ronrABrLrrATE

c ( zalc
Zalt-

varianta:

-io

Eccl

1. (12%) La 30.06.N, o intreprindere obline o subveniie-de ts ooo.oooV.m oentru a achizitiona o instalaue

at cerei
cost cste de zl0 000.000 u.m. tr care va fi amortizata contorm metodei lineare pe o durate de 4 ani.
Se se contabilizeze achizrlia rmobrhz5ni, prifijre,a subventiei Si tratameniul sLrbventiet in exercitiul N in conformitate
c!
IAS 20. gtiind cA se folosegte metoda contabilizarii subventiei la venituri in avans.

2 ( 2%) Societaiea A livreaza produse finite societdtii B (pentru aceasta produseie finite sunt materii p.ime)in valoare
de 800 lei, TVA 190/0. Furnizorut accepta ca decontarea sa se faca pe baza unui efect de comert (bilet la ordin). Duo;
primira efectului comercial, fumizorulil depune Ia bancd spre lncasare la scadentd. Costulde proOuctie alproausgllr
fnile liw-ate e|stc de 500 lei.
Sa se lnregist.eze opeEtiite in contabititatea clientului (societatea B).

112%)

Aritali cum se vor inregistra urmdtoarele operatii economice in contabilitatea unei intreprnderi

care

utilizeaze varianta metodei inventarului permanent !i a pretului standad:

a) apovizionarea al rnateriale consufitabile referitor la care se cunosc: prelul unitar standard '10 tei/kg, prelut un itar
de
facturare 11 leiftg, cantitatea aprovizionate 7OO kg, TVA facturaie 19%l
b) chelluielide trensport facturate de o firmi specializati 800 lei, TVA 19olo;

c) ma'tcriale lansate in consum in valoare de 3.000 lei, precum

Diferentele de prel sunt nefavobile, in valoare de 9%.

ii

predate cu tiflu gratuit, in valoare de 1.500 lei.

(1270) O socjetate are la daia bilanlului creanle in valute de 1.000 $, valoare contabita 2.900 lei, datorii in vatuta
2 000 l, valoarc contabrl6 5 600 lei. disponibilitdti in valuta 100 $, valoare contabild 260 lei, utilale din impo( 1 1.OOO
:q dc cumperare 4.000 $. La inchiderea exercitiului, cursul dolarului a tost 1 S = 2,8 lei.

Cc valcd vor avea aceste elemente in bilantul de deschidere?

5. {120,6) Dispuneli de urmatoarele informalii din conturi (solduri fnale): cont 213 = 1O_OOO tei, cont 281 = 3.OOO teii
c!n|301 ! 4 000 lei: cont 391 = 200 lei: cont409=300lei; cont 4111 = 500 leii cont 419 = 600lei: cont461 = 1O0 teil
clnt 462 = 150 lci.
Preczatj cale este marimea actjvelor imobilizate 9i a activelor circulante.

{12%) Oispuneli de urmatoarele date din bilant: imobilizAri 6.400 lei, merfuri 1.200 lei, disponibil la banc5 4OO lei,
capiBl 6ubscris va6at 3.400 lei. alte reze e 1.200 lei, tumizori 2 800 lei, clienti creditori 600 tei.
Care este marimea activului net contabit?
7. (12olo) O societate vinde in prezent 10.000 de produse, cost variabil unitar 10 u.m., pret de vanzare unitar
costun fixe 10. OO0 u.m.
': Calculati cnttaiea care febuie vAnduta pentru ca rezultatut s5 fe
2. Cu c3t febuie Sa Creasca vanzSrile pentru ca .ezultatul sa fie 14.000?

O.

l2

u.m.

8. (16%) Societatea ALFA deline un stoc de marfa achizilionat la un cost de 10O.OOO tei. La 31.12.N, societatea a
determinat vabaGa rcalizabilS neta a stocllui Ia 90.000 lei 9i a inregistrai potrivit IAS 2, o ajustare pentru deprecierea
mr4rribr ln valoaua de 10.000 lei- Pe 15 ianuade N+1, societatea a vandut stoculde m5rfu la80.000lei.
La -., valoare va fi prezentat stocul in bilanlul exerciliul[i N?
FISCALITATE

(20%) De

te

leluri sunt impozitele directe?

2. (20%) O societate comerciald realizeaze urmdtoarele venituriSi cheltuieli aferente timestrului I 2OOg:
- venituri din vanzarea mdrfurilo.: 50.000 lei;
- venituri din presta.i de servicii: 20.000 lei;
- venituridin dividende primite de la o societate comerciala romane: 1.000 leii
- chehuielicu marfurile vandute: 30.000 tei:
- cnefuielicu srviciile de la terti (serviciile sunt necesare giexisE contracte incheiate): '10.000 lei;
- cheltuielide protocol: 1.000 lei;

cheltuieli salarhle: 2.000 lei:

cheltuielicu arnenzile datorate autoriteuo. romane: 3.000 lei;
- cheltuielicu tichctele de masa: 800 lei, din oare 200 lei peste limita legald.
Determinati impozitul pe profit datorat de societatea comerciale.

(20%) O societate achizitioncaze, pe data de 15 decembrie 2009, un utilaj. Valoarea contabila de inkare este de
;6 000 lei. durats normale dc utili2are este de 5 ani.
n condaliile apliceaii pentru calculul amortizirii fiscale a meiodei de amortizare accelerate, care esie merimea
,modEari fscalc ln anul 2011?
a calculul arnoriizarii accelerate se va utili2a cota maxime de amodizare admisa.
(20%) Cum se determine impozitul pe dividende datorat de un aclionar persoana juridici, dac5 plata dividendetor
? face in

anulllscl2b0g?

,. (20%) o sodelat. comerciala, A, produce o cantitate de 2,000 sticle de vin spumos a 0,75 l/sticle la un pret de
produdjc de 8 lei/stjcla. Societatea A vinde catre societatea B cele 2.000 de sticle in luna aprihe. Vatoarea accizei
slEcific pentru vinul spumos e6!e de 34,05 euro/hl produs, iar cursul de schimb este de 4.2688 lei/eulo.
Oeterminati valoarBa accizei 9i a TvA_aferenb luhii aPrilie pe care trebuie si le declare societatea 8la administatia
inancisra, daca B nu mai realizeaza nicio altil operaliune in luna aprilie.
DREPT

.MM'SRL (persoanA ju did) au hoefat se constituie societatea in nume

cotcdiy .,A.P.-MM'. AP. s-a obligat sa aduc6 la -capitalul social suma de 5.000 lei, iar SC ,,MM" SRL, un 1Erg. 1,
1. (25%) A.P. (persoane fizic5) 9i SC

sugafaia de 5.000 m2, in valoare de 100.000 lei. In actul constjtutry al societelii. ssociatii au previzut ca asociata SC
.Mlf SRL, find o societate cu rlspundrre limitaul se r&punde penfu obligaliile socieEilii numai in limita capibtului
socid lublcris.
Este valabila clauza insetil ln actul constitutiv privind respunderea asocialilor pentru obligaliile socieElii?
2. (25%)

Areta{ care sunt principalele atributiijurisdiclionale ale judecatorului sindic ln proceduG insolventei.

3. (25%) O soci.trtc pe ac{uni constituit5 h data de 15 ianusrie

aqjonari nu li-au xecutat integral obligsfa de vaB6m6nt.
C. podibiliteli legalc are soci.tatea? Motivali solulie.

2OOO

constatE cd la data de 20 ianuarie 2OO7 10

4. (25%) Ca.e sunt caEgorjil de pergoane fizice care pqt desiatura activiulli economice pe teritoriul Romeniei?

Araqit.mciul legal.

Vadanta: Ec

o?

CONIABILITATE
1. (12./ot O socictate realizeaze prin efort propriu o constructie ale carei lucreri au inceput la 01 01.N. in sqooul
realiz,rii consblcliei societatea contGcteazA un credit banc.r pe termen de 4 ani in valoare de 100.000 lei,
cu o
oobande de 40'/o ge an la data de 01.0'1.N. Creditul se restituie in 4 rate anuale egale impreune cu dobanzite
aferente Pana la ulilizarea efectiv5 a sumelor imprumutate, acestea au fost plasaie pe piala de capital, geherAnd
venitun fi nanciare incasate astfel:
- in N 10 000 lei:
- in N+r: 12.000 lei:
-in N+2:12.500|ei.
Lucrarea are o valoare totald de 300.000 lei. Consumunle inregistrate sunt urmaioarele:
- in N: 80.000 tei:

-inN+1:120.000|ei:
in N+2: 100.000 tei.
Ourata de utilizare a construcliei este de 20 ani. Valoarea rezidualS a constructiei este nula. Se utilizeaza regirnut de
amortizare linear. Lucrarea se fnalizeaza la 31.12.N+4. Calculul amortizdrii incape de la 1 ianuarie N+5.
Sa se determine dobAnzile capitalizabile ln anul N+2 in conforrnitate cu IAS 23,,Costurile indatordrii'.

(12.,6) Sa se rcrecte ln contabilitate urmdtoarele operaiii economice:

a) powit faqluriifiscale, se acorda un avans furnizoruluide materii prime in valoare de 10.000 lei, TVA 19%i
b) se ap.ovizioncaza materii prime cunoscand: prelul facturat de fumizor 100.000 lei, rabat acordat de lurnizor pent.u
delectc d. calitate 1.000 lei, remize de 2olo acordatd de tumizor penhu vAnzari ce depiiesc 40.000 lei, TVA 197oi
c) pentrlJ deconiaaea contravalorii stocurilor achizilionate se deschide un acreditiv din care se efectueaza plata.

'%) Cum se vor inregistrd in contabilitate urmStoarele operalii economice:

aJ rcparalia a cinci SDV-uri, efectuate de o firma specjalizata, al cdrei cost facturat este de 700 lei/bucata, TVA

b) tnmiterea de matrile la te4i pentru a

20% din valoarea matrilelor, TVA 190/0.

19%;

prelucrate, in valoare de 5.000 ei, costul facturat al preiucrarii reprezentand

4. (12'lc) O socieiate achizitioneaze maerii prime pe baza facturii: pre! de cumparare 500 u m., rabat 2%, remiza 1%
scont dc dccontarc 1%, TVA 19%.
Care vor f efectele in situaliile financiare daci scontul se va contabiliza la plata facturii?

(12%) O societate cornercialS cu am5nuntul achizilioneazi marfun pe baza tacturii. Preiul de cumperare 400 lei,
rabat 2'l5. scont de dccontare 1%, TVA 19o/0. Societatea line evidenta marfurilor la pre! cu am;nuntul (inclusiv TVA)
ln condiliile ln care cota de adaos comercial este de 30%, care este prelul cu amanuntul (inclusiv TVA) al mdrfuriior
achEtlionate?

(12%) ln anul 2OO7 se vand produse fnite unui client pentru suma de 59.500 u.m., inclusiv TVA. La sfergitul anului,
lscul dc naincasare a creantei este de 40%, iar in 2008 probabilitatea de incasare a acesteia devine de 30o/o. TVA va
lutea fi reqrpeiata in czui falimentului clientuluilare sunt rnodiiicdrile situatiilor financiaie in cei doi ani?

'

(1r7o) O societate vinde in prezcnt 5.000 de p.oduse, cost variabil unrtar 10 u.m., pret de vanzare unitar 12 u.m.,
fixe 5.000 u.m.
le cantiate trebuie vandutd pentru a gbiine un profit de 7.000 u.m.?

:os.

(16%) Pe data de 1 octombrie N, societatea a semnat un contract de concesiune a unui teren pentru o peioada de
0 ani. Ac$t conBact genereaza venituri totale de 120.000.000 u.m- Veniturile sunt repariizate in mod uniform pe
urata cont-actului 9i se incaseazl anual pe 30 septembde.
A se conEbilizeze veniturile aferente exercitiului N in conformitate cu IAS '18 ,Venituri".

ISCALITATE
(20%) Ce semnifce impozitele personale?

(20%) La 30 iunie,

o societste comerciale

pldtitoare de impozit pe profit (16%) prezinte urmatoarea situalje

ranciare:

:nituri tolale jmpozabile 700.000 lei

1eltuaeli totale 600_000 lei din care:
:heltuieli de p.otocol 12 000 Ier
:heltuieli cu impo2itul pe profit arerent trimestrului I 10.000 lei
:heltuieli reprezentand maioreri de intarziere 9i penalizaripentru neplata la lermen a TVA 2.000 lei
r se detern,ne limita maxima de deductibilitate a cheltuielilor de protocol admisa la 30 iunie.
rt, A se gnora implEalirle impozitului minim
(20%) Care este, din punct de vedere al impozitului pe profit, regimul iiscal al cheltuielilor cu soonsorlzarea?

Variantai EC 03
COI{IABILITA?E
1 (12. ) La 30.06.N, o intreprindere obline o subventie de 16.000.000 u.m. pentru a achizitiona o instalalie al c:rei

cost este de 40-000.000 u.m. li care va fi amodizatd conform metodei lineare pe o durate de 4 ani.
Se se contabilizeze achizitia imobifzerii, primirea subventiei 9i tratamentul subvenliei in exercitiul N in conformibte cu
IAS 20, gtiind ca se folosegte metoda deducerii subvenliilor pentru investilii dln costul activului-

(12%) Arata! cum se lnrcgistreaze urmdtoarele operatiiin contabilitaiea uneifirme prestaloare de se.vicil:

a) se exeqrtil lucreri in favoarea te4ilor la tariful facturat de 50.000 lei. TVA 19o/o:
b) 50% din valoarea facturati se declnteaza cu fil5 CEC;
c) 30% din valoarea factlratii se de@nteazd cu un efecl comercial onorat la scadentdi

d) 20% din valoarea iacturatil se deconteaza cu nrJmerar incasat inainte de data siabilita penttu decontare,
acordat de 57o.

cu

scont

3. (t2ol6) Utilizandu"se metoda inventarului permanent 9i prelul prestabilit ca prel de eviden!4, se se l'nregistreze
opel'aliilc:

a) aprovizionarea cu echipament de lucru, clnoscandi pretul faciurat de tumizor de 20.000 lei, pretll standard de
21.000 lei 9i TVA de 197o:
b) echiparnentul este distribuit integral salarialilor, carc suporti 50% din costuri, inregisirendu-se totodate 9i
reparlizarea ditercntelor de pret aferente.

'

12%) So.istatea X a achizilionat un utilaj in exerciliul N-2 la prelll de 25.000 lei, durata 5 ani. amortizabil linear. in
e^drcigul N (dup5 3 ani de funqionare) are loc reevaluarea utilajului la valoareajuste de 18.000 lei.
Precizag .hctele generate ln exerc4iul N privind plusulde valoare rezultat in condiliile apliclrii metodei de reevaluare
prin crettera valorii contabile nete.

5 (12%) ln exgrctiul N, societratea X a oblinut p.oduse finite Ia costul de produclie de 400.000 lei 9i a vandut produse
Ia p(elul de vanzare de 380.000 iei, costul lor de produche fiind de 300.000 lei. lncasarea produselor s-a flcut cu un
eted de cornc(, pLtindu-se bencii comerciale un comision de 10.000 lei.
Ca.e indicatori bszali pe contul de profit 9i pierdere sunt influenlali 9i cu ce sumd?
6. (12%) lntreprinderea ALFA prezintl urmttoarele informalii in bilant la s6rgitul exerciliului N:
Clicnti= 300 u.m. ('100 USD x 3 u.m.ruSD)
Cont Ia bancS in devize = 100 u.m. (100 USD x 1 u.m./USO)
Oetorii = 300 u.m.
Capital soctal = 100 u.m.

ln tmpul cxcrciliului N+1 se incaseazd creanta fata de clientul extern la cursul de 2 u.m./usD. La sfarsitul exercitiului
N+1 cu6ulde schimb este de 2,5 u.m./USO.
Ebctuali inregisHrile corespunzatoare in contabilitate, intocmili bilanlLrl contabil dupi aceste inregistrSri 9i calculati
lllxul net de trzoGrie din exploatare utilizand metoda indirecta-

.%) Se fabrice doua produse, A 9i B; cheltuieli indirecte 5.000 lei, din care fixe 1.000 lei, grad de subactivitate

20%. costu.i direcle 2.000 lei pentru A 9i 8-000 lei pentru B.

Folosind clsturile directe ca baza de repartizare, calculali costulde produclie pentru A

li

B.

(16'/6) SC ABC SA deline un tercn cu o valoare contabild de 900.000 lei. La sfargitul exerciliului N, terenul este
ree"raluat la 1.200.000 lei. La stargitul exe,ciliului N{.3, terenul este reevaluat la valoarea justa de 1.100.000 lei.
Conform IAS 16 .lmobilizeri corpoaale', care este valoarea re2etuei din aeevaluare la sfar$itul anului N+3?

FISCAL]TATE
(20%) Grupati veniturile de maijos in impozite directe
a) impo2tul pe profit
b) lara pe valoarea addugata:

Si

impozite indirecte:

c) arcczele;
d) taxele vamalc;
e) impozitul pe dividende de la societSlile comercialei
0 mpozful pe venil.

(20oi6) Sa se determine impozitul pe proft datorat de o organizalie non-proft pentru anul 2009 daca se cunosc
rrmebarele date despre venitura ti cheltuieli:
- vcnitun din se.ben, @nferin(e, tombole: 24.000 lei:
' venituri din cotizalii: 3.000 lei;
dooatii i. bani ti bunuri primite prin sponsorizare: 9.000 lei;
venitun oblinute din reclama gi publicitate: 25.000 leii
veNturi din activitalr economice: 7 000 lei.
cheltuielile totale albrente anului2009 sunt in sumd de 5.000 lei, din care cheltuielile efect,,ai. nA'ln' 16'ri-_'^^ r_
errlurr.l'h ..rn-r.n __^

Varianta:

EC 0

CONTABILITATE
1 (12%) O societate realizeaze prin efort propriu o construclie ale carei lucreri au inceput la 01.01 N.
5g6sg1
realizerii const.uclaei socieiatea contracteaza la data de 01.01.N un credit bancar pe termen de 4 ani in vatoare de
1.000.000 lei cu o dob6nda de 40olo pe an. Creditul se restituie in 4 rate anlale egale impreunS cu dobenziLe aferente
Pana Ia utilizarea efectiv5 a sumelor imprumutate acestea au fost plasate pe piata de capital, generAnd venituri
linanciare incasate astfel:
- in Ni '100.000 lei:
- in N+1: 120.000 lei:
- in N+2: 125.000 lei.
Lucrarea are o valoare totalS de 3.000.000 lei. Consumurile inregistrate sunt urmAtoarelel
- in N: 800.000 leii
- in N+1: '!.200.000 lei:

i6

in N+2r 1.000.000 lei.

Duta d6 utilizare a consvuctiei este de 20 ani. Valoa.ea rezidualS a constructiei este nulA. Se utilizeaze regirnutde
amortizare linear. Lucrarea se finalizeaza la 31.12.N+2. Calculul amortizarii incepe de la I ianuarie N+3.
Sa se delermine dobanzile capitalizabile in anul N+1 in conformitate cu IAS 23 .Costurile indatorSrii".
2. (12%) Se se lnregistreze in contabilitate operaliile economice care privesc:

a) vdrsarea aporturilor subsc se in vederea hajorarii capitalului social constend intr-un utilaj 9i o constructie

-eterminate, evaluate la 30.OOO leiSi respectiv 27O.OOO lei;

, finelizarea in regie proprie a 6onstrucliei, pana la receptia acesteia flind imobilizate chelluieli lnsumand incS

320 000 lei:

c) duratele normale de utilizare pentru cele doui categorii de imobilizari sunt de 10 ani pentru utilaj 9 de 50 de ani
pentru cladire, iar regimill de arhortizare utilizat este cel linear (se vor contabiliza numai operaliile aferente primului an

de utilizare).

(12olo) Cum se vor lnregistra urmabarele operalii economice in contabilitatea unei intreprinderi productivei
a) la inceputul exerciliului se contjnud procesul de fabricatie pentru produclia in curs de execulie evaluatS Ia 60.000

lei:

b) se obtin 5.000 bucSti de produse finite, evaluate la prelul standard unitar de 20 lei/bucata, costul efectiv

iind

de 22

lei/bucatS;

c) se vand produse linite la pretulde vanzare total de 90.000 lei, ryA 19%. Pretulde inregistrare al producliei vandute
este de 75.000 lei, iar coefcientul de repartizare a diferenlelor de prel este de 6%.

4. (12%) Dispuneli de urmatoarele informaiii privind materia p.im5 X: stoc aniiial 200 kg a'10 lei; intr6ri pe data de
10.0'1.N 300 kg a 15 lei 9i pe 20.01.N 100 k9 a 17 lei; ieiiri pe data de 15.01.N 400 kg 9i pe 25.01.N 150 kg.
Care este valoa.ea stoculuifinal evaluat potrivit metodelor FIFO $i LIFO?

(12%) Se cumpdre marfuri in s!m5 de 1 .000 lei, rabal 3olo, rcmizl 2ya, tistufil 2o/o, scont 4%- Societatea practica un
'as comercial de 20olo 9i vinde toate mirfurile din depozit la pre! de venzare cu amenuntul
L-,cula!i valoarea acestui pret-

6. (12%) in cursul anului N, o r'ntreprindere efectueaza urmatoarcle operaliii incaseazS o rat6 scadenta de 70O u.m. 9i
dobanda aferenta de 300 u.m. ale lnui lmprumut acordat in anul precedent unei filiale aflate ln diflcultate financiari;
achizilioneaza o filiaE de 1.600 u.m., din care numerar dobandit 400 u.m.; achizilioneazd 5 autoturisme in valoare
totala de 2.000 u.m., din care 600 u.m. preluate ln leasing financiar, restul achitate pe loc. prjmind un scont de 5olo;
pldtette dobanda anuald aferenta unui imprumut obligatar emis in exercitiul anterior cu caracteristicile: numdr de
obligatiuni 1.000, valoare nominah 1 u.m., pre! de rambursare 1,2 u.m., prel de emisiune 1,1 u.m.i rata dobenzii 30%;
rahbursea2d o tran95 de 200 de obligatiuni; plaiegte rata anualS de leasing financiar de 50 u m. Si contracteaza un
credit bancar pe termen lung de 1 a00 u.m.
ln condiliile in care nu se line cont de TVA, calculati fluxurile de numerar provenite din activitatea de investitii 9i
finantare. conform IAS 7.

7. (12%) Se produc doua produse, A 9i B; costuri directe 10.000 lei pentru A

Si 20.000 lei penku B. Cheltuielile

indirecte aferente productiei sunt de 22.000lei, costul subaciiv(atii este de 2.000 lei. Baza de repartizare este numarul

de ore de manoperd direda: 1.000 ore pentru A 9i 3.000 ore pentru B. La produsul A a exEtat produclie in curs la
inceputul lunii de 1.000 lei, sold final0, iar la produsul B soldul initial la productia in curs este de 500 lei, iar soldulflnal
este de 1.500 lei.
Calculaticostul produselor finite A 9i B oblinute

(16%) Dispuneli de urmatoarele informalii legate de un echipament tehnologic: cost de achizitie 400.000 lei, duraia
utilS de viate 10 ani, metoda de amortizare lineare. DupA 6 ani de utilizare imobilizarea corporalS esie reevaluata, in
conformitate cu IAS 16, cu ajutorul unui indice pentru a se ajunge la costul de lnlocuire, mai putin amortizarea
corespunzeloare (indice = 4).
Cunoscand cA intreprinderea opteaza pentru realizarea surplusului din reevaluare in rezultanrl

,mo.tiTArii F.h'^am66r,

:ISCALITATE
1 (20%) Ce reprezintt stopajul la sursr? Exemplificali.

2. l20o ) Ce condilii cumulative trebuie s, indeplineasc6 o imobilizare corporala pentru a reprezenta un mijtoc fix
amortizabil din punctul de vedere al Codu[]ifiscal?

{20%) La data de 1 martie 2009, o societate achizitioneaze o clSdire pentru extinderea activiElii. Valoarea contabita
de intrare este de 2.000.000 lei. duraia normall de utilizare este de 40 ani.
Se se ca,culeze amortizarea fiscala pentru anul2009.
(20ol") O societate comerciala a realizal in anul2009 venituritotale de 250.000 tei 9i chettuielitotaLe de 175.OOO lei.
ln cadrul acestor cheltuieli s-a inclus o sume de 20.000 lei reprezentAnd asigurAri de pensii facultative suponate de
angajator pentru cei '10 angajatiai sair'n anul 2009. respective 2.000 lei pe angajat.
Deierminali suma deductibile a cheltuielilor cu asiguredle de pensii facultative, gtiind ca pentru curs!l de schirnb se
foloseSte valoarea de 1 euro = 4,1 lei.

5. (2070) Studiu de caz:

Pecoana angajat5 cu contract individualde muncd, cu timp normal:

Venitul lunar brut din salarii la funclia de baza (de incadrare) 1.000 lei
Deducere personala (are o persoana in intretinere) 350 lei
Cota de asigurdri sociale individuale penhu condilii normale de hunca 10,5%
Cota de asigurerisociale de senetate suportat5 de asigurat 5,501
Cota de contributie a salariatilor la bugetul asigur6rilor de gomaj 0,5%
Sd se calculeze impozrrul pe venituldir salari,

DREPT
1. (25olo) in cazul unei societAli pe acliuni constituite prin subscriptie publica, avantajele acordate membrilor fondatod
au fost acceptate de subscriilori.
Este suficient ca subscriitoriisl accepte avantajele palramoniale acordate fondatorilof
2. (257o) lndicati situaliile rn care, la constitukea societ5lii pe acliuni, judecttorul delegat la oficiul registrului come(ului

nume$le unul sau mai mulli expe(i din lista expeqilor autorizali pentru efectuarea unei expertize.

3. {25%) Raportul intocmit de administratorul judiciar desemnat in cadrul procedurii insolvenlei trebuie se conline
elemente, date pdvind situatia patrimoniului debito.ului ii a activiGtii sale.
Ce aspecle trebuie mentionate in cuprinsul raport! lui admin istratorului?
4. (25o/o) Cate sunt conditiile pe care trebuie sa le indeplineasc; creantele creditorilor pentru a puiea li declangata
procedula insolventei?

Varianta:

EC 06

CONTABILITATE
'1 (12%) O societate comerciald urmeazS sa primeasce in contul bancar o subvenlie de 3.000 lei penku procuGrea
unui utilaj. Dupd achizilionarea utilajului ln valoare de 5.000 lei, se achite factura prin banc5. Estimeriie legate de
aoo,lizarea utilajuluisunl durata de utilizare de 5 ani, ritmul linear valoarea reziduala nuli
Sd se inregistreze in contabilitate aceste operatii, inclusiv amortizarea utilajului ti trecerea la venituri a unei padi din
subventie, la sfarsitul primului an de utilizare.
2. (127o) O societate comerciald participd cu 51% la constituirea capitalului social al unei entitdtiafiliate. in acest scop
se efectueaz5 gise inregistreaze urmdtoarele opera(ii:
a) se slbscriu gise platesc prin viraftent 1.000 de actilnicare au valoarea nominaE de 50leiqivaloarea de emisiune
de 60 lei;
b) unitalea emitentS ii acordE dividende de 500/0 pentru primui an, dupd care rescLlmparA 300 de acliuni la pretul de 62
leiSialte 200 de acliuni la pretul de 49lei.
AraElacum se inregisireaze in contabilitate aceste operatii.
3. (12%) Aretralicum se vor lnregisba urmetoarele operalii referitoare la acliunile emise anterior de o unitrate:

a) scumperarea a 1.000 de acliuni la pretul unitar de 5,2 lei 9i valoarea nominale aferenta de

5lei, cu decontare

ulterioaae:
b) anularea a jumabte din actiunile rescumperate:
c) venzarea a 200 de acliuni cStre un te4, la prelul de 5,3 lei/acliune, cLl decontare prin viranent;
)vanzare3 a 300 de acliunicatre angajafii unitalii, la prelul de 5 lei/actiune, cu incasare imediatS in numerar.

4. (1270) La sfargitu exercitiului N rulajele creditoare ale conturilor de venituri ale societelii X sunt urmitoarele: cont
701 = 8.000 lei, cont 707 = 400 lei, cont 708 = 100 lei, cont 711 = 500 lei, cont 722 = 2.000 lei, 6ont 75E = 90 lei, cont
766 = 300 lei. (Venitul din dobandA nu provine din coniracte de leasing.)
lndicti mSrimea cifrei de ataceri.
5. ('12%) Un echipament tehnic este cumparat la lnceputul anului N-2 pentru '16.000 lei, stabilindu-i-se o amortizare in

srstem linear pe o perioadS de 8 ani. La sfar9itul anului N, valoarea recuperabilS este de 9.000 lei. in anul N+1, se
reestrmeaze c,urata de vral: 15mase la 3 an.
Care sunt consecinlele asupra contului de proflt 9i pierdere h anul N 9i in anul N+'1?

(12olo) Se se determine cifra de ataceri neti potrivit modelului de cont de profit 9i pierdere confom
3.055/2009, daci se cunosc urmatoarele informa{ii(in lei):
10.000;
- venituri din provizioane pentru riscuri 9i cheltuieli
50.000i
-venituri din vanzarea de imobiliz5ri corporale
40.000;
- venituri din vanzarea de mdrfuri
80.000;
- venjturi din vanzarea de p.oduse finite
70.000;
- venituridin subvenlii pentru investilii
20.000;
- venituri din onorarii Si comisioane
.nituridin chirii
5.000;
prestate
venituri
din
seruicii
te(ilor
30
000;
60.000;
- venituri din productia de imobalizAri
20.000;
- venituri din dividende
30.000;
- ltiguridin vanzarea titlurilor de plasament
20.000.
- venituri din subvenliide exploatare aferente cifreide afaceri

OMFP

nr.

7. (12%) ln cursul lunii ianuarie. SC BETA SA obline produse finite in umatoarele conditii: cheltuieli directe
produclre 10 000 lei, cheltuieli indirecte de produclie 12.000 lei, din care variabile 8.000 lei; capacitatea normale
produclie 1.000 buce!, capacitatea reaE de productie 1.200 buc:li.

de

cie

Care esle costul obllnerir produselor finrte?

8. (16%) O societate achizilioneazt un sistem de aerisire {a costulde 500.000 lei. Conform crrtiitehnice, acesta este
garantat pentru 200.000 rotatii. Numerul de rotaliiin primele luni de functionare este: luna I = 1.200 rotatii; luna 2 =
1.500 rotali; luna 3 : 2.'100 rotalii; luna 4 = 2.500 rotatii; luna 5 = 3.000 rotatii.
Calculali, conform IAS 16, marimea amortizdrii cumulate.
FISCALITATE
1. (20%) lmpozjtul pe venii.raile din transferul proprietalilor imobiliare din patrimoniul personal se calculeazi, in sitLlalia
:n care rmobrlul a bst insk5jnat intr-o Derioada mar mrca de 3 anr de la dobendrre, pe baza urmatoareror core:
Cota
Transa de venil
eane

h 200 000 lei

reste 200.000|ei
)recizalice tip de cote de impunere sunt acestea.

6000 Iei + 2olo oentru ceea ce deodseste 200.000 lei

(20%) La c,ala de 31 decembie a exercitiului N, o societate comerciala pletitoare de impozit pe proft (16010)
a
'nregrstrat urmatoflr indicatori economico-financiari
Capital socialsubscris 9i varsat 1.000 lei
Venrturitotale giimpozabile 70 000 lei
Cheltuieli totale tideductibile fiscal 60.000 lei
Societatea se afla in primul an de activitale.
Sa se constituie lezerva legald conform limitei maxime de deductibilitate admise de legislatia in vigoare, in cohditiite in
care AGA a hotarat constituirea integrala a rezervei legale

3 (20%) O salariatd a unei societati comerciale obline la loclJl de muncd de bazd, in temeiul unui contract de muncj
cu timp normal, urmatoarele venituri, in luna martie 2010t
- salariu de bazd: 900 lei:
- spor de vechime: 157o;
- 20 tichete de mase In valoare de 8,72 lei/tichet;
- un cadou cu ocazia zilei de 8 martie in valoare de 250lei.
Salariata are in intretinere un copil minor 9i pe mama sa, care nu obtine venituri Si este proprretara unui teren aaricol
rn suprafaF de 5.000 mp
Determinali venitul net din salarii, impozitul pe salarii aferent lunii madie Si drepturile salaaale incasate de anoarata
cunoscandu-se cd p.ocentele de contributii sociale suportate de satariaii sunt: CAS tO 5%, CASS - 5 S%, 96nia1
0,5%, iar luna martie 2010 a avut 23 de zile lucratoare pe care salariata le-a Lucrat integral (deducerea se rotunje$tsln
sus la 10 lei).

QA'/.) Pana la ce datA poate organul fscal sd efectueze inspeclia fiscale

impunere impozitul pe proft aferent trimestrului 12004? Explicati.

ii

eventual sd modifice prin decizie de

5. (20%) SC ALFA SRL, o societate comerciale stabilitd in Romania 9i inregistratS in scop de TVA in Romania, vinde
catre societatea BETA, stabilite ln Ungaria 9i r'nregistEtE in scop de TVA in Ungaria, fructe care sunt transportate din
Romenia ln Franla. BETA ii comunicd societEliiALFA SRL un cod de TVA valabil emis de autoritdtile din Ungarta, SC
ALFA SRL delnand 9i documente de transport care atestS transportLrl bunurilor din Rom6nia in Ungaria. SC ALFA
SRL factureazd aceastd operatiune cu TVA 19ol0, conform cotei din Romania, argumentSnd ca nu poate aptica
scutirea de TVA pentru livrerib intracornunitare intrucet BETA nu ii fLrrnizeaza un cod valabil de TVA emis de
autoritalile din Franla, locul unde ajung bunurile.
Este corect? Argumentati.

DREPT
1. (25o/oll^ cazJl cererii introc,rJctive formulate de creditori, depiJnerea unei caLtliuni este obligatorie?

(25%) Ce solutie va putea adopta consiliul de adrninistralie sau, dupd caz, directoratul in situatia in
urma somaliilor colective, aclionarii nu li-au efectuat vdrsamintele? Motivati solulia.

care chiar in

3. (25%) O societate pe actiuni, ca urmare a anul:rii unui numar de actiuni, a efectuat urmdtoareie cheltuieiir 200 tei
'tru publicarea 9i vanzarea noilor acti!ni emise in locul celor anirlate, 600 lei pentru dobanzile de iniaziere, iar din
!*.,zarea noilor acliuni s-a obtinut doar suma de 300 lei.
Se poate recupera suma neacoperitd gide la cine? Motivati solutia.

4. (25%) C emite un bilet la ordin in favoarea lui A, care insereaza menliunea cE plata se face cel mai devreme in
termen de 6lunide la emiterea biletuluisau de la data incasarii creanteiin valoare de x leiimpotnva lui L
Este valabil biletul la ordin emis? Motivali rlspunsul.

Varianta:

EC 0

CONTABILITATE
1. (12%) Se reevalueaza pentru prima daE o cEdire care are valoarea de intrare de 3 000 lei, iar valoarea justa
dr
5 500 lei. Amortizarea cumulatS a clSdirii la data reevaluSrii este de 1.000 lei.
Sa se inregistreze in contabilitate aceste operalii, dac6 se utilizeaza procedeui reevaluarii valorii ramase.

('12%) S_e incaseaza prin banc5, in decernbrje, chiria aferenE lunii ianuarie
TVA 19%. ln anulurmator se include in rezultat valoarea chiriei.
Sa se lnregistreze opeliile in contabilitatea celor doi pa(eneri.

1120/6)

a anului umator, in sumd de

1OO tei,

Ndlali cum se vor inregistra urm5toarele operatii economice referitoare la gestiuflea de materiale

consumabile:
a) receplionarea 6 750 unitdli din sortimentul A la prelul unitar facturat de turnizor de 50 Iei, TVA 19o/o;
b) cheltuieliE de transport-aprovizionare sunt de 3.000 lei, TVA 190/0, fiind facturate de o unitate sPecializate.
Materialele pentru care acestea se efectueaza sunt inregistrate la pretul prestabiliti
c) costul total efectiv de achizitie aferent maierialelor inventarjate la fine{e perioadei curente, stiind ce b inceputut
perioadei unitalea delinea matedale in valoare de 20.000 lei, a efectuat aprovizionari de 35.000 Lei, s-au consumat
materiale de 10.000 leiqise aplict varianta inventarului intermitenl;
d) lipsurile nesolulionate sunt de 5.000 lei, cu diferenle de prel favorabile de 10olo constalate la inventarierea anuatd.
4. (12%) Poirivit balanlei de verificare incheiate la 31.12.N, conturile prezintd urmitoarele solduri: cont 1012
= 21.OOO
'i, cont 121 (SC) = 5.000 lei, cont 129 = 5.000 lei, cont 105 = 6.000 lei, cont 117 (SD) = 4.000 lel, cont 151 = 2.OOO
,ei, cont 161 = E 000 lei, cont 169 = 1.000 ler.
Calculali suma cpitalului prcpriu.
5. (12%) Se vand produse finite, in decembrie, fara facturd, la prelll de 5.000 lei,

ryA

19%, cost de productie 4.500

lei.

Cum sunt atectete siiua(iile financiare la fumizor 9i la client dace, in ianuarie, la intocmirea factuni, valoarea este de

4.800lei, TVA 19%?

6. (12%) in cursul anului N, o intreprindere efectueazi urmitoarele operalii: acord6 un imprumut unei filiale aflate in
dificultate financiara de 850 u.m.; incaseazS contravaloarea unuiimprurnut obligatar cu caracteristicile: numer de
obligaliuni 1.000 iitluri, valoare nominala 1,1 u.m./titlu, pre! de rambursare 1,2 u.m., pre! de emisiune 0,9 u.m.; vinde
titlurile de participare inainte de achitarea totald, prel de cesiune 900 u.m., partea neeliberate 400 !.m. 9i le
incaseaze; maioreaz5 capitalul social prin noi aporiuriin numerar incasate in contul curent in condiliile: numer de
acliuni 1.000 titluri, valoare nominala.lLlq_u.rn./tillu, pre! de emlsiune 0,8 u m./titlu, valoare matematica contabila 0,9
u.m.nitlu: vinde cu incasare direct6 5 calaulatoare in valoare de 2.000 u.m. acordand Lln scont de 10olo (exclusiv TVA);
plategte dobanzi 9i dividende in valoare de 1.200 u.m., din care 100 u.m. legale de activltatea de exploatare.
ln condaliile in care n! se line cont de TVA, calculali fluxuriie de numerar provenite din activitatea de investilii Si de
finantare, conform IAS 7.

(12%) in cu6ul lunii ianuarie, SC GAMA SA obline produse finite in urmetoarele condilli: cheltuieli dlrecte de
produclie'15.000 lei, cheltuieli indirecte de produclie 15.000 lei, din care cheltuieli fixe de productie 5.000 tei,
capacitatea normala de produclie 2.000 budti, capacitatea reali de produclie 1-500 bucefi
Care este costul subactivitdtii 9i cum afecteaza acesta costul produselor?

(16%) La lnceputul exercitiului N. intreprinderea ALFA a achiz4ionat un stoc de marfuri la cosill de 100.000 tei,
TVA 19olo. La sfargitul exercitiului N se estimeazd ca stocul ar putea fi vandut Ia pretul de 90.000 lei 9i ce cheltuielile
ocazionate de vanzare se vor ridica Ia 10.000 lei. La sfargitul exercitiului N+1, pretul de vanzare estimat este de
150.000 lei, iar costu.ile ocazionate de vanzare sunt estimate la 30.000 lei.
Care este incidenla aplic6rii normei IAS 2 ,Stocuri" ln cele doud exercilii flnanciare?
FISCALITATE
1 {20olo) Se dau urmetoarele tipuri de cheltuieli:
- cheltuieli pentru formarea 9i perfectionarea profesional; a personalului angajat;
- cheltuieli de protocol;
- cheltuieli cu provizioane;
- cheltuieli cu ampozitul pe profit;
- cheltuieli cu amenzile datorate autorit5tilor romane;
- cheltuielide reclamS 9i publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei;
- cheltuieii c! achiziljonarea ambalajelor;
- cheltuieli reprezentand tichetele de mase acordate de angajatori;

cheltuielicu marlurib vandule;

cheltuieli aferente venaturilorneimpozabile.
Clasifaati, din punct de vedere al impozitului pe profit, aceste cheltuieli in categoriilei
a) cheltuieli deductibilei
b) cheltuieli cu deductibilitale limitata;

-. (20%) La data de 31 martie 2009, la o societate comerciale avem urmatoarca situalle:

2009

lei_

ianuarie
100.000
110.000

31 martie 2009
Capital propriu
120.000
Capital imprumutat
150.000
Cheltuieii cu dobenzile aferente unui imprumut de ia un aclionar
0
60 000
persoand fizica al societdtii comerciale
Venituridin dobenzi
22.000
Celelalte venituri impozabile
170.000
Sa se calculeze nivelul deductibilitdlii cheltuielilor cu dobanzile La dala de 31 madie 2009. Rala dobanzii la
contractat imprumulul de la aclionar este inferioare ratei dobanzii de referintS stabilite de BNR.

0
0

care s-a

3. (20%) Societatea ALFA SRL, societate de expertizl contabile, platiioare de impozit pe proftt achita in anut 2OO9 o
colizatie obligatone cetre CECCAR in valoare de 16 000 lei.

Determinali suma deductibile

calculul impozitului pe profit aferentd acestei cheltuieli, gliind ca pentn/ cursut de

schimb se folose$e valoarea de 1 euro = 4,1 !ei.

4. {20%) Studiu de caz:

Persoand angajata cu contract individuat de munce:

Venitul lunar brut din salarii la functia de bazi (de incadrare)
Deducere personalS (are o percoana ln intretinere)
Cota de asiguriri sociale individuale pentru conditii normale de munce
Cota de asigurarj sociale de senatate suportaE de esigurat
Cota de contrjbulie a salarialilor la bugetul asigurerilor de gomaj
Cotizalia sindicale

Contributii la fondurile de pensii facultative (contributia la nivelul anului nu

1.000 lei

350lei
10,5%
5,54/o

0,50/"

10lei
30 lei

depagette echivalentul in leia 400 euro)

SI se calculeze irhpozitul pe venitul din salani.

5. l20y"J O persoane fzicg incheie un contract de inchiriere a unui apartament la 1 ianuarie 2009 pentru care va
obline in anul 2009 un venit de 2.500 lei/lun5. La 31.12.2009 prcprietarul constate ca persoana chiriage a efectlat
cheltuielicu modemizarea apartaffenfurlui in valoare de 10-000 lei, in favoarea sa.
oeterminati impozitul anual datorat aferent venitului din cedarea folosintei bunurilor.
DREPT
1. (2570) ink-o cambie s-a prevazut ca locul de plate sa fie la Bucure9ti. inke posesorul cambiei 9i emitentul acesteia
s-a incheiat o conventie prin care s-a stabilit ca plata se se facd la Bra$ov. Ulterior, posesorul a giral cambia.
Unde va cere giratarul plata cambiei, la Bucuregti, Ia Bragov sau r'n oricare loc? Motiva! dspunsul.

(25o/o) Care este regimul juridic

al lncheierilor pronunlate de judecatorul delegat la oflciul regisfului comertului

pnvitoare la inmatricularca sau la once alte inregistreriin regishul come4ului?

l, ,25%) Stabilili valoarea de adevdr a urmetoarei afirmalii: ,,Creditorii personali ai unui actionar pot obline instituirea
unui sechestru asigurator asup acliunilor pe care le deline la o societate comercial: gi, apoi, le pot valorifica prin
scoaterca lor la vanzare pentru lndestularea creanlelor'.
a)Adevarat;
b) Fals.

(25%\ lndicali trei categorii de acte iuridice incheiaie de debitor in cei trei ani anteriori deschiderii procedurii

insolventei acte care sunt supuse anularii-

varianta: Ec 08

CON?ABILITATE

1 .
l12o/a) La 10 martie N, o intaeprindere obtine o subventie de 3.000 000 u.m. pentru finantarea consumului
luna februarie N. Faclura privind consurnul de apd al lunii lebruarie N are o valoare de '10 OOO.O0O u m ptus

Se se contabilizeze factura de ape 9i prirfiirea subvenliei

inregisterii subvenliilor la venitun.

de

aoe in

rva

id"z".

in conformitate cu IAS 20, qtiind ca se fotosegte 61gto6l

?. l|2o/oJ Ardlali cum se vor inregistra in contabilitatea unei societdti comerciale urmatoarele operatii economice
prMnd iegirea din gestrune a unor ;ilobilizdrj corporale:
a) un aparat de mesure 9i control constatat lips5 la inventariere, in valoare de 30.000 lei 9i afiodizat 2O%, este scos
din eviden!5, cunoscandu-se ca activul respectiv este imputat unui salariat al unitalii la nivelul vatorii contabile nete,
TVA'190/0, cu relinerea din salariu a deDhului:
b) se transmite unui te4, cu titlu graiuit, un utilaj a caruivaloare contabila este de 40.000 lei, amortizat 90%.
3. (12olo) in vederea achizilion5rii unor elemente de mobilier sunt efectuate mai multe operatii 9i inregistrdri contabite,
dupa cum urmeaztr:
a) acordarea unui avans de 10% in numerar pe baza antecalculatiei efectuate de turnizoa de 20.000 leil
b) receptionarea bunurilor facturate de ter1, in care este consemnat pretul de vanzare de 21.000 lei, TVA '19%;

c) dimanuarea obligatiei fale de furnizor cu avansul acordat anterior li subscrierea unui bilet la ordin pentru diferenla
ramasd;
dl decontarea la scadenle a biletului la ordin subscris. Cum se inregistreazd in contabilitate aceste operatii?

(12%) Dispuneli de urmebarele informalii bilanlierei stocuri de materii prime 100.000 lei, ajustari peniru

deprecierea stoc!rilor de materii prime 30.000 lei, produse finite 150.000 lei, diferente de prel (sold debitor) la produse
linite 20 000 lei, turnizori debitori penfu stocuri '10.000 lei, clienti80.000 lei, clienti creditori 25.000 lei, corlturi la bdnci
60.000 lei, ryA de recuperat 5.000 lei. acliuni proprii 15.000 lei, titluri de participare delinute pe termen lung 45.000
lei

Precizali marimea activelor circulante-

5. (12olo) Determinali valoarea costului de achizilie pentru un sortiment de m5duri dintr-o societate care practica
vanzarea la prel cu amanuntul daci are o cota medie de adaos de 20% ii valoarea incasate din vanzare este de
35 700 0.m. (suma include TVA).

6. (12%) Dispuneti de urm5toarele date: profit net inainte de impozitare 1.350.000 leii cheltuieli cu amortizarea
270.000 lei, diminuarea creanlei clienli 90.000 lei; cregtere cheltlieli in avans 36.000 lei; cregtere datorji furnizori
120.000 lei; pl5!i impozit pe prolit 540-000 lei; plali privind: achizilia de terenuri 300.000 lei, achizilia unei clediri
450.000 lea. achizilia de magini, utilaje, instalatii 120.000 lei; imprumuturi Tncasate din emisiunea de obligaliuni
120.000 lei: dividende pldtite aferente activitdlii de finanlare 312.000 lei.
Se se calculeze iuxurile nete de numerar pentru activitelile de exploatare, investiiii Si finantaae. in cooformitate cu
tAs7.

?. .i2%) Societatea ALFA produce umbrele de soare, asambEnd panza pe !n supoft achizitionat. in luna mar a
cumparat 10.000 de penze la 10 lei bucata 9i 11-000 de suportu la 20 lei bucata, 9i a asan1blat 9.500 de umbrete,
costul asambldriifiind de 15 lei/buaat5. A vandut in cursul lunii 8.500 de umbrele la pretul de 60 lei/bucata, comisionul
venzatorului fiind de 5 lei/bucata.
oeterminali costulde productje licostulcomplet (de revenire) al unei umbrele. Care este rezultatul perioadei?
8. (16%) Societiatea ALFA organizeazS excursii ctl miniaeronave intre doue staliuni turistice. Ea achizilioneaze

aeronave la prelul de 500.000 lei, cu durata de viala de 50 ani. Un specialist in domeniul aerian estimeazd o reparatie
capilala care are loc la tiecare 15 anl 9i presupune inlocuirea motorului principal. Pretul unui motor este de 150.000
tei

Contabilazati, conform IAS 16, achizilia 9i amortizSrile corespunzetoare.

FISCALITATE
1. (2070) Cum se determina gradul de indatorare
dobenzile?

in vederea stabilirii dacd sunt deductibile sau nu

cheltuleiile cu

(209/ol La data de 31 martie a exercitiului N, o societate comerciald platitoare de impozit pe profit (16%) a inregistrat
urmabrii indicatod economico-financiari:
14 000 lei
Veniluri totale

din carel

dividende paimite de la o persoand juridic6 romana

Cheltuieli totale
drn care'
- majorarr gi pena,itef de intarziere pentru neplata la lermen a TVA
Sa se calculeze impozitul pe profit datorat aferent lrimestrului I
\old A se ianora imol,cattrl. ,+n^,r' F;_r-

2.000|ei
10.000 tei
100 lei

). eA%t O

societate comerciaE achiziligneazd in luna martie mer{uri in valoare de 40.OOO lei far5 TVA, pe
care le
in propo4ie de 6070 in luna martie gide 40% in luna aprilie. Factura de achizitie este emisl in tuna m34! jo]
in luna martie societratea iactureaz! catre clienti mdrfuri in valoare de 5O.OOO lei, prel fard TVA, pentru care v;p;;
achiri,

contravaloareii inEqral in luna aprilie.

Determinaji TVA de plat5 sau de recuperat aferenta lunii aprilie, Stiind
persoane lnregigtrate in scop de TVA in RomAnia.

ci

toate operaliunite au loc in Romania, int.e

4. (20olo) Ce este un antrepozit fiscalin domeniul accizelor?

5. (20olo) Cum se stabilegte vechimea obligaliilor de platil accerorii in scopul aplicarii regulii de stingere a datoriitor?

DREPT
1. (250lo) ln caz de insolvenF a societltii, creditorii pot solicita hagerea Ia rlspundere a cenzoritor?
Dace raspunsuleste atirmativ, ardtalitemeiul legalliforma sau formele de dspundere aplicabile.
2. (25%) Care sunt principalele etecte patrjmoniale ale deschiderii proceduril insolventei?
3. (25./o) Delimitati .fondul de

comerf de notiunea de .sucursaE

4. (25%) Ce documente trebuie se remana depuse la sgdiul societefii 9i la cel al sucursalelor ln cele 15 zile
adunarca geneGE a aclionarilor pentru a f consultate de aclionari? Motivali solulia.

ce preced

Variantq; 69 gg

CONTABILITATE
1. (12%) La 30.06.N a fost achizilionat un mijloc de transport care a avlt un cost de achizitle fAra TVA de 1O.OO0 tei.
TVA 19%. Acest mijloc de transport este supus unui regim de amonizare linear, in funclie de o dura6 normal6 de
utilizare de 5 ani. La 31.12.N+1 acest mrjloc de transport a fost reevaluat la 10.500 lei (vatoarea neE reevaluatd).
Se se face inregistrSrile contabile pentru:
1 achizilionarea mrjlocului de transpor't tiamodizarea penlru anul N;
2. amortizarea pentru anul N+l gireevaluarea pentru anul N+1 prin metoda reevaluerii valorii rdmase.

('12%) O unitate cu profil comercial efectueaze gilnregistreaze operaliile economice care se prezinta in continuare.
a)se achizitioneaza maduri care se reflect5 in contabilitate la costui de achizilie de 5 000 lei, insotite de ambalaje in
valoare de 600 lei, care circule in regim de reslituire direcg. TVA este de '19%b) ambalajele primite anterior, clupA golirea de conlinut, au urmitoarele destinalii:
- ambalaje ln valoare de 400 lei se restituie furnizoruluide la care au fost primite:

ambalaje evaluate la 100 lei sunt degradate;

ambalaje in suma de 100 ler se relrn pentru nevor Droprii
Cum se inregistrcazd in contabilitate aceste operaliuni?

3. (12016) Se obline un credit bancar pentru o perioadA de 6 an cu o dobSnde anuald de 20%, referitor la care se vor
rellecta in contabrltate operatiile ce pnvesc.
e) oblinerea creditului ln valoare de 600.0001ei:
, dobanda datorata bancii penEu al doilea an, gtiind ce in anul 1 s-a mbursat rata, 9i decontarea acesteia;
c) rata devenite restanta la scadenta fixate penku primul an;
d) rambursarea Etei restante determinate la finele primului an.
Cufi se ingistreaza in contabilitate aceste operalii?

4. (12olo) Oispuneti de urmStoa.ele dater valoarea contablla a unei lnstalalii 2.000 lei, amortiza.ea calculati 1.700 lei,
cheltuieli de dezmembrare (materiale consumabile) 110,ei, materiale consumabile rezultate din dezmembrare 290lei.
Care vor fi efectele in situaliile financiare generate de scoaterea din evidenla a instalaliei?
5. {12%) Se emjte un imprumut obligatar penru 2.000 obligaliuni cu valoarea nominald de 2,5 u.m., prel de emisiune
2.4 u.m. Rambursarea se face prin metoda anuitetilor constante in sume de 745 u.m. pe o perioadE de '10 ani ir rata
anuaE a dobanzii de 8%
Care este dobAnda calculatd penku al doilea an?

l;

curcul anului N o intreprindere efectueaze urmetoarele operatii: achizitioneaza actiuni ca titluri de

participare Ia cost total de 1.000 u.m., din care 30% eliberate 9i achitate imediat, restul neeliberate; vinde titlurile de
participare inainte de eliberarea 9i achitarea totala. pret de cesiune 850 u.m., 9i le incaseaza; achizilioneaza un mrloc
de transport in valoare totaE de 650 u.m.. din care 500 u.m- achitate pe loc, restul fiind preluat in leasing financiar;
incaseaze dobanzi 9i dividehde in valoare de 180 u.m. 9i plategte dobanzl gidividende in veloare de '120 u.m.
In .rndiliile in c.e nu se tine cont de ryA precizalj inregistrerib contabile 9i calculali fluxll de numerar provenit din
.vitatea de investilii, conform IAS 7.

6. (12%)

7.112%)ln cursul lunii ianuarie, SC BETA SA obtine produse finite in u.mStoarele conditii: cheltuieli directe

de
prodLrclie 10.000 lei, cheltiJieli indirecte de p.oductje 12.000 lei, din care variabile 8.000 leit capacitatea normalS de
produclie 1.000 buceli, capacitatea reala de produclie 750 buceli. Societatea delinea la inceputul perioadei in stoc
250 buce! de produge linite, evaluate la 25 lei/bucata; ea vinde 900 buceli la 35 lei/bucatS; pentru evaluarea stocurilor
la ietire folosegte metoda LIFO (ultjmul intrat. primul iegit).
Care este valoarea stocului de produse finile la sfarqitulanului?

(16%) O societate achizilioneaze 20 ha de teren la costul de 500.000 lei. La data achiziliei s-au efectuat lucr5ride
restaurare a amplasamentuluj ln vederea plantarii unei culturi de pepeni, costul lucrarilor fiind 60.000 lei. Societatea
estimeaze ce peste 5 ani va efectua o rotalie a culturilor, urmend a cultiva ro9il. Ca urmare a vanze.ii pepenilor,
profrtul societdiii va cre9te cu 4olo in urm,torii 5 ani.
Contabilrzali, conform IAS 16, achizilia 9i amortizarea.
FISCALITATE
'1. (20%) in categoda cont.ibuabililor impozitului pe profit intrd ti persoanele juridice strdine.
Descrieli activitSlile 9i profitul impozabil pentru care aceste socieEti datoreaze impozitul pe protit.

l2or/o)

Ce regim fiscal au provizioanele pentru garanlii de bund execulie acordate clientilor?

3 (20%) SC ALFA SRL, pl6titoare

- aferent trimestruluil: 2 000 leii

aferent trimesbului ll: 2.500 leii

aferent trimestrului Ill: 900 lei.

Determinali suma de

de impozit pe profit, a efectuat in anul 2009 urmetoarele plali de impozit pe profit:

pbie reprezentand impozitul pe

Drofit afereni trlmc<tirr

4. (20%) SC ALFA SRL, sbbifite 9i inregistratA in scop de TVA in Romania, realizeaza servicii de transport Dentru
beneficiarul TETA, peBoanl juridicS stabilta in Romania 9i inregistrata in scop de TVA in Rominia. Serviciul factr-riai
este rcpzentat de transportul de bunuri din Bucurelti in Berlin in valoare de 10.000 lei, prel fErt TVA.
Precizati regimul de TVA aplicabil Si obligaliile declarative ale SC ALFA SRL referitoare la aceaste oper4iune.
5. (20olo) O peBoan! fzica obline in anul 2010 urmebarele venituri brute din dobanzi:

a) .l.000 lei la un cont curenti

b) 2.000 lei la un depozit pe 3 ani, constituit la 30.10.2007:
c) 500 lei la obligaliuni municipale.
Determinali impozitul pe veniturile din investilii care i se va retine persoanei fizice.
DREPT
1. (257o) Care

slnt efectels hot2fariijudedtoregti ale inchiderii procedurii falimentului?

2. (25%) C6nd o peEoana detine acliuni la purtetor ce va trebui sa face pentru a-gi exercita dreptul de vot in adunarea

generala a aclionariba

3. (25%) Diferenta dintre o lntrEpdndere civila li o lntreprindere comerciald const l lnr a) gradul de organizare a
aclivGtii; b) activitatea desf,guratd; c) asumarea risculuide cetre intreprinzeto.: d) numarul de angajali.
lndh,a$ raspunsul corecL

(25%) ln cazul ln care un aclionar garanteaza un lmprumut bancar cu acliunile sale nominatjve materializate, unde
uebuie lnregistrat gajul conslituit asupra acliunilor? Motivali solulia.

Varianta: EC

10

de aoi

in

COT.ITABILITATE
1 {12%) La 10 ma,lie N, o intreprindere obline o subvenlie de 3 000.000 u m pentru finantarca consumului
luna februarie N. Factura privrnd consumul de ap6 al lunrl februare N are o valoare de T0 000 000 u m in

admrnrsiratia publicd a rnformat intreprinderea ce din motive interneiate, este obrgata

subventia penlru consumul de ape pe care o prirnrse in exercrtiul paecedent.
Se se contabilizeze rambursarea subvenlieiin conformitate cu IAS 20

anu ru*i

sa rar:br.:rseze

;61sg1si

(12%) Se primeste un credit bancar pe 3 luni ia Sum6 de I000 lei, care trebuie rambursat in 3 Tate lunare ecate
incepand cu sfertitul primei luni. Dobanda esle de 40% pe an gitrebuje achitatd lunar
,nregistrali in contabilitate opeliile.

3. (12%) in legatur5 cu echipamentul de lucru ce se achizitioneazS de la tedi, se efectueazd 9i se inregisheazE

opeEliile economice care privesc:
a) cumperarea a 300 halate la prelul unitar de 600 ei, TVA 19%i
b)cheltuielile de transport-aprovizionare sunt de 4.000 lei, flind facturate de o unitate specializaia;
c) prederea catre salariali. in baza tabelelor intocmite in acest sens, a 30o/o din lotul de bunurl cumparate anterior
salarialii supode 50o/o din cost;
d) repartizarea cheltuielilor de transport-aprovizionare aferente echipamentului eliberat r'n exploatare
Cum se inregiskeazd in contabilitate aceste operalii?
4. (12%o) Dispuneli de urmatoarele date la inchiderea exerciliului N: impozilul pe profit calculat 9i inregistrat la 30.09 N
200lei, din care platit 100 lei, veniturile aferenle exerciliLrlui N 8.000 lei, din care dividende incasate 400 lei; cheltuieliie
aierente exerciliului N 5.600lei, din care cheltuieli de protocol nedeductibile 300 lei. Cota impozltului pe profit este de
',60h.

Care este suma impozitului pe profit datorat pentnr anui N, precum Si cheliuiala
contul de proft 9i pierdere?

c!

impozitul pe proflt care

va

afecta

Pe baza urmStoareloa intormatii, delerminati valoarea bilanlierd a activelor imobilizate, a activelor circulante
capitalurilor proprii, conform OMFP nr 3.055/2009:
653.000 u.n.;
- ihptumuturi acordate pe termen lung:
constructii:
954.000 u.m.;
pentru
pe
ajusteri
deprecierea
imprumuturilor
acordate
termen
lung:
15.750 u.m.;
68.350 u.m.;
- rnvestjtii financiare pe termen scurt:
268.000 u m.i
- mateiale consumabile:
64.125 u.m.;
- furnizori debitori:
65.850 u.m i
- provizioane pentru riscuri gicheltuieli:
354.000 u.m.;
- amonizarea consiruc!iilol:
280 500 u m.;
- rezervei
pentru
65.000 u.m.;
subvenlii
investilii:
800.000
u m.;
capilal
social:
90.000 u.m.;
- interese de participarc delinute pe termen lung
rdrfuri:
65.000 u m.,
255.000 u.m.;
- telenuril
56.000 u.m.
- rezultat reportat:
112./o)

9i a

(12o,() Se cunosc urmeloarele informalii (in u.m.): cheltuieli cu amortizarea imobilizerilor 320t stocuri la 01.01.N.
700; datorii din exploatare ta 31.12.N. 800; rezu,tat inainte de impozitare 1.600; veniturl in avans la 31.12.N- 700 (din
care 440 subventii pentru inveslilii)i venituridin ajusteri pentru deprecie.ea mdrfurilor'175; venituri din subvenlii pentru
invest4ii 140; creanle din exploatare la 01.01.N.400: venituri din cesiunea irnobilizarilor corporale 120; datorii din

exploatare la 01.01.N. 680; stocud la 31.12.N. 550; venituri in avans la 01.01.N.800 {din care 580 subvenlii pentru

invest4ii); creante din exploatare la 31.12.N. 300; cheltuiala cu irnpozitul pe profit 300; costul de achizilie al
imobilizErilor corporale vendule 400; amoftizatea cumulate aferente imobilizarilor corporale vandlte 200 impozit pe
profit pletit 220.
Calculatifluxul net de trezorerie aferent actrvitdtii de exploatare

{12olo) Societatea BETA produce ciocolata. Ea a clmpdrat materii prirne in valoare de 6.000 lei. Stocul inilial de
malerii prirne este de 1.000 lei. iar stocul ,nal este de 2.000 lei. Salariile 9i amortizarea penku productie sunt de
16.000 ler, iar pentru distribllie sunt de 5.000 lei; se nai suporta cheltuieli directe de vanzare de 1.000 lei Societatea
a inceput perioada cu un sold inilial la produclia in curs de executie de 1 000 lei, iar la sfargitul perioadeiproduclia in
curs are vatoarea de 5.000 leii totodaE, societatea are sloc inilial la produse finite de 3.000 ler 9i un stoc linal de 1 000

lei

Calculalr costul de produclie gicostul complet.

laun costde 200000 um a fost reevaluat in exercilrul N-2 la350000,

prezent), rezerva din reevaluare contabilizata nu a suportat nicro rnod ficare La
inchiderea exercitiului N, valoarea recuperabile a terenului este 180 000 u m.
(16%) Un teren cumpeGt in exerciliul N-4

u m intre timp (din N-2 pani ln

:l
crr

se efectueze testul de depreciere a terenului

li

se se contabiizeze eventuala pierdere constatata in conformitate

IAS 36.

FISCALITATE
1 (20olo) Care este regimulfiscai al pierderilo. in cazul impozitul[r pe profit?
eAo/oJ la 30 iunie, o societate comerciale pletitoare de impozil pe prolit (16%) 9i TVA (19%) prezint, urmatoarea
s(uaiie financia16:
Venitun totele
700.000 lei
600.0001ei

impozabiie
Cheltuetitotale
drn care:
- cheltuieli de protocol

12 000 lei

- chelluieli cu

10.000

I
-cheltuieli reprezentand majoraride intarziere
impozitr.rl pe profit aferent trimestrului

Lei

2.000 lei

$ penalizeri pentru neplata la termen a TVA

Se se calculeze impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul pe profit aferent trimestrului
totalul cheltuielilor include 9i cheltuielile cu TVA colectata aferenE cheltuielilor de protocol nedeductibile.
Nota: A se ignora implica!i e rmpozirului mrnim.

ll, Stiind

c6

O societate comerciald inregislraG in scop de TVA realizeaze in luna mai urmaloarele operaliun:
kg degeuri metale neteroase la prelul de 1,5 lei/kg, pret fard TVA;
kg fructe la prel de 2,0 lei/kg, prel fare ryA;
.vreaze 1.500 kg fructe la prelul de 2,5 lei/kg, prel lSra TVA.
Determinati TVA de plata sau de recuperat aleren6 lunii mai. Toate achiziliile/livraile se fac pe plan inlern de la /
cEre persoane inregrstrate in scop de TVA.
3. (200/o)

- achiziioneaze 1.000
- -chiz'lioneaza 2.000

{20%) SC X SRL, cu sediul ln Romania ii inregistratd in scop de TVA in Romania, efectueaz5 servicii de
in hna manie 2010, ea depoziteazi ln depozitul din Bucure9ti mada apa4inend societatii GAMA LTo, o
societate cu sediul in Germania Siinregistrat, in scop de TVA in Germania.
Determihati regimul de ryA aplicabil acestei oper4iuni, precum 9i daca SC X SRL trebuie sa declare acest serviciu in
deaiaratia recapitulative.
depozitare.

(2096) Codul de procedura fiscaE prevede obligalia contribuabilului de a aduce la cunogtinla organui!i fiscal orice
modiiicare ulterioala a datelor din declaralia de inregistrare fiscale prin depunerea declaraliei de menliuni
ln ce termen trebuie depuse declaralia de mentiuni?
OREPT

1 (25%) O societate cu rdspundere limitata este aclionar in cadrui unei societiti pe actiuni. Pentru cE nu a fost de
acord cu schimbarea obiectului principalde activitate, societatea cu r6spundere limitatS, in calitatea sa de aclionar, se
relrage din societatea pe acliuni.
Ce se va int6mpla cu actiunile la purtetor delinute de societatea cu raspundere limrtata? Motivati solutia alease

(z5ol.) Care sunt categoriile de persoane care au obligalia sa cear6 lnmatricularea in registrul come(ulul a activitatii

pe care o desfS$oara 9i totodate sa solicile inscrierea de menliuni

in registrul comeqului?

(25%) Stabilili valoarea de adevdr a urmdtgarei afirrnalii: ,Deschiderea prccedurii insolventei are ca efect ridicarea
dreptului debitorului de adhinistrare constand in dreplul de a-9i conduce activrtatea, de a-9i admhLstra bunurile
(averea)Side a drspune de ele':
a) adevarati
b) fals.

Care este insta nta de judecata competenta sa

de Judecdtorul delegat la oficiul registrului come4ului?
(25 % )

so

lulioneze rec!

rsu I i nd reptat im

potriva inc

he

ierii pron u ntate

Varianta: EC ;1

CONTABILITATE

1 \12yol Fie societatea M, al cdrei capital este formai din 5900 de actiuni cu valoarea nominale de'1.OOO um

Adunarea generala decrde diminuarea capitalului socialcu 90 000 u.rn. in vederea ramburserri cStre asociati
Se se contabrlizeze diminuarea capitalului social

(12%l in leg6ture

c!

obligatiunile emise anterior

in vederea oblrnerii unui

imprumut

elemente:
- numarul obligaliunilor emise

se cunosc urmitoaree

20.000 buc.;

10leii
-valoarea nominale a unei obligatiuni
96lei;
-valoarca de emisiune a uneiobligaliuni
10,5 lei;
-valoarea de rambursare a uneiobligalluni
10%.,
- rala anualS a dobanzii
10 ani;
- termenulde rambursare a imprumutului
- prjmele de rambursaae a imprumutului se amortizeaze pe durata imprumutului.
Sa se inregistreze rn contabilitate urmltoarele operalii:
a)cu rei ,ni inainte de scadenla se rascumper5 3.000 de obligaliuni la costul de achizilie de 10,75 lei/obligaliune
alte 2.000 de obligaliuni la costulde achizitie de 10,'1 leilobligaliune.
b) obligalaunile totab rescumparate se anuleaze.

li

(12%) Aretali cum se inregistreaza in contabilitate urmatoarele operalii ebctuate care privesc achizilionarea de

iaterii prime:
.l acordarca unuiavans in numeEar'n valoare de 2.000 lei,

TVA 19%:

b) chettuielile de transport sunt facturate de o unitate specializata la taritul de 400 lei, TVA 19%i

c) receptionarca materiilor p me avand ln vedere ce valoarea aferenta cantitatli totale livrate este de 10.000 lei, iar
fuhizorul acordS un rabat pentru defecte de calitate de 2olo;
d)decontarea dintr.un acreditiv a diferenlei daiorate fumizorului.
4. (12%) Potrivit balantei de verifcare incheiate la 31.12.N, conturile de stocuri de procluse, marfufl 9r asociate lor ale
societatiiX prezint6 urmetoarele soldu.i: cont 345 = 100.000 lei, cont 348 (SC) = 8.000lei, cont 394 = 2.000 lei, cont
331 = 1.000 iei, cont 371 = 234.000 lei, cont 378 (SC) = 45.000 lei, cont 397 = 4.000 lei, cont 4428 = 39.0001ei.
Care este valoarea postului bilanlier ,, Produse finite Si mdduri'?

5 (12%) lo luna mai 2OO7 societatea ALFA constaE ca a omis sA inregiskeze in contabililatea anului 2006 venituri
drnlr-un contract de prestSri se icii in suml de 70.000 u.m. ALFA constatt ce a omis sA inregistreze intre cheltuielile
anutui 2006 Factura primita de ia un furnizor de presteri setuicii. Valoarea serviciilor prestate firA TVA este de 100.000
Cum inregistreaza ALFA corectarea acestor eroa confoni Ordinului minist.ului finanlelor publice nr. 3 055/2009?

(127o) Dispuneli de urmAtoarele informalii referitoare la tranzacliile efectuate de o intreprindere comercial6 ln cursul
perioadei: s-au achizitionat titluri de participare eliberate in proportie de 9oo/ol pretul de cumperare a fost de 40.000
partea elibera6 fiind plafie imediat la achiziiie; s-au emis la valoa.ea nominald obligaliuni in valoare de 20.000
u
in schimbul unui teren de aceeagi valoarei s-au incasat 32.000 u.rn. din vanzarea uner imobilizari corporale; s-a
efectuat o plata de 9.OOO u.m. reprezentand o ratl dintr-un contract de leasing llnanciar; s-a acordat unei filiale un
imprumut pe termen lung in vatoare de 6.000 u.m. lndicati care este, conform IAS 7 ,,Situaliile fluxurilor de Vezorerie",
flurutde numerar dln aclivitatea de rnvestili..

(12%) in cursul lunii ianuarie, SC ALFA SA obline produse finite, in urmrtoarele condiliir cheltuieli variabile de
produclG 5.000 lei, cheltuieli fixe de produclie 4.000 lei, capacitatea normal6 de produclie 1.000 budti, capacitatea
reala de productie 750 bricSli
Care este costuloblinerij produselor ,ln ite?
{16%) in urma a doua .eevalueri succesive ale unei imobilizari corporale s-au obtinut urmatoarele date: in exercitiul
de 100 lei, iar in exercitiul N+1 o educere de valoare de 120 lei.
le delermina rcducerea de valoare de 120 ,eiconform IAS 16 ,,lmobilizeri coQorale'?

o cregtere de valoare

.ISCALITATE
(20%o)in ce conditii asociafiile de proprietarisunt scutite de impozitul pe profit pentru veniturile realizate?
(207o)

La data de 31 martie 2009, la o socielate comercialS avem urmatoarea situalre

1 ianuarie

apltal propriu
,pital ilnPrumutat

relluiejicu dobenzale aferente unui imprumut de la o banca

Taneasce autorizatd de BNR

,n uridin dobanzi
lelalte venituri impozabile

- lei-

2009

100.000
110.000

0
0

31 martie 2009
120.000
s0.000
40.000
22 AAt\

3. (20%) O societate comercialS deline un mijloc fix cu o valoare de intrare de 25.OOO tei, amortizat in surna de
20 OO0
lei. La data de 15 mai 2009 societatea caseazd bunul, obfnand in urma vato.iiicdrii prin vanzare a pe'ilor compo;e;1;

suma de 7.000 lei

Comentali deductibilitatea Ia calculul profitului impozabil a chelluielilor cu valoarea ramesA neamortizat a rnijtocului
fix.
4. (20%) Care este documentul in baza ceruia se colecleaze TVA in cazul unei livrari cdtre Sine?

(20%) O persoana Uzic6 este angajatA la o societate comerciale cu contract individuat de munca cu timp norrnal. pe
baza acestuia obline urmaloarele venituai in luna aprilie 2010:

salariu de baze de 2.500lei:

indemnizalie de conducere de 10% din salariul de bazd;
tichete cadou pentru s5rbAtoarea de Pagte tn valoare de 150 lei (persoana fizicd are un copil minor);
un stimulent in naturd reprezentat de 10 kg carne evaluate la un prel fdra TVA de 10 lei/kgi
o indemnizatie de deplasare pentru o deplasare in inieres de servici! in afara localiietil in valoare de 100 lei.
oeterminali deducerea peGonala care ise poate acorda angajatului in luna aprilie 20'10 ltiind ca are in intretinere un
copil mjnor.

DREPT

1251/0)

Ptecizan care sunt regulile potrivft cerora se voteazd planul de reorganizare a activitelii debitorului

de

cetre

creditori.

"

(25ol") Prin ce mijloace se

{250l.) Oefinilifondul de come4 Si aratalicare este temeiuljuridic.

hce convocarea aclionarilor cand toate actiunile sunt nominative? Motivati solutia.

4. (250lo) O societate comerciale pe actiuni, constituita cu cinci aclionari 9i cu un capital social de 50.000 lei divizai in
500 de acliuni a cate 100 leifiecare, decide 5a-9i majoreze capitalui socialcu suma de 70.000 lei prin emisiune de noi

actiuni. Prezentand situatia frnanciara a societaii, administratorul p.ecizeaza ca 100 din acliunile emise deja nu au
fost integral plStite.
Ce va decide adunarea generaE extordinale a aclionarilor? lvlotivati solutia.

Variantq; 69

12

CONTABIL|TATE
1 (i2%) Se da! urmabarele date: societatea Aare un capitalsoclal versat in totaltate dvzatlni0.000deactrunrcu
valoa.ea nominala de 1 leu/acliune. Se hotarette majorarea capitalului social prinh-un aport reprezentat de un utital
evaluat la '1.400 lei ln schimbul aceslui aport se emit 1.000 de actiuni Suma capitalunLor propr este de 14.OOo t."'
fiind reprezentate, pe lange capitalul social, de rezewele constituite de societate in suma de 4 000 ler TotoAata.
:ocietatea a pl5titr'n numerar suma de 20 ler reprezentand cheltuieli pentru emisiunea norlor actiunr.
lnregistrati ln contabilitate operatiunile legate de apoft.

i12%) Aratalicum se lnregistreaz6 in contabilitate urmetoarele operatri privind casarea unei imobilizari corpo
e) se caseaza un mijloc de hansport complet arnortizat a cdrui valoare contabild este de '160 000 lei;

rale

b) operatia de casare (dezmembrarea) este efectuata de o lirma specializata, care, pentrr,r serviciul prestat, emite o
factura in valoare de 6.000 lei, ryA 19%i
c)pentru decontarea obligatieifala de frma specializatd inlreprinderea emite un efect comercial, carc este acceptat
d) ca urmare a dezmembrarii activului, se recupereaz6 materiale auxiliare Si piese de schirnb rcprezentand 5% 9i
respectiv 10610 din valoarea de inkare a imobilizariil
e) piesele de schimb sunt iJtilizate integral pentru repararea prin efort propriu a unui alt mijloc de transPort.

(12%) in cadrul unui agent economic cu activiiate de produclie se rcalizeaze 9i se inregistreaza mai multe operatii
economice, gianume:
a)oblinerea a 1.000 uniEtidin produsulA, care se urmaresc la prelul prestabiit de 25 lei/unitate;
diferenla de pret alerenta producliei inregistrate antedor este favorabiE, de 5 lei/unitatei
,, vanzatea a 50% din bunurile ob(inute la un pre! negociat cilre este cu 20olo mai mare dec5t costul efectiv de
productie aferent;
d) scaderea din evidenla a producliei vandute.
cum se lnregistreaze in contabilitate aceste operatii?

'

4. 112.k) Din balanta de verificare a contuailor incheiata la 31.12.N rezulta urmetoarele solduri ale conturilor de mai
jos: cont 411'1 = 20.000 iei, cont 4'13 = 16.000 lei, cont 418 = 4.000 iei, cont 419 = 7.000 lei. conl 425 = 3.000 lei, cont
491 = 2.000 iei, cont 5167 = 4.000lei.
Determ,nati marimea creanlelor intreDnnderii.

5. (12%) Societatea ALFA are un capital social ln sumd de 5.000 lei reprezentand 2.500 actiuni cu o valoare nominalS
de 2 lej/actiune. Societatea procedeaze la riscumplrarea in vederea anulerii a unui numar de 500 actiuni la uo prel
de rescumparare de 2 lei/acliune. Se diminueazd valoarea capitalului social pentru acliunile rascumperate.
SA se efectueze inregiskarile contabile conforrn OMFP nr. 3.055/2009.

e. (12olo) in cursul anului N, o intreprindere efectueazd lrrmatoarele operalii: achizilioneaza acliuni ca litluri de
partcipare ta cost total de 2.000 u.m., din cre 30% elibete 9i achitate imediai, restul neeliberate; vincje titlurile de
panicipare inainte de eliberarea li achitarea totala, prel de cesiune 2.500 u.m 9i le incaseaze; incaseazd dobanzi 9i
divrdende in valoare de 350 u.m., din care 100 u.m legate de activiiatea de exploatare; plategte dobanzi! dividende
)are de 650 u.m-, din care 200 u.m. legale de activitatea de exploatarei ramburseazS un credit bancar pe terrnen
lung de 300 u.m.; acorda flialei sale un impruftut de 850 u.rn. ti incaseaze contravaloarea unui imprumut obligatar cu
caracterisliciler numar de obligatiuni 1.000 titluri, valoare nominald 0,9 u.m., pret de rambursare 1.000 u.m., pret de
emrsiune 0,8 u.m.
Precizali inregjstr6rile contabile 9i determinali fluxuhle de numerar provenite din activitatea de investitii 9i de finantare,

in

conform IAS 7.

7 (12%) Societatea GA[4A produce trejtipuride jucariil ursulelide plug, pepugi de plastic 9i maqinule.
llasifcali urmetoarele costuri in: costuri ale produsulLti / ale perioadei; costuri direcle / indirecte:
r) plasticul achizilionat pentm papuli:
)) amoftzarea maginilor folos e pentru pepugr.
) amortizarea echipamentelor de impachetat folosite pentru toate produsele;
) salariile muncitorilor care lucreazd doar la pdpugr;
) salariul managerului.

(16%) Un utilaj a fost achizilionat la valoarea de 200.000 u.m., Ia data de 1 ianuarie 2008, durata de viale utila
1, valoare reziduala nul6. Durata de viald utiH rdmasi a fost revizuitd la 7 ani la data de 31 decembrie 2010

alculali, conform IAS 16, amortizarea aferente anului20'10.

SCALITATE
(20"/o) in categoria contribuabililor impozitului pe profit intrd 9i persoanele juridice rom6ne
)scrieli categoriile de persoane juridice romane cale datoreaz5 impozit pe proft, precurn 9i sfera de cuprindere a
pozrlulur datorat de aceste persoane.

2 (20%) O societale comerciaE a realizat in anul 2009 venituri totale de 250.000 lei, reprezentend crfra de afac.rj, 9i
cheltuieli totale de 175.000 lei. in cadrul acestor cheltuieli sunt incluse gi urmetoarele
- suma de 3.300 iei reprezentand tichete de crega acordate sala atilor;
- suma de'10.000 leireprezentAnd o bursa private acordata unuistudent;
- suma de 75 000 lei reprezentend chelluielicu salariile personalului,
surna de 5 000 Lei reprezenEnd impozit pe profit declarat 9i platit aferent anuiui 2009 restui fiind cheiiuteii
deductibile
oeterminali impozitu{ pe profit aferent anului 2009, prec!m Si diferenla de imoozit de piata sau de rec!peral
Note. A se rgnora rmplcalrle rmpozrru,ur mrnim

(20./o) Ce reprezinte produsele accizabile in inlelesul Coduluifiscal?

(20olo) O persoana fizrce delrne ca pnmd locurntd in afara celei de domcilu. o oroo-retale ir medruluroar. averdo
suprafata unJe de 60 m'. iar valoarea rmpozabile unilare 806 lei/m'. La subsol cledrrea are o p,vrit, nelacurot,a
proprietatea contribuabilului, cu o suprafald utilS de 8 m'?. CEdrrea a fost construiu in anul '1950 lilnd achizilionat6 de
contribuabil la dala de 25 ianuarie 2010. Coeficientul de coreclie pozitva a valorii impozable este 2,6, iar
apartamentul este siiuat inir-o cladire c! 3 niveluri 9i9 apartamente.
oetermina!i impozitul pe cladiride plaE in 2010 pentru aceast6 proprietate a contribuabilului.

5. (20./") SC GAMA SRL, cu sediul ln Ploie9u, Romania, in.egistrate in scopuri de TVA in Romania, livreazl catre
societatea ALFA, care beneficiaz6 de aegimul special pentru inkeprinderi mici conform legislalieidin Ungaria, fructe in
valoare de 15.000 lei, fer6 TVA. Fructele sunt taansportate din Romania in Ungaria de cetre ALFA.
-:are este suma TVA sau mentilnea pe care o trece pe factura SC GAMA SRL? Argumentati.

DREPI

1 (25ol4 Lichidatorul unei societa! pe acliuni face dovada, prin prezentarea situaliei financiare anuaie, c5 activul
socielafi este in valoare de 300 milioane lei, iar pasivul, de 600 milioane lel
Ce trebuie sa faca lichidatorul cand fondurile de care dispune societatea nu sunt suficiente sa acopere pasivul
exigibil?
(2570) in situalra in care o societate pe actiuni vinde unei persoane fizice !n numir de 10 actiuni pe care le detine la
o alte societate comerciale, contractul incheiat este o faptd de comert. sau un act juridic civil deoarece dobandjtorul
este un necomerciant?

3. (25%) A.T. a fost condamnat prin hotarare judecatoreasca deflnitiva pentru evaziune fiscala, pe cand desfesura o
activjtate economici in mod independent.
Avand in vedere antecedentele penale, A.T. poate ll reprezentant al unei asocialii famillale? Argumentati solulia.
4. (25%) Cum se stabile9te care slJnt aclionarii indreptdtili sa incaseze dividende?

Variantq- gg

13

in conformitate cu IAS 20, ltiind cd la data pimrii sale subveniia

se

CONTABILITATE
1.1126/.\ La 30.06.N, o inlrepnndere obtlne o subventie de 16.000.000 um pentru a achizitiona o instalalie at
cArer
ccsi este de 40.000 000 u.m. 9i care va il amortizatd conform metodei iineare pe o duraG de 4 ani. Administratja
publice acorde subventia c! condilia angajarii a trei absolventi pentru o durata minimi de un an Pres!punern
cA in
exercrtrul N+1 societatea a iost obligatd se rambu.seze 90% din subvenlia pentru investitii pe care o primrsE r,n
e)(ercitiul precedent.

Sa se contabilizeze rambursarea subvenliei

inregEttase la venrtufl in avans.

(12%) Areta! cum se inegistreaza urmatoarele operalii privind produclia de bunuri 9i valorificarea acestora:
a) oblinerea de produse fnite la prelul standard de 2.000 lei;
b) produsele finite se livreaze clientilor la pret!l de vanzare de 2.400 lei, TVA 197o:
c) ransportul produselor se etectueazd de o unitate specializatd. iar tariful aferent se factureaza clientilor pentrLr suma

500lei. TVA '19o/o;

d) la linele lunii se calculeaza ti se inregistreeza diferenlele nefavorabile inire prelul de inregistrare gicostul efectiv al
Produselor finite, in suma de 150 lei.
de

3. (12%) Dispuneli de umatoarele date: vanze.i de marfuri 8.000 lei, costul marfurilor vandute 6.000 lei; vanzari de
produse fnite 10.000 lei; venituri din redevente, locatii de gestiune Si chirii 4-000 lei; subvenlii de exploatare aferente
materiilor prime 800 lei; p.oductie imobilizatA 20.000 lei; productie oblinuta la cost de produclie 40.000 lei; stoc inilial
p.oduse linite 1.000 leii stoc final de produse finite 12 000 lei; alte venituri din exploatare 10.000 lel: venituri din
alustd.i privind deprecierea creanlelor clienli 3.000 leiConform OMFP nr. 3.055/2009, ca.e este mlrimea cifrci de afaceri 9i a venilurilor din exploatare?

4. (120lo) Oispuneii de urmdtoarele date bilanlierei coot 1012 = 50.000 lei, cont 106 = 10.000 lei, cont 121 (SC) =
8.000 lei, cont 129 = 7.000 lei, cont 151 = 19.000 lei, cont '161 = 4.000 lei, cont 169 = '1.000 lei, cont 519 = 6.000 lei
Care este mdrimea capitalului propriu Sia capita,ului permanent?
5. (12olo) Se considera o vanzare ln valoaae de 30.000 lei, achitabilA dupa 60 de zile sau imediat, cu !n scont de
decanlate de 2a/6.
Care este solulia contabil6, contorm OMFP nr. 3.055/2009, in situalia in care clientul plategte la scadenli vanzarea
obi9nujl; (fer5 a beneficia de scont)?

(12%) Se cunosc u.mdtoarele informalii(in lei):

incase.ide
la clienli
- incased din venzarea de titluri de plasament
- cheltuieli cu salariile
- pleticetae furnizorii de stocuri
- incasari din emisiunea de obligaliuni
- incaseri drn vAnzarca de imobilizari corporale
- rje delinute in leasing financiar
- incasan din credite primite de b banci

dobanzi
- incasarj de dividende
- ple! c6tre furnizo.ii de imobilizeri
- impozit pe profit platlt
- salarii pldllte
- lrchidilati b inceputulanului
pl6li de

5.000;

200;
500i
400,
700;

900i
2 000;

300;
1001

2001

1-800;
250;

300;
1.500.

Sd se intocmeasca tabloul fluxlrilor de trezorerie conform IAS 7.

7 (12%) O societate a inregistrat urmlloarele costuri: materii prime 10.000 lei, salarii manoperi directa 14.000 lei,
salarii pentru personalul de distribulie 12.000 lei, amortizarca vehiculelor de distributie ale societatii '15.000 lei,
amonizarea malinilor productive 18.000 lei, amortizarea vehiculelor managerilor 10.000 lei. chirie 4.000 lei (din care
cenlru produclie 60%), grad de utilizare a capacitelii de produclie 85%
leterminali suma cheltuielilor care vor afecta contul de rezultate a{ socielSlii.

(16010) La sfarsitul exercitiului N-1, societatea ALFA a clasificat un utilaj ca detinut in vederea venz,rii. La data
,asrficarii, utilajul avea o valoare brute de '102.000 lei, amortizare cumulatd de 20.000 lei, du.ate de via!6 uUla r6mas6
,e 8 ani 9i o valoare rezidualS de 2 000 lei. Valoarea Justa r.ai pulin chelluielile de cesiune este la sfargitul exercitiului
J-l de 78 000 lei. La '1 septembrie N utilajul inceteaze a mai fl clasificat ca detinut in vederea v5nzeni 9i are o valoare
ecuperabild de 70 000 lei.
)e inregistra.e se etectueaz, la 1 septembrie N conform IFRS 5? La ce valoare va t evaluat utilajll?

ISCALITATE
(20%) Sa se preziote formula generala de calcul al impozitulul pe profit

(2oolo) Precizalj p,odusele pentru care se aplicd acciza, dar care nu intra in categoria accizelor armonizate.

4. (20%) CAnd se poate considera

loc in regim suspensiv?

ci

deplasarea intracomunitara a produselor accizabile este consideraEi

ca

avand

5. (20%) O persoand fzice achizilioneaz5 automobile din Gemania gi apoi le Evinde in Romania, realizAnd
acest
lucru cu un caracter de continuitate. find activitatea din care obline venitul sdu principal.
Trebuie aceasE persoane si se inregistreze in scopuri de TVA? Arg[rmentati.
OREPT
1. (2570) Cand se poate retrage un aclionar al unei societSli pe acliuni Si care este procedura ln acest

solulia.

caz? Motivati

2. (25%) ln ce consta dreptul la intormare al aciionarilor unei societeli pe acliuni?

3. (25olo) Stabiliti care dinFe afirmeliile urmatoare sunt adevSGte:
a) intr-o societatc pe aqiun, administrate in sistem dualist este obligatonu se existe administratori neexecutivi;
b) societatea pe acliuni administ?tll ln sistem dualist este supusa audit,rii situaliilor financiare:

c) intr.un sistem dualist de sdministrare est!. absolut necesa. ca aclionariisocietaliise delna actiuni preferenliate:
d) dividendcle trebuie pEtite la linalulfiecerui exe.ci$u financia(
e) creantele unui asociat aclionar lmpotriva soqietSlii sunt admise ca aport la majorarca capitalutui sociat al unei
.ociltati pe actilni (SA) gial uneisocieEticu dspundere limiiat! (SRL);
./ la momentul constituiril uneisocieulti cu raspundere limtate toate aponurile trebuie sd tie vlrsale integral.
4. (25%) Cine poate solicita radierea dln registrul comertului a inmatriculSrilor sau a menliunitor efectuate?

Varianta. Ec 14

CONTABILITATE
1 (120lo) Socieiatea M are capitatut social format din 6.000 de actiuni cu vaioarea nominaLe de 1O0O u m. Adunarea
generala a a-sociatilor decide acoperirea unei pierderi provenite drn exercitlile trecute in valoare de 10 000

,r.;. ;;;

anularea a 10 actiuni.
Sa se contabilizeze diminuarea capital!lui social.

(12olo) Se emit obligaliuni in vederea obtine iunuiimprumut referitor la care se cunosc lrm5toarele eemente:
numarul obligaliunilor
20 OO0 buc.i

emise

- valoarea nominala a unei obligatiuni

- valoarea de emisiune a unei obligatiuni

'10lei;

9,6leii

-valoarea de rambursare a uneiobligatiuni

- rata anuala a dobanzii
- termenul de rambursare a imprumutului
- primele de Gmblrsare a irnprumutului se amodizeazd pe durata imprumutului.
Sa se inegrstreze in contabilitate urmatoarele operalii:
a) obligaliunile emise givandute;

10,5lei;
1A%.,

10 ani;

b) dob6nda aterentE;

c)amonizarea p.irhelor de rambuasare a obligatiunilor;

d) rambu6area la scadenle a imprumutului.

'

(12%) O lntreprindere prezinte urmatoarele informatii privind stocul de produse finile stoc rnrlral2 000 ei; produclie
-JrenE 20.000 leii vanzeride produse frnite 29.988 lei. inclusiv TVA 1gol"; societatea praclrcS un adaos de 2oolo. stoc

inalde produse detenninat la inventarulfizic 900lei.

Ce valoare prezint i in bilanl stoculde produge finite?

4. (12%) Factura pnmitd de la un furnizor cuprinde urm5toarele date: materii prime la prel de venzare 10O.OOO lei,
rabat 2%, scont de decontare 17o, TVA 19%.
Indica(iefeclele in situatiile financiare dacd se utilizeaz, prelul standard de 90 000 leica prel de evioenla Si scontulde
decontiare esle lnregistrat la pnmkea facturii.
5. (12olo) Se considere o vanzare in valoare de 30.000 lei, achitabilS dupa 60 de zile sau ifiediat, cu un scont de
decontare de 2olo.
Care este solutia contabild, conform OMFP nr. 3 055/2009, in situalia in care clientul pldte$te imediat (beneficiazd de
sconl)?

(12%) Displlnelide datele: profit net 3.000lei; cheltuieiicu amortizarea 900 lei; venituri din investiliifinanciare 2.700
lei stocun: sold initial 10.000jei 9ifinal8.000 leii clienli: sold inilial 6.000 lei 9ifinal4.000 lei; furn zon: sold initial 1 500
lei 9i final 500 leii impozit pe profit datorat: sold initial '1.300 lei 9i final 200 lei; dividende plAtiie legate de exploatare
aferenie anului curent '1.000 ler
Conform IAS 7 .Situatiile lluxurilor de trezorerie", calculalr fluxul de trezorerie provenit din exploatare

7. (i2%) Societatea BETA prcduce ciocolatS. Aceasta cumperS materii prime in valoare de 6.000 u.m. Stocul iniljalde
rnaterii prime este de 1.000 u.m., iar stocul final este de 2 000 u.m. Salarjile 9i amortizarea pentru procjuclie sunt de
16.000 u.m., ia. penbu distribulie sunt de 4.000 u.m. Aceasta are un stoc inilial la produse flnite de 3.000 u.m. 9i un

stoc finalde 5.000 u.m.

Calculali costul de productje 9i costul complet.

(167o) Conducerea unei lntrepdnderi decide se rcevalueze construcliile sale. Aciivele in cauz5 a! fost achizilionate
la un cost de E00.000 u.m. $i suni arnortizate pentru suma de 200.000 !.m Valoarea justd a construcliilor determinate
de expertieste de 900.000 u.m.
Sd se contabil,zeze operalia de reevaluare in conformitate cu IAS 16, gtiind cd societatea foloseite procedeul de
reevalLJarc a vaiorii nete.

FISCALITATE

(20%) Datitrei exemple de chelluieli deductibile la determinarea profitului impozabil, indiferent de nivelullor.

l(20%)Osocietatecomercial5delineunmijlocfixcuovaloaredeintrarede25000lei,amodizatinsumdde20.000

:r

La data de 15 mai 2009 societatea caseaze buhrrl, oblinand in urma valorificarii pfln vanzare a pAdilor componeoie
uma de 2 000 lei

;omenta! deductibilitatea Ia calculul profituiui impozabil a cheltuielilor cu valoarea ramasa neamortizata a millocului
(20%) O persoand fizic5 obline venituri din taximetrie, fiind impusa pe baza normelor de venit. Pent.u anul 2010 rsstabilrt o normd anualS de venit de 75.000 lej. Veniturile efectiv obtinute de persoana fizica in anul 2010 au fost de
)0 000 ler. iar cheltuieJile au fost de 90.000 lei.

slernrlnati ma impozitului pe venit aferentA anului 2010

.l.t^r'i'

'r^ ^

i. (20%) Care este domiciliul fiscal al unui contribuabil persoanA fizicd?

5. (20%) SC ALFA SRL presieazA servicii de consultanlS catre BETACO. SC ALFA SRL are sediul activitatii
economice ln Romania 9i este inregistrate ln scop de ryA In Romenia. BETACO are sediul activitatii economice i;
Italia 9i este inregistrata ln scop de TVA in ltalia. Nici ALFA, nici BETACO nu au sedii fix in alte state membre decet
cele unde au sediul activitelii economice.
oeterminali regimul de TVA aplicabil acestei operaliuni, precum Si dacS SC ALFA SRL kebuie sd declare acest
serviciu in declaratia recapitulativa
DREPT
1. (25yo) Defnili

fma li

ar6tali care sunt caracterele (trlsdturile) acesteia.

2. (25%) Stabilili care dintre afirmaliile urm5toare sunt false:

a) la constilukea unei societe$ pe actiuni prin subscriplie integralS Si sirhultand sunt admise humai aporturi r'n natur:;
b) aponu. e in creanle trebuie vaGate in totalitate;
c) in momenlul conslituirii trebuie v:rsate cel pulin 30% dintre apoduri:
d) inregistrarca ln registrul corne4ului a vanza iunui fond de come4 esle obligatorie, fiind o modalitate p n care se
asigura opozabilitatea contradului de vAnzare-cumparare faF de te4ii
e) ln Codul comercial existe normejuridice aplicabile raporturilor civile:
0 tondul dc come4 cuprinde: bunuri mobile, imobile, corporale 9i incorporale.

3. (25%) lndicali situatiile in care judecabrul sindic dispune intrarea ln ialiment a debitorului aflat in stare de
1solvenla.

4. 125V.\ Fapta administratorului asociat al unel societ iii comerciale care const) in refuzul rcpetat de a convoca
aclunarea gene.ala a asociatilor constitule un hotiv lntemeiat de excludere a acestuia din societate?

Varianta.

EC

l5

CONTABILITATE
1 (12olo) La 30.0ON.-o intreprindere obline o subvenlie de 16 000.000 u m. penvu a achiziliona o rnstalelie at
crrei
cost este de 40.000.000 u.m 9i care va fi amortrzata conforrn metodei lineals
dlrat, de 4 ani. Adhinis;i;
publicd acord6 subventia cu condiiia angajSrii a trei absoivenli pentru o duratE minime de un an Presupunqr6-llln
exercrliul N+1 socreiatea a fost obligate sd ramburseze 90o/o din subvenlia pentru invesUlii pe care o
i;
erercitiul precedent.
56 se coniabilizeze rambursarea subventiei in conformitate cu IAS 20, gtiind ce ta data primirit sale subvehtia se
deCJsese drn valoarea activulut

p..

pri;i;;

2. (12%) Arltalicum se inregislreazS urmdtoarele operalii in contabilitatea unei societeti comerciale:

a) produse tinite la pretul de lnregistrare de 1.250 lei, cu diferenle de prel nefavorabile de 250 leii
b) paodusele finite oblinute se transfera in magazinul propriu de prezeniare 9i desfacere, unde evidenta se
prelul de vanzare c! amSnuntirl, inclusiv TVA, care este de 4.500 lei:
c) merfurile se vand in totalitate, descdrcandu-se 9i gestiunea.

conduce

la

(12'lo) in contabilitatea unei unitalicu profilde productie se inrcgistreaze operatiile econornice referitoare la:

a) obtinerea a 1.000 buceli din produslrlA la costul de productje unitar de 50 lei;

b)livrarea integraE, ftrre faclurare, a produqiei oblinute la un pret de venzare cLr 15% mai mare decet
Productie, TVA lgoloi
c) intocmirea faclJrii cetre beneficiarul produselor f nile;

costul total de

scaderea din evidenla a prcducliei vandute

Culn se inregistreaze in contabilitate aceste operatii?

4.

(12olo) Se dau urmStoarele date privind un utilaji valoarea contabile la achizilionare (sfarsitul lunii decembrie N-1)
4.000 lei, duaata de funclionare 5 ani, amortizarea se calculeazd degrcsiv (coefrcient de amortizare degresivd 1.5).
Peste un an are loc reevaluarea utilajului. Valoarea joste este de 3.000 lei.
Cum se reflecta reevaluarea utilajului?

5. (12%)

ln

echipament tehnic achizilionat in anul 2006 la valoarea de 10.000 lei amortizabrl degresrv

(coeficient de amortizare degresive = 2) este evaiuat la sfarqitul anului 2006 (dupa 3

ln 6 ani

anide utilizare) la valoarea justa

de 6.000 te,.
Dac: se aplica metoda reevaludrii valorii brute, care vor fi efecteie in situatiile linanciare?

6. (i2%) Dispunelide urmatoarele informalii refedtoare la tranzactiiie efectuate de o intreprindere comerciala in cursul
perioadei: s-a acordat unei intreprinderi asociate din cadrul grupului un imprumut pe termen lung in valoare de 10.000
u.m-, s-au emis 9i incasat la valoarea nomrnalA oblgaliunl in valoare de 15.000 u.m.: s-a efectuat o pEta de 6.000
u.m. reprezentand o rata dintr.un contract de leasing financiar: s-a incasat s!ma de 3.000 u.m reprezentend dobanda
aferenta unuiimprL,mut pe termen lung acordat uneirlliale.
lnoicalr care este, conform IAS 7 ,,Situatiile tluxurilor de trezorerie" iuxul de n!merar din aclivitatea de finantare.

.2%) O intaepaindere fabrice mobile, inclusiv mese. Costurlle asociate cu fabricarea meselor 9i cu operatiile
generale ale firmei sunt urmatoareie:
a) lemnul utilizat pentru fabricarea meselor costd 100 u.m./masa;
b) mesele sunt asamblate de muncitori cu un cost de 40 u.m./mas6;
c) muncilorii care asambleazd mesele sunt coordonali de catre un responsabil, care are un salanu anual de 25.000

m.:

d)ahortizarea maginilor utilizate in fabricarea meselor se ddica Ia 10.000 u.m./an;

e) salariul managerului firmei reprezinta 80.000 u.m./ani
f) lirma cheltuJiegte anual 30.000 u.m./an pent.u publicitate privind mesele;
9) v6nzalorii primesc un comision de 30 u.m. pentni ilecare mase vandutd.
Clasifcati llecare cost in urmatoarele catego.ii: variabil, fix, cost al perioadei, cost al produsului, cost direct sau indirect
(pent.u produsul,mese").
8. (160/o) O societate achizilioneaza o clSdire la coslul de 800 000 lei Consultantul imobiliar estjmeaz, durata de viat,
ulrle a cladirii la 25 ani. De asemenea, el estrrneaze cd pretul actual de venzare peniru o cladire similara cu o vechirne
de 25 anr este 290.000 lei, chejtuieliie cu cedarea'100.000 lei.
Calculati, conform IAS 16, amodizarea anualS.

FISCALITATE
1 (20%) OrganEaliile non-proilt, organizatiile sindicale Si organizatiile pavonale sunt scutrte de Ia plata rmpozitului pe
)rofit, in anumite condilii, pentru venitunle realizate din activitali eccnomrce
lare sunt aceste conditii?

(20%) Care este termenul legal in care organul fiscal trebuje sd solulioneze o cerere a unui contrrbuabil in cazul in
:are pentru aceasta sunt necesare informatri suplimentaae?

(2070) O societate inchiriazd una dintre cEdirile pe care le detjne unet alte soctetjh inkuc6t n! a
taxare, inchiderea se tace aplicand regimul de TVA scutrl fera drept de deducere Societatea doreste sa

utilit,lile aferente (curent, gaze, apd) 9i doregte

s,

aplice Si acestora regimul de scutit fara

ir"pt

considerandu-le cheltuieli accesorii Care trebuie sd urmeZe acelasi regim ca 9i operatiunea de baze
Este coreat? Argumentati.

optar

^..r"
reiact,,Ij.jj

Ou

O.i,i.?j'

4. (2Aahl O Petsoanl fizica autorizag desfaqoarS o activitate comerciaE pentru care venitul net se determinA

real. La s6rgitul anului 2009 ea inregistreaza !rmatoarele vatori in contabilitatea in padide simple:
-venituridin venziri de marfuri = 120.000 lei:
- cheltuielicu medurile = 80.000 lei;
- cheltuielicu personalul = 5.600 lei;
- cheltuieli cu acordarea in bani a unei burse private = 4.800 lei;
- cheltlieli cu impozitul pe venit pEtit anticipat = 1.500 lei
Determinali impozitul pe venit datoral pentru intregul an 2009.

(20olo) Explicali ce reprezintd ,structura de comisionar"

in

srstem

din punct de vedere alTVA.

DREPT
1. (2570) Aclionarii societSlii pe acliuni
reprezentand imprelna 5% din capitalul sociat, au hot5ret sa
"IMPM" SA,
reclame cenzonlor societalii anumite operaliunijurjdice incheiate de directorul general, existand suspiciuni cu privire la
serioatatea 9i la valabilitatea prquluistipulat in conlinutul lor.
Care este gbligalia cenzorilor in situalia in care slnt sesizali de actionarii minoritari despre fapte care trebuie

verilicate?
2. (25%) Faceli o compa.atie intre clienteli givadul comercial.

3. (25tlo) Ce elemente (date) trebure sa contjne in mod obligatori! convocarea actionarilor la adunarea generala?
Motivafi raspunsul.

(2570) Care este ordinea de distribuire a sumelor de bani oblinute in urma lichidirii averii debitontlui?