de drept; Instanelor de $udecat; Oficiilor de executare ale %epartamentului de executare; Organelor fiscale ale altor ri; &ersonalului Ministerului #inanelor i autoritilor administraiei publice locale" 'rticolul ())" Atribuiile organului fiscal *(+ Inspectoratul #iscal &rincipal de tat de pe l,ng Ministerul #inanelor *denumit n continuare Inspectoratul #iscal &rincipal de tat+ exercit urmtoarele atribuii: a+ efectuea! supraveg-erea activitii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale n vederea exercitrii controlului fiscal. asigur crearea i funcionarea unui sistem informaional unic privind contribuabilii i obligaiile fiscale; b+ controlea! activitatea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale. examinea! scrisorile. cererile i reclamaiile referitoare la aciunile acestora. ia msuri n vederea eficienti!rii activitii lor; c+ emite ordine. instruciuni i alte acte n vederea executrii legislaiei fiscale; d+ organi!ea! populari!area legislaiei fiscale. rspunde la scrisorile. reclamaiile i la alte petiii ale contribuabililor n modul stabilit; e+ efectuea! controale fiscale; f+ organi!ea! i efectuea!. dup ca!. executarea silit a obligaiilor fiscale; g+ examinea! contestaii i emite deci!ii pe marginea lor; -+ exercit controlul asupra respectrii legislaiei fiscale n activitatea organelor vamale i serviciilor de colectare a impo!itelor i taxelor locale i pre!int autoritilor competente propuneri vi!,nd tragerea la rspundere a funcionarilor acestor autoriti care au nclcat legislaia fiscal; -(+ emite deci!ii asupra ca!ului de nclcare fiscal stabilit n urma aplicrii prevederilor art"//0; i+ organi!ea! diferite concursuri. cu stimularea din surse bugetare a contribuabililor care. direct sau indirect. i1au adus contribuia la mbuntirea procesului de administrare fiscal i2sau la ma$orarea ncasrilor la bugetul public naional" Organi!area concursurilor se efectuea! n modul stabilit de 3uvern; $+ colaborea! cu autoriti din alte state n ba!a acordurilor *conveniilor+ internaionale la care Republica Moldova este parte i activea! n cadrul organi!aiilor internaionale de specialitate al cror membru este; 4+ pre!int informaii i rapoarte asupra obligaiilor fiscale. inclusiv asupra restanelor. n conformitate cu instruciunile Ministerului #inanelor; l+ deleag atribuii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale; m+ prent,mpin. depistea! i curm nclcrile ce in de repatrierea mi$loacelor bneti. a mrfurilor i serviciilor provenite din tran!aciile economice externe; n+ exercit alte atribuii prev!ute de legislaie" */+ Inspectoratul fiscal de stat teritorial exercit urmtoarele atribuii: a+ ntreprinde msuri pentru asigurarea stingerii obligaiilor fiscale; 5u$or Carina

Dr Fiscal 2 Organul fiscal

b+ populari!ea! legislaia fiscal i examinea! scrisorile. cererile i reclamaiile contribuabililor; c+ asigur evidena integral i conform a contribuabililor i a obligaiilor fiscale. cu excepia celor administrate de alte organe; d+ efectuea! controale fiscale; e+ efectuea! executarea silit a obligaiilor fiscale; f+ asigur gratuit contribuabilii cu formulare tipi!ate de dri de seam fiscale. elaborate n conformitate cu instruciunile respective; g+ eliberea!. contra plat. subiecilor impunerii formulare de facturi fiscale n modul stabilit de Inspectoratul #iscal &rincipal de tat; -+ sigilea! mainile de cas i de control ale contribuabililor. ine evidena lor. efectuea! controale privind utili!area2neutili!area lor de contribuabili la decontrile n numerar; i+ examinea! contestaii. cereri prealabile i emite deci!ii asupra lor; $+ exercit alte atribuii prev!ute de legislaie" *)+ Inspectoratul #iscal &rincipal de tat i exercit atribuiile pe ntreg teritoriul Republicii Moldova. iar inspectoratul fiscal de stat teritorial poate s1i exercite atribuiile n afara teritoriului stabilit numai cu autori!area conducerii Inspectoratului #iscal &rincipal de tat" Organul fiscal al Republicii Moldova este Inspectoratul fiscal principal de stat cu subdivi!iunile sale teritoriale" arcina de ba! a organului fiscal const n controlul respectrii legislaiei fiscale. asupra calculrii corecte ac-itrii depline i la timp a obligaiilor fiscale" 'rticolul ()6" Drepturile organului fiscal i ale funcionarului fiscal *(+ Organul fiscal i funcionarul fiscal au dreptul: a+ s efectue!e controale asupra modului n care contribuabilii. organele vamale i serviciile de colectare a impo!itelor i taxelor locale. alte persoane respect legislaia fiscal. s cear explicaiile i informaiile de rigoare asupra problemelor identificate n timpul controlului; b+ n procesul controalelor fiscale. s cear i s primeasc gratuit de la orice persoan informaii. date. documente. necesare n exercitarea atribuiilor. cu excepia informaiilor care constituie secret de stat. precum i copiile de pe ele. dac acestea se anexea! la actul de control; c+ s efectue!e vi!ite fiscale; d+ s desc-id i s examine!e. s sigile!e. dup ca!. indiferent de locul aflrii lor. ncperile de producie. depo!itele. spaiile comerciale i alte locuri cu excepia domiciliului i reedinei. folosite pentru obinerea de venituri sau pentru ntreinerea obiectelor impo!abile. altor obiecte. documentelor; e+ s aib acces la sistemul electronic de eviden contabil al contribuabilului; f+ s controle!e autenticitatea datelor din documentele de eviden i din drile de seam fiscale ale contribuabilului; g+ s ridice de la contribuabil documente n ca!urile i n modul prev!ut de pre!entul titlu; -+ s constate nclcrile legislaiei fiscale i s aplice msurile prev!ute de legislaie; i+ s porneasc n instanele $udectoreti competente aciuni contra contribuabililor privind: 1 anularea unor tran!acii i ncasarea la buget a mi$loacelor obinute din aceste tran!acii; 1 anularea nregistrrii ntreprinderii. organi!aiei n ca!ul nclcrii modului stabilit de fondare a acestora sau al necorespunderii actelor de constituire prevederilor legislaiei i ncasarea veniturilor obinute de acestea; 1 lic-idarea ntreprinderii. organi!aiei n temeiurile stabilite de legislaie i ncasarea veniturilor obinute de acestea; 1 alte aciuni n conformitate cu legislaia; $+ s cear i s verifice lic-idarea nclcrii legislaiei fiscale. s aplice. dup ca!. msuri de constr,ngere; 4+ la estimarea obiectelor impo!abile i la calcularea impo!itelor i taxelor. s utili!e!e metode i surse directe i indirecte; l+ s primeasc n numerar impo!ite. taxe. ma$orri de nt,r!iere *penaliti+ i2sau amen!i; 5u$or Carina

Dr Fiscal 3 Organul fiscal

n+ s suspende. n modul stabilit de lege. operaiunile la conturile bancare ale contribuabilului. cu excepia contului de mprumut i a conturilor persoanelor fi!ice care nu sunt subieci ai activitii de ntreprin!tor; p+ s cite!e la organul fiscal contribuabilul. persoana presupus a fi subiectul impo!itrii. persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului. inclusiv responsabilul de evidena documentelor referitoare la persoana presupus a fi subiectul impo!itrii pentru a depune mrturii. a pre!enta documente i informaii n problema de interes pentru organul fiscal. cu excepia documentelor i informaiilor care. potrivit legii. constituie secret de stat; r+ n procesul determinrii cuantumului impo!itelor. taxelor. ma$orrilor de nt,r!iere *penalitilor+ i2sau amen!ilor ori al perceperii lor. s solicite de la instituiile financiare *sucursalele sau filialele acestora+ pre!entarea documentelor referitoare la clienii acestora; s+ s solicite efectuarea i s efectue!e controale fiscale n alte ri n ba!a tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte; t+ s solicite organelor competente din alte state informaii despre activitatea contribuabililor fr acordul acestora din urm; u+ s pre!inte organelor competente din alte state informaii despre relaiile contribuabililor strini cu cei auto-toni fr acordul sau ntiinarea acestora din urm; v+ s utili!e!e dri de seam fiscale. corespondena cu contribuabilii i informaii ale autoritilor publice pe supori electronici i de alt fel. perfectai i prote$ai conform legislaiei n domeniu; x+ s foloseasc mi$loace de informare n mas pentru populari!area i respectarea legislaiei fiscale; 7+ s ntreprind alte aciuni prev!ute de legislaia fiscal" */+ Inspectoratul #iscal &rincipal de tat are dreptul s instituie posturi fiscale altele dec,t cele instituite n conformitate cu actele legislative i alte acte normative" *)+ Organul fiscal este n drept s revoce. s modifice sau s suspende. n condiiile legislaiei. actele sale cu caracter normativ i cele cu caracter individual dac ele contravin legislaiei" 'ctele inspectoratelor fiscale de stat teritoriale care contravin legislaiei pot fi anulate. modificate sau suspendate i de ctre Inspectoratul #iscal &rincipal de tat" *6+ Cerinele i dispo!iiile legale ale funcionarului fiscal sunt executorii pentru toate persoanele. inclusiv pentru cele cu funcie de rspundere" *0+ 8mpiedicarea de a1i exercita atribuiile. ofensarea. ameninarea. mpotrivirea. violentarea. atentarea la viaa. la sntatea i la averea funcionarului fiscal. precum i a rudelor lui apropiate. n timpul exercitrii atribuiilor sau n legtur cu aceasta atrag rspunderea prev!ut de lege" *9+ #uncionarul fiscal i exercit atribuiile privind controlul fiscal la faa locului sau privind executarea silit a obligaiei fiscale n ba!a unei deci!ii emise de conducerea organului fiscal" 'rticolul ()9" Obligaiile organului fiscal i ale funcionarului fiscal Organul fiscal i funcionarul fiscal au urmtoarele obligaii: a+ s acione!e n strict conformitate cu Constituia Republicii Moldova. cu pre!entul cod i cu alte acte normative; b+ s trate!e cu respect i corectitudine contribuabilul. repre!entantul lui. ali participani la raporturile fiscale; c+ s populari!e!e legislaia fiscal; d+ s informe!e contribuabilul. n ca!urile prev!ute de legislaia fiscal sau la solicitarea acestuia. despre drepturile i obligaiile lui; e+ s informe!e contribuabilul. la cerere. despre impo!itele i taxele n vigoare. despre modul i termenele lor de ac-itare i despre actele normative respective; f+ s asigure gratuit contribuabilul cu formulare tipi!ate de dare de seam fiscal; g+ s efectue!e. la cererea contribuabilului. compensarea sau perfectarea materialelor pentru restituirea sumelor pltite n plus sau a sumelor care. conform legislaiei fiscale. urmea! a fi restituite; -+ la cererea scris a contribuabilului. n care se indic destinaia certificatului. s elibere!e certificate privind lipsa sau existena restanelor fa de buget i certificate care confirm nregistrarea 5u$or Carina

Dr Fiscal 4 Organul fiscal

n calitate de pltitor al impo!itului pe venit i :";"'" #ormularul1tip al certificatelor menionate se elaborea! de ctre Inspectoratul #iscal &rincipal de tat; i+ n lipsa tratatului internaional care reglementea! impo!itarea sau include norme care reglementea! impo!itarea. la solicitarea scris a nere!identului sau persoanei mputernicite de el *pltitorul venitului+. s elibere!e certificatul despre sumele veniturilor obinute n Republica Moldova i impo!itele ac-itate *reinute+" #ormularul1tip al certificatului menionat se elaborea! de ctre 3uvern; $+ s primeasc i s nregistre!e cereri. comunicri i alte informaii despre nclcri fiscale i s le verifice. dup ca!; 4+ s examine!e petiiile. cererile i reclamaiile contribuabililor n modul stabilit de lege; l+ s in evidena contribuabililor i a obligaiilor fiscale; m+ s efectue!e controale fiscale i s ntocmeasc actele de rigoare; n+ n ca!ul depistrii unei nclcri fiscale i nendeplinirii cerinelor legale ale funcionarului fiscal. s emit deci!ie privind aplicarea de sanciuni; o+ s remit contribuabilului sau repre!entantului acestuia. n termenele prev!ute de legislaia fiscal. deci!ia emis; p+ s nu foloseasc situaia de serviciu n interese personale mesc-ine; r+ s ntreprind i alte aciuni prev!ute de legislaia fiscal" Centrul pentru combaterea crimelor economice i corupiei: Centrul pentru combaterea crimelor economice i corupiei i organele sale teritoriale exercit atribuii de administrare fiscal n limita drepturilor i obligaiilor prev!ute de <egea cu privire la Centrul de combaterea crimelor economice 8n procesul controalelor fiscale efectuate n cadrul urmririi penale. organele Centrului pentru combaterea crimelor economice i corupiei dispun de drepturile organelor fiscale. iar anga$aii lor = de drepturile funcionarului fiscal. inclusiv de dreptul de a calcula obligaia fiscal i de a o transmite organului fiscal pentru executare silit" Organele Vamale Org vamale au abilitati ce tin de asigurarea stingerii obligatiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale si2sau plasarii marfurilor in regim vamal. inclusiv obligatia: '" de a trata cu respect si corectitudine contribuabilul si alti participanti la raporturile fiscale; 5" de a informa contribuabilu4 despre impo!itele si taxele in vigoare. despre modul si termenele lor de ac-itare a acestora C" de a informa contribuabilul despre dr si obligatiile lui; %" de a elibera contribuabilului certificate privind stingerea obligatiei fiscale; >" de a nu divulga informatiile care constituie secret fiscal; #" de a pre!enta org fiscal documente si informatiii privind respectarea legislatiei fiscale. calcularea si varsarea la buget a impo!itelor si taxelor prev!ute de pre!entul cod. aferente trecerii frontierei vamale i2sau plasrii mrfurilor n regim vamal. de a executa cerinele legitime ale funcionarului fiscal; 3" de a ine evidena obligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale i2sau plasrii mrfurilor n regimul vamal respectiv" :itlul 0 (1? Serviciul de colectare a impozitelor si taxelor. In cadrul primariilor locale functionea!a serviciul de colectare a impo!itelor si taxelor locale care au atributii de administrare a impo!itelor si taxelor" >@C>&:II: 'tributiile privind compensarea sau restituirea sumelor platite in plus. executarea silita a obligatiilor fiscale si tragerea la raspundere pentru incalcari fiscale sint exercitate in comun cu organul fiscal" 5u$or Carina

Dr Fiscal 5 Organul fiscal

Drepturile serviciului de colectare a impo!itelor si taxelor : A de a efectua controale asupra respectarii legislatiei fiscale A de a cere explicatii si informatii de rigoare asupra problemei identificate in timpul controlului" A de a aplica ma$orari de intir!iere*penalitati+ A de a incasa in numerar impo!ite. taxe. ma$orari de intir!iere*penalitati+ si2sau amen!i" Obligatiile CI: locale sunt: A sa tina evidenta contribuabililor. a impo!itelor si a penalitatilor fiscale; A sa transfere la buget sumele incasate ca impo!ite. taxe. ma$orari de intir!iere*penalitati+. amen!i" A sa intocmeasca avi!ele de plata a obligatiilor fiscale; A a distribuie gratuit contribuabililor formulare tipi!ate de dari de seama fiscale; A sa pre!inte lunar. nu mai tir!iu de data de ) a fiecarei luni. organului fiscal dare de seaa privind impo!itele si taxele administrate" 'rt (601(90

5u$or Carina