14.

Realizai o misiune de audit intern cu privire la ciclul Vnzri ncasri pn la nivelul

ntocmirii matricei riscurilor i a raportului intermediar, inclusiv.
Rezolvare: Auditul intern este o activitate independent i obiectiv care d unei ntreprinderi
asigurarea n ceea ce privete gradul de control asupra operaiunilor, o ndrum pentru a i mbunti
operaiunile i contribuie la adugarea unui plus de valoare. Aceast operaiune este efectuat de un
profesionist contabil din cadrul ntreprinderii i are ca obiectiv verificarea eficacitii sistemelor
contabile i de control intern.
Obiectivul misiunii de audit: Verificarea ciclului de Vnzri - ncasri
O misiune de audit presupune parcurgerea mai multor etape. n acest sens, eful
compartimentului de audit intern ntocmete un Plan de audit intern, respectnd cerinele standardelor de
audit intern.
Etapele misiunii:
I. PREGTIREA MISIUNII DE AUDIT
Activiti:
1. Tiprirea i procesarea Ordinului de serviciu;
2. Tiprirea i procesarea Declaraiei de independen;
3. Pregtirea i transmiterea Notificrii privind declanarea misiunii de audit intern ctre prile
interesate;
4. Colectarea i prelucrarea informaiilor:
-

Identificarea legilor i regulamentelor aplicabile structurii auditate;

Obinerea organigramei;
Obinerea Regulamentului de organizare i funcionare;
Obinerea procedurilor scrise;
Identificarea personalului responsabil;
Obinerea exemplarului de Raport de audit intern anterior;
5. ntocmirea Chestionarului de control intern:
exist contracte cu furnizorii?;
exist comenzi ctre furnizori?;
se verific dac achiziiile efectuate sunt conform cu comenzile fcute;
exist contracte cu clienii?;
exist comenzi de la clieni?;
se verific dac vnzrile efectuate sunt conform cu comenzile primite;
verificarea registrului de cas i a extrasului de cont;
se verific dac achiziiile nu sunt prea mari n raport cu comenzile clienilor;
verificarea stocurilor;

se verific dac stocurile nu sunt prea mari, acest lucru demonstrnd faptul c nu se fac

comenzi conform cererii clienilor i se blocheaz banii n stocuri;

verificarea respectrii termenelor scadente la facturi;
verificarea existenei sau nu a unor penaliti pentru nerespectarea termenelor de pli;
confruntarea situaiei fiecrui client din evidena societii cu situaia primit de la fiecare
client.

6. ntocmirea Listelor centralizatoare a obiectelor auditabile:

a. Conducerea contabilitii - obiecte auditabile:
-

Contabilitatea datoriilor i creanelor ;

Contabilitatea trezoreriei.

b. Conducerea activitii financiare - obiecte auditabile:

-

Activitatea de plat/ncasare a datoriilor, respectiv creanelor.

7. Elaborarea Tabelului puncte tari i puncte slabe;

8. ntocmirea Programului de audit intern;
9. ntocmirea Notei i a Programului preliminar al interveniei la faa locului;
10. Obinerea aprobrii Notei i a anexelor acesteia: Colectarea i prelucrarea datelor, Tabelul
puncte tari i puncte slabe i Programul interveniei la faa locului;
11. Planificarea i organizarea edinei de deschidere;
12. Redactarea Minutei edinei de deschidere. Obinerea numelui persoanelor de contact i
stabilirea unui loc pentru desfurarea activitii de audit.
II. INTERVENIA LA FAA LOCULUI
Obiectiv: Verificarea ciclului de Vnzri - ncasri
Activiti:
1. Efectuarea testrilor, detaliate Programul interveniei la faa locului;
2. Discutarea constatrilor cu eful de serviciu;
3. Elaborarea F.I.A.P.-urilor;
4. Colectarea dovezilor;
5. Revizuirea documentelor de lucru din punct de vedere al coninutului i al formei i ntocmirea
Notei centralizatoare a documentelor de lucru.

Analiza riscurilor:
MATRICEA RISCURILOR
1. Exist contracte cu furnizorii?
2. Achiziiile corespund cu comenzile?
3. Exist contracte cu clienii?
4. Exist comenzi de la clieni?
5. Achiziiile se fac innd seama de comenzile clienilor?
6. Plile n numerar sunt toate trecute n registrul de cas?
7. Stocurile sunt prea mari n raport cu ritmul de vnzare?
8. S-au respectat termenele scadente la pli?
9. Exist penaliti de ntrziere?
10. Exist neconcordane ntre situaia plilor din evidenele societii i evidenele furnizorilor?
Obiective auditabile: Contabilitatea datoriilor i creanelor
Risc semnificativ:
-

Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a datoriilor i

creanelor;
Procedurile/monografia privind evidena contabil a datoriilor i creanelor nu sunt cunoscute

de personalul desemnat n conducerea acesteia;

Neactualizarea sumelor datorate sau de ncasat;
nregistrarea eronat n alte conturi dect cele aferente naturii acestor operaiuni.

Obiective auditabile: Contabilitatea trezoreriei

Risc semnificativ:
-

Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de organizare i funcionare a

casieriei
Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a operaiunilor de

cas i de banc;
Procedurile/monografia privind evidena contabil a operaiunilor de cas i de banc nu sunt

cunoscute de personalul desemnat n conducerea acesteia;

Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a operaiunilor de

cas i de banc;
nregistrarea eronat n alte conturi a sumelor derulate prin trezorerie, bnci sau casierie;
Lipsa actelor justificative, anexe la extrasele de cont sau la fila registrului de cas;

Nedesemnarea persoanelor responsabile cu controlul sistematic al activitii de casierie.

Obiective auditabile: Activitatea de plat/ncasare a datoriilor, respectiv creanelor

Risc semnificativ:
-

Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de plat/ncasare a datoriilor

respectiv creanelor;
Nedesemnarea persoanelor responsabile cu urmrirea operativ a datoriilor i creanelor;
Situaia analitic a creditorilor i debitorilor nu concord cu cea sintetic a acestora;
Netransmiterea ctre debitori a ntiinrilor de plat privind sumele datorate n vederea

evitrii prescrierii sumelor;

Inexistena unui sistem de valorificare operativ a situaiilor rezultate din activitatea de
plat/ncasare a datoriilor respectiv creanelor.

57. Care sunt componenetele riscului, scopul analizei riscurilor.

Rezolvare: Componentele riscului sunt:
a) probabilitatea de apariie, care reprezint o msur a posibilitii de apariie a riscului
determinat apreciativ sau prin cuantificare;
b) impactul riscului, care reprezint efectele/consecinele asupra entitii n cazul manifestrii
riscului.
Analiza riscurilor are drept scop identificarea riscurilor din entitatea/structura auditat asociate
domeniului auditabil i evaluarea acestora, aprecierea controlului intern i selectarea obiectivelor
misiunii de audit public intern.
Procesul de identificare i evaluare a riscurilor are n vedere i riscurile depistate n misiunile de
audit public intern anterioare.
n procesul de identificare i analiz a riscurilor auditorii interni utilizeaz dosarul permanent sau
alte documente ale entitii/structurii auditate, inclusiv registrul riscurilor.

73. Care este scopul reuniunii de conciliere.

Rezolvare: Scopul reuniunii de conciliere este discutarea contestaiei depuse de conductorul

structurii/activitii auditate i a constatrilor i propunerilor formulate n proiectul de raport de audit,
precum i stabilirea calendarului de implementare a recomandrilor i a persoanelor responsabile cu
implementarea recomandrilor.
81. Ce reprezint Carta auditului intern, de cine este elaborat, coninut, comunicarea Cartei.
Rezolvare: Carta auditului intern reprezint un document oficial care definete scopul,
obiectivele, organizarea, competenele, responsabilitile i autoritatea structurii de audit n cadrul
entitii, sfera de aplicare, natura serviciilor de asigurare i consiliere, metodologia de lucru, regulile de
conduit a auditorilor interni i stabilete necesitatea accesului la documente, bunuri i informaii, cu
ocazia misiunilor de audit desfurate.
Carta auditului intern se elaboreaz de compartimentul de audit intern din cadrul
entitii/structurii auditate.
Carta auditului intern stabilete sfera de activitate a auditului intern, prezint pozi ia
compartimentului de audit intern n cadrul entitii/structurii auditate, prezint drepturile i obliga iile
auditorilor care activeaz n cadrul compartimentului de audit intern, autorizeaz accesul la datele,
informaiile i alte bunuri fizice ale entitii/structurii auditate, care sunt necesare pentru realizarea
activitii de audit intern.
Carta auditului intern informeaz despre obiectivele, tipurile de audit, metodologia de audit
intern i stabilete sistemul de relaii ntre auditorul intern, entitatea/structura auditat, auditorii externi
i prezint regulile de conduit etic.