Inspecia fiscala

Parte componenta a contorului financiar din Romnia, dup evenimentele din 1988
controlul finaciar a fost instituit si reglemeat prin legea din 90/91 lege care
reglementeaz organele fiscale.

Inspecia fiscala este o instituie care i gsete reglementare in dispozitiile art. 94 -
109din codul de procedura fiscala.
Activitatea de inspecie fiscala presupune verificarea bazelor de impunere, verificarea
legalitii si conformitii declaraiilor fiscale, verificarea corectitudinii ndeplinirii
onligatiilor fiscale de catre contribuabili, verificarea respectrii si aplicrii legislaiei
fiscale, stabilirea unor diferene de plat privind obligaiile de plata principale cat si
accesoriile acestora.
Inspecia fiscal presupune verificarea att scriptica cat si faptica a actelor si faptelor
fiscale urmat de tragerea la rspundere juridica a persoanelor care nu respecta legislaia
fiscala.

Activitatea de inspecie fiscala se exercita in mod nemijlocit prin agenia naional de
administrare fiscala, prin organele de specialitate ale direciilor de impozite si taxe
locale, prin alte departamente de specialitate organizate la niveleul instituiilor publice
care au atribuii de ncasare a unor impozite, taxe si alte contribuii care se vars in
bugetul general consolidat al statului.

Atribuiile organelor de inspecie fiscala:

- constatarea si investigarea actelor si faptelor fiscale
- analiza si evaluarea informaiilor fiscale
- tragerea la rspundere juridica a persoanelor vinovate de nerespectarea legislaiei
fiscale i dispunerea de msuri pt combaterea faptelor de inspecie fiscala.

Persoanele supuse inspeciei fiscale, pot fi supuse toate persoanele fizice i juridice
indiferent de forma de proprietate sau modul de organizare, orice contribuabil poate sa
fac obiectul unei aciuni de inspecie fiscala.

Un contribuabil care este selectat sa faca obiectul unei aciuni de inspecie fiscala nu are
nici un temei juridic care sa se mpotriveasc procedurii de selecie.



Procedura de selecie este stabilita printrun ordin al preedintelui ageniei naionale de
administrare fiscal. Criterii prevzute n procedura de selecie:
-importantei agentului economic(important strategic naional, regional sau local)
-regimului juridic si economic al agentului economic(selectai in principal contribuabili
care au datorii la bugetul general consolidat al statului)
-agenii economici care beneficiaz de nlesniri fiscale(institutele de ajutoare care au
beneficiat de scutiri)







Formele de inspecie fiscala:

- inspecia fiscala general, totalitatea actelor si operatiunilor de controlcare au ca
obiect totalitatea obligatiilor fiscale pe care le are un contribuabil fata de stat intro
perioada de timp determinat(perioad care nu poate sa depeasc termenul general de
prescripie, cel de stabilire a impozitelor i taxelor, 5 ani)
- inspecia fiscal parial, totalitatea actelor si operaiunilor de control care vizeaz
una sau mai multe operaii fiscale ale unui contribuabil.

Procedurile de control:

- controlul inopinat, presupune o aciune de inspecie fiscala asupra unui contribuabil
FAR anunarea prealabila a acestuia.
- controlul ncruciat, este o procedura de conrol care vizeaz aciuni de verificare a
actelor emise de ctre o alt persoan dect cea supusa emisiei ficale in timpul aciunii
de control care se desfoar la o alt persoan.aceasta procedura de control nu exclude
posibilitatea efecturii unui control la alte persoane dect cele supuse inspeciei fiscale.


Metode de control:

- controlul prin sondaj,presupune o activitate de verificare selectiva a actelor si
operatiunilor materiale supuse aciunii de control, acte si operaiuni care reflect
stabilirea si plata obligaiilor fiscale.
-controlul electornic,presupune o verificare a contabilitii si evidenelor inute
electronic de ctre contribuabil cu ajutorul unor metode de lucru informatice ce vizeaz
analiza si evaluarea acestora.




ntinderea inspeciei fiscale

Inspecia fiscal se poate ntinde doar in temenul general de 5 ani. In cazul contribuabililor mari
inspecia fiscal ncepe de la data ncheierii aciunii de control anterioare i poate sa se ntind
pn la sfritul termenului de prescripie de 5 ani, in cazul celorlate categorii de contribuabili
inspecia fiscal poate avea ca obiect de cercetare doar creanele nascute in ultimii 3 ani, inainte
de data nceperii inspeciei fiscale. Cu titlu de excepie la aceasta categorie se poate intinde
termenul de prescripie pana la 5 ani, dac se constata ca nu au fost depuse la termen declatiile
fiscale, ca nu au fost fcute plile obligatiilor fiscale, si ca s-au sustras de la plata. La celelalte
categorii de contribuali, decat cei mari, aceasta actiune de verificare ii vizeaz pe cei care au
obligaii de declaraii fiscale.

Activitatea de inspecie fiscala se desfoar la sediul sau in punctele de lucru ale
persoanei supuse inspeciei fiscale. Contribuabilul este obligat sa puna la inspecia
fiscal un spaiu de lucru adecvat, dac acesta nu reuete sa pun la dispoziie un
spaiu adecvat prile pot ncheia un acord si pot stabili ca aciunea de control sa se
desfoare la sediul organului fiscal din raza teritoriala unde este arondat, ori intrun alt
sediu a unei tere persoane, ambele pri sa cad de acord.





Programul de lucru se desfoar in intervalul orar in care i desfoar activitatea
contribuabilul. Cu titlu de excepie poate fi efectuata o inspecie in afara orelor de lucru
numai cu acceptul scris al conductorului organului fiscal, ambii trebuie sa i dea
acordul, doar cu acceptul scris al acestora.

Durata inspeciei fiscale este diferita, la contribuabilii mari nu poate sa depeasc
termenul de 6 luni, la celelalte categorii de contribuabili inspecia nu poate sa
depeasc termenul de 3 luni. Datele se inscriu in mod obligatoriu in registrul unic de
control. Nu exist sanciune dac se depete termenul inspectiei.

Reguli de inspecie fiscala

Procedura de inspecie fiscala este formatadin urmtoarele etape:

-procedura de selecie a contribuabililor ce urmeaz a fi supusi aciunii de control

-formarea si pregtirea echipei de inspecie fiscala

-presentarea echipei de inspecie fiscala la sediul contribuabilui ce urmeaz a fi verificat

-activitatea de verificare propriu zis, de verificare faptica si scriptica a contribuabilui

-prezentarea unui proiect a raportului de inspecie fiscala a contribuabilui, care are
dreptul de a formula un punct de vedere cu privire la aspectele reinute.

-ncheierea actelor de inspecie fiscala

-dreptul contribuabilui de a contesta raportul de inspecie fiscala att pe cale
administrativa cat si pe cale jurisdictionala.

In cadrul acestei proceduri trebuie sa fie respectate urmtoarele regului:

- nici o contribuie nu poate sa fac obiectul unei duble verificri, unei duble inspecii
fiscale. Cu titlu de excepie conducatorul organului fiscal poate sa i dea acordul pt o
nou reverificare verificat pe o perioada de timp indeterminata dac dup ncheierea
inspeciei fiscale, inspectorul fiscal primete date suplimentare cu privire la subiectul
controlat, acete date informaii suplimentare trebuie sa fie relevante pt o noua
reverificare, date relevante sunt acele din care rezulta informaii incorecte sau false.
O alt situaie este in cazul erorilor de calcul

-contibuabilii au dr si obligatii fiscale au regului stabilite nu numai in codul de
procedura fiscala ci si in carta dr si obligatiilor supuse persoanelor fiscale. Obligaia de
a colaboracu organele de inspecie fiscala, obligatia de a se prezenta la sediul unde
urmeaz sa se efectueze activitatea fiscal, obligatia de a prezenta toate evidentele
contabil fiscale. Dreptul contribuabilui de a beneficia de asistenta de specialitate att
juridica ct si economica din partea agentiei nationale de administrare fiscala, dreptul
de a formula preri personale la proiectul raportului de inspecie fiscala, dreptul de a
formula obieciuni si contestaii impotriva msurilor dispuse de ctre organele de
inspecie fiscala.

-regula comunicrii, inspecia fiscala debuteaz cu, comunicarea unui act administrativ
fiscal care poart denumirea de aviz de inspecie fiscal. Comunicarea avizului de
inspecie fiscala se face cu 30 de zile inainte de data nceperii inspeciei fiscale in cazul
contribuabililor mari si cu 15 zile nainte in cazul celorlalte categorii de contribuabili.
Fiecare contribuabil supus inspeciei fiscale are dr de a solicita amnarea nceputului
inspeciei fiscale o singur dat.

-actele de inspecie fiscala, orice aciune de inspecie fiscala se ncheie prin prezentarea
unui raport de inspecie final. Pe lng acest raport organele de inspecie fiscala pot
sesiza organele de urmrire penal dac exista indicii cu privire la svrirea unor
infraciuni de catre contribuabil, cu aceasta ocazie se ncheie un proces verbal de
sesizare a organelor de urmrire penal urmnd ca activitatea de cercetare penal sa fie
desfurat de organele de urmrire penal. nici un organ de urmarire penal nu are dr
sa ceara, organelor de inspecie fiscala sa ntreprind aciuni de control la anumii ageni
economici pt care a nceput urmrirea penal sau care fac obiectul unei cercetri penale.