2.conturi Financiare Si Nefinanciare

CONTURI FINANCIARE SI
NEFINANCIARE
OPERATIUNI DE REPARTITIE
Categorie
REMUNERAREA ANGAJAILOR
Cod
D.1
Salarii i indemnizaii
D.11
Cotizaii sociale n sarcina angajatorilor
D.12
Cotizaii sociale efective n sarcina

angajatorilor
D.121
Cotizaii efective la fondul de pensii n sarcina

angajatorilor
D.1211
Cotizaii efective n sarcina angajatorilor, altele

dect pensiile
D.1212
Cotizaii sociale imputate n sarcina

angajatorilor
D.122
Cotizaii imputate la fondul de pensii n sarcina

angajatorilor
D.1221
Alte cotizaii imputate n sarcina angajatorilor,

altele dect pensiile
D.1222
IMPOZITE PE PRODUCIE I IMPORTURI

Impozite pe produse
D.2
D.21
Taxe de tip TVA
D.211
Impozite i drepturi asupra importurilor, exclusiv

TVA
D.212
Drepturi asupra importurilor
D.2121
Impozite pe importuri, exclusiv TVA i drepturile

asupra importurilor
D.2122
Impozite pe produse, exclusiv TVA i impozitele

pe importuri
D.214
Alte impozite pe producie

SUBVENII
D.29
D.3
Subvenii pe produse
D.31
Subvenii pe importuri
D.311
Alte subvenii pe produse
D.319
Alte subvenii pentru producie

VENITURI DIN PROPRIETATE
D.39
D.4
dobnzi
D.41
venituri distribuite ale societilor
D.42
dividende
D.421
retrageri din veniturile cvasisocietilor
D.422
Beneficii reinvestite din investiii strine directe
D.43
Alte venituri din investiii
D.44
Venituri din investiii atribuite titularilor de polie de

asigurri
D.441
Venituri din investiii de pltit n drepturi de pensie
D.442
Venituri din investiii atribuite acionarilor fondurilor

colective de investiii
D.443
Dividende atribuite acionarilor fondurilor colective de

investiii
D.4431
Beneficii nedistribuite atribuite acionarilor fondurilor

D.4432
IMPOZITE CURENTE PE VENIT, PE PATRIMONIU ETC
D.5
Impozite pe venit
D.51
Alte impozite curente
D.59
COTIZAII I PRESTAII SOCIALE

Cotizaii sociale nete
Cotizaii sociale efective n sarcina angajatorilor
D.6
D.61
D.611
Cotizaiile efective la fondul de pensii n sarcina

angajatorilor
D.6111
Cotizaiile efective n sarcina angajatorilor, altele dect

pensiile
D.6112
Cotizaiile sociale imputate n sarcina angajatorilor
D.612
Cotizaii imputate la fondul de pensii n sarcina angajatorilor
D.6121
Alte cotizaii sociale imputate n sarcina angajatorilor
D.6122
Cotizaii sociale efective n sarcina gospodriilor
D.613
Cotizaii efective la fondul de pensii n sarcina gospodriilor
D.6131
Alte cotizaii sociale efective n sarcina gospodriilor
D.6132
Cotizaii sociale suplimentare n sarcina gospodriilor
D.614
Cotizaii suplimentare la fondul de pensii n sarcina gospodriilor
D.6141
Cotizaii suplimentare n sarcina gospodriilor, altele dect pensiile
D.6142
Prestaii sociale, altele dect transferurile sociale n natur
D.62
Prestaii de securitate social n bani
D.621
Prestaii de securitate social de pensii n bani
D.6211
Alte prestaii de securitate social n bani
D.6212
Alte prestaii de asigurri sociale
D.622
Alte prestaii de asigurri sociale de pensii
D.6221
Alte prestaii de asigurri sociale, exclusiv de pensii
D.6222
Prestaii de asisten social n bani

Transferuri sociale n natur
D623
D.63
Transferuri sociale n natur producia nonpia a administraiilor publice
D.631
Transferuri sociale n natur producia de pia cumprat de administraiile

publice
D.632
ALTE TRANSFERURI CURENTE
D.7
Prime nete de asigurare general daune
D.71
Prime nete de asigurare direct general
D.711
Prime nete de reasigurare general
D.712
Indemnizaii de asigurare general daune
D.72
indemnizaii de asigurare direct general daune
D.721
indemnizaii de reasigurare general daune
D.722
Transferuri curente ntre administraiile publice
D.73
Cooperare internaional curent
D.74
Transferuri curente diverse
D.75
Transferuri curente ctre IFSLSGP
D.751
Transferuri curente ntre gospodrii
D.752
Alte transferuri curente diverse
D.759
Resurse proprii UE bazate pe TVA i pe VNB
D.76
AJUSTARE PENTRU VARIAIA DREPTURILOR DE PENSIE
D.8
TRANSFERURI DE CAPITAL
D.9
Impozite pe capital
D.91
Ajutoare pentru investiii
D.92
Alte transferuri de capital
D.99
Operatiunile de repartitie
Definiie: operaiunile de repartiie sunt operaiuni prin care valoarea adugat
generat n producie este repar- tizat forei de munc, capitalului i administraiei publice,
precum i operaiunile de repartizare a venitului i patrimoniului.
Se face distincie ntre transferurile curente i transferurile de capital, acestea din urm fiind
destinate s repartizeze economiile sau patrimoniul, i nu venitul.
REMUNERAREA ANGAJAILOR (D.1)
Definiie: remunerarea angajailor este definit ca remuneraia total, n bani sau n
natur, pltit de ctre un angajator unui angajat n schimbul muncii prestate de acesta din
urm n cursul unei perioade contabile.
Remunerarea angajailor este compus din urmtoarele componente:
(a) salarii i indemnizaii (D.11)
salarii i indemnizaii n bani;
salarii i indemnizaii n natur;
(b) cotizaii sociale n sarcina angajatorilor (D.12)
cotizaii sociale efective n sarcina angajatorilor (D.121)
cotizaii efective la fondul de pensii n sarcina angajatorilor (D.1211)
cotizaii efective n sarcina angajatorilor, altele dect pensiile (D.1212)
cotizaii sociale imputate n sarcina angajatorilor (D.122)
cotizaii imputate la fondul de pensii n sarcina angajatorilor (D.1221)
alte cotizaii imputate n sarcina angajatorilor, altele dect pensiile (D.1222)
Salarii i indemnizaii (D.11)

Salarii i indemnizaii n bani
Salariile i indemnizaiile n bani includ cotizaiile sociale, impozitele pe venit i alte pli
de pltit de ctre angajat, incluznd cele reinute de angajator i pltite direct sistemelor de
asigurri sociale, autoritilor fiscale etc., n beneficiul angajatului.
Salariile i indemnizaiile n bani includ urmtoarele tipuri de remunerare:
(a) salarii i indemnizaii de baz pltite la intervale regulate;
(b) pli majorate, cum sunt cele pentru ore suplimentare, munc pe timp de noapte sau la
sfritul sptmnii, n circumstane dezagreabile sau periculoase;
(c) alocaii pentru costul vieii, alocaii locale i pentru expatriere;
(d) prime sau alte pli excepionale legate de rezultatele globale ale ntreprinderii pltite n
cadrul unor sisteme de stimulare; prime acordate pe baza productivitii sau a profiturilor,
primele de Crciun i de Anul Nou, excluznd prestaiile sociale acordate angajailor [a se
vedea punctul 4.07 litera (c)]; plata pentru luna a 13-a i a 14-a, cunoscut i sub
denumirea de plata suplimentar anual;
(e) alocaii pentru transportul ctre i de la locul de munc, excluznd alocaiile sau
rambursrile acordate angajailor pentru cheltuieli de cltorie, de izolare, de mutare i de
divertisment, efectuate n cursul nde- plinirii atribuiunilor de serviciu [a se vedea punctul
4.07 litera (a)];
(f) plata zilelor de vacan pentru srbtori oficiale sau concediu anual;
(g) comisioane, baciuri, onorarii de participare i onorariile directorilor pltite angajailor;
(h) pli efectuate de angajatori angajailor n cadrul sistemelor de economisire;
(i)
pli excepionale ctre angajaii care prsesc ntreprinderea, n cazul n care
respectivele pli nu sunt legate de un contract colectiv;
(j) alocaii pecuniare pentru locuin, pltite angajailor de ctre angajatori.
Salarii i indemnizaii n natur
Definiie: salariile i indemnizaiile n natur constau n bunuri i servicii sau alte prestaii nepecuniare,
furnizate gratuit sau la pre redus de ctre angajatori, care pot fi utilizate de angajai n timpul liber i fr
restricii, pentru satisfacerea nevoilor sau dorinelor lor sau ale celorlali membri ai gospodriilor lor.
Exemple de salarii i indemnizaii n natur sunt:
(a) hrana i buturile, incluznd cele consumate n deplasri de serviciu, dar excluznd hrana i
buturile necesare n condiii de munc excepionale. Salariile i indemnizaiile n natur includ reducerile de
pre obinute n cantinele gratuite sau subvenionate sau cele obinute prin acordarea de bonuri de mas;
(b) serviciile locative sau de cazare, pentru uz propriu sau cumprate, de tipul celor care pot fi
utilizate de toi membrii gospodriei angajatului;
(c) uniformele sau alte haine speciale pe care angajaii le poart frecvent la locul de munc sau n
afara acestuia;
Cotizaii sociale n sarcina angajatorilor (D.12)
Definiie: cotizaiile sociale n sarcina angajatorilor sunt cotizaii sociale de pltit de ctre angajatori
ctre sisteme de securitate social sau alte sisteme de asigurri sociale aferente ncadrrii n munc
pentru a asigura prestaii sociale pentru angajaii lor.
Cotizaiile sociale efective n sarcina angajatorilor (D.121)
Definiie: cotizaiile sociale efective n sarcina angajatorilor constau n plile efectuate de angajatori
n beneficiul angajailor lor ctre asigurtori (sistemele de securitate social i alte sisteme de asigurri
sociale aferente ncadrrii n munc). Astfel de pli vizeaz cotizaiile statutare, convenionale,
contractuale i benevole pentru asigurarea mpotriva riscurilor sau nevoilor sociale.
Cotizaiile sociale efective n sarcina angajatorului se compun din dou categorii: cotizaiile legate de
pensii i cotizaiile pentru alte beneficii, care se nregistreaz separat la urmtoarele rubrici:
(a) cotizaii efective la fondul de pensii n sarcina angajatorilor
(b) cotizaii sociale efective n sarcina angajatorilor, altele dect pensiile
Cotizaiile sociale imputate n sarcina angajatorilor (D.122)
Definiie: cotizaiile sociale imputate n sarcina angajatorilor reprezint contrapartea la

alte prestaii de asigurri sociale (minus eventualele cotizaii sociale n sarcina angajailor)
pltite direct de angajatori angajailor lor sau fotilor angajai i aaltor persoane eligibile fr
implicarea unei societi de asigurri sau a unui fond de pensii i fr crearea unui fond special
sau a unei rezerve separate n acest scop.
Cotizaiile sociale imputate n sarcina angajatorilor se mpart n dou categorii:
(a) cotizaii imputate la fondul de pensii n sarcina angajatorilor (D.1221)
(b) cotizaii sociale imputate n sarcina angajatorilor, altele dect pensiile (D.1222)
Remunerarea angajailor const n urmtoarele componente:
(a) remunerarea angajailor rezideni de ctre angajatori rezideni;
(b) remunerarea angajailor rezideni de ctre angajatori nerezideni;
(c) remunerarea angajailor nerezideni de ctre angajatori rezideni.
IMPOZITE PE PRODUCIE I IMPORTURI (D.2)

Definiie: impozitele pe producie i importuri constau n pli obligatorii fr
contraparte, n bani sau n natur, colectate de administraiile publice sau de
instituiile Uniunii Europene, n funcie de producia i importul de bunuri i de servicii,
ocuparea forei de munc, dreptul de proprietate sau de utilizare a terenurilor,
cldirilor sau altor active utilizate n producie. Astfel de impozite se pltesc indiferent
de profitul realizat.
Impozitele pe producie i importuri sunt constituite din urmtoarele componente:
(a) impozite pe produse (D.21)
1. taxe de tip TVA (D.211)
2. impozite i drepturi asupra importurilor, exclusiv TVA (D.212)
drepturi asupra importurilor
impozite pe importuri, exclusiv TVA i drepturile asupra importurilor
3. impozite pe produse, exclusiv TVA i impozitele pe importuri (D.214)
(b) alte impozite pe producie (D.29)
Impozite pe produse (D.21)
Definiie: impozitele pe produse (D.21) sunt impozite de pltit per unitate de
bun sau de serviciu produs sau tranzacionat. Impozitul poate fi o sum specific per
unitate de cantitate de bun sau de serviciu sau poate fi calculat ca procent specificat
din preul unitar sau din valoarea bunurilor i serviciilor produse sau tranzacionate.
Impozitele evaluate pentru un produs, indiferent de care unitate instituional pltete
impozitul, sunt incluse n impozitele pe produse, cu excepia situaiei n care sunt
incluse n mod specific la o alt rubric.
Taxe de tip TVA (D.211)

Definiie: o tax de tip TVA este un impozit pe bunuri i servicii colectat n etape de
ntreprinderi i care n cele din urm este suportat integral de cumprtorul final.
Impozite i drepturi asupra importurilor, exclusiv TVA (D.212)
Definiie: impozitele i drepturile asupra importurilor, exclusiv TVA cuprind plile
obligatorii colectate de administraiile publice sau de instituiile Uniunii Europene pentru bunurile
importate, exclusiv TVA, pentru a le pune n liber circulaie pe teritoriul economic, precum i
pentru serviciile furnizate unitilor rezidente de ctre uniti nerezidente.
Impozite pe produse, exclusiv TVA i impozitele pe importuri (D.214)
Definiie: impozitele pe produse, exclusiv TVA i impozitele pe importuri constau n
impozite pe bunuri i servicii care sunt de pltit ca rezultat al produciei, exportului, vnzrii,
transferului, leasingului sau livrrii respectivelor bunuri sau servicii sau ca rezultat al utilizrii lor
pentru consum propriu sau la formarea de capital pentru uz propriu.
Alte impozite pe producie (D.29)
Definiie: alte impozite pe producie (D.29) constau n toate impozitele care revin
ntreprinderilor ca rezultat al angajrii n activiti de producie, independent de cantitatea sau de
valoarea bunurilor i serviciilor produse sau vndute.
Impozite pe producie i importuri pltite instituiilor Uniunii Europene
Impozitele pe producie i importuri pltite instituiilor Uniunii Europene includ
urmtoarele impozite colectate de administraiile naionale n beneficiul instituiilor Uniunii
Europene: ncasrile provenite din politica agricol comun: prelevri pe produse agricole
importate, sume monetare compensatorii prelevate pe exporturi i importuri, prelevri pe producia
de zahr i impozitul pe izoglucoz, impozitele de responsabilitate comun pe lapte i cereale;
ncasrile provenite din comerul cu tere ri: drepturile vamale prelevate pe baza tarifului integrat
al Comunitilor Europene (TARIC).
SUBVENII (D.3)
Definiie: subveniile
sunt pli curente fr contraparte pe care
administraiile publice sau instituiile Uniunii Europene la efectueaz ctre
productori rezideni.
Subveniile se clasific n:
(a) subvenii pe produse (D.31)
1. subvenii pe importuri (D.311)
2. alte subvenii pe produse (D.319)
(b) alte subvenii pentru producie (D.39)
Subvenii pe produse (D.31)
Definiie: subveniile pe produse sunt subvenii de pltit per unitate de bun
sau de serviciu produs sau importat
Subvenii pe importuri (D.311)
Definiie: subveniile pe importuri constau n subvenii pentru bunuri i
servicii care devin de pltit atunci cnd bunurile trec frontiera pentru a fi
utilizate pe teritoriul economic sau cnd serviciile sunt furnizate unitilor
instituionale rezidente
Alte subvenii pe produse (D.311)

Alte subvenii pe produse includ urmtoarele:
(a) subveniile pe produsele utilizate n interiorul rii de reedin: aceste subvenii
sunt de pltit productorilor rezideni pentru producia lor utilizat sau consumat pe
teritoriul economic;
(b) pierderile organizaiilor comerciale ale administraiei publice a cror funcie este
de a cumpra produse de la productori rezideni i de a le revinde la preuri mai mici
rezidenilor sau nerezidenilor, atunci cnd ele sunt suportate n mod deliberat din motive
de politic economic sau social ale autoritilor publice;
(c) subveniile pentru societi i cvasisocieti publice acordate pentru a
compensa pierderile persistente pe care le nregistreaz n activitatea lor productiv ca
urmare a practicrii n mod deliberat a unor preuri mai mici dect costurile medii de
producie din motive de politic economic sau social europene sau ale autoritilor
publice;
(d) subvenii directe pe exporturi de pltit direct productorilor rezideni atunci cnd
bunurile prsesc teritoriul economic sau cnd serviciile sunt furnizate nerezidenilor
excluznd rambursrile la frontiera vamal ale impozitelor pe produse pltite anterior i
exceptarea de la impozitare care s-ar cuveni dac bunurile ar fi fost vndute sau utilizate
pe teritoriul economic.
Alte subvenii pentru producie (D.39)
Definiie: alte subvenii pentru producie constau n subveniile, exceptnd
subveniile pe produse, pe care productorii rezideni le pot primi ca urmare a angajrii n
activiti de producie.
VENITURI DIN PROPRIETATE (D.4)

Definiie: veniturile din proprietate se realizeaz atunci cnd proprietarii de active financiare i
resurse naturale le pun la dispoziia altor uniti instituionale. Venitul de pltit pentru utilizarea
activelor financiare este denumit venit din investiii, n timp ce venitul de pltit pentru utilizarea unei
resurse naturale este denumit rent. Venitul din proprietate este suma dintre venitul din investiii i
rente.
Veniturile din proprietate sunt clasificate dup cum urmeaz:
(a) dobnzi (D.41)
(b) venituri distribuite ale societilor (D.42)
1. dividende (D.421)
2. retrageri din veniturile cvasisocietilor (D.422)
(c) beneficii reinvestite din investiii strine directe (D.43)
(d) alte venituri din investiii (D.44)
1. venituri din investiii atribuite titularilor de polie de asigurri (D.441)
2. venituri din investiii de pltit n drepturi de pensie (D.442)
3. venituri din investiii atribuite acionarilor fondurilor colective de investiii (D.443)
(e) rente (D.45)
Dobnzi (D.41)
Definiie: dobnzile sunt veniturile din proprietate de primit de ctre proprietarii activelor
financiare pentru punerea acestora la dispoziia unei alte uniti instituionale.
Se aplic pentru urmtoarele active financiare:
(a) depozite (AF.2);
(b) titluri de natura datoriei (AF.3);
(c) credite (AF.4);
(d) alte conturi de crean (AF.8).
Operaiuni swap pe rata dobnzii i contractele forward pe rata dobnzii

Plile care decurg din orice tip de acord swap sunt nregistrate n contul financiar ca
operaiuni cu instrumente financiare derivate i nu ca dobnd aferent unui venit din
proprietate. Operaiunile n cadrul unui contract forward pe rata dobnzii sunt nregistrate n
contul financiar ca operaiuni cu instrumente financiare derivate i nu ca venituri din proprietate.
Dobnzi
aferente
contractelor
de
leasing
financiar
Un leasing financiar este o metod de finanare, de exemplu pentru cumprarea de
maini
i
echipamente.
Locatorul cumpr echipamentul, iar locatarul se angajeaz contractual s plteasc
chirii care permit locatorului, pe durata contractului, s-i recupereze costurile, inclusiv dobnda
nectigat aferent sumelor de bani utilizate pentru cumprarea echipamentului.
Alte dobnzi
Alte dobnzi cuprind urmtoarele:
(a) dobnda practicat n caz de descoperite de cont;
(b) dobnda suplimentar pltit pentru depozite cu durat mai lung dect cea
convenit iniial;
(c) pli determinate prin loterie, ctre deintorii de obligaiuni.
Venituri distribuite ale societilor (D.42)
Dividende (D.421)
Definiie: dividendele sunt o form de venit din proprietate la care au dreptul
deintorii de aciuni (AF.5) ca rezultat, de exemplu, al punerii unor fonduri la dispoziia
societilor.
Dividendele includ de asemenea:

(a) aciunile emise pentru acionari reprezentnd plat a dividendelor pentru
exerciiul financiar. Emisiunile de aciuni gratuite, care reprezint capitalizarea propriilor
fonduri sub form de rezerve i profituri nedistribuite i care genereaz noi aciuni pentru
acionari proporional cu deinerile lor, nu sunt incluse;
(b) venitul pltit administraiilor publice de ctre ntreprinderile publice care sunt
recunoscute ca entiti juridice independente neconstituite n societi;
(c) veniturile generate de activitile necuprinse n statistici i transferate
proprietarilor de societi care particip
la astfel de activiti pentru uzul lor privat.
Dividendele exclud superdividendele.
Retrageri din veniturile cvasisocietilor (D.422)
Definiie:
retragerile din veniturile cvasisocietilor
sunt sumele pe care
antreprenorii le retrag pentru propriile lor nevoi din profiturile realizate de cvasisocietile
care le aparin.
Beneficii reinvestite din investiii strine directe (D.43)
Definiie: beneficiile reinvestite din investiii strine directe sunt egale cu
excedentul din exploatare al ntreprinderii care efectueaz investiiile strine directe
Plus orice venituri din proprietate sau transferuri curente de primit
Minus orice venituri din proprietate sau transferuri curente de pltit, incluznd
transferurile efective din strintate ctre investitorii care efectueaz investiiile strine
directe i orice impozite curente pe
venit, patrimoniu etc., de pltit de ctre
ntreprinderea care efectueaz investiiile strine directe.
Alte venituri din investiii (D.44)

Venituri din investiii atribuite titularilor de polie de asigurri (D.441)
Definiie: veniturile din investiii atribuite titularilor de polie de asigurri
corespund totalului veniturilor primare rezultate din investirea provizioanelor tehnice
de asigurare. Provizioanele sunt cele pentru care societile de asigurri recunosc
un pasiv corespunztor fa de titularii de polie.
Venituri din investiii de pltit n drepturi de pensie (D.442)
Drepturile de pensie sunt generate de unul dintre cele dou tipuri de sisteme
de pensii. Acestea sunt sistemele de cotizaii predefinite i cele de prestaii
predefinite
Venituri din investiii atribuite acionarilor fondurilor colective de investiii
(D.443)
Veniturile din investiii atribuite acionarilor fondurilor colective de investiii,
incluznd fonduri mutuale i societi de investiii, sunt compuse din dou elemente
separate:
dividende atribuite acionarilor fondurilor colective de investiii
beneficii nedistribuite atribuite acionarilor fondurilor colective de investiii
Rente (D.45)
Definiie: renta este venitul de primit de ctre proprietarul unei resurse naturale
pentru punerea resursei naturale la dispoziia altei uniti instituionale.
Rente din terenuri

Rentele din terenuri nu includ chiriile pentru cldirile i locuinele situate pe ele;
respectivele chirii sunt tratate ca pli pentru un serviciu de pia furnizat de proprietar
chiriaului cldirii sau locuinei i sunt nregistrate n conturi drept consum intermediar sau
final al chiriaului. Dac nu exist nicio baz obiectiv care s permit separarea plilor n
rent din terenuri i chirie pentru cldirile situate pe ele, ntreaga sum este tratat drept
rent n situaia n care valoarea terenurilor este estimat c depete valoarea cldirilor
situate pe ele i drept chirie n restul situaiilor.
Rente din active din subsol
Aceast rubric include redevenele care revin proprietarilor de zcminte minerale i
de combustibili fosili (crbune, petrol sau gaze naturale), privai sau uniti ale
administraiei publice, care acord contracte de concesionare altor uniti instituionale
permindu-le s prospecteze sau s exploateze zcmintele respective de-a lungul unei
perioade de timp specificate
pltit.
Momentul nregistrrii rentelor: rentele sunt nregistrate n perioada n care sunt de
n sistemul conturilor, rentele sunt nregistrate:

(a) ntre resurse i ntre utilizri n contul de alocare primar a veniturilor sectoarelor;
(b) ntre resurse i ntre utilizri n contul exterior al veniturilor primare i transferurilor
curente..
IMPOZITE CURENTE PE VENIT, PE PATRIMONIU ETC. (D.5)

Definiie: impozitele curente pe venit, pe patrimoniu etc. acoper toate plile obligatorii fr
contraprestaie, n bani sau n natur, prelevate n mod periodic de administraiile publice i de restul
lumii asupra venitului i patrimoniului unitilor instituionale, precum i unele impozite periodice care nu
sunt evaluate nici n raport cu venitul, nici cu patrimoniul.
Impozitele curente pe venit, pe patrimoniu etc. se mpart n:
(a) impozite pe venit (D.51)
(b) alte impozite curente (D.59)
Impozite pe venit (D.51)
Definiie: impozitele pe venit constau n impozite pe venituri, profituri i ctiguri din capital. Ele
sunt evaluate n raport cu veniturilor efective sau presupuse ale persoanelor fizice, gospodriilor,
societilor i IFSL. Ele includ impozite evaluate n raport cu deinerile de proprieti, terenuri sau active
imobiliare n situaia n care aceste deineri sunt utilizate ca baz pentru estimarea venitului proprietarilor
lor.
Impozitele pe venit includ:
(a) impozitele pe venitul persoanelor fizice sau al gospodriilor, exemple fiind venituri din munc,
din proprietate, activiti antreprenoriale, pensii etc., incluznd impozite deduse de angajatori, de
exemplu impozitele reinute la surs. Impozitele pe veniturile proprietarilor de ntreprinderi neconstituite
n societi sunt incluse tot aici;
(b) impozitele pe venitul sau profitul societilor;
(c) impozitele pe ctigurile din deinere;
(d) taxele asupra ctigurilor din loterii sau jocuri de noroc, de pltit n raport cu sumele primite
de ctigtori, deosebindu-se de impozitele pe cifra de afaceri a productorilor care organizeaz aceste
activiti, care sunt tratate ca impozite pe produse
Alte impozite curente (D.59)

Alte impozite curente includ:
(a) impozitele curente pe capital, care constau n impozite de pltit pe dreptul de
proprietate sau pe utilizarea terenurilor sau a cldirilor de ctre proprietari i din impozite
curente pe patrimoniul net i pe alte active, de exemplu bijuterii cu excepia impozitelor
menionate la care sunt pltite de ntreprinderi ca rezultat al desfurrii de activiti de
producie) i a celor de la (impozite pe venit);
(b) impozitele de capitaie, prelevate per adult sau per gospodrie a populaiei,
independent de venit sau patrimoniu;
(c) impozitele pe cheltuieli, de pltit pe totalul cheltuielilor persoanelor fizice sau
ale gospodriilor;
(d) plile efectuate de gospodrii pentru licene de deinere sau utilizare a
vehiculelor, a ambarcaiunilor sau a avioanelor n alte scopuri dect pentru afaceri sau
pentru licene de vntoare, tir sau pescuit recreativ etc. Distincia ntre impozite i
cumprarea de servicii de la administraia public este definit n funcie de aceleai
criterii utilizate n cazul plilor efectuate de ntreprinderi, respectiv, dac emiterea de
licene nu implic eforturi sau doar eforturi nensemnate din partea administraiei publice,
autorizaiile fiind acordate automat la plata sumelor cuvenite, este probabil c ele
reprezint doar un instrument pentru a procura venituri, chiar dac administraia public
poate oferi n schimb un oarecare certificat sau autorizaie; n aceste cazuri, plata lor este
tratat ca impozite. Cu toate acestea, n cazul n care administraia public utilizeaz
emiterea de licene pentru a organiza o oarecare funcie de reglementare necesar (de
exemplu, verificarea competenei sau a calificrilor persoanei n cauz), plile efectuate
sunt tratate drept cumprri de servicii de la administraia public i nu pli ale unor
impozite, cu excepia situaiilor n care plile sunt n mod clar disproporionate fa de
costul prestrii serviciilor;
(e) impozitele pe operaiuni internaionale, de exemplu cltorii n strintate,
transferuri din strintate efectuate de lucrtori, investiii strine etc., cu excepia celor de
pltit de productori i a taxelor vamale de import pltite de gospodrii.
COTIZAII I PRESTAII SOCIALE (D.6)

Definiie: prestaiile sociale sunt transferuri ctre gospodrii, n bani sau n natur,
destinate s le reduc sarcina financiar asociat unor riscuri sau nevoi, efectuate prin
intermediul unor sisteme organizate colectiv sau, n afara acestor sisteme, de ctre uniti
ale administraiei publice i IFSLSGP; ele includ pli de la administraiile publice ctre
productorii de care beneficiaz n mod individual gospodriile i care sunt efectuate n
contextul riscurilor sau nevoilor sociale.
Lista riscurilor sau nevoilor care pot genera prestaii sociale este urmtoarea:
(a) boal;
(b) invaliditate, handicap;
(c) accident de munc sau
(d) btrnee;
boal profesional;
(e) urmai;
(f) maternitate;
(g) familie;
(h) promovarea ocuprii forei de munc;
(i) omaj;
(j) locuin;
(k) nvmnt;
(l) srcie.
Cotizaii sociale nete (D.61)
Definiie: cotizaiile sociale nete sunt cotizaiile efective sau imputate pltite de
gospodrii ctre sistemele de asigurri sociale pentru a constitui provizioane de plat a
prestaiilor sociale.
Cotizaiile sociale nete constau n:

Cotizaii sociale efective n sarcina angajatorilor
plus
Cotizaiile sociale imputate n sarcina angajatorilor
plus
Cotizaii sociale efective n sarcina gospodriilor
plus
Cotizaii sociale suplimentare n sarcina gospodriilor
minus Tarife pentru serviciile prestate de sistemul de asigurri sociale
Cotizaii sociale efective n sarcina angajatorilor (D.611)
Cotizaiile sociale efective n sarcina angajatorilor corespund fluxului
Aceasta este mprit n dou categorii:
(a) cotizaiile efective la fondul de pensii n sarcina angajatorilor corespund fluxului
(b) cotizaiile efective n sarcina angajatorilor, altele dect pensiile corespund
fluxului
Cotizaiile sociale imputate n sarcina angajatorilor (D.612)
Definiie: cotizaiile sociale imputate n sarcina angajatorilor reprezint
contrapartea la prestaiile sociale (minus eventualele cotizaii sociale n sarcina
angajatorilor) pltite direct de ctre angajatori (adic fr legtur cu cotizaiile sociale n
sarcina angajatorilor) angajailor lor sau fotilor angajai, precum i altor persoane
eligibile.
Cotizaiile sociale imputate n sarcina angajatorilor se mpart n dou categorii:

(a) cotizaii imputate la fondul de pensii n sarcina angajatorilor
(b) alte cotizaii sociale imputate n sarcina angajatorilor
Cotizaiile sociale imputate n sarcina angajatorilor sunt nregistrate ca:
(a) utilizri n contul de distribuire secundar a veniturilor gospodriilor i n contul exterior al
veniturilor primare i transferurilor curente;
(b) resurse n contul de distribuire secundar a veniturilor sectoarelor angajatorilor sau asigurtorilor
rezideni i n contul exterior al veniturilor primare i transferurilor curente.
Cotizaii sociale efective n sarcina gospodriilor (D.613)
Definiie: cotizaiile sociale efective n sarcina gospodriilor sunt cotizaii sociale de pltit n beneficiul
lor de ctre angajai, lucrtori independeni sau omeri ctre sistemele de asigurri sociale.
Cotizaiile sociale efective n sarcina gospodriilor se mpart n dou categorii:
(a) cotizaii efective la fondul de pensii n sarcina gospodriilor
(b) alte
cotizaii sociale efective n sarcina gospodriilor
Cotizaii sociale suplimentare n sarcina gospodriilor (D.614)
Definiie: cotizaiile sociale suplimentare n sarcina gospodriilor constau n venitul din proprietate
ctigat n cursul perioadei contabile pe baza stocurilor de drepturi de pensie i la alte prestaii sociale.
Aceast rubric este mprit n dou categorii:
(a) cotizaii suplimentare la fondul de pensii n sarcina gospodriilor
(b) cotizaii suplimentare n sarcina gospodriilor, altele dect pensiile Rubrica corespunde
cotizaiilor suplimentare n sarcina gospodriilor aferente riscurilor i nevoilor sociale altele dect pensiile,
cum sunt boala, maternitatea, accidentele de munc, handicapul, concedierea etc.
Prestaii sociale, altele dect transferurile sociale n natur (D.62)

Rubrica este compus din trei subrubrici:
Prestaii de securitate social n bani (D.621)
Alte prestaii de asigurri sociale (D.622)
Prestaii de asisten social n bani (D.623)
Prestaii de securitate social n bani (D.621)
Definiie: prestaiile de securitate social n bani sunt prestaii de
asigurri sociale de pltit n bani ctre gospodrii de ctre administraiile de
securitate social. Rambursrile sunt excluse i sunt tratate ca transferuri
sociale n natur
Astfel de prestaii sunt furnizate n cadrul sistemelor de securitate social.
Ele pot fi mprite n:
prestaii de securitate social de pensii n bani (D.6211)
alte prestaii de securitate social n bani (D.6212)
Alte prestaii de asigurri sociale (D.622)
Definiie: alte prestaii de asigurri sociale corespund prestaiilor de
pltit de ctre angajatori n contextul altor sisteme de asigurri sociale
aferente ncadrrii n munc. Alte prestaii de asigurri sociale aferente
ncadrrii n munc sunt prestaii sociale (n bani sau n natur) de pltit de
ctre sistemele de asigurri sociale altele dect securitatea social ctre
cotizanii la sisteme, persoanele aflate n ntreinerea lor sau urmaii lor.
Ele includ n mod tipic:

(a) plata continu a salariilor uzuale sau reduse n cursul perioadelor de absen de la
munc din motive de boal, accident, maternitate etc.;
(b) plata alocaiilor de familie, de studii sau a altor alocaii pentru persoanele aflate n
ntreinere;
(c) plata pensiilor de vrst i de urma ctre foti angajai sau urmaii acestora, precum
i plata alocaiilor de concediere ctre lucrtori sau urmaii acestora n caz de concediere,
incapacitate de munc, moarte accidental etc. (n situaia n care sunt menionate n contracte
colective);
(d) servicii medicale generale care nu au legtur cu munca prestat de angajai; (e)
centre de recuperare i cmine pentru pensionari.
Alte prestaii de asigurri sociale pot fi mprite n:
alte prestaii de asigurri sociale de pensii
alte prestaii de asigurri sociale, exclusiv de pensii
Prestaii de asisten social n bani (D.623)
Definiie: prestaiile de asisten social n bani sunt transferuri curente de pltit ctre
gospodrii de ctre uniti ale administraiei publice sau IFSLSGP pentru a satisface aceleai
nevoi ca i prestaiile de asigurri sociale, dar care nu sunt transferate n cadrul unui sistem de
asigurri sociale care necesit participarea, de obicei sub forma unor cotizaii sociale.
Transferuri sociale n natur (D.63)
Definiie: transferurile sociale n natur constau n bunuri i servicii individuale furnizate
gospodriilor gratuit sau la preuri nesemnificative din punct de vedere economic de ctre unitile
administraiei publice i IFSLSGP, indiferent dac au fost cumprate de pe pia sau au fost
rezultatul produciei nonpia a acestora. Ele sunt finanate din impozite, din alte venituri ale
administraiei publice sau din cotizaii de securitate social sau, n cazul IFSLSGP, din donaii i
venituri din proprietate.
Transferurile sociale n natur sunt submprite n:

Transferuri sociale n natur producia nonpia a administraiilor publice i a
IFSLSGP (D.631)
Definiie: transferurile sociale n natur producia nonpia a administraiilor
publice i a IFSLSGP sunt bunuri i servicii individuale furnizate direct beneficiarilor
de ctre productorii nonpia. Orice pli efectuate de gospodrii se deduc.
Transferuri sociale n natur producia de pia cumprat de administraiile
publice i IFSLSGP (D.632)
Definiie: transferurile sociale n natur producia de pia cumprat de
administraiile publice i IFSLSGP (D.632) sunt bunuri i servicii individuale:
(a) sub forma rambursrilor de ctre administraiile de securitate social ale
cheltuielilor aprobate efectuate de ctre gospodrii pentru bunuri i servicii specifice;
sau
(b) furnizate direct beneficiarilor de ctre productorii de pia de la care
administraiile publice cumpr bunurile i serviciile respective.
Orice pli efectuate de gospodrii se deduc.
Transferurile sociale n natur sunt nregistrate:
(a) la utilizri n contul de redistribuire a veniturilor n natur al sectoarelor care
acord prestaiile;
(b) la resurse n contul de redistribuire a veniturilor n natur al gospodriilor.
ALTE TRANSFERURI CURENTE (D.7)

Prime nete de asigurare general daune (D.71)
Definiie: primele nete de asigurare general daune sunt prime de pltit aferente unor
polie achiziionate de uniti instituionale. Poliele achiziionate de gospodriile individuale ale
populaiei sunt cele care sunt achiziionate din proprie iniiativ i n beneficiul lor propriu,
independent de angajatorii lor sau de administraia public i n afara oricrui sistem de asigurri
sociale. Primele nete de asigurare general cuprind att primele efective de pltit de ctre titularii
de polie pentru a obine asigurare n cursul perioadei contabile (prime ctigate), precum i
primele suplimentare de pltit din venitul din proprietate atribuite titularilor de polie de asigurare,
dup deducerea plilor pentru servicii efectuate de societatea de asigurri care administreaz
asigurarea.
Primele nete de asigurare general sunt mprite n dou categorii:
(a) prime nete de asigurare direct general (D.711)
(b) prime nete de reasigurare general (D.712)
Indemnizaii de asigurare general daune (D.72)
Definiie: indemnizaiile de asigurare general daune sunt solicitrile de daune care
trebuie onorate n temeiul unor contracte de asigurri generale, adic sumele pe care societile
de asigurri sunt obligate s le plteasc pentru compensare vtmrilor sau pagubelor suferite
de persoane sau de bunuri (incluznd mijloacele de producie fixe).
Aceast rubric este mprit n dou categorii:
(a) indemnizaii de asigurare direct general daune (D.721)
(b) indemnizaii de reasigurare general daune (D.722)
Transferuri curente ntre administraiile publice (D.73)

Definiie: transferurile curente ntre administraiile publice includ transferuri ntre diferite
subsectoare ale administraiilor publice (administraia central, administraiile statelor federale,
administraiile locale i administraiile de securitate social), cu excepia impozitelor, subveniilor,
ajutoarelor nerambursabile pentru investiii i a altor transferuri de capital.
Cooperare internaional curent (D.74)
Definiie: cooperarea internaional curent (D.74) include toate transferurile n bani sau n
natur ntre administraiile publice i administraii publice sau organizaii internaionale din restul
lumii, exceptnd ajutoarele nerambursabile pentru investiii i alte transferuri de capital.
Rubrica cuprinde:
(a) cotizaiile administraiei publice ctre organizaiile internaionale (excluznd impozitele de
pltit de ctre administraiile publice ale statelor membre ctre organizaiile supranaionale);
(b) transferurile curente pe care administraiile publice le primesc de la instituii sau
organizaii menionate la litera (a). Transferurile curente pe care instituiile Uniunii Europene le
efectueaz direct ctre productorii de pia rezideni sunt nregistrate ca subvenii pltite de restul
lumii;
(c) transferurile curente ntre administraii publice, fie n bani (de exemplu, pli destinate
finanrii deficitelor bugetare ale statelor strine sau ale teritoriilor de peste mri), fie n natur (de
exemplu, contrapartea la donaii de alimente, echipamente militare, ajutoare de urgen n caz de
catastrofe naturale sub form de alimente, mbrcminte, medicamente etc.);
(d) indemnizaiile i salariile pltite de o administraie public, o instituie a Uniunii Europene
sau o organizaie internaional consilierilor sau experilor tehnici pui la dispoziia rilor n curs de
dezvoltare.
Transferuri curente diverse (D.75)

Transferuri curente ctre IFSLSGP (D.751)
Definiie: transferurile curente ctre IFSLSGP includ toate cotizaiile voluntare (altele dect
legatele), cotizaiile membrilor i asistena financiar pe care IFSLSGP o primete de la
gospodrii (inclusiv cele nerezidente) i, n mai mic msur, de la alte uniti.
Transferurile curente ctre IFSLSGP includ urmtoarele:
(a) cotizaiile regulate pltite de gospodrii sindicatelor, organizaiilor politice,
sportive, culturale, religioase i altor organizaii similare clasificate n sectorul IFSLSGP;
(b) cotizaiile voluntare (altele dect legatele) din partea gospodriilor, societilor i
restului lumii ctre IFSLSGP, incluznd transferuri n natur sub form de donaii de
alimente, mbrcminte, pturi, medicamente etc. ctre organizaii caritabile pentru a fi
repartizate gospodriilor rezidente sau nerezidente. Un astfel de tratament se aplic
bunurilor de consum, deoarece transferurile reprezentnd donaii mari (obiecte de valoare
tratate ca active nefinanciare) sunt nregistrate la alte transferuri de capital (D.99) [a se
vedea punctul 4.165 litera (e)].
Donaiile reprezentnd articole nedorite sau utilizate din partea gospodriilor nu sunt
nregistrate ca transferuri;
(c) asistena i ajutoarele nerambursabile din partea administraiilor publice, altele
dect transferurile destinate n mod specific finanrii cheltuielilor de capital, care sunt
prezentate la ajutoarele nerambursabile pentru investiii.
Transferurile curente ctre IFSLSGP sunt nregistrate ca:
(a) utilizri n contul de distribuire secundar a veniturilor sectoarelor care contribuie;
(b) utilizri n contul exterior al veniturilor primare i transferurilor curente;
(c) resurse n contul de distribuire secundar a veniturilor sectorului IFSLSGP.
Transferuri curente ntre gospodrii (D.752)

Definiie: transferurile curente ntre gospodrii constau n toate transferurile curente n bani sau n
natur, sau cele primite, de la gospodrii rezidente la, sau de la, alte gospodrii rezidente sau nerezidente. n
special, acestea cuprind transferurile din strintate de ctre emigrani sau lucrtori stabilii permanent n
strintate (sau care muncesc n strintate timp de cel puin un an) ctre membrii familiei lor, care locuiesc
n ara lor de origine sau de la prini la copiii situai ntr-un alt loc.
Transferurile curente ntre gospodrii sunt nregistrate ca:
(a) utilizri i resurse n contul de distribuire secundar a veniturilor gospodriilor;
(b) utilizri i resurse n contul exterior al veniturilor primare i transferurilor curente.
Alte transferuri curente diverse (D.759)
Amenzi i penaliti
Definiie: amenzile i penalitile impuse unitilor instituionale de ctre instanele judectoreti sau
alte organisme cvasijudiciare sunt tratate ca alte transferuri curente diverse
Loterii i jocuri de noroc
Definiie: sumele pltite pentru bilete de loterie sau pariate constau n dou elemente: plata pentru un
serviciu ctre unitatea care organizeaz loteria sau jocul de noroc i un transfer curent rezidual ctre
ctigtori.
Pli compensatorii
. Definiie: plile compensatorii constau n transferuri curente efectuate de uniti instituionale ctre
alte uniti instituionale pentru a compensa vtmri ale persoanelor sau pagube materiale, excluznd
plile daunelor aferente asigurrilor generale. Plile compensatorii sunt pli obligatorii acordate de instane
judectoreti sau pli voluntare convenite extrajudiciar. Aceast rubric cuprinde plile voluntare efectuate
de unitile administraiei publice sau de IFSLSGP pentru a compensa vtmrile sau pagubele provocate
de dezastrele naturale altele dect cele clasificate ca transferuri de capital.
AJUSTARE PENTRU VARIAIA DREPTURILOR DE PENSIE (D.8)
Definiie: ajustarea pentru variaia drepturilor de pensie (D.8) reprezint

ajustarea necesar pentru ca n economiile gospodriilor s apar variaia drepturilor
de pensie la care gospodriile sunt ndreptite n mod inechivoc. Variaia drepturilor
de pensie provine din cotizaii i prestaii nregistrate n contul de distribuire
secundar a veniturilor.
Ajustarea variaiei drepturilor de pensie este nregistrat ca:
(a) utilizri n conturile de utilizare a veniturilor sectoarelor n care sunt
clasificate unitile responsabile de plata pensiilor;
(b) utilizri n contul exterior al veniturilor primare i transferurilor curente (n
cazul instituiilor nerezidente);
(c) resurse n contul de utilizare a veniturilor sectorului gospodriilor;
(d) resurse n contul exterior al veniturilor primare i transferurilor curente (n
cazul gospodriilor nerezidente).
TRANSFERURI DE CAPITAL (D.9)

Definiie: transferurile de capital necesit achiziionarea sau eliminarea unui
activ sau unor active de ctre cel puin una dintre prile la operaiune. Indiferent
dac sunt efectuate n bani sau n natur, ele determin o variaie corespunztoare a
activelor financiare sau nefinanciare prezentate n conturile de patrimoniu ale unei
pri sau ale ambelor pri la operaiune.
Impozite pe capital (D.91)
Definiie: impozitele pe capital constau n impozite prelevate la intervale
neregulate i foarte rar pe valoarea activelor sau valoarea net deinute de unitile
instituionale sau pe valoarea activelor transferate ntre uniti instituionale ca
rezultat al legatelor, donaiilor ntre persoane sau al altor transferuri.
Impozitele pe capital includ:
(a) impozitele pe transferurile de capital: impozitele pe succesiune i alte
impozite pe donaii ntre persoane, care sunt prelevate pe capitalul beneficiarilor.
Impozitele pe vnzarea activelor nu sunt incluse;
(b) prelevri pe capital: prelevri ocazionale i excepionale pe active sau pe
valoarea net deinut de uniti instituionale. Ele includ prelevrile pe plus-valoarea
funciar, care sunt impozite pe creterea valorii terenurilor agricole cauzat de
permisiunea de utilizare a terenului n scop comercial sau rezidenial.
Ajutoare pentru investiii (D.92)
Definiie: ajutoarele pentru investiii constau n transferuri de capital, n bani

sau n natur, efectuate de administraia public sau de restul lumii ctre alte uniti
instituionale rezidente sau nerezidente pentru a finana, parial sau total, costurile de
achiziie ale activelor fixe.
Ajutoarele pentru investiii sunt nregistrate ca:
(a) variaii ale pasivelor i valorii nete () n contul de capital al administraiilor
publice;
(b) variaii ale pasivelor i valorii nete (+) n contul de capital al sectoarelor care
beneficiaz de ajutoare; (c) variaii ale pasivelor i valorii nete n contul de capital al
restului lumii
Alte transferuri de capital (D.99)
Definiie: alte transferuri de capital acoper transferurile care nu sunt ajutoare
pentru investiii i impozitele pe capital care prin ele nsele nu reprezint repartizare
de venit, ci repartizare a economiilor sau a patrimoniului la diferite sectoare sau
subsectoare ale economiei sau la restul lumii. Ele pot fi efectuate n bani sau n
natur (cazurile de preluare de datorii sau tergere de datorii) i corespund
transferurilor voluntare de patrimoniu..
OPIUNI PE ACIUNI ALE ANGAJAILOR

O form particular de venit n natur este practica unui angajator de a acorda unui
angajat opiunea de a cumpra aciuni la un pre specific i la o anumit dat din viitor. O OAA
este similar unui instrument financiar derivat, iar angajatul poate alege s nu exercite opiunea,
fie deoarece preul aciunii este la momentul respectiv mai mic dect preul la care el poate s
exercite opiunea, fie deoarece el a prsit locul de munc de la respectivul angajator i astfel a
renunat la opiune.
n mod tipic, un angajator i informeaz angajaii cu privire la decizia de a face disponibile
opiuni pe aciuni la un anumit pre (preul de exercitare sau de exerciiu) dup un anumit timp i n
anumite condiii (de exemplu, angajatul s activeze nc n cadrul ntreprinderii sau condiionat de
rezultatele ntreprinderii). Momentul nregistrrii opiunii pe aciuni acordate angajatului n
conturile naionale trebuie s fie specificat cu grij. Data acordrii este data la care
opiunea a fost acordat angajatului, data intrrii n drepturi este cea mai timpurie dat la
care opiunea poate fi exercitat, iar data exercitrii este data la care opiunea este efectiv
exercitat (sau expir).
Costurile administrrii OAA sunt suportate de angajator i sunt tratate ca parte a
consumului intermediar, la fel cu alte funcii administrative asociate cu remunerarea angajailor.
Cu toate c valoarea opiunii pe aciuni este tratat ca venit, nu exist venit din investiii
asociat cu OAA.
n contul financiar, achiziia de OAA de ctre gospodrii realizeaz o coresponden ntre
partea corespunztoare a remunerrii angajailor i pasivul corespunztor al angajatorului.
OPERAIUNI FINANCIARE
ANEXA 5.1
CLASIFICAREA OPERAIUNILOR FINANCIARE
Operaiunile financiare pot fi clasificate n funcie de diferite criterii tip de instrument financiar,
posibilitatea de a fi negociate, tip de venit, scaden, valut i tip de dobnd.
Clasificarea operaiunilor financiare pe categorii
Operaiunile financiare se clasific n categorii i subcategorii, astfel cum reiese din tabelul 5.3.
Clasificarea operaiunilor cu active i pasive financiare corespunde clasificrii activelor i pasivelor financiare.
Categorie
Aur monetar i drepturi speciale de tragere (DST)
Aur monetar
Drepturi speciale de tragere (DST)
Numerar i depozite
Numerar
Depozite transferabile
Alte depozite
Titluri de natura datoriei
Pe termen scurt
Pe termen lung
Credite
Pe termen scurt
Pe termen lung
Participaii i aciuni sau uniti ale fondurilor de investiii
Participaii
Aciuni cotate
Aciuni necotate
Alte participaii
Aciuni sau uniti ale fondurilor de investiii
Cod
F.1
F.11
F.12
F.2
F.21
F.22
F.29
F.3
F.31
F.32
F.4
F.41
F.42
F.5
F.51
F.511
F.512
F.519
F.52
Categorie
Aciuni sau uniti ale fondurilor de pia monetar (FPM)
Aciuni sau uniti ale fondurilor de investiii, altele dect cele de pia
monetar
Sisteme de asigurri, de pensii i scheme de garanii standardizate
Provizioane tehnice de asigurri generale
Drepturi asupra asigurrilor de via i a rentelor
Drepturi de pensie
Drepturi ale fondurilor de pensii asupra administratorilor fondurilor
de pensii
Drepturi la prestaii, altele dect pensiile
Provizioane pentru executarea garaniilor standardizate
Instrumente financiare derivate i opiuni pe aciuni ale angajailor
Instrumente financiare derivate altele dect opiuni pe aciuni ale
angajailor
Opiuni pe aciuni ale angajailor
Alte conturi de primit/de pltit
Credite comerciale i avansuri
Alte conturi de primit/de pltit, excluznd creditele comerciale
i avansurile
Cod
F.521
F.522
F.6
F.61
F.62
F.63
F.64
F.65
F.66
F.7
F.71
F.72
F.8
F.81
F.89
Clasificarea operaiunilor financiare n funcie de posibilitatea de a fi negociate

Creanele financiare se deosebesc prin posibilitatea de a fi sau nu negociabile. O crean este
negociabil n cazul n care proprietatea asupra ei poate fi uor transferat de la o unitate la alta prin livrare sau
andosare sau poate fi uor compensat n cazul instrumentelor financiare derivate. n timp ce orice instrument
financiar poate fi tranzacionat, instrumentele negociabile sunt concepute pentru a fi tranzacionate n cadrul unei
burse organizate sau extrabursier, dei tranzacionarea efectiv nu este o condiie necesar pentru
negociabilitate.
OPERAIUNI FINANCIARE
Definiie: operaiunile financiare (F) sunt operaiuni cu active (AF) i pasive financiare care se
desfoar ntre uniti instituionale rezidente, precum i ntre acestea i uniti instituionale
nerezidente.
O operaiune financiar ntre uniti instituionale este crearea sau lichidarea simultan a unui
activ financiar i a pasivului su de contraparte sau o schimbare de proprietate asupra unui activ
financiar sau subscrierea unui angajament.
CARACTERISTICI GENERALE ALE OPERAIUNILOR FINANCIARE
Active financiare, creane financiare i pasive
Definiie: activele financiare cuprind toate creanele financiare, participaiile i componenta
fizic a aurului monetar reprezentat de lingouri.
Activele financiare sunt acumulri de valoare reprezentnd un beneficiu sau o serie de
avantaje pentru proprietarul economic rezultate din deinerea sau utilizarea activelor n decursul unei
perioade de timp. Ele reprezint mijloace de transmitere n continuare a valorilor de la o perioad
contabil la alta. Acumulrile sunt obinute prin pli, care sunt, de obicei, numerar (AF.21) i depozite
transferabile (AF.22).
Definiie: o crean financiar este dreptul creditorului de a primi o plat sau o serie de pli de
la debitor.
Creanele financiare sunt active financiare care au n contraparte angajamente. Participaiile i
aciunile/unitile fondurilor de investiii (AF.5) sunt tratate ca active financiare cu un angajament n
contraparte, chiar dac creana deintorului asupra societii nu este o sum fix.
Definiie: pasivele se constituie atunci cnd un debitor este obligat s efectueze o plat sau o
serie de pli ctre un creditor.
Active contingente i pasive contingente

Definiie: activele contingente i pasivele contingente sunt acorduri prin care o parte este obligat s
efectueze o plat sau o serie de pli ctre o alt unitate numai dac prevaleaz anumite condiii specifice.
Deoarece ele nu dau natere unor obligaii necondiionate, activele contingente i pasivele
contingente nu sunt considerate active i pasive financiare.
Activele contingente i pasivele contingente includ:
(a) garaniile unice cu risc incert pentru plile unor pri tere, deoarece plile sunt necesare
doar dac debitorul nu i ndeplinete obligaiile de plat;
(b) angajamentele de mprumut care ofer o garanie c anumite fonduri vor fi puse la dispoziie, dar
nu exist niciun activ financiar pn cnd fondurile nu sunt avansate efectiv;
(c) scrisorile de garanie care reprezint promisiuni de a efectua o plat cu condiia prezentrii
anumitor documente specificate ntr-un contract;
(d) liniile de credit, care sunt angajamente de acordare de mprumuturi unui client pn la o limit
stabilit; (e) facilitile de emisiune de bilete la ordin (NIF) subscrise care ofer o garanie c un debitor
potenial va fi capabil s vnd titluri de natura datoriei cu termen scurt, denumite bilete la ordin, i c
banca emitent a facilitii va cumpra orice bilete la ordin nevndute pe pia sau va oferi sume n avans
echivalente;
(f) drepturile de pensie n cadrul schemelor publice de pensii ale angajatorilor, cu prestaii
definite, fr capitalizare, sau al fondurilor de pensie de securitate social. Astfel de drepturi de pensie sunt
nregistrate n tabelul suplimentar privind drepturile de pensii acumulate la zi din domeniul asigurrilor
sociale, i nu n conturile principale.
Caseta Tratamentul garaniilor n sistem
Definiie: garaniile sunt acorduri prin care garantul se angajeaz fa de un mprumuttor c, n
situaia n care un mprumutat nu i ndeplinete obligaiile de plat, garantul va repara prejudiciul pe
care l-ar putea suferi mprumuttorul.
Adesea se pltete un comision pentru furnizarea unei garanii.
Se disting trei tipuri diferite de garanii. Ele se aplic numai garaniilor oferite n
cazul activelor financiare.
Pentru garaniile sub form de garanii ale productorilor sau alte forme de garanie nu se
propune niciun tratament special. Cele trei tipuri de garanii sunt:
(a) garaniile oferite prin intermediul unui instrument financiar derivat, cum ar fi un
swap pe riscul de nerambursare a unui credit (credit default swap). Astfel de
instrumente financiare derivate sunt bazate pe riscul de nendeplinire a obligaiilor de
plat a activelor financiare de referin i nu sunt legate efectiv de mprumuturi
individuale sau cu titlurile de natura datoriei;
(b) garaniile standard, care sunt emise n numr mare, de obicei pentru sume destul de
mici. Exemple sunt garaniile pentru credite de export sau garaniile pentru mprumuturi
ctre studeni. Chiar dac gradul de probabilitate de a se executa o anume garanie
standard este incert, faptul c exist multe garanii similare nseamn c se poate
efectua o estimare fiabil a numrului de executri de garanie. Garaniile standard sunt
tratate ca generatoare de active financiare, i nu de active contingente;
(c) garaniile unice cu risc incert, caz n care riscul asociat nu poate fi calculat cu precizie
din cauza lipsei de cazuri comparabile. Acordarea unei garanii unice cu risc incert este
considerat un activ contingent sau un pasiv contingent i nu se nregistreaz ca activ
sau pasiv financiar.
Categorii de active i pasive financiare

Se disting opt categorii de active financiare:
AF.1. aur monetar i drepturi speciale de tragere; AF.2. numerar i depozite;
AF.3. titluri de natura datoriei; AF.4. credite;
AF.5. participaii i aciuni/uniti ale fondurilor de investiii;
AF.6. sisteme de asigurri, de pensii i scheme de garanii standardizate;
AF.7. instrumente financiare derivate i opiuni pe aciuni ale angajailor;
AF.8. alte conturi de primit/de pltit.
Clasificarea operaiunilor financiare corespunde clasificrii activelor i pasivelor
financiare.
Se disting opt categorii de operaiuni financiare:
F.1. cu aur monetar i drepturi speciale de tragere;
F.2. cu numerar i depozite;
F.3. cu titluri de natura datoriei;
F.4. cu credite;
F.5. cu participaii i uniti/aciuni ale fondurilor de investiii;
F.6. n cadrul sistemelor de asigurri, de pensii i al schemelor de garanii standardizate;
F.7. cu instrumente financiare derivate i opiuni pe aciuni ale angajailor;
F.8. n alte conturi de primit/de pltit.
Conturi de patrimoniu, cont financiar i alte fluxuri
Activele financiare deinute i pasivele aflate n stoc la un anumit moment

sunt nregistrate n contul de patrimoniu. Operaiunile financiare au ca efect modificri
ntre contul de patrimoniu de deschidere i cel de nchidere. Cu toate acestea, diferenele
dintre soldul de deschidere i cel de nchidere sunt datorate i altor fluxuri, care nu sunt
interaciuni prin acord reciproc ntre uniti instituionale. Alte fluxuri aferente activelor i
pasivelor financiare sunt defalcate n reevaluri ale activelor i pasivelor financiare i
modificri ale volumului activelor i pasivelor financiare care nu se datoreaz unor
operaiuni financiare. Reevalurile sunt nregistrate n contul de reevaluare, iar
modificrile de volum n contul altor modificri ale volumului activelor.
Contul financiar este contul final din secvena de conturi care nregistreaz
operaiuni. Contul financiar nu are un sold contabil care s fie preluat ntr-un alt cont.
Soldul contabil al contului financiar, reprezentat de achiziiile nete de active financiare
minus acumulrile nete de pasive, este capacitatea net de finanare (+) sau necesarul
net de finanare () (B.9F).
Soldul contabil al contului financiar este, teoretic, identic cu cel al contului de
capital. n practic, ntre cele dou se va constata, de obicei, o discrepan, deoarece
sunt calculate pe baza unor date statistice diferite.
Evaluare
Operaiunile financiare se nregistreaz la valorile de tranzacionare, adic

valorile exprimate n moneda naional n care activele i/sau pasivele financiare
implicate sunt create, lichidate, schimbate sau asumate ntre uniti instituionale, pe
baza unor considerente de ordin comercial.
Operaiunile financiare i operaiunile n contraparte, financiare
nefinanciare, ale acestora se nregistreaz la aceeai valoare de tranzacionare.
sau
Exist trei posibiliti:

(a) operaiunea financiar genereaz o plat n moneda naional: valoarea
tranzaciei este egal cu suma schimbat;
(b) operaiunea financiar este o operaiune n moned strin, iar
operaiunea n contraparte nu este o operaiune n moneda naional: valoarea
tranzaciei este egal cu valoarea n moneda naional la cursul de pia din data plii; i
(c) nici operaiunea financiar, nici operaiunea sa n contraparte nu sunt
operaiuni cu bani sau prin alte mijloace de plat: valoarea tranzaciei este valoarea
curent de pia a activelor i/sau pasivelor n cauz.
nregistrarea net i brut

Definiie: nregistrarea net a operaiunilor financiare nseamn c achiziiile
de active financiare sunt prezentate net de cedrile de active financiare i c pasivele
asumate sunt prezentate net de rambursarea angajamentelor.
Operaiunile financiare pot fi reprezentate pe baz net pentru toate activele
financiare cu caracteristici diferite i cu diferii debitori sau creditori, cu condiia ca
acestea s fie ncadrate n aceeai categorie sau subcategorie.
Definiie: nregistrarea brut a operaiunilor financiare nseamn c achiziiile
i cedrile de active financiare sunt prezentate separat, n acelai fel fiind prezentate i
subscrierile i rambursrile de angajamente.
nregistrarea pe baz brut a operaiunilor financiare prezint aceeai
valoare pentru capacitatea net de finanare i necesarul net de finanare ca i cum
operaiunile financiare ar fi fost nregistrate pe baz net.
Operaiunile financiare se nregistreaz pe baz brut atunci cnd se
efectueaz analize detaliate ale pieei financiare.
Consolidarea
Definiie:
consolidarea conturilor
financiare se refer la procesul de
compensare a operaiunilor cu active financiare ale unui anumit grup de uniti
instituionale n raport cu operaiunile n contraparte cu pasive ale aceluiai grup de
uniti instituionale.
Consolidarea poate fi realizat la nivelul economiei totale, al sectoarelor instituionale i

al subsectoarelor. Contul financiar al restului lumii este consolidat prin definiie, deoarece
se nregistreaz numai operaiunile unitilor instituionale nerezidente efectuate cu
unitile instituionale rezidente.
Pentru diferite tipuri de analize sunt adecvate diferite niveluri de consolidare.
De exemplu, consolidarea contului financiar pentru economia total evideniaz
operaiunile financiare ale economiei cu unitile instituionale nerezidente, deoarece
toate operaiunile financiare dintre unitile instituionale rezidente se compenseaz la
consolidare. Consolidarea la nivelul sectoarelor permite urmrirea operaiunilor financiare
globale ntre sectoarele care nregistreaz capacitate net de finanare i cele cu necesar
net de finanare. Consolidarea la nivel de subsector pentru societile financiare poate
oferi mult mai multe detalii cu privire la intermedierea financiar i permite, de exemplu,
identificarea operaiunilor instituiilor financiare monetare cu alte societi financiare,
precum i cu alte sectoare rezidente i cu unitile instituionale nerezidente. Un alt
domeniu unde consolidarea poate oferi informaii utile la nivel de subsector este sectorul
administraiei publice, deoarece nu sunt eliminate operaiunile dintre diferitele
subsectoare ale administraiei publice.
De regul, nregistrrile contabile din SEC 2010 nu sunt consolidate,
deoarece un cont financiar consolidat necesit informaii privind gruparea n contraparte
a unitilor instituionale. Aceasta necesit date privind operaiunile financiare de tip dela-cine-cui. De exemplu, compilarea pasivelor consolidate ale administraiei publice
impune efectuarea unei distincii, la nivelul deintorilor de pasive ale administraiei
publice, ntre administraia public i alte uniti instituionale.
Compensarea
Definiie: compensarea este consolidarea la nivelul unei singure uniti instituionale
prin care nregistrrile contabile de pe ambele pri ale contului pentru aceeai operaiune
sunt compensate una n raport cu cealalt. Compensarea este de evitat, cu excepia situaiilor
n care lipsesc datele de baz.
Pot fi deosebite diferite grade de compensare, n funcie de modul n care operaiunile
cu pasive se scad din operaiunile cu active financiare pentru aceeai categorie sau subcategorie
de active financiare.
Atunci cnd un departament al unei uniti instituionale achiziioneaz obligaiuni
emise de un alt departament al aceleiai uniti instituionale, operaiunea nu se nregistreaz n
contul financiar al unitii ca achiziie a unei creane a unui departament asupra altuia.
Operaiunea se nregistreaz ca o stingere de pasive, i nu ca o achiziie de active de
consolidare. Astfel de instrumente financiare sunt considerate compensate. Compensarea este
de evitat dac este necesar s se nregistreze instrumentul financiar att pe partea de activ, ct
i pe cea de pasiv, pentru a respecta aspectele juridice privind modul de reprezentare bilanier.
Compensarea poate fi inevitabil pentru operaiunile unei uniti instituionale cu
instrumente financiare derivate, atunci cnd nu sunt disponibile n mod curent date
separate privind operaiunile cu active i pasive. Este adecvat s se compenseze aceste
operaiuni, deoarece valoarea unei poziii de instrumente financiare derivate i poate schimba
semnul, mai exact, se poate modifica din activ n pasiv, deoarece valoarea instrumentului
suport al instrumentului financiar derivat se modific n raport cu preul din contract.
Norme contabile pentru operaiunile financiare

Contabilitatea prin nregistrri cvadruple este o practic contabil n care fiecare
operaiune care implic dou uniti instituionale este nregistrat de dou ori de ctre fiecare
unitate. De exemplu, societile care ofer bunuri contra bani vor genera nregistrri att n
contul de producie, ct i n contul financiar, pentru fiecare unitate. Contabilitatea prin
nregistrri cvadruple asigur simetria raportrii de ctre unitile instituionale implicate i,
astfel, coerena conturilor.
O operaiune financiar are ntotdeauna o operaiune n contraparte. Aceast
operaiune n contraparte poate fi o alt operaiune financiar sau una nefinanciar.
n cazul n care o operaiune i operaiunea sa n contraparte sunt ambele de natur
financiar, ele modific portofoliul de active i pasive financiare, putnd modifica totalul
activelor i pasivelor financiare ale unitilor instituionale, dar nu schimb capacitatea net de
finanare/necesarul net de finanare sau valoarea net.
Operaiunea n contraparte corespunztoare unei operaiuni financiare poate fi o
operaiune nefinanciar, de exemplu o operaiune cu produse, o operaiune de repartiie sau o
operaiune cu active nefinanciare neproduse. n cazul n care operaiunea n contraparte
corespunztoare unei operaiuni financiare nu este o operaiune financiar, capacitatea net
de finanare/necesarul net de finanare al unitilor instituionale se va modifica.
Operaiunea financiar cu un transfer curent sau de capital ca operaiune n

contraparte
Operaiunea n contraparte corespunztoare unei operaiuni financiare poate
fi un transfer. n acest caz, operaiunea financiar implic fie schimbarea de proprietate
asupra unui activ financiar, fie asumarea unui pasiv n calitate de debitor, cunoscut ca
preluare de datorie, fie lichidarea simultan a unui activ financiar i a pasivului su de
contraparte, cunoscut ca tergere de datorie sau iertare de datorie. Preluarea de datorie
i tergerea de datorie sunt transferuri de capital (D.9) i se nregistreaz n contul de
capital.
Dac proprietarul unei cvasisocieti preia pasive de la cvasisocietate sau
terge creane financiare asupra cvasisocietii, operaiunea n contraparte reprezentat
de preluarea de datorie sau tergerea de datorie este o operaiune cu participaii (F.51).
Cu toate acestea, n cazul n care operaiunea este destinat s acopere pierderile
acumulate sau o pierdere excepional de mare sau se realizeaz n contextul unor
pierderi continue, atunci operaiunea este clasificat ca operaiune nefinanciar un
transfer de capital sau un transfer curent.
Dac administraia public terge sau preia datorii ale unei societi publice
care dispare ca unitate instituional din sistem, nu se nregistreaz nicio operaiune n
contul de capital sau n cel financiar. n acest caz, se nregistreaz un flux n contul de
alte modificri ale volumului activelor.
Dac administraia public terge sau preia datorii de la o societate public n cadrul
unui proces de privatizare care trebuie finalizat ntr-un termen scurt, operaiunea n
contraparte este o operaiune cu participaii (F.51), pn la valoarea ncasrilor totale din
privatizare. Cu alte cuvinte, se consider c administraia public, prin tergerea sau preluarea
datoriei societii publice, i crete temporar participaia n societate. Privatizare nseamn
renunarea la exercitarea controlului asupra societii publice respective prin cedarea de
participaii. O astfel de tergere de datorii sau de preluare de datorii determin o cretere a
fondurilor proprii ale societii publice, chiar i n absena unei emisiuni de participaii.
Scoaterea din evidenele contabile sau diminuarea valorii contabile a datoriilor greu
de recuperat de ctre creditori, precum i tergerea unilateral a unui pasiv de ctre un
debitor, cunoscut sub denumirea de repudiere de datorie, nu sunt considerate operaiuni
pentru c nu implic interaciuni convenite de comun acord ntre uniti instituionale.
Scoaterea din evidenele contabile sau diminuarea valorii contabile a datoriilor greu de
recuperat de ctre creditori se nregistreaz n contul de alte modificri ale volumului activelor.
Operaiunea financiar cu venituri din proprietate ca operaiune n contraparte
Operaiunea n contraparte corespunztoare unei operaiuni financiare poate fi un
venit din proprietate.
Dobnda este de primit de ctre creditori i de pltit de ctre debitori pentru

anumite tipuri de creane financiare clasificate n aur monetar i drepturi speciale de
tragere (AF.1), numerar i depozite (AF.2), titluri de natura datoriei (AF.3), credite (AF.4)
i alte categorii de conturi de primit/de pltit (AF.8).
Dobnda se nregistreaz ca acumulare continu n timp la creditor raportat la
valoarea principalului aflat n stoc. Operaiunea n contraparte a unei nregistrri
reprezentnd o dobnd (D.41) este o operaiune financiar care genereaz o crean
financiar a creditorului asupra debitorului. Acumularea dobnzii se nregistreaz n
contul financiar corespunztor instrumentului financiar cruia i este aferent. Efectul
acestei operaiuni financiare este reinvestirea dobnzii. Plata efectiv a dobnzii nu este
nregistrat ca dobnd (D.41), ci ca o operaiune n numerar i depozite (F.2) nsoit de
o rambursare echivalent a activului respectiv care reduce creana financiar net a
creditorului asupra debitorului.
Atunci cnd dobnda acumulat nu este pltit la data scadent, ea genereaz
arierate de dobnzi. Din moment ce dobnda acumulat este cea care este nregistrat,
arieratele de dobnzi nu modific totalul activelor sau pasivelor financiare.
Veniturile societilor includ dividende prelevri din veniturile cvasisocietilor

profitul reinvestit din investiii strine directe i rezultatul reportat al ntreprinderilor
autohtone. Efectul operaiunii financiare n contraparte n cazul profiturilor reinvestite este
acela c venitul din proprietate este reinvestit n ntreprinderea de investiii directe.
Dividendele sunt nregistrate ca venituri din investiii n momentul n care
aciunile ncep s fie cotate ex- dividend. Acest fapt este valabil i pentru prelevrile din
veniturile cvasisocietilor. O nregistrare diferit se realizeaz pentru dividendele mari
extraordinare sau pentru prelevrile care nu sunt concordante cu experiena recent
privind valoarea veniturilor disponibile pentru distribuire ctre proprietarii societii. O
astfel de distribuire excesiv se nregistreaz ca retragere de capital n contul financiar, i
nu ca venit din investiii.
Veniturile din proprietate de primit de ctre fondurile de investiii, consolidate
cu o parte din costurile de administrare, care au fost repartizate acionarilor chiar dac nu
au fost distribuit, se nregistreaz ca venituri din proprietate concomitent cu o nregistrare
n contraparte n contul financiar la rubrica aciuni sau uniti ale fondurilor de investiii.
Veniturile din investiii sunt atribuite titularilor de polie de asigurare titularilor de
drepturi de pensie i deintorilor de aciuni ale fondurilor de investiii. Indiferent de
suma efectiv distribuit de societatea de asigurri, de fondul de pensii sau de fondul de
investiii, valoarea integral a veniturilor din investiii primite de societatea de asigurri
sau de fond se nregistreaz ca fiind distribuite titularilor de polie sau acionarilor. Suma
care nu este distribuit efectiv se nregistreaz n contul financiar ca reinvestiie.
Momentul nregistrrii
Operaiunile financiare i operaiunile n contraparte ale acestora se
nregistreaz n acelai moment.
n cazul n care o operaiune n contraparte corespunztoare unei operaiuni
financiare este o operaiune nefinanciar, ambele se nregistreaz n momentul n care
are lor operaiunea nefinanciar. De exemplu, atunci cnd vnzrile de bunuri sau
servicii genereaz un credit comercial, aceast operaiune financiar se nregistreaz n
momentul efecturii nregistrrilor n contul nefinanciar relevant, adic atunci cnd
proprietatea asupra bunurilor este transferat sau cnd serviciul este prestat.
Atunci cnd operaiunea n contraparte a unei operaiuni financiare este o
operaiune financiar, exist trei posibiliti:
(a) ambele operaiuni financiare sunt operaiuni efectuate cu numerar sau prin
alte mijloace de plat: ele vor fi nregistrate n momentul efecturii primei pli;
(b) numai una dintre cele dou operaiuni financiare este o operaiune
efectuat cu numerar sau prin alte mijloace de plat: ele vor fi nregistrate n momentul
efecturii plii; precum i
(c) niciuna dintre cele dou operaiuni financiare nu este o operaiune
efectuat cu numerar sau prin alte mijloace de plat: ele vor fi nregistrate n momentul
efecturii primei operaiuni financiare.
Un cont financiar de-la-cine-cui
Contul financiar de-la-cine-cui sau contul financiar n funcie de debitor/creditor

este o extensie a contului financiar neconsolidat. El este o prezentare tridimensional a
operaiunilor financiare n care sunt prezentate ambele pri la o operaiune, precum i
natura instrumentului financiar tranzacionat.
Aceast prezentare ofer informaii cu privire la relaiile dintre debitor i creditor i este n
concordan cu un cont de patrimoniu financiar de-la-cine-cui. Nu se furnizeaz informaii cu
privire la unitile instituionale ctre care au fost vndute activele financiare sau de la care
au fost cumprate activele financiare. Aceasta se aplic i operaiunilor corespunztoare cu
pasive. Contul financiar de-la-cine-cui este cunoscut i ca matricea fluxului de fonduri.
Pe baza principiul contabilitii prin nregistrri cvadruple, un cont financiar de-lacine-cui are trei dimensiuni: categoria de instrument financiar, sectorul debitorului i sectorul
creditorului. Un cont financiar de-la-cine-cui necesit tabele tridimensionale care s includ
defalcrile n funcie de instrumentul financiar, de debitor i de creditor. Astfel de tabele arat
operaiunile financiare clasificate ncruciat n funcie de sectorul debitor i de sectorul
creditor, astfel cum este prezentat n tabelul 5.1.
Tabelul pentru categoria de instrumente financiare reprezentate de titlurile de
natura datoriei arat c, drept urmare a operaiunilor din perioada de referin, titlurile de
natura datoriei achiziionate, excluznd cedrile de ctre gospodriile populaiei i de ctre
instituiile fr scop lucrativ n serviciul gospodriilor populaiei (275) reprezint creane
asupra societilor nefinanciare (65), societilor financiare (43), administraiilor publice (124)
i restului lumii (43)
Tabelul indic faptul c, drept urmare a operaiunilor din perioada de referin, societile nefinanciare au
contractat datorii, excluznd rscumprrile, sub form de titluri de natura datoriei n numr de
147: pasivele lor sub aceast form ctre alte societi nefinanciare au crescut cu 30, ctre societi financiare cu
23, ctre administraiile publice cu 5, ctre gospodriile populaiei i ctre instituiile fr scop lucrativ n serviciul
gospodriilor populaiei cu 65, iar ctre restul lumii cu 24. Nu au fost emise titluri de natura datoriei de ctre
gospodriile populaiei i instituii fr scop lucrativ n serviciul gospodriilor populaiei. Datorit prezentrii
consolidate a restului lumii, nu sunt prezentate operaiuni ntre uniti instituionale nerezidente. Tabele similare
pot fi realizate pentru toate categoriile de instrumente financiare.
Tabelul 5.1 Un cont financiar de-la-cine-cui pentru titlurile de natura datoriei
Sector
debitor
Contractare net de titluri de natura datoriei de ctre

Gospo- driile
populaiei i instituii
Adminis- fr scop lucrativ n Economia Restul
Societi Societi
Total
nefinan- financiare
traii
serviciul gospod- naional lumii
ciare
publice
riilor populaiei
Sector creditor
Societi nefinanciare
Achiziii nete de
titluri de natura
datoriei de ctre
30
11
67
108
34
142
Societi finan23
ciare
Administraii publice
5
Gospodriile
populaiei i instituii 65
fr scop lucrativ n
serviciul gospodriilor populaiei
22
25
70
12
82
13
19
32
43
124
232
43
275
123
78
222
423
108
531
Restul lumii
24
28
54
106
Total
147
106
276
529
Economia naional
106
108
637
CLASIFICAREA OPERAIUNILOR FINANCIARE PE CATEGORII N DETALIU
Urmtoarele definiii i descrieri se refer la instrumente financiare. Atunci

cnd se nregistreaz o operaiune, codul utilizat este F. Atunci cnd se nregistreaz
nivelul stocurilor sau poziia suport a unui activ sau pasiv, codificarea este AF.
Aur monetar i drepturi speciale de tragere (F.1)
Categoria aur monetar i drepturi speciale de tragere (DST) (F.1) este alctuit
din dou subcategorii:
(a) aur monetar (F.11);
(b) drepturi speciale de tragere (DST) (F.12).
Aur monetar (F.11)
Definiie: aurul monetar este aurul pentru care autoritile monetare dein
drepturi i care este pstrat ca active de rezerv.
A fi supuse efectiv controlului autoritilor monetare nseamn c:

(a) unitile rezidente pot efectua operaiuni cu aceste creane cu nerezideni
numai n condiiile specificate de ctre autoritile monetare sau cu aprobarea lor
expres;
(b) autoritile monetare au acces, la cerere, la aceste creane asupra
nerezidenilor pentru a satisface necesitile de finanare a balanei de pli i pentru alte
scopuri conexe; i
(c) exist o lege anterioar sau alt aranjament cu caracter obligatoriu care
confirm literele (a) i (b) de mai sus.
ntregul aur monetar este inclus n activele de rezerv sau este pstrat de
ctre organizaii financiare inter-naionale. Componentele sale sunt:
(a) lingourile de aur (incluznd aurul monetar pstrat n conturi de aur alocate);
(b) conturile de aur nealocate deinute de nerezideni.
Aurul monetar este un activ financiar; comisioanele aferente mprumuturilor n
aur sunt, n consecin, pli pentru punerea unui activ financiar la dispoziia unei alte
uniti instituionale. Comisioanele asociate mprumuturilor de aur monetar sunt tratate
ca dobnd. Aceasta se aplic, ca o convenie de simplificare, i taxelor pltite pentru
mprumuturile n aur nemonetar.
DST (F.12)
Definiie: DST sunt active de rezerv internaionale create de Fondul
Monetar Internaional (FMI) alocate membrilor si pentru a suplimenta activele de
rezerv existente.
Numerar i depozite (F.2)
Definiie: numerarul i depozitele reprezint numerarul n circulaie i

depozitele, att n moned naional, ct i n moned strin.
depozite:
Exist trei subcategorii de operaiuni financiare cu privire la numerar i

(a) numerar (F.21);
(b) depozite transferabile (F.22);
(c) alte depozite (F.29).
Numerar (F.21)
Definiie: numerarul este reprezentat de bancnotele i monedele care sunt

emise sau autorizate de ctre auto-ritile monetare.
Numerarul include:
(a) bancnotele i monedele emise de autoritile monetare rezidente ca
moned naional n circulaie deinut de ctre rezideni i nerezideni;
(b) bancnotele i monedele emise de autoriti monetare nerezidente ca
moned strin n circulaie deinut de ctre rezideni.
Numerarul emis de Eurosistem

Bancnotele i monedele euro emise de Eurosistem reprezint moned
autohton a statelor membre din zona euro. Dei tratate ca moned autohton, deinerile
n euro ale rezidenilor din fiecare stat membru participant reprezint pasive ale bncii
centrale naionale rezidente doar n limita cotei sale teoretice din emisiunea total, pe
baza cotei sale de participare la capitalul BCE. O consecin este aceea c, n zona
euro, dintr-o perspectiv naional, o parte a deinerilor de moned naional de ctre
rezideni poate fi o crean financiar asupra nerezidenilor.
Numerarul emis de Eurosistem cuprinde bancnote i monede. Bancnotele
sunt emise de Eurosistem; monedele sunt emise de administraiile centrale din zona
euro, dei, prin convenie, sunt tratate ca pasive ale bncilor centrale naionale care, ca
poziie n contraparte, dein o crean fictiv asupra administraiilor publice. Bancnotele i
monedele euro pot fi deinute de rezideni din zona euro sau de nerezideni din zona
euro.
Depozite (F.22 i F.29)
Definiie: depozitele sunt contracte standardizate, nenegociabile cu publicul

general, oferite de societile care accept depozite i, n unele cazuri, de administraia
central n calitate de debitori, care permit plasarea i retragerea ulterioar de ctre
creditor a sumei reprezentnd principalul. Depozitele presupun, de obicei, returnarea
integral de ctre debitor investitorului a sumei reprezentnd principalul.
Depozite transferabile (F.22)
Definiie: depozitele transferabile sunt depozitele care se pot schimba n numerar, la

cerere, la paritate i care sunt direct utilizabile pentru efectuarea de pli prin cec, ordin,
mandat, debitare/creditare direct sau printr-o alt form de plat direct, fr penaliti sau
restricii.
Depozitele transferabile reprezint n principal pasive ale societilor rezidente care
accept depozite, n unele cazuri ale administraiei centrale, i ale unitilor instituionale
nerezidente. Depozitele transferabile includ oricare dintre urmtoarele:
(a) poziii interbancare ntre instituii financiare monetare;
(b) depozite pstrate la banca central de societi care accept depozite n plus fa
de valoarea rezervelor pe care acestea sunt obligate s le pstreze i pe care le pot utiliza fr
notificri prealabile sau restricii;
(c) depozite pe care alte instituii financiare monetare le dein la banca central sub
form de conturi de aur nealocate care nu sunt aur monetar, precum i depozite
corespunztoare sub form de conturi de metale preioase;
(d) depozite n moned strin n cadrul unor acorduri swap;
(e) poziia de rezerv a FMI reprezentnd trana de rezerv, de exemplu DST sau
sumele n moned strin pe care o ar membr poate s le retrag n urma unei notificri cu
termen scurt de la FMI, precum i alte creane asupra FMI care sunt rapid disponibile pentru
ara membr incluznd acordarea de mprumut de ctre ara raportoare la FMI n temeiul
Acordurilor generale de mprumut (GAB), precum i al Noilor acorduri de mprumut (NAB).
Toate sectoarele rezidente i restul lumii pot deine depozite transferabile.
Depozitele transferabile pot fi mprite n funcie de moned n depozite transferabile
exprimate n moned naional i n monede strine.
Alte depozite (F.29)
Definiie: alte depozite reprezint depozite altele dect depozitele transferabile. Alte
depozite nu pot fi utilizate pentru efectuarea de pli exceptnd la scaden sau dup o notificare cu
termen convenit i nu se pot schimba n numerar sau n depozite transferabile fr restricii sau
penaliti semnificative.
Alte depozite includ:
(a) depozite la termen, care sunt depozite nedisponibile imediat, dar de care se poate
dispune la o scaden convenit. Disponibilitatea lor este condiionat de un termen fix sau sunt
rambursabile dup o notificare de retragere. Ele includ, de asemenea, depozite la banca central
deinute de societi care accept depozite ca rezerve obligatorii n msura n care deponenii nu
le pot utiliza fr notificri prealabile sau restricii;
(b) depozite de economii, carnete de economii, certificate de economii nenegociabile sau
certificate de depozit nenegociabile;
(c) depozite care rezult dintr-un plan sau contract de economii. Aceste depozite implic
adesea o obligaie a deponentului de a efectua pli regulate pe parcursul unei perioade date, iar
capitalul pltit i dobnda acumulat nu sunt disponibile pn la expirarea unui termen fixat.
Uneori, aceste depozite sunt combinate cu acordarea, la sfritul perioadei de economisire, a
unor mprumuturi proporionale cu economiile acumulate, destinate cumprrii sau construirii
unei locuine;
(d) titluri de depozite emise de ctre asociaii de economisire i creditare, societi de
credit ipotecar, organizaii cooperatiste de credit i altele asemntoare, denumite uneori aciuni,
care sunt rambursabile la cerere sau n urma unei notificri cu termen relativ scurt, dar care nu sunt
transferabile;
(e) cote rambursabile referitoare la instrumentele financiare derivate, care sunt pasive
ale instituiilor financiare monetare;
(f) acorduri de rscumprare pe termen scurt (repouri) care sunt pasive ale instituiilor
financiare monetare;
Titluri de natura datoriei (F.3)
Definiie: titlurile de natura datoriei sunt instrumente financiare negociabile care servesc
drept dovad a existenei datoriei.
Caracteristicile principale ale titlurilor de natura datoriei
Titlurile de natura datoriei au urmtoarele caracteristici:
(a) o dat a emiterii la care titlul de natura datoriei este emis;
(b) un pre de emitere la care investitorii cumpr titlurile de natura datoriei la prima
emitere;
(c) o dat de rscumprare sau scaden, la care trebuie efectuat plata final
programat contractual a principalului;
(d) un pre de rscumprare sau valoarea la vedere, care este suma de pltit de ctre
emitent deintorului la scaden;
(e) o scaden iniial, care este perioada de la data emiterii pn la plata final
programat contractual;
(f) o scaden restant sau rezidual, care este perioada de la data de referin pn la
plata final programat contractual;
(g) o rat a cuponului, pe care emitentul o pltete deintorilor de titluri de natura
datoriei; cuponul poate fi fixat pe toat durata de via a titlului de natura datoriei sau poate varia n
funcie de inflaie, ratele dobnzii sau preurile activelor. Bonurile i titlurile de natura datoriei cu
cupon zero nu ofer dobnd la cupon;
(h) scadena cuponului, data la care emitentul pltete cuponul deintorului de titluri;
(i) preul de emitere, preul de rscumprare i rata cuponului pot fi exprimate (sau
operaiunile aferente pot fi ncheiate) fie n moned naional, fie n monede strine; i
(j) ratingul de credit al titlurilor de natura datoriei, care evalueaz bonitatea emisiunilor
individuale de titluri de natura datoriei. Categoriile de rating sunt atribuite de ctre agenii
consacrate.
Clasificarea n funcie de scadena iniial i de moned

Operaiunile cu titluri de natura datoriei sunt mprite n funcie de scadena iniial n
dou subcategorii:
(a) titluri de natura datoriei pe termen scurt (F.31);
(b) titluri de natura datoriei pe termen lung (F.32).
Clasificarea n funcie de tipul de rat a dobnzii
Titlurile de natura datoriei pot fi clasificate n funcie de tipul de rat a dobnzii. Se

disting trei grupuri de titluri de natura datoriei:
(a) titluri de natura datoriei cu rat a dobnzii fix;
(b) titluri de natura datoriei cu rat a dobnzii variabil; i
(c) titluri de natura datoriei cu rat a dobnzii mixt.
Titluri de natura datoriei cu rat a dobnzii fix
Titlurile de natura datoriei cu rat a dobnzii fix cuprind:
(a) titluri de natura datoriei simple, care sunt emise i rscumprate la valoarea
nominal;
(b) titluri de natura datoriei emise cu o reducere sau cu o prim fa de valoarea lor
nominal. Exemple sunt bonuri de trezorerie, efecte de comer, cambii, acceptri de ordine,
andosri de ordine i certificate de depozit;
(c) obligaiuni cu discount mare, cu pli mici ale dobnzilor i emise la o valoare mult
redus fa de valoarea nominal;
(d) obligaiuni cu cupon zero, care sunt de obicei titluri de natura datoriei cu plat unic
fr pli de cupon.
Obligaiunea este vndut cu o reducere fa de valoarea nominal, iar principalul este
rambursat la scaden sau, uneori, rscumprat n trane. Obligaiunile cu cupon zero pot fi create
din titluri de natura datoriei cu rat a dobnzii fix prin detaarea cupoanelor, adic prin
separarea cupoanelor de plata final a principalului titlurilor i comercializarea acestora n mod
independent;
(e) comercializarea separat a dobnzilor i principalului titlurilor de valoare nregistrate
(Separate Trading of Registered Interest and Principal Securities STRIPS) sau titluri de natura
datoriei detaate, care sunt titluri de valoare ale cror trane de plat a dobnzii i principalului au
fost separate, sau detaate, i care pot fi apoi vndute separat;
(f) titluri de natura datoriei perpetue, rscumprabile nainte de scaden i lichidabile
nainte de scaden, i titluri de natura datoriei pentru care exist un fond de amortizare;
(g) obligaiuni convertibile care, la alegerea titularului, pot fi convertite n participaii ale
emitentului, moment n care ele sunt clasificate ca aciuni;
(h) obligaiuni de schimb, avnd o opiune ncorporat de a schimba titlul de valoare
pentru o aciune dintr-o societate alta dect emitentul, de obicei o filial sau o ntreprindere n care
emitentul deine o participaie, la o dat viitoare i n condiii convenite.
Titluri de natura datoriei cu rat a dobnzii variabil
Titlurile de natura datoriei cu rat a dobnzii variabil au plile dobnzii i/sau ale
principalului corelate cu:
(a) un indice general al preurilor pentru bunuri i servicii (cum ar fi indicele preurilor de
consum);
(b) o rat a dobnzii;
(c) un pre al unui activ.
Titluri de natura datoriei cu rat a dobnzii mixt

Titlurile de natura datoriei cu rat a dobnzii mixt au o rat a
cuponului att fix, ct i variabil pe durata lor de via i sunt clasificate ca titluri de
natura datoriei cu rat a dobnzii variabil.
Ele cuprind titluri de natura datoriei care au:
(a) un cupon fix i un cupon variabil simultan;
(b) un cupon fix sau variabil pn la un punct de referin i apoi un
cupon variabil sau fix de la acel punct de referin pn la data scadenei;
(c) pli ale cupoanelor care sunt prefixate pe durata de via a
titlurilor de natura datoriei, dar care nu sunt constante n timp. Ele sunt denumite titluri de
natura datoriei etapizate.
Plasamente private
Titlurile de natura datoriei includ i plasamentele private. Plasamentele private
implic vnzarea de ctre un emitent a titlurilor de natura datoriei direct ctre un numr
mic de investitori. Bonitatea emitenilor acestor titluri de natura datoriei nu este, n mod
obinuit, evaluat de ageniile de rating de credit, iar, n general, titlurile de valoare nu
sunt revndute sau preul lor nu este stabilit din nou, astfel nct piaa secundar este
nesem- nificativ. Cu toate acestea, cele mai multe plasamente private ndeplinesc
criteriul de negociabilitate i sunt clasificate ca titluri de natura datoriei.
Securitizarea
Definiie: securitizarea este emiterea de titluri de natura datoriei pentru care
plile aferente cuponului sau principalului sunt garantate de active specificate sau de
fluxuri viitoare de venituri. O varietate de active sau fluxuri viitoare de venituri pot fi
securitizate, incluznd, printre altele, credite ipotecare rezideniale i comerciale;
mprumuturi ctre consumatori; mprumuturi ctre societi, administraii publice;
contracte de asigurri; instrumente derivate de credit i venituri viitoare.
Sistemele de securitizare variaz n interiorul unei piee i ntre pieele titlurilor

de natura datoriei. Aceste sisteme pot fi grupate n dou mari tipuri:
(a) o societate financiar angajat n securitizarea activelor i un transfer de
active care ofer garanii din partea deintorului original, cunoscut ca vnzare real; i
(b) sisteme de securitizare care implic o societate financiar angajat n
securitizarea activelor i un transfer doar al riscului de credit, utiliznd swapuri de risc de
incapacitate de rambursare a unui credit (credit default swaps CDS) proprietarul iniial
pstreaz activele, dar transmite riscul de credit. Aceasta este cunoscut ca securitizare
sintetic.
Obligaiuni garantate
Definiie: obligaiunile garantate sunt titluri de natura datoriei emise de o
societate financiar sau garantate n ntregime de o societate financiar. n caz de
incapacitate de plat a societii financiare emitente sau a celei garante, deintorii de
obligaiuni au o crean prioritar asupra garaniei, n plus fa de creana lor uzual
asupra societii financiare.
Credite (F.4)
Definiie: creditele sunt create atunci cnd creditorii mprumut fonduri debitorilor.
Principalele trsturi ale creditelor
Creditele se caracterizeaz prin urmtoarele trsturi:

(a) condiiile aferente unui credit fie sunt fixate de ctre societatea
financiar care l acord, fie sunt convenite de mprumuttor i mprumutat, direct sau prin
intermediul unui broker;
(b) iniiativa de a lua un credit i aparine, de obicei, mprumutatului; i
(c) un credit este o datorie necondiionat ctre creditor care trebuie
rambursat la scaden i care este purttoare de dobnd.
Clasificarea creditelor n funcie de scadena iniial, de valut i de scopul
creditrii
Operaiunile cu credite pot fi mprite n dou tipuri n funcie de scadena iniial:
(a) credite pe termen scurt (F.41), cu o scaden iniial pe termen
scurt, care includ creditele rambursabile la cerere;
(b) credite pe termen lung (F.42), cu o scaden iniial pe termen lung.
Creditele pot fi submprite din punct de vedere analitic dup cum urmeaz:
(a) credite exprimate n moned naional;
(b) credite exprimate n moned strin.
Pentru gospodriile populaiei, o submprire util este dup cum urmeaz:
(a) credite pentru consum;
(b) credite pentru achiziionarea de locuine; i
(c) alte credite.
Distincia ntre operaiunile cu credite i operaiunile cu depozite
Distincia ntre operaiunile cu credite (F.4) i operaiunile cu depozite (F.22)
este aceea c un debitor ofer un contract nenegociabil standardizat n cazul unui credit,
dar nu i n cazul unui depozit.
Creditele pe termen scurt acordate societilor care accept depozite sunt
clasificate ca depozite transferabile sau ca alte depozite, iar creditele pe termen scurt
acceptate de ctre unitile instituionale altele dect societile care accept depozite
sunt clasificate ca fiind credite pe termen scurt.
Plasamentele de fonduri dintre societile care accept depozite sunt
nregistrate ntotdeauna ca depozite.
Distincia dintre operaiunile cu credite i operaiunile cu titluri de natura datoriei

Deosebirea dintre operaiunile cu credite (F.4) i operaiunile cu titluri de natura datoriei
(F.3) este faptul c creditele sunt instrumente financiare nenegociabile, n timp ce titlurile de
natura datoriei sunt instrumente financiare negociabile.
Distincia dintre operaiunile cu credite, creditele comerciale i efectele de comer
Creditul comercial este creditul acordat direct de ctre furnizorii de bunuri i servicii n
beneficiul clienilor lor.
Creditul comercial survine atunci cnd plata pentru bunuri i servicii nu se face n acelai
timp cu schimbarea de proprietate asupra unui bun sau cu prestarea unui serviciu.
Acordarea sub form de mprumut a titlurilor de valoare i acordurile de rscumprare
Definiie: acordarea sub form de mprumut a titlurilor de valoare reprezint un transfer
temporar de titluri de valoare de la mprumuttor la mprumutat. mprumutatului cu titluri de valoare
i se poate cere s ofere mprumuttorului active drept garanie pentru titlurile de valoare, sub
form de bani sau titluri de valoare. Titlul juridic trece de ambele pri ale operaiunii, astfel nct
titlurile de valoare luate cu mprumut i garania pot fi vndute sau date cu mprumut mai departe.
Definiie: un acord de rscumprare de titluri de valoare este un acord care implic
oferirea de titluri de valoare, de exemplu titluri de natura datoriei sau aciuni, n schimbul
numerarului sau al altor mijloace de plat, existnd un angajament de a rscumpra aceleai titluri
de valoare sau unele similare la un pre fixat. Acordul de rscumprare poate implica fie o dat
viitoare specificat, fie o scaden deschis.
Acordarea sub form de mprumut a titlurilor de valoare cu garanii n numerar

i acordurile de rscumprare (repouri) sunt termeni diferii pentru acorduri financiare
care au aceleai efecte economice, mai precis: cele ale unui credit garantat, ntruct
ambele implic furnizarea de titluri de valoare ca garanie pentru un credit sau un
depozit, n cazul n care o societate care accept depozite vinde titlurile de valoare n
temeiul unui astfel de acord financiar. Diferitele caracteristici ale celor dou modaliti
sunt prezentate n tabelul 5.2.
Acordarea titlurilor de valoare cu mprumut
Acorduri de rscumprare
Trstur
Garanie n numerar
Metod formal de
tranzacionare
Forma de tranzacionare
Ctigul este pltit
furnizorului de
Ctig rambursat ca
Fr garanie n
numerar
Titluri de valoare
specifice
Garanii generale
Acordarea titlurilor de valoare sub form de

mprumut, existnd un acord din partea
mprumutatului s le napoieze
mprumuttorului
Titluri de valoare
Titluri de valoare
contra numerar
contra alte garanii
(dac exist vreuna)
Garanie n numerar
Titluri de valoare (nu
(mpru- mutatul cu
titlurile de valoare)
cele cu care se
garanteaz)
(mprumuttorul
titlurilor de
valoare)
Vnzarea titlurilor de valoare i angaja- mentul

de a le rscumpra n confor- mitate cu
termenii acordului-cadru
Comision
Comision
Titluri de valoare
contra numerar
Numerar contra titluri

de valoare
Numerar
Numerar
Rata repoului
Rata repoului
Leasinguri financiare
Definiie: un leasing financiar este un contract prin care locatorul, n calitate de
proprietar legal al unui activ, transmite locatarului riscurile i beneficiile proprietii asupra
activului. n temeiul unui contract de leasing financiar, locatorul acord locatarului un
mprumut prin intermediul cruia locatarul achiziioneaz activul. Din acel moment, activul
care face obiectul leasingului apare n contul de patrimoniu al locatarului, i nu al locatorului;
mprumutul corespunztor este un activ pentru locator i un pasiv pentru locatar.
Alte tipuri de credite
Categoria creditelor include urmtoarele:
(a) descoperirea de cont n conturile de depozite transferabile, caz n care suma
descoperit nu este tratat ca un depozit transferabil negativ;
(b) descoperirile de cont n alte conturi curente, de exemplu solduri intragrup ntre
societi nefinanciare i filialele lor, dar excluznd soldurile care reprezint pasive ale
instituiilor financiare monetare clasificate n subcategoriile de depozite;
(c)
creanele financiare ale angajailor, rezultate din participarea acestora la
profitul societii;
(d) cotele rambursabile referitoare la instrumentele financiare derivate, care
reprezint pasive ale unitilor instituionale altele dect instituiile financiare monetare;
(e) creditele care reprezint contrapartea acceptrilor bancare;
(f) creditele ipotecare;
(g) creditele de consum;
(h) creditele revolving;
(i) creditele ealonate;
(j) mprumuturile pltite ca garanie pentru ndeplinirea anumitor obligaii;

(k) garaniile la depozite pe post de creane financiare ale societilor de
reasigurare asupra societilor cedente;
(l)
creanele financiare asupra FMI evideniate prin mprumuturi n Contul
de resurse generale, incluznd acordarea de mprumuturi n temeiul Acordurilor generale
de mprumut (GAB) i al Noilor acorduri de mprumut (NAB);
(m) creanele ctre FMI evideniate n creditele FMI sau n mprumuturile
acordate n cadrul Instrumentului de reducere a srciei i de cretere (Poverty
Reduction and Growth Facility PRGF).
Cazul special al creditelor neperformante este discutat n capitolul 7.
Active financiare excluse din categoria creditelor
Categoria creditelor nu include:
(a) alte conturi de primit/de pltit (AF.8), incluznd creditele comerciale i
avansurile (AF.81);
(b) activele sau pasivele financiare care rezult din deinerea proprietii
asupra unor active imobile, cum ar fi terenuri sau construcii, de ctre nerezideni. Ele
sunt clasificate la alte participaii (AF.519).
Participaii i aciuni/uniti ale fondurilor de investiii (F.5)

Definiie:
participaiile i aciunile/unitile fondurilor de investiii sunt
creane reziduale asupra activelor unitilor instituionale care au emis aciunile sau
unitile.
Participaiile i aciunile fondurilor de investiii sunt mprite n dou
subcategorii:
(a) participaii (F.51);
(b) aciuni/uniti ale fondurilor de investiii (F.52).
Participaii (F.51)
Definiie: participaia este un activ financiar care este o crean asupra valorii
reziduale a unei societi, dup ce toate celelalte creane au fost pltite.
Certificate de depozit
Definiie: certificatele de depozit reprezint proprietatea asupra unor titluri de
valoare cotate n alte economii; proprietatea asupra certificatelor de depozit este tratat
ca proprietate direct asupra titlurilor de valoare suport. Un depozitar emite certificate
cotate la o burs, care reprezint proprietatea asupra unor titluri de valoare cotate la o
alt burs. Certificatele de depozit faciliteaz operaiunile cu titluri de valoare cotate n
alte economii dect n cea autohton. Titlurile de valoare suport pot fi aciuni sau titluri de
natura datoriei.
Participaiile sunt submprite n urmtoarele:

(a) aciuni cotate (F.511);
(b) aciuni necotate (F.512);
(c) alte participaii (F. 519).
Att aciunile cotate, ct i cele necotate sunt negociabile i descrise ca titluri
de valoare de tip participaie.
Aciuni cotate (F.511)
Definiie: aciunile cotate sunt titluri de valoare de tip participaie cotate la o
burs. O astfel de burs poate fi o burs recunoscut sau orice alt form de pia
secundar. Aciunile cotate sunt, de asemenea, denumite aciuni listate. Existena unor
cotri de preuri ale unor aciuni cotate la o burs nseamn c preurile de pia curente
sunt, de regul, imediat disponibile.
Aciuni necotate (F.512)
Definiie: aciunile necotate sunt titluri de valoare de tip participaie necotate la
o burs.
Alte participaii (F. 519)
Definiie: alte participaii cuprind toate formele de participaii altele dect cele
clasificate la subcategoriile aciuni cotate (AF.511) i aciuni necotate (AF.512).
Alte participaii includ:

(a) toate formele de participaie care nu sunt aciuni n societi, incluznd
urmtoarele:
1. participaiile n societile n comandit pe aciuni subscrise de ctre asociaii
comanditai;
2. participaiile n societile cu rspundere limitat, ale cror proprietari sunt parteneri,
i nu acionari;
3. capitalul investit n societi n nume colectiv sau n comandit simpl recunoscute ca
entiti juridice independente;
4. capitalul investit n societile cooperative recunoscute ca entiti juridice
independente;
(b) investiiile administraiilor publice n societile publice al cror capital nu este

mprit n aciuni, care, n virtutea unei legislaii speciale, sunt recunoscute ca entiti juridice
independente;
(c) investiiile administraiilor publice n capitalul bncii centrale;
(d) participaiile administraiei publice la capitalul organizaiilor internaionale i
supranaionale, cu excepia FMI, chiar dac ele sunt juridic constituite ca societi pe aciuni (de
exemplu, Banca European de Investiii);
(e) resursele financiare ale BCE provenind din contribuiile bncilor centrale naionale;
(f) capitalul investit n cvasisocieti financiare i nefinanciare. Valoarea unor astfel
de investiii corespunde valorii investiiilor noi n bani sau n natur, minus retragerile de capital;
(g) creanele financiare pe care le dein unitile nerezidente asupra unitilor rezidente
fictive i viceversa.
Aciuni/uniti ale fondurilor de investiii (F.52)

Definiie: aciunile fondurilor de investiii sunt aciuni ale unui fond de investiii dac
fondul este structurat ca o societate. Ele sunt cunoscute ca uniti dac fondul este un trust.
Fondurile de investiii sunt organisme de plasament colectiv prin intermediul crora investitorii pun
n comun fonduri pentru investiii n active financiare i/sau nefinanciare.
Aciuni sau uniti ale fondurilor de pia monetar (F.521)
Definiie: aciuni sau uniti ale fondurilor de pia monetar (FPM) sunt aciuni emise de
FPM. Aciunile sau unitile FPM pot fi transferabile i sunt adesea considerate drept substitute
pentru depozite.
Aciuni /uniti ale fondurilor de investiii, altele dect cele de pia monetar (F.522)
Definiie: alte aciuni ale fondurilor de investiii sau alte uniti dect unitile sau aciunile
de pia monetar reprezint o crean asupra unei pri din valoarea unui fond de investiii altul
dect un FPM. Astfel de aciuni sau uniti sunt emise de ctre fondurile de investiii.
Sisteme de asigurri, de pensii i scheme de garanii standardizate (F.6)
Sistemele de asigurri, de pensii i schemele de garanii standardizate sunt mprite n
ase subcategorii:
(a) provizioane tehnice de asigurri generale (F.61);
(b) drepturi asupra asigurrilor de via i a rentelor (F.62);
(c) drepturi de pensie (F.63);
(d) drepturi ale fondurilor de pensii asupra administratorilor fondurilor de pensii (F.64);
(e) drepturi la prestaii, altele dect pensiile (F.65);
(f) provizioane pentru executarea garaniilor standardizate (F.66).
Provizioane tehnice de asigurri generale (F.61)

Definiie: provizioanele tehnice de asigurri generale sunt creane financiare pe
care titularii de polie de asigurri generale le au asupra societilor de asigurri generale
n ceea ce privete primele nencasate i indemnizaiile de pltit.
Drepturi asupra asigurrilor de via i a rentelor (F.62)
Definiie: drepturile asupra asigurrilor de via i a rentelor reprezint creane
financiare pe care titularii de polie de asigurare de via i beneficiarii de rente le au n
raport cu societile care ofer asigurri de via.
Drepturi de pensie (F.63)
Definiie: drepturile de pensie cuprind creanele financiare pe care angajaii
actuali i fotii angajai le dein n raport cu:
(a) angajatorii lor;
(b) un sistem desemnat de ctre angajator pentru plata pensiilor, ca parte a
unui acord de compensare ntre angajator i angajat;
(c) un asigurtor.
Drepturi ale fondurilor de pensii asupra administratorilor fondurilor de pensii (F.64)

Un angajator poate delega prin contract un ter care s administreze fondurile de
pensii n beneficiul angajailor si. n cazul n care angajatorul continu s dein puterea de
decizie n cadrul sistemelor de pensii i este responsabil de orice deficit de finanare, precum
i dreptul de a reine orice surplus de finanare, angajatorul este descris ca managerul fondului
de pensii, iar unitatea care lucreaz sub conducerea managerului fondului de pensii este
descris ca administratorul fondului de pensii. n cazul n care acordul ncheiat ntre angajator
i ter este astfel nct angajatorul transmite riscurile i responsabilitile pentru orice deficit de
finanare acestuia n schimbul dreptului terului de a reine orice surplus, terul devine att
managerul fondului de pensii, ct i administratorul acestuia.
Drepturi cuvenite, altele dect pensiile (F.65)
Excedentul de contribuii nete peste prestaii reprezint o cretere a obligaiilor
sistemului de asigurri fa de beneficiari. Acest element este prezentat ca o ajustare a
contului de utilizare a veniturilor. De asemenea, este prezentat n pasivul contului financiar ca
o cretere. Acest element apare rareori i, din motive pragmatice, modificrile acestor drepturi
cuvenite, altele dect pensiile, pot fi incluse n aceeai categorie cu pensiile.
Provizioane pentru executarea garaniilor standardizate (F.66)
Definiie: provizioanele pentru executarea garaniilor standardizate sunt creane
financiare pe care deintorii de garanii standardizate le dein asupra unitilor instituionale
care le ofer.
Instrumente financiare derivate i opiunile pe aciuni ale angajailor

Instrumente financiare derivate i opiunile pe aciuni ale angajailor (F.7)
Instrumentele financiare derivate i opiunile pe aciuni ale angajailor se mpart n
dou subcategorii:
(a) instrumente financiare derivate
(b) opiunile pe aciunile ale angajailor
Instrumente financiare derivate (F.71)
Definiie: instrumentele financiare derivate sunt instrumente financiare corelate
cu un instrument financiar specificat sau cu un indice sau cu o marf, prin intermediul
crora, pe pieele financiare, se pot tranzaciona n contul lor riscuri financiare specifice.
Instrumentele financiare derivate ndeplinesc urmtoarele condiii:
(a) sunt legate de un activ financiar sau nefinanciar, de un grup de active sau de
un indice;
(b) fie sunt negociabile, fie pot fi compensate pe pia;
(c) nu se avanseaz niciun principal pentru a fi rambursat.
Opiuni
Definiie: opiunile sunt contracte care confer titularului opiunii dreptul, dar nu i
obligaia de a cumpra de la emitentul opiunii sau de a-i vinde acestuia un activ la un pre
prestabilit ntr-un interval de timp dat sau la o anumit dat.
Dreptul de a cumpra se numete opiune de cumprare (call option), iar dreptul
de a vinde se numete opiune de vnzare (put option).
Contracte la termen
Definiie: contractele la termen tip forward sunt instrumente
financiare n temeiul crora cele dou pri convin s schimbe o cantitate specificat
dintr-un activ suport la un pre convenit (preul de exercitare) la o dat specificat.
Swapuri
Definiie: swapurile sunt acorduri contractuale ntre dou pri care convin s
schimbe, n cursul unei perioade de timp i conform unor reguli prestabilite, fluxuri de
pli aferente unor valori fictive convenite ale principalului. Cele mai frecvente tipuri sunt
swapurile pe rata dobnzii, swapurile pe cursul de schimb i swapurile valutare.
Contracte forward pe rata dobnzii (forward rate agreements FRA)
Definiie: FRA sunt acorduri contractuale prin care dou pri, pentru a se
proteja de variaiile ratelor dobnzilor, convin asupra unei dobnzi de pltit, la o dat de
definitivare a tranzaciei specificat, aferent unei valori fictive a principalului care nu este
niciodat tranzacionat. Tranzaciile aferente FRA se ncheie prin plile nete n numerar,
asemntor swapurilor pe rata dobnzii. Plile reprezint diferena dintre rata specificat
n contractul forward pe rata dobnzii i rata predominant de pe pia la momentul
ncheierii tranzaciei.
Instrumente derivate de credit
Definiie: instrumentele derivate de credit sunt instrumente financiare derivate
al cror scop principal este de a tranzaciona riscul de credit.
Opiuni pe aciuni ale angajailor (F.72)

Definiie: opiunile pe aciuni ale angajailor sunt acorduri ncheiate la o anumit
dat n cadrul crora un angajat are dreptul de a achiziiona un anumit numr de aciuni din
stocul angajatorului la un pre stabilit, fie la un moment fixat, fie n decursul unei perioade
imediat urmtoare datei de intrare n drepturi.
Se utilizeaz urmtoarea terminologie: Data acordului este data acordrii.
Preul de cumprare convenit este preul de exercitare.
Prima dat de cumprare convenit este data intrrii n drepturi.
Perioada dup data intrrii n drepturi n care se poate efectua
cumprarea este perioada de exercitare.
Alte conturi de primit/de pltit (F.8)
Definiie: alte conturi de primit/de pltit sunt active i pasive financiare create ca
elemente de contraparte la operaiunile n cazul crora exist o diferen de timp ntre aceste
operaiuni i plile aferente.
Operaiunile financiare n alte conturi de primit/de pltit cuprind:
(a) credite comerciale i avansuri (F.81);
(b) alte conturi de primit/de pltit, excluznd creditele comerciale i
avansuri (F.89).
Credite comerciale i avansuri (F.81)

Definiie: creditele comerciale i avansurile sunt creane financiare care rezult din
acordarea direct a creditului de ctre furnizorii de bunuri i servicii ctre clienii lor, precum i
avansuri pentru producia n curs de realizare sau nenceput, sub form de pli n avans
efectuate de clieni pentru bunuri nc nelivrate i servicii nc neprestate.
Subcategoria credite comerciale i avansuri include:
(a) creanele financiare aferente livrrii de bunuri sau prestrii de servicii pentru care
plata nu s-a efectuat nc;
(b) creditele comerciale acceptate de societile productoare, cu excepia cazului
cnd ele sunt considerate mprumuturi;
(c) venitul din nchirierea cldirilor acumulat n timp;
(d) arieratele privind plata pentru bunuri i servicii, n situaia n care nu se
evideniaz printr-un mprumut.
Alte conturi de primit/de pltit, exclusiv credite comerciale i avansuri (F.89)
Definiie: alte conturi de primit/de pltit sunt creane financiare care rezult din
decalajul temporal dintre operaiunile de distribuire sau operaiunile financiare pe piaa
secundar i plile aferente.
Alte conturi de primit/de pltit includ creane financiare create ca urmare a
diferenelor temporale ntre operaiunile angajate i plile efectuate pentru, de exemplu:
(a) remuneraii i salarii;
(b) impozite i contribuii sociale;
(c) dividende;
(d) chirie;
(e) cumprarea i vnzarea de titluri de valoare.
Condiiile necesare pentru negociabilitate sunt:

(a) transferabilitatea sau compensabilitatea n cazul instrumentelor financiare derivate;
(b) standardizarea evideniat adesea prin fungibilitatea i eligibilitatea unui cod ISIN;
(c) faptul c deintorul unui activ nu pstreaz dreptul de recurs fa de deintorii
precedeni.
Titluri de valoare structurate
Titlurile de valoare structurate combin, n mod obinuit, un titlu de valoare sau un co de
titluri de valoare cu un instrument financiar derivat sau cu un co de instrumente financiare
derivate. Instrumentele financiare care nu reprezint titluri de valoare structurate sunt, de exemplu,
depozite structurate care combin caracteristicile depozitelor i cele ale instrumentelor financiare
derivate. n timp ce titlurile de natura datoriei implic, n mod obinuit, o plata iniial aferent unui
principal de rambursat, instrumentele financiare derivate nu implic acest aspect.
Clasificarea operaiunilor financiare n funcie de tipul de venit
Operaiunile financiare se clasific n funcie de tipurile de venit pe care le genereaz.
Corelarea veniturilor cu activele i pasivele financiare corespunztoare faciliteaz calcularea ratelor
de rentabilitate. Tabelul 5.4 prezint clasificarea detaliat n funcie de operaiune i de tipul de
venit. n timp ce aurul monetar i DST, depozitele, titlurile de natura datoriei, mprumuturile i alte
conturi de primit/de pltit genereaz dobnd, participaiile genereaz, n principal, dividende,
beneficii reinvestite sau retrageri din veniturile cvasisocietilor. Veniturile din investiii sunt
atribuibile deintorilor de aciuni ale fondurilor de investiii i de provizioane tehnice de
asigurare. Remunerarea ocazionat de deinerea unui instrument financiar derivat nu se
nregistreaz ca venit deoarece nu este implicat nicio plat de principal.
Tabelul 5.4 Clasificarea operaiunilor financiare n funcie de tipul de venit

Operaiuni financiare
Cod
Tip de venit
Cod
Aur monetar i drepturi speciale de

tragere
(DST)
F.1
Dobnzi
Numerar
F.21
Niciunul
Depozite transferabile
F.22
Dobnzi
D.41
Alte depozite
F.29
Dobnzi
D.41
Titluri de natura datoriei
F.3
Dobnzi
D.41
Credite
F.4
Dobnzi
D.41
Participaii
F.51
Venituri distribuite ale societilor
D.42
Beneficii reinvestite
D.43
F.511
Dividende
D.421
F.512
D.43
F.519
Retrageri din veniturile cvasisocietilor
D.422
D.43
D.421
D.443
D.441
Aciuni cotate i necotate

Alte participaii
Aciuni sau uniti ale fondurilor de

investiii
F.52
Dividende
Venituri din investiii atribuite acionarilor fondurilor
Sisteme de asigurri, de pensii i

scheme de garanii standardizate
F.6
Venituri din investiii atribuite titularilor de polie de

asigurare
Venituri din investiii de pltit n drepturi de pensie
Instrumente financiare derivate i

opiuni pe aciuni ale angajailor
F.7
Niciunul
Alte conturi de primit/de pltit
F.8
Dobnzi
D.41
D.442
D.41
Clasificarea operaiunilor financiare n funcie de tipul de dobnd

Activele i pasivele financiare care genereaz dobnzi pot fi clasificate n funcie de tipul de
dobnd n active sau pasive cu rat a dobnzii fix, variabil i mixt.
Clasificarea operaiunilor financiare n funcie de scaden
Pentru analizarea ratelor dobnzilor, a randamentului activelor, a lichiditii sau a capacitii de
rambursare a unei datorii poate fi necesar o clasificare a activelor i pasivelor financiare n
funcie de o serie de scadene.
Scadena cu termen scurt i cu termen lung
Definiie: un activ sau un pasiv financiar cu scaden cu termen scurt este rambursbil
la cerere n urma unei solicitri din partea creditorului sau ntr-un an sau mai puin. Un activ sau
un pasiv financiar cu scaden cu termen lung este rambursabil la o anumit dat dup trecerea
unui an sau nu are scaden specificat.
Scadena iniial i scadena restant
Definiie: scadena iniial a activelor sau pasivelor financiare este definit ca fiind perioada de
la data emiterii pn la data plii finale programate. Scadena restant a activelor sau pasivelor
financiare este definit ca fiind perioada de la data de referin pn la data plii finale
programate.
Clasificarea operaiunilor financiare n funcie de valut
Multe dintre categoriile, subcategoriile i subpoziiile care cuprind active i pasive financiare pot
fi clasificate n funcie de valuta n care sunt exprimate.
Agregate monetare
Analiza politicii monetare poate necesita identificarea de agregate monetare, precum M1, M2, i
M3, n contul financiar. Agregatele monetare nu sunt definite n SEC 2010.
MINISTERUL
Anexa 40 a
Instituia
SITUAIA ACTIVELOR I DATORIILOR FINANCIARE ALE INSTITUIILOR PUBLICE
DIN ADMINISTRAIA CENTRAL la data de.
cod 17
-leiCod
Nr.
rnd
A
B
ACTIVE FINANCIARE
Sold la
ncepu
tul
Sold la sfritul
rnd
anului
perioadei
01
NUMERAR SI DEPOZITE, din care:
02
A1
Numerar
03
Numerar n lei n casieria instituiilor publice, (ct.5311)
04
Disponibiliti n lei ale instituiilor publice la trezorerii (ct.510

+5121+5125+5131 +5141+5151 +5201+ 523+528+5291+5293+
5299+ 550+ 551+ 552+ 557+ 555+5581+5582+5591+ 5601 +561
+562+5751) din care:
05
Fonduri externe nerambursabile preaderare
06
Fonduri externe nerambursabile postaderare
07
Total (n baze cash)(rd.04+05)
08
Dobnzi de ncasat aferente disponibilitilor instituiilor publice la

trezorerii (ct.5187)
09
Total (n baze accrual) (rd.08+09)
10
AD CT 5751
DISP FD
MEDIU
Dobnzi de ncasat aferente disponibilitilor instituiilor

publice la trezorerii (ct.5187)
09
Total (n baze accrual) (rd.08+09)
10
Depozite in lei ale instituiilor publice la trezorerii (ct.5153+

5602+5754)
11
Dobnzi de ncasat aferente depozitelor instituiilor publice la

trezorerii (ct.5187)
12
Total (n baze accrual)(rd. 11+12)
13
AD CT 5754 Dep FD
MEDIU
Execedentele cumulate nete ale bugetelor fondului

pentru mediu (ct.5752+5753)
13.1
Dobnzi de ncasat aferente execedentelor instituiilor

publice la trezorerii (ct.5187)
13.2
exclusiv pt fd pentru
mediu
Total (n baze accrual)(rd. 13.1+13.2)
13.3
mediu
Avansuri de trezorerie, acordate n lei. (ct. 542)
14
Alte valori (ct.532)
15
Disponibiliti n lei ale Trezoreriei Centrale

(ct.5126+5201+5202+5203)
16
Dobnzi de ncasat aferente disponibilitilor n lei ale

Trezoreriei Centrale (ct.5187)
17
mediu
A2
Total disponibil al Trezoreriei Centrale (n baze accrual) (rd.16+17)
18
Disponibil al bugetului Trezoreriei Statului (ct.5241)
19
Execedentul curent i al anilor precedeni al bugetului Trezoreriei Statului

(ct.5242+5243)
20
21
Depozite transferabile (Disponibiliti in conturi curente i de depozit), din care:
30
-Disponibiliti la BNR
31
Disponibiliti n lei ale instituiilor publice (ct.5121+5151)din care:
32
32,1
32,2
Disponibiliti n valut ale instituiilor publice (ct.5124+5152) din care:
33
33,1
33,2
Total (n baze cash) (rd.32+33)
34
Dobnzi de ncasat aferente disponibilitilor nstituiilor publice la BNR

(ct.5187)
35
Total (n baze accrual)(rd.34+35)
36
Depozite n lei ale instituiilor publice (ct. 5153)
37
Depozite n valut ale instituiilor publice (ct. 5153)
38
39
Dobnzi de ncasat aferente depozitelor instituiilor publice la BNR (ct.5187)

40
41
Disponibiliti n valut ale Trezoreriei Centrale (ct.5127) din care:
42
Fonduri externe nerambursabile(ct.5127)
43
Dobnzi de ncasat aferente disponibilitilor n valut ale Trezoreriei

Centrale (ct.5187)
44
45
-Disponibiliti la instituii de credit rezidente
50
Disponibiliti ale instituiilor publice la instituiile de credit rezidente

(ct.5112+.5121 +5124+ 5125 +5131+5132+5141+5142 +5151+
5152+550 +5583+5592+5601)din care:
51
52
53
Numerar n valut n casieria instituiilor publice, (ct.5314)
54
Total (n baze cash) (rd.51+54)
55
Dobnzi de ncasat aferente disponibilitilor instituiilor publice la

instituiile de credit rezidente (ct.5187)
56
Total (n baze accrual)( rd.55+56)
57
Depozite ale instituiilor publice la instituiile de credit rezidente (ct. 5153

+5602)
58
Dobnzi de ncasat aferente depozitelor instituiilor publice la instituiile

de credit rezidente (ct.5187)
59
Total ( n baze accrual)( rd. 58+59)
60
A.3
Acreditive n lei ale instituilor publice la instituiile de credit rezidente (ct.5411)
61
Acreditive n valut ale instiutilor publice la instituiile de credit rezidente (ct.5412)
62
Disponibiliti ale Trezoreriei Centrale ct.(5127)
63
Dobnzi de ncasat aferente disponibilitilor Trezoreriei Centrale la instituiile de credit

rezidente ct.(5187)
64
Total disponibiliti al Trezoreriei Centrale
65
( n baze accrual)
(rd.63+64)
Depozite ale Trezoreriei Centrale la instituiile de credit rezidente (ct 5127)
66
Dobnzi de ncasat aferente depozitelor Trezoreriei Centrale la instituiile de credit

rezidente (ct 5187)
67
Total ( n baze accrual)( rd.66+67)
68
-disponibiliti la ali rezideni
75
Disponibiliti ale instituiilor publice aflate la ali rezideni (teri) (ct.461+2678)
76
Total (n baze cash)( rd.76)
77
Alte disponibiliti
80
-disponibiliti instituii de credit n strintate
81
Disponibiliti ale Misiunilor diplomatice i ale altor reprezentante ale Romaniei n strintate
(ct.5124)
82
Dobnzi de ncasat aferente disponibilitilor, Misiunilor diplomatice i ale altor

reprezentante ale Romniei n strintate (ct.5187)
83
Total ( n baze accrual)( rd.82+83)
84
Avansuri de trezorerie, acordate n valut ale Misiunilor diplomatice i ale altor reprezentante
ale Romaniei n strintate . (ct. 542)
85
Acreditive la instituii de credit n strintate (ct.5412)
86
B.1
TITLURI, ALTELE DECAT ACTIUNI, din care:
95
Titluri, altele dect aciuni, exclusiv produsele financiare derivate
96
97
Titluri pe termen scurt, altele dect aciuni i produse financiare derivate

Titluri pe termen scurt, altele dect aciuni i produse financiare derivate deinute de ctre instituiile
publice.Total (rd.99+100+101+102) din care emise de:
I
B.2
98
-B.N.R. (S121)
99
-Instituii de credit rezidente (S122)
100
-Alti rezideni (S123,124,125)
101
-Nerezideni (S21,S22)
102
Total (la valoare nominal) (rd. 98)

Titluri pe termen lung, altele dect aciuni i produse financiare derivate
Titluri pe termen lung, altele dect aciuni i produse financiare derivate deinute de ctre instituiile publice.
Total (rd.112+113+114+115) din care emise de
103
110
X
111
-B.N.R. (S121)
112
-Alti rezideni (S123,124,125)
113
114
115
Obligaiuni i alte titluri deinute n contul creanelor bugetare (ct.265-2962). Total

(rd.117+118+119+120+121) din care emise de:
116
-B.N.R. (S121)
117
118
-Ali rezideni (S123,124,125)
119
120
-Operatori economici (S11)
121
Total( rd.111+116)
122
C
C1
130
CREDITE ACORDATE, din care:
Total
-Instituiilor publice, din care:(rd.134+135+136)
133
134
- Administraia local (S1313)
135
- Asigurri sociale (S1314)
136
-Operatorilor economici (S11)
137
Credite pe termen scurt acordate din bugetul instituiilor centrale, institutiilor publice din subordine
(ct.4681) (S1311)
138
Credite pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului (ct. 4685). Total
(rd.140+144), din care:
139
140
-Administraia central (S1311)
141
-Administraia local (S1313)
142
-Asigurri sociale
(S1314)
143
(S11)
144
Credite pe termen scurt acordate din Fondul Special de dezvoltare la dispoziia Guvernului (ct. 4688)
Total (rd.146+150), din care:
145
146
147
148
-Asigurri sociale
(S1314)
149
(S11)
150
-Operatorilor economici
I
132
- Administraia central (S1311)
Total (n baze cash) ( rd.132+138+139+145+175)
131
Credite pe termen scurt - acordate

Credite pe termen scurt acordate din venituri din privatizare (ct.2673+4681+4686)
(rd.133+137) din care:
151
Dobnzi de ncasat aferente creditelor pe termen scurt acordate din venituri din privatizare
(ct.469+2676) Total (rd.153+157), din care:
152
153
154
155
-Asigurri sociale
(S1314)
156
( S11)
157
Dobnzi de ncasat aferente creditelor pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei
statului Total (rd.159+163)din care:
158
-Institutiilor publice, din care (rd.160+161+162)
159
160
161
-Asigurri sociale
(S1314)
162
( S11)
163
Dobnzi de ncasat aferente creditelor pe termen scurt acordate din Fondul Special de dezvoltare la
dispoziia Guvernului (ct. 469). Total (rd.165+169) din care:
164
-Instituiilor publice, din care (rd.166+167+168)
165
166
167
-Asigurri sociale
(S1314)
168
( S11)
169
Total dobnzi de ncasat(rd.152+158+164+177)
170
Total (n baze accrual) (cash+dobnzi) (rd.151+170)
171
Plasamente financiare ale Trezoreriei Centrale efectuate din contul curent general al Trezoreriei
Statului (ct.4683+2678)
172
Dobnzi de ncasat aferente plasamentelor financiare ale Trezoreriei Centrale efectuate din contul
curent general al Trezoreriei Statului (ct.2679+469)
173
174
Alte credite pe termen scurt acordate din bugetul de stat ( ct.4681+2675)Total (rd.175)
din care :
-Ali intermediari financiari (S123)
Dobnzi de ncasat aferente altor credite pe termen scurt acordate din bugetul de stat
(ct.469+2676) Total (rd.177) din care :
C2
175
176
177
178
Credite pe termen lung - acordate
185
Credite pe termen lung acordate din venituri din privatizare (ct.2673).Total

(rd.187+191) din care:
186
187
188
189
190
191
Credite pe termen lung acordate din contul curent general al trezoreriei statului
(ct.2672) Total (rd.193+197) din care:
192
Instituiilor publice, din care:(rd.194+195+196)
193
194
- Administraia local (S1313
195
- Asigurri sociale
196
(S1314)

Credite pe termen lung acordate din Fondul Special de dezvoltare la dispoziia
Guvernului (ct. 2671) Total (rd.199+203) din care:
197
198
199
200
201
-Asigurri sociale
202
(S1314)
203
Alte credite pe termen lung acordate (ct. 2675). Total (rd.205+209)din

care:
204
-Instituiilor publice, din care(rd.206+207+208)
205
206
207
-Asigurri sociale
208
(S1314)
209
Total (n baze cash)(rd.186+192+198+204+240)
210
Dobnzi de ncasat aferente creditelor pe termen lung acordate din

venituri din privatizare (ct.2676). Total (rd.212+216) din care:
211
Instituiilor publice, din care:(rd.213+214+215)
212
213
214
- Asigurari sociale
215
(S1314)
216
Dobnzi de ncasat aferente creditelor pe termen lung acordate din contul

curent general al trezoreriei statului (ct.2676). Total (rd.218+222) din
care:
217
218
219
220
-Asigurri sociale
221
(S1314)
222
Dobnzi de ncasat aferente creditelor pe termen lung acordate din

Fondul Special de dezvoltare la dispoziia Guvernului (ct. 2676).
Total
(rd. 224+228) din care:
223
224
225
226
-Asigurri sociale
227
(S1314)
228
Dobnzi de ncasat aferente altor credite pe termen lung acordate

(ct.2676).Total (rd.230+234) din care:
229
-Institutiilor publice, din care (rd.231+232+233)
230
231
Administraia local (S1313)
232
-Asigurri sociale
233
(S1314)
234
Total dobnzi de ncasat (rd.211+217+223+229+242)
235
236
Plasamente financiare ale Trezoreriei Centrale efectuate din contul curent

general al Trezoreriei Statului (ct.4683+2678)
237
Dobnzi de ncasat aferente plasamentelor financiare ale Trezoreriei

Centrale efectuate din contul curent general al Trezoreriei Statului
(ct.2679+469)
238
Total (n baze accrual) (cash+dobnzi)(rd.237+238)
239
Alte credite pe termen lung acordate din bugetul de stat (ct.2675)Total

(rd.240) din care :
240
241
Dobnzi de ncasat aferente altor credite pe termen lung acordate din

bugetul de stat
(ct.2676) Total (rd.242) din care :
D
D.1
242
243
ACTIUNI SI ALTE PARTICIPATII
250
Aciuni i alte titluri, exclusiv aciuni ale organismelor de plasament colectiv
251
Aciuni cotate (se includ i aciunile deinute de instituiile publice provenite

din conversia creanelor bugetare n aciuni )
Aciuni cotate deinute de stat la operatorii economici
(S11)
(ct.2601-2961)
253
254
Aciuni cotate deinute de stat la societi de asigurri rezidente (ct.26012961) (S125)
255
Total (la val. ctb. net = la valoarea de intrare mai puin ajustrile cumulate
pentru pierderea de valoare) (rd.253+254+255+255.1)
252
Aciuni cotate deinute de stat la instituii financiare i de credit rezidente

(ct.2601-2961) (S122)
Aciuni cotate deinute de stat la Fondul Proprietatea (ct.2601-2961)
255,1
256
D.2
Aciuni necotate (se includ si aciunile deinute de instituiile publice

provenite din conversia creanelor bugetare in aciuni )
Aciuni necotate deinute de stat la operatori economici (ct.2602-2961)
(S11)
261
Aciuni necotate detinute de stat la instituii financiare nebancare i

instituii de credit rezidente, (Fonduri de Garantare, CEC, Eximbank)
Total (rd.262) (ct.2602-2961) (S122) din care :
262
-Aciuni necotate detinute de stat la Fondurile de garantare

Aciuni necotate deinute de stat la societi de asigurri rezidente
(ct.2602-2961) (S125) din care :
Aciuni necotate deinute de stat la Fondul Proprietatea (ct.2602-2961)
D.3
260
X
262,1
263
263,1
Total (la valoarea contabila neta(la valoarea de intrare mai putin ajustarile
cumulate pentru pierderea de valoare)(rd.261+262+263)
264
Alte participaii
270
Participaiile statului la alte societi care nu sunt organizate pe aciuni

(regii autonome, srl, comandit, etc) (ct.2601+2602-2961)
271
Participaiile statului la capitalul unor organisme internaionale, cu excepia

FMI (ct.2601+2602-2961)
272
Participaiile statului la companii straine (Krivoi Rog, etc) (ct.260-2961)
273
Total (la valoarea de intrare mai puin ajustrile cumulate pentru pierderea
de valoare) (rd.271+272+273)
274
D.4.
Aciuni la organisme de plasament colectiv
280
281
Participaiile statului la organisme de plasament colectiv (ct.2601+ 2602-2961)
E
E.1
1
Total (la valoarea de intrare mai puin ajustrile cumulate pentru pierderea de
valoare) (rd.281)
282
ALTE CONTURI DE PRIMIT
290
Credite comerciale i avansuri acordate
291
Creane comerciale necurente legate de livrri de bunuri i servicii ale

instituiilor publice (ct.4112+4118+4612-4912-4962). Total
(rd.293+294+295+299) din care:
292
- gospodriile populaiei (S14)
293
- de la operatori economici (S11),
294
-de la instituiile publice, din care: (rd.296+297+298)
295
296
- Administraia local
297
(S1313)

-de la nerezideni (S21,S22)
298
299
Creane comerciale curente legate de livrri de bunuri i servicii ale

instituiilor publice (ct.232+234+409+4111+4118+413+418 +4611 -49114961). Total (rd.301+302+303+307) din care :
300
-de la gospodriile populaiei (S14)
301
-de la operatori economici (S11),
302
303
304
-Administraia local
305
(S1313)
306
-Asigurri sociale (S1314)

-din care:creanele unitilor sanitare cu paturi fa de Casele de Sntate
307

E.2
306,1
Creane din operaiuni de clearing, barter i cooperare economic (ct.461/5128)
308
Alte conturi de primit, exclusiv creditele comerciale i avansurile
315
X
Creane ale bugetului de stat (ct.463-497). Total (rd.317+318+319+323) din care:
316
317
-de la operatori economici (S11),
318
319
320
321
(S1313)

Creanele autoritilor de privatizare (ct.461). Total (rd.325+326+327) din care:
322
323
324
325
-de la operatori economici ( S11)
326
327
Creane ale fondului de risc (ct.461)

Creane ale bugetului trezoreriei statului (ct.466.9)
328
328,1
Alte creane ale instituiilor autonome i instituiilor finanate din venituri proprii din
subordinea, coordonarea, autoritatea ministerelor) (ct.461) (ex.Comisia de
Asigurri,Comisia de Supravegere al Sistemului de Pensii Private etc.)
329
Total (rd.316+324+328+328.1+329)
330
Creane din operaiuni cu fonduri de la Comisia European
335
Sume de primit reprezentnd fonduri preaderare (ct.4501)
336
Sume declarate i solicitate Comisiei Europene/ali donatori INSTRUMENTE

STRUCTURALE, FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI
(ct.4503)
337
Sume de primit de la Comisia European/ali donatori reprezentnd venituri ale

bugetului general consolidat-INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI (ct.4505). Total din
care:(rd.338.1+338.2+338.3+338.4+338.5)
338

PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI-buget de stat (ct.4505.1)
338,1

PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI-bugetul asigurrilor sociale de stat
(ct.4505.2)
338,2

PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI- bugetele fondurilor speciale
(ct.4505.3)
338,3
338,4
PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI-bugetul local (ct.4505.4)
PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI-instituii publice finanate din
venituri proprii/venituri proprii i subvenii (ct.4505.5)
338,5
Sume de primit de la Comisia European/ali donatori

datorate altor beneficiari dect cei finanai din buget
(ONG.Soc.Com.,etc.)-INSTRUMENTE STRUCTURALE,
FONDURI PENTRU AGRICULTUR I ALTE
FONDURI (ct.4507)
Sume avansate Autoritilor de Management/ Ageniilor de
Pli pentru proiecte finanate din fonduri externe
nerambursabile postaderare (ct.4572)
Sume avansate de Autoritile de Certificare i Autoritile
de Management instituiilor publice -beneficiarii
proiectelor finanate din fonduri externe
nerambursabile postaderare (ct.4545) Total din care
:(rd.341.1+341.2+341.3+341.4)
Avansuri acordate din prefinanare beneficiarilor,
instituii publice finanate din bugetul local (ct.4545.1)
339
340
341
341,1
Avansuri acordate din prefinanare beneficiarilor

instituii publice finanate din venituri proprii/ venituri
proprii i subvenii (ct.4545.2)
341,2

ONG-uri, societi comerciale, etc. (ct.4545.3)
341,3

instituii publice finanate din buget (ct.4545.4)
341,4
Sume avansate de Ageniile de Pli beneficiarilor

(fonduri postaderare pentru agricultur), (ct.4545) Total
din care (rd.342.1+342.2+342.3+342.4):
342
Avansuri acordate din prefinanare beneficiarilor,

instituii publice finanate din bugetul local
(ct.4545.1)
342,1
342,2
instituii publice finanate din venituri proprii/
venituri proprii i subvenii (ct.4545.2)
342,3
ONG-uri, societi comerciale, etc. (ct.4545.3)
342,4
instituii publice finanate din buget (ct.4545.4)
343
Sume de primit de la Autoritile de
Certificare/Autoritile de Management- fonduri
externe nerambursabile postaderare ( ct.4583.1)
Sume de primit de la Autoritile de
Certificare/Autoritile de Management- fonduri
de la buget ( ct.4583.2)
Sume solicitate la rambursare aferente fondurilor
externe nerambursabile postaderare n curs de
virare la buget (ct.8077)
344
345
A
A.2
DATORII FINANCIARE
350
NUMERAR SI DEPOZITE, din care:
351
Alte depozite
352
Sume datorate terilor reprezentnd garanii i cauiuni aflate n conturile

instituiilor publice (ct.4281+462). Total (rd.354+355+356), din care:
353
- salariailor (S143)
354
- operatorilor economici (S11)
355
- instituiilor publice, din care: (rd.357+358+359)
356
357
358
(S1313)
359
Disponibiliti ale Comisiei Europene la Trezoreria Statului (ct.5127)
360
B.
MPRUMUTURI PE BAZ DE TITLURI, ALTELE DECT ACTIUNI
370
B.1
MPRUMUTURI PE BAZ DE TITLURI pe termen scurt altele dect aciuni i

produse financiare derivate)
371
mprumuturi pe baz de titluri pe termen scurt altele dect aciuni i produse

financiare derivate emise de ctre administraia central,
(ct.5191+1611).Total (rd.373+374+375+376) din care achizitionate de:
372
-B.N.R. (S121)
373
374
-Ali rezideni (S123,S124,S125)
375
376
Total (la valoare nominal) (rd.372)
377
B.2
Dobnzi de pltit pentru mprumuturi pe baz de titluri pe termen scurt, altele dect aciuni i produse
financiare derivate (ct.1681+5186)
378
379
MPRUMUTURI PE BAZ DE TITLURI pe termen lung, altele dect aciuni i produse financiare
derivate)
385
mprumuturi pe baz de titluri pe termen lung altele dect aciuni i produse financiare derivate emise
de ctre administraia central, (ct.1612). Total (rd. 387+388+389+390), din care achizitionate de:
386
-B.N.R. (S121)
387
388
-Alti rezideni (S123,S124,S125)
389
390
X X
Total (la valoare nominal)( rd.386)
391
Dobnzi de pltit pentru mprumuturi pe baz de titluri pe termen lung, altele dect aciuni i produse
financiare derivate (ct.1681)
392
393
C.
CREDITE PRIMITE, din care:
400
C.1
Credite pe termen scurt primite
401
Credite pe termen scurt primite (contractate, garantate, asimilate, etc.) de instituiile publice din
administraia central (ct.1641+1651+1671+5191 +5192). Total (rd.403+404+405), din care
acordate de:
402
403
-Alti rezideni
404
-Nerezideni
(S123,S124,S125)
(S21,S22)
405
Credite pe termen scurt primite din contul curent general al trezoreriei statului de ctre instituiile
publice din administraia central (ct.5198+1662+1671) (S1311)
406
Credite pe termen scurt primite din venituri din privatizare de ctre instituiile publice din administraia
central (ct.5191+ 5192+1621+1671) (S1311)
407
Credite pe termen scurt primite din bugetul instituiilor centrale de ctre instituiile publice
subordonate (ct.5194+1671)(S1311)
408
Total (n baze cash)(rd.402+406+407+408)
409
Dobnzi de pltit aferente creditelor pe termen scurt contractate de instituiile publice din
administraia central (ct.1684+1685+1687+5186). Total (rd.411+412+413) din care
acordate de:
410
411
-Alti rezideni
412
-Nerezideni
(S123,S124,S125)
(S21,S22)
413
Dobnzi de pltit aferente creditelor pe termen scurt primite din contul curent general al
trezoreriei statului (ct.1687+5186)
414
Dobnzi de pltit aferente creditelor pe termen scurt primite din venituri din privatizare
(ct.5186+1687)
415
Total (dobanzi de pltit )(rd.410+414+415)
416
417
Depozite atrase la trezorerie (ct.5193)
418
Dobnzi de pltit aferente depozitelor atrase la trezorerie (ct.5186)

Total (in baze accrual) (cash+dobnzi)(rd.418+419)
Credite pe termen scurt primite rezultate din reclasificarea creditelor comerciale n
mprumuturi (Maastricht debt) conform deciziei Eurostat
Credite pe termen scurt provenind din reclasificarea creditelor comerciale n mprumuturi
(Maastricht debt), conform deciziei Eurostat, (1671+5191) .Total (rd.423+424+425+426)
din care acordate de:
creane asupra guvernului)
-Nerezideni
(S21,S22)
419
420
X
421
X
X
422
(n cazul refinanrii fr regres a unei
X
423
X
424
425
Credite pe termen scurt primite din bugetul instituiilor centrale de ctre instituiile publice
subordonate (ct.5194+1671)(S1311)
408
Total (n baze cash)(rd.402+406+407+408)
409
Dobnzi de pltit aferente creditelor pe termen scurt contractate de instituiile publice din
administraia central (ct.1684+1685+1687+5186). Total (rd.411+412+413) din care
acordate de:
410
411
-Alti rezideni
412
-Nerezideni
(S123,S124,S125)
(S21,S22)
413
Dobnzi de pltit aferente creditelor pe termen scurt primite din contul curent general al
trezoreriei statului (ct.1687+5186)
414
Dobnzi de pltit aferente creditelor pe termen scurt primite din venituri din privatizare
(ct.5186+1687)
415
Total (dobanzi de pltit )(rd.410+414+415)
416
417
Depozite atrase la trezorerie (ct.5193)
418
Dobnzi de pltit aferente depozitelor atrase la trezorerie (ct.5186)
419
Total (in baze accrual) (cash+dobnzi)(rd.418+419)
420
Credite pe termen scurt primite rezultate din reclasificarea creditelor comerciale n mprumuturi
(Maastricht debt) conform deciziei Eurostat
Credite pe termen scurt provenind din reclasificarea creditelor comerciale n mprumuturi
(Maastricht debt), conform deciziei Eurostat, (1671+5191) .Total (rd.423+424+425+426)
din care acordate de:
asupra guvernului)
-Nerezideni
(S21,S22)
X
421
X
X
422
(n cazul refinanrii fr regres a unei creane
X
423
X
424
425

creditelor comerciale)
(n cazul restructurrii
426
Dobnzi de pltit aferente creditelor pe termen scurt provenind din

reclasificarea creditelor comerciale n mprumuturi (Maastricht debt),
conform deciziei Eurostat (ct.1687+5186). Total
(rd.428+429+429.1+429.2) din care acordate de:
regres a unei creane asupra guvernului)
regres a unei creane asupra guvernului)
-Nerezideni
C.2
X
427
X
(n cazul refinanrii fr
428
(n cazul refinanrii fr
X
429
429,1
(S21,S22)

creditelor comerciale)
(n cazul restructurrii
429,2
Credite pe termen lung primite
430
Credite pe termen lung primite (contractate, garantate, asimilate, etc.) de

instituiile publice (ct.1642+1652+1672).Total (rd.432+433+434), din
care acordate de :
431
432
-Alti rezideni
433
-Nerezideni
(S123,S124,S125)
(S21,S22)
434
Credite pe termen lung primite din contul curent general al trezoreriei statului
de ctre instituiile publice din administraia central
(ct1662+1672)(S1311)
435
Credite pe termen lung primite din venituri din privatizare de ctre instituii
publice din administraia central (ct.1672+ 4622)(S1311)
436
Total (n baze cash)(rd.431+435+436)
437
Dobnzi de pltit aferente creditelor pe termen lung primite (contractate garantate, asimilate, etc.) de instituiile
publice din administraia central (ct.1684+1685+1687).Total (rd.439+440+441) din care acordate de :
438
439
-Alti rezideni ( S 123, S124, S125)
440
-Nerezideni
441
(S21,S22)
Dobnzi de pltit aferente creditelor pe termen lung primite din contul curent general al trezoreriei statului
(ct.1687)(S1311)
442
Dobnzi de pltit aferente creditelor pe termen lung primite din venituri din privatizare (ct.1687)(S1311)
443
Total dobnzi de pltit (rd.438+442+443)
444
445
(cash+dobnzi)
Credite pe termen lung primite rezultate din reclasificarea creditelor comerciale n mprumuturi (Maastricht debt)
conform deciziei Eurostat
Credite pe termen lung provenind din reclasificarea creditelor comerciale n mprumuturi (Maastricht debt),
conform deciziei Eurostat, (1672). Total (rd.448+449+450+451) din care acordate de:
(n cazul refinanrii fr regres a unei creane asupra guvernului)

guvernului)
(n cazul refinanrii fr regres a unei creane asupra
-Nerezideni
(n cazul restructurrii creditelor comerciale)
Dobnzi de pltit aferente creditelor pe termen lung provenind din reclasificarea creditelor comerciale n
mprumuturi (Maastricht debt), conform deciziei Eurostat, (ct.1687). Total (rd.453+454+454.1+454.2) din
care acordate de:
guvernului)

guvernului)
-Nerezideni
X
447
448
X
X
450
451
X
X
452
X
453
X
454
(S21,S22)
449
(S21,S22)
X
446
(n cazul restructurrii creditelor comerciale)
454,1
454,2
E
E.1
ALTE CONTURI DE PLATIT
455
Credite comerciale i avansuri primite
456
Datorii comerciale necurente legate de livrri de bunuri i servicii

(ct.401+403+4042+405+4622). Total (rd.458+459+463+464), din care
ctre:
457
458
-Instituii publice, din care (rd.460+461+462):
459
460
461
462
463
464
Datorii comerciale curente legate de livrri de bunuri i servicii

(ct.401+403+4041 + 405+408 +419 +4621). Total
(rd.466+467+468.1+468.2), din care ctre:
465
- Operatori economici (S11)
466
-Instituii publice, din care: (rd.467.1+467.2+467.3)
467
- Administraia central (S1311
467,1
467,2
467,3
468,1
- Nerezideni (S21,S22)
468,2
Datorii din operaiuni de clearing, barter i cooperare economic (ct.462/5128)
469
E.2
Alte datorii de pltit exclusiv creditele comerciale i avansuri

Datoriile instituiilor publice ctre bugete
(ct. 4423 + 431+437+4428+444+446+4481)
Salariile angajailor
+4271+ 4273 +4281)
470
471
(ct. 421+ 423+426

472
Alte drepturi cuvenite altor categorii de persoane (ct. 4222+

4272+426+ 4273 +429+438)
473
Datorii ctre fondul de risc (ct.462)
474
Alte obligaii de plat cf. hotrrilor definitive ale organismelor

internaionale ( amenzi, CE, CEDO, etc.) Total (
rd.475.1+475.2) (ct.462) din care:
475
-Instituii ale Uniunii europene (S.212)
475,1
-Gospodriile populaiei (S.14)
475,2
Total (rd.471+472+473+474+475)
476
Datorii din operaiuni cu fonduri externe nerambursabile de la

Comisia European
477
Sume datorate Bugetului de Stat din fonduri externe

nerambursabile postaderare(ct.4555.1)
478
Sume datorate Bugetului Asigurrilor Sociale de Stat din fonduri

externe nerambursabile postaderare (ct.4555.2)
479
Sume datorate Bugeturilor fondurilor speciale din fonduri externe

nerambursabile postaderare(ct.4555.3)
480
Sume datorate bugetelor locale din fonduri externe nerambursabile

postaderare (ct.4546.1)
481
Sume datorate instituiilor publice finanate din venituri

proprii sau venituri proprii i subvenii din fonduri
externe nerambursabile postaderare (ct.4546.2)
Sume datorate instituiilor publice finanate din bugetul de
stat, bugetul asigurrilor sociale de stat sau bugetele
fondurilor speciale
(ct.4546.3)
482
482,1
Sume datorate beneficiarilor din fonduri externe

nerambursabile postaderare (ONG.,Soc.Com.,etc.)
(ct.4544)
483
Sume datorate Comisiei Europene

(ct.4502+4504+4506+459+462) din care:
484
Avansuri primite de la Comisia European/ali donatori

INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI
PENTRU AGRICULTUR I ALTE FONDURI
(ct.4506)
Avansuri primite de instituiile publice -beneficiari finali reprezentnd prefinanare pentru proiecte finanate din
fonduri externe nerambursabile postaderare (ct.4585)
485
486
Total (rd.478+479+480+481+482+482.1+483+484+486)
487
E.3
Pli restante
Pli restante ale instituiilor publice din administraia central (reprezentnd datorii neachitate la termen) din operaiuni comerciale
(ct.401+403+404+405+462). Total (rd.492+493+497+498)din care,
ctre:
490
X
491
492
-Instituii publice, din care (rd.494+495+496):
493
494
495
496
-Ali rezideni (S123,S124,S125)
497
498
Pli restante ale instituiilor publice din administraia central (reprezentnd

datorii neachitate la termen ) ctre bugetul general consolidat ( ct.
4423+431+437+444 +446 +4481)
datorii neachitate la termen) din drepturi salariale neachitate
(ct.421+423+426+4271+4273+ 4281)
Pli restante ale instituiilor publice din administraia central ctre alte
categorii de persoane. (reprezentnd datorii neachitate la termen) din
burse, ajutoare i alte drepturi neachitate (ct.
4222+4272+4273+429+438)
X
499
X
X
500
X
X
501
X
X

datorii neachitate la termen) din imprumuturi nerambursate la scaden
:(ct.1611+1641+1651 +1671+169+5192+5194+5198). Total
(rd.503+504+505) din care ctre:
502
Instituii de credit rezidente (S122)

Alti rezideni
(S123,S124,S125)
Nerezideni
(S21,S22)
503
504
505
Pli restante ale instituiilor publice din administraia

central (reprezentnd datorii neachitate la
termen ) din dobnzi restante,
(ct.1681+1684+1685+1687+5186). Total
(rd.507+508+509) din care ctre:
X
X
X
Instituii de credit rezidente (S122)
Nerezideni
X
X
507
(S123,S124,S125)
506
Ali rezideni
508
(S21,S22)
X
X
X
509
Creditori bugetari (ct.467)
X
X
510
Total (rd.491+499+500+501+502+506+510)
X
X
525
Not
Sectoarele i subsectoarele definite conform
Denumire
Sistemului European de Conturi (SEC' 95)

Societi nefinanciare
utilizator
Cod SEC'95
Anexa 40
Operatori economici
S.11
Societi financiare
Banca central
S.12
B.N.R.
Alte instituii financiare monetare
S.121
Instituii
de credit
rezidente
S.122
Ali intermediari financiari, exclusiv societile

de asigurare i fondurile de pensii
Ali rezideni
S.123
Auxiliari financiari
Ali rezideni
S.124
Societi de asigurare i fonduri de pensii
Ali rezideni
S.125
Administraii publice
S.13
Administraia central
S.1311
Administraii local
S.1313
Administraii de securitate social
S.1314
Gospodriile populaiei
Restul lumii
Uniunea european
Populaie
S.14
Nerezideni
S.2
Nerezideni
S.21
Statele membre ale Uniunii europeane
Nerezideni
S.211
Instituii ale Uniunii europene
Nerezideni
S.212
ri tere i organizaii internaionale

Conductorul instituiei
Nerezideni
S.22
Conductorul compartimentului
financiar-contabil

2.conturi Financiare Si Nefinanciare

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

2.conturi Financiare Si Nefinanciare

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

CONTURI FINANCIARE SI

Cotizaii sociale n sarcina angajatorilor

Cotizaii sociale efective n sarcina

Cotizaii efective la fondul de pensii n sarcina

Cotizaii efective n sarcina angajatorilor, altele

Cotizaii sociale imputate n sarcina

Cotizaii imputate la fondul de pensii n sarcina

Alte cotizaii imputate n sarcina angajatorilor,

IMPOZITE PE PRODUCIE I IMPORTURI

Taxe de tip TVA

Impozite i drepturi asupra importurilor, exclusiv

Drepturi asupra importurilor

Impozite pe importuri, exclusiv TVA i drepturile

Impozite pe produse, exclusiv TVA i impozitele

Alte impozite pe producie

Alte subvenii pe produse

Alte subvenii pentru producie

venituri distribuite ale societilor

retrageri din veniturile cvasisocietilor

Beneficii reinvestite din investiii strine directe

Alte venituri din investiii

Venituri din investiii atribuite titularilor de polie de

Venituri din investiii de pltit n drepturi de pensie

Venituri din investiii atribuite acionarilor fondurilor

Dividende atribuite acionarilor fondurilor colective de

Beneficii nedistribuite atribuite acionarilor fondurilor

IMPOZITE CURENTE PE VENIT, PE PATRIMONIU ETC

Alte impozite curente

COTIZAII I PRESTAII SOCIALE

Cotizaiile efective la fondul de pensii n sarcina

Cotizaiile efective n sarcina angajatorilor, altele dect

Cotizaiile sociale imputate n sarcina angajatorilor

Cotizaii imputate la fondul de pensii n sarcina angajatorilor

Alte cotizaii sociale imputate n sarcina angajatorilor

Cotizaii sociale efective n sarcina gospodriilor

Cotizaii efective la fondul de pensii n sarcina gospodriilor

Alte cotizaii sociale efective n sarcina gospodriilor

Cotizaii sociale suplimentare n sarcina gospodriilor

Cotizaii suplimentare la fondul de pensii n sarcina gospodriilor

Cotizaii suplimentare n sarcina gospodriilor, altele dect pensiile

Prestaii sociale, altele dect transferurile sociale n natur

Prestaii de securitate social n bani

Prestaii de securitate social de pensii n bani

Alte prestaii de securitate social n bani

Alte prestaii de asigurri sociale

Alte prestaii de asigurri sociale de pensii

Alte prestaii de asigurri sociale, exclusiv de pensii

Prestaii de asisten social n bani

Transferuri sociale n natur producia nonpia a administraiilor publice

Transferuri sociale n natur producia de pia cumprat de administraiile

ALTE TRANSFERURI CURENTE

Prime nete de asigurare general daune

Prime nete de asigurare direct general

Prime nete de reasigurare general

Indemnizaii de asigurare general daune

indemnizaii de asigurare direct general daune

indemnizaii de reasigurare general daune

Transferuri curente ntre administraiile publice

Cooperare internaional curent

Transferuri curente diverse

Transferuri curente ctre IFSLSGP

Transferuri curente ntre gospodrii

Alte transferuri curente diverse