Tema: Coninutul socio-economic al impozitelor i taxelor

1.
2.

Coninutul socio-economic al impozitelor i taxelor

Funciile impozitelor

Cuvinte-cheie:

Impozit;

Tax;

Legalitate;

Obligatoriu;

Nonechvalen;

Nerambursabilitate.
1. Coninutul social economic al impozitelor
Cea mai veche resurs financiar este impozitul. Dup cum s-a menionat anterior,
originile sale aparin perioadei de stagnare a organizaiei statale. Iniial, s-a recurs la
prelevri asupra bunurilor private, iar odat cu introducerea monedei se practic impozite n
bani.
n sens general, impozitele reprezint plile obligatorii, stabilite prin lege, pe care
persoanele fizice i juridice le vars din veniturile lor n bugetul statului.
ntre specialitii n fiscalitate se poart uneori dispute cu privire la noiunea de impozit, la
definiia dat impozitului. Totodat fiecare din aceste definiii conine esenialul: obligaia
persoanelor fizice i juridice de a plti la bugetul statului o parte din veniturile lor, sub form
de impozite care se stabilesc n funcie de veniturile obinute sau averea deinut, iar plata
acestora este cu titlu nerambursabil, fr contraprestaie direct din partea statului i
obligatorie. Faptul c n loc de plat se folosesc noiunile de prelevare, contribuie
bneasc, etc., nu sunt aspecte eseniale i nu afecteaz sensul i coninutul definiiei date
de dicionarul explicativ al limbii romne. nelegerea deplin i corect , n special din
punct de vedere fiscal, a noiunii de impozit, se asigur cu adevrat numai n condiiile n
care se cunosc coninutul su economic i rolul su pentru stat.
n literatura de specialitate se ntlnesc mai multe noiuni de impozit, ns cel mai
frecvent ntlnit este:
Impozitul reprezint o contribuie bneasca obligatorie i cu titlu nerambursabil, achitata,
conform legii, statului de ctre persoanele fizice i juridice pentru veniturile care le obin sau
pentru averea pe care o posed. Plata impozitului se efectueaz n cuantumul i termenul
precis stabilit prin lege.
Pentru a se nelege deplin i corect, din punct de vedere fiscal, coninutul noiunii de
impozit, se impun urmtoarele precizri legate de trsturile impozitelor.
Principalele trsturi ale impozitelor sunt:
Legalitatea impozitelor. Aceasta presupune, c instituirea de impozite se face n baza
autorizrii conferite prin lege. Nici un impozit al statului nu se poate stabili i percepe dect
dac exist legea respectiv la impozit.
Fiecare act normativ, prin care se stabilete un impozit, trebuie s conin dispoziii clare,
precise i la modul imperativ (obligatoriu) privind plata impozitului respectiv.

Obligativitatea impozitelor. Aceasta nseamn, c plata nu este benevol, ci are caracter

obligatoriu pentru toate persoanele care obin venituri sau dein bunuri din categoria celor
supuse impozitrii conform legilor n vigoare.
n cazul n care un impozit nu se achit la termenul legal de plat, statul recurge la
executarea silit, respectiv la recuperarea sumelor pe care le are de ncasat prin preluarea
unor bunuri din patrimoniul persoanei respective i vnzarea acestora, pn la recuperarea
integral a drepturilor sale.
Nerestituirea impozitelor. Prevede, c prelevrile de impozite la fondurile publice de
resurse financiare se fac cu titlu definitiv i nerambursabil. Adic, transferurile de impozite
fcute n aceste fonduri sunt utilizate numai la finanarea unor obiective necesare tuturor
membrilor societii i nu unor interese individuale sau de grup.
Nonechivalena impozitelor. Poate fi neleas, pe de o parte, ca o plat n schimbul
creia contribuabilii nu beneficiaz de contraservicii imediate i direct din partea statului, pe
de alt parte, ca o diferen ntre cuantumul impozitelor pltite i valoarea serviciilor primite
n schimb n viitor.
ntre impozite i taxe exist deosebiri:
Taxele reprezint plata efectuat de persoanele fizice sau juridice pentru serviciile
prestate acestora de instituii publice.
Prin urmare, taxele sunt reglementate ca obligaii bugetare datorate de persoanele fizice
sau juridice, reprezentnd plata neechivalent pentru servicii solicitate de acestea unor
instituii de stat dup principiul recompensei speciale.
Trsturile specifice ale taxelor sunt:
Plata neechivalent pentru servicii sau lucrri efectuate de organe sau instituii care
primesc, ntocmesc sau elibereaz diferite acte, presteaz servicii i rezolv alte interese
legitime ale persoanelor fizice sau juridice. Plata serviciilor sau lucrrilor este neechivalent
deoarece, conform dispoziiilor legale, aceasta poate fi mai mare sau mai mic comparativ
cu valoarea prestaiilor efectuate de organe sau instituii de stat.
Subiectul pltitor este precis determinat din momentul cnd acesta solicit efectuarea
unei activiti din partea unei instituii de stat.
Taxele reprezint o contribuie de acoperire a cheltuielilor necesare serviciilor solicitate
de diferite persoane n mod direct i imediat.
Astfel, ntre cuantumul serviciilor sau activitile prestate de ctre stat nu exist un raport
de echivalen, fiind independente de costul, preul sau valoarea serviciului prestat,
caracteristic pentru care taxele se deosebesc fundamental de preurile mrfurilor sau tarifele
serviciilor executate de agenii economici. Preurile i tarifele oglindesc toate cheltuielile de
producie i circulaie, pe cnd taxele nu au dect o valoare simbolic.
Dreptul de a institui un impozit sau o tax l are statul, care este exercitat de autoritatea
public - Parlamentul. Activitatea executiv n domeniul impozitelor revine guvernului, care
o exercit prin intermediul aparatului fiscal.
Deosebirea ntre impozite i taxe este evident, dar necesit careva concretizri. Trecerea
la economia de pia i la autonomia economico-financiar a unitilor administrativteritoriale impune, tot mai mult, existena unei corelaii depline ntre cheltuielile fcute de
stat i nivelul taxelor pltite de contribuabili pentru serviciile de care beneficiaz. Cuantumul
impozitului se determin fie n funcie de volumul venitului impozabil, fie n funcie de
mrimea materiei impozabile pentru care statul urmrete limitarea sau reducerea ct mai

mult a acesteia. Astfel, n cazul impozitului, prestarea unui serviciu direct i imediat din
partea statului lipsete cu totul, pe cnd pentru taxe se presteaz de ctre stat un serviciu
direct i pe ct posibil imediat.
La impozite, termenele de plat se stabilesc n prealabil, n timp ce termenele de plat a
taxelor se stabilesc, de regul, n momentul solicitrii sau chiar dup prestarea serviciilor.
Deci taxele prezint pli efectuate de persoanele fizice sau juridice pentru serviciile prestate
acestora de instituiile de drept public.
2. Funciile impozitelor
Prin politica fiscal practicat, statul are dreptul de a prelua o parte din veniturile
realizate de subiectele de drept sau de a percepe o parte din costul serviciilor prestate n
folosul solicitanilor. Impozitele la care sunt obligate subiectele pltitoare ndeplinesc, n
principiu, trei funcii:
a) Contribuia la formarea fondurilor generale de dezvoltare a societii (fiscal) este o
obligaie a tuturor persoanelor fizice sau juridice care obin venituri impozabile sau taxabile.
Aceste fonduri sunt utilizate de stat pentru finanarea de obiective i aciuni cu caracter
general, folosind ntregii colectiviti ca: finanarea instituiilor publice, constituirea
rezervelor de stat, alte aciuni i obiective cu caracter economic i social.
b) Redistribuirea unor venituri primare sau derivate (social) este operaiunea de
preluare a unor resurse n vederea repartizrii lor pentru satisfacerea unor trebuine acceptate
n folosul altora dect posesorii iniiali ai resurselor.
Redistribuirea aplic principiul depersonalizrii resurselor, nfptuindu-se pe mai multe
planuri pentru satisfacerea tuturor trebuinelor generale ale societii. Datorit faptului c
redistribuirea exagerat i nerealist are consecine grave asupra cointeresrii i
responsabilitii, practicarea acestuia prin metode administrative i gratuite justificat va fi
nlocuit cu redistribuirea prin metode economice sau restituibile. n cazurile cnd
redistribuirea pe baza principiului mutualitii, aceasta este nu numai inerent dar i
echitabil.
c) Reglarea unor fenomene economice sau sociale (economic) acioneaz n mod
diferit n cazul unitilor economice sau a persoanelor fizice. La unitile economice, prin
impozite i taxe se influeneaz preurile mrfurilor i tarifelor executrilor de lucrri i
servicii publice, rentabilitatea, eficiena economico-financiar, etc. La persoanele fizice, prin
impozite i taxe se stimuleaz utilizarea ct mai productiv a terenurilor agricole i ale altor
bunuri, pe care le au n patrimoniul personal, se limiteaz realizarea de venituri exagerate,
etc.