Facultatea De Stiinte Economice Hyperion

Referat la Control si Audit Financiar

Nume: Asan Marina Lorena

Anul: llI ID Management

Bucuresti

CUPRINS

CAPITOLUL 1 : NOTIUNI TEORETICE PRIVIND AUDITUL

FINANCIAR EXTERN
CAPITOLUL 2 : PREZENTAREA SOCIETATII
CAPITOLUL 3 : OPINIA ASUPRA SITUATIILOR FINANCIARE
INTOCMITE LA 31.12.2014 SI ASUPRA
IMOBILIZARILOR CORPORALE
CAPITOLUL 4 : AUDITUL SITUATIILOR FINANCIARE SI A
IMOBILIZARILOR CORPORALE
CAPITOLUL 5 : AUDITUL IMOBILIZARILOR CORPORALE
CAPITOLUL 6: ACTIVE IMOBILIZATE -CORPORALE SI
NECORPORALE
CAPITOLUL 7 : ABORDAREA AUDITULUI
CAPITOLUL 8: RAPORTUL AUDITORULUI STATUTAR
CAPITOLUL 9: CONCLUZII
BIBLIOGRAFIE

NOTIUNI TEORETICE PRIVIND AUDITUL

FINANCIAR EXTERN

Auditul este O examinare metodic realizat n vederea determinrii dac

activitile i rezultatele relative la subiectul examinat satisfac dispoziiile
prestabilite i dac aceste dispoziii sunt puse n oper ntr-un mod eficace i apt
n vederea atingerii obiectivelor
Auditul extern
A aprut n 1930 n S.U.A., n perioada recesiunii economice, cnd guvernanii
au solicitat societilor cotate la burs, ca situaia fenomenelor s fie cuantificate
de specialiti independent din cadrul cabinetelor de audit extern. n prezent,
auditul extern exist n toate rile i funcioneaz dup aceleai reguli el
trebuie s auditeze i s ofere o opinie asupra declaraiilor financiare ale
organizaiei.
n sectorul privat, auditorii externi sunt numii de acionarii care le
stabilete i perioada de timp pe care s o auditeze i tot lor le raporteaz;
n sectorul public, se solicit o certificare n numele contribuabilului.
Conceptul de audit extern
Auditul reprezint procesul desfurat pe persoane fizice/juridice, legal abilitate
numite auditori, prin care se analizeaz i evalueaz n mod profesionist
informaiile legate de o anumit entitate, utiliznd tehnici i procedee specifice n
scopul obinerii de dovezi, numite probe de audit, pe baza crora emit ntr-un
document numit raport de audit, o opinie independent i responsabil prin
apelarea la criteriile de evaluare care rezult din reglementrile legale i buna
practic, unanim recunoscute n domeniul n care i desfoar activitatea
entitate auditat.
proces = misiune .Se definete pe baza standardelor naionale i

internaionale
auditori = calitate dobndit n condiiile legii
entiate= S.C., Guvern, o operaie, o activitate. o tranzacie financiar etc.

 analizeaz informaiile= prin aplicarea tehnicilor i procedurilor unanim

recunoscute n domeniu (standarde de contabilitate). Dac acestea nu sunt

unanim recunoscute nu se aplic.
evalueaz i interpreteaz rezultatele prin aplicarea unor criterii de
evaluare cu referine contabile (standarde, norme) i principii
sntoasede management (economicitate, eficien, eficacitate).
Obiectivul unui audit financiar extern
Obiectivul unui audit al situaiilor financiare este de a da posibilitatea
auditorului s exprime o opinie cu privire la situaiile financiare, dac acestea
sunt ntocmite, sub toate aspectele semnificative, n conformitate cu un cadru de
raportare financiar. Termenii utilizai pentru exprimarea de ctre auditor a
opiniei - ofer o imagine fidel sau prezint n mod corect, sub toate aspectele
semnificative - sunt echivaleni. Discuia vis a vis de obiectivul unui audit
financiar extern trebuie privit i prin prisma utilitii i a destinatarilor acestei
opinii emise de auditor. Asta deoarece opinia de audit trebuie vzut ca o avizare
asupra mersului afacerilor gestionate de directori i administratori, destinat, n
mod deosebit, acionarilor/asociailor investitori
Aceast cerin a standardului pune n mod justificat accentul pe
exprimarea unei opinii privind situaiile financiare auditate. Colectarea de ctre
auditor a elementelor probante, analizarea atent a acestora, se realizeaz pentru a
asigura necesarul de concluzii care s l conving asupra faptului c informaiile
coninute de situaiile financiare sunt fidel prezentate sub toate aspectele lor
semnificative oferindu-i posibilitatea de a ntocmi un raport de audit adecvat.
ntr-o astfel de situaie auditorul are convingerea c situaiile financiare nu vor
induce n eroare un utilizator prudent i interesat s investeasc cel puin i numai
pentru considerentul c exprimndu-i opinia, auditorul i va asocia numele cu
situaiile n cauz. Dac totui se constat c, ulterior publicrii situaiilor
financiare, apar elemente care scot n eviden faptul c acestea nu au prezentat
de fapt o imagine fidel, atunci auditorul va fi pus n situaia s demonstreze n
faa organismului de reglementare i supraveghere a auditului statutar i n ultim
instan chiar n faa organelor judectoreti c a efectuat misiunea de audit de o
manier adecvat i c opinia se sprijin pe concluziile corect formulate.
n ceea ce privete rolul auditului financiar, acesta const n verificarea i
examinarea informaiei financiare avnd o utilitate intern (conducerea i
gestionarea entitii) i o alta extern, de informare a terilor (acionari,
investitori, instituii guvernamentale, clieni, furnizori, creditori, instituii
bancare i alii), exercitat n scopul protejrii resurselor i asigurrii credibilitii
acestor informaii.

Scopul final al auditului l constituie ns verificarea situaiilor financiare

anuale, concretizat n ntocmirea raportului de audit, prin intermediul cruia
auditorul comunic utilizatorilor concluziile sale.
Rapoartele sunt prezentate n diverse forme, ns toate trebuie s
informeze utilizatorii despre concordana dintre informaii i criteriile stabilite.
Principiile generale ale unei misiuni de audit au n vedere ca:
- n desfurarea unei misiuni, auditorul trebuie s respecte cerinele
relevante de etic precizate n Codul etic al profesionitilor contabili (ISA 200
paragraful 4);
-auditorul trebuie s desfoare un audit n conformitate cu Standardele
Internaionale de Audit (ISA 200 paragraful 6);
- auditorul trebuie s planifice i s desfoare o misiune de audit cu o
atitudine de scepticism (nu cu suspiciune!) profesional, admind ideea c, n
anumite mprejurri, situaiile financiare s fie denaturate n mod semnificativ
(ISA 200 paragraful 15).
n a doua jumtate a anilor 90, cnd n lista examenelor de acces la
profesia contabil s-a introdus i auditul financiar, un aspirant, analiznd
materiile, i-a dat un rspuns comic: ce este i auditul financiar?...un fel de ceea
ce am facut la disciplina Control financiar cu profesorul X! Ulterior, mai nti
facultativ, apoi opional, disciplina Audit financiar s-a integrat n programa de
studii a specializrilor din domeniul Contabilitate-Finane
Scopul unei misiuni de audit financiar extern
La modul general, auditul extern este un angajament de asigurare prin care
un auditor este mandatat s exprime o opinie auspra unui set de situaii
financiare.
Auditul vizeaz colectarea i evaluarea unor probe privind informaiile, n
scopul determinrii i raportrii gradului de conformitate a informaiilor
respective cu o serie de criterii prestabilite. Acest activitate trebuie realizat de o
persoan competent i independent.
Se pun n discuie urmtoarele noiuni:
informaii i criterii prestabilite
colectarea i evaluarea probelor
persoan competent i independent
Informaii i criterii prestabilite
Informaiile auditate trebuie s aib o form verificabil i s existe o serie de
norme/standarde (criterii) n raport cu care auditorul s poat evalua calitatea i
cantitatea informaiilor. n cazul auditului situaiilor financiare discutm de
5

informaii ce sunt reprezentate de bilan, contul de profit i pierdere, notele

explicative etc., iar criteriile (oglinda) pot fi reprezentate de Standardele
Internaionale de Raportare Financiar (IAS/IFRS), standarde naionale de
contabilitate (Ordinul Ministrului Finanelor Publice nr. 3055/2009 pentru
aprobarea reglementrilor contabile conforme cu directivele europene) etc. la
modul general, criteriile de evaluare a informaiilor auditate difer funcie de
natura acestora din urm.
Colectarea i evaluarea probelor
Probele de audit sunt reprezentate de totalitatea informaiilor obinute de auditor
n scopul deterrninrii conformitii informaiilor auditate cu criteriile
prestabilite. Probele de audit pot lua forme dintre cele mai diverse: declaraii
verbale sau scrise ale celui auditat, confirmri scrise de la tere persoane,
documente pe baza crora au fost construite situaiile financiare, baze de date,
observaii personale ale auditorului .a. Auditorul trebuie s obin probe de audit
suficiente i adecvate cu scopul verificrii concordanei dintre informaiile
auditate i criteriile prestabilite.
Persoan competent i independent
Auditorul trebuie s aib calificarea adecvat/reglementat pentru a putea
nelege criteriile de raportare i trebuie s aib competena i experiena care s-i
permit aprecierea calitii i cantitii probelor ce le va colecta i care vor sta la
baza concluziilor opiniei sale. Auditorii trebuie s manifeste o atitudine psihic
independent n ceea ce privete informaiile auditate i, implicit, compania
auditat. Independena este piatra de ncercare a profesiei de auditor, iar
situaiile din acest deceniu demonstreaz cu prisosin aceast afirmaie

PREZENTAREA SOCIETATII CONFEXIM IMPEX S.A

CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES

este persoana

juridica romana, sub forma unei societati pe actiuni , cu sediu social in Curtea de
Arges , str. Industriei , nr. 9 , judetul Arges. Societatea este inregistrata la
Registrul Comertului de pe langa Tribunalul Arges sub nr. J03 / 196/ 1991 si are
codul de inregistrare fiscala RO 154396.
Entitatea analizata a devenit societate comerciala in baza Legii 15/1990
privind transformarea fostelor intreprinderi de stat in societati comerciale sau
regii autonome prin Hotrrea de Guvern nr. 1272/08.12.1990 .
Societatea are in prezent un capital social de 2.795.727,50 lei, structura
actionariatului fiind 100 % privata capitalul social al societatii fiind reprezentat
de 1.118.291 actiuni, cu o valoare nominala de 2,50lei . In cursul anului 2014, a
avut loc o majorare de capital social in valoare de 1.685.827,5 lei, fiind subscrise
674.331 actiuni, cu o valoare nominala de 2,5 lei.
Societatea este emitent deschis , cotat pe piata secundara a Bursei de
Valori CURTEA DE ARGES categoria III R supunandu-se prevederilor Legii
297/2004 privind piata de capital si regulamentelor si instructiunilor specifice
emitentilor , emise de entitatea de reglementare Comisia Nationala a Valorilor
Mobiliare .Activitatea

cu pondere

a societatii comerciale CONFEXIM

IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES

este producerea si comercializarea

produselor de imbracaminte, activitatea preponderenta conform clasificatiei

CAEN fiind Fabricarea altor articole de imbracaminte- cod 1413 .
Conform investigatiei si evaluarii efectuate de auditor, nu au fost
identificate evenimente

ulterioare sau in curs , care sa afecteze situatiile

financiare incheiate la data de 31 decembrie 2014 de catre aceasta societatea

OPINIA ASUPRA SITUATIILOR FINANCIARE

INTOCMITE LA 31.12.2014 SI ASUPRA IMOBILIZARILOR
CORPORALE

1. Auditul situatiilor financiare la 31.12.2014 - CONFEXIM

IMPEX

S.A.
1.1 Semnificatia lucrarilor
1.1.1. Semnificatia misiunii auditorului
Efectuarea unui audit statutar al situatiilor financiare anuale ale
societatii CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES , incheiate la 31
decembrie 2014
Lucrarile noastre au avut drept scop aprecierea calitatii conturilor in cadrul
inchiderii contabile, in conformitate cu legislatia romana aplicabila.
Misiunea noastra a avut si scopul de a obtine probe de audit adecvate
conform carora , soldurile initiale nu contin informatii eronate care afecteaza in
mod semnificativ situatiile financiare , ca soldurile finale au fost corect
reportate, precum si faptul ca politicile contabile corespunzatoare sunt aplicate
in mod consecvent , au fost contabilizate corect si au fost prezentate in mod
adecvat
1.1.2. Planificarea interventiilor
S-a intervenit la sediul societatii periodic in cursul anului financiar 2014 ,
fiind efectuate revizuiri ale situatiilor contabile semestriale si trimestriale ,
precum si in perioada ianuarie martie 2014 pentru sinteza finala privind auditul
statutar al situatiilor financiare .
Interventiile au fost realizate de doamna Adomnitei Dorina auditor
statutar, reprezentantul legal al societatii de audit .

1.2. Responsabilitatea societatii si a auditorilor

Responsabilitatea conducerii societatii este de a pregati situatiile financiare
anuale la 31 decembrie 2014 respectand legislatia romana aplicabila si de a le
supune aprobarii adunarii generale ale actionarilor .
Responsabilitatea conducerii implica si elaborarea unor declaratii scrise cu
privire la aspecte semnificative pentru situatiile financiare, atunci cand, in mod
rezonabil, nu exista probe de audit suficiente.
Responsabilitatea auditorilor este aceea de a oferi prin raportul de audit o
opinie asupra situatiilor financiare anuale, prezentate sub forma de raport al
auditorului independent si de a transmite aceasta opinie responsabililor
societatii. Auditorul are responsabilitatea adoptarii de proceduri corespunzatoare
pentru mentinerea confidentialitatii asupra documentelor de lucru utilizate.
1.3. Baza opiniei
Am procedat la auditare conform Standardelor Internationale de Audit
.Auditul a inclus aplicarea unui pachet de proceduri si un examen , pe baza de
test, a informatiilor care justifica sumele si prezentarea starii financiare, inclusiv
obtinerea acestor informatii din surse externe societatii si compararea acestora cu
informatiile prezentate de catre societate, o apreciere a estimarilor si formei
semnificative stabilite de catre responsabilii societatii pentru prezentarea
conturilor, precum si pertinenta, permanenta si tratarea corecta a principiilor
contabile implicate.
Am planificat si realizat auditul nostru in maniera culegerii totalitatii
informatiilor si explicatiilor pe care le-am considerat necesare pentru a furniza o
justificare satisfacatoare, cu scopul de a obtine asigurarea ca situatiile financiare
intocmite la data de 31.12.2013 nu prezinta erori materiale, provocate de fraude
si erori sau iregularitati care sa afecteze semnificativ situatiile financiare.

1.4. Opinia
Conform opiniei noastre, in situatiile financiare incheiate la 31 decembrie
2014 , prezentate in anexa raportului de audit , identificate prin elementele:
- capital social total :

2.795.727,5 lei ,

- capitaluri proprii :

8.354.225 lei ,

- rezultat net al exercitiului:

873.149 lei ,

nu au aparut erori materiale sau inconsecvente semnificative, care sa afecteze

imaginea fidela si corecta a patrimoniului societatii , precum si a contului de
rezultate pentru exercitiul incheiat la 31 decembrie 2014 , acestea fiind conforme
cu prevederile statutare si legale ,

respectiv cu Reglementarile contabile

conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate

prin Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr. 1.752/2005 , asa cum a fost
modificat si completat prin Ordinul Ministerului Finanelor Publice

nr.

2001/2006 si Ordinul Ministerului Finanelor Publice nr. 2347 / 2007 .

1.5. Limitele campului de audit
Campul nostru de interventie n-a fost limitat in ceea ce priveste
informatiile contabile analizate si am obtinut in integralitate informatiile cerute.
Este de precizat ca diligentele noastre nu au inclus participarea la inventarierea
fizica din 31.12.2014
2.Active imobilizate
Activele corporale detinute de societate la data de 31.12.2010, avand aveau
urmatoarea componenta :
- terenuri :

465.555 lei ;

- constructii :

8.126.073 lei ;
10

- instalatii tehnice si masini

4.664.326 lei ;

- alte instalatii , utilaje si mobilier

556.228 lei ;

- avansuri si imobilizari corporale in curs

7.854 lei .

Imobilizarile sunt prezentate in bilant la valoarea reevaluata diminuata cu

amortizarea aferenta , fiind imobilizari care au parcurs reevaluari instituite de
acte normative specifice la care s-a adaugat operatiunea de reevaluare a
constructiilor , inregistrata la finele anului 2014 efectuata de catre o comisie
interna a societatii . Pentru perioada de raportare s-au inregistrat cresteri ale
valorii imobilizarilor corporale in valoare de 100.446 lei rezultat al achizitiilor de
imobilizari si al punerii in functiune al obiectivelor de investitii Gradina de
vara si Camera frigorifica , dar si reduceri vanzare si casare in suma de 59.668
lei, din care casari ale unor mijloace fixe de natura obiectelor de inventar, integral
amortizate, in marea lor majoritate, in suma 46.897 lei.
La data bilantului, s-au inregistrat diferente din reevaluare negative pentru
cladirile inregistrate in evidentele Confexim in suma de 55.154 lei (cladiri 81.182
lei si amortizarea aferenta 26.028 lei)porale in suma de 26.912 lei (sistem integrat
Getico si aplicatie contorizare convorbiri telefonice) .
Situatia sintetica a imobilizarilor corporale este prezentata in Anexa 1 la
raportul de audit .
La auditarea imobilizarilor corporale , s-a considerat ca valorile contabile
nete ale reprezinta valoarea lor justa . Nu au fost identificate cazuri care sa
necesite constituirea de provizioane, pentru cazul in care ar exista o depreciere
accentuata a valorii imobilizarilor .
Aceste concluzii se bazeaz pe informaiile cunoscute de auditor la data
auditarii situatiilor financiare, auditorul nefiind responsabil de previzionarea
condiiilor, tranzaciilor sau evenimentelor viitoare, care ar putea avea un efect

11

semnificativ asupra ipotezelor care au stat la baza evalurilor i prezentrilor de

informaii privind valoarea just.
Auditorul a verificat dac evalurile i prezentrile de informaii despre
valoarea just din situaiile financiare sunt conforme cu cadrul de raportare
financiar al societatii si nu a gasit aspecte care sa aiba un efect semnificativ
asupra situatiilor financiare.
Imobilizarile corporale
Intretinerea si reparatiile imobilizarilor corporale se trec pe cheltuieli atunci
cand apar, iar imbunatatirile semnificative aduse imobilizarilor corporale, care
cresc valoarea sau durata de viata a acestora sau care maresc semnificativ
capacitatea de generare a unor beneficii economice de catre acestea, sunt
capitalizate.
Amortizarea se calculeaza de-a lungul duratei utile de viata estimata a
activelor, incepand cu luna urmatoare achizitiei sau punerii in functiune, dupa
caz.
Aceste concluzii se bazeaz pe informaiile cunoscute de auditorul statutar
la data efecturii revizuirii raportarilor financiare, auditorul nefiind responsabil
de previzionarea condiiilor, tranzaciilor sau evenimentelor viitoare, care ar
putea avea un efect semnificativ asupra ipotezelor care au stat la baza evalurilor
i prezentrilor de informaii .

12

Opinia asupra situatiilor financiare intocmite la 31.12.2014

1. In executarea misiunii care ne-a fost incredintata va prezentam raportul
nostru referitor la auditul situatiilor financiare anuale ale societatii
CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES pentru exercitiul
financiar 2010 , asa cum sunt prezentate in bilantul contabil , contul de
profit si pierdere , intocmite conform reglementarilor si specificatiilor
legale , politicile contabile aplicabile si notele explicative anexate.
2. Societatea CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES este
responsabila de pregatirea raportarilor financiare, respectand normele si
reglementarile contabile specifice. Responsabilitatea auditorului este
de a emite o opinie asupra acestor situatii, pe baza verificarilor
efectuate.
3. Auditul a fost desfasurat in conformitate cu Standardele de Audit emise
de Camera Auditorilor Financiari din Romania, care sunt bazate pe
Standardele Internationale de Audit, acestea impunand ca auditul sa fie
planificat si efectuat astfel incat sa se obtina o asigurare rezonabila ca
nu exista erori care sa influenteze in mod semnificativ situatiile
financiare. Auditul a cuprins si evaluarea principiilor contabile utilizate
si a estimarilor efectuate de conducerea societatii, precum si evaluarea
prezentarii de ansamblu a situatiilor financiare.
4. S-a estimat ca auditul efectuat cu privire la situatiile financiare
incheiate la data de 31 decembrie 2014 pentru societatea comerciala
CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES

ofera o baza

rezonabila pentru exprimarea opiniei .

In opinia auditorului, aceste situatii financiare ofera o imagine fidela a
pozitiei financiare a societatii la 31 decembrie 2014 , a rezultatelor
operatiunilor sale, precum si a situatiei fluxurilor de trezorerie pentru
13

exercitiul financiar incheiat la aceasta data , acestea fiind conforme cu

prevederile legale si statutare , respectiv cu Reglementarile contabile
conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene ,
aprobate prin Ordinului Ministrului Finantelor Publice nr. 1.752 / 2005
completat si modificat de Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr.
2001/ 2006 si Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr. 2374/2007 ,
precum si cu Standardele Internationale de Contabilitate.
In conformitate cu cerintele OMFP 1752/2005, art. 263 alin (2), noi am
citit raportul administratorilor. Acesta nu face parte din situatiile financiare. In
raportul administratorilor, noi nu am identificat informatii financiare care sa fie in
mod semnificativ neconcordante cu informatiile prezentate in situatiile financiare
alaturate.

ACTIVE IMOBILIZATE CORPORALE I NECORPORALE

Data
Client:S.C. CONFEXIM IMPEX S.A.

Iniiale
ntocmit de:POPA MARIA si
OPREA ANA

09.03.2015
12.03.2015

Perioada: anul 2010

Revizuit de: DORINA

ADOMNITEI
n ce
msur

Probe de audit necesare

1. Obinei un tabel cu variaia valorii de
intrare, a amortizrii i a valorii
contabile nete, n cursul exerciiului
financiar, pentru fiecare categorie de
mijloace fixe.
2. Obinei un tabel cu noile active
nregistrate n cursul exerciiului
financiar auditat. Verificai toate intrrile
importante de active pe baza facturilor
aferente / documentelor justificative.

Ref.
sit.

Iniiale

G0(a
nexa)

PM

G1

PM

Probleme aprute

Nu au aparut
probleme
semnificative

Nu au aparut
probleme
semnificative

3. Obinei un tabel cu ieirile de active n

14

n ce
msur

cursul exerciiului financiar. Verificai

ncasrile din fiecare vnzare important
de active din cursul exerciiului
financiar cu documentele justificative.

Ref.
sit.

G0

Iniiale

Probleme aprute

PM
Nu au aparut
probleme
semnificative

4. Obinei un tabel cu profitul /pierderea

rezultate n urma cedrilor de active din
cursul exerciiului financiar. Verificai
calculul profitului sau pierderii din
vnzare.
5. Obinei tabele cu activele deinute prin
contracte de leasing financiar sau de
cumprare n rate. Revizuii contractele
de leasing financiar i de cumprare n
rate i asigurai-v c att activele, ct i
obligaiile aferente au fost corect
nregistrate i prezentate.

G1

OA

DP

DA

Nu au aparut
probleme
semnificative

6. Obinei tabele privind cheltuielile cu

amortizarea aferente exerciiului
financiar auditat. Verificai
corectitudinea calculului cheltuielilor cu
amortizarea i comparai politica de
amortizare din exerciiul curent cu cea
din anii anteriori.
7. Obinei tabele cu reevalurile de active
efectuate n cursul exerciiului financiar
auditat.
Msur

8. Obinei un tabel cu reparaiile i

modernizrile de active i decidei
dac exist elemente care trebuie
capitalizate.
9. Decidei dac este necesar
verificarea fizic a mijloacelor fixe.
10. Examinai actele de proprietate ale
activelor semnificative, dac acestea
nu sunt n custodia unei instituii de
creditare, ca garanie. Asigurai-v c
actele sunt pe numele clientului i
obinei confirmarea n acest sens,
dac nu sunt n posesia societii.
11. Obinei un tabel cu angajamentele de
investiii, dac exist aa ceva, fcnd

Ref.
sit.

Aspecte care apar

G0

PM

Nu au aparut
probleme
semnificative

DC

OA

Nu au aparut
probleme
semnificative

DP
15

Iniiale

OA

Nu au aparut
probleme

deosebire ntre cele contractate, dar

care nu sunt prezentate n situaiile
financiare i cele autorizate fr a fi
ns deja contractate.
12. Decidei dac exist probe privind o
depreciere a mijloacelor fixe i
asigurai-v c, n caz afirmativ, a
fost fcut un provizion corespunztor.

semnificative

DC

OA

Nu au aparut
probleme
semnificative

Teste suplimentare

Concluzie:
Cu excepia aspectelor supuse ateniei verificatorului, am obinut asigurri rezonabile c
mijloacele fixe:
1.

Au fost nregistrate corect i n totalitate.

2.

Exist i aparin societii.

3.

Sunt corect evaluate n bilan.

4.

Sunt corect prezentate, conform OMF 1752 /2005 i Standardelor Internaionale de

Contabilitate.

ABORDAREA AUDITULUI
Data
Client: S.C. CONFEXIM IMPEX S.A.
Perioada:31.12.2010

Iniiale
ntocmit de: PM SI OA

12.03.2015
19.03.2015

Revizuit de: DORINA

ADOMNITEI
Ref.
sit.

1. Analizai i documentai abordarea auditului

(a) Asigurai-v c avei cunotine la zi despre
activitatea societii i c sunt aduse la zi n mod
corespunztor dosarul de audit curent i cel
permanent.
16

Iniiale

Probleme aprute

PM
DP
si
DC

Nu au aparut
probleme
semnificative
DA

(b) Asigurai-v c avei o eviden corespunztoare a

sistemului contabil i stpnii ndeajuns mediul
respectiv pentru a putea stabili o abordare adecvat
a auditului.

DP
DA

Nu au aparut
probleme

(c) ntocmii tabele cu informaiile financiare cheie i

realizai o examinare analitic.

F4

OA

(d) Efectuai o evaluare preliminar a respectrii

principiului continuitii activitii.

F5

PM

F0

DA

N/A

OA

Nu au aparut
probleme
semnificative

DA

Nu au aparut
probleme.

(e) Calculai pragul de semnificaie (a se vedea F0).

(f) Asigurai-v c ai luat n calcul efectele unor
posibile fraude sau erori.

Nu au aparut
probleme
semnificative

(g) Detaliai legislaia, reglementrile, standardele

contabile i de audit cu relevan deosebit pentru
misiune. Dac este cazul, obinei informaii

DP
si
DC

detaliate privind inspeciile /rapoartele autoritilor

DA

de supraveghere i control.
(h) Asigurai-v c s-a luat n considerare riscul
existenei unor tranzacii semnificative,
neprezentate, cu pri afiliate.

Nu exista parti
afiliate.

ref

(i) n cazul unui nou angajament, asigurai-v c

soldurile iniiale i comparativele sunt corecte. Dac
nu avei aceast certitudine, documentai impactul
acestei constatri asupra abordrii auditului.
(j) Confirmai estimrile contabile efectuate de
directori / management i analizai activitatea
necesar pentru a le evalua veridicitatea.
(k)

Dac auditul trebuie s se bazeze pe o expertiz

anterior efectuat, evaluai obiectivitatea i
competena expertului, precum i dac activitatea
acestuia corespunde obiectivelor auditului.
Ref.
sit.

(l) Atunci cnd sunt implicai i ali auditori, fie

interni, fie externi, luai n considerare influena
pe care o vor avea asupra auditului.

17

DP

Iniiale

DA

Aspecte care apar

Nu au aparut
probleme
semnificative

(m)Documentai o evaluare a riscului de audit i a

componentelor sale, riscul inerent, de control i
de nedetectare (a se vedea F1 i F2).

F1
SI
F2

(n) Documentai abordarea auditului, identificnd

clar domeniile eseniale pentru audit, riscurile i
abordarea acestora, precum i metoda de
eantionare care urmeaz a fi utilizat.
- Eantionare bazat pe judecat
- Eantionare bazat pe risc
- Alte metode

DA

DA
F3
F2
F1

2. Selectai auditorii corespunztori misiunii (listai

numele lor mai jos), documentnd msura n care este F
necesar ca activitatea lor s fie condus, controlat i
revizuit.

Nu au aparut
probleme
semnificative

DA

Nu au aparut
probleme
semnificative

DA
3. ntocmii un calendar al auditului.

F4

4. Asigurai-v c toi auditorii sunt pui n tem.

E1

Numele auditorilor
Experien
S.C PRO CONSULT SA
DORINA ADOMNITEI AUDITOR STATUTAR

Semntura

DA

Iniiale
DA

CONCLUZIE:Se constata ca sectiunea F-Abordarea Auditului-face referire directa la sectiunile

F0, F1, F2, F3.

PRAGUL DE SEMNIFICAIE

Data
Client: S.C. CONFEXIM IMPEX S.A.
Perioada auditata:31.12.2010

Iniiale
ntocmit de: P.A.
Revizuit de: ADOMNITEI
DORINA

18

15.03.2015
20.03.2015

Situaii financiare Buget

exerciiu curent exerciiu curent
(Nota 4)
lei
lei
Active totale(inainte
de scaderea datoriilor)
1%
2%

1
2

Cifra de afaceri
0.5%
1%

160.000
320.000
25.000.000

3
4

Profit inainte de impozitare

5%
10%

16.000.000

5
6

125.000
250.000

Exerciii anterioare
2013
2014
lei

lei

14.000.000 9.000.000
140.000
280.000
23.000.000

90.000
180.000
20.000.000

115.000
130.000

100.000
200.000

4.800.000

3.400.000

5.000.000

240.000
480.000

170.000
340.000

250.000
500.000

PRAGUL DE SEMNIFICATIE

250.000

130.000

200.000

CONCLUZIE :Pragul de semnificatie a fost calculat in functie de cifra de

afaceri, deoarece acesta a fost indicatorul cel mai constant in ultimii doi ani.
Profitul/pierderea a variat si de aceea nu a fost luata in calcul.

LIST DE VERIFICARE A RISCULUI INERENT GENERAL

SECT F1
Data
Client: S.C. CONFEXIM IMPEX S.A.
Perioada: 31.12.2014

Iniiale
ntocmit de :I.A..

21.03.2015
25.03.2015

Revizuit de: ADOMNITEI

DORINA
Da

19

Nu

1. Managementul
(a) Le lipsesc managerilor cunotinele i experiena necesare pentru a
conduce societatea?
(b) Au managerii tendina de a angaja societatea n asocieri cu grad de
risc ridicat?
(c) Au avut loc schimbri ale managerilor cu funcii-cheie n cursul
exerciiului financiar?
(d) Exist anumite cerine privind meninerea unui nivel al rentabilitii
sau ndeplinirea unor obiective? (de ex. Pentru ndeplinirea unor
cerine din partea creditorilor)
(e) Are rezultatul raportat o semnificaie personal pentru manageri?
(de ex. prime legate de profit)
(f) Controlul administrativ i cel exercitat de manageri sunt slabe?

NU
NU
NU
DA
NU
NU

(g) Lipsesc sistemele informatice manageriale performante?

(h) Sunt managerii implicai concret n sarcinile zilnice? (Aceast
ntrebare este relevant numai dac se identific un risc la punctul
(d) sau (e) de mai sus)

NU
DA

EVALUAREA GENERALA A RISCULUI DE MANAGEMENT

FOARTE SCAZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT
Se poate observa ca riscul de management este mediu.
Acest risc este mediu datorita faptului ca S.C. CONFEXIM IMPEX S.A.trebuie sa
indeplineasca anumite cerinte de performanta pentru a putea fi mai atractiva pe piata de capital.

Da
CONTINUARE
2. Contabilitate
(a) Este funcia contabilitii descentralizat?

Nu
NU

(b) Le lipsesc personalului din contabilitate instruirea i capacitatea de

a-i duce la ndeplinire sarcinile care le revin?
(c) Exist probleme de atitudine sau de moral sczut n departamentul
de contabilitate?

NU

(d) Exist riscul comiterii unor erori ca urmare a faptului c angajaii

NU

20

NU

societii lucreaz sub presiune?

EVALUARE GENERAL A RISCULUI CONTABIL

FOARTE SCZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT
Explicaii :Datorita faptului ca S.C. CONFEXIM IMPEX S.A. dispune
de un sistem informational contabil partial integrat, implementat din
anul 2004 precum si de stanarde de calitate corespunzatoare.

3. Activitatea societii auditate

(a) i desfoar societatea activitatea ntr-un sector cu risc ridicat?
(b) Exist vreun creditor ter parte cu o importan individual
semnificativ?

NU
DA

(c) Exist o concentrare de aciuni sau de drepturi de vot mai mare de

25% n posesia unor membrii ai Consiliului de Administraie fr
funcie executiv?
(d) Se anticipeaz c afacerea (sau o parte din ea) ar putea fi vndut n
viitor?
(e) A fost preluat controlul societii de altcineva n ultimele 12 luni?

NU

(f) Este societatea insolvabil?

NU

NU
NU

EVALUARE GENERAL A RISCULUI DE AFACERI

FOARTE SCZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT
Explicaii :Se observa ca riscul de afaceri este mediu.Exista un Fond de
investitii care detine aproximativ 40% din actiunile S.C.
CONFEXIM IMPEX S.A. incepand din anul 2004.

Da
21

Nu

CONTINUARE
4. Auditul societii
(a) Este prima dat cnd firma va audita acest client?

NU

(b) S-a exprimat n raportul de audit o opinie cu rezerve semnificative

n vreunul din ultimii doi ani?
(c) Ai descrie relaia cu societatea-client ca fiind conflictual sau n
deteriorare?
(d) Exist presiuni legate de onorarii sau de timp?

NU

(e) Exist un numr nsemnat de operaiuni greu de auditat?

NU

EVALUARE GENERAL A RISCULUI DE AUDIT

FOARTE SCZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT

EVALUARE GENERAL A RISCULUI INERENT

Pe baza celor de mai sus rezulta un risc inerent MEDIU.
FOARTE SCZUT/SCZUT/MEDIU/RIDICAT

CONCLUZIE: Nivelul riscului inerent general este MEDIU.Dupa

cum se poate constata pentru stabilirea nivelului de risc inerent pe
fiecare dintre cele patru paliere, se lasa la aprecierea auditorului sa
aplice propriul rationament profesional.

22

NU
NU

LISTA DE VERIFICARE A RISCULUI INERENT

SPECIFIC
Data
Iniiale
ntocmit de:I.P.

Client: S.C. CONFEXIM IMPEX S.A.

Perioada: ANUL 2014

23.03.2015
25.03.2015

Revizuit de: ADOMNITEI

DORINA

Pragul de semnificaie =

Ref.
sit.

Riscuri inerente specifice

250.000 LEI
Riscul inerent general

Mrimea
eantionului
(bazat pe
judecat)
/Factorul iniial
de risc (la F3)

Evaluare

=MEDIU
Imobilizrile corporale i
necorporale
Conturi ale grupului i
investiii
Stocuri i producie n curs
de execuie cantiti
Stocuri i producie n curs
de execuie evaluare
Debitori
Plasamente pe termen scurt
Conturi la bnci i casa
pli
Conturi la bnci i casa
ncasri
Conturi la bnci
confruntate cu extrasele de
cont
Creditori
Creditori pe termen lung
Vnzri
Cumprri
Cheltuieli
Salarii i indemnizaii

mediu

70%

mediu

70%

mediu

70%

mediu

70%

DA
-

mediu
mediu
mediu

70%
70%
70%

mediu

70%

mediu

70%

mediu

70%
70%
70%
70%
70%
70%

DA

23

DA

DA

mediu
mediu
mediu
mediu
mediu

Alte seciuni de audit

Balana de verificare i
nregistrri contabile
Situaii financiare
preliminare i nregistrri
dup sfritul exerciiului

DA

mediu
mediu

70%
70%

mediu

70%

RISCURI INERENTE SPECIFICE I MRIMEA EANTIOANELOR INIIALE

Iniiale

Data
24.03.2015

Client: S.C. CONFEXIM

IMPEX S.A.

ntocmit de: I.A.

Perioada: ANUL 2014

Revizuit de: ADOMNITEI DORINA

26.03.2015

SE VA UTILIZA NUMAI N CAZUL ADOPTRII METODEI DE

EANTIONARE BAZATE PE RISC
Risc inerent
(RI): sursa
F2

RDNE

Riscul de
control
(RC)

Calculul benzii
de
ri
sc
RI x RDNE x
RC

Dimensiunea
eantionului

Imobilizrile corporale i necorporale

Conturi ale grupului i investiii
Stocuri i producie n curs de
execuie cantiti
Stocuri i producie n curs de
execuie evaluare
Debitori

70%
70%
70%

56%
56%
56%

N/A
N/A
N/A

39.2%
39.2%
39.2%

38
38
38

70%

100%

N/A

70%

48

70%

100%

N/A

70%

48

Plasamente pe termen scurt

70%

100%

N/A

70%

48

Conturi la bnci i casa pli

70%

100%

N/A

70%

48

Conturi la bnci i casa ncasri

Conturi la bnci confruntate cu
extrasele de cont
Creditori

70%
70%

100%
31%

N/A
N/A

70%
21.7%

48
28

70%

31%

N/A

21.7%

28

24

Creditori pe termen lung

70%

31%

N/A

21.7%

28

Vnzri

70%

100%

N/A

70%

48

Cumprri

70%

56%

N/A

39.2%

38

Cheltuieli

70%

56%

N/A

39.2%

38

Salarii i indemnizaii

70%

56%

N/A

39.2%

38

Alte seciuni de audit

70%

31%

N/A

21.7%

28

Balana de verificare i nregistrri

contabile

70%

56%

N/A

39.2%

38

Situaii financiare preliminare i

nregistrri dup sfritul exerciiului

70%

56%

N/A

39.2%

38

RAPORTUL AUDITORULUI INDEPENDENT

asupra
SITUATIILOR FINANCIARE INCHEIATE LA 31.12.2014
ale societatii comerciale
CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES
In atentia actionarilor societatii CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES
Am auditat situatiile financiare ale societatii CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE
ARGES

incheiate la data de 31 decembrie 2014, cuprinzand bilantul contabil, contul de profit si

pierdere aferent, situatia fluxurilor de trezorerie , precum si situatia modificarilor capitalului propriu
pentru exercitiul financiar incheiat, dar si imobilizarile corporale.
Conturile anuale si situatiile financiare aferente exercitiului financiar 2014 au fost stabilite sub
responsabilitatea conducerii societatii. Responsabilitatea auditorului implica, ca pe baza verificarilor

25

realizate, sa exprime o opinie asupra conturilor anuale si asupra situatiilor financiare aferente
exercitiului financiar incheiat .
Auditul a fost desfasurat in conformitate cu Standardele de Audit emise de Camera Auditorilor
din Romania, care sunt bazate pe Standardale Internationale de Audit , fiind planificat si efectuat astfel
incat sa obtinem o asigurare rezonabila ca evidentele financiare nu contin erori care sa afecteze in mod
semnificativ situatiile financiare pentru exercitiul incheiat .
Auditul a inclus examinarea , pe baza de teste, atat a sumelor, cat si a celorlalte informatii
cuprinse in situatiile financiare , evaluarea principiilor contabile folosite si a estimarilor semnificative
facute de catre conducerea societatii , precum si , evaluarea prezentarii de ansamblu a situatiilor
financiare.
In analiza situaiilor financiare auditate s-a urmrit dac sunt respectate principiile contabile
generale ( principiul continuitii, principiul independenei exerciiilor, principiul permanenei
metodelor, principiul intangibilitii bilanului de deschidere, principiul evalurii separate a elementelor
de activ i pasiv ) .
Urmare a sondajelor, testelor si procedurilor aplicate auditorul a constatat c, societatea
CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES a respectat aceste principii pentru exercitiul
financiar 2010.
Estimam ca auditul efectuat cu privire la situatiile financiare incheiate la

data de

31

decembrie 2014 pentru societatea comerciala CONFEXIM IMPEX S.A. CURTEA DE ARGES ofera
o baza rezonabila pentru exprimarea opiniei .
In opinia noastra, aceste situatii financiare ofera o imagine fidela a pozitiei financiare a
societatii la 31 decembrie 2014 , a rezultatelor operatiunilor sale, precum si a situatiei fluxurilor de
trezorerie pentru exercitiul financiar incheiat la aceasta data , acestea fiind conforme cu prevederile
legale si statutare , respectiv cu

Reglementarile contabile conforme

cu Directiva a IV-a a

Comunitatilor Economice Europene , aprobate prin Ordinului Ministrului Finantelor Publice nr. 1.752 /
2005 completat si modificat de Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr. 2001/ 2006 si Ordinul
Ministerului Finantelor Publice nr. 2374/2007 , precum si cu Standardele Internationale de
Contabilitate.
In conformitate cu cerintele OMFP 1752/2005, art. 263 alin (2), noi am citit raportul
administratorilor. Acesta nu face parte din situatiile financiare. In raportul administratorilor, noi nu am
identificat informatii financiare care sa fie in mod semnificativ neconcordante cu informatiile prezentate
in situatiile financiare alaturate.

26

CONCLUZII
1. Societatea isi tine evidentele contabile si intocmeste situatiile financiare in concordanta cu
prevederile Legii Contabilitatii nr. 82/1991, republicata , cu modificarile si completarile
ulterioare si ale Ordinului Ministrului Finanelor Publice nr. 1.752/17.11.2005 pentru aprobarea
Reglementarilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene
cu modificarile si completarile ulterioare.
2. Misiunea auditorului a avut scopul de a obtine probe de audit adecvate conform carora ,
soldurile initiale nu contin informatii eronate care afecteaza in mod semnificativ situatiile
financiare , ca soldurile finale au fost corect reportate, precum si faptul ca politicile contabile
corespunzatoare sunt aplicate in mod consecvent , au fost contabilizate corect si au fost
prezentate in mod adecvat.
3. S-a procedat la auditare conform Standardelor Internationale de Audit .Auditul a inclus
aplicarea unui pachet de proceduri si un examen , pe baza de test, a informatiilor care justifica
sumele si prezentarea starii financiare, inclusiv obtinerea acestor informatii din surse externe
societatii si compararea acestora cu informatiile prezentate de catre societate, o apreciere a
estimarilor si formei semnificative stabilite de catre responsabilii societatii pentru prezentarea
conturilor, precum si pertinenta, permanenta si tratarea corecta a principiilor contabile
implicate.
S-a planificat si realizat auditul nostru in maniera culegerii totalitatii informatiilor si
explicatiilor pe care le-am considerat necesare pentru a furniza o justificare satisfacatoare, cu
scopul de a obtine asigurarea ca situatiile financiare intocmite la data de 31.12.2010 nu
prezinta erori materiale, provocate de fraude si erori sau iregularitati care sa afecteze
semnificativ situatiile financiare.
4.Conform opiniei , in situatiile financiare incheiate la 31 decembrie 2014 , prezentate in anexa
raportului de audit , identificate prin elementele:
27

capital social total :

2.795.727,5 ei ,

capitaluri proprii :

8.354.225 lei ,

rezultat net al exercitiului:

873.149 lei ,

nu au aparut erori materiale sau inconsecvente semnificative, care sa afecteze imaginea fidela
si corecta a patrimoniului societatii , precum si a contului de rezultate pentru exercitiul incheiat
la 31 decembrie 2014 , acestea fiind conforme cu prevederile statutare si legale , respectiv cu
Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene
aprobate prin Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr. 1.752/2005 , asa cum a fost modificat
si completat prin Ordinul Ministerului Finanelor Publice nr. 2001/2006 si Ordinul
Ministerului Finanelor Publice nr. 2347 / 2007 .
5. Imobilizarile sunt prezentate in bilant la valoarea reevaluata diminuata cu amortizarea
aferenta , fiind imobilizari care au parcurs reevaluari instituite de acte normative specifice la
care s-a adaugat operatiunea de reevaluare a constructiilor , inregistrata la finele anului 2014
efectuata de catre o comisie interna a societatii . Pentru perioada de raportare s-au inregistrat
cresteri ale valorii imobilizarilor corporale in valoare de 100.446 lei rezultat al achizitiilor de
imobilizari si al punerii in functiune al obiectivelor de investitii Gradina de vara si Camera
frigorifica , dar si reduceri vanzare si casare in suma de 59.668 lei, din care casari ale unor
mijloace fixe de natura obiectelor de inventar, integral amortizate, in marea lor majoritate, in
suma 46.897 lei.
La data bilantului, s-au inregistrat diferente din reevaluare negative pentru cladirile inregistrate
in evidentele Confarg in suma de 55.154 lei (cladiri 81.182 lei si amortizarea aferenta 26.028
lei)porale in suma de 26.912 lei (sistem integrat Getico si aplicatie contorizare convorbiri
telefonice) .
Situatia sintetica a imobilizarilor corporale este prezentata in Anexa 1 la raportul de audit .
La auditarea imobilizarilor corporale , s-a considerat ca valorile contabile nete ale reprezinta
valoarea lor justa .
6. Cu excepia aspectelor supuse ateniei verificatorului, am obinut asigurri rezonabile c
mijloacele fixe:

28

Au fost nregistrate corect i n totalitate.

Exist i aparin societii.
Sunt corect evaluate n bilan.
Sunt corect prezentate, conform OMF 1752 /2005 i Standardelor Internaionale de
Contabilitate.
7. Pragul de semnificatie a fost calculat in functie de cifra de afaceri, deoarece acesta a fost
indicatorul cel mai in ultimii doi ani.Profitul/pierderea a variat si de aceea nu a fost luata in
calcul.
8 Nivelul riscului inerent general este MEDIU.Dupa cum se poate constata pentru stabilirea
nivelului de risc inerent pe fiecare dintre cele patru paliere, se lasa la aprecierea auditorului sa
aplice propriul rationament profesional.
9. S-a calculate riscul inerent specific si marimea esantioanelor initiale

29

BIBLIOGRAFIE

1. *** (2001), Norme minimale de audit, Editura Economic, Bucureti

2. *** (2000), Audit financiar 2000. Standarde. Codul de conduit
etic i profesional, Editura
Economic, Bucureti
3. *** ISA 250 - Rolul legislaiei i reglementrilor n vigoare n
auditarea situaiilor financiare
4. *** ISA 320 - Pragul de semnificaie n audit
5. *** ISA 500 - Probe de audit
6. http://www.intaudit.edmonton.ab.ca/soft.htm

30