Organizarea auditului intern dl Alexandru Coracioni

ntlnire: 28.08.2014, ncepnd cu orele 1,!0

"u#$inere: 0%.10.2014, ncepnd cu orele 1,!0
46. Regu ce trebuesc respectate de catre audtor ntern n cazu dentcar
fraude
55. Care sunt obectvee msun de audt ntern
71. Care este scopu sednte de nchdere a msun de audt ntern
86. Ce repreznta audtu ntern?
&'aluare dl Alexandru Coracioni
ntlnire: 2%.08.2014, ncepnd cu orele 1,!0
"u#$inere: 10.10.2014, ncepnd cu orele 1,!0
Aplicaia 17.
Se constat c o hal industrial, n valoare rmas de 145.000 mii lei,
nu mai are utilizare de peste trei ani,
iar situarea ei n partea periferic a uzinei face posiil v!nzarea
terenului nc lier de orice sarcin.
"heltuielile de demolare a halei sunt estimate la #5.000 mii lei, iar
transportul si ta$ele materialelor
nerecuperaile la suma de %5.000 mii lei. &entru materialele
recuperaile se estimeaz otinerea din v!nzarea
acestora a sumei nete de 45.000 mii lei. Stailind ilantul economic, cu
ce sum urmeaz a fi a'ustat (cori'at)
n minus, ilantul contail*
Aplicaia 1+.
,eterminati activul net cori'at al unei ntreprinderi, prin amele
metode, cunosc!nd urmtoarele elemente din
ilantul economic al acesteia- casa 10.000. anca 150.000. cheltuieli de
nfiintare 15.000. cldiri /00.000.
echipamente /50.000. stocuri %00.000. furnizori 400.000. creditori
#0.000. mprumuturi ancare t.l. /00.000.
capital social 100.000. reserve 10.000. venituri anticipate #0.000.
profit 55.000.
&xpertiza conta(ila dna Ana )uc*ianu
+ntlnire: 04.0%.2014, ncepnd cu orele 1,!0
"u#$inere: 2%.0%.2014, ncepnd cu orele 1,!0
1."0t0lina este e$pert contail. &este c!teva zile se mplne1te un an
2 de c!nd a depus 'ur0m!ntul profesional. ,orina ei este s031i e$tind0
2 piaa serviciilor contaile. 4$pertiza
2 contail0 'udiciar0 este o nou0 provocare. ,ilema ei este ce anume ar
2 treui s0 ntreprind0 pentru a deveni e$pert contail 'udiciar.
2 Ar5umentai r0spunsul.
2
2 %.Andreea este e$pert contail 'udiciar deutant. 4$amin!nd
2 specializ0rile cuprinse n fi1a de opiuni, a a'uns la concluzia c0
2 pentru a avea un num0r c!t mai mare de lucr0ri, cel mai
2 indicat ar fi s0 marcheze toate specializ0rile. 6inerea titlului
2 profesional de e$pert contail nu e un lucru deloc u1or iar pre50tirea
2 pe parcursul sta5iului este p!n0 la urm0,
2 multidisciplinar0. ,ilema ei a fost de ce filiala teritorial0 i3a
2 recomandat s031i a'usteze opiunile n concordan0 cu pre50tirea
2 funcional0. Ar5umentai r0spunsul.
2
2 1+. 7edactai documentaia necesar0 1i 7aportul de e$pertiz0 contail0
2 cunosc!nd urm0toarele elemente-
2 1. Asociatul unic 1i administratorul A.,. al societ0ii comerciale
2 869:S S.7.8. din ;aia <are, str. =ictoriei nr. #4, > /4?5@4?/00#, ":A
2 76 /1%@54#, a solicitat e$pertului
2 contail <.8., carnet %45@?/00+, efectuarea unei e$pertize contaile
2 prin care s0 se staileasc0 e$istena surselor de ma'orare a
2 capitalului social al societ0ii.
2 /. "apitalul social al societ0ii este n sum0 de 10.000 lei, divizat
2 ntr3un num0r de 10.000 p0ri sociale.
2 %. Bn data de 1/.0@./01% a fost emis0 Cot0r!rea nr. #?/01% prin care
2 asociatul unic A.,. a hot0r!t s0 ma'oreze capitalul social al S.".
2 869:S S.7.8. cu suma de 5.000 lei
2 reprezent!nd-
2 3 %.000 lei, profit nerepartizat din e$erciiul financiar /010.
2 3 /.000 lei, diferene din revaluarea cl0dirii din patrimoniul
2 societ0ii, reevaluarea
2 efectuat0 n anul /011.
2 4. 6norariul stailit de c0tre p0ri pentru lucrarea ce va fi
2 efectuat0 este de 500 lei.
2"tudii de ,eza(ilitate dna Ana )uc*ianu
+ntlnire: 0-.0%.2014, ncepnd cu orele 1,!0
"u#$inere: !0.0%.2014, ncepnd cu orele 1,!0
6. Ce este un pan de afacer?
10. Care este modu de cacu con[nutu ndcatoruu "termenu
de
recuperare", Unu dn ndcator utza[ n evauarea bazata pe
actuazare a proecteor nvest[onae.
Analiza diagno#tic dna Alina Ciu*ureanu
ntlnire: 1-.0%.2014, ncepnd cu orele 1,!0
"u#$inere: 22.0%.2014, ncepnd cu orele 1,!0
14. Calcula$i .i interpreta$i rata #ta(ilit/$ii ,inanciare .i rata autono0iei ,inanciare pentru o
ntreprindere din do0eniul con#ultan$ei ,inanciar1conta(ile care prezint/ ur0/toarea #itua$ie
,inanciar/:
Indicator 31.12.n
Imobilizri 2.000
Stocuri 1.000
Creante 20.000
Disponibiliti 300
Capitaluri proprii 20.000
Datorii mai mari de un an 2.000
Datorii de exploatare 1.300
Datorii bancare pe termen foarte scurt 0
!. Analiza$i e'olu$ia ratei de rota$ie a acti'ului circulant net .i a ratelor de renta(ilitate n
cazul "C 2la0ingo interna$ional ".A.
2007 !"#$ 200% !"#$ 200& !"#$
'cti(e imobilizate ) *otal
'cti(e circulante ) *otal
Datorii ce trebuie platite intr+o
perioada de un an ) *otal
'cti(e circulante, respecti(
datorii curente nete
*otal acti(e minus datorii curente
Datorii ce trebuie platite intr+o
perioada mai mare de un an )
*otal
-enituri in a(ans
Capital subscris (arsat
*otal capitaluri proprii
1.3.0&...0/,00
3/7.30..0&0,00
3&1.3%3.%&%,00
.&..0&.0/&,00
100..&/.&0.,00
0,00
&%%.%0%,00
77./0&.001,00
107.302..33,00
1.0.000.7&.,00
101.007.730,00
%1.073.00%,00
.3.%01./%0,00
1/1.%/0.722,00
10.307.&%7,00
&.270.72&,00
77./0&.001,00
170.%03./00,00
13.0&0.001,00
1&3./2&.01.,00
7%.770.0/3,00
77.1&..200,00
/1.012.3%1,00
1.%&..%/&,00
0,00
&2.23&.37&,00
00.20%.322,00
Creante + *otal 31&.37%.70/,00 /0.307..//,00 13%./17.0%0,00
Datorii ) *otal
Cifra de afaceri neta
-enituri din exploatare ) *otal
C1eltuieli din exploatare ) *otal
!ezultat din exploatare
-enituri financiare
C1eltuieli financiare
!ezultat financiar
!ezultat curent
-enituri extraordinare
C1eltuieli extraordinare
!ezultat extraordinar
-enituri totale
C1eltuieli totale
!ezultat brut
!ezultat net
3&1.3%3.%&%,00
&%&.0.7.%73,00
&01./71./.1,00
&%...%3.%/2,00
17.&00.2./,00
0.70%.1/&,00
1%.%&..773,00
+7./.0.&70,00
/.&&/.%71,00
0,00
0,00
0,00
&/0.%70.13%,00
&01.110..%&,00
/.&&/.%71,00
/.&&/.%71,00
72.101.373,00
1/3.%00.71.,00
1/3.720./..,00
213.%21.100,00
+1/.0/2.23%,00
11./00.01%,00
1..7&0.&03,00
+2.0&7.7%7,00
+22.7&0.003,00
0,00
0,00
0,00
20&.%2/.7%0,00
220.37/.7%3,00
+22.7&0.003,00
+22.7&0.003,00
70..2&.&00,00
20%.702.1/.,00
200..2&.//&,00
1/3.%/0.&%.,00
1..727..31,00
30.171.%&/,00
.3.22%.10&,00
+&.0&..&2%,00
/.%72./0&,00
0,00
0,00
0,00
2.%.&/7.%&.,00
23%./2..7./,00
/.%72./0&,00
0.001./0.,00
2i#calitate dl 3rigore 4edrea
ntlnire: 0%.0%.2014, ncepnd cu orele 1,!0
"u#$inere: 11.0%.2014, ncepnd cu orele 1,!0
117. O #alariat/ a unei #ociet/$i co0erciale o($ine la locul de 0unc/ de (az/ ,pe (aza unui
contract de 0unca cu ti0p nor0al,ur0/toarele 'enituri, n luna 0artie 201!:
1 #alariu de (az/ 5 1.000 lei6
1 #por de 'ec*i0e 5 1-76 8neinclu# n #alariul de (az/9
1 20 tic*ete de 0a#/ n 'aloare de 10 lei:tic*et.
1 un cadou cu ocazia zilei de 8 0artie n 'aloare de 2-0 lei.
"alariata are n ntre$inere un copil 0inor .i pe 0a0a #a care nu o($ine 'enituri .i e#te
proprietara unui teren agricol n #upra,a$/ de -.000 0p
;eter0ina$i 'enitul net din #alarii, i0pozitul pe #alarii a,erent lunii 0artie, .i drepturile #alariale
inca#ate de anga<ata, cuno#candu1#e ca procentele de contri(utii #ociale #uportate de #alariati
#unt: CA"110,-7, CA""1-,-7, #o0a< 0,-7, iar luna 0artie 201! a a'ut 21 zile lucratoare pe
care #alariata le1a lucrat integral8deducerea #e rotun<e#te in #u# la 10 lei..=9
21. A, nregi#trat/ n #cop de >?A n @o0nia 8art 1-!9 li'reaz/ (unuri c/tre A, nregi#trat/ n
#cop de >?A n @o0nia 8art 1-!9, care la rndul #/u li'reaz/ (unuri c/tre C, nregi#trat/ n #cop
de >?A n @o0nia 8art 1-!9. >ran#portul #e ,ace de la #ediul lui A din @o0nia la #ediul lui C
din @o0nia. Analiza$i #pe$a din punctul de 'edere al >?A #ta(ilind tipul opera$iunilor, locul
lor, precu0 .i o(liga$iile ce re'in celor trei pl/titori de >?A.
!1. ?aloarea li'rarilor de (unuri #au pre#tari de #er'icii catre #ine e,ectuate de per#oana
i0poza(ila intra in calculul proratei:
a.Bda partial
(.5nu
c.B<u0atate din 'aloarea li'rarilor de (unuri
22. Care e#te data li0ita pana la care contri(ua(ilii au o(ligatia depunerii declaratiei anuale de
i0pozit pe pro,it:
a.B!0 aprilie a anului ur0ator
(.=2- aprilie a anului ur0ator
c.B28 ,e(ruarie a anului ur0ator
Conta(ilitate dna @aC0onda Dagiu
ntlnire: 2%.0%.2014, ncepnd cu orele 1,!0
"u#$inere: 0!.10.2014, ncepnd cu orele 1,!0
1. O socetate preznta urmatoaree nforma[: prot nante de mpoztare 134.000
e; chetue cu amortzarea 3.000 e; sod n[a cen[ 8.000 e; sod na cen[
2.400 e; sod n[a stocur 12.000 e; sod na stocur 15.600 e; sod n[a
furnzor 2.400 e; furnzor sod na 33.600 e; mpozt pe prot de patt 1.200 e.
Chetuee cu dobnze au fost de 4.000 e, dn care 1.700 e au fost pat[ n
cursu peroade. Tot n cursu peroade s-au patt 1.000 e reprezentnd chetue
cu dobnze ae peroade precedente. Au fost ncasa[ dn emsunea de ac[un
1.400 e dn mprumutur pe termen ung 1.300 e. De asemenea, au fost
efectuate pa[ pentru achz[a unu teren
n vaoare de 10.200 e s-au ncasat 9.200 e dn vnzarea unu uta|. Care este
marmea uxuror de expoatare, nvest[ nan[are?
2. Dspune[ de urmatoaree nforma[: ncasar de a cen[ 400.000 e; pa[ catre
furnzor 30.000 e; pa[ catre anga|a[ 5.000 e; dobnz patte egate de
actvtatea de expoatare 200 e; mpozt pe prot patt 12.000 e; pa[ prvnd:
achz[ de terenur 200.000 e, achz[ nstaa[ 800.000 e; ncasar dn vnzarea
echpamenteor 100.000 e; dvdende ncasate 240.000 e; ncasar dn creter de
capta soca 14.000 e; ncasar dn mprumutur pe termen ung 3.000 e. Sa se
determne prn metoda drecta uxure de numerar dn actvta[e de expoatare,
nvest[ nan[are.
tnd ca trezorera a nceputu exerc[uu era de 200.000 e , sa se determne
trezorera de a sfrtu exerc[uu.
3. n decembre 2014, o enttate a achz[onat un uta|, vaoarea de ntrare nd de
100.000 e, TVA 24%. Durata normaa de utzare a actvuu este de 10 an.
Costure de demontare mutare a actvuu sunt estmate actuazate a nveu
sume de 44.000 e. Presupunem ca a sfrtu durate de va[a uta a actvuu
(anuare 2025), acesta trebue demontat mutat n at oc, vaoarea chetueor
efectve de demontare mutare a actvuu nd facturata de o rma specazata a
nveu sume de 48.000 e, TVA 24%. Prezenta[ nregstrare contabe efectuate
de enttate n peroada 2014-2025 expca[ care este regmu sca a chetueor
cu amortzarea n contextu dat.
4. n una ma N, enttatea X, de[natoare a unu teren construb, enttatea Y,
de[natoarea unor mobe, au ncheat un contract de schmb a un brou notara
pubc, prn care enttatea X cedeaza 10.000 m de teren n schmbu prmr a 5
apartamente cu 3 camere n mobee de[nute de enttatea Y. Costu terenuu
de[nut de enttatea X este de 1.060.000 e, ar apartamentee prmte vor
nchrate ter[or pe termen ung. Pentru enttatea Y, apartamentee repreznta
produse nte costu or de produc[e nd de 680.000 e. Prn contractu ncheat s-a
stabt ca pre[u reazar tranzac[e este de 1.400.000 e, TVA 24%, fara ca vreuna
dntre par[ sa suporte o suta. Prezenta[ nregstrare contabe efectuate de cee
doua entta[ att conform OMFP nr. 3055/2009, ct n conformtate cu IAS 16
,Imobzar corporae".
5. Enttatea X SA achz[oneaza de a un producator ntern un autotursm a pre[u
tota de 66.960 e (ncusv TVA). Obga[a fa[a de furnzor se achta dntr-un credt
bancar pe termen ung.
Autotursmu se transmte n regm de easng nancar catre SC Y SRL. Avansu
patt este de 4.000 e, ar dobnda aferenta contractuu de easng este de 4.320
e. La scaden[a une rate contractuae, se factureaza catre cent prncpau n suma
de 1.800 e, dobnda asocata n suma de 144 e TVA 24%. La exprarea
contractuu de easng, odata cu facturarea vaor rezduae, n vaoare de 2.000 e,
se consemneaza transferu dreptuu de propretate. Prezenta[ uxu
nregstraror contabe specce att n contabtatea ocatoruu, ct n cea a
ocataruu n conformtate cu OMFP nr. 3055/2009.
6. n una apre N, enttatea X (ocatar) a ncheat un contract de easng
opera[ona pe 5 an cu enttatea Y (ocator), prn care a nchrat o cadre. Dn
con[nutu contractuu reese faptu ca vaoarea contaba a construc[e este de
600.000 e, ar chra unara este de 20.000 e, pus TVA 24%. n una ma N,
ocataru a executat o sere de ucrar prn care a modernzat cadrea, suportnd
urmatoaree chetue: consum de materae 40.000 e chetue cu for[a de
munca 12.000 e. La nceputu un une N, ucrare efectuate au fost recep[onate
n baza unu proces verba de recep[e ntocmt a nveu entta[. La sfrtu
contractuu de nchrere cadrea va predata propretaruu,
mpreuna cu nvest[a reazata. Prezenta[ nregstrare contabe efectuate de
socetatea X.
7. La data de 31 decembre N o enttate efectueaza nventarerea tuturor
eementeor de natura actveor, datoror captauror propr. Cu ocaza
nventarer mobzaror corporae se constata urmatoaree:
#r. crt. 2xplicaii -aloare contabil net -aloare de in(entar
1 Cldire 1 &20.000 .00.000
2 Cldire 2 3.0.000 &30.000
3 Strun3 C#45 12& &2.000 .%.000
. Sistem de calcul
'sus &.
&.%00 &.%00
& 6rez 72.&% 0.000 /.000
Comsa de nventarere ma cunoate n pus urmatoaree eemente cu prvre a
actvee n cauza: cadrea 1 este par[a dstrusa, cadrea 2 nu este utzata a
capactatea normaa, ar strungu CNUM 125 este uzat mora.
Expca[ cum se sou[oneaza dn punct de vedere contab probematca deprecer
ceor cnc actve, n contextu OMFP nr. 3055/2009.
8. La sfrtu exerc[uu N-1 se achz[oneaza un uta| a caru cost este de
820.000 e,
amortzat nar n 10 an. La nee exerc[uu N+1 vaoarea recuperaba este de
660.000 e, ar a sfrtu exerc[uu N+4 de 466.000 e. Expca[ care este
tratamentu contab a deprecer uta|uu n conformtate cu IAS 36.
9. Exsta ndc ca un echpament tehnoogc a caru vaoare contaba neta este de
700.000 e sa deprecat. Acesta face parte dn aceea UGN mpreuna cu un teren, a
caru vaoare contaba este de 200.000 e o cadre cu o vaoare contaba neta
de 1.100.000 e. Vaoarea de uttate a UGN este estmata a 1.400.000 e, ar
vaoarea |usta neta a 1.000.000 e. Nu exsta fond comerca care poate ataat
ra[ona aceste UGN. Sa se determne sa se nregstreze n contabtate
deprecerea echpamentuu tehnoogc n conformtate cu tratamentee specce
IAS 36.
10. n data de 15.06.2014, enttatea X a achz[onat apus n func[une o nstaa[e
pentru care se cunosc urmatoaree nforma[: pre[ facturat de furnzor 600.000 e,
taxe vamae 26.000 e, chetue de transport pe parcurs extern ntern 16.000 e,
chetue de nstaare asambare 8.000 e chetue de nstrure a personauu
n vederea utzar nstaa[e 10.000 e. Enttatea a dat n foosn[a actvu n data
de 26.06.2014 a optat pentru o durata de utzare de 3 an, nsa nu a uat o
decze cu prvre a metoda de amortzare care ar trebu aeasa. Astfe, aceasta
poate aege ntre metoda nara, acceerata sau cea n func[e de numaru de unta[
produse, estmat a: 10.000 buc. n
anu 2014; 50.000 buc. n anu 2015; 40.000 buc. n anu 2016; 20.000 buc. n anu
2017. n data de 14.01.2017, nstaa[a este vnduta unu ter[ a pre[u de vnzare
de 280.000 e, TVA 24%.
Determna[ vaoarea a care actvu trebue prezentat n stua[e nancare
ntocmte, conform ceor tre metode de amortzare stab[ mpactu vnzar
nstaa[e asupra rezutatuu aferent anuu 2017.
11. O enttatea achz[oneaza a data de 10.03.2014 o ne tehnoogca a costu de
260.000 e. Durata de va[a uta este de 5 an, ar metoda de amortzare foosta
este cea nara. La sfrtu anuu 2016 exsta ndc ca actvu ar deprecat.
Vaoarea de pa[a n acest moment pentru un actv smar, cu aceea vechme, este
de 130.000 e, ar costure estmate a suportate n vederea cedar acestua sunt
de 15.000 e. Enttatea estmeaza ca pe durata de va[a uta ramasa a actvuu va
ob[ne ntrar de numerar atrbube acestua, astfe: n 2014 de 66.000 e; n 2015
de 58.000 e; n 2016 de 34.000 e. Rata de actuazare utzata pentru aceste
uxur este de 10%. Stab[ daca a sfrtu anuu 2016 actvu este deprecat sau
nu, n conformtate cu tratamentee contabe promovate de IAS 36.
Ad0ini#trare #i lic*idare dna 3ina ;u0itriu
+ntlnire: 2!.0%.2014, ncepnd cu orele 1,!0
"u#$inere: 02.10.2014, ncepnd cu orele 1,!0
3. Ce se nelege prin program de plat al creanelor?
Audit #tatutar dna ;oina >oader
ntlnire: 2E.08.2014, ncepnd cu orele 1,!0
"u#$inere: 01.10.2014, ncepnd cu orele 1,!0
1. Obga[e etce ae expertuu contab n cursu une msun de
consutan[a
scaa.
4. Expca[ scopu obectvee controuu de catate a servcor
de audt. Controu de catate a nveu organsmuu profesona.
5. Controu de catate a nveu cabnetuu de audt. Rou
mportan[a dosaruu exerc[uu.
6. Msunea de baza n audtu nancar ( audtu statutar)
1. Conceptu de audt statutar
3. Obectvee audtuu statutar
5. Faza initiala ; a) -Acceptarea mandatuu s contractarea
ucraror de audt ( cunoasterea gobaa a ntreprnder ,
examenu de ndependenta s de
absenta a ncompatbtator, examenu competente, contactu
cu fostu
audtor sau cenzor, decza de acceptare a mandatuu, ntocmrea
se de
acceptare a mandatuu, contractarea ucraror de audt).
b) Orientarea i planifcarea ucraror de audt ( cuegerea de
nformat
generae asupra ntreprnder, dentcarea domenor, sstemeor
s
conturor semncatve dn contabtatea enttat, redactarea
panuu de
audt, eaborarea programuu de munca.
6. Faza executrii
b) Controlul conturilor ( eemente probante n audt, programu de
contro,
tehnc de contro pentru obtnerea eementeor probante,
partcuartat
prvnd parte aate, poteza contnutat actvtat, audtu
estmaror
contabe ) .
7) Faza concluziilor ;
c) ate ucrar necesare nchder msun ( chestonaru sfrstuu
ucraror, nota de snteza, scrsoarea de armare)