UNIVERSITATEA TITU MAIORESCU FACULTATEA DE TIINE ECONOMICE

Prof. univ. dr.

Magdalena NEGRUIU

BAZELE CONTABILITII

Bucureti 2009

CUVNT NAINTE

Adresm acest manual unui anumit tip de receptori. Este vorba de studenii anului I de la nvmntul deschis la distan care simt nevoia nelegerii noiunilor i conceptelor contabile. Cel care descifreaz mecanismele fenomenelor, evenimentelor, tranzaciilor i operaiilor economico-financiare va dobndi capacitatea de a le reflecta corect n conturi i n situaiile financiare i de a oferi informaii utile decidenilor din firm i/sau exteriorul ei. Este foarte greu s scrii un manual care s aib un profund caracter tiinific i s fie n acelai timp reprezentativ n domeniu i, totodat, atractiv. n contabilitate, care pare abstract i dificil, trebuie s te serveti de un limbaj viu, apelnd la exemplificri sugestive ale problemelor discutate. n consecin, am folosit un limbaj simplu, abundent n descrierea fenomenelor economice, susinut de un material empiric i rednd cu claritate realitatea economic. n acest fel, receptorii manualului, nceptori ai contabilitii, vor cpta cunotinele necesare n activitatea profesional viitoare. Dei adresat studenilor de la nvmntul deschis la distan, manualul poate fi parcurs de cei care nu au cunotinele necesare din acest domeniu i care doresc s stpneasc adevratele mecanisme de funcionare ale contabilitii. Studenii de la alte specializri nu mai trateaz astzi contabilitatea ca pe o cenureas, aa cum se ntmpla pe vremea vechiului regim. Ei simt nevoia real de cunoatere temeinic a acestui domeniu pentru c le ofer instrumente utile n managementul firmei, n decizia de finanare optim a investiiilor, de a face sau nu investiii pe termen lung, de a le menine sau renuna la ele. Din acest motiv, nu au nevoie de o teoretizare academic greoaie, ci de o teorie pe care s-o poat aplica n practica economic cu a crei diversitate se vor confrunta n contabilitatea financiar. Ca urmare, lucrarea constituie o introducere n contabilitatea unei ntreprinderi, iar noi, autorii, suntem deschii oricror sugestii de mbuntire a acesteia.

Capitolul 1

Obiectul i metoda contabilitii

1.1. Obiectul i sfera de cuprindere a contabilitii. Principiile contabilitii i obiectivele ei .. 9 1.1.1. Obiectul i sfera de cuprindere a contabilitii .. 9 1.1.2. Principiile contabilitii 15 1.2. Metoda contabilitii: noiune, principii, procedee .. 19 1.3. Contabilitatea financiar i de gestiune intern. Contabilitatea entitii economice i contabilitatea naional ...................... 24 1.4. Funciile contabilitii .. 29

Capitolul 2

Bilanul contabil i contul Profit i pierdere

2.1. Bilanul contabil definire i structur 30 2.2. Analiza compoziiei activului i pasivului .. 37 2.3. Tipuri de modificri generate de operaiile economico-financiare asupra patrimoniului ...47 2.4. Contul Profit i pierdere instrument de evaluare i calcul a cheltuielilor i veniturilor. Structura contului Profit i pierdere... 60 2.4.1. Contul Profit i pierdere- instrument de evaluare i calcul a cheltuielilor i veniturilor ...60 2.4.2. Structura contului Profit i pierdere (contul de rezultate)..62

Capitolul 3

Contul i sistemul conturilor

3.1. Definirea, necesitatea, forma i structura contului ..75 3.2. Regulile de funcionare a conturilor. Tratarea informaiilor contabile: simpla i dubla nregistrare . 79 3.3. Analiza contabil a operaiilor economico-financiare. Formula contabil 86 3.4. Tehnici de nregistrare n conturi a operaiilor economico-financiare ... 93 3.5. Sistemul de conturi. Clasificarea conturilor . 96 3.6. Planul de conturi general .102

3.7. Balana conturilor 104

Capitolul 4 Documente contabile

4.1. Definirea, funciile i clasificarea documentelor contabile .111 4.2. Documente justificative: coninut, ntocmire, prelucrare i verificare 113 4.3. Registre contabile: coninut, completare i gestionare 115 4.4. Documente de sintez i raportare financiar-contabil 124

Capitolul 5 Evaluarea patrimoniului n contabilitatea curent i bilan

5.1. Noiunea de evaluare 126 5.2. Forme de evaluare. Evaluarea curent i de bilan .. 127

Capitolul 6 Analiza i funcionarea conturilor

6.1. Conturi de capitaluri .135 6.2. Conturi de imobilizri .. 146 6.3. Conturi de stocuri .159 6.4. Conturi de teri . 174 6.5. Conturi de trezorerie 185 6.6. Conturi de cheltuieli 194 6.7. Conturi de venituri 196 6.8. Conturi speciale 209 6.9. Conturi de gestiune ..210

Capitolul 7 Lucrri contabile de nchidere a exerciiului financiar

7.1. Lucrri contabile de nchidere a exerciiului financiar .. 211 7.1.1. Inventarierea elementelor de activ i de pasiv . 212 7.1.2. Actualizarea creanelor i datoriilor exprimate n valut 215 7.1.3. Actualizarea disponibilului n valut ... 217 7.1.4. nregistrarea cheltuielilor i veniturilor aferente exerciiilor viitoare . 218 7.1.5. Constituirea i/sau ajustarea provizioanelor pentru riscuri viitoare .............................................................. 216 7.2. ntocmirea i prezentarea bilanului contabil i a contului Profit i pierdere (contul de rezultate) 219