Tema : Sistemul fiscal al Republicii Moldova

1) Conceptul de sistem fiscal. Particularitile sistemului fiscal.

2) Sistemul fiscal al Republicii Noldova. Elementele lui.
Cuvinte-cheie:
sistem fiscal;
legislaie fiscal;
sistemul de impozite i taxe generale de stat;
sistemul de impozite i taxe locale;
administrare fiscal;
organe fiscale.
1) Conceptul de sistem fiscal. Particularitile sistemului fiscal.
Sistemul fiscal reprezint o component a sistemului financiar al Republicii Moldova i
include urmtoarele elemente:
legislaia fiscal;
sistemul de impozite i taxe;
administrarea fiscal i organele fiscale.
Toate aceste verigi snt strns legate ntre ele, deoarece, n baza legislaiei fiscae, organele
fiscale administreaz procedurile fiscale, avnd ca scop colectarea impozitelor i taxelor, acestea
din urm constituind surse de venit ale statului. Eficiena sistemului fiscal depinde de eficiena
fiecrui element constitutiv.
Conform Codului Fiscal, sistemul fiscal al Republicii Moldova reprezint totalitatea: impozitelor
i taxelor, principiilor, formelor, metodelor de stabilire, modificare i anulare a acestora,
prevzute de Codul Fiscal,

precum i totalitatea msurilor ce asigur achitarea lor.

2) Sistemul fiscal al Republicii Noldova. Elementele lui.

2.1. Legislaia fiscal
n conformitate cu articolul 3 al Codului Fiscal, legislaia fiscal se constituie din:
1. Codul Fiscal;
2. Alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta.
1. CF al R.M. a fost de multiple ori completat i modificat. Actualmente, CF ntrunete 8 titluri:
- Titlul I - DISPOZIII GENERALE;
- Titlul II - IMPOZITUL PE VENIT;
- Titlul III -ACCIZELE;
- Titlul IV - TAXA PE VALOAREA ADUGAT;
- Titlul V - ADMINISTRAREA FISCALA;

- Titlul VI - IMPOZITUL PE BUNURILE IMOBILIARE;

- Titlul VII - TAXELE LOCALE;
- Titlul VIII - TAXELE PENTRU RESURSELE NATURALE;
- Titlul IX TAXELE RUTIERE .
Prin Codul Fiscal se stabilesc:
- principiile generale ale impozitrii n Republica Moldova;
- statutul juridic al contribuabililor, al organelor fiscale i al altor participani la relaiile
reglementate de legislaia fiscal;
- principiile de determinare a obiectului impunerii;
- principiile evidenei veniturilor i cheltuielilor deduse;
- modul i condiiile de tragere la rspundere pentru nclcarea legislaiei fiscale;
- modul de contestare a aciunilor organelor fiscale i ale persoanelor cu funcii de rspundere ale
acestora.
Codul Fiscal reglementeaz relaiile ce in de executarea obligaiilor fiscale n ce privete
impozitele i taxele generale de stat, stabilind, de asemenea, principiile generale de determinare
i percepere a impozitelor i taxelor locale.
Noiunile i prevederile CF al R.M. se aplic, n exclusivitate, n limitele relaiilor fiscale i
ale altor relaii legate de acestea.
2. Conform alin.(2) din articolul 3 al CF al R.M., actele normative adoptate de ctre Guvern,
Ministerul de Finane, Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe ling Ministerul de Finane,
Departamentul Vamal, de alte autoriti de specialitate ale administraiei publice centrale, precum
i de ctre autoritile administraiei publice locale, n temeiul i pentru executarea CF, nu trebuie
s contravin prevederilor lui sau s depeasc limitele acestuia.
n cazul apariiei unor discrepane ntre actele normative indicate la alin.(2) i prevederile
Codului Fiscal, se aplic prevederile codului.
Impozitarea se efectueaz n baza CF i a altor acte normative adoptate n conformitate cu
acesta, publicate n mod oficial, i care snt n vigoare pe perioada stabilit pentru achitarea
impozitelor i taxelor.
Acordurile (conveniile) internaionale privind evitarea dublei impuneri completeaz
legislaia fiscal.
Articolul 4 al CF Tratatele internaionale prevede urmtoarele:
(1) Dac un acord (o convenie) intemaional() care reglementeaz impunerea, la care Republica
Moldova este parte, stipuleaz alte reguli i prevederi dect cele fixate n Codul Fiscal sau n alte

acte normative adoptate n conformitate cu acesta, se aplic regulile i prevederile acordului

(conveniei) internaional(e).
(2) Prevederile alin.(l) nu se aplic n cazurile cnd rezidentul statului cu care a fost ncheiat
acordul (convenia) internaional() este folosit pentru obinerea facilitilor fiscale de ctre o
alt persoan care nu este rezident al statului cu care a fost ncheiat acordul (convenia) i care nu
are dreptul la faciliti fiscale.
2.2. Sistemul impozitelor i taxelor percepute n Republica Moldova
Sistemul impozitelor i taxelor percepute n Republica Moldova corespunde structurii
administraiei publice din Republica Moldova, care este constituit din:
- administraia public central;
- administraia public local.
In conformitate cu articolul 6 al Codului Fiscal al Republicii Moldova, impozitele i taxele
percepte n Republica Moldova snt:
- impozitele i taxele generale de stat;
- impozitele i taxele locale.
Sistemul impozitelor i taxelor generale de stat include:
a) impozitul pe venit;
b) taxa pe valoarea adugat;
c) accizele;
d) impozitul privat;
e) taxa vamal;
f) taxele percepute n fondul rutier.
Sistemul impozitelor i taxelor locale include:
a) impozitul pe bunurile imobiliare;
b) impozitul pentru folosirea resurselor naturale;
c) taxa pentru amenajarea teritoriului;
d) taxa pentru dreptul de a organiza licitaii locale i loterii;
e) taxa hotelier;
f) taxa pentru amplasarea publicitii (reclamei);
g) taxa pentru dreptul de a aplica simbolica local;
h) taxa pentru amplasarea unitilor comerciale;
i) taxa de pia;
j) taxa pentru parcarea autovehiculelor;
k) taxa balnear;

I) taxa de la posesorii de cini;

m) taxa pentru dreptul de a efectua filmri cinematografice i televizate;
n) taxa pentru trecerea frontierei de stat;
0) taxa pentru dreptul de a vinde n zona vamal;
p) taxa pentru dreptul de a presta servicii de transportare a cltorilor;
q) taxa pentru salubrizarea teritoriului, utilizarea ambalajului, deeurilor menajere solide i de
producie.
Relaiile ce in de toate impozitele i taxele enumerate mai sus se reglementeaz de Codul
Fiscal i de alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta.
La stabilirea impozitelor i taxelor se determin;
a) subiecii impunerii;
b) obiectele impunerii i baza impozabil;
c) cotele impozitelor i taxelor;
d) modul i termenele de achitare a impozitelor i taxelor;
e) facilitile (nlesnirile) privind impozitele i taxele sub form de scutire parial sau total ori
de cote reduse.
Impozitele i taxele, percepute n conformitate cu Codul Fiscal n vigoare i cu alte acte
normative adoptate n conformitate cu acesta, reprezint una din sursele de venit ale bugetului
consolidat.
n conformitate cu articolul 7 al CF Stabilirea, modificarea i anularea impozitelor i
taxelor generale de stat i locale":
(1) Impozitele i taxele generale de stat i locale se stabilesc, se modific sau se anuleaz,
exclusiv prin modificarea i completarea Codului Fiscal.
(2) Pe parcursul anului fiscal (calendaristic), stabilirea de noi impozite i taxe generale de stat i
locale, n afar de cele prevzute de CF al R.M., sau anularea ori modificarea impozitelor i
taxelor n vigoare privind determinarea subiecilor impunerii i a bazei impozabile, modificarea
cotelor i aplicarea facilitilor fiscale se permit numai concomitent cu modificarea
corespunztoare a bugetului de stat.
(3) Impozitele locale, lista i plafoanele taxelor locale se aprob de ctre Parlament.
(4) Deciziile autoritilor administraiei publice - ale municipiilor, oraelor, satelor (comunelor),
precum i ale altor uniti administrativ-teritoriale instituite n condiiile legislaiei
- cu privire la punerea n aplicare, la modificarea, n limitele competenei lor, a cotelor, a
modului i termenelor de achitare i la aplicarea facilitilor se adopt pe parcursul anului fiscal,
concomitent cu modificrile corespunztoare ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale.

(5) ntreprinderile, instituiile i organizaiile care au filiale i/sau subdiviziuni n afara unitii
administrativ-teritoriale n care se afl reedina de baz pltesc impozite i taxe (cu excepia
taxei pe valoarea adugat, a accizelor i a taxelor destinate transferrii n fondul rutier) la
bugetele unitilor administrativ-teritoriale de la reedina filialelor i/sau subdiviziunilor.
2.3. Administrarea fiscal i organele fiscale
n conformitate cu articolul (9) al Codului Fiscal "Administrarea fiscal", administrarea
fiscal reprezint activitatea organelor de stat mputernicite i responsabile de:
- asigurarea colectrii depline i la termen a impozitelor i taxelor, a penalitilor i amenzilor n
bugetele de toate nivelurile i n fondurile extrabugetare;
- precum i de efectuarea aciunilor de cercetare penal n caz de existen a unor circumstane ce
atest comiterea infraciunilor fiscale.
Articolul 10 al CF Activitatea organelor fiscale" stipuleaz urmtoarele:
(1) Organizarea activitii i funcionarea organelor fiscale snt reglementate de CF al R.M. i de
alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta.
In conformitate cu Articolul 131 al CF al R.M. "Organele cu atribuii de administrare fiscal":
(1) Organele care exercit atribuii de administrare fiscal snt:
organele fiscale (Serviciul Fiscal de Stat, etc.) ale Serviciului Fiscal de Stat snt constituite din:
- Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul de Finane;
- inspectorate fiscale de stat teritoriale.
Structura organizatoric a Serviciului Fiscal de Stat se aprob de Guvern, iar raza de
activitate a organelor fiscale teritoriale i raza de deservire a contribuabililor - de ctre
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe ling Ministerul de Finane.
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe ling Ministerul de Finane i fiecare
inspectorat fiscal de stat teritorial, fiind subordonat primului:
a) au statut de persoan juridic i snt finanate de la bugetul de stat;
b) activeaz n temeiul Constituiei Republicii Moldova, al CF i al altor legi, al hotrrilor
Parlamentului, al decretelor Preedintelui Republicii Moldova, al hotrrilor i ordonanelor
Guvernului, al deciziilor n problemele

fiscale

adoptate

de

autoritile administraiei

publice locale n limitele competenei. Ministerul de Finane exercit dirijarea metodologic a

activitii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat fr ingerine n activitatea lui i a
inspectoratelor fiscale de stat teritoriale.
Sarcina de baz a organului fiscal const n exercitarea controlului asupra:
- respectrii legislaiei fiscale;
- calculrii corecte;

- vrsrii depline i la timp la buget a sumelor obligaiilor fiscale.

Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei (Conform Legii cu privire la
Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei, Centrul pentru
Combaterea Crimelor Economice i Corupiei este un organ de ocrotire a normelor de drept,
specializat n contracararea infraciunilor economico-financiare i fiscale, precum i a corupiei.
Centrul reprezint un organ unitar centralizat, constituit dintr-un aparat central i subdiviziuni
teritoriale);
organele vamale (Autoritatea central de specialitate, care exercit conducerea efectiv a
activitii vamale n Republica Moldova este Departamentul Controlului Vamal.
Conform articolului (9) al Codului Vamal, Organele vamale snt organe de drept care constituie
un sistem unic, format din Departamentul Controlului Vamal, birouri vamale i posturi vamale.
Statutul, funciile i competena Departamentului Controlului Vamal snt determinate de
Guvern);
serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriilor i alte organe
abilitate conform legislaiei.
Organele cu atribuii de administrare fiscal, n procesul exercitrii atribuiilor respective,
conlucreaz ntre ele i colaboreaz cu alte autoriti publice.
Organele cu atribuii de administrare fiscal au dreptul s colaboreze cu organele
competente din alte ri i s fie membre ale organizaiilor internaionale de specialitate. Modul
de colaborare i de activitate este stabilit n baza acordurilor (conveniilor) internaionale.
ntrebri de recapitulare:
1. Care snt elementele constitutive ale sistemului fiscal al Republicii Moldova?
2. Ce impozite i taxe formeaz sistemul impozitelor i taxelor generale de stat?
3. Care snt taxele din cadrul sistemului impozitelor i taxelor locale?
4. Care snt impozitele din cadrul sistemului impozitelor i taxelor locale?
5. Care snt sursele de reglementare a veniturilor sistemului bugetar?
6. Care snt sursele de reglementare a veniturilor bugetelor unitilor administraiv-teritoriale?
7. Ce reprezint administrarea fiscal?
8. Care snt organele cu atribuii de administrare fiscal?
9. Care snt organele constitutive ale Serviciului Fiscal de Stat?