FISCALITATE SEMESTRUL II COORDONATOR

DL.GRIGORE MEDREA
SUBIECTE REZOLVATE
117. O salariat a unei societi comerciale oine la locul !e munc !e a" #$e a"a unui
contract !e munca cu tim$ normal#urmtoarele %enituri# &n luna martie '(1)*
+ salariu !e a" , 1.((( lei-
+ s$or !e %ec.ime , 1/0- 1neinclus &n salariul !e a"2,1/( lei
+ '( tic.ete !e mas &n %aloare !e 1( lei3tic.et.,'(( lei
+ un ca!ou cu oca"ia "ilei !e 4 martie &n %aloare !e '/( lei.
Salariata are &n &ntreinere un co$il minor 5i $e mama sa care nu oine %enituri 5i este
$ro$rietara unui teren a6ricol &n su$ra7a !e /.((( m$
8eterminai %enitul net !in salarii# im$o"itul $e salarii a7erent lunii martie# 5i !re$turile salariale
incasate !e an6a9ata# cunoscan!u+se ca $rocentele !e contriutii sociale su$ortate !e salariatisunt*
CAS+1(#/0# CASS+/#/0# soma9 (#/0# iar luna martie '(1) a a%ut '1 "ile lucratoare $ecare
salariata le+a lucrat inte6ral1!e!ucerea se rotun9este in sus la 1( lei..:2
REZOLVARE :
Art.55 Codul Fiscal
(4) Urmtoarele sume nu sunt incluse n !eniturile salariale "i nu sunt im#o$a%ile& n n'elesul im#o$itului
#e !enit:
a) a(utoarele de nmorm)ntare& a(utoarele #entru #ierderi #roduse n *os#odriile #ro#rii ca urmare a
calamit'ilor naturale& a(utoarele #entru %olile *ra!e "i incura%ile& a(utoarele #entru na"tere& !eniturile
re#re$ent)nd cadouri #entru co#iii minori ai salaria'ilor& cadourile o+erite salariatelor& contra!aloarea
trans#ortului la "i de la locul de munc al salariatului& costul #resta'iilor #entru tratament "i odi,n&
inclusi! trans#ortul #entru salaria'ii #ro#rii "i mem%rii de +amilie ai acestora& acordate de an*a(ator #entru
salaria'ii #ro#rii sau alte #ersoane& ast+el cum este #re!$ut n contractul de munc.
Cadourile o+erite de an*a(atori n %ene+iciul co#iilor minori ai an*a(a'ilor& cu oca$ia -a"telui& $ilei de .
iunie& Crciunului "i a sr%torilor similare ale altor culte reli*ioase& #recum "i cadourile o+erite
an*a(atelor cu oca$ia $ilei de / martie sunt neim#o$a%ile& n msura n care !aloarea cadoului o+erit
+iecrei #ersoane& cu orice oca$ie din cele de mai sus& nu de#"e"te .50 lei.
Stailirea %enitului rut $e luna ;artie
..1alariul de incadrare .000 lei.
2.3r. $ile lucrate 2..
4.1#or de !ec,ime .55 6 .0007.556 .50 lei
4.A!anta(e im#o$a%ile in natura .00 lei.
STAGIAR AN II
CHITU COSMINA- MARIA
FISCALITATE SEMESTRUL II COORDONATOR
DL.GRIGORE MEDREA
VE<IT BRUT , 1'/(
8eterminarea !e!ucerii $ersonale lunare
8educerea #ersonal se sta%ile"te n +unc'ie de numrul de #ersoane considerate n ntre'inere:
9 co#ilul minor este ntotdeauna considerat n ntre'inere:
9 mama contri%ua%ilei este "i ea considerat n ntre'inere deoarece nu o%'ine !enituri& iar su#ra+a'ade
teren de'inut este de doar 5.000 m#.
Ea n9ar +i +ost considerat #ersoan n ntre'inere dacsu#ra+a'a de teren de'inut de#"ea .0.000 m# n
$onele colinare "i de "es sau 20.000 m# n$onele montane.
8aca V;< este intre .000 si 4000 atunci:
8-L 6 8-< 7=.9 (V;<92000)>.000?-t ca are 2 #ersoane in intretinere atunci V;< 6 450.
@ar V;L 6 4507=.9(.2509.000)>2000?640A&256)1(
Unde 8-L 6 deducere #ersonala de %a$a
8-< 6 deducere #ersonala teoretica +iBate #rin codul +iscal.
Stailirea %enitului net.
Venitul %rut 6 .250 lei
CA1(.0&55) 6 .4.&25 lei
CA11(5&55) 6 A/&C5 lei
1ODAE (0&55) 6 A&25 lei
VE<IT <ET , 1'/(+1)1#'/+=4#7/+=#'/ , 1(>)#7/
Stailirea im$o"itului $e %enit
Venit net 6 .044&C5
Valoare tic,ete 6 200 lei
8educere #ersonala 6 4.0 lei
Venit im#o$a%il 6 .044&C5F20094.0 6 G44&C5
@D-OZ@< -E VE3@< 6 G44&C57.A5 6 .4G lei.
Stailirea !re$turilor salariale incasate !e salariata.
Venit net 6 .044&C5F200F.50 6.4G4&C5
@m#o$it #e !enit 6.4G
REST 8E ?LATA , 1)@)#7/+1>@ , 1'>>#7/
STAGIAR AN II
CHITU COSMINA- MARIA
FISCALITATE SEMESTRUL II COORDONATOR
DL.GRIGORE MEDREA
'1=. A# &nre6istrat &n sco$ !e TVA &n RomAnia 1art 1/)2 li%rea" unuri ctre B# &nre6istrat &n
sco$ !e TVA &n RomAnia 1art 1/)2# care la rAn!ul su li%rea" unuri ctre C# &nre6istrat &n sco$
!e TVA &n RomAnia 1art 1/)2. Trans$ortul se 7ace !e la se!iul lui A !in RomAnia la se!iul lui C !in
RomAnia. Anali"ai s$ea !in $unctul !e %e!ere al TVA stailin! ti$ul o$eraiunilor# locul lor#
$recum 5i oli6aiile ce re%in celor trei $ltitori !e TVA.
Ras$uns *
Li!rare de %unuri n s+era de a#licare a <VA
8e+ini'iile le*ale
@n con+ormitate cu art. .2A& alin. (.) din Codul Fiscal & o li!rare de %unuri e+ectuat cu #lat de ctre o
#ersoan im#o$a%il de+init la art. .2C din Codul Fiscal& ce ac'ionea$ca atare& este o o#eratiune
im#o$a%ila.
ART. 1'= O$eraiuni im$o"aile
112 8in #unct de !edere al taBei sunt o#era'iuni im#o$a%ile n Rom)nia cele care nde#linesc
cumulati! urmtoarele condi'ii:
a2 o#era'iunile care& n sensul art. 1'4 9 1)(& constituie sau sunt asimilate cu o li!rare de %unuri
sau o #restare de ser!icii& n s+era taBei& e+ectuate cu #lat:
2 locul de li!rare a %unurilor sau de #restare a ser!iciilor este considerat a +i n Rom)nia& n
con+ormitate cu #re!ederile art. 1)' "i 1)):
c2 li!rarea %unurilor sau #restarea ser!iciilor este reali$at de o #ersoan im#o$a%il& ast+el cum
este de+init la art. 1'7 alin. (.)& ac'ion)nd ca atare:
!2 li!rarea %unurilor sau #restarea ser!iciilor s re$ulte din una dintre acti!it'ile economice
#re!$ute la art. 1'7 alin. (2).
ART. 1'7 ?ersoane im$o"aile 5i acti%itatea economic
112 Este considerat #ersoan im#o$a%il orice #ersoan care des+"oar& de o manier
inde#endent "i indi+erent de loc& acti!it'i economice de natura celor #re!$ute la alin. (2)& oricare ar +i
sco#ul sau re$ultatul acestei acti!it'i.
1'2 Hn sensul #re$entului titlu& acti!it'ile economice cu#rind acti!it'ile #roductorilor&
comercian'ilor sau #restatorilor de ser!icii& inclusi! acti!it'ile eBtracti!e& a*ricole "i acti!it'ile
#ro+esiilor li%ere sau asimilate acestora. 8e asemenea& constituie acti!itate economic eB#loatarea
%unurilor cor#orale sau necor#orale n sco#ul o%'inerii de !enituri cu caracter de continuitate.
Art. .2/ din Codul Fiscal (re#roduse mai (os) sta%ilecs ce inseamna o li!rare de %unuri.
ART. 1'4 Li%rarea !e unuri
STAGIAR AN II
CHITU COSMINA- MARIA
FISCALITATE SEMESTRUL II COORDONATOR
DL.GRIGORE MEDREA
112 Este considerat li!rare de %unuri trans+erul dre#tului de a dis#une de %unuri ca "i un
#ro#rietar. Norme metodologice
1'2 1e consider c o #ersoan im#o$a%il& care ac'ionea$ n nume #ro#riu& dar n contul altei
#ersoane& n calitate de intermediar& ntr9o li!rare de %unuri& a ac,i$i'ionat "i li!rat %unurile res#ecti!e ea
ns"i& n condi'iile sta%ilite #rin norme.
3orme AR<. .2/ alin. 2
Hn sensul art. 1'4 alin. (2) din Codul +iscal& #ersoana im#o$a%il care ac'ionea$ n calitate de
comisionar& #rimind +acturi #e numele su de la comitentul !)n$tor sau& du# ca$& de la +urni$or "i
emi')nd +acturi #e numele su ctre comitentul cum#rtor ori& du# ca$& ctre client& se consider c
ac'ionea$ n nume #ro#riu& dar n contul comitentului. Comisionarul este considerat din #unctul de
!edere al taBei cum#rtor "i re!)n$tor al %unurilor& indi+erent dac ac'ionea$ n contul !)n$torului sau
al cum#rtorului& res#ecti! se consider c +urni$orul ori& du# ca$& comitentul !)n$tor +ace o li!rare de
%unuri ctre comisionar "i& la r)ndul su& comisionarul +ace o alt li!rare de %unuri ctre comitentul
cum#rtor sau& du# ca$& ctre client. 8ac& #otri!it contractului& comisionarul ac'ionea$ n numele "i n
contul comitentului ca mandatar& dar #rime"te "i>sau emite +acturi #e numele su& acest +a#t l trans+orm
n cum#rtor re!)n$tor din #unctul de !edere al taBei.
)1. Valoarea li%rarilor !e unuri sau $restari !e ser%icii catre sine e7ectuate !e $ersoana
im$o"aila intra in calculul $roratei*
a.Ida #artial
.,nu
c.I(umatate din !aloarea li!rarilor de %unuri
''. Care este !ata limita $ana la care contriuailii au oli6atia !e$unerii !eclaratiei anuale !e
im$o"it $e $ro7it*
a.I40 a#rilie a anului urmator
.,'/ martie a anului urmator
c.I2/ +e%ruarie a anului urmator
STAGIAR AN II
CHITU COSMINA- MARIA