CONVENIE

NTRE GUVERNUL REPUBLICII MOLDOVA I GUVERNUL UCRAINEI PENTRU EVITAREA DUBLEI IMPUNERI PE VENIT I PE PROPRIETATE I PREVENIREA EVAZIUNII FISCALE

Guvernul Republicii Moldova i Guvernul Ucrainei, denumite n continuare State contractante, dorind s ncheie o Convenie pentru evitarea dublei impuneri pe venit i pe proprietate i prevenirea evaziunii fiscale, i reiterndu-i aspiraia de a dezvolta i aprofunda relaiile economice reciproce, au convenit urmtoarele: Articolul 1 PERSOANE VIZATE Prezenta Convenie se va aplica persoanelor care snt rezidente ale unuia sau ale ambelor State contractante. Articolul 2 IMPOZITE VIZATE 1. Prezenta Convenie se va aplica impozitelor pe venit i pe proprietate reinute n numele unui Stat contractant sau al autoritilor locale ori al unitilor politico-administrative ale acestui Stat, indiferent de modul n care snt percepute. 2. Snt considerate impozite pe venit i pe proprietate toate impozitele percepute pe venitul global i pe valoarea proprietii sau pe o parte din venit, inclusiv impozitele pe veniturile de la nstrinarea proprietilor i impozitele pe suma total a salariilor i remuneraiilor, pltite de o ntreprindere. 3. Impozitele ce fac obiectul prezentei Convenii snt: a) n Republica Moldova: (i) impozitul pe beneficiul (venitul) ntreprinderilor; (ii) impozitul pe venitul persoanelor fizice; (iii) impozitul pe proprietate; (n continuare - impozitul moldovenesc); b) n Ucraina: (i) impozitul pe beneficiul (venitul) ntreprinderilor; (ii) impozitul pe venitul cetenilor; (n continuare - impozitul ucrainean). 4. Prezenta Convenie se va aplica, de asemenea, oricror impozite identice sau n esen similare, care vor fi percepute de unul din Statele contractante dup data semnrii prezentei Convenii, suplimentar sau n locul impozitelor existente n acel Stat contractant. Autoritile competente ale ambelor State contractante se vor informa reciproc despre orice modificri eseniale, operate n legislaiile lor fiscale. Articolul 3 DEFINIII GENERALE 1. n sensul prezentei Convenii, n msura n care contextul nu impune o alt interpretare: a) termenul Republica Moldova nseamn Republica Moldova i, utilizat n sens geografic, include teritoriul, apele i spaiul ei aerian, asupra crora Republica Moldova i exercit drepturile sale suverane i jurisdicia, inclusiv dreptul la exploatarea subsolurilor i resurselor naturale, conform normelor

dreptului internaional; b) termenul Ucraina, utilizat n sens geografic, nseamn teritoriul Ucrainei, elful ei i n exclusivitate zona economic, precum i orice alt teritoriu, situat dincolo de apele teritoriale ale Ucrainei, care, potrivit dreptului internaional, poate fi definit ca un teritoriu, n limitele cruia pot fi aplicate drepturile Ucrainei referitoare la fundul mrii, subsolul si resursele naturale ale acestora; c) termenul persoan naional nseamn: (i) o persoan fizic avnd cetenia unui Stat contractant; (ii) toate persoanele juridice, societile de parteneriat i asociaiile, constituite cu acest statut conform legislaiei n vigoare a unuia dintre Statele contractante; d) termenii un Stat contractant i cellalt Stat contractant nseamn, dup cum cere contextul, Republica Moldova sau Ucraina; e) termenul persoan nseamn o persoan fizic, o persoan juridic, o companie sau orice alt asociere de persoane; f) termenul companie nseamn orice asociere corporativ sau orice alt organizaie, considerat drept o asociere corporativ n scopul impozitrii; g) termenii ntreprindere a unui Stat contractant i ntreprindere a celuilalt Stat contractant nseamn, respectiv, o ntreprindere care activeaz sub conducerea rezidentului unui Stat contractant i o ntreprindere care activeaz sub conducerea rezidentului celuilalt Stat contractant; h) termenul trafic internaional nseamn orice transport efectuat cu o nav maritim, fluvial sau aerian, cu un vehicul feroviar sau rutier, exploatate de o ntreprindere a unui Stat contractant, cu excepia cazurilor cnd transporturile sus-numite snt exploatate ntre punctele situate pe teritoriul celuilalt Stat contractant; i) termenul organ de resort nseamn n cazul Republicii Moldova Ministerul Finanelor al Republicii Moldova sau organul su mputernicit; n cazul Ucrainei Ministerul Finanelor al Ucrainei sau organul su mputernicit. 2. La aplicarea acestei Convenii de ctre un Stat contractant, orice termen care nu este definit n ea va avea sensul pe care l are n cadrul legislaiei acelui Stat contractant privind impozitele, ce fac obiectul prezentei Convenii, dac contextul nu cere o alt interpretare. Articolul 4 REZIDENT 1. La aplicarea prezentei Convenii, termenul rezident al unui Stat contractant nseamn orice persoan care, potrivit legislaiei acestui Stat, este supus impozitrii n el n baza domiciliului su, sediului permanent, sediului organului de conducere, locului de nregistrare i oricrui alt criteriu de natur similar. Totui, acest termen nu include persoane care snt supuse impozitrii n acest Stat numai pentru veniturile cptate din sursele sau pentru averea aflate n acest Stat. 2. Dac, potrivit prevederilor punctului 1 al acestui articol, o persoan fizic este rezidenta ambelor State contractante, atunci statutul ei va fi determinat n conformitate cu urmtoarele reguli:

a) aceast persoan va fi considerat rezidenta Statului contractant n care are o locuin permanent la dispoziia sa. Dac aceast persoan dispune de o locuin permanent la dispoziia sa n ambele State contractante, ea va fi considerat rezident a acelui Statului contractant, cu care legturile sale personale i economice snt mai strnse (centrul intereselor vitale); b) dac Statul contractant, n care aceast persoan i are centrul intereselor sale vitale, nu poate fi determinat sau dac ea nu dispune de o locuin permanent n nici unul din Statele contractante, atunci ea va fi considerat rezident a acelui Stat contractant, n care de obicei locuiete; c) dac aceast persoan de obicei locuiete n ambele State contractante sau n nici unul dintre ele, ea va fi considerat rezident a Statului contractant al crui cetean este; d) dac aceast persoan este naionalul ambelor State contractante sau al nici unuia dintre ele, organele de resort ale Statelor contractante vor soluiona aceast problem de comun acord. 3. Cnd, potrivit prevederilor punctului 1, o persoan, alta dect o persoan fizic, este rezidenta ambelor State contractante, ea va fi considerat rezident a Statului contractant n care se afl s ediul conducerii sale efective. Articolul 5 REPREZENTANA PERMANENT 1. n sensul prezentei Convenii, termenul reprezentan permanent nseamn locul permanent de activitate, prin care ntreprinderea unui Stat contractant i desfoar n ntregime sau parial activitatea sa de antreprenoriat n cellalt Stat contractant. 2. Termenul reprezentan permanent include ndeosebi: a) sediul conducerii; b) o sucursal; c) un birou; d) o fabric; e) un atelier; f) o instalaie sau o construcie pentru explorarea resurselor naturale; g) o min, un pu petrolier sau de gaze, o carier sau orice alt loc de extragere a resurselor naturale; h) un depozit ori o construcie utilizat pentru livrrile de mrfuri. 3. Termenul reprezentan permanent include, de asemenea, un antier de construcii, un obiect de montaj sau asamblare numai dac ele funcioneaz o perioad mai mare de 12 luni. 4. Independent de prevederile anterioare ale acestui articol, termenul reprezentan permanent nu include: a) folosirea de instalaii exclusiv n scopul depozitrii sau expunerii de produse sau mrfuri, ce aparin ntreprinderii; b) meninerea unor rezerve de produse sau mrfuri, ce aparin ntreprinderii, exclusiv n scopul depozitrii sau expunerii;

c) meninerea unor rezerve de produse sau mrfuri, ce aparin ntreprinderii, exclusiv n scopul prelucrrii lor de ctre alt ntreprindere; d) meninerea unui loc permanent de activitate exclusiv n scopul achiziionrii de produse ori meninerea unui loc permanent de activitate exclusiv n scopul desfurrii pentru mrfuri sau colectrii de informaii pentru ntreprindere; e) ntreprindere a oricrei alte activiti cu caracter pregtitor sau auxiliar; g) meninerea unui loc permanent de activitate exclusiv pentru orice combinare de activiti, menionate n subpunctele a) - e), cu condiia c ntreaga activitate a locului permanent, ce rezult din aceast combinare, are un caracter pregtitor sau auxiliar. 5. n cazul cnd o persoan, alta dect agentul cu statut independent la care se refer punctul 6 al prezentului articol, care activeaz ntr-un Stat contractant din numele ntreprinderii celuilalt Stat contractant, independent de prevederile punctelor 1 i 2 ale prezentului articol, are i, ca regul, folosete n Statul contractant mputerniciri de a ncheia contracte sau menine rezerve de produse sau mrfuri, ce aparin ntreprinderii, din care se efectueaz livrarea regulat a acestor produse i mrfuri n numele ntreprinderii, atunci aceast ntreprindere se consider ca avnd reprezentan permanent n acest Stat referitor la orice activitate pe care o desfoar aceast persoan n favoarea ntreprinderii, cu excepia situaiilor cnd activitatea acestei persoane, fiind limitat potrivit prevederilor punctului 4 i efectuat prin intermediul unui loc permanent de activitate, nu face din acest loc permanent o reprezentan permanent. 6. O ntreprindere a unui Stat contractant nu se va considera ca avnd o reprezentan permanent n cellalt Stat contractant numai dac ea i exercit activitile de antreprenoriat n acest Stat printr -un broker, comisionar sau orice alt agent cu statut independent, cu condiia c aceste persoane acioneaz n cadrul activitii lor obinuite. 7. Faptul c o companie, care este rezidenta unui Stat contractant, controleaz sau este controlat de o companie ce este rezidenta celuilalt Stat contractant sau care i exercit activitatea antreprenorial n acest cellalt Stat (printr-o reprezentan permanent sau n alt mod), luat ca atare, nu transform una din aceste companii ntr-o reprezentan permanent a celeilalte companii. Articolul 6 VENITUL DIN PROPRIETI IMOBILIARE 1. Veniturile, obinute de rezidentul unui Stat contractant din proprieti imobiliare (inclusiv venitul din agricultur sau din gospodria forestier), situate n cellalt Stat contractant pot fi impozitate n acest cellalt Stat. 2. Termenul Proprieti imobiliare va avea sensul, pe care l are n legislaia acelui Stat contractant, n care snt situate proprietile n cauz. Acest termen va include, n orice caz, proprietatea accesorie proprietii imobiliare, vitele i utilajul, care se folosesc n agricultur i exploatri forestiere, drepturile, asupra crora se aplic prevederile dreptului comun cu privire la proprietatea funciar, uzufructul proprietilor imobiliare i drepturile la rente variabile sau fixe n calitate de recompens pentru exploatare sau dreptul de exploatare a zcmintelor minerale, izvoarelor i a altor resurse nat urale. Navele maritime,

fluviale i aeriene, mijloacele de transport feroviar i auto nu vor fi considerate ca proprieti imobiliare. 3. Prevederile punctului 1 al acestui articol se aplic, de asemenea, veniturilor obinute din folosirea direct, nchirierea sau folosirea n orice alt form a proprietii imobiliare. 4. Prevederile punctelor 1 i 3 ale prezentului articol se vor aplica, de asemenea, veniturilor provenite din proprietile imobiliare ale unei ntreprinderi i veniturilor din proprieti imobiliare, utilizate pentru prestarea unor servicii individuale independente. Articolul 7 PROFITUL DIN ACTIVITATEA DE ANTREPRENORIAT 1. Profitul ntreprinderilor unui Stat contractant va fi impozabil numai n acest Stat, afar de cazul cnd ntreprinderea exercit activiti de antreprenoriat n cellalt Stat contractant printr -o reprezentan permanent situat n el. Dac o ntreprindere exercit activiti de antreprenoriat n acest mod, profitul ei se impune n cellalt Stat contractant, dar numai acea parte din el, care poate fi raportat la activitatea acestei reprezentane permanente. 2. n conformitate cu prevederile punctului 3 al prezentului articol, dac ntreprinderea unui Stat contractant exercit activiti de antreprenoriat n cellalt Stat contractant printr-o reprezentan permanent situat acolo, atunci n fiecare Stat contractant acestei reprezentane permanente i se atribuie profitul pe care l-ar fi putut obine, dac ea ar fi constituit o ntreprindere separat i de sine stttoare, care ar fi realizat o activitate identic sau similar n condiii identice sau similare i activnd cu totul independent fa de ntreprinderea, a crei reprezentan permanent este. 3. La determinarea profitului reprezentanei permanente, se admite scderea cheltuielilor, efectuate pentru necesitile reprezentanei permanente, incluznd repartizarea cheltuielilor legate de conducerea i de administrarea general, suportate att n Statul n care este situat reprezentana permanent, ct i n orice alt loc. Nu se admite scderea sumelor reprezentanei permanente, care au fost pltite reprezentanei sale principale sau oricrei alte reprezentane a rezidentului prin plata redevenei de exploatare a licenelor, taxelor sau altor pli analoge pentru folosirea patentelor sau altor drepturi, sau prin plata comisioanelor, pentru prestarea serviciilor speciale sau pentru management, sau, ocolind procedura bancar, prin achitarea dobnzii pe sumele mprumutate reprezentanei permanente. 4. n msura n care ntr-un Stat contractant determinarea profitului, ce se refer la reprezentana permanent, se obinuiete conform legislaiei lui, pe baza repartizrii proporionale a profitului total al ntreprinderii, diferitor subdiviziuni ale sale, nici o prevedere a punctului 2 al acestui articol nu va mpiedica acest Stat contractant s determine profitul impozabil n funcie de repartiia uzual, ns metoda adoptat de repartizare trebuie s corespund, ca i rezultatele, principiilor cuprinse n acest articol. 5. Nici un profit nu se va atribui reprezentanei permanente n baza faptului c reprezentana permanent pur i simplu achiziioneaz produse sau mrfuri pentru ntreprindere. 6. Pentru scopurile prevzute n punctele precedente, profitul care se refer la reprezentana permanent se determin n fiecare an prin una i aceeai metod, numai dac nu exist motive suficiente i temeinice pentru modificarea ei.

7. Dac profitul include elemente de venit sau creterea valorii proprietii imobiliare, care se definesc separat n alte articole ale acestei Convenii, atunci prevederile acestor articole nu vor fi afectate de prevederile prezentului articol. Articolul 8 TRANSPORTURI INTERNATIONALE 1. Profiturile ntreprinderii unui Stat contractant, obinute din exploatarea n trafic internaional a navelor maritime, fluviale i aeriene, transporturilor feroviare i rutiere, vor fi impozabile numai n acel Stat. 2. n scopurile acestui articol, profiturile obinute din exploatarea n trafic internaional a navelor maritime, fluviale i aeriene, transportului feroviar sau rutier includ: a) veniturile de la cedarea n arend a navelor maritime, aeriene, a transportului feroviar i rutier; b) profiturile de la folosirea, ntreinerea sau cedarea n arend a containerelor (inclusiv treilere i utilaje pentru transportarea containerelor), folosite pentru transportarea produselor i mrfurilor, cnd o astfel de folosire, ntreinere sau arendare snt, dup caz, inerente exploatrii n traficul internaional al navelor maritime, aeriene, transportului feroviar i rutier. 3. Dac profitul este obinut de rezidentul unui Stat contractant conform prevederilor punctului 1 de la participarea la un pool (n fondul general), ntr-o ntreprindere mixt sau organizaie internaional pentru exploatarea mijloacelor de transport, profitul atribuit acestui rezident se va impozita numai n Statul contractant al crui naional este el. Articolul 9 NTREPRINDERI ASOCIATE 1. n cazul cnd: a) o ntreprindere a unui Stat contractant particip, direct sau indirect, la conducerea, controlul sau la capitalul unei ntreprinderi a celuilalt Stat Contractant, sau b) unele i aceleai persoane particip, direct sau indirect, la conducerea, controlul sau la capitalul ntreprinderii unui Stat contractant i ale ntreprinderii celuilalt Stat contractant i, n fiecare caz, n relaiile reciproce comerciale i financiare dintre dou ntreprinderi se creeaz sau se stabilesc condiii, ce difer de acelea care s-ar fi constituit ntre dou ntreprinderi independente, atunci orice profituri, care ar fi fost posibil s fie atribuite uneia din ele, dar care nu au fost obinute din cauza acestor condiii impuse, pot fi incluse de Statul contractant n profitul acestei ntreprinderi i, respectiv, impozitate. 2. n cazul cnd un Stat contractant include n profiturile ntreprinderii aparinnd acestui Stat i, respectiv, impoziteaz profiturile pentru care o ntreprindere a celuilalt Stat contractant a fost supus impozitrii n acel cellalt Stat i profiturile, astfel incluse, snt profituri care ar fi revenit ntreprinderii primului Stat contractant, dac condiiile relaiilor reciproce dintre dou ntreprinderi ar fi fost acelea care exist ntre ntreprinderi independente, atunci acest cellalt Stat va crea respectiv suma impozitului perceput (ncasat) din aceste profituri. La determinarea unei asemenea rectificri, se vor examina i alte prevederi ale prezentei Convenii, iar organele de resort ale Statelor contractante, n caz de necesitate, se vor consulta reciproc.

Articolul 10 DIVIDENDE 1. Dividendele pltite de o companie rezidenta unui Stat contractant rezidentului celuilalt Stat contractant pot fi impozitate n acest cellalt Stat. 2. Totui, aceste dividende pot fi, de asemenea, impuse n Statul contractant a crui rezident este compania pltitoare de dividende potrivit legislaiei acestui Stat, dar dac destinatarul efecti v este posesorul dividendelor i este supus impozitului, acest impozit nu trebuie s depeasc: a) 5 la sut din suma total a dividendelor, dac dreptul asupra dividendelor l are compania (alta dect o societate) i asemenea companie este deintoare a cel puin 25 la sut din capitalul companiei pltitoare de dividende; b) 15 la sut din suma total a dividendelor n alte cazuri. Prezentul punct nu se refer la impozitarea companiei n ceea ce privete profitul din care se pltesc dividendele. 3. Utilizat n acest articol, termenul dividende nseamn veniturile provenite din aciuni sau alte drepturi, care nu snt titluri de crean, ce dau dreptul la participarea la profit, precum i venitul din alte drepturi corporative, care se supune impozitrii analogic veniturilor provenite din aciuni, n conformitate cu legislaia fiscal a Statului, a crui rezident este compania distribuitoare de profit. 4. Prevederile punctelor 1 i 2 ale acestui articol nu se aplic, daca beneficiarul dividendelor, fiind rezident al unui Stat contractant, desfoar activiti de antreprenoriat n cellalt Stat contractant, rezidenta cruia este compania ce pltete dividende, printr-o reprezentan permanent situat n el, sau presteaz n acest cellalt Stat servicii individuale independente printr-o baz permanent situat n el, i holdingul, n privina cruia se pltesc dividende, se refer efectiv la o asemenea reprezentan permanent sau baz permanent. n atare caz, n dependen de situaie, se aplic prevederile articolelor 7 sau 14 ale acestei Convenii. 5. n cazul cnd compania, care este rezidenta unui Stat contractant, obine profit sau venituri din cellalt Stat contractant, acest cellalt Stat poate s nu perceap vreun impozit pe dividendele, pltite de aceast companie, cu excepia cazurilor cnd aceste dividende se pltesc rezidentului acestui Stat, sau dac holdingul, n privina cruia se pltesc dividende, se refer efectiv la o reprezentan permanent sau o baz permanent, situat n acest cellalt Stat, i din beneficiul nedistribuit al companiei nu se ncaseaz impozite, chiar dac dividendele pltite sau profitul nedistribuit const n ntregime sau parial din profitul sau venitul, provenite din acest Stat. Articolul 11 DOBNZI 1. Dobnzile, provenind dintr-un Stat contractant i pltite rezidentului celuilalt Stat contractant, pot fi impozitate n acest cellalt Stat, dac asemenea rezident are dreptul efectiv asupra acestor dobnzi. 2. Totui, atare dobnzi pot fi, de asemenea, impozitate n Statul contractant din care provin potrivit legislaiei acestui Stat, dar dac beneficiarul (posesorul care profit de dobnzi) este rezidentul celuilalt Stat

contractant, impozitul ncasat nu poate depi 10 la sut din suma total a dobnzilor. Organele de resort ale Statelor contractante vor constitui de comun acord metoda aplicrii unor astfel de restricii. 3. n sensul prezentei Convenii, termenul dobnzi nseamn venitul din titluri de crean de orice natur, indiferent de asigurarea ipotecar i indiferent de posesia dreptului de participare la prof iturile debitorului, n special venitul din hrtii de valoare guvernamentale i venitul din titluri de crean sau obligaiuni, inclusiv ctigurile i premiile, legate de aceste hrtii de valoare, titluri de crean sau obligaiuni. 4. Prevederile punctelor 1 i 2 ale acestui articol nu se vor aplica dac beneficiarul, fiind rezident al unui Stat contractant, desfoar activiti de antreprenoriat n cellalt Stat contractant, din care provin dobnzile, printr-o reprezentan permanent situat acolo sau presteaz n acest cellalt Stat servicii individuale independente printr-o baz permanent situat acolo, i creana, n baza creia se pltesc dobnzile se refer efectiv la o asemenea reprezentan permanent sau o baz permanent. n atare caz, n dependen de situaie, se vor aplica prevederile articolelor 7 sau 14 ale prezentei Convenii. 5. Se consider c dobnzile provin dintr-un Stat contractant cnd pltitorul este nsui Statul, subdiviziunile politico-administrative, autoritile lui locale sau rezidentul acestui Stat. Totui, dac persoana, care pltete dobnzile, fiind sau nu rezident a unui Stat contractant, are n acel Stat contractant o reprezentan permanent sau o baz permanent, n legtur cu care a aprut datoria, pentru care se pltesc dobnzile i cheltuielile privind achitarea acestor dobnzi le suport reprezentana permanent sau baza permanent, atunci se consider c asemenea dobnzi provin din Statul contractant, n care este situat reprezentana permanent sau baza permanent. 6. n caz c, datorit relaiilor deosebite ce exist ntre pltitor i persoana care are dreptul real la dobnd sau ntre ambii i o persoan ter, suma dobnzilor referitoare la creana, n baza creia aceast sum se pltete, depete suma care s-ar fi convenit ntre pltitor i persoana care ar fi avut dreptul real la dobnd n lipsa unor atare relaii, prevederile prezentului articol se vor aplica numai ultimei sume menionate. n acest caz, partea excedentara a plilor va fi, de asemenea, impozabil conform legislaiei fiecrui Stat contractant, inndu-se respectiv cont de celelalte prevederi ale prezentei Convenii. 7. Prevederile acestui articol nu se vor aplica n cazul cnd principalul scop sau unul din principalele scopuri ale oricrei persoane care contribuie la formarea sau transmiterea titlului de crean, pentru care se pltesc dobnzile, a fost obinerea privilegiului stipulat n prezentul articol printr-o atare formare sau transmitere. 8. Prin derogare de la prevederile punctului 2 al acestui articol, dobnzile provenite dintr-un Stat contractant se vor scuti de impozitare n acest Stat, dac ele snt obinute i aparin realmente Guvernului celuilalt Stat contractant, autoritii lui locale sau oricrei agenii, ori au fost realizate cu ajutorul acelui Guvern sau al autoritii lui locale. 9. Independent de dispoziiile articolului 7 al prezentei Convenii i ale punctului 2 din acest articol, dobnzile provenind dintr-un Stat contractant, care se achit i aparin efectiv rezidentului celuilalt Stat

contractant, vor fi scutite de impozitare n primul Stat menionat, dac ele se vor plti referitor la mprumutul efectuat, garantat ori asigurat, sau la alt titlu de crean ori de credit, garantat ori asigurat din numele celuilalt Stat contractant de ctre un organ special abilitat. Articolul 12 REDEVENE 1. Redevenele provenind dintr-un Stat contractant i achitate unui rezident al celuilalt Stat contractant pot fi supuse impozitrii n acest cellalt Stat, dac acest rezident este beneficiarul efectiv al acestor redevene i este supus impozitrii privind redevenele n acest cellalt Stat Contractant. 2. Totui, aceste venituri pot fi, de asemenea, impuse n Statul contractant din care provin, conform legislaiei acestui Stat, dar impozitul nu va depi 10 la sut din suma global a redevenei. 3. Termenul redeven, utilizat n acest articol, nseamn orice pli, primite pentru folosirea sau concesionarea oricrui drept de autor asupra unei opere literare, de art sau tiinifice (inclusiv asupra filmelor cinematografice i nregistrrilor pentru radio i televiziune), orice brevete i embleme comerciale, design sau model, scheme, formule secrete sau procese, ori pentru folosirea sau concesionarea oricrei informaii know-how referitoare la experiena n domeniul industrial, comercial sau tiinific. 4. Prevederile punctelor 1 i 2 ale acestui articol nu se vor aplica n cazul cnd beneficiarul efectiv al redevenelor, fiind rezidentul unui Stat contractant, desfoar activiti de afaceri n cellalt Stat contractant din care provin redevenele, printr-o reprezentan permanent situat acolo sau presteaz n acest cellalt Stat servicii individuale independente printr-o baz permanent situat acolo, i dreptul sau proprietatea pentru care se pltesc redevenele snt efectiv legate de o asemenea reprezentan permanent sau baz permanent. n acest caz, se vor aplica prevederile articolelor 7 sau 14 ale prezentei Convenii. 5. Dac, datorit relaiilor deosebite dintre pltitor i beneficiarul efectiv sau dintre ambii i orice persoan ter, suma redevenelor, generat de utilizarea, dreptul sau informaia pentru care snt achitate, depete suma care ar fi fost convenit ntre pltitor i beneficiarul efectiv care ar fi avut dreptul la aceste venituri n lipsa unor astfel de relaii impuse, prevederile prezentului articol se vor aplica numai la ultima sum menionat. n acest caz, partea excedentar a plilor va fi supus impozitrii potrivit legislaiei fiecrui Stat contractant, inndu-se cont de celelalte prevederi ale prezentei Convenii. 6. Prevederile acestui articol nu se vor aplica n cazul cnd scopul principal sau unul din scopurile principale ale unei persoane, care are atribuie la formarea sau transmiterea dreptului pentru care snt achitate redevenele, a fost obinerea avantajelor acestui articol printr-o atare formare sau transmitere a drepturilor. 7. Se consider c redevenele apar ntr-un Stat contractant, dac pltitorul lor este nsui acel Stat, subdiviziunile politico-administrative, organul autoritii lui locale sau rezidentul acelui Stat contractant. Cnd ns persoana, care achit redevenele independent de faptul dac este sau nu rezidenta unui Stat contractant, are n ambele state o ntreprindere sau o baz permanent, fa de care a aprut angajamentul de a achita redevene, i cheltuielile privind plata le suport instituia sau baza permanent, se consider c astfel de redevene provin din acel Stat contractant, n care snt amplasate instituia sau baza permanent n cauz.

Articolul 13 VENITURI OBINUTE DIN NSTRINAREA PROPRIETII 1. Veniturile obinute de un rezident al unui Stat contractant din nstrinarea bunurilor imobiliare, aa cum snt definite n articolul 6 al acestei Convenii i situate n cellalt Stat contractant, pot fi impuse n acest cellalt Stat contractant. 2. Veniturile rezidentului unui Stat contractant, provenite din nstrinarea: a) aciunilor, altele dect aciunile ce snt cotate la bursa desemnat de fonduri, deintorul primind, direct sau indirect, valoarea lor sau partea majoritar a valorii lor din proprietile imobiliare amplasate n cellalt Stat contractant; sau b) cotelor din activitile de parteneriat, activele crora constituie preponderent proprieti imobiliare, amplasate n cellalt Stat contractant, sau a cotelor din aciunile definite n subpunctul precedent, pot fi impozitate n acel Stat contractant. 3. Veniturile provenite din nstrinarea proprietii mobiliare, care constituie o parte din proprietatea comercial a reprezentanei permanente, deinut de ntreprinderea unui Stat contractant n cellalt Stat contractant, sau din proprietatea mobiliar a acelei baze permanente, de care dispune cu regularitate un rezident al unui Stat contractant n cellalt Stat contractant pentru prestarea unor servicii individuale independente, incluznd veniturile, obinute din nstrinarea unei asemenea reprezentane permanente (separat sau cu ntreaga ntreprindere), sau a acelei baze permanente, pot fi supuse impozitrii n acel cellalt Stat. 4. Veniturile ntreprinderii unui Stat contractant, provenite din nstrinarea navelor maritime, fluviale sau aeriene, transporturilor rutiere, utilizate n traficul internaional de ctre ntreprinderea acestui Stat contractant, sau din nstrinarea proprietii mobiliare, utilizate la exploatarea acestor mijloace de transport, vor fi supuse impozitrii numai n acest Stat contractant. 5. Veniturile, provenite din nstrinarea oricrei proprieti, alta dect cea definit n punctele 1, 2 si 3 ale prezentului articol, pot fi impozitate numai n Statul contractant n care este rezident persoana, care nstrineaz proprietatea i este supus impozitrii privind aceste venituri n Statul Contractant. Articolul 14 SERVICII INDIVIDUALE INDEPENDENTE 1. Venitul, obinut de ctre rezidentul unui Stat contractant din prestarea unor servicii prof esionale sau a altor servicii analoge cu caracter independent, se va impozita numai n acest Stat, cu excepia cazurilor cnd prestatorul dispune de o baz permanent, oricnd accesibila pentru el n cellalt Stat contractant pentru scopul serviciilor sale. Dac el dispune de o atare baz permanent, venitul lui poate fi impozitat n acest Stat contractant, dar numai acea parte a lui, care este raportat la aceast baz permanent. 2. Termenul servicii individuale independente include, n particular, activitile independente de ordin tiinific, literar, artistic, instructiv sau pedagogic, precum i exercitarea activitii independente de medic, jurist, inginer, arhitect, stomatolog i contabil. 3.

Articolul 15 SERVICII INDIVIDUALE DEPENDENTE 1. Lund n considerare prevederile articolelor 16, 18, 19 i 20 ale prezentei Convenii, salariile i alte recompense similare, primite de un rezident al unui Stat contractant pentru munca lui salariat, snt supuse impozitrii numai n acest Stat, cu excepia cazurilor cnd aceast munc salariat se efectueaz n cellalt Stat contractant. Dac munca salariat este exercitat n acest mod, recompensele primite n legtur cu ea pot fi impozitate n acest cellalt Stat contractant. 2. Independent de prevederile punctului 1 al acestui articol, recompensa primit de rezidentul unui Stat contractant pentru munca salariat, exercitat n cellalt Stat contractant, este supus impozitrii numai n primul Stat menionat dac: a) beneficiarul se afl n cellalt Stat contractant n decurs de o perioad sau mai multe perioade, care, nsumate, nu vor depi 183 zile n limitele a 12 luni; b) recompensa este pltit de un patron sau din numele unui patron, care nu este rezident alceluilalt Stat; c) cheltuielile pentru recompens nu snt suportate de o instituie sau baz permanent, de care dispune patronul n celalalt Stat. 3. Independent de prevederile articolului precedent, recompensele primite de ctre rezidentul unui Stat contractant pentru munca lui salariat, executat la bordul unei nave maritime sau aeriene, n transporturi feroviar sau rutier, exploatate n traficul internaional, sau la bordul unei nave fluviale pot fi impozitate n Statul contractant a crui rezident este ntreprinderea ce exploateaz respectivele transporturi, nave maritime, fluviale sau aeriene. Articolul 16 ONORARIILE MEMBRILOR CONSILIULUI DE ADMINISTRAIE Onorariile i alte pli similare ale rezidentului unui Stat contractant n calitatea sa de membru al consiliului de administraie sau al altui organ al companiei, care este rezidenta celuilalt Stat contractant, pot fi impozitate n acest cellalt Stat. Articolul 17 ARTITI I SPORTIVI 1. Independent de prevederile articolelor 14 i 15 ale prezentei Convenii, venitul primit de rezidentul unui Stat contractant n calitate de lucrtor de art, cum snt artitii de teatru, de film, de radio sau televiziune, ori ca interprei muzicali, sau ca sportivi, din activitatea lui personal, desfurat n cellalt Stat contractant, poate fi impozitat n acest cellalt Stat. 2. n cazul cnd venitul din activitatea individual desfurat de un lucrtor de art, cum ar fi un artist de teatru, film, radio i televiziune sau de un muzician, ori un sportiv n aceast calitate, nu se calculeaz executantului prestaiei, ci unei alte persoane, acest venit, independent de prevederile articolelor 7, 14 i 15 ale prezentei Convenii, se impoziteaz n acel Stat contractant n care a fost prestat activitatea

lucrtorului de art sau a sportivului. 3. Independent de prevederile punctelor 1 i 2, venitul, menionat n acest articol va fi scutit de impozitare n acel Stat contractant n care se efectueaz activitatea artistului sau sportivului, dac asemenea activitate se finaneaz preponderent de acest Stat sau de cellalt Stat, organele de r esort ale Statelor contractante vor examina fiece asemenea caz n cadrul unei proceduri amiabile. Articolul 18 PENSII Lund n considerare prevederile punctului 2 al articolului 19 din prezenta Convenie, pensiile i alte recompense similare, pltite rezidentului celuilalt Stat contractant pentru munca salariat desfurat n trecut, se impun numai n Statul din care acestea se vireaz. Articolul 19 SERVICIUL PUBLIC 1. a) Remuneraia, alta dect pensia pltit de un Stat contractant, subdiviziunile politi coadministrative sau autoritile lui locale oricrei persoane fizice pentru serviciile prestate acestui Stat, subdiviziunilor politico-administrative sau autoritilor lui locale, se impoziteaz numai n acest Stat; b) Independent de prevederile subpunctului a) al acestui punct din acest articol, astfel de pensii se impoziteaz numai n cellalt Stat contractant, dac serviciul dependent se presteaz n acel Stat i persoana fizic, fiind rezidenta acelui Stat, (i) este ceteana acestui Stat, sau (ii) nu a devenit rezidenta acestui Stat numai n scopul prestrii serviciului. 2. a) Orice pensii, pltite de un Stat contractant sau organ al autoritii de stat ori de o subdiviziune administrativ, sau din fonduri create de acest Stat contractant oricrei persoane fizice pentru serviciile prestate acestui Stat, autoritii locale sau subdiviziunii administrative ale acestuia, se impoziteaz numai n acest Stat; b) Independent de prevederile subpunctului a) al acestui punct al acestui articol, astfel de pensii se impoziteaz numai n cellalt Stat contractant, dac persoana fizic este rezidenta sau este ceteana acelui Stat. 3. Prevederile articolelor 15, 16 i 18 ale prezentei Convenii se vor aplica asupra recompenselor i pensiilor, pltite pentru serviciile prestate n legtur cu o activitate de afaceri desfurat de Statul contractant, sau subdiviziunile sale politico-administrative sau autoritile lui locale. Articolul 20 STUDENII 1. Plile, primite de un student sau un stagiar care snt sau au fost imediat anterior sosirii lor ntr -un Stat contractant rezideni ai celuilalt Stat contractant i se afl n primul Stat contractant menionat exclusiv n scopul nvrii sau obinerii studiilor, i destinate pentru cazare, nvtur i obinere a studiilor, nu se impoziteaz n primul Stat contractant menionat, dac sursele acestor pli se afl n afara acestui Stat. 2. Venitul, obinut de ctre un student sau un stagiar, menionai n paragraful 1, de la activitatea

desfurat ntr-un Stat contractant n legtur cu un curs obinuit de studii sau nvmnt, nu va fi supus impozitrii n acest Stat. Articolul 21 ALTE VENITURI 1. Tipurile de venituri ale rezidentului unui Stat contractant, indiferent de originea lor, nespecificate n articolele precedente ale prezentei Convenii, snt impozabile numai n acest Stat. 2. Prevederile punctului 1 din acest articol nu se vor aplica asupra veniturilor, altele dect veniturile provenite din proprieti imobiliare, definite n punctul 2 al articolului 6 din prezenta Convenie, dac beneficiarul unor astfel de venituri, fiind rezidentul unui Stat contractant, desfoar activiti de antreprenoriat n cellalt Stat contractant prin intermediul unei reprezentane permanente situate acolo sau presteaz n acest Stat servicii individuale independente printr-o baz permanent situat acolo i dreptul sau proprietatea, n legtur cu care venitul este obinut, snt efectiv legate de o atare reprezentan permanent sau baz permanent. n aceast situaie, se vor aplica prevederile articolelor 7 sau 14 ale prezentei Convenii, dup caz. Articolul 22 PROPRIETATEA 1. Proprietatea, reprezentat ca proprietate imobiliar aa cum este definit n articolul 6, care este un bun al rezidentului unui Stat contractant i se afl n cellalt Stat contractant, poate fi impozitat n acest cellalt Stat contractant. 2. Proprietatea, reprezentat ca proprietate imobiliar i fcnd parte din proprietatea comercial a reprezentanei permanente, de care dispune ntreprinderea unui Stat contractant n cellalt Stat contractant, sau cea reprezentat ca proprietate imobiliar aparinnd de o baz permanent, oricnd accesibil rezidentului unui Stat contractant n cellalt Stat contractant n scopul prestrii serviciilor individuale independente, poate fi impozitat n acest cellalt Stat. 3. Proprietatea, reprezentat prin nave maritime, fluviale i aeriene, mijloace de transport rutier, exploatate de ctre o ntreprindere a unui Stat contractant n trafic internaional, precum i bunurile imobiliare innd de exploatarea unor asemenea nave maritime, fluviale i aeriene i a tran sporturilor rutiere, se impoziteaz numai n acest Stat contractant. 4. Toate celelalte elemente ale proprietii unui rezident al unui Stat contractant snt impozabile numai n acest Stat. Articolul 23 ELIMINAREA DUBLEI IMPUNERI 1. Dac rezidentul unui Stat contractant obine venit sau deine o avere, care, conform prevederilor prezentei Convenii, pot fi impozitate n cellalt Stat contractant, primul Stat menionat, lund n considerare dispoziiile legislaiei sale interne referitoare la eliminarea dublei impuneri, va permite: a) s rein din impozitul pe venit al acestui rezident suma impozitului pe venit pltit n acest

cellalt Stat; b) s rein din impozitul pe averea acestui rezident suma impozitului pe avere pltit n acest cellalt Stat. 2. Totui, reinerile stipulate n punctul 1 al prezentului articol nu trebuie s depeasc cota de impozit pe venit sau pe avere, calculat nainte de deducere, care este atribuit venitului sau averii ce pot fi impozitate n acel cellalt Stat, dup caz. 3. Dac, n conformitate cu vreo prevedere a prezentei Convenii, venitul sau averea de care dispune rezidentul Statului contractant snt scutite de impozit n acest Stat, Statul acesta poate, totui, la calcularea sumei impozitului pe partea restant a venitului ori averii acestui rezident, s in cont de venitul ori averea scutit de impozit. Articolul 24 NEDISCRIMINAREA 1. Cetenii i persoanele juridice, naionali ai Statului contractant, nu vor fi supui n cellalt Stat contractant nici unei impozitri sau obligaii legate de aceasta, diferit sau mai mpovrtoare dect impozitarea i obligaia legat de aceasta, la care snt sau pot fi supuse persoanele naionale ale acestui celuilalt Stat n aceleai circumstane. Aceast prevedere se aplic, de asemenea, independent de prevederile articolului 1, persoanelor fizice care nu snt rezidente ale unuia sau ale ambelor State contractante. 2. Persoanele fr cetenie, rezidente ale Statului contractant, nu vor fi supuse n nici unul dintre Statele contractante nici unei impozitri sau obligaii legate de aceasta, diferit sau mai mpovrtoare dect impozitarea i obligaiile legate de aceasta, la care snt sau pot fi supuse persoanele naionale ale acestui Stat n aceleai condiii. 3. Impunerea unei reprezentane permanente, de care dispune o ntreprindere a unui Stat contractant n cellalt Stat contractant, nu trebuie s fie mai puin favorabil, n acest cellalt Stat contractant, dect impunerea ntreprinderilor acestui cellalt Stat care desfoar activiti similare n acest cellalt Stat. 4. Cu excepia cazurilor cnd se aplic prevederile punctului 1 al articolului 9, punctului 6 al articolului 11 sau punctului 5 al articolului 12 ale prezentei Convenii, dobnda, redevena i alte pli operate de ntreprinderea Statului contractant rezidentului celuilalt Stat contractant, n scopul determinrii beneficiului impozabil al unei asemenea ntreprinderi, se vor deduce n aceleai condiii ca i cum ar fi fost pltite unui rezident al primului Stat contractant menionat. n mod similar, orice datorii ale ntreprinderii unui Stat contractant ctre rezidentul altui Stat contractant, n scopul determinrii averii impozabile a acestei ntreprinderi, trebuie s fie supus reinerilor n aceleai condiii ca i datoriile rezidentului primului Stat menionat. 5. ntreprinderile unui Stat contractant, a cror proprietate aparine, integral sau parial, sau este controlat, n mod direct sau indirect, de unul sau mai muli rezideni ai celuilalt Stat contractant, nu vor fi supuse, n primul Stat contractant menionat, nici unei impuneri sau nici unei obligaii legate de aceasta, diferit sau mai mpovrtoare dect impozitarea sau obligaiile legate de aceasta, la care snt sau pot fi supuse alte ntreprinderi similare ale primului Stat menionat.

6. Nici o prevedere din acest articol nu va fi interpretat ca impunnd unuia dintre Statele contractante s acorde persoanei care nu este rezident a acestui Stat careva scutiri, nlesniri i reineri personale, ce se acord persoanelor care snt rezidente, n baza unor criterii neprevzute de legislaia fiscal general. 7. Prevederile prezentului articol se vor aplica impozitelor care constituie obiectul prezentei Convenii. Articolul 25 PROCEDURA COORDONRII RECIPROCE 1. Cnd un rezident al Statului contractant consider c aciunile unuia sau ale ambelor State contractante conduc sau vor conduce la o proprie impozitare, care nu este conform cu prevederile prezentei Convenii, el poate, indiferent de mijloacele de aprare prevzute de legislaia naional a acestor State, s prezinte spre examinare cazul su organelor de resort ale Statului contractant, al crui rezident este, sau, dac cazul sau intra sub incidena punctului 1 al articolului 24 - acelui Stat contractant, al crui naional este el. Cazul trebuie prezentat n termen de 3 ani de la prima notificare a aciunilor din care rezult impunerea neconform prevederilor prezentei Convenii. 2. Organul de resort se va strdui, dac va considera reclamaia ntemeiat i dac el nsui nu este n stare s ia o decizie adecvat, s soluioneze cazul pe cale amiabil cu organul de resort al celuilalt Stat contractant, n scopul evitrii unei impozitri care nu este n conformitate cu prezenta Convenie. Orice nelegere atins trebuie s se execute independent de restriciile temporare, care exist n legislaiile interne ale Statelor contractante. 3. Organele de resort ale Statelor contractante se vor strdui s soluioneze pe cale amiabila orice dificulti sau dubii rezultate ca urmare a interpretrii sau aplicrii prezentei Convenii. 4. Organele competente ale Statelor contractante pot comunica direct ntre ele n scopul realizrii unei nelegeri n interpretarea punctelor precedente. Articolul 26 SCHIMB DE INFORMAII 1. Organele competente ale Statelor contractante vor face schimb de informaii necesare pentru realizarea prevederilor prezentei Convenii sau ale legislaiei naionale a Statelor contractante privitoare la impozitele, asupra crora se extinde prezenta Convenie, n msura n care impozitarea nu este contrar prevederilor prezentei Convenii, ca de exemplu, pentru a prentmpina evaziunea fiscal i a simplifica aplicarea prevederilor stabilite de lege mpotriva evaziunilor fiscale. Orice informaie obinut de un S tat contractant va fi considerat drept confidenial i va fi dezvluita numai persoanelor sau autoritilor (inclusiv instanelor judectoreti i organelor administrative) care se ocup cu evaluarea, perceperea, ncasarea forat sau urmrirea judiciar ori cercetarea apelurilor cu privire la impozitele asupra crora se extinde prezenta Convenie. Asemenea persoane sau organe vor folosi informaiile numai n aceste scopuri. Ele pot divulga aceste informaii n procedurile judectoreti publice sau la adoptarea deciziilor judiciare. Organele de resort vor crea, prin consultri amiabile, condiiile, metodele i procedurile tehnice, referitoare

la acele afaceri privitor la care este posibil un atare schimb de informaii, incluznd, dup necesiti, schimburi de informaii viznd evaziunile fiscale. 2. Prevederile punctului 1 din acest articol nu vor fi n nici un caz interpretate ca impunnd organelor de resort ale unui Stat contractant obligaia: a) s realizeze msuri administrative care contravin legislaiei i practicii administrative ale vreunui Stat contractant; b) s furnizeze informaii care nu pot fi obinute conform legislaiei sau n cadrul practicii administrative normale n unul din Statele contractante; c) s furnizeze informaii care divulg un secret comercial, de afaceri, industrial sau profesional, sau un proces comercial, ori informaii, a cror dezvluire ar fi n contradicie cu interesele Statului. Articolul 27 MEMBRII REPREZENTANELOR I CONSULATELOR DIPLOMATICE Nimic din prezenta Convenie nu va afecta privilegiile fiscale, acordate membrilor reprezentanelor i consulatelor diplomatice n baza regulilor generale ale dreptului internaional sau prevederilor unor acorduri speciale. Articolul 28 INTRAREA N VIGOARE Statele contractante se vor informa reciproc pe ci diplomatice asupra ncheierii procedurii necesare conform legislaiei lor interne privind intrarea n vigoare a prezentei Convenii. Aceast Convenie va intra n vigoare n ziua ultimei asemenea notificri i se va aplica: a) n Moldova: (i) asupra impozitelor, percepute la surs pe veniturile obinute, ncepnd cu 1 ianuarie a anului ce urmeaz dup anul n care prezenta Convenie va intra n vigoare; (ii) asupra altor impozite pe venit i pe proprietate percepute pentru fiecare an fiscal, ncepnd cu 1 ianuarie sau dup aceast dat n anul calendaristic, imediat urmtor anului n care Convenia a intrat n vigoare; b) n Ucraina: (i) asupra impozitelor pe dividende, dobnzi sau royalty pentru orice achitri, efectuate n ziua a 60 sau dup 60 de zile din data intrrii n vigoare a prezentei Convenii; (ii) asupra impozitelor pe beneficiul ntreprinderilor pe orice perioad de impozitare, care ncepe cu sau dup 1 ianuarie a anului calendaristic, imediat urmtor anului n care a intrat n vigoare prezenta Convenie; (iii) asupra impozitului pe veniturile cetenilor Ucrainei, cetenilor strini i persoanelor fr cetenie pentru careva pli efectuate n ziua a 60 sau dup 60 de zile din data intrrii n vigoare a Conveniei.

Articolul 29 DENUNAREA Prezenta Convenie va rmne n vigoare pn la denunarea ei de ctre unul din Statele contractante. Fiecare Stat contractant poate s denune prezenta Convenie prin remiterea pe ci diplomatice a unei note de denunare cu cel puin 6 luni pn la sfritul oricrui an calendaristic, care ncepe dup expirarea a 5 ani din data n care prezenta Convenie a intrat n vigoare. n acest caz, aceast Convenie va fi denunat: a) n Moldova: (i) asupra impozitelor percepute la surs pe venitul obinut, ncepnd cu 1 ianuarie a acelui an, ce urmeaz anului n care a fost remis nota de denunare; (ii) asupra altor impozite pe venit i pe proprietate, percepute pentru fiecare an fiscal ncepnd cu 1 ianuarie sau dup aceast dat n anul calendaristic, imediat urmtor anului n care a fost remis nota de denunare; b) n Ucraina: (i) asupra impozitelor pe dividende, dobnzi sau royalty pentru orice achitri efectuate n ziua a 60 sau dup 60 de zile din data cnd a fost remis nota de denunare; (ii) asupra impozitelor pe beneficiul ntreprinderilor pe orice perioad de impozitare, care ncepe cu sau dup 1 ianuarie a anului calendaristic, imediat urmtor anului n care a fost remis nota de denunare; (iii) asupra impozitului pe veniturile cetenilor Ucrainei, cetenilor strini i persoanelor fr cetenie pentru careva achitri, efectuate n ziua a 60 sau dup 60 de zile din data cnd a fost remis nota de denunare. Drept care subsemnaii, autorizai n modul cuvenit, au semnat prezenta Convenie. ncheiat n or. Chiinu, la 29 august 1995, n cte 2 exemplare autentice, fiecare n limbile moldoveneasc, ucrainean i rus, toate textele avnd aceeai valabilitate. n cazul divergenelor privind interpretarea prevederilor prezentei Convenii, va prevala textul n limba rus.

Pentru Guvernul Republicii Moldova

Pentru Guvernul Ucrainei