Rezolvarea restului de operatii, pn la 25 + rezolvarea unei nregistrri privind amortizarea unei imobilizri ( n exemplul dat un mijloc de transport):

7. Se inregistreaza conform bonului de consum nr. , din data de ../../..., consumul de materii prime in valoare de 80.000 RON 301 Materii prime A (-) C 601 Cheltuieli cu materiile prime A (+) D D 601 Cheltuieli cu materiile prime = C 301 Materii prime 80.000 lei

M.B. de structur: A + x x = P, unde x = 80.000 lei 8. Se inregistreaza obtinerea de semifabricate, conform notei de predare (bon de predare) nr. in valoare de 95.000 RON 341 Semifabricate A (+) D 711 Variaia stocurilor P (+) C D 341 Semifabricate = C 711 Variatia stocurilor 95.000 lei

M.B. de volum: A + x = P + x, unde x = 80.000 lei 12. Se deconteaza avansul primit de la client, iar difereanta se incaseaza conform ordinului de plata nr. din data de ../../... 411 Clieni A (-) C 419 Clieni creditori P (-) D 5121 Conturi la bnci n lei A (+) D D % = 419 Clieni creditori 5121 Conturi la bnci n lei C 411 Clieni 714 lei 500 lei 214 lei

M.B. de volum: nu se poate preciza, ntruct aceast formul contabil compus este format din 2 formule contabile simple, cu modificri bilaniere diferite: 12.1) 419 Clieni creditori = 411 Clieni 500 lei M.B de volum: A x = P x, unde x = 500 lei 12.20 5121 Conturi la bnci n lei = 411 Clieni 214 lei

M.B de structur: A + x x = P, unde x = 214 lei Obs. Scuze, cand v-am trimis Tema 3, la operatia 11.1 am scris la TVAd n loc de 114 lei, am scris 154 lei. 14. Se primeste factura de prestari servicii nr. din data de ../../... in valoare de 1.000 RON + TVA (19%) 628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de teri A (+) D 401 Furnizori P (+) C 4426 TVAd A (+) D D % 628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de teri 4426 TVAd = C 401 Furnizori 1.119 lei 1.000 lei 119 lei

M.B. de volum: A + x = P + x, unde x = 1.119 lei 15. Se deconteaza avansul acordat furnizorului de prestari servicii, diferenta achitandu-se conform ordinului de plata nr. din data de ../../... 401 Furnizori P (-) D 409 Furnizori debitori A (-) C 5121 Conturi la bnci n lei A (-) C D 401 Furnizori = C % 409 Furnizori debitori 5121 Conturi la bnci n lei 1.119 lei 800 lei 319 lei

M.B. de volum: A - x = P - x, unde x = 1.119 lei 16. Se inregistreaza factura nr. din data de ../../... in valoare de 1.000 RON, reprezentand venituri din prestari servicii + TVA (19%) 411 Clieni A (+) D 704 Venituri din servicii prestate P (+) C 4427 TVAc P (+) C D 411 Clieni = C % 704 Venituri din servicii prestate 1.119 lei 1.000 lei

4427 TVAc 119 lei M.B. de volum: A + x = P + x, unde x = 1.119 lei 17. Se inregistreaza salariile aferente lunii martie in valoare de 10.000 RON 641 Cheltuieli privind salariile A (+) D 421 Personal salarii datorate P (+) C D 641 Cheltuieli privind salariile = C 421 Personal salarii datorate 10.000 lei

M.B. de volum: A + x = P + x, unde x = 10.000 lei 18. Se inregistreaza cheltuieli cu asigurarile sociale (contributia unitatii) - 22% din fondul de salarii - 10.000 RON CAS = 22% x 10.000 lei = 2.200 lei 6451 Cheltuieli privind contribuia unitii la asigurrile sociale A (+) D 4311 Contribuia unitii la asigurrile sociale P (+) C D 6451 Cheltuieli privind contribuia unitii la asigurrile sociale = C 4311 Contribuia unitii la asigurrile sociale 2.200 lei

M.B. de volum: A + x = P + x, unde x = 2.200 lei 19. Se inregistreaza cheltuieli cu asigurarile sociale de sanatate (contributia unitatii) 7% din 10.000 RON CASS = 7% x 10.000 lei = 700 lei 6453 Cheltuieli privind contribuia unitii la asigurrile sociale de sntate A (+) D 4311 Contribuia unitii la asigurrile sociale P (+) C D 6453 Cheltuieli privind contribuia unitii la asigurrile sociale de sntate = C 4313 Contribuia unitii la asigurrile sociale de sntate 700 lei

M.B. de volum: A + x = P + x, unde x = 700 lei 20. Se inregistreaza cheltuieli cu fondul de somaj 3% din 10.000 RON omajul = 3% x 10.000 lei = 300 lei

6452 Cheltuieli privind contribuia unitii la fondul de omaj A (+) D 4371 Contribuia unitii la fondul de omaj P (+) C D 6452 Cheltuieli privind contribuia unitii la fondul de omaj = C 4371 Contribuia unitii la asigurrile sociale 300 lei

M.B. de volum: A + x = P + x, unde x = 300 lei 21. Se constata cheltuieli cu comisionul camerei de munca 0,25% din 10.000 RON 635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate A (+) D 447 Fonduri speciale taxe i vrsminte asimilate P (+) C D 635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate = C 447 Fonduri speciale taxe i vrsminte asimilate 25 lei

M.B. de volum: A + x = P + x, unde x = 25 lei 22. Se inregistreaza retinerile: a) contributia angajatilor la asigurarile sociale 9,5% din 10.000 RON b) contributia angajatilor la asigurarile sociale de sanatate 6,5% din 10.000 RON c) contributia angajatilor la fondul de somaj 1% din 10.000 RON 421 Personal salarii datorate P (-) D 4312 Contribuia personalului la asigurrile sociale P (+) C 4314 Contribuia personalului la asigurile sociale de sntate P (+) C 4372 Contribuia personalului la fondul de omaj P (+) C 444 Impozitul pe salarii P (+) C D 421 Personal salarii datorate = C % 2.200 lei 4312 Contribuia personalului 950 lei la asigurrile sociale 4314 Contribuia personalului la 650 lei asigurile sociale de sntate 4372 Contribuia personalului 100 lei la fondul de omaj 444 Impozitul pe salarii 500 lei

23. Conform extrasului de cont nr. din data de ../../..., se inregistreaza cheltuieli privind comisionul bancar in valoare de 50 RON si venituri din dobanzi in valoare de 10 RON 23.1 nregistrarea comisionului bancar 627 Cheltuieli cu serviciile bancare i asimilate A (+) D 5121 Conturi la bnci n lei A (-) C D 627 Cheltuieli cu serviciile bancare i asimilate = C 5121 Conturi la bnci n lei 50 lei

23.2 nregistrarea obinerii veniturilor din dobnzi 5121 Conturi la bnci n lei A (+) D 766 Venituri din dobnzi P (+) C D 5121 Conturi la bnci n lei = C 766 Venituri din dobnzi 10 lei

24. Se regularizeaza conturile de TVA Analiza TVA-ului: Total TVAd din cele 25 de operaii = 19.119 lei 119 lei op.14 19.000 op. 6.1 Total TVAc din cele 25 de operaii = 21.133 lei 119 lei op.16 20.900 lei op.9.1 114 lei op.11.1 TVAc > TVAd avem TVAp (adic avem TVA de pltit la Stat) TVAp = TVAc TVAd = 21.133 lei 19.119 lei = 2.014 lei Analiza contabil: 4426 TVAd A (-) C 4427 TVAc P (-) D 4423 TVAp P (+) C D 4427 TVAc = C % 4426 TVAd 4423 TVA p 21.133 lei 19.119 lei 2.014 lei

25. nregistrarea amortizrii lunare a unui mijloc de transport, trana de amortizare lunar fiind n sum de 200 lei. 6811 Cheltuieli privind amortizrile A (+) D 2813 Amortizarea mijloacelor de transport P (+) C D C 6811 Cheltuieli privind amortizrile = 2813 Amortizarea mijloacelor de transport 200 lei 26. Inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli cu ajutorul contului 121 "Profit si pierdere" 26.1 nchiderea conturilor de cheltuieli 601 Cheltuieli cu materiile prime A (-) C 628 Alte cheltuieli cu serviciile A (-) C executate de teri 641 Cheltuieli privind salariile A (-) C 6451 Cheltuieli privind contribuia A (-) C unitii la asigurrile sociale 6453 Cheltuieli privind contribuia A (-) C unitii la asigurrile sociale de sntate 6452 Cheltuieli privind contribuia A (-) C unitii la fondul de omaj 635 Cheltuieli cu alte impozite, A (-) C taxe i vrsminte asimilate 627 Cheltuieli cu serviciile bancare A (-) C i assimilate 607 Cheltuieli privind mrfurile A (-) C 121 Profit i pierdere A (+) D D 121 Profit i pierdere = C % 601 Cheltuieli cu materiile prime 628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de teri 641 Cheltuieli privind salariile 6451 Cheltuieli privind contribuia unitii la asigurrile sociale 6453 Cheltuieli privind contribuia unitii la asigurrile sociale de sntate

94.975 lei 80.000 lei 1.000 lei 10.000 lei 2.200 lei 700 lei

6452 Cheltuieli privind contribuia unitii la fondul de omaj 635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate 627 Cheltuieli cu serviciile bancare i assimilate 607 Cheltuieli privind mrfurile 6811 Cheltuieli privind amortizrile 26.2 nchiderea conturilor de venituri 701 707 704 766 Venituri din vnzarea produselor finite P (-) D Venituri din vnzarea mrfurilor P (-) D Venituri din servicii prestate P (-) D Venituri din dobnzi P (-) D

300 lei 25 lei 50 lei 500 lei 200 lei

121 Profit i pierdere P (+) C D % Venituri din vnzarea produselor finite Venituri din vnzarea mrfurilor Venituri din servicii prestate Venituri din dobnzi C 121 Profit i pierdere 111.610 lei 110.000 lei 600 lei 1.000 lei 10 lei

701 707 704 766