Probleme Audit Statutar

1
Probleme audit

64. Pornind de la o populaie de 200 de elemente procedai la eantionarea acesteia utiliznd trei metode de
eantionare.
Rezolvare:
n vederea realizrii cerinelor din enunul problemei am plecat de la populaia statistic reprezentat de
totalitatea incasrilor realizate n numerar de o societate de distribuie de la clienii si n prima jumtate a lunii
ianuarie 2012. De asemenea, mai presupun c dorim s efectum un test de detaliu prin verificarea documentelor
justificative care au stat la baza acestor ncasri, motiv pentru care voi recurge la eantionare.
Nr. crt. Data chitantei
Numar
chitanta
Explicatii Client Suma
1 04.01.2012 8348708 Incasare ALLEGRO SRL 400
2 04.01.2012 8348709 Incasare BEL ACTION SIBIU 1.388,80
3 04.01.2012 8348407 Incasare KATERINA PROD 2000 SRL 2.270,21
4 04.01.2012 8346890 Incasare WIENNA FOOD EXPRES SRL 660
5 04.01.2012 8347876 Incasare PATISERIA DOMINO SRL 855,6
6 04.01.2012 8347877 Incasare TOPORAS COM SRL 550,68
7 04.01.2012 8347878 Incasare ANTIA STAR SRL GALATI 507,16
8 04.01.2012 8347879 Incasare ELDOMIR IMPEX SRL BRAILA 708,04
9 04.01.2012 8347880 Incasare ANDRA STAR SRL GALATI 1.509,87
10 04.01.2012 8347881 Incasare MONOPRIX SRL BRAILA 173,53
11 04.01.2012 8347882 Incasare FILINVEST SRL 279
12 09.01.2012 8347574 Incasare AGRODOR SRL 55,61
13 09.01.2012 8347575 Incasare VOINESITA SRL VOINEASA 391,63
14 09.01.2012 8347576 Incasare ALMO SRL VALCEA 2.050,76
15 09.01.2012 8347770 Incasare POIANA PATY SRL MOINESTI 500
16 09.01.2012 8346087 8219420 ZOLSPORT SRL SANMARTIN 303,8
17 09.01.2012 8347745 Incasare INOVA INVEST SRL COVASNA 4.691,84
18 09.01.2012 8347766 Incasare PIPOSZ IMPEX SRL M CIUC 2.084,41
19 09.01.2012 8347767 Incasare ZACS SRL ONESTI 284,51
20 09.01.2012 8347768 Incasare APOLO IMPEX MOINESTI 659,19
21 09.01.2012 8347769 Incasare MAGIC ALINA IMPEX SRL MOINESTI 230,64
22 09.01.2012 8348319 Incasare ASOCIATIA UN MEDIU PENTRU TOTI 246,64
23 09.01.2012 8348320 Incasare FALCON ALBA PAN SRL BUCURESTI 623,1
24 09.01.2012 8335732 Incasare EXTRA-SIB SA SIBIU 2.573,73
25 10.01.2012 8348801 Incasare
PATIGRAM PRODIMPEX SRL CLUJ
NAPOCA 200
26 10.01.2012 8347441 Incasare AG CONTINENTAL SRL BUC. 687,88
27 10.01.2012 8347442 Incasare KOKSAL PROD IMPEX 96 SRL 1.661,60
28 10.01.2012 8347620 Incasare NAZIM PROD COM SRL 424,82
2

29 10.01.2012 8346891 Incasare DELFI PLUS SRL BUCURESTI 1.867,27
30 10.01.2012 8346088 Incasare PANKO - PROD SRL 478,09
31 10.01.2012 8347771 Incasare PANPACIFICO SRL SF.GHE. 214,01
32 10.01.2012 8347772 Incasare CONSUM COOP SRL TG. SECUIESC 279,72
33 10.01.2012 8347773 Incasare STOC SRL COVASNA 426,56
34 10.01.2012 8347774 Incasare BRUCOM LONT SRL SF.GHE. 245,52
35 10.01.2012 8347775 8219436 KORMOS PAN SRL 145,58
36 10.01.2012 8347776 Incasare BALOGH CORNELIA RODICA II 105,65
37 10.01.2012 8348351 Incasare DELICIA PROD SERV SRL BUCURESTI 1.664,60
38 10.01.2012 8348408 Incasare CITRUS COM SRL GAIESTI 600
39 11.01.2012 8347621 Incasare NIVICOM SRL BUCURESTI 344,72
40 11.01.2012 8347443 Incasare CAFINA SRL BUCURESTI 564,43
41 11.01.2012 8347444 Incasare ASOCIATIA UN MEDIU PENTRU TOTI 409,65
42 11.01.2012 8347447 Incasare PHEONIX COMEXPO DCC SRL BUC 1.000,00
43 11.01.2012 8347446 Incasare PHEONIX COMEXPO DCC SRL BUC 433,75
44 11.01.2012 8348321 Incasare PANEAL PROD SRL BUCURESTI 500
45 11.01.2012 8348322 Incasare DACROM TRADE SRL 1.000,00
46 11.01.2012 8347577 Incasare SIDERAL SRL 312,48
47 11.01.2012 8347578 Incasare OLIMP COMPANY SRL 215,76
48 11.01.2012 8347579 Incasare CASMIHIMPEX SRL 200,1
49 11.01.2012 8347580 Incasare
BAICU INTERCOM SRL BAILE
OLANEST 1.500,00
50 11.01.2012 8347844 Incasare
BONOVOX COMPANY SRL
TIMISOARA 714,39
51 11.01.2012 8347845 Incasare OTTIMA PAN SA TIMISOARA 209,51
52 11.01.2012 8347846 Incasare NELONIS SRL TIMIS 837,42
53 11.01.2012 8347847 Incasare TM 700 SRL TIMISOARA 2.546,22
54 11.01.2012 8347848 Incasare ZANONI-COM SRL TIMISOARA 96,72
55 11.01.2012 8347849 Incasare TEN PIZZA SRL 200
56 11.01.2012 8347850 Incasare KROTZ SRL TIMISOARA 2.172,35
57 11.01.2012 8348651 Incasare TRANDAFIRUL SRL TIMISOARA 400
58 11.01.2012 8348652 Incasare OTTIMA PAN SA TIMISOARA 300
59 11.01.2012 8348653 Incasare BOEMA PROD SRL ARAD 765,58
60 11.01.2012 8348654 Incasare NELONIS SRL TIMIS 3.345,50
61 11.01.2012 8348755 Incasare OANCEA IOAN BOGDAN II 547,13
62 11.01.2012 8347973 Incasare DIVA SRL TIMISOARA 1.000,00
63 11.01.2012 8347974 Incasare COFETARIA ANDALUSIA SRL 86,8
64 11.01.2012 8347975 Incasare PANETIM PRODUCTION SRL 4.081,10
65 11.01.2012 8347976 Incasare DORIS PROD COM SRL 2.240,10
66 11.01.2012 8347977 Incasare PAN PRO SRL ARAD 148,8
68 12.01.2012 8348027 Incasare TOLEDO EXIM SRL 445,69
69 12.01.2012 8348028 Incasare DAMARIN B&C SRL CRAIOVA 736,09
71 12.01.2012 8348901 Incasare GRANADA PRODCOM SRL 163,68
72 12.01.2012 8346892 Incasare GRAND GENERAL SRL PITESTI 624,76
3

73 12.01.2012 8348902 Incasare ORIETTA IMPEX SRL 150
74 12.01.2012 8348903 Incasare EGRETA COMIMPEX SRL 510,16
75 12.01.2012 8348607 Incasare DELIS DANA SRL 200
76 12.01.2012 8348608 Incasare KRANTZ ALPIN SRL 2.038,24
77 12.01.2012 8348609 Incasare CECILIA SRL 233,12
78 12.01.2012 8348610 Incasare CAFERINA SRL 4.969,57
79 12.01.2012 8348611 Incasare MANDINAS COF SRL 400
80 12.01.2012 8348612 Incasare MIRO PATI 2003 SRL 2.651,50
81 12.01.2012 8348613 Incasare FULGERUL SRL CAMPULUNG 632,4
82 12.01.2012 8348614 Incasare ALEX&THEO PARTY SRL 1.500,00
83 12.01.2012 8348615 Incasare LIDY SWEET SRL CODLEA 555,28
84 12.01.2012 8348616 Incasare FINESSE SRL BRASOV 100,44
85 12.01.2012 8348617 Incasare IL SOLE SRL 510,26
86 12.01.2012 8348618 Incasare MAYA CHOCO SRL 859,22
87 12.01.2012 8346089 Incasare SWISOR PROD COM SRL 1.135,10
88 12.01.2012 8346090 Incasare SIMIMPEX SRL 107,76
89 12.01.2012 8347746 Incasare PARIS BISTRO SRL 446,4
90 12.01.2012 8347747 Incasare H&CS SRL 610,08
91 12.01.2012 8347778 8219446 PATI EXPRES SRL GHEORGHIENI 109,86
92 12.01.2012 8347779 Incasare PAN FERANTO SRL BORSEC 2.859,44
93 12.01.2012 8347780 Incasare MAROPLAST SRL HARGHITA 1.168,70
94 12.01.2012 8347781 8219453 GARDENIA FLORAL SRL TOPLITA 38,39
95 12.01.2012 8347782 8219458 BRUTARIA-SANDOR SRL 434,37
96 12.01.2012 8347783 Incasare BRUTARIA BACHUS SRL 471,62
97 12.01.2012 8347784 Incasare NEMET F.ERZSEBET II 425,28
98 12.01.2012 8346893 Incasare ANA PANIROM GROUP SRL ARGES 1.333,52
99 12.01.2012 8347448 Incasare MISTIC AURA BUCURESTI 139,5
101 12.01.2012 8347450 Incasare KOKSAL PROD IMPEX 96 SRL 254,45
102 12.01.2012 8348323 Incasare BAL-MAR 96 PRODCOM SRL BUC.-CT 258,28
103 12.01.2012 8348324 Incasare PANEAL PROD SRL BUCURESTI 300
104 12.01.2012 8345420 Incasare SUGAR CULT ITALIA SRL 182,9
105 12.01.2012 8343688 Incasare DAGLI COM SRL SIBIU 264,44
106 12.01.2012 8348409 Incasare TOMPARC SRL GIURGIU 411,58
107 12.01.2012 8348410 Incasare DURHAG TRADING SRL 506,61
108 12.01.2012 8348411 Incasare ARA IDEAL ENERGY SRL 1.253,63
109 12.01.2012 8347362 Incasare TGD SUPER EXPERT SRL 884,59
110 12.01.2012 8345421 Incasare EDA ROM GRUP SRL 122,34
111 12.01.2012 8347883 Incasare RISK COM SRL BRAILA 624,13
112 12.01.2012 8347884 Incasare DRAGOS ROSU SRL GALATI 681,13
113 12.01.2012 8347885 Incasare A&B IMPEX SRL 100,44
114 12.01.2012 8347886 Incasare ANDRA STAR SRL GALATI 1.296,97
115 12.01.2012 8347887 Incasare MIRCOR 2003 SRL 206,39
116 12.01.2012 8347888 Incasare VERAPAN SRL VRANCEA 357,12
4

117 12.01.2012 8347889 Incasare UNDPAN SRL TECUCI 100
118 12.01.2012 8348619 Incasare DENCOPAN SRL 446,4
119 12.01.2012 8348620 Incasare ICE SUD SRL 708,51
120 12.01.2012 8348621 Incasare MEKAPAT SRL 85,19
121 13.01.2012 8347375 Incasare AMI INDUSTRY SRL 2.500,00
122 13.01.2012 8347321 Incasare EDERA INVEST SRL 366,42
123 13.01.2012 8348263 Incasare ADA KALEH SRL SIBIU 153,76
124 13.01.2012 8348264 Incasare PRECA SRL CISNADIE 153,76
125 13.01.2012 8344275 Incasare GYORFI AF ALBA 344,72
126 13.01.2012 8343187 Incasare BOOMERANG SRL AVRIG 3.725,70
127 13.01.2012 8348951 Incasare VERONA SRL TIMISOARA 183,52
128 13.01.2012 8348952 Incasare ORNELLA IMPEX SRL ARAD 2.718,70
129 13.01.2012 8348953 Incasare RATIO-WEST SRL ARAD 272,8
130 13.01.2012 8347506 Incasare LA EUGEN SRL 3.117,32
131 13.01.2012 8347507 Incasare PRO TITIN SA 538,25
132 13.01.2012 8347508 Incasare MYRTIS PRODCOMSERV SRL 829,23
133 13.01.2012 8347979 Incasare SBN SRL RADAUTI 1.059,08
134 13.01.2012 8347980 Incasare MOPAN SA SUCEAVA 149,42
135 13.01.2012 8347981 Incasare GEANA SRL SUCEAVA 1.129,47
136 13.01.2012 8348802 Incasare ROMARIO GALAXY SRL PITESTI 1.570,00
137 13.01.2012 8348803 Incasare LADY MARY SRL 1.176,59
138 13.01.2012 8348804 Incasare PATI PAN MARIANO SRL PITESTI 714,07
139 13.01.2012 8348805 Incasare SOFA LAYLA COM SRL 700
141 13.01.2012 8347364 Incasare BUCUR IMPLINESTE VISUL SRL 117,65
142 13.01.2012 8347366 Incasare VIRNUTI COF-COM SRL BUCURESTI 430,68
143 13.01.2012 8347367 Incasare GALEX IMPEX SRL BUCURESTI 240,45
145 13.01.2012 83447747 Incasare
BRUTARIA BAKERPAN SRL
MIERCUREA CIUC 1.318,12
146 13.01.2012 83447748 Incasare PARADIS SRL MC.CIUC 725,85
147 13.01.2012 83447749 Incasare BUNICUTA MEA SRL CETATUIA 1.252,89
148 13.01.2012 8347890 Incasare NEACSU SRL GALATI 378,2
149 13.01.2012 8347891 Incasare INEXTENSO SRL GALATI 400
152 13.01.2012 8347894 Incasare RSD COMPANY SRL 190,74
153 13.01.2012 8347895 Incasare DEITA COM SRL 600,98
154 13.01.2012 8346894 Incasare ALICAT GRUP SRL BUCURESTI 577,9
155 13.01.2012 8348452 Incasare DEMETRELA TRADING SRL IASI 1.000,00
157 13.01.2012 8348454 Incasare DOVIS IMPEX SRL 500
158 13.01.2012 8348455 Incasare PANIFICATIE MOLDOVA SRL IASI 476,16
159 16.01.2012 8348551 Incasare RA-MIRA SWEET ART SRL 500
160 16.01.2012 8348553 Incasare BOGNER SRL 350
5

161 16.01.2012 8348852 Incasare LUCIA COM '94 SRL BUZAU 315,72
162 16.01.2012 8347921 Incasare ANACONDA COM SRL HUNEDOARA 423,61
163 16.01.2012 8347922 Incasare SCALINI PAN SRL BEIUS 3.625,76
164 16.01.2012 8347923 Incasare SCALA SRL ORADEA 311,86
165 16.01.2012 8347924 Incasare MARCO POLO SRL ORADEA 594,18
166 16.01.2012 8347925 Incasare CIMPANEII PREST SRL 3.664,20
167 16.01.2012 8347926 Incasare ELECTRO IOHAN SRL ORADEA 147,3
168 16.01.2012 8347927 Incasare NELUAN SRL 214,53
169 16.01.2012 8344276 Incasare MISTER BREZEL SRL 700
170 16.01.2012 8344277 Incasare MARIANA SRL BRASOV 269,7
171 16.01.2012 8344278 Incasare SOCORINAL COM SRL 1.000,00
172 16.01.2012 8348030 Incasare MIRCEA BLAGA SRL SATU MARE 661,88
173 16.01.2012 8348031 Incasare FANTEZIA DECOR SRL SATU MARE 54,37
174 16.01.2012 8348032 Incasare RELMARI COM SRL GHERLA 807,29
176 16.01.2012 8348710 Incasare TRANSILVANIA LOGISTIC SRL 500
177 16.01.2012 8348538 Incasare GOLDSTAR IMEX SRL 607,3
178 16.01.2012 8348554 Incasare IRIS COMPANY VASLUI 2.560,00
179 16.01.2012 8348555 Incasare RODIANA SRL 3.500,00
182 16.01.2012 8348162 Incasare
TED INTERNATIONAL 2000 SRL
PETROSANI 222,68
183 16.01.2012 8348163 Incasare FULL OPTION SRL 1.500,00
184 16.01.2012 8348164 Incasare PUIU CENDA PROD SRL RESITA 343,76
185 16.01.2012 8348165 Incasare VALCRIS CONSULT SRL 461,28
186 16.01.2012 8348166 Incasare DONA IMPEX SRL MURES 694,15
187 16.01.2012 8348167 Incasare PAINEA DE CASA SRL MURES 1.301,63
188 16.01.2012 8348168 Incasare
LABORATORUL LA ANGELA SRL
TG.MURES 1.116,00
189 16.01.2012 8348169 Incasare
RAMISA INTERNATIONAL SRL
BISTRITA 176,92
190 16.01.2012 8348170 Incasare SEISIM SERV SRL 93
191 16.01.2012 8348851 Incasare SLG METEOR COM SRL 238,33
192 16.01.2012 8347369 Incasare DELFI PLUS SRL BUCURESTI 650,96
193 16.01.2012 8347368 Incasare VLASIM AMARETO SRL 400
194 16.01.2012 8347623 Incasare AXEL BIS 98 SRL 1.077,56
196 16.01.2012 8348412 Incasare VANILLA'S DREAM SRL 457,47
197 16.01.2012 8348413 Incasare ALMADA PREST SRL VOLUNTARI 787,46
198 16.01.2012 8344979 Incasare EUROPENCILS SA SIBIU 51,91
199 16.01.2012 8347750 Incasare KENDYKS-PROD SRL 538,11
200 16.01.2012 8346091 8219477 IOLIMEX SRL TARNOVITA 122,33

n vederea realizrii unei eationri, exist mai multe metode, din care voi folosi:
6

1. Metoda seleciei sistemice prin care voi mpri populaia la mrimea eantionului, obinnd un
interval de eantionare (n cazul de fa presupunem c numrul chitanelor emise este de 200,
eantionul ales este de 40 de chitane iar intervalul de eantionare de 5), voi determina apoi un
punct de plecare (se alege o cifr cuprins ntre 1 i 5, exemplu 5) i voi selecta fiecare a 5-a
chitan (eantionul va fi format din chitanele: 5, 10, 15, 20, etc, adic din cele 200 de chitane
voi verifica a 5-a chitan emis, a 10-a chitan, a 15-a chitan, etc).
n acest fel eantionul meu va fi format din urmtoarele chitane:

Nr.
crt.
Data chitantei
Numar
chitanta
5 04.01.2012 8347876 Incasare PATISERIA DOMINO SRL 855,6
10 04.01.2012 8347881 Incasare MONOPRIX SRL BRAILA 173,53
15 09.01.2012 8347770 Incasare POIANA PATY SRL MOINESTI 500
20 09.01.2012 8347768 Incasare APOLO IMPEX MOINESTI 659,19
25 10.01.2012 8348801 Incasare PATIGRAM PRODIMPEX SRL CLUJ NAPOCA 200
30 10.01.2012 8346088 Incasare PANKO - PROD SRL 478,09
35 10.01.2012 8347775 8219436 KORMOS PAN SRL 145,58
40 11.01.2012 8347443 Incasare CAFINA SRL BUCURESTI 564,43
45 11.01.2012 8348322 Incasare DACROM TRADE SRL 1.000,00
50 11.01.2012 8347844 Incasare BONOVOX COMPANY SRL TIMISOARA 714,39
55 11.01.2012 8347849 Incasare TEN PIZZA SRL 200
75 12.01.2012 8348607 Incasare DELIS DANA SRL 200
85 12.01.2012 8348617 Incasare IL SOLE SRL 510,26
90 12.01.2012 8347747 Incasare H&CS SRL 610,08
95 12.01.2012 8347782 8219458 BRUTARIA-SANDOR SRL 434,37
105 12.01.2012 8343688 Incasare DAGLI COM SRL SIBIU 264,44
115 12.01.2012 8347887 Incasare MIRCOR 2003 SRL 206,39
120 12.01.2012 8348621 Incasare MEKAPAT SRL 85,19
125 13.01.2012 8344275 Incasare GYORFI AF ALBA 344,72
135 13.01.2012 8347981 Incasare GEANA SRL SUCEAVA 1.129,47
145 13.01.2012 83447747 Incasare BRUTARIA BAKERPAN SRL MIERCUREA CIUC 1.318,12
160 16.01.2012 8348553 Incasare BOGNER SRL 350
165 16.01.2012 8347924 Incasare MARCO POLO SRL ORADEA 594,18
7

170 16.01.2012 8344277 Incasare MARIANA SRL BRASOV 269,7
185 16.01.2012 8348165 Incasare VALCRIS CONSULT SRL 461,28

2. Metoda seleciei la ntmplare prin care voi alege eantionul fr a urma anumite reguli
stabilite.
n acest caz eantionul va arta astfel:

Numar
chitanta
1 04.01.2012 8348708 Incasare ALLEGRO SRL 400
2 04.01.2012 8348709 Incasare BEL ACTION SIBIU 1.388,80
8 04.01.2012 8347879 Incasare ELDOMIR IMPEX SRL BRAILA 708,04
33 10.01.2012 8347773 Incasare STOC SRL COVASNA 426,56
42 11.01.2012 8347447 Incasare PHEONIX COMEXPO DCC SRL BUC 1.000,00
54 11.01.2012 8347848 Incasare ZANONI-COM SRL TIMISOARA 96,72
71 12.01.2012 8348901 Incasare GRANADA PRODCOM SRL 163,68
83 12.01.2012 8348615 Incasare LIDY SWEET SRL CODLEA 555,28
98 12.01.2012 8346893 Incasare ANA PANIROM GROUP SRL ARGES 1.333,52
111 12.01.2012 8347883 Incasare RISK COM SRL BRAILA 624,13
123 13.01.2012 8348263 Incasare ADA KALEH SRL SIBIU 153,76
131 13.01.2012 8347507 Incasare PRO TITIN SA 538,25
132 13.01.2012 8347508 Incasare MYRTIS PRODCOMSERV SRL 829,23
133 13.01.2012 8347979 Incasare SBN SRL RADAUTI 1.059,08
145 13.01.2012 83447747 Incasare BRUTARIA BAKERPAN SRL MIERCUREA CIUC 1.318,12
146 13.01.2012 83447748 Incasare PARADIS SRL MC.CIUC 725,85
157 13.01.2012 8348454 Incasare DOVIS IMPEX SRL 500
8

168 16.01.2012 8347927 Incasare NELUAN SRL 214,53
198 16.01.2012 8344979 Incasare EUROPENCILS SA SIBIU 51,91
199 16.01.2012 8347750 Incasare KENDYKS-PROD SRL 538,11

3. Metoda proporional de selecie, prin care voi mpri eantionul n proporia 80:20. Astfel 80% din
mrimea eantionului va fi aleas din rndul elementelor cu valorile cele mai mari (n ordine
descresctoare), iar 20% vor fi alese aleatoriu, din restul populaiei. Aadar din totalul de 40 de chitane
care constituie eantionul meu 32 vor fi din cele cu valori mari alese n ordine descresctoare, iar restul
de 8 vor fi alese din rndul chitanelor cu valori mici.
n cazul acestei metode, eantionul va arta astfel:
Numar
chitanta
163 16.01.2012 8347922 Incasare SCALINI PAN SRL BEIUS 3.625,76
128 13.01.2012 8348952 Incasare ORNELLA IMPEX SRL ARAD 2.718,70
24 09.01.2012 8335732 Incasare EXTRA-SIB SA SIBIU 2.573,73
121 13.01.2012 8347375 Incasare AMI INDUSTRY SRL 2.500,00
9

56 11.01.2012 8347850 Incasare KROTZ SRL TIMISOARA 2.172,35
18 09.01.2012 8347766 Incasare PIPOSZ IMPEX SRL M CIUC 2.084,41
76 12.01.2012 8348608 Incasare KRANTZ ALPIN SRL 2.038,24
29 10.01.2012 8346891 Incasare DELFI PLUS SRL BUCURESTI 1.867,27
37 10.01.2012 8348351 Incasare DELICIA PROD SERV SRL BUCURESTI 1.664,60
136 13.01.2012 8348802 Incasare ROMARIO GALAXY SRL PITESTI 1.570,00
147 13.01.2012 83447749 Incasare BUNICUTA MEA SRL CETATUIA 1.252,89
52 11.01.2012 8347846 Incasare NELONIS SRL TIMIS 837,42
50 11.01.2012 8347844 Incasare BONOVOX COMPANY SRL TIMISOARA 714,39
169 16.01.2012 8344276 Incasare MISTER BREZEL SRL 700
192 16.01.2012 8347369 Incasare DELFI PLUS SRL BUCURESTI 650,96
124 13.01.2012 8348264 Incasare PRECA SRL CISNADIE 153,76
36 10.01.2012 8347776 Incasare BALOGH CORNELIA RODICA II 105,65

65. Se dau urmtoarele informaii aferente anului N:
- venituri totale = 50.000 lei;
- cheltuieli totale = 40.000 lei (inclusiv cheltuielile cu impozitul pe profit nregistrate pn n luna septembrie);
- cheltuielile cu impozitul pe profit nregistrate pn n luna septembrie = 5.000 lei;
- impozitul pe profit pltit = 2.000 lei;
- venituri din dividende = 2.000 lei;
- venituri din reluarea provizioanelor pentru deprecierea stocurilor = 4.000 lei;
- cheltuieli de protocol = 100 lei (limita de deductibilitate 2%);
- cheltuieli cu sponsorizri = 450 (limita de deductibilitate 0.3%);
- cheltuieli privind amenzile i penaliti datorate statului = 2.000 lei;
Conform Legii 571/2003; cota de impozit pe profit = 16%;
n calitate de auditor care este soldul contului 441 i nregistrarea impozitului pe profit n luna decembrie?

Rezolvare:
Venituri neimpozabile = 2.000 + 4.000 = 6.000 lei (conform art. 20, lit. a) i respectiv lit. c) din Legea nr.
571/2003 privind Codul Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare)
Venituri impozabile = 50.000 6.000 = 44.000 lei
Cheltuieli nedeductibile = 5.000 + 450 + 2.000 = 7.450 lei (conform art. 21, alin. (4), lit. a), p) i respectiv b)
din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare)
Cheltuieli cu deductibilitate limitata = 100 lei (conform art. 21, alin. (3), lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind
Codul Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare)
In cazul acestora se determin deductibilitatea prin aplicarea unei cote de 2% asupra diferenei rezultate dintre
totalul veniturilor impozabile i totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele dect cheltuielile de
protocol i cheltuielile cu impozitul pe profit. Astfel, in acest caz avem:
10

Cheltuieli de protocol deductibile = 2% x (44.000 40.000 +100 + 5.000) = 2% x 9.100 = 182 lei, deci
cheltuielile cu protocolul sunt n totalitate deductibile.
Cheltuieli deductibile = 40.000 7.450 = 32.550 lei
Profit impozabil = 50.000 40.000 6.000 + 7.450 = 11.450 lei (conform art 19, alin. (1) din Legea nr.
571/2003 privind Codul Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare)
Impozit pe profit = 11.450 x 16% = 1.832 lei
n cazul cheltuielilor cu sponsorizarea art. 21, alin. (4), lit. p) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal cu
modificrile i completrile ulterioare precizeaz c scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente n limita
minim dintre 3 la mie din cifra de afaceri i 20% din impozitul pe profit datorat. Astfel, n acest caz, avem:
1. 3 la mie din cifra de afaceri = 0,3% x (50.000 6.000) = 0,3% x 44.000 = 132 lei
(presupunnd c cifra de afaceri este format in sens larg din veniturile totale mai puin alte venituri din
exploatare cum ar fi veniturile din reluarea provizioanelor i respectiv, veniturile financiare reprezentate din
veniturile din dividende);
2. 20% din impozit pe profit = 20% x 1.832 = 366 lei.
Aadar, din impozitul pe profit datorat, societatea poate deduce cheltuieli cu sponsorizarea n sum de 132 lei.
Impozit pe profit datorat = 1.832 132 = 1.700 lei
Impozit pe profit de nregistrat n decembrie = 1.700 5.000 = - 3.300 lei
Asadar, nregistrarea n luna decembrie va fi:
691 = 441 -3.300 lei
Iar soldul contului 441 este de 1.700 2.000 = -300 lei, asadar avem un sold creditor n rou n sum de 300 de
lei, adic impozit pe profit de recuperat n valoare de 300 de lei n condiiile n care considerm c societatea
avea un sold iniial al anului N egal cu 0 lei.
66. O societate prezint urmtoarea situaie:
Contractele de construcie 20.000 lei, din care garanii acordate 2.000 lei;
Mrfuri pre de achiziie 10.000 lei; adaos comercial 2.000 lei;
Minusuri la inventare - 500 lei;
Contracte cu vnzarea n rate 10.000 lei; rate ncasate 2.000 lei; rate nencasate 8.00 lei; dobnd 500 lei;
Avize de expediie pre de vnzare cu TVA 3.570 lei;
Bonuri fiscale 238 lei;
Auditorul a verificat TVA neexigibil calculat de entitate i a ajuns la concluzia c este corect suma determinat.
Care este TVA-ul neexigibil calculat?

Rezolvare:
n vederea rezolvrii acestei probleme plecm de la urmtoarele premise i prevederi legale:
1. Societatea a emis situaii de lucrri/rapoarte de lucru/alte documente similare pe baza crora s-au stabilit
serviciile efectuate i acestea au fost acceptate de ctre societatea beneficiar ntrunind astfel condiiile
de exigibilitate a TVA prevzute la art. 134^2, alin. (1) coroborat cu art.134^1, alin. (7) din Legea nr.
571/2003 privind Codul Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare;
11

2. Garaniile de bun execuie acordate nu reprezint operaiuni n sfera de aplicare a TVA, nefiind livrri
de bunuri sau prestri de servicii n sensul art. 126, alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal
cu modificrile i completrile ulterioare;
3. Societatea utilizeaz ca metod de evaluare a mrfurilor metoda de vnzare cu amnuntul;
4. Societatea a finalizat inventarierea i a emis procesul verbal de inventariere prin care s-au semnalat
minusuri de inventar neimputabile n sum de 500 lei i a fost emis autofactura aferent minusurilor. n
acest caz sunt incidente prevederile art. 128, alin. (4), lit. d), ale art. 155, alin. (2) din Legea nr. 571/2003
privind Codul Fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, precum i ale punctului 70, alin. (1) din
Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal;
5. Pentru contractele cu vnzarea n rate presupunem c bunurile au fost predate beneficiarului, fiind astfel
incidente prevederile art. 134^1, alin. (6) din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal cu modificrile i
completrile ulterioare, care stipuleaz c prin excepie, n cazul contractelor care prevd c plata se
efectueaz n rate sau al oricrui alt tip de contract care prevede c proprietatea este atribuit cel mai
trziu n momentul plii ultimei sume scadente, cu excepia contractelor de leasing, data livrrii este
data la care bunul este predat beneficiarului. De asemenea, potrivit art. 137, alin. (3), lit. c) din acelai
act normativ, dobnzile percepute pentru plile n rate se cuprind n baza de impozitare, fiind aadar
purttoare de TVA;
6. Pentru livrrile de mrfuri efectuate n baza avizelor de expediie nu au fost emise facturi
Aadar, avem urmtoarele situaii:
- n cazul contractului de construcii TVA colectat = 20.000 x 24% = 4.800 lei
- n cazul mrfurilor achiziionate TVA neexigibil = (10.000 + 2.000) x 24% = 2.880 lei
- n cazul minusurilor la inventare TVA colectat = 500 x 24% = 120 lei (n ideea n care acestea nu
constau n mrfuri care sunt nregistrate la pre de vnzare cu amnuntul)
- n cazul contractelor cu vnzarea n rate avem TVA colectat = (10.000 + 500) = 2.520 lei
- n cazul avizelor de expediie TVA neexigibil = 3.570 x 24/124 = 691 lei
- n cazul bonurilor fiscale TVA colectat = 238 x 24/124 = 46 lei
n consecin, societatea prezint n cazul contului 4428 un sold debitor de 2.189 lei.

67. n calitate de auditor verificai modul n care o societate nregistreaz salarile pentru un nr de 3 salariai. Ion,
salariul realizat 8.000 lei, grupa normal, Vasile salariul realizat 3.500 lei, grupa special i Popescu salariul
realizat 5.900 lei, grupa deosebit. Care este nregistrarea pentru luna respectiv aferent contribuiei CAS care
este suportat de asigurai?
Rezolvare:
Considerm ca anul verificat este 2012. n consecin, salariul mediu brut pe economie luat n
considerare este de 2.117 lei.
CAS Ion = min. (8.000; 5 x salarii medii pe economie) x 10,5% = min. (8.000; 5 x 2.117) x
10,5% = min. (8.000; 10.585) x 10,5% = 8.000 x 10,5% = 840 lei
CAS Vasile = 3.500 x 10,5% = 368 lei
CAS Popescu = 5.900 x 10,5% = 620 lei
Total = 840 + 368 + 620 = 1.828 lei
Aadar, nregistrarea pentru luna respectiv aferent contribuiei CAS care este suportat de asigurai
este:
421 = 4312 1.828 lei

68. Un salariat pleac n delegaie cu maina firmei timp de 5 zile. Acesta primete ca diurn suma de 60 lei/zi.
n plus primete un avans de 1.000 lei. Salariatul aduce spre decontare urmtoarele documente:
12

bonuri fiscale n valoare de 60 lei igri; 25 lei butur; 20 alimente;
factura de la hotel pe care intr cazare 400 lei; mic dejun 100 lei i parcare 50 lei;
facturi de la restaurant pentru salariat 250 lei;
facturi de la restaurant pentru o cin cu parteneri de afaceri 200 lei;
bonuri benzin 300 lei, din care justificat 220 lei.

Societatatea a decontat toate cheltuielile salariatului n sum de 1.405 lei, acest lucru nsemnnd o plat
suplimentar ctre acesta de 405 lei. n calitate de auditor, considerai c societatea a procedat bine? n caz
contrar, stabilii care este varianta corect.
Rezolvare:
Conform art. 9 din HG 1860/2006 privind drepturile i obligaiile personalului autoritilor i instituiilor publice
pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, precum i n cazul deplasrii, n cadrul localitii, n interesul
serviciului persoana aflat n delegare sau detaare ntr-o localitate situat la o distan mai mare de 5 km de
localitatea n care i are locul permanent de munc primete o indemnizaie zilnic de delegare sau de detaare.
n consecin, salariatul are dreptul la diurn n cuantum de 5 zile x 60 lei/zi = 300 lei.

Potrivit art. 13 al aceluiai act normativ personalul autoritilor i instituiilor publice, delegat sau detaat de
conducerea acestora s ndeplineasc anumite sarcini de serviciu n localiti situate la distane mai mari de 5 km
de localitatea n care i are locul permanent de munc, are dreptul la decontarea cheltuielilor de transport dus-
ntors, dup cum urmeaz: [] e) cu mijloace de transport auto ale unitilor, dac acestea au asemenea
posibiliti, cu ncadrarea n consumurile lunare de combustibil, stabilite potrivit legii; Aadar, societatea
trebuie s deconteze bonuri de benzin n sum de 220 lei.

De asemenea, conform art. 26, alin. (1) din HG 1860/2006 Persoana trimis n delegare ntr-o localitate situat
la o distan mai mare de 50 km de localitatea n care i are locul permanent de munc i n care nu se poate
napoia la sfritul zilei de lucru are dreptul la decontarea cheltuielilor de cazare efectuate, pe baza documentelor
justificative, n cazul cazrii n structurile de primire turistice, pentru o camer cu pat individual sau, n cazul n
care unitatea nu dispune de o astfel de camer, pentru o camer cu dou paturi, a cror clasificare este de
maximum 3 stele sau flori.. Aadar, salariatul are dreptul la decontarea cheltuielilor cu cazarea n sum de
400 lei.

Articolele 29 si 32 ale HG 1860/2006 mai precizeaz c la stabilirea cheltuielilor de cazare care se deconteaz
se iau n considerare taxa de parcare hotelier, taxa de staiune i alte taxe prevzute de dispoziiile legale n
vigoare. i c n situaia n care n costul cazrii este inclus i micul dejun, se deconteaz i contravaloarea
acestuia. n consecin, societatea poate deconta salariatului i cheltuielile cu micul dejun i cazarea n sum
de 150 lei.

n cazul n care salariatul poate atesta caracterul de protocol al cheltuielilor efectuate, sub forma mesei servite cu
partenerii de afaceri prin ntocmirea de documente care s ateste ce ntlniri au avut loc, persoanele invitate, data
i locul ntlnirilor atunci societatea poate deconta salariatului si facturile de la restaurant n sum de 200 lei.
n consecin, n calitate de auditor voi constata faptul c societatea nu a procedat corect prin decontarea ntregii
sume solicitate de angajat. n fapt, aceasta trebuia s deconteze salariatului cheltuieli n sum de 1.270 lei prin
efectuarea unei pli suplimentare de 270 lei.

Probleme Audit Statutar

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Probleme Audit Statutar

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

1

S-ar putea să vă placă și