Evaziunea fiscala si cazierul fiscal

1. Definitie
2. Formele evaziunii fiscale
3. Cauzele evaziunii fiscale
4. Modalitati de evaziune fiscala
5. Regimul juridic actual al evaziunii fiscale
6. Cazierul fiscal.


Cadrul juridic : pentru prima data fenomenul de evaziune fiscala este reglementat in romania prin legea nr
87/1994 legea privind combaterea actelor si faptelor de evaziune fiscala. In anul 2005 este abrogata prin
legea 241/2005 (pt examen).

Siferenta principala dintre cele doua legi este : prin legea 87 faptele de evaziune fiscala imbracau fie forma
contraventiei, fie forma infractiunii pe cand legea actuala (241) reglementeaza fapta de evaziune fiscala
doar sub forma infractiunii.


Definitie : prin evaziune fiscala intelegem totalitatea metodelor si mijloacelor legale si frauduloase prin
care contribuabilul se sustrage de la plata impozitelor, taxelor, contributiilor si altor sume datorate
bugetului general consolidat al statului.
Definitie : prin evaziune fiscala intelegem actiunea contribuabilului de a se sustrage de la plata obligatiilor
fiscale catre stat.

Se cunosc 2 forme ale EVAZIUNII FISCALE :

1. Evaziunea fiscala FRAUDULOASA sau FRAUDA FISCALA

-> reprezinta actiunea contribuabilului de a se sustrage in mod fraudulos de la plata obligatiilor fiscale
catre stat.

2. Evaziunea fiscala LEGALA

-> nu atrage raspunderea juridica si reprezinta actiunea legala a contribuabilului de a interpreta lacunele,
inadvertenele si imperfectiunea legii cu scopul de a se sustrage de la plata obligatiilor fiscale.




3. CAUZELE EVAZIUNII FISCALE

CAUZE GENERALE :

-> cadrul legislativ fiscal - un sistem legislativ fiscal imperfect, creaza pentru contribuabili nenumarate
posibilitati legale sau frauduloase de evitare a platii impozitelor si taxelor.

-> psihologia contribuabilului - o insuficienta educatie cetateneasca si o insuficienta educatie fiscala.

-> o lipsa de organizare si coordonare a aparatului fiscal, lipsa care conduce la controale fiscale haotice
care de cele mai multe ori sunt abuzive

-> o lipsa de reglementare din partea Parlamentului in domenii sau arii producatoare, generatoare de
venituri publice.

-> excesivitatea impozitelor si taxelor. Peste 400 impozite si taxe


CAUZE SPECIALE SAU SPECIFICE EVAZIUNII FISCALE LEGALE :

1. O lipsa legislativa in domenii care atrag raspunderea juridica. Agentii economici pot deschide conturi
bancare la institutiile de credit specializate cu o usurinta foarte mare insa nu au obligatia depunderii unei
notificari cu privire la deschiderea acestor conturi bancare catre organul fiscal competent. Acest fapt
atrage evaziunea fiscala prin intermediul conturilor bancare. Daca ar exista o lege care sa ii oblige pe
contribuabili sa declare numarul conturilor bancare, sa existe sanctiuni dure, evaziunea fiscala prin
intermediul conturilor bancare nu s-ar elimina dar s-ar reduce.

2. Imperfectiunea legii, inconsecventa legii, inadvertentele legii.

3. Interpretarea favorabila de catre contribuabil a unor prevederi legale : exemplu - facilitatile fiscale
(amanarilor, scutirilor, esalonarilor de la plata impozitelor si taxelor)

MODALITATI DE EVAZIUNE FISCALA :

1. MODALITATILE EVAZIUNII FISCALE FRAUDULOASE :
-> cele mai multe metode si mijloace de frauda fiscala se fac prin intermediul metodelor si mijloacelor
contabile
Ex : tinerea unei evidemte contabile duble, asa numita contabilitate dubla : fiecare agent economic si
fiecare contribuabil are obligatia sa inregistrze in contabilitate atat veniturile cat si cheltuielile. Mijloacele
de evaziune privesc pe de-o parte atat veniturile cat si cheltuielile.
2. Disimularea sau ascunderea obiectului sau a materiei impozabile
3. Trecerea unor date nereale atat la capitolul de venituri cat si la cel de cheltuieli.
4. Inregistrarea unor date si informatii fiscale falsificate

O completare nereala a registrului jurnal de incasari si plati, in cazul contribuabililor care tin o evidenta in
contabilitate simpla.
Contabilitatea dubla presupune ca in registrul jurnal de incasari si plati se trec sumele nereale
5. Sustragerea intentionata a contribuabilului de la actiunile de inspectie fiscala
6. Intocmirea unor facturi fara ca marfa sa fie achizitionata sau...
7. Distrugerea intentionata a actelor si documentelor contabile

MODALITATI DE EVAZIUNE FISCALA LEGALA

1. Practica unor societati oculte (ascunse) in care profitul urmeaza sa fie repartizat in mod egal membrilor
unei familii in vederea platii unui impozit pe profit sau venit cat mai mic
2. Constituirea de catre parinte sau tutorelui legal a unor depozite de sume de bani pe numele copiilor
minori.
3. Cheltuielile legate de reclama si publicitate.
4. Cheltuielile de protocol
5. Infiintarea unor societati off shore pe teritoriile unor state catalogate ca si paradisuri fiscale (acel stat in
care fiscalitatea este 0 sau nivelul impozitelor si taxelor este extrem de redus).

Pt examen legea 284

Legea cuprinde 4 capitole

1. Dispozitii generale - sunt definite notiuni precum : bugetul general consolidat al statului, notiunea de
contribuabil, notiunea de obligatie fiscala, notiunea de document legal, notiunea de operatiune fictiva si
notiunea de organ competent
2. Sunt enumerate faptele de evaziune fiscala catalogate ca infractiuni
3. Cauze de nepedepsire si de reducere a pedepselor.

Contribuabilul evazionist daca acopera partial sau integral prejudiciul cauzat partii civile, atunci el poate
beneficia de o reducere a pedepselor.

In prezent, inculpatul care acopera integral pretentiile partii civile va beneficia de o reducere la jumatate a
pedepselor prevazute de lege pentru fapta savarsita.

Orgabele judiciare si instantele de judecata sunt obligate sa dispuna luarea unor masuri asiguratorii

Opanaf nr 2605/2010 publicat iMO 732/2010 reglementeaza procedura de instituire a masurilor
asiguratorii.

4. Dispozitii finale

Cazierul fiscal :

Actul normativ care reglementeaza og 75/2001 o ultima modificare in anul 2011.

Def : este un instrument tehnic fiscal, pus la dispozitia statului in vederea intaririi disciplinei financiare fiind
considerat un mijloc real de combatere a actelor si faptelor de evaziune fiscala.
Cazierul fiscal ca institutie se organizeaza in subordinea Ministerului Finantelor Publice :

Cazier fiscal national - toti contribuabilii de pe teritoriul statului
Cazier fiscal local - unei anumite circumscriptii teritoriale

Datele care se inscriu in cazierul fiscal sunt :

1. Sanctiunile stabilite prin hotarari jud definitive si irevocabile pentru fapte savarsite de fatre contribuabil,
fapte de nerespectarea legislatiei vamale, financiare si fiscale.
2. Masurile de executare silita stabilite prin hotarari definitive si irevocabile