Sup 24

INSTITUTUL DE TIINE PENALE I CRIMINOLOGIE APLICAT
CATEDRA TIINE JURIDICE I SECURITATE CRIMINOLOGIC
APROBAT
la edina Catedrei
2014
ef catedr,
V. Guuleac, dr., prof. univ.
NOTE DE CURS
DREPT FINANCIAR I FISCAL
Autor:
Irina Iacub,
dr., lector superior
Chiinu 2014
2
Tema 1. Introducere in disciplina Drept Financiar si Fiscal
1. Notiunea si obiectul dreptului financiar si dreptului fiscal.

2. Izvoarele dreptului financiar.
3. Raporturile juridice de drept financiar.
1. Notiunea si obiectul dreptului financiar si dreptului fiscal.

Evolutia societatii umane a confirmat dictonul latin - ``ubi societas ibi ius`` (unde este
societate este si drept).
Teoria dreptului cunoaste distinctia dintre doua mari diviziuni ale acestuia :drept public si
drept privat.
Caracterul distinct si unitar , trasaturile specifice ale relatiilor sociale dintr-un anumit
domeniu sau sector de activitate fac necesare si posibil ca ele sa fie reglementate de o categorie
aparte de norme.
Astfel , relatiile sociale din domeniul finantelor publice sunt reglementate de normele
dreptului financiar. Faptul ca scopul urmarit de dispozitiile legale care reglementeaza relatiile
financiare este acela de a satisface nevoile statului, in primul rind, si nu ale particularilor, face ca
dreptul financiar sa fie incadrat in diviziunea dreptului public.
Dreptul financiar poate fi definit ca ansamblul unitar de norme juridice care
reglementeaza relatiile financiare , ca relatii sociale , in forma economica, de formare,
administrare, intrebuintare si control al resurselor financiare publice, apartinind statului,
colectivitatilor locale si institutiilor publice ale acestora.
Reglementarea juridica avind drept obiect relatiile financiare a fost denumita in literatura
de specialitate in mai multe modalitati. Astfel, prof. I.Gliga, utilizeaza doua denumiri : dreptul
finantelor publice si drept financiar public, aratind ca prima formula concorda cu titlul Legii
finantelor publice, iar cea de-a doua exprima faptul ca este vorba de ansamblul normelor juridice
privind nu orice acte sau operatiuni financiare, ci numai acele de domeniul finantelor publice. In
acest sens, este decisiv atributul ``public`` cuprins in intitularea ``dreptului financiar public``.
Prof. D.D. Saguna foloseste denumire de ``drept financiar si fiscal``, iar prof. I. Condor pe
aceea de ``drept fiscal si financiar``.
Dreptul financiar, ca ramura a sistemului dreptului, grupeaza toate normele juridice care
reglementeaza relatiile financiare si are, la randul sau, mai multe subramuri.
Astfel, normele juridice care privesc bugetul public si procedura elaborarii, adoptarii,
executarii si incheierii executarii bugetului pot fi grupate in subramura dreptului bugetar.
De asemenea, dreptul fiscal reprezinta o subramura a dreptului financiar care

inmanuncheaza normele juridice privind impozitele , taxele si celelalte venituri ale bugetului
public, precum si cele referitoare la procedura fiscala.
Dreptul fianciar, spre deosebire de cel fiscal, nu se limiteaza numai la normele juridice
referitoare la impozite, taxe, contributii, ci cuprinde si normele in conformitate cu care statul isi
asigura sub oice forma resursele financiare.
2. Izvoarele dreptului financiar.
In stiintele juridice , conceptul de izvor al dreptului numit si izvor formal desemneaza
formele de exprimare a normelor juridice acte normative.
Izvoarele formale ale dreptului financiar sunt acte juridice normative, avind forta juridica diferita
in functie de tipul actului si autoritatea emitenta.
Asfel , Constitutia reprezinta Legea fundamentala in toate sistemele de drept din statele
moderne. Acest izvor prin excelenta al dreptului determina , prin normele sale, structura statului,
forma de guvernamint, componenta autoritatilor publice esentiale ale statului, drepturile si
obligatiile cetatenilor.
Constitutia Moldovei din 29.07.1994 , extras:

T i t l u l IV
ECONOMIA NAIONAL I
FINANELE PUBLICE
Articolul 126
Economia
(1) Economia Republicii Moldova este economie de pia, de orientare social, bazat pe
proprietatea privat i pe proprietatea public, antrenate n concuren liber.
(2) Statul trebuie s asigure:
a) reglementarea activitii economice i administrarea proprietii publice ce-i aparine n
condiiile legii;
b) libertatea comerului i activitii de ntreprinztor, protecia concurenei loiale, crearea unui
cadru favorabil valorificrii tuturor factorilor de producie;
c) protejarea intereselor naionale n activitatea economic, financiar i valutar;
d) stimularea cercetrilor tiinifice;
e) exploatarea raional a pmntului i a celorlalte resurse naturale, n concordan cu interesele
naionale;
f) refacerea i protecia mediului nconjurtor, precum i meninerea echilibrului ecologic;
4
g) sporirea numrului de locuri de munc, crearea condiiilor pentru creterea calitii vieii;
h) inviolabilitatea investiiilor persoanelor fizice i juridice, inclusiv strine.
Articolul 130
Sistemul financiar-creditar
(1) Formarea, administrarea, utilizarea i controlul resurselor financiare ale statului, ale unitilor
administrativ-teritoriale i ale instituiilor publice snt reglementate prin lege.
(2) Moneda naional a Republicii Moldova este leul moldovenesc.
(3) Dreptul exclusiv la emisia monetar aparine Bncii Naionale a Republicii Moldova. Emisia
se efectueaz conform deciziei Parlamentului.
Articolul 131
Bugetul public naional
(1) Bugetul public naional cuprinde bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i
bugetele raioanelor, oraelor i satelor.
(2) Guvernul elaboreaz anual proiectul bugetului de stat i bugetului asigurrilor sociale de stat,
pe care le supune, separat, aprobrii Parlamentului. n caz de formare a fondului extrabugetar, el se
prezint spre aprobare Parlamentului.
(3) Dac bugetul de stat i bugetul asigurrilor sociale de stat nu au fost adoptate prin lege cu cel
puin trei zile nainte de expirarea exerciiului bugetar, se aplic n continuare bugetul de stat i
bugetul asigurrilor sociale de stat ale anului precedent, pn la adoptarea noilor bugete.
(4) Orice propunere legislativ sau amendament care atrag majorarea sau reducerea veniturilor
bugetare sau mprumuturilor, precum i majorarea sau reducerea cheltuielilor bugetare pot fi
adoptate numai dup ce snt acceptate de Guvern.
[Art.131 al.(4) introdus prin LP1115-XIV din 05.07.00, MO88-90/28.07.00 art.661; al.(4)-(5)
devin al.(5)-(6)]
(5) Bugetele raioanelor, oraelor i satelor se elaboreaz, se aprob i se execut n condiiile
legii.
(6) Nici o cheltuial bugetar nu poate fi aprobat far stabilirea sursei de finanare.
Articolul 132
Sistemul fiscal
(1) Impozitele, taxele i orice venituri ale bugetului de stat i ale bugetului asigurrilor sociale de
stat, ale bugetelor raioanelor, oraelor i satelor se stabilesc, conform legii, de organele
5
reprezentative respective.
(2) Orice alte prestri snt interzise.
Articolul 133
Curtea de Conturi
(1) Curtea de Conturi exercit controlul asupra modului de formare, de administrare i de
ntrebuinare a resurselor financiare publice.
(2) Curtea de Conturi este alctuit din 7 membri.
(3) Preedintele Curii de Conturi este numit de Parlament, la propunerea Preedintelui acestuia,
pentru un termen de 5 ani. Membrii Curii snt numii de Parlament, la propunerea Preedintelui
acesteia.
(4) Curtea de Conturi prezint anual Parlamentului un raport asupra administrrii i ntrebuinrii
resurselor financiare publice.
(5) Alte atribuii, precum i modul de organizare i funcionare a Curii de Conturi, se stabilesc
prin lege organic.
Dispozitiile Constitutiei sunt dezvoltate prin sistemul legilor si actelor normative ale statului.
Legea, care cuprinde norme generale, este unul dintre principalele izvoare formale ale
dreptului financiar, prin faptul ca ea determina obligatiile bugetare ale cetatenilor si autorizeaza
titularii bugetului sa efectueze cheltuieli publice.Principiul legalitatii impune ca activitatile
financiare sa se intemeieze pe dispozitiile legii, impozitele , taxele si orice alte venituri ale
bugetului public putind fi stabilite numai prin lege. In sistemul nostru de drept precedentul judiciar
nu este recunoscut ca izvoare de drept. Desigur, acestea au un rol insemnat in interpretarea
normelor juridice, care tine de aplicarea dreptului.
Codul Fiscal
Codul Fiscal reglementeaz principiile generale ale impozitrii n Republica Moldova,
statutul juridic al contribuabililor, al organelor fiscale i al altor participani la relaiile reglementate
de legislaia fiscal, principiile de determinare a obiectului impunerii, rspunderea pentru nclcarea
legislaiei fiscale, precum i modul de contestare a aciunilor organelor fiscale.
Codul fiscal este modificat i completat anual, n corespundere cu progresele n mediul de afaceri,
diversificarea relaiilor i formelor de cooperare, perfecionarea mecanismelor de management i a
proceselor tehnologice, dezvoltarea tehnologiilor informaionale.
Titlul I Dispoziii generale
Titlul II Impozitul pe venit
6
Titlul III Taxa pe valoarea adugat

Titlul IV Accizele
Titlul V Administrarea fiscal
Titlul VI Impozitul pe bunurile imobiliare
Titlul VII Taxele locale
Titlul VIII Taxele pentru resursele naturale
Titlul IX Taxele rutiere
Articolul 1. Relaiile reglementate de prezentul cod
(1) Prin prezentul cod se stabilesc principiile generale ale impozitrii n Republica Moldova,
statutul juridic al contribuabililor, al organelor fiscale i al altor participani la relaiile reglementate
de legislaia fiscal, principiile de determinare a obiectului impunerii, principiile evidenei
veniturilor i cheltuielilor deduse, modul i condiiile de tragere la rspundere pentru nclcarea
legislaiei fiscale, precum i modul de contestare a aciunilor organelor fiscale i ale persoanelor cu
funcii de rspundere ale acestora.
(2) Prezentul cod reglementeaz relaiile ce in de executarea obligaiilor fiscale n ce privete
impozitele i taxele generale de stat, stabilind, de asemenea, principiile generale de determinare i
percepere a impozitelor i taxelor locale.
Articolul 2. Sistemul fiscal al Republicii Moldova
Sistemul fiscal al Republicii Moldova reprezint totalitatea impozitelor i taxelor, a principiilor,
formelor i metodelor de stabilire, modificare i anulare a acestora, prevzute de prezentul cod,
precum i totalitatea msurilor ce asigur achitarea lor.
Articolul 3. Legislaia fiscal
(1) Legislaia fiscal se compune din prezentul cod i din alte acte normative adoptate n
conformitate cu acesta.
(2) Actele normative adoptate de ctre Guvern, Ministerul Finanelor, Inspectoratul Fiscal Principal
de Stat i Serviciul Vamal de pe lng Ministerul Finanelor, de alte autoriti de specialitate ale
administraiei publice centrale, precum i de ctre autoritile administraiei publice locale, n
temeiul i pentru executarea prezentului cod, nu trebuie s contravin prevederilor lui sau s
depeasc limitele acestuia.
7
(3) n cazul apariiei unor discrepane ntre actele normative indicate la alin.(2) i prevederile
prezentului cod, se aplic prevederile codului.
(4) Impozitarea se efectueaz n baza prezentului cod i a altor acte normative adoptate n
conformitate cu acesta, publicate n mod oficial, i care snt n vigoare pe perioada stabilit pentru
achitarea impozitelor i taxelor.
(41) Procedura fiscal se aplic n timpul i la locul aplicrii, dac legea nu prevede altfel.
(5) Interpretarea (explicarea) prevederilor prezentului cod i a altor acte normative adoptate n
conformitate cu acesta este de competena autoritii care le-a adoptat dac actul respectiv nu
prevede altfel. Orice interpretare (explicare) urmeaz a fi publicat n mod oficial.
[Art.3 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]
LEGE Nr. 847
din 24.05.1996
privind sistemul bugetar si procesul bugetar*
LEGE Nr. 489
din 08.07.1999
privind sistemul public de asigurri sociale
Legea Bugetului de Stat 2013
Legea Bugetului Asigurarilor sociale de stat 2013
Un stat de drept de consolideaza, este apreciat si respectat, in buna masura si in functie de
justetea, claritatea si fermitatea legilor sale, precum si de durabilitatea lor.
3. Raporturile juridice de drept financiar.
Ne vom opri, in continuare, asupra particularitatilor pe care le prezinta raporturile juridice de
drept financiar. Actele juridice de drept financiar saunt facute in scopul formarii, administrarii,
intrebuintarii si controlului resurselor financiare ale statului, colectivitatilor locale sau institutiilor
publice al acestora.
Cu privire la subiectele raportului juridic de drept financiar se retine faptul ca in mod necesar
subiectiv trebuie sa fie o persoana purtatoare a autoritatii publice statul, o colectivitate locala, o
institutie publica aflata in subordonarea acestora.
Identificam in aceasta categorie :Ministerul Finantelor, cu structurile sale, diverse institutii
publice, Curtea de Conturi, inspectorate
Subiectul pasiv al raportuluijuridic de drept financiar poate fi orice persoana juridica sau fizica, contibuabilul cruia norma juridica ii stabileste obligatiile sau drepturile pe linia finatelor publice.
Este de subliniat faptul ca pozitia partilor in raportul juridic de drept financiar este aceea de
inegalitate, subiectul activ putind pretinde subiectului pasiv prestatiile sau abtinerile legale.
Suntem in fata aplicarii regimului juridic de drept public, care presupune o pozitie juridica
inegala a partilor in raportul juridic , opusa egalitatii prevazute de regimul de drept privat.
Astfel , subiectul activ are dreptul de a actiona pentru executarea bugetului public, de a actiona
pentru stabilirea si incasarea, administrarea, utilizarea si controlul resurselor finaciare publice.
Subiectul pasiv are obligatia de achitare a sarcinilor bugetare , de folosire, potrivit destinatiilor legale
a sumelor alocate din bugetul public, precum si dreptul de a contesta modul de impunere, de
executare silita, sanctiunile aplicate etc.
Distingem: actiuni privind stabilirea si incasarea veniturilor bugetare, actiuni privind
administrarea si repartizarea resurselor financiare, actiuni de control finaciar etc.
Tema 2. Dreptul Financiar si Fiscal ramura a sistemului dreptului. Teoria

general a bugetului de stat. Sistemul financiar
1. Locul dreptului financiar in sistemul dreptului.

2. Stiinta dreptului financiar.Istoricul bugetului.
3. Notiune de buget public.
4. Nevoia publica si privata relatia cu bugetul.
5. Sistemul financiar al unei tari
Recunoscind existenta celor doua mari diviziuni ale dreptului, ramura dreptului finaciar face
parte din dreptul public, intrucit, la fel ca celelalte ramuri de drept public cuprinde norme juridice
instituite in scopul satisfacerii unor interese generale publice
Notiunea dreptului financiar are doua sensuri. Astfel intr-un prim sens, prin dreptul financiar
intelegem un ansamblu de norme juridice, care alcatuiesc o ramura distincta de drept. Dupa cum
se poate observa, intre cele doua sensuri ale notiunii exista o stinsa legatura , normele dreptului
finaciar fiind obiect de cercetare pentru disciplina stiintifica a dreptului financiar.
3. Notiune de buget public.
Bugetul apare odata cu statul din necesitatea de a reflecta nevoile publice sub forma
cheltuielilor publice si sursele de venit sub forma veniturilor publice.
Expresia buget provine de la cuvntul bouge, de origine franceza, care are
semnificatia unei pungi de piele n care se tin bani. n Anglia s-a folosit pentru prima data
aceasta notiune odata cu venirea normanzilor. Cancelarul tezaurului obisnuia sa deschida n
fata Camerei Comunelor o mapa de piele n care erau cuprinse veniturile si cheltuielile de natura
publica pentru o perioada de timp. Acest moment coincidea cu deschiderea anului bugetar.
Definitia franceza legala din 1921: Bugetul este actul prin care sunt prevazute si
autorizate veniturile si cheltuielile anuale ale statului si diverselor servicii publice. Din definitie
rezulta ca bugetul ar fi un act ce cuprinde venituri si cheltuieli autorizate, ceea ce implica
interventia unor organe ce au competenta n acest sens.
In prezent procesul bugetar se reglementeaza prin LEGE Nr. 847 din 24.05.1996 privind
sistemul bugetar si procesul bugetar*
Importanta bugetului
Bugetul este important din punct de vedere economic pentru ca reflecta situatia
economica a unui stat. Cu ct economia unui stat este mai puternica, cu att sursele de venit
bugetar sunt mai mari si obiectivele publice de realizat pot fi mai multe si mai importante. Din
acest punct de vedere, un buget deficitar nu trebuie sa exprime neaparat lipsa de dezvoltare
economica a unui stat. Daca deficitul decurge din faptul ca se realizeaza obiective
deosebite n mai multe domenii ale vietii publice, el nu exprima carente economice.

10
Din punctul de vedere al dreptului finantelor publice, sunt importante doua concepte:
nevoia publica si nevoia privata.
Prin nevoie publica se ntelege acea cerinta care se satisface prin intermediul si
efortul colectivitatilor umane grupate sau privite n general, n conditii optime si oportune.
Nevoia privata este o cerinta care se satisface prin efortul individului sau a unor colectivitati
de factura privata n conditii de eficienta. Statul,
prin
institutiile,
organele
si organismele
sale, se raporteaza la nevoia publica prin intermediul banului public.
5. Sistemul financiar al unei tari.

n economia de pia, statutul influeneaz procesele economice prin intermediul sectorului
public, ce difer ca mrime i structur de la o ar la alta i de la o perioad la alta. Conceptul de
sistem financiar are un coninut foarte complex, putnd fi interpretat sub mai multe aspecte.
I. Prin prizma relaiilor economice, sistemul financiar se prezint ca un ansamblu de relaii
financiare ce se manifest n procesul complex de constituire,distribuire i utilizare a fondurilor
bneti, i este format din sistemul financiar public si sistemul financiar privat.
Sistemul financiar public cuprinde:
a) bugetul de stat;
b) bugetul asigurrilor sociale de stat;
c) bugetele unitilor administrativ-teritoriale;
d) fondurile asigurrilor obligatorii de asisten medical.
Sistemul financiar privat cuprinde:
a)Creditul bancar;
b)Finanele ntreprinderilor
Subiecte pentru lucrul individual asupra temei (i ntrebri recomandate pentru disscuii la
seminar):
1. Articolul 1,2,3,6 Codul Fiscal al RM.
2. Titlul IV Constitutia RM
3. Articolul 2-5;7-11, LEGE Nr. 847 din 24.05.1996 privind sistemul bugetar si procesul
bugetar
11
6. Notiune de buget public. Importanta bugetului

8. Sistemul financiar al unei tari.
Tema 3. Procesul bugetului de stat

1. Principiile procedurii bugetare.
2. Etapele procedurii bugetare privind bugetul de stat. Calendarul bugetar.
3. Structura bugetelor publice.
(Legea Nr. 847 din 24.05.1996 privind sistemul bugetar si procesul bugetar
1.
Principiile procedurii bugetare
PRINCIPII BUGETARE (Articolul 13)
Principiul anualitii
Principiul unitii monetare
Principiul universalitii
Principiul unitii
Principiul specializrii
Principiul transparenei
2.
Etapele procedurii bugetare privind bugetul de stat. Calendarul bugetar
Procedura bugetara presupune activitatile ce se desfasoara n timp prin parcurgerea

unor etape care contribuie la finalizarea bugetului, n conditiile prevazute de lege.
Etapele procedurii bugetare privind bugetul de stat sunt:
1. Elaborarea proiectului bugetului de stat.

2. Aprobarea si adoptarea bugetului de stat.
3. Executia bugetului de stat (realizarea veniturilor si
12
efectuarea cheltuielilor).
4. ncheierea exercitiului bugetar.
ELABORAREA BUGETULUI DE STAT (Articolele 14-25)
EXAMINAREA I ADOPTAREA LEGII BUGETARE
ANUALE DE CTRE PARLAMENT (Articolele 26- 31 )
3.
Structura bugetelor publice.
Articolul 7-11, LEGE Nr. 847 din 24.05.1996 privind sistemul bugetar si procesul
bugetar (analizat si in tema 2)
Bugetele publice sunt constituite din doua elemente: veniturile bugetare si cheltuielile
bugetare. Relatia dintre veniturile bugetare si cheltuielile bugetare poate fi diferita, n functie de
factorii care o influenteaza. Dezvoltarea economica si sociala a unei societati, contextul
international, conjunctura sa politica etc. si pun amprenta asupra existentei unor
venituri bugetare mai mult sau mai putin consistente.
Subiecte pentru lucrul individual asupra temei (i ntrebri recomandate pentru disscuii
la seminar):
1. Articolul 39 (Legea Nr. 847 din 24.05.1996 privind sistemul bugetar si procesul
bugetar)
2. Procesul bugetar in alte state, tema pentru referat. (Rusia, Romania, Franta SUA, Spania)
3. Principiile procedurii bugetare.
4. Etapele procedurii bugetare privind bugetul de stat.
5. Calendarul bugetar.
6. Elaborarea proiectului bugetului de stat.
7. Aprobarea si adoptarea bugetului de stat
8. Structura bugetelor publice
Tema 4. Cheltuielile si veniturile bugetului de stat

1.
Notiunea de venit bugetar.
2.
Clasificarea veniturilor bugetare.
3.
Notiunea de cheltuiala bugetara.
4.
Conceptia Uniunii Europene privind cheltuielile publice.
5.
Clasificarea cheltuielilor bugetare

13
1. Notiunea de venit bugetar

Legea Nr. 847 din 24.05.1996 privind sistemul bugetar si procesul bugetar
Articolul 8. Veniturile bugetare
(1) Veniturile bugetare se constituie din impozite, taxe, granturi i alte ncasri.
(2) Veniturile bugetare nu includ mprumuturile de stat i ncasrile mijloacelor din vnzarea i
privatizarea bunurilor proprietate public.
LEGE Nr. 249 din 02.11.2012 bugetului de stat pe anul 2013
Art. 1. (1) Bugetul de stat pe anul 2013 se aprob la venituri n sum de 22 816 643,5 mii de lei
i la cheltuieli n sum de 24 110 290,5 mii de lei, cu un deficit n sum de 1 293 647,0 mii de lei.
2. Clasificarea veniturilor bugetare. Conform bugetului de stat 2013

Codul
Suma,
capi-
para-
tolului/
gra-
grupei
fului/
princi-
gru-
pale
pei
VENITURI, TOTAL
miilei
22816643,5
80%
Veniturifiscale
110
18215621
Impozitepevenit
111
805221
Taxa pe valoarea adugat, total
115
12373900 54%
Accizele, total
115
3206000 14%
ncasrile n fondul rutier din taxe, total
115
Taxa de licenpentruanumitegenuri de
activitate
115
Taxa pentruefectuareaexpertizeiecologice
115
Impoziteasupracomerului exterior
iasupraoperaiunilorexterne
116
ncasrinefiscale, venit activit

intreprinzator, amenzi anctiuni
120
235700
55
4%
1%
150000
1%
63
800
0%
1444000
6%
713700
3%
20%
14
Mijloacespeciale ale instituiilorpublice
151
660380,5
3%
Veniturilefondurilorspeciale
161
324149,4
1%
Transferuri
300
278912
1%
Granturi interne si externe
400
2623880,6 11%
3. Notiunea de cheltuiala bugetara.

Cheltuiala publica,
care este generata de nevoia publica, reprezinta fondurile necesare
alocate anumitor subiecti ce beneficiaza de ele prin efectul legii, n anumite conditii, cu
respectarea unor formalitati si a limitelor aprobate n acest scop.
4. Conceptia Uniunii Europene privind cheltuielile publice.
1. n U.E. cheltuielile publice cresc n principiu, motiv pentru care se impune reducerea
cheltuielilor de
natura administrativa prin rationalizarea serviciilor publice si a altor actiuni
de acest gen;
2. diminuarea pe ct posibil a cheltuielilor publice care nu sunt oportune si stabilirea, dupa
principii optime a unor criterii, fiind recomandata flexibilitatea cheltuielilor care vizeaza de obicei
investitiile publice;
3. politica cheltuielilor publice trebuie nsotita de politica resurselor financiare publice, de
maniera n care prin impozite si taxe sa nu fie afectate economiile populatiei si nici puterea de
reinvestire a agentilor economici;
4. se recomanda, n politica fiscala europeana, mprumutul public pe termen lung.
5. Clasificarea cheltuielilor bugetare
Conform legii bugetului 2013
CHELTUIELI, TOTAL
24110290,5
Serviciile de stat cu destinaie general

(parlament, Guvern, Statistica)
Activitatea extern (colab internat misiuni

diplomatice)
Aprarea naional
312902
4 si 5
2489361
Justiia si mentinerea ordinii publice si

securitate nationala
nvmntul
100%
1284787
5%
270544
1%
1%
10%
1955470
8%
15
tiinaiinovarea
337245
1%
Cultura, arta, sportuliactivitilepentrutineret
356539
1%
Ocrotireasntii
2901318
12%
Asigurarea i asistena social
10
4431113
18%
Agricultura, gospodria silvic, gospodria

piscicol i gospodria apelor
11
1498173
Proteciamediuluiihidrometeorologia
12
395803
2%
Industriaiconstruciile
13
34731
0%
Transporturile, gospodria drumurilor,

comunicaiile i informatica
14
2202994
Gospodriacomunaligospodria de
exploatare a fondului de locuine
15
Complexulpentrucombustibilienergie
16
419022
2%
Serviciuldatorieidestat
17
669567
3%
Completarearezervelordestat
18
44796
0%
Alteservicii legate de activitateaeconomic
19
227396
1%
Activitile i serviciile neatribuite la alte

grupe principale
20
4191455
Creditareanet
23
6%
9%
173362
1%
17%
-86289
0%
Subiecte pentru lucrul individual asupra temei (i ntrebri recomandate pentru disscuii la seminar):
1. Notiunea de venit bugetar.
2. Clasificarea veniturilor bugetare.
3. Notiunea de cheltuiala bugetara.
4. Conceptia Uniunii Europene privind cheltuielile publice.
5. Clasificarea cheltuielilor bugLeetare
6. Anexa 1 LEGE Nr. 249 din 02.11.2012 bugetului de stat pe anul 2013
7. De grupat cheltuielile si veniturile aferente bugetului 2012 conform modelul prezentat pentru
2013. De realizat analiza structurala si in dinamica.
8. De identificat 3 cele mai importante dupa pondere surse de venituri si concepte de cheltuieli in
Romania, Russia, Spania. Din legea bugetului statelor respective.
16
Tema 5. Deficit si excedent bugetar. Acoperirea deficitului bugetar.

1. Politica bugetara.
2. Notiune de deficit si excedent bugetar. Metode de finantare deficitului bugetar.
3. Bugetele unitilor administrativ-teritoriale
1. Politica bugetara
Politica bugetara reprezinta actiunea unui stat prin intermediul bugetului sau.
Politica bugetara indeplineste doua functii:
1)
Functia de alocare
2)
Functia de distributie
Politica bugetara raspunde nevoilor de macrostabilizare economica, plecand de la

premisa ca evolutia macroeconomica nu este una liniara. Astfel, in perioadele de crestere
economica exagerata, statul aplica politici de tip STOP, iar in perioadele de criza- politici de
incurajare fiscala, de tip GO, care sa permita relansarea economica.
Experienta tarilor dezvoltate identifica cateva tipuri esentiale de politica bugetara:
1.
PB a relansarii in perioade de recesiune (SUA, 60)
2.
PB a cresterii echilibrate modularea (tarile europene dupa cel de-al doilea razboi mondial)
3.
PB a stagflatiei cresterea investitiilor
O problema de actualitate in politica bugetara o reprezinta rationalizarea politicii

bugetare. Acest concept nou pleaca de la ideea considerarii unei economii ca o mare firma care
trebuie sa fie rentabila. Astfel, alocarea resurselor se face plecand de la obiectivele stabilite. Ideea a
plecat de la PPBS (Planning Programming Budgeting System)-un sistem care stabilea rentabilitatea
in decizia bugetara, plecand de la finalitatile guvernamentale.

Articolul 11. Balana bugetului (LEGE Nr. 847 din 24.05.1996)
(1) Egalitatea ntre venituri i cheltuieli reprezint echilibrul bugetului.
17
[Art.11 al.(1) n redacia LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]

(2) Dac veniturile depesc cheltuielile, rezult excedent bugetar.
(3) Dac cheltuielile depesc veniturile, rezult deficit bugetar.
(4) Proiectul legii bugetare anuale include nivelul limit al excedentului sau deficitului bugetar.
Deficit bugetar 2013

DEFICIT (-)
-1293647
SURSE DE FINANARE
1293647
Interne
236858
Valori mobiliare de stat emise pe piaa primar

(net)
-200000
Rscumprareavalorilormobiliare de stat
emisepentrustabilitatefinanciar
-93142
Externe
893945,3
Intrridemprumuturiexterne
1611432,8
Rambursridemprumuturiexterne
-717487,5
Mijloace din
vnzareaiprivatizareabunurilordomeniului
public
69%
250000
19%
Modificareasoldurilorlaconturi
DEFICITUL (-)
18%
530 000,0
Rscumprareavalorilormobiliare de stat
convertite
Deficitu bugetar 2012
-5%
-87156,3
total cheltuieli
21544187,9
-906000
4%
Sursele de finanare
906000
Interne
366858 40%
Valori mobiliare de stat pe piaa primar (net)
610000
18
Rscumprarea valorilor mobiliare de stat

convertite
-150000
Rscumprarea valorilor mobiliare de stat

emise pentru stabilitate financiar
-93142
Externe
Intrri de mprumuturi externe
Rambursri de mprumuturi externe
Mijloace din vnzarea i privatizarea
bunurilor domeniului public
Modificarea soldurilor la conturi
306003,2 34%
905432
-599428,8
260000
29%
-26861,2
LEGE Nr. 847

din 24.05.1996
Articolul 43. Deficitul i excedentul bugetar n legea bugetar anual
3. BUGETELE UNITILOR ADMINISTRATIV-TERITORIALE

Articolul 45. Bugetele unitilor administrativ-teritoriale
(1) Bugetele unitilor administrativ-teritoriale asigur cu resurse financiare efectuarea msurilor
pentru satisfacerea necesitilor social-economice i culturale ale populaiei i pentru dezvoltarea
teritoriului din subordine, n condiiile Legii privind administraia public local i ale altor acte
legislative.
(2) Procesul elaborrii i executrii bugetelor unitilor administrativ-teritoriale se reglementeaz
prin Legea privind finanele publice locale.
(3) Veniturile i cheltuielile bugetelor unitilor administrativ- teritoriale se sistematizeaz n
conformitate cu Clasificaia bugetar prevzut la art.7.
(31) Autoritile executive ale unitilor administrativ-teritoriale de nivelul nti i de nivelul al
doilea, n baza deciziilor consiliilor locale respective, pot angaja de la bugetele/acorda bugetelor
gestionate prin Contul Unic Trezorerial, pe baz contractual, mprumuturi pentru acoperirea
decalajelor temporare de cas cu scaden n acelai an bugetar.
[Art.45 al.(31) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.45 al.(31) introdus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.01 art.114; n vigoare 04.04.11]
19
(4) Elaborarea i aprobarea bugetelor unitilor administrativ-teritoriale se efectueaz n mod

transparent, conform legislaiei cu privire la transparena n procesul decizional.
[Art.45 al.(4) introdus prin LP72 din 04.05.10, MO94-97/11.06.10 art.270]
LEGE
privind finanele publice locale
nr. 397-XV din 16.10.2003
Articolul 2. Finanele publice locale
Articolul 4. Veniturile bugetelor unitilor administrativ-teritoriale
Articolul 5. Repartizarea veniturilor ntre bugetele unitilor administrativ-teritoriale
Articolul 8. Delimitarea competenelor n efectuarea cheltuielilor publice
Articolul 12. Balana bugetului
(1) Bugetele anuale ale unitilor administrativ-teritoriale nu pot fi aprobate i executate cu deficit
bugetar.
(2) Prevederea alin.(1) din prezentul articol nu se aplic numai n cazul angajrii mprumuturilor
prevzute la art.14 din prezenta lege i implicrii, la finanarea cheltuielilor, a ncasrilor mijloacelor
din vnzarea i privatizarea bunurilor proprietate public ale unitilor administrativ-teritoriale i a
soldurilor de mijloace bneti, constituite n urma executrii bugetului n anul precedent.
(3) Autoritile administraiei publice ale unitilor administrativ-teritoriale snt obligate s
ntreprind toate msurile necesare pentru meninerea echilibrului bugetar.
(4) n cazul n care nu se ncaseaz venituri n mrimea sumei aprobate, autoritatea reprezentativ i
deliberativ respectiv este obligat s reduc cheltuielile ce includ obligaiile i plile stabilite n
scopul ncheierii anului cu un buget echilibrat, prin rectificarea bugetului unitii administrativteritoriale respective.
seminar):
1. Politica bugetara.
3. Bugetele unitilor administrativ-teritoriale.
4. Proiecte de modificare a politicii bugetar fiscal pentru anul 2014 in Republica Moldova.
Tema 6. Bugetul asigurrilor sociale de stat

20
Reglementri privind calculul i plata contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii i

aspecte specifice ale veniturilor i cheltuielilor
LEGE Nr. 489 din 08.07.1999 privind sistemul public de asigurri sociale
Articolul 3. Principiile organizrii i funcionrii

sistemului public de asigurri sociale
Sistemul public de asigurri sociale (denumit n continuare sistem public) se organizeaz i
funcioneaz avnd ca principii de baz:
a) principiul unicitii, potrivit cruia statul organizeaz i garanteaz sistemul public bazat pe
aceleai norme de drept;
b) principiul egalitii, care asigur tuturor participanilor la sistemul public - contribuabili i
beneficiari - un tratament nediscriminatoriu n ceea ce privete drepturile i obligaiile prevzute de
lege;
c) principiul solidaritii sociale, inter i intrageneraii, conform cruia participanii la sistemul
public i asum contient i reciproc obligaii i beneficiaz de dreptul pentru prevenirea, limitarea sau
nlturarea riscurilor sociale prevzute de lege;
d) principiul obligativitii, potrivit cruia persoanele fizice i juridice au, conform legii,
obligaia de a participa la sistemul public;
drepturile de asigurri sociale se exercit corelativ ndeplinirii obligaiilor;
e) principiul contributivitii, conform cruia fondurile de asigurri sociale se constituie pe baza
contribuiilor datorate de persoanele fizice i juridice participante la sistemul public; drepturile de
asigurri sociale se cuvin pe temeiul contribuiilor de asigurri sociale pltite;
f) principiul repartiiei, potrivit cruia fondurile de asigurri sociale realizate se redistribuie
pentru plata obligaiilor ce revin sistemului public, conform legii;
g) principiul autonomiei, potrivit cruia sistemul public se administreaz de sine stttor, pe
baza legii.
Articolul 4. Persoanele asigurate obligatoriu
Articolul 10. Elaborarea bugetului
Articolul 101. Elaborarea pronosticului veniturilor i cheltuielilor
bugetului asigurrilor sociale de stat
Articolul 11. Veniturile bugetului
21
Articolul 21. Baza de calcul a contribuiei individuale

de asigurri sociale pentru asigurai
(1) Baza lunar de calcul a contribuiei individuale de asigurri sociale, n cazul asigurailor, o
constituie:
a) salariile individuale, realizate lunar, recompensele, inclusiv sporurile i adaosurile n bani i
n natur, reglementate prin lege sau contractul colectiv de munc, pentru asiguraii angajai cu
contract individual de munc;
[Art.21 al.(1), lit.a) modificat prin LP528 din 18.12.03, MO22-25/06.02.04 art.133]
b) venitul lunar asigurat, prevzut n declaraia de asigurare sau n contractul de asigurare, care
nu poate fi mai mic dect o ptrime din salariul mediu lunar pe economie.
(3) Baza anual de calcul a contribuiei individuale de asigurri sociale nu poate depi 5
salarii medii lunare pe economie pentru anul respectiv nmulite cu 12.
[Art.21 al.(3) n redacia LP252-XVI din 22.11.07,MO203-206/28.12.07 art.782]
(4) Salariul mediu lunar pe economie este cel prognozat pentru fiecare an i se aprob de
Guvern.
Articolul 23. Sursele neincluse n baza lunar de calcul
a contribuiilor de asigurri sociale
Articolul 36. Calcularea stagiului de cotizare
Stagiul de cotizare se exprim n ani i se calculeaz prin nsumarea lunilor pentru care s-au
pltit contribuii, n mrimile stabilite, la bugetul asigurrilor sociale de stat, att de asigurat, ct i de
angajator sau, dup caz, numai de asigurat, n situaiile prevzute la art.4 pct.3)-5), i prin mprirea
sumei obinute la 12.
[Art. 36 n redacia LP528 din 18.12.03, MO022/06.02.04 art. 133]
Articolul 37. Perioadele necontributive asimilate stagiului
de cotizare
n sistemul public se asimileaz stagiului de cotizare i perioadele necontributive n care
asiguratul:
a) a satisfcut serviciul militar n termen;
b) ca printe sau ca tutore, n cazul decesului ambilor prini, a ngrijit copilul pn la vrsta de
3 ani;
[Art.37 lit.b) modificat prin LP528 din 18.12.03, MO22-25/06.02.04 art.133]
c) a beneficiat de indemnizaie pentru incapacitate temporar de munc, de ajutor de omaj, de
alocaie pentru integrare sau reintegrare profesional.
22
[Art.37 lit.c) introdus prin LP528 din 18.12.03, MO22-25/06.02.04 art.133]
LEGE Nr. 250

din 08.11.2012
bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2013

Inclusiv anexele 1-5
seminar):
1.
Reglementri privind calculul i plata contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii
i aspecte specifice ale veniturilor i cheltuielilor

2. Tarifele contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii, termenele de virare a acestora
la bugetul asigurrilor sociale de stat.
3. Structura BASS 2013 conform veniturilor si cheltuielilor.
Tema 7. Fondurile obligatorii de asisten medical

LEGE Nr. 251
din 08.11.2012
fondurilor asigurrii obligatorii de asisten
medical pe anul 2013
Publicat : 07.12.2012 n Monitorul Oficial Nr. 248-251
01.01.2013
art Nr : 814
Data intrarii in vigoare :
MODIFICAT
LP80 din 18.04.13, MO96a/01.05.13 art.316d
Parlamentul adopt prezenta lege organic.
Art.1. Fondurile asigurrii obligatorii de asisten medical pe anul 2013 se aprob la venituri n
sum de 4008425,8 mii lei i la cheltuieli n sum de 4108425,8 mii lei, cu un deficit n sum de
100000,0 mii lei.
[Art.1 n redacia LP80 din 18.04.13, MO96a/01.05.13 art.316d]
23
Art. 2. Sinteza fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical pe venituri, cheltuieli,

deficit i surse de finanare se prezint n anexa nr. 1.
Art. 3. Lista fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical, structurate pe programe i
subprograme, se prezint n anexa nr. 2.
Art. 4. (1) Prima de asigurare obligatorie de asisten medical n form de contribuie
procentual la salariu i la alte recompense, calculat pentru categoriile de pltitori prevzute n
anexa nr. 1 la Legea nr. 1593-XV din 26 decembrie 2002 cu privire la mrimea, modul i termenele
de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asisten medical, se stabilete la 7,0% (cte 3,5%
pentru fiecare categorie, respectiv pentru angajat i angajator).
(2) Prima de asigurare obligatorie de asisten medical calculat n sum fix n valoare absolut
pentru categoriile de pltitori prevzute n anexa nr. 2 la Legea nr. 1593-XV din 26 decembrie 2002
se stabilete la 3318 lei.
(3) Persoanele fizice prevzute la pct. 1 lit. b), c), d) i e) i la pct. 3 din anexa nr. 2 la Legea nr.
1593-XV din 26 decembrie 2002, care achit n termen de trei luni de la data intrrii n vigoare a
prezentei legi prima de asigurare obligatorie de asisten medical stabilit n sum fix, beneficiaz
de o reducere de 50% din suma stabilit la alin. (2) din prezentul articol.
(4) Prin derogare de la art. 22 alin. (2) din Legea nr. 1593-XV din 26 decembrie 2002, persoanele
fizice prevzute la pct. 1 lit. a) din anexa nr. 2 la Legea nr. 1593-XV din 26 decembrie 2002, care
achit pn la data de 31 octombrie 2013 prima de asigurare obligatorie de asisten medical stabilit
n sum fix, beneficiaz de o reducere de 75% din suma stabilit la alin. (2) din prezentul articol,
dac acestea nu fac parte concomitent din categoriile de pltitori prevzute la pct. 1 lit. b), c), d) i e)
i la pct. 2 din anexa nr. 2 la legea menionat. Prin derogare de la art. 22 alin. (1) din Legea nr.
1593-XV din 26 decembrie 2002, pentru persoanele fizice menionate termenul de achitare a
primelor de asigurare obligatorie de asisten medical se prelungete pn la 31 octombrie 2013.
Art. 5. (1) Mijloacele financiare acumulate pe contul unic al Companiei Naionale de Asigurri
n Medicin, inclusiv cele ce depesc veniturile anuale estimate, precum i sumele penalitilor i
sanciunilor pecuniare calculate pentru neachitarea n termen a primelor de asigurare obligatorie de
asisten medical se repartizeaz fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical conform
cotelor procentuale stabilite de legislaie.
(2) Dup atingerea plafoanelor prevzute pentru fondul de rezerv al asigurrii obligatorii de
asisten medical, fondul msurilor de profilaxie (de prevenire a riscurilor de mbolnvire), fondul
de dezvoltare i modernizare a prestatorilor publici de servicii medicale i fondul de administrare a
sistemului de asigurri obligatorii de asisten medical (conform anexei nr. 1), mijloacele financiare
acumulate se transfer integral ctre fondul pentru achitarea serviciilor medicale curente (fondul de
baz).
(3) Soldul mijloacelor financiare la nceputul anului bugetar la conturile bancare ale fondurilor
asigurrii obligatorii de asisten medical, nerepartizat la finanarea deficitului fondurilor n cauz,
pe parcursul anului bugetar poate fi utilizat pentru acoperirea decalajului temporar de cas, cu
restabilire pn la finele anului.
Art. 6. Prin derogare de la anexa nr. 2 la prezenta lege, n cazul necesitii de a efectua
redistribuirea mijloacelor financiare ntre tipurile de asisten medical pe parcursul anului, aceasta se
efectueaz o dat pe semestru, prin decizia consiliului de administraie al Companiei Naionale de
Asigurri n Medicin, fr modificarea prezentei legi, n limita a 2% din suma anual a fondului de
24
baz.
Art. 7. (1) Instituia financiar ce deservete conturile fondurilor asigurrii obligatorii de
asisten medical pltete dobnda aferent soldurilor conturilor, a crei mrime este stabilit prin
contract, dar care nu va fi sub rata medie ponderat a dobnzii din sistemul bancar la depozitele atrase
de bnci pe termen de pn la o lun, calculat din ratele medii disponibile pentru ultimele 3 luni.
Aceast dobnd se transfer lunar n conturile bancare ale Trezoreriei de Stat, ale Companiei
Naionale de Asigurri n Medicin i ale ageniilor ei teritoriale.
(2) Ministerul Finanelor achit lunar dobnda aferent soldurilor mijloacelor bneti la conturile
bancare ale fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical deschise n cadrul contului unic
trezorerial.
Art. 8. Prezenta lege intr n vigoare la 1 ianuarie 2013.
PREEDINTELE PARLAMENTULUI
Marian LUPU
Nr. 251. Chiinu, 8 noiembrie 2012.
anexa nr.1
[Anexa nr.1 modificat prin LP80 din 18.04.13, MO96a/01.05.13 art.316d]
anexa nr.2
[Anexa nr.2 modificat prin LP80 din 18.04.13, MO96a/01.05.13 art.316d]
Tema 10. Teoria general privind impozitele i taxele. Sistemul fiscal

al Republicii Moldova
1. Notiunea de impozit. Trasaturile caracteristice ale impozitului.
2. Clasificarea impozitelor. Impozitele i taxele generale de stat. Sistemul impozitelor i
taxelor locale.
3. Principiile impunerii.
4. Elementele impozitelor.

Ca o categorie financiara si ca o componenta principala a sistemului resurselor financiare
publice, impozitele indeplinesc, in aria lor de manifestare, functiile atribuite finantelor in general,
dar cu unele particularitati imprimate in continutul lor economic, de procesele de redistribuire a
produsului intern brut.
25
Unii economisti atribuie sistemului fiscal o functie de finantare a cheltuilor publice, o functie
de redistribuire a veniturilor si averilor, conform obiectivului de echitate, si o functie de stabilizare
a economiei. Alti specialisti nu vorbesc explicit de functiile sistemului fiscal, respectiv ale
impozitelor, ci de rolul ce revine acestora, si anume:
- rolul financiar, de procurare a resurselor financiare necesare pentru acoperirea
cheltuielilor publice;
- rolul interventionist, de incurajare sau frinare a unor activitati economice ;
- rolul social, de redistribuire a unei parti importante din produsul intern brut intre gruparile
sociale si indivizi.
Raportat la functiile atribuite finantelor publice in ansamblu, impozitele indeplinesc o functie
de repartitie (numita si functie financiara, care ar include si finantarea cheltuielilor publice), o
functie de redistribuire a veniturilor si averilor asupra activitatilor economico-sociale si o functie de
reglare a economiei (de corectare a dezechilibrelor). La acestea se poate adauga si o functie de
control, care ar semnifica capacitatea impozitelor de a mijloci efectuarea controlului, prin bani,
asupra activitatilor economice si sociale din diferitele faze ale procesului reproductiei economice.
In cadrul functiei financiare, prin impozite se realizeaza, in cea mai mare masura, prima latura
a functiei de repartitie atribuita finantelor publice. Aceasta , deoarece impozitul este principala
forma de procurare a resurselor banesti la dispozitia statului si, implicit, de redistribuire a resurselor
intre sfera activitatilor materiale si sfera activitatilor nemateriale, intre diferitele ramuri si subramuri
economice, intre membrii societatii.
In aproape toate tarile , o buna parte din produsul inter brut este repartizata valoric, in faza de
redistribuire, prin intermediul impozitelor.
Prin impozite , statul preia la dispozitia sa o parte din veniturile realizate de actorii pietei
factorilor de producrie : salariile cuvenite pentru munca prestata, dobinda datorata pentru capitalul
imprumutat , chiriile aferente bunurilor obtinute de persoanele fizice din activitati independente etc.
Veniturile disponibile ale persoanelor fizice si, uneori, chiar ale firmelor, ramase dupa
suportarea impozitelor directe, sunt in continuare supuse unui proces de redistribuire prin
intermediul impozitelor indirecte, pe piata bunurilor si serviciilor, cu ocazia procurarii de bunuri si
servicii in al caror prt/tarif sunt incluse aceste impozite(accize , T.V.A., taxele vamale etc.). In
ceea ce priveste functia de redistribuire atribuita sistemului fiscal, reiese ca impozitele mijlocesc,
alaturi de alte instrumente de politica financiara, realizarea proceselor de redistribuire a veniturilor
si averilor intre membrii societatii , in conformitate cu ceea ce societatea considera just, echitabil.
Criteriile de echitate in repartitia veniturilor si averilor difera de la o societate la alta si de la o
perioada la alta. Astfel , societatea poate considera ca fiind echitabila realizarea unei egalizari a
veniturilor si averilor (de exemplu, in fostele economii socialiste) sau plafonarea veniturilor mari
sau asigurarea unui venit minim pentru toti membrii societatii.
Despre functia de reglare, atribuita sistemului fiscal, se poate vorbi in societatea moderna
incepind cu impunerea conceptiei dupa care impozitele trebuie considerate nu numai ca resurse
financiare ale statului, ci si ca instrumente de influentare a ativitatii economice.
26
Implicarea impozitului in stimularea dezvoltarii economico-sociale presupune o corelare

adegvata a proceselor de prelevare sub forma de impozite, nu numai cu cele consumatoare de
resurse, carora le sunt destinate, ci si cu cele generatoare de valoare noua, creatoare de produs
national si multiplicatoare a resurselor financiare.
Impactul regalator al impozitelor pe venituir si averi se releva cu pregnanta daca este privit ca
o parte constitutiva a produsului intern brut, respectiv a veniturilor ce revin participantilor la
procesel de productie.
Daca se urmareste stimularea intreprinzatorilor pentru cresterea productiei si a ofertei trebuie
sa se diminueze prelevarea sub forma de impozit, rezultind o crestere corespunzatoare a venitului
ramas, din care o parte mai mare va putea fi destinata unor noi investitii. Pe seama investitiilor
efectuate vor creste capacitatile de productie si numarul locurilor de munca create si se va reduce
somajul, va spori productia , iar economia se va inscrie pe coordonate de crestere.
Sistemul fiscal al Republicii Moldova
Sistemul fiscal al Republicii Moldova reprezint totalitatea impozitelor i taxelor, a
principiilor, formelor i metodelor de stabilire, modificare i anulare a acestora, prevzute de Codul
Fiscal, precum i totalitatea msurilor ce asigur achitarea lor.
Impozitele i taxele percepute n conformitate cu Codul fiscal i cu alte acte normative
adoptate n conformitate cu acesta reprezint surse de venituri ale bugetului de stat i ale bugetelor
unitilor administrativ-teritoriale
(1) Impozitul este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu ine de efectuarea unor aciuni
determinate i concrete de ctre organul mputernicit sau de ctre persoana cu funcii de rspundere
a acestuia pentru sau n raport cu contribuabilul care a achitat aceast plat.
(2) Taxa este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit.
(3) Alte pli efectuate n limitele relaiilor reglementate de legislaia nefiscal nu fac parte
din categoria plilor obligatorii, denumite impozite i taxe.
2.Clasificarea impozitelor. Impozitele i taxele generale de stat. Sistemul impozitelor i
taxelor locale.
(4) n Republica Moldova se percep impozite i taxe generale de stat i locale.
(5) Sistemul impozitelor i taxelor generale de stat include:
a) impozitul pe venit;
b) taxa pe valoarea adugat;
c) accizele;
27
d) impozitul privat;
e) taxa vamal;
f) taxele rutiere.
(6) Sistemul impozitelor i taxelor locale include:
a) impozitul pe bunurile imobiliare;
b) taxele pentru resursele naturale;
c) taxa pentru amenajarea teritoriului;
d) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale;
e) taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei);
f) taxa de aplicare a simbolicii locale;
g) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii de deservire social;
h) taxa de pia;
i) taxa pentru cazare;
j) taxa balnear;
k) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe rutele municipale,
oreneti i steti (comunale);
l) taxa pentru parcare;
m) taxa de la posesorii de cini;
p) taxa pentru parcaj;
q) taxa pentru unitile stradale de comer i/sau de prestare a serviciilor;
r) taxa pentru evacuarea deeurilor;
s) taxa pentru dispozitivele publicitare.
(7) Relaiile ce in de toate impozitele i taxele enumerate la alin.(5) i (6) se reglementeaz
de prezentul cod i de alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta.
3.Principiile Impozitarii:
a) neutralitatea impunerii asigurarea prin legislaia fiscal a condiiilor egale investitorilor,
capitalului autohton i strin;
28
b) certitudinea impunerii existena de norme juridice clare, care exclud interpretrile

arbitrare, claritate i precizie a termenelor, modalitilor i sumelor de plat pentru fiecare
contribuabil, permind acestuia o analiz uoar a influenei deciziilor sale de management
financiar asupra sarcinii lui fiscale;
c) echitatea fiscal tratare egal a persoanelor fizice i juridice, care activeaz n condiii
similare, n vederea asigurrii unei sarcini fiscale egale;
d) stabilitatea fiscal efectuare a oricror modificri i completri ale prevederilor legislaiei
fiscale nemijlocit prin modificarea i completarea prezentului cod;
e) randamentul impozitelor perceperea impozitelor i taxelor cu minimum de cheltuieli, ct
mai acceptabile pentru contribuabili.
4. Elementele impozitarii:
a) obiectul impunerii materia impozabil;
b) subiectul impunerii (contribuabilul) persoana specificat la art.5 pct.2); Codul Fiscal
c) sursa de plat a impozitului sau taxei sursa din care se achit impozitul sau taxa;
d) unitatea de impunere unitatea de msur care exprim dimensiunea obiectului impozabil;
e) cota (cotele) de impunere cuantumul unitar al impozitului sau taxei n raport cu obiectul
impozabil;
f) termenul de achitare a impozitelor sau taxelor perioada n decursul creia contribuabilul
este obligat s achite impozitul sau taxa sub form de interval de timp sau zi fix a plii;
g) facilitile (nlesnirile) fiscale elemente de care se ine seama la estimarea obiectului
impozabil, la determinarea cuantumului impozitului sau taxei, precum i la ncasarea acestuia, sub
form de:
- scutire parial sau total de impozit sau tax;
- scutire parial sau total de plata impozitelor sau taxelor;
- cote reduse ale impozitelor sau taxelor;
- reducerea obiectului impozabil;
- amnri ale termenului de achitare a impozitelor sau taxelor;
- ealonri ale obligaiei fiscale.
Scutirile specificate la articolele 33, 34 i 35 i cota zero la aplicarea TVA nu se consider
faciliti (nlesniri) fiscale.
29
seminar):
2. Clasificarea impozitelor. Impozitele i taxele generale de stat. Sistemul impozitelor i taxelor
locale.
3. Principiile impunerii.
4. Elementele impozitelor.
Tema 11. Structuri administrative cu atribuii n domeniul fiscal.

Procedura fiscal.
1. Administrarea fiscal. Atribuii i competene n domeniul fiscal.
2. nregistrarea fiscal a contribuabililor. Declaraii de impunere.
3. Conceptul de control fiscal - rol i obiective.
1. Administrarea fiscal. Atribuii i competene n domeniul fiscal.

Articolul 9. Administrarea fiscal
Administrarea fiscal reprezint activitatea organelor de stat mputernicite i responsabile de
asigurarea colectrii depline i la termen a impozitelor i taxelor, a penalitilor i amenzilor n
bugetele de toate nivelurile, precum i de efectuarea aciunilor de urmrire penal n caz de existen
a unor circumstane ce atest comiterea infraciunilor fiscale.
TITLUL V
ADMINISTRAREA FISCAL
Articolul 129. Noiuni
n scopul exercitrii administrrii fiscale, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Organ fiscal autoritate a Serviciului Fiscal de Stat: Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de
pe lng Ministerul Finanelor, inspectoratul fiscal de stat teritorial i/sau inspectoratul fiscal de stat
specializat aflate n subordonarea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul
Finanelor. Noiunea inspectoratul fiscal de stat teritorial este identic cu noiunea organ fiscal
teritorial.
9) Dare de seam fiscal orice declaraie, informaie, calcul, not informativ, alt document,
care snt prezentate sau trebuie s fie prezentate organului fiscal, privind calcularea, achitarea,
reinerea impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau amenzilor ori privind alte
fapte ce in de naterea, modificarea sau stingerea obligaiei fiscale.
30
11) Control fiscal verificare a corectitudinii cu care contribuabilul execut obligaia fiscal i
alte obligaii prevzute de legislaia fiscal, inclusiv verificare a altor persoane sub aspectul legturii
lor cu activitatea contribuabilului prin metode, forme i operaiuni prevzute de prezentul cod.
12) nclcare fiscal aciune sau inaciune, exprimat prin nendeplinire sau ndeplinire
neadecvat a prevederilor legislaiei fiscale, prin nclcare a drepturilor i intereselor legitime ale
participanilor la raporturile fiscale, pentru care este prevzut rspundere n conformitate cu
ORGANUL FISCAL
Articolul 132. Sarcina de baz i principiile generale de organizare a organului fiscal
(1) Sarcina de baz a organului fiscal const n exercitarea controlului asupra respectrii
legislaiei fiscale, asupra calculrii corecte, vrsrii depline i la timp la buget a sumelor obligaiilor
fiscale.
(2) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor i fiecare inspectorat
fiscal de stat teritorial sau inspectorat fiscal de stat specializat, fiind subordonat primului:
a) au statut de persoan juridic i snt finanate de la bugetul de stat;
Articolul 133. Atribuiile organului fiscal
(1) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor (denumit n
continuare Inspectoratul Fiscal Principal de Stat) exercit urmtoarele atribuii:
a) efectueaz supravegherea activitii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i a
inspectoratelor fiscale de stat specializate n vederea exercitrii controlului fiscal, asigur crearea i
funcionarea unui sistem informaional unic privind contribuabilii i obligaiile fiscale;
c) emite ordine, instruciuni i alte acte n vederea executrii legislaiei fiscale;
d) organizeaz popularizarea legislaiei fiscale, rspunde la scrisorile, reclamaiile i la alte
petiii ale contribuabililor n modul stabilit;
d1) organizeaz asigurarea gratuit a contribuabililor cu formulare tipizate de dri de seam
fiscale, iar contra plat cu formulare de facturi fiscale;
d2) sigileaz mainile de cas i de control ale contribuabililor, ine evidena lor, efectueaz
controale privind utilizarea mainilor de cas i de control la decontrile n numerar i privind
asigurarea pstrrii benzilor de control emise de acestea;
d3) efectueaz verificarea softurilor instalate n mainile de cas i de control ridicate de la
contribuabili;
e) efectueaz controale fiscale;
e1) asigur administrarea fiscal a marilor contribuabili;
f) organizeaz i efectueaz, dup caz, executarea silit a obligaiilor fiscale, precum i verific
corectitudinea aciunilor i procedurii de alturare i raportare prevzute la art.197 alin.(31) i la
art.229 alin.(22), realizate de ctre executorul judectoresc;
31
g) examineaz contestaii i emite decizii pe marginea lor;

h) exercit controlul asupra respectrii legislaiei fiscale n activitatea organelor vamale i
serviciilor de colectare a impozitelor i taxelor locale i prezint autoritilor competente propuneri
viznd tragerea la rspundere a funcionarilor acestor autoriti care au nclcat legislaia fiscal;
h1) emite decizii asupra cazului de nclcare fiscal stabilit n urma aplicrii metodelor i
surselor indirecte de estimare a obligaiei fiscale;
j) colaboreaz cu autoriti din alte state n baza tratatelor internaionale la care Republica
Moldova este parte i activeaz n cadrul organizaiilor internaionale de specialitate al cror membru
este;
m1) stabilete criteriile de selectare a marilor contribuabili i aprob lista acestora;
(2) Inspectoratul fiscal de stat teritorial, precum i inspectoratul fiscal de stat specializat
exercit urmtoarele atribuii:
a) ntreprinde msuri pentru asigurarea stingerii obligaiilor fiscale;
b) popularizeaz legislaia fiscal i examineaz scrisorile, cererile i reclamaiile
contribuabililor;
c) asigur evidena integral i conform a contribuabililor i a obligaiilor fiscale, cu excepia
celor administrate de alte organe;
d) efectueaz controale fiscale;
d1) emite decizii asupra cazurilor de nclcare fiscal stabilite n urma aplicrii metodelor i
surselor indirecte de estimare a obligaiei fiscale;
e) efectueaz executarea silit a obligaiilor fiscale;
f) asigur gratuit contribuabilii cu formulare tipizate de dri de seam fiscale, elaborate n
conformitate cu instruciunile respective;
g) elibereaz, contra plat, subiecilor impunerii formulare de facturi fiscale n modul stabilit de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
h) sigileaz mainile de cas i de control ale contribuabililor, ine evidena lor, efectueaz
controale privind utilizarea mainilor de cas i de control la decontrile n numerar i privind
asigurarea pstrrii benzilor de control emise de acestea;
i) examineaz contestaii, cereri prealabile i emite decizii asupra lor;
(3) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i exercit atribuiile pe ntreg teritoriul Republicii
Moldova, iar inspectoratul fiscal de stat teritorial sau inspectoratul fiscal de stat specializat poate s-i
exercite atribuiile n afara teritoriului stabilit numai cu autorizarea conducerii Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat.
2.
nregistrarea fiscal a contribuabililor. Declaraii de impunere.

32
EVIDENA CONTRIBUABILILOR
Articolul 161. Dispoziii generale
(1) Organul fiscal ine evidena contribuabililor, atribuindu-le coduri fiscale i actualiznd
registrul fiscal n modul stabilit de prezentul titlu i de instruciunea aprobat de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat.
(6) n cazul n care contribuabilul i schimb sediul (domiciliul) din raza de activitate a
inspectoratului fiscal de stat teritorial unde se afl la eviden, el va depune o cerere pentru
transmiterea dosarului organului fiscal la noul sediu (domiciliu). n termen de 10 zile lucrtoare de la
data primirii cererii, inspectoratul fiscal de stat teritorial va transmite dosarul organului fiscal n a
crui raz de activitate se afl noul sediu (domiciliu) pentru a lua contribuabilul la eviden fr a-i
atribui un nou cod fiscal.
Articolul 164. Registrul fiscal de stat
(1) Registrul fiscal de stat este un registru public, constituit i administrat de organul fiscal, n
care se nscriu codurile fiscale atribuite n conformitate cu prezentul capitol. Organul fiscal este
responsabil de actualizarea Registrului fiscal de stat. Actualizarea Registrului fiscal de stat se
efectueaz la cererea contribuabilului, precum i n temeiul materialelor de control ale organelor
fiscale.
(2) Codurile fiscale ale persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c) snt trecute n Registrul
fiscal de stat la data atribuirii codului fiscal contribuabilului. Codurile fiscale care reprezint numrul
de identificare de stat snt trecute n Registrul fiscal de stat din Registrul de stat al persoanelor
juridice, Registrul de stat al ntreprinztorilor individuali i din Registrul de stat al organizaiilor
necomerciale. Codurile fiscale ale persoanelor fizice rezidente, precum i ale cetenilor Republicii
Moldova nerezideni snt trecute n Registrul fiscal de stat din Registrul de stat al populaiei. Codurile
fiscale ale cetenilor strini i ale apatrizilor nerezideni snt nscrise n Registrul fiscal de stat la
momentul depunerii cererii de nregistrare n calitate de contribuabil. Trecerea codului fiscal n
Registrul fiscal de stat confirm actul lurii persoanei la eviden fiscal.
(3) n Registrul fiscal de stat informaia se expune clar, corect i exhaustiv. Registrul fiscal de
stat este inut n limba de stat, manual (n partea ce ine de atribuirea codurilor fiscale de ctre
organul fiscal) i computerizat.
(4) n Registrul fiscal de stat snt consemnate urmtoarele date privind persoanele crora li se
atribuie codurile fiscale de ctre organele fiscale, dac datele respective snt prevzute n legislaie:
a) numrul curent al nscrierii;
b) codul fiscal atribuit;
c) denumirea complet (numele de familie i prenumele) persoanei i sediul (domiciliul) ei;
d) numrul i data nregistrrii de stat a persoanei juridice, a ntreprinderii cu statut de persoan
fizic, a notarului public, a asociaiei de notari, a cabinetului avocatului, a biroului asociat de avocai,
a asociaiei de avocai, a persoanei care practic activitate particular de detectiv i de paz, a
executorului judectoresc, a biroului asociat de executori judectoreti, a biroului individual al
mediatorului, a biroului asociat de mediatori sau numrul i data eliberrii documentului ce permite
desfurarea activitii, datele din buletinul de identitate (din paaport, adeverina de natere sau din
33
alte acte de identitate) al persoanei fizice sau datele din documentele de identificare n cazul
organizaiilor nerezidente;
e) numrul, seria i data atribuirii codului fiscal persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i
c);
f) numele i prenumele persoanei fizice creia i s-a atribuit cod fiscal;
g) datele fondatorului (fondatorilor) sau ale persoanelor care au obinut dreptul de a practica un
anumit gen de activitate, ale administratorului (numele, prenumele, data naterii, adresa, informaia
de contact, datele actului de identitate);
h) data anulrii codului fiscal.
DAREA DE SEAM FISCAL
Articolul 187. Prezentarea drii de seam fiscale
(1) n cazurile prevzute de legislaia fiscal, contribuabilul este obligat s prezinte n termenul
stabilit dri de seam pentru fiecare tip de impozit sau de tax.
(2) Cu excepia cazurilor expres prevzute de legislaia fiscal, contribuabilul este obligat s
prezinte organului fiscal n care se afl la eviden dri de seam privind impozitele i taxele.
(21) Darea de seam fiscal se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de
raportare electronic, n forma i n modul reglementat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, dup
cum urmeaz:
b) ncepnd cu 1 ianuarie 2013 de ctre subiecii impunerii cu T.V.A.,
(3) Darea de seam fiscal, de regul, trebuie s conin:
a) denumirea (numele i prenumele) contribuabilului;
b) codul fiscal al contribuabilului, iar dup caz i codul subdiviziunii acestuia;
c) perioada fiscal pentru care se prezint;
d) tipul impozitului sau al taxei;
e) obiectul impozabil (baza impozabil);
f) cota impozitului sau taxei;
g) facilitile fiscale;
h) suma impozitului sau a taxei;
i) alte date i informaii;
34
j) pentru darea de seam pe suport de hrtie semntura, autentificat cu tampil, a

persoanelor responsabile (conductorul i contabilul-ef) ale contribuabilului sau semntura
contribuabilului (a reprezentantului acestuia);
k) pentru darea de seam n format electronic semntura digital, aplicat n modul stabilit de
Guvern, sau semntura electronic de autentificare, aplicat n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat, a persoanelor menionate la lit.j).
(4) Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere semneaz
darea de seam fiscal, asumndu-i rspunderea prevzut de lege pentru prezentarea de date i
informaii false sau eronate.
(5) Darea de seam fiscal se consider prezentat la data la care organul fiscal o primete,
dac este ntocmit n modul stabilit de legislaia fiscal i dac este perfectat n modul reglementat
de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
3. Conceptul de control fiscal - rol i obiective.
Articolul 214. Principiile generale de efectuare a controlului fiscal
(1) Controlul fiscal are drept scop verificarea modului n care contribuabilul respect legislaia
fiscal ntr-o anumit perioad sau n cteva perioade fiscale.
(2) Controlul fiscal este exercitat de organul fiscal i/sau de un alt organ cu atribuii de
administrare fiscal, n limitele competenei acestuia, la faa locului i/sau la oficiul acestora.
(4) Activitatea contribuabilului poate fi supus controlului fiscal pentru o perioad ce nu
depete termenele de prescripie, stabilite la art.264, pentru determinarea obligaiei fiscale.
(9) Controlul fiscal se efectueaz n orele de program ale organului care exercit controlul
fiscal i/sau cele ale contribuabilului.
Articolul 215. Controlul fiscal la oficiul organului fiscal sau al altui organ cu atribuii de
administrare fiscal
(1) Controlul fiscal la oficiul organului fiscal sau la oficiul organului cu atribuii de
administrare fiscal (denumit n continuare controlul fiscal cameral) const n verificarea
corectitudinii ntocmirii drilor de seam fiscale, a altor documente prezentate de contribuabil, care
servesc drept temei pentru calcularea i achitarea impozitelor i taxelor, a altor documente de care
dispune organul fiscal sau alt organ cu atribuii de administrare fiscal, precum i n verificarea altor
circumstane ce in de respectarea legislaiei fiscale.
(2) Controlul fiscal cameral se efectueaz de ctre funcionarii fiscali sau persoanele cu funcie
de rspundere ale altor organe cu atribuii de administrare fiscal conform obligaiilor de serviciu,
fr adoptarea unei decizii scrise asupra obiectivului vizat. Controlul n cauz urmeaz a fi efectuat n
termen de cel mult 3 luni din ziua prezentrii de ctre contribuabil a drii de seam fiscale, a unui alt
document prevzut de legislaia fiscal, dac aceasta din urm nu prevede altfel.
Articolul 216. Controlul fiscal la faa locului
35
(1) Controlul fiscal la faa locului are drept scop verificarea respectrii legislaiei fiscale de
contribuabil sau de o alt persoan supus controlului, care se efectueaz la locurile aflrii acestora
de ctre funcionarii fiscali sau de persoane cu funcie de rspundere ale altor organe cu atribuii de
administrare fiscal. n cazul n care contribuabilul sau o alt persoan supus controlului nu dispune
de sediu sau de oficiu ori sediul lui se afl la domiciliu, n alte cazuri cnd nu exist condiii adecvate
de lucru, controlul fiscal menionat se efectueaz la oficiul organului care exercit controlul fiscal, cu
respectarea tuturor prevederilor art.145 alin.(2)-(6), inclusiv cu ntocmirea obligatorie a unui act de
ridicare de la contribuabil a documentelor necesare.
(2) Controlul fiscal la faa locului poate fi efectuat numai n temeiul unei decizii scrise a
conducerii organului care exercit controlul. Necesitatea efecturii verificrii prin contrapunere la
unele persoane cu care contribuabilul supus controlului are sau a avut raporturi economice i
financiare, pentru a se constata autenticitatea acestora, se determin, de sine stttor, de ctre
funcionarul fiscal sau alt persoan cu funcie de rspundere care efectueaz controlul.
(4) Durata unui control fiscal la faa locului nu trebuie s depeasc dou luni calendaristice.
n cazuri excepionale, conducerea organului care exercit controlul fiscal poate s decid prelungirea
duratei n cauz cu cel mult 3 luni calendaristice sau s sisteze controlul. Perioada sistrii controlului
i prezentrii documentelor nu se include n durata efecturii controlului, ultima fiind calculat din
ziua nceperii lui pn la ziua semnrii actului respectiv, inclusiv.
(5) La finalizarea controlului fiscal la faa locului, se ntocmete un act de control fiscal. La
posturile fiscale, actul de control fiscal se va ntocmi numai n caz de depistare a nclcrii legislaiei
fiscale. n cazul depistrii vreunei nclcri fiscale, organul care exercit controlul ia decizia
corespunztoare. Prin derogare de la prevederile prezentului alineat, dac nclcarea fiscal se
depisteaz de ctre serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale, decizia respectiv se emite
de organul fiscal, cu respectarea prevederilor de la art.159 alin. (2).
(6) Actul de control fiscal este un document ntocmit de funcionarul fiscal sau alt persoan cu
funcie de rspundere a organului care exercit controlul, n care se consemneaz rezultatele
controlului fiscal. n act se va descrie obiectiv, clar i exact nclcarea legislaiei fiscale i/sau a
modului de eviden a obiectelor impunerii, cu referire la documentele de eviden respective i la
alte materiale, indicndu-se actele normative nclcate. n act va fi reflectat fiecare perioad fiscal
n parte, specificndu-se nclcrile fiscale depistate n ea.
(7) Controlul fiscal la faa locului asupra filialelor, sucursalelor i/sau reprezentanelor
contribuabilului, iniiat de organul fiscal, se organizeaz i se efectueaz de ctre inspectoratul fiscal
de stat n a crui raz de deservire se afl contribuabilul care le-a instituit, cu participarea
inspectoratului fiscal de stat n a crui raz de deservire se afl filiala, sucursala i/sau reprezentana.
(8) Contribuabilul, inclusiv prin intermediul conductorului sau altui reprezentant al su, este
obligat, dup caz, s asigure condiii adecvate pentru efectuarea controlului, s participe la efectuarea
lui i s semneze actul de control fiscal, chiar i n cazul dezacordului. n caz de dezacord, el este
obligat s prezinte n scris, n termen de pn la 15 zile calendaristice, argumentarea dezacordului,
anexnd documentele de rigoare.
Articolul 217. Verificarea faptic
(1) Verificarea faptic se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului i const n observarea
direct a obiectelor, proceselor i fenomenelor, n cercetarea i analiza activitii contribuabilului.
36
(2) Verificarea faptic are sarcina de a constata situaiile care nu snt reflectate sau care nu
rezult din documente.
Articolul 218. Verificarea documentar
Verificarea documentar se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la faa
locului i const n confruntarea drilor de seam fiscale, documentelor de eviden i altei informaii
prezentate de contribuabil cu documentele i cu informaiile referitoare la acesta de care dispune
organul care exercit controlul fiscal.
Articolul 219. Verificarea total
(1) Verificarea total se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului asupra tuturor actelor i
operaiunilor de determinare a obiectelor (bazei) impozabile i de stingere a obligaiilor fiscale n
perioada de dup ultimul control fiscal.
(2) Verificarea total este una documentar i, n acelai timp, faptic a modului n care
contribuabilul execut legislaia fiscal.
Articolul 220. Verificarea parial
Verificarea parial se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la faa locului
i const n controlul asupra stingerii unor anumite tipuri de obligaii fiscale, asupra executrii unor
alte obligaii prevzute de legislaia fiscal dintr-o anumit perioad, verificndu-se, n tot sau n
parte, documentele sau activitatea contribuabilului.
Articolul 221. Verificarea tematic
Verificarea tematic se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la faa
locului i const n controlul asupra stingerii unui anumit tip de obligaie fiscal sau asupra executrii
unei alte obligaii prevzute de legislaia fiscal, verificndu-se documentele sau activitatea
contribuabilului.
Articolul 222. Verificarea operativ
(1) Verificarea operativ se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului, observndu-se
procesele economice si financiare, actele i operaiunile aferente, pentru a constata autenticitatea lor,
pentru a depista i a preveni nclcarea legislaiei fiscale.
(2) Verificarea operativ se face inopinat, prin verificare faptic i/sau documentar. Dac se
constat vreo nclcare a legislaiei fiscale, iar verificarea circumstanelor necesit mai mult timp,
materialele se transmit subdiviziunilor respective ale organului cu atribuii de control fiscal pentru
efectuarea unui control fiscal prin alte metode tehnice.
Articolul 223. Verificarea prin contrapunere
Verificarea prin contrapunere se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la
faa locului i const n controlul concomitent al contribuabilului i al persoanelor cu care acesta are
sau a avut raporturi economice, financiare i de alt natur, pentru a se constata autenticitatea acestor
raporturi i a operaiunilor efectuate.
TERMENELE DE PRESCRIPIE
37
Articolul 264. Termenul de prescripie pentru determinarea obligaiilor fiscale

(1) Cu excepia cazurilor prevzute la alin.(2), obligaiile fiscale pot fi determinate n
urmtoarele termene:
a) impozitele, taxele, majorrile de ntrziere n cel mult 4 ani de la ultima dat stabilit
pentru prezentarea drii de seam fiscale respective sau pentru plata impozitului, taxei, majorrii de
ntrziere (penalitii), n cazul n care nu este prevzut prezentarea unei dri de seam fiscale;
b) sanciunile fiscale aferente unor impozite i taxe concrete n cel mult 4 ani de la ultima
dat stabilit pentru prezentarea drii de seam fiscale privind impozitul i taxa menionat sau
pentru plata impozitului i taxei n cazul n care nu este prevzut prezentarea unei dri de seam
fiscale;
c) sanciunile fiscale neaferente unor impozite i taxe concrete n cel mult 4 ani din data
svririi nclcrii fiscale.
(2) Termenul de prescripie nu se extinde asupra impozitului, taxei, majorrii de ntrziere
(penalitii) sau sanciunilor fiscale aferente unui impozit, unei taxe concrete dac darea de seam
fiscal care stabilete obligaia fiscal conine informaii ce induc n eroare sau reflect fapte ce
constituie infraciuni fiscale ori nu a fost prezentat.
Articolul 265. Termenul de prescripie pentru stingerea obligaiei fiscale
(1) Dac determinarea obligaiei fiscale a avut loc n termen sau n perioada stabilit la art.264,
ea poate fi stins prin executare silit de ctre organul fiscal n conformitate cu prezentul titlu sau de
ctre instana judectoreasc, ns numai n cazul n care aciunile organului fiscal sau sesizarea
instanei judectoreti au avut loc pe parcursul a 6 ani de dup determinarea obligaiei fiscale.
(2) Termenul de prescripie se suspend n cazul n care:
a) contribuabilul persoan fizic se afl sub arest sau este condamnat la privaiune de libertate
pe perioada aflrii sub arest sau a privaiunii de libertate;
b) contribuabilul persoan fizic lipsete din Republica Moldova mai mult de 6 luni pe
perioada absenei lui;
c) persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului persoan juridic lipsete din Republica
Moldova mai mult de 6 luni pe perioada absenei lui;
d) a fost acordat o amnare sau ealonare a stingerii obligaiei fiscale pe perioada amnrii
sau ealonrii stingerii;
e) instana judectoreasc a hotrt perceperea impozitului, taxei, majorrii de ntrziere
(penalitii) i/sau amenzii pe o perioad de pn la stingerea obligaiei fiscale sau pn la
caducitatea hotrrii judectoreti.
(3) Termenul de prescripie i reia cursul din ziua ncetrii circumstanei care a servit drept
temei pentru suspendarea lui.
Articolul 266. Termenul de prescripie pentru compensarea ori restituirea sumelor pltite n
plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite
38
(1) Cererea de compensare ori de restituire a sumelor pltite n plus sau a sumelor care,
conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite poate fi depus de contribuabil n termen de 6 ani
din data efecturii i/sau apariiei lor. Cererea depus dup expirarea termenului de 6 ani este
nevalabil. n acest caz, nu se va efectua nici o compensare ori restituire, cu excepia cazurilor
prevzute la alin.(2). Depunerea cererii suspend curgerea termenului indicat.
(2) Organul fiscal poate repune n termen i accepta cererea de compensare i/sau de restituire a
sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite dac
contribuabilul prezint dovezi privind imposibilitatea respectrii termenului de prescripie prevzut la
alin.(1).
seminar):
1.
2.
3.
4.
Executarea silit a obligaiei fiscale , Referat.

Administrarea fiscal. Atribuii i competene n domeniul fiscal.
nregistrarea fiscal a contribuabililor. Declaraii de impunere.
Conceptul de control fiscal - rol i obiective.
Tema 12. Reglementarea impozitelor indirecte. Taxa pe

valoarea adaugata. Accizele
1. Taxa pe valoarea adaugata. Noiune. Subiecii si obiectul impunerii. Modul de
calculare si achitare. Termenele si obligatiile fiscale.
2. Accizele. Noiune. Subiecii si obiectul impunerii.Modul de calculare si achitare.
Termenele si obligatiile fiscale.
1. Taxa pe valoarea adaugata. Noiune. Subiecii si obiectul impunerii. Modul de

calculare si achitare. Termenele si obligatiile fiscale
TITLUL III (CF)
TAXA PE VALOAREA ADUGAT
DISPOZIII GENERALE
Articolul 93. Noiuni generale
n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
39
1) Tax pe valoarea adugat (n continuare T.V.A.) impozit general de stat care

reprezint o form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate, serviciilor prestate
care snt supuse impozitrii pe teritoriul Republicii Moldova, precum i a unei pri din valoarea
mrfurilor, serviciilor impozabile importate n Republica Moldova.
16) Factur fiscal formular tipizat de document primar cu regim special, prezentat
cumprtorului de ctre subiectul impozabil, nregistrat n modul stabilit, la efectuarea livrrilor
impozabile.
19) Registrul general electronic al facturilor fiscale registru electronic constituit i
administrat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, n care, conform regulilor stabilite de art.1181,
se nregistreaz facturile fiscale.
SUBIECI I OBIECTE IMPOZABILE
Articolul 94. Subiecii impozabili
Subiecii impozabili snt:
a) persoanele juridice i fizice care snt nregistrate sau trebuie s fie nregistrate n
conformitate cu prevederile art.112;
b) persoanele juridice i fizice care import mrfuri, cu excepia persoanelor fizice care
import mrfuri de uz sau consum personal, a cror valoare nu depete limita stabilit de legislaia
n vigoare;
c) persoanele juridice i fizice care import servicii, indiferent de faptul dac snt sau nu snt
nregistrate n conformitate cu art.112.
Articolul 95. Obiectele impozabile
(1) Obiecte impozabile constituie:
a) livrarea mrfurilor, serviciilor de ctre subiecii impozabili, reprezentnd rezultatul
activitii lor de ntreprinztor n Republica Moldova;
b) importul mrfurilor n Republica Moldova, cu excepia mrfurilor de uz sau consum
personal importate de persoane fizice, a cror valoare nu depete limita stabilit de legislaia n
vigoare, importate de ctre persoanele fizice;
c) importul serviciilor n Republica Moldova.
(2) Nu constituie obiecte impozabile:
a) livrarea mrfurilor, serviciilor efectuat n interiorul zonei economice libere;
b) venitul sub form de dobnd obinut de ctre locator n baza unui contract de leasing;
c) livrarea de mrfuri i servicii efectuat cu titlu gratuit n scopuri de publicitate i/sau de
promovare a vnzrilor n mrime anual de 0,2% din venitul din vnzri obinut pe parcursul anului
precedent anului n care se efectueaz aceast livrare;
40
d) transmiterea proprietii n cadrul reorganizrii agentului economic.

MODUL DE CALCULARE I ACHITARE A T.V.A.
Articolul 96. Cotele T.V.A.
Se stabilesc urmtoarele cote ale T.V.A.:
a) cota-standard n mrime de 20% din valoarea impozabil a mrfurilor i serviciilor
importate i a livrrilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova;
b) cote reduse n mrime de:
- 8% la pinea i produsele de panificaie.
- 8% la medicamentele
- 8% la gazele naturale i gazele lichefiate
c) cota zero la mrfurile i serviciile livrate n conformitate cu art.104.
Articolul 97. Valoarea impozabil a livrrii impozabile
(1) Valoarea impozabil a livrrii impozabile, reprezint valoarea livrrii achitate sau care
urmeaz a fi achitat (fr T.V.A.).
(2) Dac plata pentru livrare este, n totalitate sau parial, achitat n expresie natural,
valoarea impozabil a livrrii impozabile constituie valoarea ei de pia, care se determin n
conformitate cu art.5 pct.26) i art.99.
(3) Valoarea impozabil a livrrii impozabile include suma total a tuturor impozitelor i
taxelor care urmeaz a fi achitate, cu excepia T.V.A.
(4) Valoarea impozabil a livrrii impozabile de mrfuri (servicii), efectuate de ctre un
subiect al impunerii, nu poate fi mai mic dect consumurile pentru producerea lor sau dect preul
de procurare al mrfurilor livrate, sau dect valoarea n vam a mrfurilor importate, determinat
conform art.100, sau dect preul de cost al serviciilor prestate, cu excepia cazurilor cnd marfa i-a
pierdut calitile de consum, cu condiia confirmrii acestui fapt de ctre organele i serviciile
abilitate cu astfel de funcii.
Articolul 101. Modul de calculare i achitare a T.V.A.
(1) Subiecii impozabili stipulai la art.94 lit.a) snt obligai s declare, conform art.115, i s
achite la buget pentru fiecare perioad fiscal, stabilit conform art.114, suma T.V.A., care se
determin ca diferen dintre sumele T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi achitate de ctre
cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate lor i sumele T.V.A. achitate sau ce
urmeaz a fi achitate furnizorilor la momentul procurrii valorilor materiale, serviciilor (inclusiv
T.V.A. la valorile materiale importate) folosite pentru desfurarea activitii de ntreprinztor n
perioada fiscal respectiv, inndu-se cont de dreptul de trecere n cont conform art.102.
(2) Dac suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat furnizorului la procurarea valorilor
materiale, serviciilor depete suma T.V.A. primit sau care urmeaz s fie primit de la
41
cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate, diferena se reporteaz n urmtoarea

perioad fiscal i devine o parte a sumei T.V.A. ce urmeaz a fi achitat pe valorile materiale,
serviciile procurate n aceast perioad cu excepia cazurilor prevzute la alin.(3), (5) i (6).
(4) Subiecii impozabili care import servicii achit T.V.A. la data efecturii plii, inclusiv a
plii prealabile pentru serviciul de import.
(7) Persoanele juridice i fizice care import mrfuri pentru desfurarea activitii de
ntreprinztor achit T.V.A. pn la sau n momentul prezentrii declaraiei vamale, adic pn la
momentul introducerii mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova. Persoanele fizice care import
mrfuri a cror valoare depete limita neimpozabil de 200 de euro achit T.V.A. n funcie de
valoarea impozabil a mrfurilor (limita neimpozabil nu micoreaz valoarea impozabil a
mrfurilor).
Articolul 102. Trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate
(1) n cazul achitrii T.V.A. la buget, subiecilor impozabili, nregistrai conform art.112, li se
permite trecerea n cont a sumei T.V.A. achitate sau care urmeaz a fi achitate furnizorilor pltitori
ai T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate (inclusiv transmise n cadrul realizrii
contractului de comision) pentru efectuarea livrrilor impozabile n procesul desfurrii activitii
de ntreprinztor. Se permite trecerea n cont a T.V.A. la serviciile importate, procurate de ctre
subiecii impozabili pentru efectuarea livrrilor impozabile n procesul desfurrii activitii de
ntreprinztor, numai n cazul achitrii T.V.A. la buget pentru serviciile menionate n conformitate
cu art.115
(6) Subiectul impozabil are dreptul la trecerea n cont a T.V.A. achitate sau care urmeaz a fi
achitat pe valorile materiale, serviciile procurate dac dispune:
a) de factura fiscal la valorile materiale, serviciile procurate pe care a fost achitat ori
urmeaz a fi achitat T.V.A., sau
b) de documentul, eliberat de autoritile vamale, care confirm achitarea T.V.A. la mrfurile
importate;
c) de documentul care confirm achitarea TVA pentru serviciile importate.
LIVRRILE SCUTITE DE T.V.A.
Articolul 103. Scutirea de T.V.A.
(1) T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor i pentru livrrile de mrfuri,
servicii efectuate de ctre subiecii impozabili, ce constituie rezultatul activitii lor de
ntreprinztor n Republica Moldova:
1) locuina, pmntul, arenda acestora, dreptul de livrare i arendare a acestora, cu excepia
plilor de comision aferente tranzaciilor respective;
3) proprietatea de stat, rscumprat n procesul privatizrii;
9) serviciile legate de ngrijirea bolnavilor i btrnilor, precum i mrfurile, din contul
organizaiilor de binefacere, destinate pregtirii pachetelor pentru btrnii nevoiai i distribuite lor
gratuit;
42
10) serviciile medicale, cu excepia celor cosmetice;

11) produsele de fabricaie proprie ale cantinelor studeneti, colare i ale cantinelor altor
instituii de nvmnt, ale spitalelor i instituiilor precolare, ale cantinelor care aparin altor
instituii i organizaii din sfera social-cultural finanate, parial sau n ntregime, de la buget,
precum i ale cantinelor specializate n alimentarea btrnilor nevoiai din contul organizaiilor de
binefacere;
12) serviciile financiare
13) serviciile potale, inclusiv distribuirea pensiilor, subveniilor, indemnizaiilor;
16) cazarea n cmine; serviciile comunale acordate populaiei: nchirierea spaiului locativ,
deservirea tehnic a blocurilor de locuine, alimentarea cu ap, canalizarea, salubrizarea, folosirea
ascensoarelor;
17) serviciile de transportare a pasagerilor pe teritoriul rii, precum i serviciile de
comercializare a biletelor pentru transportul de pasageri pe teritoriul rii;
18) energia electric importat i livrat ctre reelele de distribuie sau importat de acestea,
cu excepia serviciilor de transport al energiei electrice importate;
(6) T.V.A. nu se aplic la plasarea i comercializarea mrfurilor n magazinele duty-free.
IMPOZITAREA LA COTA ZERO A T.V.A.
Articolul 104. Livrrile impozitate la cota zero
La cota zero a T.V.A. se impoziteaz urmtoarele livrri:
a) mrfurile, serviciile pentru export i toate tipurile de transporturi internaionale de mrfuri
(inclusiv de expediie) i pasageri, serviciile de transport internaional al gazelor naturale prestate de
ctre S.A. Moldova-Gaz, precum i serviciile operatorului aerodrom (aeroport), de comercializare
a biletelor de cltorie n trafic internaional, de deservire la sol a aeronavelor, inclusiv de livrare a
combustibilului i a mrfurilor la bordul aeronavei, de securitate aeronautic i de navigaie aerian,
aferente aeronavelor n trafic internaional;
b) energia electric, energia termic i apa cald pentru bunurile imobiliare cu destinaie
locativ, indiferent de subiectul n a crui gestiune se afl aceste bunuri;
TERMENELE OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 108. Termenele obligaiei fiscale
(1) Data obligaiei fiscale privind T.V.A. este data livrrii. Data livrrii se consider data
predrii mrfurilor, prestrii serviciilor, cu excepia cazurilor stipulate la alin.(5), (6) i (7).
(2) Pentru mrfuri, data livrrii se consider data predrii (transmiterii) mrfurilor
cumprtorului (beneficiarului) sau dac mrfurile snt transportate, data livrrii se consider data la
care ncepe transportarea, cu excepia mrfurilor de export pentru care data livrrii se consider data
scoaterii lor de pe teritoriul Republicii Moldova.
43
(3) n cazul livrrii de bunuri imobiliare, data livrrii se consider data trecerii bunurilor
imobiliare n proprietatea cumprtorului la data nscrierii lor n registrul bunurilor imobiliare.
(4) Pentru servicii, data livrrii se consider data prestrii serviciului, data eliberrii facturii
fiscale sau data la care plata se efectueaz subiectului impozabil, parial sau n ntregime, n
dependen de ce are loc mai nainte.
(5) Dac factura fiscal. este eliberat sau plata este primit pn la momentul efecturii
livrrii, data livrrii se consider data eliberrii facturii fiscale sau data primirii plii, n dependen
de ce are loc mai nainte.
Articolul 109. Termenele obligaiei fiscale n cazul importurilor
(1) Pentru mrfurile importate utilizate pentru desfurarea activitii de ntreprinztor,
termenul obligaiei fiscale se consider data declarrii mrfurilor la punctele vamale de frontier, iar
data achitrii data depunerii de ctre importator (declarant) sau de ctre un ter a mijloacelor
bneti la casieria organului vamal sau la Contul Unic Trezorerial, confirmat printr-un extras din
contul bancar. La serviciile importate, utilizate pentru desfurarea activitii de ntreprinztor,
termenul obligaiei fiscale i data achitrii T.V.A. se consider data efecturii plii, inclusiv a plii
prealabile pentru serviciul de import.
(2) Marfa se consider importat dac importatorul respect toate cerinele prevzute de
legislaia vamal la importul de mrfuri pe teritoriul Republicii Moldova i dac marfa a fost supus
taxei vamale. n cazul n care taxa vamal pe marfa importat nu trebuie achitat, marfa se
consider importat, ca i cum ea ar fi fost supus taxei vamale, cu respectarea procedurilor
corespunztoare de import a mrfurilor, prevzute n legislaia vamal.
ADMINISTRAREA T.V.A.
Articolul 112. nregistrarea subiectului impozabil
(1) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor, cu excepia autoritilor publice,
instituiilor publice, specificate la art.51, instituiilor medico-sanitare publice i private, specificate
la art.511, i deintorilor patentei de ntreprinztor, este obligat s se nregistreze ca contribuabil al
T.V.A. dac el, ntr-o oricare perioad de 12 luni consecutive, a efectuat livrri de mrfuri, servicii
n sum ce depete 600000 lei, cu excepia livrrilor scutite de T.V.A. Subiectul este obligat s
ntiineze oficial Serviciul Fiscal de Stat, completnd formularul respectiv, i s se nregistreze nu
mai trziu de ultima zi a lunii n care a avut loc depirea. Subiectul se consider nregistrat din
prima zi a lunii urmtoare celei n care a avut loc depirea.
(2) Subiectul care desfoar activitate de ntreprinztor are dreptul s se nregistreze n
calitate de contribuabil al TVA dac el, ntr-o oarecare perioad de 12 luni consecutive, a efectuat
livrri impozabile de mrfuri, servicii (cu excepia celor de import) n sum ce depete 100000
lei, cu condiia c achitarea pentru aceste livrri se efectueaz de cumprtori sub form de
decontare prin virament la conturile bancare ale subiectului activitii de ntreprinztor, deschise n
instituiile financiare ce au relaii fiscale cu sistemul bugetar al Republicii Moldova. Subiectul se
consider nregistrat din prima zi a lunii urmtoare celei n care a avut loc depirea de plafon,
despre care fapt a fost ntiinat oficial Serviciul Fiscal de Stat, completnd formularul respectiv.
Articolul 114. Perioada fiscal privind T.V.A.
44
(1) Perioada fiscal privind T.V.A. constituie o lun calendaristic, ncepnd cu prima zi a
lunii.
Articolul 115. Declararea T.V.A. i achitarea ei
(1) Fiecare subiect impozabil, specificat la art.94 lit.a) i/sau lit.c), este obligat s prezinte
declaraia privind T.V.A. pentru fiecare perioad fiscal. Declaraia se ntocmete pe un formular
oficial, care este prezentat la Serviciul Fiscal de Stat nu mai trziu de ultima zi a lunii care urmeaz
dup ncheierea perioadei fiscale.
(11) Declaraia privind T.V.A. se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate
de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21).
(2) Fiecare subiect impozabil trebuie s verse la buget suma T.V.A., care urmeaz a fi achitat
pentru fiecare perioad fiscal, dar nu mai trziu de data stabilit pentru prezentarea declaraiei pe
aceast perioad, cu excepia achitrii T.V.A. n buget la serviciile importate, a crei achitare se
face la momentul efecturii plii, inclusiv a plii prealabile pentru serviciul de import.
Articolul 118. Evidena mrfurilor, serviciilor
(1) Fiecare subiect impozabil este obligat s in evidena ntregului volum de mrfuri,
servicii livrate i a valorilor materiale, serviciilor procurate. n comerul cu amnuntul, n sfera
prestrii serviciilor, subiecii impozabili snt obligai s in zilnic evidena tuturor mrfurilor
livrate, serviciilor prestate achitate n numerar. Registrele de eviden a procurrii i livrrii de
mrfuri, servicii trebuie ntocmite n termen de o lun de la ncheierea perioadei fiscale privind
T.V.A.
Articolul 1181. Registrul general electronic al facturilor fiscale
(1) Factura fiscal eliberat se supune nregistrrii obligatorii de ctre furnizorul subiect al
impunerii cu T.V.A. n Registrul general electronic al facturilor fiscale, n forma i n modul stabilit
de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, n cazul n care totalul valorii impozabile a livrrii
impozabile cu T.V.A. depete suma de 100000 lei.
(11) Factura fiscal eliberat urmeaz s fie nregistrat n Registrul general electronic al
facturilor fiscale n termen de 10 zile lucrtoare de la data eliberrii.
TITLUL IV
ACCIZELE
1) Acciz impozit general de stat stabilit pentru unele mrfuri de consum.
2) Certificat de acciz document eliberat de organul Serviciului Fiscal de Stat subiectului
impunerii, care atest nregistrarea acestuia i i atribuie dreptul de a efectua tranzacii cu mrfurile
supuse accizelor.
45
3) ncpere de acciz totalitatea locurilor ce aparin subiectului impunerii, inclusiv cldirile,

ncperile, teritoriile, terenurile, orice alte locuri, care snt situate separat, determinate n certificatul
de acciz, unde mrfurile supuse accizelor se prelucreaz i/sau se fabric, se expediaz (se
transport) de ctre subiecii impunerii.
4) Expediere (transportare) deplasarea, transmiterea mrfurilor supuse accizelor din
ncperea de acciz.
5) Informaie despre expediere (transportare) nscriere fcut n registrul de eviden a
produciei expediate (transportate).
SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII I BAZA IMPOZABIL
Articolul 120. Subiecii impunerii
Subieci ai impunerii snt:
a) persoanele juridice i persoanele fizice care prelucreaz i/sau fabric mrfuri supuse
accizelor pe teritoriul Republicii Moldova;
b) persoanele juridice i persoanele fizice care import mrfuri supuse accizelor, cu excepia
mrfurilor specificate la art.124 alin.(1)-(3), (5), (7), (8).
Articolul 121. Obiectele impunerii i baza impozabil
(1) Obiecte ale impunerii snt mrfurile supuse accizelor, specificate n anexele la prezentul
titlu.
(2) Baza impozabil o constituie:
a) volumul n expresie natural, dac cotele accizelor, inclusiv n cazul importului, snt
stabilite n sum absolut la unitatea de msur a mrfii;
b) valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A., dac pentru aceste mrfuri snt
stabilite cote ad valorem n procente ale accizelor, cu excepia art.1231;
c) valoarea n vam a mrfurilor importate, determinat conform legislaiei vamale, precum i
impozitele i taxele ce urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont de accize i
T.V.A., dac pentru mrfurile n cauz snt stabilite cote ad valorem n procente ale accizelor, cu
excepia art.1231.
COTELE ACCIZELOR, MODUL DE CALCULARE
I TERMENELE DE ACHITARE
Articolul 122. Cotele accizelor
(1) Cotele accizelor, conform anexelor la prezentul titlu, se stabilesc:
a) n sum absolut la unitatea de msur a mrfii;
46
b) ad valorem n procente de la valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A., sau

de la valoarea n vam a mrfurilor importate, lund n considerare impozitele i taxele ce urmeaz a
fi achitate la momentul importului, fr a ine cont de accize i T.V.A.
(2) Cotele accizelor la produse petroliere importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii
Moldova se indexeaz anual, la 1 ianuarie. Coeficientul de indexare constituie creterea anual a
produsului intern brut nominal prognozat pentru anul respectiv fa de anul precedent.
Articolul 123. Modul de calculare i termenele de achitare a accizelor
(1) Subiecii impunerii specificai la art.120 lit.a), care expediaz (transport) mrfuri supuse
accizelor din ncperea de acciz:
a) calculeaz accizele pornind de la volumul mrfurilor n expresie natural sau de la valoarea
acestora (n dependen de cot n sum absolut sau ad valorem n procente);
b) achit accizele la momentul expedierii (transportrii) mrfurilor din ncperea de acciz
conform cotelor stabilite n anexa nr.1 la prezentul titlu.
(2) n cazul transmiterii mrfurilor supuse accizelor cu plat sau cu titlu gratuit, inclusiv n
contul salariului, angajailor subiectului impunerii, altor persoane, n cazul nsuirii mrfurilor de
ctre subiectul impunerii sau de ctre membrii familiei acestuia, precum i n cazul deplasrii n alt
mod a mrfurilor din ncperea de acciz, achitarea accizelor se efectueaz n modul specificat la
alin.(1).
(3) Accizele la mrfurile importate se calculeaz i se achit de ctre subiecii impunerii
specificai la art.120 lit.b) o dat cu achitarea taxelor vamale. n cazul n care pentru importul de
mrfuri nu se percepe tax vamal, mrfurile se consider importate, ca i cum ar fi fost supuse
taxei vamale, cu respectarea reglementrilor stabilite de legislaia vamal pentru regimul de import.
(4) n cazul exportului de mrfuri supuse accizelor, obligaia de achitare a accizelor este
valabil pn la momentul repatrierii mijloacelor bneti i prezentrii documentelor justificative
specificate la art.125 alin.(4). n cazul neprezentrii, n termenele stabilite, a documentelor
specificate la art.125 alin.(4), subiectul impunerii achit accizele, amenzile i penalitile n
mrimea i n modul prevzute corespunztor la art.261 alin.(4) i art.228 alin.(2).
(6) Nu snt marcate obligatoriu cu Timbru de acciz:
a) vinurile spumoase i spumante, divinurile n sticle de suvenire cu capacitatea de pn la
0,25 litri, de 1,5 litri, de 3 litri i de 6 litri;
b) producia alcoolic cu coninutul de alcool etilic de pn la 7% n volum;
c) mrfurile supuse accizelor, plasate n regimurile vamale tranzit, depozit vamal, admitere
temporar, magazin duty free;
d) mrfurile supuse accizelor, fabricate pe teritoriul Republicii Moldova i expediate de ctre
productor pentru export.
Articolul 124. nlesniri la plata accizelor
47
(1) Accizele nu se achit de ctre persoanele fizice care import mrfuri de uz sau consum
personal a cror valoare sau cantitate nu depete limita stabilit n legislaia n vigoare. n cazul n
care valoarea n vam a mrfurilor depete limita neimpozabil de 200 de euro, accizul se va
calcula pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil menionat nu
micoreaz valoarea impozabil a acestora.
(2) Accizele nu se achit la importarea urmtoarelor mrfuri supuse accizelor:
a) definite ca ajutoare umanitare, n modul stabilit de Guvern;
b) destinate proiectelor de asisten tehnic, realizate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre
organizaiile internaionale i rile donatoare n limita tratatelor la care aceasta este parte. Lista
tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte i a proiectelor de asisten tehnic se
stabilete de Guvern;
c) destinate folosinei oficiale a misiunilor diplomatice i a altor misiuni asimilate lor n
Republica Moldova, precum i uzului sau consumului personal al membrilor personalului
diplomatic i administrativ-tehnic al acestor misiuni i al membrilor familiei care locuiesc mpreun
cu ei, pe baz de reciprocitate, n modul stabilit de Guvern.
(3) Accizele nu se achit pentru mrfurile finanate din contul mprumuturilor i granturilor
acordate Guvernului sau acordate cu garanie de stat, din contul mprumuturilor acordate de
organismele financiare internaionale (inclusiv din cota-parte a Guvernului), destinate realizrii
proiectelor respective, precum i din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la buget,
conform listei aprobate de Guvern.
(5) Accizele nu se achit la plasarea, livrarea de pe teritoriul vamal n magazinele duty-free i
comercializarea de ctre aceste magazine a mrfurilor supuse accizelor, precum i la introducerea
mrfurilor supuse accizelor pe teritoriul vamal i plasarea acestora sub regimurile vamale de tranzit,
transformare sub control vamal, antrepozit vamal, sub destinaiile vamale de distrugere, abandon n
folosul statului.
(111) Accizele nu se achit pentru mrfurile supuse accizelor, importate de ctre persoane
juridice n scopuri necomerciale dac valoarea n vam a acestor mrfuri nu depete suma de 100
de euro. n cazul n care valoarea lor n vam depete limita neimpozabil indicat, accizele se
calculeaz pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil menionat nu
micoreaz valoarea impozabil a acestora.
NREGISTRAREA SUBIECILOR IMPUNERII. EVIDENA MRFURILOR
SUPUSE ACCIZELOR CE SE EXPEDIAZ (SE TRANSPORT).
DECLARAREA ACHITRII ACCIZELOR
Articolul 126. nregistrarea subiecilor impunerii
(1) Persoanele juridice i persoanele fizice care preconizeaz s se ocupe sau care se ocup cu
prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor pasibile impunerii cu accize snt obligate s primeasc
certificatul de acciz de modelul stabilit, pn a ncepe desfurarea activitii n cauz.
Articolul 127. Evidena mrfurilor supuse accizelor ce se expediaz (se transport).
Declararea achitrii accizelor
48
(1) Subiectul impunerii este obligat s in registrul de eviden a mrfurilor ce se expediaz

(se transport) pentru fiecare ncpere de acciz. Forma registrului i informaia ce trebuie reflectat
n acesta snt stabilite de ctre Guvern. nscrierea n registru se face pn la expedierea
(transportarea) mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz.
(2) Registrul de eviden a mrfurilor expediate (transportate) trebuie s se afle ntr-un loc
determinat, accesibil verificrii de ctre persoanele cu funcii de rspundere autorizate ale
Serviciului Fiscal de Stat a nscrierilor, i s fie prezentat acestor persoane la prima solicitare.
(3) Subiecii impunerii prevzui la art.120 lit.a) snt obligai s prezinte declaraia privind
achitarea accizelor cel trziu n ultima zi a lunii care succed luna n care a fost efectuat expedierea
(transportarea) mrfurilor supuse accizelor. Forma declaraiei i modul de completare a acesteia se
stabilesc de ctre Guvern.
(4) Declaraia menionat la alin.(3) se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode
automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21).
ADMINISTRAREA ACCIZELOR
Articolul 128. Controlul efectuat de organele fiscale i organele vamale
(1) Persoana cu funcii de rspundere autorizat a Serviciului Fiscal de Stat este n drept:
a) s intre i/sau s controleze orice loc, cldire, ncpere (cu excepia celor folosite exclusiv
ca locuin), s controleze orice mijloc de transport n ncpere sau pe drum, precum i mrfurile
aflate n ele, s controleze orice dri de seam, documente, inclusiv de transport, care, la prerea
acestei persoane, se folosesc n tranzacii cu mrfuri pasibile impunerii cu accize. Aceste aciuni se
permit numai n timpul orelor de lucru;
b) s ntreprind aciunile specificate la lit.a) n afara orelor de lucru ori s controleze
ncperile de locuit numai n baza ncheierii judectorului de instrucie n cazul n care exist
bnuieli ntemeiate c se admite o nclcare la achitarea accizelor sau c n locul, cldirea,
ncperea, mijlocul de transport n cauz se afl mrfuri pasibile impunerii cu accize, dar pentru
care accizele nu au fost achitate;
c) s sechestreze mrfurile pasibile impunerii cu accize, mijloacele de transport n care au fost
depistate mrfuri supuse accizelor i care se afl la dispoziia sau n folosina persoanei juridice sau
persoanei fizice, dac aceast persoan nu poate prezenta dovezi de achitare a accizelor. n acest
caz, persoana cu funcii de rspundere este obligat s elibereze o ntiinare scris de sechestrare,
care trebuie s conin o descriere detaliat a mrfurilor sau a mijlocului de transport, a locului i
timpului sechestrrii. Dac persoana ale crei mrfuri sau mijloc de transport au fost sechestrate nu
achit accizele n termen de 20 de zile din data sechestrrii, accizele se percep prin executare silit,
n conformitate cu legislaia fiscal.
(2) Controlul asupra achitrii accizelor se efectueaz de ctre organele vamale n conformitate
cu prezentul titlu i cu legislaia vamal.
seminar):
1. Cota standart TVA in 3 state ale lumii. Eseu.
2. Taxa pe valoarea adaugata. Noiune. Subiecii si obiectul impunerii. Modul de calculare si
49
achitare. Termenele si obligatiile fiscale.

3. Accizele. Noiune. Subiecii si obiectul impunerii.Modul de calculare si achitare.
Anexa nr.1
Mrfurile supuse accizelor
Unitate
Poziia tarifar
Denumirea mrfii
160430
220300
Icre (caviar) i nlocuitori de

icre
Bere fabricat din mal
a
de
msur
Co
ta
accizului
valoare
a n lei
25
litru
%
1,9
4 lei
2205
Vermuturi i alte vinuri din

struguri proaspei, aromatizate cu
plante sau cu substane aromatizante
litru
220600
Alte buturi fermentate (de

exemplu, obinute din suc de pere
proaspete,
cidru,
hidromel);
amestecuri de buturi fermentate,
amestecuri de buturi fermentate i
buturi nealcoolice, nedenumite i
necuprinse n alt parte
litru
2207
Alcool etilic nedenaturat cu o

concentraie de alcool de 80% vol.
sau mai mare; alcool etilic i alte
alcooluri denaturate, de orice
concentraie
litru
alcool absolut
lei
2208
Alcool etilic nedenaturat cu o

concentraie de alcool de pn la 80%
volum, distilate, rachiuri, lichioruri i
alte buturi alcoolice
litru
alcool absolut
lei
240210000
igri de foi (inclusiv cele cu

capete tiate) i trabucuri (igri
valoare
a n lei
10
lei
10
lei
70
70
40
50
fine), coninnd tutun

igarete care conin tutun:
cu filtru
1000
buci/
valoarea n lei
fr filtru
1000
buci
lei
240290000
Alte igri de foi, trabucuri i

igarete, coninnd nlocuitori de
tutun
valoare
a n lei
2403
Alte tutunuri i nlocuitori de

tutun
fabricate;
tutunuri
omogenizate sau reconstituite;
extracte i esene de tutun
kg
270710100
Benzoli destinai utilizrii

drept carburani sau combustibili
tona
270720100
Toluoli destinai utilizrii drept

carburani sau combustibili
tona
270730100
Xiloli destinai utilizrii drept

carburani sau combustibili
tona
270750
Alte
amestecuri
de
hidrocarburi aromatice, care distil n
proporie de minimum 65% (inclusiv
pierderile) la 250 grade C dup
metoda ASTM D 86
tona
Condensat de gaz natural
tona
240220
270900100
271011110271019290
Uleiuri (distilate) uoare i

medii
tona
Motorin, inclusiv combustibil

(carburant) diesel i combustibil
pentru cuptoare
tona
271019510
Pcur destinat a fi supus

unui tratament specific
tona
271019610
Pcur cu un coninut de sulf

de maximum 1% din greutate
tona
271019630

peste 1% n greutate, dar de
maximum 2%
tona
271019310271019490
lei
24%
45
+
30
40
10
0 lei
32
00 lei
32
00 lei
32
00 lei
32
00 lei
32
00 lei
32
00 lei
13
30 lei
13
30 lei
13
30 lei
13
30 lei
51
271019650

peste 2% n greutate, dar de
maximum 2,8%
tona
271019690

de peste 2,8% n greutate
tona
271112
Propan
tona
271113
Butan
tona
271114000
Etilen, propilen, butilen i

butadien
tona
13
30 lei
13
30 lei
19
95 lei
19
95 lei
19
95 lei
19
271119000
Altele
tona
280430000
Azot
tona
10
5 euro
280440000
Oxigen
tona
11
6 euro
290110000
Hidrocarburi aciclice saturate
tona
290124100
Buta-1,3-dien
tona
290129000
290211000
Alte
nesaturate
hidrocarburi
aciclice
Ciclohexan
tona
tona
290219
Alte hidrocarburi ciclanice,

ciclenice i cicloterpenice
tona
ex.290220000
Benzen destinat a fi utilizat

drept carburant sau combustibil
tona
290230000
290244000
290290900
290511000290513000
Toluen
Amestec
xilenului
tona
de
izomeri
ai
tona
Alte hidrocarburi ciclice
tona
Alcooli
monohidroxilici
(metanol, propanol, butan-1-ol)
tona
95 lei
32
00 lei
32
00 lei
32
00 lei
32
00 lei
32
00 lei
32
00 lei
32
00 lei
32
00 lei
32
00 lei
32
00 lei
52
290514
290516
290519000290549
ex.290519000
Ali butanoli
Octanol
izomerii lui
tona
(alcool
octilic)
Ali alcooli aciclici i derivaii

lor halogenai, sulfonai, nitrai sau
nitrozai
Pentanol (alcool amelic)
tona
tona
2906
2909
Eteri, eter-alcooli, eter-fenoli,

eter-alcool-fenoli,
peroxizi
de
alcooli, peroxizi de eteri, peroxizi de
cetone (cu compoziie chimic
definit sau nu) i derivaii lor
halogenai, sulfonai, nitrai sau
nitrozai
3302
Amestecuri
de
substane
odoriferante i amestecuri (inclusiv
soluiile alcoolice) pe baza uneia sau
mai multor substane odoriferante, de
tipul celor utilizate ca materii prime
pentru industrie; alte preparate pe
baz de substane odoriferante, de
tipul celor utilizate pentru fabricarea
buturilor
valoare
a n lei
Parfumuri i ape de toalet
valoare
a n lei
321210
Folii pentru
presare la cald
marcare
prin
321290
Ali pigmeni (inclusiv pulberi

i fulgi metalici), dispersai ntr-un
mediu neapos, sub form de lichid
sau past, de tipul celor utilizai
pentru fabricarea vopselelor (inclusiv
emailuri)
381400900
Ali solveni i diluani

organici compui nedenumii i
necuprini n alt parte; preparate
pentru ndeprtarea vopselelor sau
lacurilor
32
00 lei
valoare
a n lei
Alcooli ciclici i derivaii lor

halogenai, sulfonai, nitrai sau
nitrozai
330300
32
00 lei
5%
32
00 lei
valoare
a n lei
tona
5%
32
00 lei
5%
30
%
valoare
a n lei
5%
valoare
a n lei
5%
tona
32
00 lei
53
381700500
Achilbenzeni lineari
tona
381700800
Altele
tona
ex.4303
mbrcminte din blan (de

nurc, vulpe polar, vulpe, samur)
7113
Articole de bijuterie sau de

giuvaiergerie i pri ale acestora, din
metale preioase sau din metale
placate sau dublate cu metale
preioase:
valoare
a n lei
32
00 lei
32
00 lei
25
%
din metale preioase, chiar

acoperite, placate sau dublate cu
metale preioase:
711311000
din argint, chiar acoperite,

placate sau dublate cu alte metale
preioase
gramul
711319000
din alte metale preioase,

chiar acoperite, placate sau dublate
cu metale preioase
gramul
711320000
din metale comune placate

sau dublate cu metale preioase
gramul
8519
Aparate de nregistrare a
sunetului; aparate de reproducere a
sunetului; aparate de nregistrare i
reproducere a sunetului
valoare
a n lei
852110
Aparate video de nregistrat

sau de reprodus, chiar ncorpornd un
receptor de semnale videofonice cu
band magnetic
valoare
a n lei
852190000
Alte
aparate
video
de
nregistrat sau de reprodus, chiar
ncorpornd un receptor de semnale
videofonice
valoare
a n lei
8527
Aparate de recepie pentru

radiotelefonie, radiotelegrafie sau
radiodifuziune, chiar combinate n
acelai corp, cu un aparat de
nregistrare sau de reproducere a
sunetului sau cu un ceas
valoare
a n lei
2,1
0 lei
32
lei
32
lei
15
%
5%
5%
5%
54
Note:
1. n cazul n care mrfurile supuse accizelor se expediaz (se transport), se import ntr-o
form ce nu corespunde unitilor de msur n care snt stabilite cotele accizelor, impozitarea
(aplicarea timbrelor de acciz sau Timbrului de acciz) se efectueaz pe baza cotelor aprobate,
recalculndu-se volumele n unitatea de msur dat. n mod similar se efectueaz recalcularea
accizelor la spirt, n funcie de coninutul de alcool absolut.
2. n cazul n care mrfurile supuse accizelor pasibile marcrii cu timbru de acciz sau Timbru de
acciz se expediaz (transport), import ntr-o form ce nu corespunde unitilor de msur n care
snt stabilite cotele accizelor, acestor mrfuri li se aplic un singur timbru de acciz sau Timbru de
acciz, a crui valoare se determin la momentul expedierii (transportrii), importrii mrfurilor n
cauz, pornindu-se de la cotele aprobate, recalculate n unitatea de msur necesar.
3. Prin derogare de la prevederile art.125, suma accizelor vrsat n buget pentru alcoolul etilic
nedenaturat de la poziia tarifar 22071000, procurat n scopul utilizrii lui n medicin n volumul
contingentului anual stabilit de Guvern, se restituie conform Regulamentului aprobat de Guvern.
5. Sumele accizelor achitate de agenii economici la procurarea mrfurilor de la poziiile tarifare
270710100, 270720100, 270730100, 270750, 270900100, 271011110 271019290, 290110000,
290124100, 290129000, 290211000, 290219, 290220000, 290230000, 290244000, 290290900,
290511000 290513000, 290514, 290516, 290519000290549, 2906, 2909, 3302, 321210, 321290,
381400900, 381700800 se trec n cont dac mrfurile n cauz snt utilizate n procesul de producie n
alt calitate dect cea de carburani i combustibili, iar cele de la poziiile tarifare 271011310,
271011700 i 271019210 se trec n cont la nivelul agenilor economici care efectueaz alimentarea
aeronavelor. Prin derogare de la prevederile art.125 din Codul fiscal, n cazul utilizrii mrfurilor
menionate n calitate de materie prim pentru producerea i/sau prelucrarea mrfurilor care nu snt
supuse accizelor sau n calitate de combustibil (carburani) n aviaia civil, trecerea n cont a sumelor
accizelor se efectueaz n form de stingere a restanelor pltitorului fa de buget la alte impozite i
taxe, iar n lipsa restanelor sumele accizelor se transfer la contul bancar al agentului economic n
modul stabilit de Guvern.
6. Alcoolul etilic nedenaturat de la poziia tarifar 22071000, destinat utilizrii n industria de
parfumerie i cosmetic, este scutit de plata accizelor n limita volumului stabilit de ministerul de
ramur, coordonat cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i Serviciul Vamal, n vederea realizrii
programului de activitate al industriei de parfumerie i cosmetic pe anul respectiv.
9. Mrfurile de la poziiile tarifare 280430000 i 280440000 produse pe teritoriul rii snt scutite
de plata accizului.
Anexa nr.2
Cota accizului pentru mijloacele de transport
Cota accizului n funcie de termenul de exploatare a
Unitatea
Poziia
Denumirea
mijlocului de transport
de
tarifar
mrfii
msur
07 ani
8 ani
9 ani
10 ani
8703
Autoturisme i
alte
55
autovehicule,
n principal
concepute
pentru
transportul
persoanelor
(altele dect
cele de la
poziia
tarifar
8702),
inclusiv
mainile de
tipul break
i mainile de
curse:
Alte
vehicule cu
motor
cu
piston
alternativ cu
aprindere prin
scnteie:
870321
Cu
capacitatea
cilindric de
maximum
1000 cm3
cm3
0,38 euro
0,40 euro
0,42 euro
0,44 euro
870322
Cu
capacitatea
cilindric de
peste
1000
3
cm , dar de
maximum
1500 cm3
cm3
0,50 euro
0,53 euro
0,55 euro
0,58 euro
870323
Cu
capacitatea
cilindric de
peste
1500
3
cm , dar de
maximum
2000 cm3
cm3
0,77 euro
0,81 euro
0,85 euro
0,89 euro
Cu
capacitatea
cilindric de
peste
2000
3
cm , dar de
maximum
cm3
1,27 euro
1,33 euro
1,40 euro
1,46 euro
56
3000 cm3
Cu
capacitatea
cilindric de
peste
3000
3
cm
cm3
3,50 euro
3,50 euro
3,50 euro
3,50 euro
870331
Cu
capacitatea
cilindric de
maximum
1500 cm3
cm3
0,50 euro
0,53 euro
0,55 euro
0,58 euro
870332
Cu
capacitatea
cilindric de
peste
1500
3
cm , dar de
maximum
2500 cm3
cm3
1,27 euro
1,33 euro
1,40 euro
1,46 euro
870333
Cu
capacitatea
cilindric de
peste
2500
3
cm
cm3
3,50 euro
3,50 euro
3,50 euro
3,50 euro
870324
Alte
vehicule
(autoturisme)
cu motor cu
piston,
cu
aprindere prin
compresie
(diesel
sau
semidiesel):
Note:
1. Cota accizelor se majoreaz pentru autoturismele cu termenul de exploatare:
de la 3 la 5 ani cu 0,02 euro pentru fiecare cm3;
57

de 10 ani cu 0,07 euro pentru fiecare cm3.
2. Prin derogare de la prezenta anex, suma accizului calculat pentru fiecare autovehicul de
epoc de la poziia tarifar 8703 este de 10 mii euro.
[Anexa nr.2 la Titlul IV introdus prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 01.01.2013]
Tema 13. Reglementarea impozitului pe venit aplicat persoanelor ce

practic activitatea de antreprenoriat.
1. Subiecii si obiectul impunerii.
2. Modul de calculare si achitare.
3. Termenele si obligatiile fiscale.
4. Deducerea cheltuielilor aferente activitii de ntreprinztor.
5. Reguli de evidenta.
Tema 14. Reglementarea Impozitul pe venit al persoanelor fizice ce nu

practic activitatea de antreprenoriat.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Subiecii si obiectul impunerii.

Modul de calculare si achitare.
Reinerea impozitului din salariu.
Obligatia prezentarii declaratiei fiscale.
Semnatura electronica.
TITLUL II (notite extrase din Titlul II)

IMPOZITUL PE VENIT
4) Venit impozabil venitul brut, inclusiv facilitile acordate de patron, obinut de
contribuabil din toate sursele ntr-o anumit perioad fiscal, cu excepia deducerilor i scutirilor,
aferente acestui venit, la care are dreptul contribuabilul conform legislaiei fiscale.
11) Deducere sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al
contribuabilului conform prevederilor legislaiei fiscale.
12) Scutire sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din venitul brut al
contribuabilului conform art.33, 34 i 35.
58
13) Trecere n cont sum reinut i/sau achitat prealabil cu care contribuabilul are dreptul
s micoreze suma impozitului.
Articolul 121. Perioada fiscal privind impozitul pe venit
(1) Prin perioad fiscal privind impozitul pe venit se nelege anul calendaristic la ncheierea
cruia se determin venitul impozabil i se calculeaz suma impozitului care trebuie achitat.
(1) Subieci ai impunerii snt:
a) persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova, cu excepia societilor
specificate la art.5 pct.9), care desfoar activitate de ntreprinztor, precum i persoanele care
practic activitate profesional, care, pe parcursul perioadei fiscale, obin venit din orice surse aflate
n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova;
b) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de
ntreprinztor i pe parcursul perioadei fiscale obin venituri impozabile din orice surse aflate n
Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n
Republica Moldova;
(2) Subiecii impunerii snt obligai s declare venitul brut obinut din toate sursele.
Articolul 14. Obiectul impunerii
(1) Obiect al impunerii l constituie:
a) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n afara
Republicii Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul, obinut de persoanele
juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova care desfoar activitate de ntreprinztor, precum
i de persoanele care practic activitate profesional;
b) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, inclusiv facilitile acordate de patron,
precum i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea n Republica Moldova,
cu excepia deducerilor i scutirilor la care au dreptul, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni
ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor;
Articolul 15. Cotele de impozit
Suma total a impozitului pe venit se determin:
a) pentru persoane fizice i ntreprinztori individuali, n mrime de:
- 7% din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 26700 lei;
- 18% din venitul anual impozabil ce depete suma de 26700 lei;
b) pentru persoanele juridice n mrime de 12% din venitul impozabil;
c) pentru gospodriile rneti (de fermier) n mrime de 7% din venitul impozabil;
59
Articolul 18. Sursele de venit impozabile

n venitul brut se includ:
a) venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea profesional sau din alte
activiti similare;
c) plile pentru munca efectuat i serviciile prestate (inclusiv salariile), facilitile acordate
de patron, onorariile, comisioanele, primele i alte retribuii similare;
d) venitul din chirie (arend);
g) venitul obinut sub form de dobnd;
Articolul 19. Faciliti acordate de patron
Facilitile impozabile acordate de patron includ:
a) plile acordate salariatului de ctre patron pentru recuperarea cheltuielilor personale,
precum i plile n favoarea lucrtorului, efectuate altor persoane, cu excepia plilor n bugetul
asigurrilor sociale de stat i a primelor de asigurare obligatorie de stat;
b) suma anulat a datoriei salariatului fa de patron;
c) suma pltit suplimentar de patron la orice plat a salariatului pentru locuina acordat de
ctre patron;
d) suma dobnzii, determinat ca rezultat al diferenei pozitive dintre rata de baz (rotunjit
pn la urmtorul procent ntreg) stabilit de Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului
precedent anului fiscal de gestiune (rata dobnzii aplicat la operaiunile de politic monetar pe
termen scurt pentru mprumuturile acordate pe un termen de pn la 5 ani; rata dobnzii la creditele
pe termen lung pentru mprumuturile acordate pe un termen mai mare de 5 ani) i rata dobnzii
calculat pentru mprumuturile acordate de ctre angajator salariatului, n funcie de termenul lor de
acordare;
Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile
n venitul brut nu se includ urmtoarele tipuri de venit:
a) anuitile sub form de drepturi de asigurri sociale achitate din bugetul asigurrilor sociale
de stat i drepturi de asisten social achitate din bugetul de stat, specificate de legislaia n vigoare,
inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte; sumele i
despgubirile de asigurare, primite n baza contractelor de asigurare i coasigurare, exclusiv primite
n cazul nlocuirii forate a proprietii conform art.22;
b) despgubirile i indemnizaiile unice primite, conform legislaiei, n urma unui accident de
munc sau n urma unei boli profesionale, de salariai ori de motenitorii lor legali;
c) plile, precum i alte forme de compensaii acordate n caz de boal, de traumatisme, sau
n alte cazuri de incapacitate temporar de munc, conform contractelor de asigurare de sntate;
60
d) compensarea cheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu: pentru

aparatul Preedintelui Republicii Moldova, Parlament i aparatul acestuia, aparatul Guvernului, n
limitele i n modul stabilite de Preedintele Republicii Moldova, Parlament i, respectiv, de Guvern.
Compensarea cheltuielilor salariailor agenilor economici legate de ndeplinirea obligaiilor de
serviciu, n limitele stabilite de actele normative i n modul stabilit de Guvern. Compensarea
cheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea obligaiilor de serviciu n cazul depirii limitelor de
cazare stabilite de Guvern;
e) bursele elevilor, studenilor i persoanelor aflate la nvmnt postuniversitar sau la
nvmnt postuniversitar specializat la instituiile de nvmnt de stat i particulare, n
conformitate cu legislaia cu privire la nvmnt, stabilite de aceste instituii de nvmnt, precum
i bursele acordate de ctre organizaiile filantropice, cu excepia retribuiei pentru activitatea
didactic sau de cercetare, indemnizaiile unice acordate tinerilor specialiti angajai la lucru,
conform repartizrii, n localitile rurale;
f) pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii;
g) indemnizaiile de concediere stabilite conform legislaiei;
h) compensaiile nominative pltite pturilor insuficient asigurate, social vulnerabile ale
populaiei, precum i prestaiile de asigurri sociale, care nu snt achitate sub form de anuiti;
l) ajutoarele primite de la organizaii filantropice fundaii i asociaii obteti n
conformitate cu prevederile statutului acestor organizaii i ale legislaiei;
o) sumele pe care le primesc donatorii de snge de la instituiile medicale de stat;
u) premiul naional al Republicii Moldova n domeniul literaturii, artei, arhitecturii, tiinei i
tehnicii, precum i premiile elevilor i profesorilor animatori acordate, n mrimi stabilite n actele
normative n vigoare, pentru performanele obinute n cadrul olimpiadelor i concursurilor raionale,
oreneti, municipale, zonale, republicane, regionale i internaionale;
x) veniturile persoanelor fizice obinute din activitatea n baza patentei de ntreprinztor;
y) veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor individuali i
gospodriilor rneti (de fermier), de la predarea materiei prime secundare, inclusiv a deeurilor i a
reziduurilor de hrtie i de carton, de cauciuc, de plastic i de sticl (cioburi de sticl), de metale
feroase i neferoase, a reziduurilor industriale care conin metale sau aliaje ale acestora i ambalajului
returnabil, precum i de la livrarea produciei din fitotehnie i horticultur n form natural i a
produciei din zootehnie n form natural, n mas vie i sacrificat;
DEDUCERILE AFERENTE ACTIVITII DE NTREPRINZTOR
Articolul 23. Regula general
Nu se permite deducerea cheltuielilor personale i familiale, cu excepia cazurilor pentru care
prezentul titlu prevede un alt mod de reglementare.
Articolul 24. Deducerea cheltuielilor aferente activitii de ntreprinztor
(1) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare i necesare, achitate sau suportate de
contribuabil pe parcursul anului fiscal, exclusiv n cadrul activitii de ntreprinztor.
61
(2) n cazul n care cheltuielile suportate de contribuabil cuprind cheltuielile aferente

activitii de ntreprinztor i cheltuielile personale, deducerea se permite numai atunci cnd
cheltuielile aferente activitii de ntreprinztor le depesc pe cele personale i numai pentru acea
parte a cheltuielilor care se refer nemijlocit la desfurarea activitii de ntreprinztor.
(3) Deducerea cheltuielilor de delegaii, de reprezentan, de asigurare a agenilor economici
se permite n limitele stabilite de Guvern.
(6) Nu se permite deducerea sumelor pltite la procurarea proprietii pe care se calculeaz
uzura (amortizarea) i fa de care se aplic prevederile art.26, 28 i 29.
(7) Nu se permite deducerea compensaiilor, remuneraiilor, dobnzilor, plii pentru nchirieri
de bunuri i altor cheltuieli efectuate n interesul unui membru al familiei contribuabilului, al unei
persoane cu funcie de rspundere sau al unui conductor de agent economic, al unui membru al
societii sau al altei persoane interdependente, dac nu exist justificarea plii unei astfel de sume.
(8) Nu se permite deducerea pierderilor n urma vnzrii sau schimbului proprietii,
ndeplinirii lucrrilor i prestrii serviciilor, efectuate, n mod direct sau mijlocit, ntre persoanele
interdependente.
(9) Nu se permite deducerea cheltuielilor legate de obinerea venitului scutit de impozitare.
(10) Se permite deducerea cheltuielilor ordinare i necesare suportate de contribuabil pe
parcursul anului fiscal, neconfirmate documentar, n mrime de 0,2% din venitul impozabil.
(18) Nu se permite deducerea sumei din reevaluarea mijloacelor fixe i a altor active.
Articolul 30. Restriciile privind deducerea impozitelor i amenzilor

(1) Nu se permite deducerea impozitului pe venit, instituit n prezentul titlu, a penalitilor i a
amenzilor aferente lui, precum i a amenzilor i penalitilor aferente altor impozite, taxe i pli
obligatorii la buget, a amenzilor i penalitilor aplicate pentru nclcarea actelor normative.
SCUTIRI I ALTE DEDUCERI
Articolul 33. Scutiri personale
(1) Fiecare contribuabil (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire personal n sum
de 9120 lei pe an.
(2) Suma scutirii personale, stabilit la alin.(1), va constitui 13560 lei pe an pentru orice
persoan care:
a) s-a mbolnvit i a suferit de boala actinic provocat de consecinele avariei de la C.A.E.
Cernobl;
b) este invalid i s-a stabilit c invaliditatea sa este n legtur cauzal cu avaria de la C.A.E.
Cernobl;
62
c) este printele sau soia (soul) unui participant czut sau dat disprut n aciunile de lupt
pentru aprarea integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, ct i n aciunile de
lupt din Republica Afghanistan;
d) este invalid ca urmare a participrii la aciunile de lupt pentru aprarea integritii
teritoriale i a independenei Republicii Moldova, precum i n aciunile de lupt din Republica
Afghanistan;
e) este invalid de rzboi, invalid din copilrie, invalid de gradul I i II;
f) este pensionar-victim a represiunilor politice, ulterior reabilitat.
Articolul 34. Scutiri acordate soiei (soului)

(1) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie are dreptul la o scutire suplimentar
n sum de 9120 lei anual, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de scutire personal.
(2) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie cu orice persoan specificat la art.33
alin.(2) are dreptul la o scutire suplimentar n sum de 13560 lei anual, cu condiia c soia (soul)
nu beneficiaz de scutire personal.
(3) Prevederile alin.(1) i (2) se vor aplica din luna urmtoare lunii n care au aprut
circumstanele necesare pentru exercitarea dreptului specificat n acestea.
Articolul 35. Scutiri pentru persoanele ntreinute
(1) Contribuabilul (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire n sum de 2040 lei anual
pentru fiecare persoan ntreinut, cu excepia invalizilor din copilrie pentru care scutirea constituie
9120 lei anual.
(2) n nelesul prezentului titlu, persoan ntreinut este persoana care ntrunete toate
cerinele de mai jos:
a) este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al soiei (soului) contribuabilului
(prinii sau copiii, inclusiv nfietorii i nfiaii) ori invalid din copilrie rud de gradul doi n linie
colateral;
b) locuiete mpreun cu contribuabilul sau nu locuiete cu acesta, dar i face studiile la
secia cu frecven a unei instituii de nvmnt mai mult de 5 luni pe parcursul anului fiscal;
c) este ntreinut de contribuabil;
d) are un venit ce nu depete suma de 9120 lei anual.
Capitolul 6
REGULI DE EVIDEN
Articolul 44. Metodele de eviden i aplicarea lor
63
(1) Cu excepia cazurilor cnd este prevzut altceva, se aplic urmtoarele metode de
eviden:
a) pentru persoanele fizice metoda de cas sau metoda calculelor;
b) pentru persoanele juridice metoda calculelor.
(2) Prin metod de cas se nelege metoda conform creia:
a) venitul este raportat la anul fiscal n care acesta este obinut n mijloace bneti sau sub
form de proprietate material;
b) deducerea se permite n anul fiscal pe parcursul cruia au fost suportate cheltuielile, cu
excepia cazurilor cnd aceste cheltuieli trebuie raportate la un alt an fiscal, n scopul reflectrii
corecte a venitului.
(3) Prin metoda calculelor se nelege metoda conform creia:
a) venitul este raportat la anul fiscal n care a fost ctigat;
b) deducerea se permite n anul fiscal n care au fost calculate sau au fost suportate cheltuielile
ori au fost efectuate alte pli, cu condiia c aceste cheltuieli i pli nu trebuie raportate la un alt an
fiscal n scopul reflectrii corecte a venitului.
REGIMUL FISCAL AL AGENILOR ECONOMICI SUBIECI
AI SECTORULUI NTREPRINDERILOR MICI I MIJLOCII
[Cap.71 introdus prin Legea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]
(1) Subieci ai impunerii snt agenii economici care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A.,
cu excepia gospodriilor rneti (de fermier) i ntreprinztorilor individuali.
(2) Agenii economici care corespund prevederilor alin.(1) i care, la situaia din 31 decembrie
a perioadei fiscale precedente perioadei fiscale de declarare, au obinut venit din activiti
operaionale n sum de pn la 100000 lei utilizeaz regimul de impozitare prevzut de prezentul
capitol.
(3) Agenii economici menionai la alin.(1) care, la situaia din data de 31 decembrie a
perioadei fiscale precedente perioadei fiscale de declarare, au obinut venit din activiti operaionale
n sum de la 100000 la 600000 lei pot alege regimul de impozitare prevzut de prezentul capitol sau
regimul de impozitare aplicat n modul general stabilit din momentul n care snt nregistrai benevol
n calitate de pltitori de T.V.A.
(4) Agenii economici care, pe parcursul perioadei fiscale declarate, devin pltitori de T.V.A.
vor aplica regimul de impozitare n modul general stabilit din momentul n care snt nregistrai ca
pltitori de T.V.A.
64
(5) Agenii economici care, pe parcursul perioadei fiscale declarate, au ncetat a fi pltitori de
T.V.A. vor aplica regimul de impozitare prevzut de prezentul capitol din momentul menionat la
art.113 alin.(4).
(6) Agenii economici care aplic regimul de impozitare conform prezentului capitol
utilizeaz regulile de eviden prevzute la cap.6 din prezentul titlu.
[Art.541 modificat prin Legea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 14.09.2012]
Articolul 541/1. Perioada fiscal
(1) Prin perioad fiscal se nelege anul calendaristic la a crui ncheiere se determin venitul
din activitatea operaional.
(2) Pentru agenii economici nou-creai, perioad fiscal se consider perioada de la data
nregistrrii agentului economic i pn la finele anului calendaristic.
(3) Pentru agenii economici lichidai sau reorganizai, perioad fiscal se consider perioada
de la nceputul anului calendaristic i pn la data radierii agentului economic din Registrul de stat.
(4) Prin derogare de la prevederile alin.(1) al prezentului articol, pentru agenii economici
specificai la art.541 alin.(4), perioad fiscal privind aplicarea regimului de impozitare conform
prezentului capitol se consider perioada de la nceputul anului calendaristic i pn la data
nregistrrii acestora ca pltitori de T.V.A.
(5) Prin derogare de la prevederile alin.(1) al prezentului articol, pentru agenii economici
specificai la art.541 alin.(5), perioad fiscal privind aplicarea regimului de impozitare conform
prezentului capitol se consider perioada de la data la care acetia au ncetat a fi pltitori de T.V.A. i
pn la sfritul anului calendaristic.
Obiect al impunerii este venitul din activitatea operaional obinut n perioada fiscal de
declarare.
Articolul 543. Cota de impozit
Cota impozitului pe venit constituie 3% din obiectul impunerii.
Articolul 544. Modul de calculare, achitare i declarare
(1) Calcularea impozitului pe venit se efectueaz prin aplicarea cotei impozitului asupra
venitului din activitatea operaional.
(2) Calcularea impozitului se efectueaz trimestrial. Achitarea la buget se efectueaz n
termen de o lun de la ncheierea trimestrului corespunztor.
(3) Darea de seam privind impozitul pe venit se prezint nu mai trziu de 31 martie a anului
urmtor perioadei fiscale de declarare.
(4) Formularul i modul de completare a drii de seam privind impozitul pe venit se aprob
de ctre Ministerul Finanelor.
65
PREZENTAREA DECLARAIEI CU PRIVIRE LA IMPOZITUL PE VENIT

I A DOCUMENTULUI CU PRIVIRE LA VENITUL SOCIETII.
UTILIZAREA CODULUI FISCAL
Articolul 83. Prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit i a documentului cu
privire la venitul societii
(1) Dreptul de a prezenta declaraia cu privire la impozitul pe venit l au toi contribuabilii.
(2) Snt obligai s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit:
a) persoanele fizice rezidente (cetenii Republicii Moldova, cetenii strini, apatrizii,
inclusiv membrii societilor i acionarii fondurilor de investiii) care au obligaii privind achitarea
impozitului;
b) persoanele fizice rezidente (cetenii Republicii Moldova, cetenii strini i apatrizii,
inclusiv membrii societilor i acionarii fondurilor de investiii) care nu au obligaii privind
achitarea impozitului, dar:
- obin venit impozabil din surse altele dect salariul, cu excepia cazurilor n care obin
venituri impozabile doar din plile primite conform art.90, care depete suma scutirii personale de
9120 lei pe an, acordate conform art.33 alin.(1);
- obin venit impozabil sub form de salariu, care depete suma de 26700 lei pe an, cu
excepia persoanelor fizice care obin venit sub form de salariu la un singur loc de munc;
- obin venituri impozabile att sub form de salariu, ct i din orice alte surse, a cror sum
total depete 26700 lei pe an;
- obin venit impozabil care depete suma de 26700 lei pe an doar din plile primite
conform art.90;
c) persoanele juridice rezidente, cu excepia autoritilor publice i instituiilor publice,
indiferent de prezena obligaiei privind achitarea impozitului;
(4) Declaraia cu privire la impozitul pe venit sau documentul cu privire la venitul societii se
completeaz n conformitate cu procedura stabilit de Guvern, potrivit formei aprobate de acesta, i
se prezint Serviciului Fiscal de Stat nu mai trziu de 31 martie a anului urmtor anului fiscal de
gestiune, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(5)-(10). n cazul depistrii de ctre contribuabil,
dup 31 martie, n declaraia prezentat organelor fiscale sau n documentul cu privire la venitul
societii, a greelilor care au drept consecin necesitatea introducerii corectrilor n declaraia
fiscal sau n documentul cu privire la venitul societii, contribuabilul are dreptul s prezinte, n
condiiile prezentului cod, o dare de seam corectat.
(5) Persoanele fizice care nu snt obligate s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe
venit, la depistarea faptului de plat n plus la impozit, au dreptul, n termenul stabilit pentru
prezentarea declaraiei sau cu depirea acestui termen, s prezinte o declaraie n care vor indica
suma pltit n plus la impozit, care urmeaz s fie restituit conform legislaiei fiscale.
66
(6) Dac contribuabilul persoan juridic, reprezentana permanent, forma organizatoric cu

statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, i nceteaz activitatea pe parcursul anului fiscal,
persoana responsabil a acestuia este obligat, n termen de 25 de zile de la ncetarea activitii, s
informeze despre aceasta n scris organul teritorial al Serviciului Fiscal de Stat i, n termen de 60 de
zile de la luarea deciziei de ncetare a activitii, s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit
pentru ntreaga perioad a anului de gestiune pe parcursul cruia persoana juridic, reprezentana
permanent, forma organizatoric cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, a desfurat
activitate de ntreprinztor.
(7) Dac contribuabilul intenioneaz s-i schimbe domiciliul permanent din Republica
Moldova n alt ar, el este obligat s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit, n modul
stabilit de Guvern, pentru ntreaga perioad a anului de gestiune ct a fost rezident.
(8) La cererea n scris a persoanei fizice, Serviciul Fiscal de Stat poate prelungi (n limite
rezonabile) termenul de prezentare a declaraiei cu privire la impozitul pe venit. Prelungirea
termenului se admite numai n cazul n care cererea a fost depus nainte de expirarea termenului
stabilit pentru prezentarea declaraiei.
(12) Darea de seam fiscal cu privire la impozitul pe venit se prezint utiliznd, n mod
obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21).
Articolul 84. Achitarea impozitului n rate

(1) Agenii economici snt obligai s achite, nu mai trziu de 31 martie, 30 iunie, 30
septembrie i 31 decembrie ale anului fiscal, sume egale cu 1/4 din:
a) suma calculat drept impozit ce urmeaz a fi pltit, conform prezentului titlu, pentru anul
respectiv; sau
b) impozitul ce urma s fie pltit, conform prezentului titlu, pentru anul precedent.
Articolul 85. Semnarea declaraiilor i altor documente
(1) Declaraia, darea de seam sau alte documente care, potrivit prevederilor prezentului titlu,
urmeaz a fi prezentate Serviciului Fiscal de Stat trebuie s fie perfectate i semnate n conformitate
cu regulile i formele stabilite de ctre serviciul n cauz.
(2) Numele persoanei fizice indicat n orice document semnat de aceasta servete drept
dovad c documentul a fost semnat anume de ctre persoana respectiv, dac nu exist probe
contrare.
(3) Declaraia cu privire la impozitul pe venit a unei persoane juridice trebuie s fie semnat
de ctre persoana sau persoanele respective cu funcii de rspundere.
(4) Declaraiile i alte documente care, potrivit prevederilor prezentului titlu, urmeaz a fi
prezentate Serviciului Fiscal de Stat trebuie s conin o notificare a contribuabilului c, n cazul n
care va include n documentele respective informaii false sau care induc n eroare, el va purta
rspundere n conformitate cu legislaia.
67
Articolul 86. Utilizarea codului fiscal

Fiecare persoan care obine venit sau care efectueaz pli impozabile, n conformitate cu
prezentul titlu, utilizeaz codul fiscal atribuit (obinut) n scopul evidenei contribuabililor n modul
prevzut de prezentul cod i de alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta.
Articolul 87. Termenele, modul, forma i locul achitrii impozitului

(1) Contribuabilul care, conform art.83, este obligat s prezinte declaraia cu privire la
impozitul pe venit (fr cererea suplimentar din partea Serviciului Fiscal de Stat) achit impozitul pe
venit nu mai trziu de termenul stabilit pentru prezentarea declaraiei (fr a ine cont de prelungirea
termenului).
(2) Modul, forma i locul achitrii impozitului snt reglementate de Guvern.
(3) n cazul primirii unui aviz sau cereri din partea Serviciului Fiscal de Stat, suma
impozitului, penalitilor i amenzilor aferente lui, indicat n aviz sau cerere, urmeaz a fi pltit de
ctre contribuabil nu mai trziu de termenul stabilit i pe adresa indicat n aceste documente.
(4) Avizul sau cererea Serviciului Fiscal de Stat se nmneaz contribuabilului personal sau i
se expediaz prin pot la ultima adres a acestuia indicat n registrul Inspectoratului Fiscal
Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.
REINEREA IMPOZITULUI LA SURSA DE PLAT
Articolul 88. Reinerea impozitului din salariu
(1) Fiecare patron care pltete lucrtorului salariu (inclusiv primele i facilitile acordate)
este obligat s calculeze, innd cont de scutirile solicitate de angajat i de deduceri, i s rein din
aceste pli un impozit, determinat conform modului stabilit de Guvern.
(2) Pentru obinerea scutirilor, lucrtorul, nu mai trziu de data stabilit pentru nceperea
muncii ca angajat, prezint patronului o cerere semnat de el privind acordarea scutirilor la care are
dreptul, anexnd la ea documentele ce certific acest drept. Lucrtorul care nu-i schimb locul de
munc nu este obligat s prezinte anual patronului cererea privind acordarea scutirilor i documentele
corespunztoare, cu excepia cazurilor n care angajatul obine dreptul la scutiri suplimentare sau
pierde dreptul la unele scutiri.
(3) Dac pe parcursul anului fiscal se schimb suma scutirilor la care are drept lucrtorul,
acesta este obligat s prezinte patronului, n termen de 10 zile de la data cnd a avut loc schimbarea, o
nou cerere semnat de el cu documentele corespunztoare.
(4) Prezentarea cu bun tiin n cerere i n documentele care confirm dreptul la scutiri a
unor informaii false sau care induc n eroare atrage dup sine aplicarea amenzii i rspunderea
penal prevzute de legislaie.
(5) Dac o persoan fizic care nu desfoar activitate de ntreprinztor presteaz servicii
i/sau lucrri, venitul ei este considerat de patron drept salariu din care se reine impozitul conform
cotelor prevzute la art.15 lit.a).
68
(6) Lucrtorul are dreptul s cear ca patronul s rein din pli impozitul la cota de 18%.
Articolul 92. Achitarea impozitelor reinute la sursa de plat i prezentarea ctre organele
fiscale i contribuabili a documentelor privind plile i/sau impozitele reinute
(1) Impozitul reinut conform art.88-91 se achit la buget de ctre persoana care a efectuat
reinerea n termen de o lun de la ncheierea lunii n care au fost efectuate plile.
(2) Drile de seam fiscale privind veniturile achitate i impozitul pe venit reinut la sursa de
plat se prezint de ctre pltitorii veniturilor organului fiscal teritorial n termen de o lun de la
ncheierea lunii n care au fost efectuate plile, cu excepia drii de seam indicate la alin.(3), pentru
care este prevzut alt termen de prezentare.
(3) Persoanele care snt obligate s rein impozitul n conformitate cu art.8890 i 91 vor
prezenta organului fiscal teritorial, n termen de o lun de la ncheierea anului fiscal, o dare de seam,
n care vor indica numele i prenumele (denumirea), adresa i codul fiscal al persoanei fizice sau
juridice n folosul creia au fost efectuate plile, precum i suma total a plii i a impozitului pe
venit reinut. Aceast dare de seam va include i datele despre persoanele i/sau veniturile scutite de
impozitare prealabil conform art.90, precum i sumele veniturilor achitate n folosul lor.
(4) Persoanele indicate la alin.(3) snt obligate, pn la 1 martie al anului fiscal imediat
urmtor celui n care au fost efectuate plile, s prezinte beneficiarului acestor pli informaii
privind tipul venitului achitat, suma acestuia, suma scutirilor acordate conform art.33-35, suma
deducerilor prevzute la art.36 alin.(6) i (7), precum i suma impozitului reinut, n cazul reinerii.
seminar):
1. Reglementarea impozitului pe venit aplicat persoanelor ce practic activitatea de
antreprenoriat.
2. Reglementarea impozitului pe venit aplicat persoanelor ce nu practic activitatea de
antreprenoriat (impozitul pe venit retinut la sursa de plata).
Tema 15. Taxele percepute n fondul rutier

1. Sistemul taxelor rutiere.
2. Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n RM si
pentru autovehiculele neinmatriculate in RM.
TITLUL IX
TAXELE RUTIERE
Capitolul 1
69
DISPOZIII GENERALE
Articolul 335. Sistemul taxelor rutiere
(1) Taxele rutiere snt taxe percepute pentru folosirea drumurilor i/sau a zonelor de
protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor.
(2) Sistemul taxelor rutiere include:
a) taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica
Moldova;
b) taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele
nenmatriculate n Republica Moldova, cu excepia celor clasificate la poziia tarifar 8703 i a
remorcilor ataate la acestea, clasificate la poziia tarifar 8716;
c) taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehicule a cror mas total, sarcin masic
pe ax sau ale cror dimensiuni depesc limitele admise;
d) taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor
pentru efectuarea lucrrilor de construcie i montaj;
e) taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor
pentru amplasarea publicitii exterioare;
f) taxa pentru folosirea zonei de protecie a drumurilor din afara perimetrului localitilor
pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere;
g) taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele
nenmatriculate n Republica Moldova, clasificate la poziia tarifar 8703, i de ctre remorcile
ataate la acestea, clasificate la poziia tarifar 8716 (vinieta).
(3) Subiecii impunerii achit taxele rutiere la conturile trezoreriale de venituri ale bugetului
de stat, conform clasificaiei bugetare.
(4) Taxele rutiere pltite se includ n componena cheltuielilor ce vor fi deduse n
conformitate cu titlul II al prezentului cod.
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR DE CTRE
AUTOVEHICULELE NMATRICULATE
N REPUBLICA MOLDOVA
Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice posesoare de autovehicule
nmatriculate n Republica Moldova.
70
(1) Obiect al impunerii snt autovehiculele nmatriculate permanent sau temporar n

Republica Moldova: motociclete, autoturisme, autocamioane, autovehicule pentru utilizri
speciale pe asiu de autoturism sau de microbuz, autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de
autocamion, autoremorchere, remorci, semiremorci, microbuze, autobuze, tractoare, orice alte
autovehicule cu autopropulsie.
(2) Nu constituie obiect al impunerii:
a) tractoarele i remorcile folosite n activitatea agricol;
b) autovehiculele pentru transportul n comun pe fir electric.
Articolul 339. Cotele impunerii
(1) Cotele taxei se stabilesc conform anexei nr.1 la prezentul titlu.
(2) Pentru autovehiculele reutilate, cota taxei se stabilete conform anexei nr.1 la prezentul
titlu, pornind de la categoria autovehiculului reutilat i caracteristicile tehnice ale acestuia,
specificate n certificatul de nmatriculare.
Articolul 340. Perioada fiscal i termenele de achitare a taxei
(1) Perioada fiscal este anul calendaristic.
(2) Taxa se achit pentru perioada fiscal printr-o plat unic i n volum deplin, cu excepia
cazului stabilit la art.341 alin.(9).
(3) Subiecii impunerii achit taxa:
a) la data nmatriculrii de stat a autovehiculului;
b) la data nmatriculrii de stat curente a autovehiculului, dac pn la aceast dat taxa nu a
fost achitat;
c) la data efecturii testrii tehnice obligatorii anuale a autovehiculului, dac pn la aceast
dat taxa nu a fost achitat.
(4) nmatricularea, precum i testarea tehnic obligatorie a autovehiculului, fr prezentarea
documentului de plat ce confirm achitarea taxei pentru anul curent, nu se efectueaz.
Articolul 341. Modul de calculare i de achitare a taxei
(1) Taxa se calculeaz de ctre subiectul impunerii de sine stttor, n funcie de obiectul
impunerii i de cota impunerii.
(2) n cazul apariiei divergenelor privind aprecierea caracteristicilor tehnice ale
autovehiculelor, inclusiv ale celor reutilate, concluziile de specialitate le prezint organul abilitat
al administraiei publice centrale.
(3) Taxa se achit de ctre subiectul impunerii, cu ntocmirea documentului de plat.
71
(4) Taxa se calculeaz inndu-se cont de caracteristicile tehnice ale autovehiculului,

specificate n certificatul de nmatriculare al acestuia, i se indic n documentul de plat.
(5) Taxa se achit pentru autovehiculele care se afl n posesia subiectului impunerii la data
apariiei obligaiei de achitare a taxei. Taxa nu se achit pentru:
autovehiculele rebutate, precum i pentru cele neexploatate provizoriu, scoase din
circulaie sau cele radiate din evidena organelor abilitate cu inerea evidenei autovehiculelor;
autovehiculele nefolosite de ctre persoanele fizice ceteni.
Dac pentru aceste autovehicule taxa a fost achitat pn la data radierii din
eviden/scoaterii din circulaie, taxa achitat nu se restituie.
(6) n cazul nstrinrii autovehiculului pentru care taxa pe perioada fiscal curent a fost
achitat, noul posesor nu achit taxa, iar fostului posesor nu i se restituie taxa achitat.
(7) Pentru autovehiculele care, n baza legii sau a unui act juridic, se afl n posesia unei alte
persoane dect proprietarul (uzufruct, uz, locaiune, leasing, procur, gaj etc.), taxa se calculeaz i
se achit de ctre posesor, n condiiile n care pentru perioada fiscal curent nu a fost calculat i
achitat de ctre proprietar sau posesorul anterior.
(8) Pentru autovehiculele mixte, cota taxei se calculeaz prin sumarea cotei taxei
corespunztoare autovehiculului destinat transportului de pasageri i a cotei taxei corespunztoare
autovehiculului destinat transportului de mrfuri, pornind de la categoria autovehiculului i
caracteristicile tehnice ale acestuia, specificate n certificatul de nmatriculare.
(81) Dac autovehiculul mixt, n urma reutilrii, nu mai poate fi calificat ca
microbuz/autobuz, taxa, n baza caracteristicilor tehnice ale autovehiculului, se calculeaz n
conformitate cu cotele stabilite la pct.2 i 6 din anexa nr.1 la prezentul titlu.
(9) Pentru autovehiculele care, conform legislaiei, snt supuse testrii tehnice obligatorii de
dou ori pe an, subiecii impunerii achit taxa, n rate egale, la data cnd autovehiculele snt supuse
testrii tehnice obligatorii.
(10) Taxa se achit indiferent de rezultatele testrii tehnice obligatorie. Dac, n urma testrii
tehnice obligatorie, autovehiculul a fost interzis n exploatare, taxa nu se restituie. n cazul n care
taxa a fost achitat i autovehiculul nu a trecut testarea tehnic obligatorie din cauza
necorespunderii lui normelor stabilite, la supunerea repetat a autovehiculului testrii tehnice
obligatorie n aceeai perioad fiscal de gestiune, taxa nu se achit.
(11) Suma taxei pltit n plus se trece n contul taxei pasibile de achitare n perioada fiscal
urmtoare sau se restituie subiectului impunerii n modul stabilit.
Articolul 343. nlesniri
Snt scutii de tax invalizii posesori de autovehicule cu acionare manual.
TAXA PENTRU FOLOSIREA DRUMURILOR REPUBLICII MOLDOVA
DE CTRE AUTOVEHICULELE NENMATRICULATE
72
N REPUBLICA MOLDOVA
(1) Subieci ai impunerii snt persoanele fizice i persoanele juridice posesoare de
autovehicule nenmatriculate n Republica Moldova, care intr pe teritoriul Republicii Moldova
sau care l tranziteaz.
(2) Nu snt subieci ai impunerii:
a) persoanele fizice i persoanele juridice rezidente care plaseaz autovehicule n regim
vamal de import;
b) posesorii de autovehicule nmatriculate n alte state, care dispun de autorizaie de
transport rutier internaional tip Scutit de plata taxelor.
Obiect al impunerii este autovehiculul nenmatriculat n Republica Moldova care intr pe
teritoriul Republicii Moldova sau care l tranziteaz.
Articolul 346. Cotele impunerii
(1) Cotele taxei se stabilesc n euro, conform anexei nr.2 la prezentul titlu.
(2) Pentru autovehiculele care transport mrfuri periculoase, cota stabilit a taxei se
dubleaz.
(3) n cazul n care autocamioanele ce tranziteaz teritoriul Republicii Moldova depesc
termenul de 24 de ore de edere pe teritoriul Republicii Moldova, subiectul impunerii va achita,
pentru fiecare 24 de ore urmtoare de edere, o tax de 24 de euro. Taxa se calculeaz pentru
fiecare 24 de ore depire, nu pentru fiecare or de edere peste termen.
(4) Nu se achit taxa specificat la alin.(3) din prezentul articol pentru autovehiculele ce s-au
reinut pe teritoriul Republicii Moldova din cauze obiective (boala oferului, condiii nefavorabile
pentru circulaia rutier, calamiti naturale sau tehnogene, accidente rutiere). Caracterul obiectiv
al reinerii se confirm, dup caz, prin extrasul din fia medical, prin certificatul eliberat de ctre
conductorul agentului economic abilitat s exploateze sectorul de drum pe care a avut loc
reinerea sau, n cazul unor accidente rutiere, prin certificatul eliberat de organul competent al
poliiei rutiere.
Articolul 347. Modul de calculare i de achitare a taxei
(1) Taxa se calculeaz, pentru fiecare obiect al impunerii, de ctre organele vamale i se
achit la punctele de trecere a frontierei de stat a Republicii Moldova.
(2) n cazul autovehiculului nenmatriculat n Republica Moldova care tranziteaz teritoriul
Republicii Moldova, se achit doar taxa pentru tranzitarea rii, nu i pentru intrare.
(3) Subiecii impunerii achit taxa prin intermediul unei instituii financiare, n numerar
i/sau prin virament, n lei moldoveneti sau n valut strin la cursul oficial al leului
73
moldovenesc valabil la data trecerii frontierei de stat. Sumele ncasate se vars la bugetul de stat n
aceeai zi sau n ziua lucrtoare imediat urmtoare.
(4) Persoanele juridice subieci ai impunerii, precum i posesorii de autovehicule de pasageri
care efectueaz rute internaionale regulate pot achita taxa n prealabil, prin virament. La punctul
de trecere a frontierei de stat, ei vor prezenta originalul documentului de plat ce confirm
achitarea taxei i vor lsa copia acestuia.
Articolul 348. nlesniri
Prevederile prezentului capitol nu se aplic autovehiculelor nmatriculate n statele cu care
Republica Moldova a ncheiat acorduri bi- i multilaterale privind transportul rutier fr achitarea
taxelor rutiere.
Anexa nr.1
Taxa pentru folosirea drumurilor de ctre autovehiculele
nmatriculate n Republica Moldova
Nr.
Obiectul impunerii
crt.
1
3
4
5
Motociclete cu capacitatea cilindric a motorului:

a) de pn la 500 cm3 inclusiv
b) de peste 500 cm3
Autoturisme, autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de
autoturism cu capacitatea cilindric a motorului:
a) de pn la 2000 cm3 inclusiv
b) de la 2001 la 3000 cm3 inclusiv
c) de la 3001 la 4000 cm3 inclusiv
d) de la 4001 la 5000 cm3 inclusiv
e) de peste 5001 cm3
Remorci
Semiremorci cu capacitatea de ridicare nscris n certificatul de
nmatriculare:
a) de pn la 20 t inclusiv
b) de peste 20 t
Autoremorchere, tractoare
Autocamioane, autovehicule pentru utilizri speciale pe asiu de
autocamion, orice alte autovehicule cu autopropulsie, cu masa
total:
a) pn la 1,6 t inclusiv
b) de la 1,6 t pn la 5,0 t inclusiv
c) de la 5,0 t pn la 10,0 t inclusiv
d) de peste 10,0 t
Autobuze cu capacitatea*:
a) de pn la 11 locuri
Unitatea
Taxa,
de
lei
msur
unitate
unitate
200
400
cm3
cm3
cm3
cm3
cm3
ton
0,40
0,60
0,80
1,00
1,20
180
ton
unitate
unitate
150
3000
1500
unitate
unitate
unitate
unitate
800
1500
2000
3000
unitate
1950
74
b) de la 12 la 17 locuri inclusiv
c) de la 18 la 24 locuri inclusiv
d) de la 25 la 40 locuri inclusiv
e) de peste 40 locuri
unitate
unitate
unitate
unitate
2400
2850
3150
3600
* Numrul de locuri se calculeaz fr locul oferului.
Anexa nr.2
Taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre

autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova
Nr.
Obiectul impunerii
crt.
1.
2.
3.
4.
Microbuze i autobuze cu capacitatea:*

a) de 9 locuri
b) de la 10 la 16 locuri inclusiv
c) de la 17 la 24 locuri inclusiv
d) de la 25 la 40 locuri inclusiv
e) de peste 40 locuri
Remorci la microbuze
Remorci la autobuze
Camioane cu sau fr remorc (a cror sarcin masic
pe ax nu depete limitele admise), cu mas total:
a) de pn la 3,6 t inclusiv
b) de la 3,6 la 10 t inclusiv
c) de la 10 la 40 t inclusiv
Taxa, euro
pentru
pentru
intrarea n tranzitarea
ar
rii
25
40
45
70
85
20
40
40
50
60
80
100
30
50
25
40
75
40
50
85
* Pentru microbuze i autobuze, numrul de locuri se calculeaz fr locul oferului.
Anexa nr.21
75
Taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de ctre autovehiculele

nenmatriculate n Republica Moldova (vinieta)
Perioada, Taxa,
zile
euro
7
4
15
8
Autovehiculele clasificate la poziia tarifar 8703 i remorcile ataate
30
14
la acestea, clasificate la poziia tarifar 8716
90
30
180
50
Obiectul impunerii
Tema 16 Reglementarea taxelor locale. Administrarea fiscala a acestora

1.
2.
Impozitul pe bunurile imobiliare

Taxele locale
TITLUL VI (Codul Fiscal)

IMPOZITUL PE BUNURILE IMOBILIARE
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
1) Impozit pe bunurile imobiliare impozit local care reprezint o plat obligatorie la buget de la
valoarea bunurilor imobiliare.
2) Bunuri imobiliare terenurile, cldirile, construciile, apartamentele i alte ncperi izolate, a
cror strmutare este imposibil fr cauzarea de prejudicii destinaiei lor.
3) Valoare estimat valoarea bunurilor imobiliare calculat la o dat anumit cu utilizarea
metodelor de evaluare prevzute de legislaie.
5) Cot maxim a impozitului cota ad valorem n procente din baza impozabil a bunurilor
imobiliare, stabilit n prezentul titlu, care poate s difere de cota concret a impozitului.
6) Cot concret a impozitului cota ad valorem n procente din baza impozabil a bunurilor
imobiliare, stabilit de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale la adoptarea
bugetului unitii administrativ-teritoriale respective.
76
SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII I

BAZA IMPOZABIL A BUNURILOR IMOBILIARE
(1) Subieci ai impunerii snt persoanele juridice i persoanele fizice rezideni i nerezideni ai
Republicii Moldova:
a) proprietarii bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova;
b) deintorii drepturilor patrimoniale (drepturilor de posesie, de gestiune i/sau de folosin)
asupra bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova ce se afl n proprietatea public a
statului sau n proprietatea public a unitilor administrativ-teritoriale i arendaii care arendeaz un
bun imobiliar agricol proprietate privat, dac contractul de arend nu prevede altfel. Pentru bunurile
imobiliare ale autoritilor publice i ale instituiilor finanate de la bugetele de toate nivelurile,
transmise n arend sau locaiune, subieci ai impunerii snt arendaii sau locatarii.
(2) Faptul c persoanele specificate la alin.(1) lit.a) nu dein un document ce ar atesta dreptul de
proprietate asupra bunurilor imobiliare, precum i faptul neexecutrii obligaiei de nregistrare a
drepturilor patrimoniale prevzute de legislaie nu pot constitui temei pentru nerecunoaterea acestor
persoane n calitate de subieci ai impunerii privind bunurile imobiliare respective, n cazul n care
aceste persoane exercit, de fapt, dreptul de posesie, de folosin i de dispoziie asupra acestor bunuri.
(3) n cazul n care bunurile imobiliare se afl n proprietate (n folosin) comun n diviziune a
mai multor persoane, subiect al impunerii este considerat fiecare dintre aceste persoane, n cota-parte
care i revine.
(4) n cazul n care bunurile imobiliare se afl n proprietate comun n devlmie, subiect al
impunerii este considerat, n baza acordului comun, unul din proprietari (coproprietari). n acest caz
toi proprietarii (coproprietarii) poart o rspundere solidar pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale.
(5) n cazul contractului de leasing financiar, subiect al impunerii este considerat locatarul
bunurilor imobiliare.
Articolul 278. Obiectele impunerii i baza impozabil a
bunurilor imobiliare
(1) Obiecte ale impunerii snt bunurile imobiliare, inclusiv terenurile (terenuri cu destinaie
agricol, terenuri destinate industriei, transporturilor, telecomunicaiilor i terenurile cu alte destinaii
speciale) din intravilan sau din extravilan, cldirile, construciile, casele de locuit individuale,
apartamentele i alte ncperi izolate, inclusiv bunurile imobiliare aflate la o etap de finisare a
construciei de 50% i mai mult, rmase nefinisate timp de 3 ani dup nceputul lucrrilor de
construcie.
(2) Baza impozabil a bunurilor imobiliare constituie valoarea estimat a acestor bunuri.
EVALUAREA I REEVALUAREA BUNURILOR
IMOBILIARE N SCOPUL IMPOZITRII
Articolul 279. Evaluarea i reevaluarea bunurilor imobiliare
77
(1) Evaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz de ctre organele cadastrale teritoriale n baza
unei metodologii unice pentru toate tipurile de bunuri imobiliare n modul i n termenele stabilite de
legislaie.
(2) Evaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz pe calea evalurii n mas n cazul obiectelortip ce constituie bunuri imobiliare i pe calea evalurii individuale n cazul obiectelor specifice
(netipice).
(3) Metoda evalurii individuale a bunurilor imobiliare poate fi aplicat i n baza deciziei
instanei judectoreti.
(4) La evaluarea bunurilor imobiliare, n dependen de destinaia acestora, se aplic urmtoarele
metode de determinare a valorii de pia:
a) metoda analizei comparative a vnzrilor;
b) metoda veniturilor;
c) metoda cheltuielilor.
(5) Reevaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz de ctre organele cadastrale teritoriale o dat la
3 ani n modul stabilit de Guvern.
(6) Finanarea lucrrilor de evaluare a bunurilor imobiliare se efectueaz de la bugetul de stat.
COTELE, MODUL DE CALCULARE I TERMENELE DE ACHITARE
A IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE
Articolul 280. Cotele impozitului
(1) Cotele impozitului pe bunurile imobiliare:
a) pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case de locuit individuale,
terenuri aferente acestor bunuri) din municipii i orae, inclusiv din localitile aflate n componena
acestora, cu excepia satelor (comunelor) ce nu se afl n componena municipiilor Chiinu i Bli;
pentru garajele i terenurile pe care acestea snt amplasate, loturile ntovririlor pomicole cu sau fr
construcii amplasate pe ele:
cota maxim 0,3% din baza impozabil a bunurilor imobiliare;
cota minim 0,05% din baza impozabil a bunurilor imobiliare.
Cota concret se stabilete anual de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale;
a1) pentru terenurile agricole cu construcii amplasate pe ele:
- cota maxim 0,3% din baza impozabil a bunurilor imobiliare;
- cota minim 0,1% din baza impozabil a bunurilor imobiliare.
Cota concret se stabilete anual de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale;
78
b) pentru bunurile imobiliare cu alt destinaie dect cea locativ sau agricol, inclusiv exceptnd
garajele i terenurile pe care acestea snt amplasate i loturile ntovririlor pomicole cu sau fr
construcii amplasate pe ele 0,1% din baza impozabil a bunurilor imobiliare.
(2) Autoritatea executiv a administraiei publice locale monitorizeaz deciziile consiliului local
privind aplicarea impozitului pe bunurile imobiliare pe teritoriul administrat, le prezint Serviciului
Fiscal de Stat n termen de 10 zile de la data adoptrii lor i le aduce la cunotin contribuabililor.
Articolul 2801. Perioada fiscal
Perioada fiscal este anul calendaristic.
Articolul 281. Calcularea impozitului
(1) Suma impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice care nu snt nregistrate n
calitate de ntreprinztor, precum i ale gospodriilor rneti (de fermier) se calculeaz anual pentru
fiecare obiect al impunerii, pornindu-se de la baza impozabil a bunurilor imobiliare, calculat
conform situaiei de la 1 ianuarie a perioadei fiscale respective, de ctre serviciile de colectare a
impozitelor i taxelor locale ale primriilor cu participarea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale.
(11) ntiinarea subiecilor impunerii specificai la alin.(1) cu privire la suma impozitului pe
bunurile imobiliare ce urmeaz a fi achitat se realizeaz de ctre serviciile de colectare a impozitelor
i taxelor locale ale primriilor, cu participarea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale, prin
intermediul avizelor de plat a impozitului pe bunurile imobiliare.
(12) Persoanele juridice, persoanele fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor, cu excepia
gospodriilor rneti (de fermier), calculeaz de sine stttor suma anual a impozitului pe bunurile
imobiliare, pornindu-se de la baza impozabil a acestora, conform situaiei de la 1 ianuarie a perioadei
fiscale respective.
(2) n caz de schimbare, dup nceperea anului fiscal, a subiectului impunerii, pentru noul subiect
al impunerii impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz din momentul nregistrrii de stat a
drepturilor patrimoniale asupra bunurilor imobiliare sau din momentul stabilirii faptului exercitrii de
ctre persoan a dreptului de posesie, de folosin i/sau de dispoziie asupra bunurilor imobiliare.
(21) n caz de schimbare, dup nceperea anului fiscal, a subiectului impunerii, subiectul anterior
al impunerii este n drept s solicite/s efectueze calcularea (recalcularea) impozitului pe bunurile
imobiliare proporional perioadei n care a deinut aceast calitate.
(3) n cazul n care subiectul impunerii primete bunurile imobiliare prin motenire sau prin
donaie, obligaia fiscal neexecutat de ctre subiectul precedent al impunerii este pus n ntregime
pe seama noului subiect. Dac obligaia fiscal neexecutat depete valoarea estimat a bunurilor
imobiliare primite prin motenire, noul subiect al impunerii execut obligaia fiscal n limite ce nu
depesc valoarea estimat a acestui bun imobiliar.
(4) n cazul n care, dup nceperea perioadei fiscale, au aprut noi obiecte ale impunerii,
impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz din momentul nregistrrii de stat a drepturilor de
proprietate sau din momentul stabilirii faptului exercitrii de ctre subiectul impunerii a dreptului de
posesie, de folosin i/sau de dispoziie asupra bunurilor imobiliare.
n cazul n care obiectul impunerii existent a fost lichidat, demolat sau distrus complet, impozitul
pe bunurile imobiliare se calculeaz pn la momentul radierii dreptului de proprietate asupra bunurilor
79
imobiliare din registrul bunurilor imobile sau pn la momentul ncetrii exercitrii de ctre persoan a
dreptului de posesie, de folosin i/sau de dispoziie asupra bunurilor imobiliare.
Articolul 2811. Termenele de prezentare a calculului impozitului
(1) Persoanele juridice, persoanele fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor, cu excepia
gospodriilor rneti (de fermier), snt obligate s prezinte calculul impozitului pe bunurile
imobiliare pn la 1 iulie inclusiv a perioadei fiscale respective. Pentru bunurile imobiliare dobndite
dup 1 iulie a perioadei fiscale respective, calculul impozitului pe bunurile imobiliare se prezint la
inspectoratul fiscal de stat teritorial nu mai trziu de 31 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de
gestiune.
(2) ntreprinztorii individuali al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei
fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, pn la 31
martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune, o dare de seam unificat.
Articolul 282. Termenele achitrii impozitului
(1) Impozitul pe bunurile imobiliare se achit de ctre subiectul impunerii n pri egale nu mai
trziu de 15 august i 15 octombrie a anului curent.
(2) Contribuabilii care achit suma integral a impozitului pentru anul fiscal n curs pn la 30
iunie a anului respectiv beneficiaz de dreptul la o reducere cu 15% a sumei impozitului ce urmeaz a
fi achitat.
(3) Prin derogare de la prevederile alin.(1), ntreprinztorii individuali al cror numr mediu anual
de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori
de T.V.A. achit impozitul pe bunurile imobiliare pn la 31 martie a perioadei fiscale urmtoare celei
de gestiune.
(4) Prin derogare de la prevederile alin.(1), persoanele juridice i persoanele fizice care dobndesc
bunurile imobiliare dup 1 iulie a perioadei fiscale respective achit impozitul pe bunurile imobiliare
nu mai trziu de 31 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune.
(5) Impozitul pe bunurile imobiliare se achit la bugetele unitilor administrativ-teritoriale de la
locul amplasrii obiectelor impunerii.
ADMINISTRAREA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE
Articolul 285. Furnizarea informaiei
(1) Agenia Relaii Funciare i Cadastru prezint, anual, Inspectoratului Fiscal Principal de Stat,
cel trziu pn la 1 februarie, informaia cu privire la fiecare obiect i subiect al impunerii cu impozitul
pe bunurile imobiliare. Structura informaiei i modul de transmitere a acesteia se stabilesc de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(2) n cazul intervenirii unor modificri n informaia ce se refer la obiectele i/sau la subiecii
impunerii, Agenia Relaii Funciare i Cadastru prezint o informaie actualizat n termen de 10 zile
dup ncheierea trimestrului gestionar.
(3) Organele cadastrale snt n drept s solicite informaia necesar referitoare la obiectul
impunerii de la persoanele care nfptuiesc nregistrarea drepturilor patrimoniale sau a tranzaciilor cu
80
bunurile imobiliare (inclusiv de la birourile notariale, serviciile comunale, realteri, brokeri) i de la

proprietarii bunurilor imobiliare.
(4) Subiectul impunerii este obligat s prezinte organelor cadastrale informaia necesar pentru
evaluarea bunurilor imobiliare, care se efectueaz n conformitate cu legislaia.
(5) n cazul n care subiectul impunerii refuz s prezinte informaia necesar pentru evaluarea
bunurilor imobiliare, evaluarea se efectueaz n baza informaiei deinute de ctre organele cadastrale
n privina obiectelor analoage ce constituie bunuri imobiliare.
Articolul 286. Avizul de plat a impozitului
Avizul de plat a impozitului calculat pentru bunurile imobiliare ale persoanelor fizice care nu
desfoar activitate de ntreprinztor, precum i ale gospodriilor rneti (de fermier) este expediat
fiecrui subiect al impunerii de ctre serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale al primriei
cel trziu cu 60 de zile pn la expirarea primului termen de plat a impozitului.
TITLUL VII
TAXELE LOCALE
1) Tax local plat obligatorie efectuat la bugetul unitii administrativ-teritoriale.
ADMINISTRAREA TAXELOR LOCALE
Articolul 297. Atribuiile autoritii administraiei publice locale
(1) Autoritatea deliberativ a administraiei publice locale poate aplica toate sau numai o parte din taxele
locale, n funcie de posibilitile i necesitile unitii administrativ-teritoriale.
(2) Autoritatea deliberativ a administraiei publice locale nu are dreptul s aplice alte taxe locale dect
cele prevzute de prezentul titlu.
(3) Taxele locale se aplic, se modific ori se anuleaz de ctre autoritatea administraiei publice locale
concomitent cu adoptarea sau modificarea bugetului unitii administrativ-teritoriale.
(4) Autoritatea executiv a administraiei publice locale monitorizeaz deciziile consiliului local privind
aplicarea taxelor locale pe teritoriul administrat, le prezint Serviciului Fiscal de Stat n termen de 10 zile
din data adoptrii acestora i le aduce la cunotin contribuabililor.
Taxele locale, termenele lor de plat i de
prezentare a drilor de seam fiscale
Denumirea taxei
Baza impozabil a obiectului

impunerii
Unitatea de msur a
cotei
Termenele de plat
a taxei i de
prezentare a drilor
de seam fiscale de
ctre subiecii
impunerii
i organele
mputernicite
81
a) Tax pentru
Numrul mediu scriptic
lei anual pentru fiecare
amenajarea teritoriului trimestrial al salariailor i/sau salariat i/sau fondator al
fondatorii ntreprinderilor n
ntreprinderii, n cazul n
cazul n care acetia activeaz
care acesta activeaz n
n ntreprinderile fondate, ns ntreprinderea fondat, ns
nu snt inclui n efectivul
nu este inclus n efectivul
trimestrial de salariai
trimestrial de salariai
Trimestrial, pn n
ultima zi a lunii
imediat urmtoare
trimestrului gestionar
b) Tax de organizare
a licitaiilor i loteriilor
pe teritoriul unitii
administrativteritoriale
Venitul din vnzri a bunurilor

declarate la licitaie sau
valoarea biletelor de loterie
emise
Trimestrial, pn n
ultima zi a lunii
imediat urmtoare
f) Tax de pia
Suprafaa total a terenului i

a imobilelor amplasate pe
teritoriul pieei

metru ptrat
Trimestrial, pn n
ultima zi a lunii
imediat urmtoare
h) Tax balnear
Venitul din vnzri a biletelor

de odihn i tratament
Trimestrial, pn n
ultima zi a lunii
imediat urmtoare
i) Tax pentru
Numrul de uniti de
prestarea serviciilor de transport
transport auto de
cltori pe teritoriul
municipiilor, oraelor
i satelor (comunelor)
lei lunar pentru fiecare

unitate de transport, n
funcie de numrul de
locuri
Trimestrial, pn n
ultima zi a lunii
imediat urmtoare
j) Tax pentru parcare Suprafaa parcrii

metru ptrat
Trimestrial, pn n
ultima zi a lunii
imediat urmtoare
k) Tax de la posesorii Numrul de cini aflai n

de cini
posesiune pe parcursul unui an

cine
Trimestrial, pn n
ultima zi a lunii
imediat urmtoare
Not: n lipsa obiectului impunerii n perioada gestionar, nu se prezint dare de seam fiscal.
82
seminar):
1. Impozitul pe bunurile imobiliare
2. Taxele locale
3. nlesniri la plata impozitului pe bunurile imobiliare (eseu)
83

Sup 24

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Sup 24

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

INSTITUTUL DE TIINE PENALE I CRIMINOLOGIE APLICAT

CATEDRA TIINE JURIDICE I SECURITATE CRIMINOLOGIC

DREPT FINANCIAR I FISCAL

Tema 1. Introducere in disciplina Drept Financiar si Fiscal

1. Notiunea si obiectul dreptului financiar si dreptului fiscal.

1. Notiunea si obiectul dreptului financiar si dreptului fiscal.

De asemenea, dreptul fiscal reprezinta o subramura a dreptului financiar care

Constitutia Moldovei din 29.07.1994 , extras:

Titlul III Taxa pe valoarea adugat

Tema 2. Dreptul Financiar si Fiscal ramura a sistemului dreptului. Teoria

1. Locul dreptului financiar in sistemul dreptului.

1. Locul dreptului financiar in sistemul dreptului.

4. Nevoia publica si privata relatia cu bugetul.

sale, se raporteaza la nevoia publica prin intermediul banului public.

5. Sistemul financiar al unei tari.

6. Notiune de buget public. Importanta bugetului

Tema 3. Procesul bugetului de stat

Principiile procedurii bugetare

PRINCIPII BUGETARE (Articolul 13)

Etapele procedurii bugetare privind bugetul de stat. Calendarul bugetar

Procedura bugetara presupune activitatile ce se desfasoara n timp prin parcurgerea

Etapele procedurii bugetare privind bugetul de stat sunt:

1. Elaborarea proiectului bugetului de stat.

Tema 4. Cheltuielile si veniturile bugetului de stat

Notiunea de venit bugetar.

Clasificarea veniturilor bugetare.

Notiunea de cheltuiala bugetara.

Conceptia Uniunii Europene privind cheltuielile publice.

Clasificarea cheltuielilor bugetare

1. Notiunea de venit bugetar

2. Clasificarea veniturilor bugetare. Conform bugetului de stat 2013

Taxa pe valoarea adugat, total

ncasrile n fondul rutier din taxe, total

ncasrinefiscale, venit activit

Mijloacespeciale ale instituiilorpublice

Granturi interne si externe

3. Notiunea de cheltuiala bugetara.

care este generata de nevoia publica, reprezinta fondurile necesare

natura administrativa prin rationalizarea serviciilor publice si a altor actiuni

Serviciile de stat cu destinaie general

Activitatea extern (colab internat misiuni

Justiia si mentinerea ordinii publice si

Cultura, arta, sportuliactivitilepentrutineret

Asigurarea i asistena social

Agricultura, gospodria silvic, gospodria

Transporturile, gospodria drumurilor,

Alteservicii legate de activitateaeconomic

Activitile i serviciile neatribuite la alte

Tema 5. Deficit si excedent bugetar. Acoperirea deficitului bugetar.

Politica bugetara raspunde nevoilor de macrostabilizare economica, plecand de la

PB a relansarii in perioade de recesiune (SUA, 60)

PB a stagflatiei cresterea investitiilor

O problema de actualitate in politica bugetara o reprezinta rationalizarea politicii

2. Notiune de deficit si excedent bugetar. Metode de finantare deficitului bugetar.

[Art.11 al.(1) n redacia LP172-XVI din 10.07.08, MO134-137/25.07.08 art.543]

Deficit bugetar 2013

Valori mobiliare de stat emise pe piaa primar

Deficitu bugetar 2012

Valori mobiliare de stat pe piaa primar (net)

Rscumprarea valorilor mobiliare de stat

Rscumprarea valorilor mobiliare de stat

LEGE Nr. 847

3. BUGETELE UNITILOR ADMINISTRATIV-TERITORIALE