10. Care sunt principalele obiective ale controlului intern al unei entiti?

Obiectivele controlului intern sunt

A. protejarea activelor ntreprinderii:
1. definirea responsabilitilor
2. separarea sarcinilor i funciilor
3. descrierea funciilor
4. procedura acordrii mputernicirilor
B. asigurarea fidelitii i exactitii informaiei contabile
1. modalitatea de ntocmire i circulaie a documentelor justificative
2. organizarea i inerea corect i la zi a contabilitii
3. organizarea i efectuarea inventarierii patrimoniului i a valorificrii acestuia
4. respectarea regulilor de ntocmire a bilanurilor contabile
5. controalele de baz ale activitii contabile
C. asigurarea respectrii dispoziiilor ntreprinderii
D. promovarea eficacitii exploatrii

11. Care sunt elementele de baz ale controlului intern al unei entiti?
Elementele de baz ale controlului intern sunt:
a) existena unui plan de organizare, cuprinznd:
- definirea ct mai precis a sarcinilor;
- definirea limitelor de competen i a rspunderilor
- circulaia informaiilor
b) competena i integritatea personalului sunt eseniale la nivelul direciunii
c) existenta unei documentaii satisfctoare se refer la :
- producerea informaiilor
- arhivarea informaiilor
- Definii auditul intern i controlul intern i relaia dintre acestea.
- Auditul intern reprezint acea component a auditului financiar care const n
examinarea profesional efectuat de un profesionist contabil competent i
independent n vederea exprimrii unei opinii motivate n legtur cu validitatea i
corecta aplicare a procedurilor interne stabilite de conducerea ntreprinderii
(entitii).
- Auditul intern reprezint un compartiment de control din cadrul entitii care
efectueaz verificri pentru aceasta; face parte din controlul intern al entitii i are
ca obiective de baz verificarea eficacitii sistemelor contabile i de control intern.
- Auditul intern la o entitate se poate realiza prin compartimente distincte ale acesteia
i, n acest caz, auditorul intern face parte din structurile funcionale ale entitii
economice sau sociale; auditul intern se poate realiza i pe baze contractuale cu o
firm de audit alta dect cea care efectueaz auditul asupra situaiilor financiare ale
acestei entiti.
- Sistemul de control intern reprezint un ansamblu de politici i proceduri puse n
aplicare de conducerea unei entiti n vederea asigurrii, n msura posibilului, a
unei gestionri riguroase i eficiente a activitilor acesteia; implic respectarea
politicilor de gestiune, protejarea activelor, prevenirea i detectarea fraudelor i
erorilor, exactitatea i exhaustivitatea nregistrrilor contabile i stabilirea la timp a
informaiilor financiare.
- Existena unui sistem de control intern raional conceput i corect aplicat constituie
o serioas prezumie asupra fiabilitii conturilor i a concordanei dintre datele
contabilitii i realitate.
-
L Principalele instrumente de audit intern
1. Chestionarul cuprinde ntrebrile pe care le formuleaz auditorii interni. Tipurile de
chestionare sunt:
a) chestionarul de luare la cunotin (CLC) - cuprinde ntrebri referitoare la contextul
socio-economic, organizarea intern, funcionarea entitii/structurii auditate;
b) chestionarul de control intern (CCI) - ghideaz auditorii interni n activitatea de
identificare obiectiv a disfunciilor i cauzelor reale ale acestor disfuncii;
c) chestionarul-list de verificare (CLV) - este utilizat pentru stabilirea condiiilor pe care
trebuie s le ndeplineasc fiecare domeniu auditabil. Cuprinde un set de ntrebri standard
privind obiectivele definite, responsabilitile i metodele mijloacele financiare, tehnice i de
informare, resursele umane existente.
2. Tabloul de prezentare a circuitului auditului (pista de audit), care permite:
- stabilirea fluxurilor informaiilor, atribuiilor i responsabilitilor referitoare la acestea;
- stabilirea documentaiei justificative complete;
- reconstituirea operaiunilor de la suma total pn la detalii individuale i invers.
3. Formularele constatrilor de audit public intern - se utilizeaz pentru prezentarea
fundamentat a constatrilor auditului public intern.
a) Fia de identificare i analiza problemelor (FIAP) - se ntocmete pentru fiecare
disfuncionalitate constatat. Prezint rezumatul acesteia, cauzele i consecinele, precum i
recomandrile pentru rezolvare. FIAP trebuie s fie aprobat de ctre coordonatorul misiunii,
confirmat de reprezentanii entitii/structurii auditate i supervizat de eful
compartimentului
de audit (sau de ctre nlocuitorul acestuia);
b) Formularul de constatare i raportare a iregularitilor - se ntocmete n cazul n care
auditorii interni constat existena sau posibilitatea producerii unor iregulariti. Se transmite
imediat efului compartimentului de audit public intern, care va informa n termen de 3 zile
conductorul entitii publice i structura de control abilitat pentru continuarea verificrilor.