Curs 1 Control i Audit financiar

Controlul intern
Controlul intern este un proces implementat de ctre Consiliul de Administraie, conducere
i personalul unei organizaii destinat s ofere o asigurare rezonabil n ceea ce privete realizarea
obiectivelor (eficacitatea i eficiena funcionrii; fiabilitatea informaiilor financiare; respectarea
legilor i Regulamentelor) (Coso Commitee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission, 1992 )
Elementele organizaiei (inclusiv resursele, sistemele, procedeele, cultura i sarcinile) care, n
mod colectiv, ajut la atingerea obiectivelor (eficacitatea i eficiena funcionrii; fiabilitatea
informaiei interne i externe; respectarea legilor, regulamentelor i politicilor interne). (Institutul
canadian al contabililor autorizai - Coco Criteria on Control Commitee, 1995)
Controlul intern este reprezentat de orice msur luat de conducere n vederea mbuntirii
gestionrii riscurilor la care este expus entitatea i a creterii probabilitii ca scopurile i obiectivele
stabilite s fie ndeplinite. (Normele profesionale de audit intern elaborate ctre The Institute of
Internal Auditors, www.cafr.ro)
Controlul intern este un sistem conceput pentru a oferi o asigurare rezonabil privind
atingerea obiectivelor managementului (Arens A.A., Loebbecke , Audit, o abordare integrata, Editura
Arc, Chiinu, 2005, pag. 365)
Controlul intern totalitatea msurilor de securitate care contribuie la deinerea controlului
asupra ntreprinderii. (Ordinul Experilor Contabili din Frana)
Definirea controlului
Controlul, n general const n supravegherea, analiza i verificarea permanent sau periodic
a unei activiti pentru a se lua msuri de stpnire a eventualelor riscuri i de mbuntire (Marcu F.,
Mnec C., Dicionar de neologisme, Editura Academiei, Bucureti, 1978)
Controlul intern
Controlul intern reprezint ansamblul politicilor i procedurilor concepute i implementate de
ctre managementul i personalul firmei, n vederea furnizrii unei asigurri rezonabile pentru:
atingerea obiectivelor firmei ntr-un mod eficient i eficace;
respectarea regulilor externe i a politicilor i regulilor managementului;
protejarea bunurilor i a informaiilor;
prevenirea i depistarea fraudelor i greelilor;
calitatea documentelor contabile;
producerea n timp util de informaii de ncredere, referitoare la segmentul financiar i de
management. (Cartea Alb a reformei manageriale n cadrul Comisiei EU)
Controlul intern este procesul conceput i efectuat de cei nsrcinai cu guvernana,
conducerea i alte categorii de personal, cu scopul de a furniza o asigurare rezonabil privind
ndeplinirea obiectivelor unei entiti cu privire la credibilitatea raportrilor financiare, eficiena i
eficacitatea operaiunilor i conformitatea cu legile i reglementrile aplicabile. (ISA 315
Identificarea i evaluarea riscurilor de denaturare semnificativ prin nelegerea entitii i a mediului
su)

OUG nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv: Controlul
intern - ansamblul formelor de control exercitate la nivelul entitatii publice, inclusiv auditul intern,
stabilite de conducere in concordanta cu obiectivele acesteia si cu reglementarile legale, in vederea
asigurarii administrarii fondurilor in mod economic, eficient si eficace; acesta include, de asemenea,
structurile organizatorice, metodele si procedurile.

Tipologia controlului

Un control eficient trebuie s fie multilateral.

Etapele controlului

Situaia ideal

Decizii ale conducerii

Reglementri legale
Existene din contabilitate
Recomandri ale auditului intern
Proceduri de lucru aprobate
Programe de activitate
Bugete

Situaia real

Inspecia: Examinarea documentelor, registrelor sau a activelor corporale,

inclusiv prin inventarierea fizic a acestora
Observarea: Urmrirea unui proces sau a unor proceduri efectuate de alte
persoane, pentru aprecierea unor situaii
Investigaia (interviul, interogarea): Obinerea de informaii de la cei controlai
ca rspuns la chestionarele controlorilor
Confirmarea: Obinerea de rspunsuri scrise sau orale din partea unor tere pri
independente
Calculul: Reconstituirea unor calcule din documente i din registre pentru a testa
corectitudinea lor
Procedurile analitice: analiza tendinelor, fluctuaiilor, corelaiilor cu ajutorul
unui sistem de indicatori

Valorificarea constatrilor

Controlul nu se justific dac nu declaneaz, prin intermediul ieirilor, msuri pentru

perfecionarea activitilor controlate, pentru prevenirea i eliminarea neajunsurilor,
pentru sancionarea vinovailor, pentru autoperfecionarea controlului.
Msuri operative luate n timpul controlului, pentru redresarea situaiei, mbuntirea
activitii i sancionarea vinovailor
Dispoziii obligatorii date celor vinovai
Rapoarte i informri ctre organele de conducere care au dispus controlul sau care au
competena i sarcina s ia msurile care se impun
Propuneri pentru mai buna fundamentare a deciziilor, pentru perfecionarea
procedurilor si a normelor interne