Cap.3 Organizarea contabilit ii trezoreriei 3.1.

Contabilitatea opera iilor efectuate prin conturile curente la b nci Contabilitatea decont rilor prin conturile de la b nci este cunoscut sub denumirea de decont ri f r numerar. Acestea de in ponderea cea mai mare n cazul decont rilor ntre unit ile economice. Reflectarea acestor decont ri se face cu ajutorul conturilor din grupa 512 Conturi la b nci, care se dezvolt n 3 conturi sintetice de gradul II i anume :5121Conturi la b nci n lei, 5124Conturi la b nci n valut , 5125Sume n curs de decontare. Principalele documente care se folosesc pentru efectuarea decont rilor prin conturile la b nci, la nivel na ional sunt:ordinul de plat , cecul, biletul la ordin,cambia.Eviden a operativ se asigur cu ajutorul extrasului de cont(Anexa 31, Anexa 32).La nivel interna ional se utilizeaz acreditivele,SGB,DPVE. Particularizate la entitatea SC Norad SRL sunt utilizate ca instrumente bancare pentru decont ri :cecul, ordinul de plata, biletul la ordin i acreditivele. Cecul este un instrument de plat de debit prin care un titular de cont (tragator), n baza unui disponibil constituit n prealabil de acesta la o institu ie de credit (tras), d un ordin necondi ionat acesteia s pl teasc , la prezentare, o sum determinat unei ter e persoane (beneficiar). Biletul la ordin este un titlu de credit, sub semnatur privat , creat de emitent (subscriitor) n calitate de debitor, care se oblig sa pl teasc o sum de bani fixat , la un anumit termen sau la prezentare unei alte persoane (beneficiar) care are calitatea de creditor. Ordinul de plata este instrumentul efectiv care circul ntre emitent i beneficiar, prin intermediul sistemului bancar, fiind purt torul transferului de fonduri ntre cei doi parteneri. Ordinul de plat presupune ca emitentul s aib disponibilit i n cont la banca sa n sum cel pu in egal cu transferul i comisionul aferent sau dac nu are cont s depun la banc suma necesar . Acreditivele reprezint o form de decontare care const n rezervarea disponibilit ilor b ne ti, n lei sau n devize, ntr-un cont bancar distinct, la dispozi ia unui furnizor, n vederea efectu rii pl ilor pe masura livr rii m rfurilor, execut rii lucr rilor sau prest rii serviciilor. SC Norad SRL a achitat n data de 20.06.2011 taxa vamal n favoarea SC Lombarda Expedition SRL din contul curent de la banca BRD n valoare de 19.986 lei, conform Ordinului de plat (Anexa 20), eviden a operativ bancar(Anexa 21) fiind asigurat cu ajutorul Extrasului de cont

446Alte impozite, taxe i alte v rs minte asimilate=5121Conturi la b nci n lei

19.986

SC Norad SRL a ncasat n contul curent de la banca BRD contravaloarea m rfurilor vndute, de la SC Perla Harghitei SA suma de 35.000 lei, conform Biletului la ordin(Anexa 22), Borderoului de ncasare(Anexa 23), eviden a operativ fiind asigurat cu ajutorul Extrasului de cont bancar(Anexa 24) 5121Conturi la b nci n lei=411Clien i 3.2.Contabilitatea opera iilor n numerar i a altor valori de trezorerie Opera iile de ncas ri i pl i n numerar, n lei i n valut , se efectueaz cu respectarea regulamentului opera iilor de cas i a regulamentelor emise de Banca Na ional a Romaniei, fiind urm rite n contabilitate cu ajutorul contului 531 "Casa", care se dezvolt n 2 conturi sintetice de gradul II i anume: 5311 "Casa n lei" si 5314 "Casa n valut ". Pentru nt rirea disciplinei financiare i evitarea evaziunii fiscale, opera iunile de ncas ri i pl i ntre persoanele juridice se vor efectua numai prin instrumente de plat f r numerar.Excep ie fac: plata salariilor i a altor drepturi de personal; alte opera iuni de pl i ale persoanelor juridice cu persoanele fizice; pl i c tre persoanele juridice n limita unui plafon maxim 100.000.000 lei, pl ile c tre o singur persoan juridic fiind admise n limita unui plafon n sum de 50.000.000 lei.Pentru acest ultim caz sunt exceptate urm toarele opera iuni: depunerile n conturile persoanelor juridice, deschise la societ ile comerciale bancare, care pot fi f cute i de alte persoane juridice, neplafonat; cheltuielile de deplasare n interes de serviciu n limita sumelor cuvenite pentru plata transportului, a diurnei, a indemniza iei, i a caz rii pe timpul deplas rii, precum i a cheltuielilor neprev zute, efectuate n acest sens.Sumele n numerar aflate n caseriile proprii ale persoanelor juridice nu pot dep i la sfr itul fiec rei zile plafonul de 50.000.000 lei. nregistrarea n contabilitate a bunurilor achizi ionate sau a serviciilor prestate, achitate, pe baz de bon fiscal, se poate efectua n urm toarele condi ii: entitatea solicit furnizorului factura aferent bunurilor livrate sau serviciilor prestate, avnd ca anex bonul fiscal emis de aparatul de marcat electronic fiscal; sau entitatea justific cheltuielile efectuate fie prin documente care atest intrarea n gestiune a bunurilor achizi ionate (nota de intrare recep ie), fie cu alte documente cum sunt: ordin de deplasare, decont de cheltuieli, la care se anexeaz bonul fiscal, documentele respective fiind aprobate de persoana care autorizeaz efectuarea acestor cheltuieli. n cazul utiliz rii decontului de cheltuieli, documentul utilizat este Decont de 35.000

cheltuieli cod 14-5-5 aprobat prin Ordinul ministrului economiei i finan elor nr 3512/2008 privind documentele financiar-contabile, care va fi adaptat n mod corespunzator pentru decont ri interne. SC Norad SRL a achitat din casierie Po tei Romne contravalorea timbrelor fiscale achizi ionate la data de 28.06.2011 n valoare de 4,9 lei, conform Facturii nr. 0325044(Anexa 25) 5321Timbre fiscale i po tale=5311Casa n lei 4,9

SC Norad SRL a ncasat n casierie n data de 22.06.2011 de la un client , SC Sanden Veritas SRL suma de 1278,19 lei reprezentnd contravaloarea bunurilor vndute, conform Chitan ei nr. 110036(Anexa 26) 5311Casa n lei=411Clien i 3.2.Contabilitatea avansurilor de trezorerie Avansurile de trezorerie sunt sume puse la dispozi ia angaja ilor societ ii sau administratorilor pentru a efectua anumite pl i n numele societ ii.Reflectarea n contabilitate a a avansurilor de trezorerie se realizeaz prin intermediul contului 542 Avansuri de trezorerie. Pentru fiecare deplasare, persoana care urmeaz a efectua deplasarea ntocme te un Ordin de deplasare. Acesta serve te ca document pentru decontarea de c tre titularul de avans a cheltuielilor efectuate i pentru stabilirea eventualelor sume de primit/de restituit de c tre acesta, astfel realizndu-se justificarea avansului. Pentru institu iile publice nivelul diurnei se stabile te confrom HG 1860/2006 (la 13 ron ). Prin urmare diurna maxim deductibil pentru deplas ri n ar va fi 13 ron*2,5 = 32,5 lei.Astfel, n cazul n care la decontarea avansului, suma cheltuielilor efectuate este mai mare decat avansul primit, pentru diferenta de primit de c tre titularul de avans, se intocmeste Dispozi ia de plat c tre casierie. Dac la decontare sumele privind cheltuielile efective sunt mai mici decat avansul primit, diferen a de restituit de c tre titularul de avans se depune la casierie intocmindu-se Chitan a. SC Norad SRL a acordat n data de 22.06.2011 un avans de 300 de lei unui angajat, Burdea Cristian delegat n interes de serviciu n Serbia conform Ordinului de deplasare nr. 22116(Anexa 27) , decontarea cheltuielilor efectundu-se - acordarea avansului n data de 24.06.2011 pe baza bonurilor fiscale(Anexa 28, Anexa 29, Anexa 30), diurna fiind acordat pe 2 zile. 1278,19

542 Avansuri de trezorerie = 5311 Casa in lei

300 1773,2 269,82

-angajatul se rentoarce din delega ie i depune la contabilitate decontul de cheltuieli 625Cheltuieli cu deplasari detasari si transferuri = 542 Avansuri de trezorerie 625Cheltuieli cu deplasari detasari si transferuri = 542 Avansuri de trezorerie