Sunteți pe pagina 1din 2

Varianta 5 aptitudini 2012 ceccar-experti contabili A-70% Problema A1 (40%)

22.Se cunosc urmtoarele informaii din bilanul societii Alfa ntocmit la 31.12.N: Elemente Valori Terenuri (1) 20.000 Utilaje (2) 40.000 Instalaii (3) 25.000 Clieni 10.000 Creane din dividende (4) 5.000 Stocuri (5) 5.000 Disponibiliti 5.000 Datorii bancare 32.750 Dobnzi datorate (6) 5.000 Datorii cu amenzi (7) 6.000 (1) terenul a fost reevaluat de la 15.000; reevaluarea nu este recunoscut fiscal. (2) cheltuiala cu amortizarea contabil este de 10.000 u.m., iar cheltuiala cu amortizarea fiscal este de 8.000 u.m.; baza de impozitare este de 35.000 u.m. (3) instalaiile au fost utilizate 2 ani din durata estimat din punct de vedere contabil de 7 ani, fiscal se amortizeaz pe o durat de 5 ani; att contabil ct i fiscal, metoda de amortizare aplicat este cea linear; (4) venitul din dividende a fost contabilizat n exerciiul N; (5) pentru stocuri s-a constituit n exerciiul N o ajustare pentru depreciere n valoare de 1.000 um, nedeductibil din punct de vedere fiscal; (6) cheltuiala cu dobnzile a fost de 5.000 u.m. n exerciiul N; din punct de vedere fiscal, dobnzile sunt deductibile n anul plii lor; (7) cheltuiala cu amenzile aparine exerciiului N. Rezultatul contabil nainte de impozitare este de 20.000 u.m. ; sold iniial la datorii de impozit amnat 1.940 um, sold iniial creane de impozit amnat 5000 um, cota de impozitare 16%. Se cere: a) Determinai diferenele temporare i contabilizai impozitele amnate. b) Calculai i contabilizai impozitul exigibil. c) Explicai relaia dintre rezultatul contabil i cheltuiala cu impozitul pe profit.
Problema A2-fuziuni(30%)

Varianta 5 aptitudini 2012 ceccar-experti contabili

1.Bilanul societilor A A B (absorbant) i B (absorbit) nainte de fuziune se prezint astfel: Elemente Imobilizri necorporale 60.000 (15.000) 5.000 (1.000) (concesiuni la valoare brut) Amortizarea imobilizrilor necorprale Imobilizri corporale la 200.000 (20.000) 20.000 (5.000) valoare brut Amortizarea imobilizrilor corporale Mrfuri 50.000 15.000 Clieni Ajustarea valorii 125.000 (25.000) 15.000 (7.000) creanelor clieni Debitori diveri 7.000 1.000 Conturi la bnci 40.000 8.000 Total activ 422.000 51.000 Credite pe termen lung 100.000 15.000 Furnizori 30.000 5.000 Datorii fiscale 10.000 3.000 Creditori diveri 2.000 1.000 Total Datorii 142.000 24.000 Capital social 230.000 (230.000 aciuni) 21.000 (21.000 aciuni) Rezerve 50.000 6.000 Total Capitaluri proprii 280.000 27.000 Activele celor dou societi au fost evaluate astfel (la valoare brut): -imobilizrile corporale ale societii A 230.000 lei; -imobilizrile corporale ale societii B 45.000 lei. S se contabilizeze fuziunea prin absorbie ntre societile A i B, independente.

A3 (30%)1. 2.Opinia cu rezerve 3.Opinia fara rezerve


B (30%) -doctrina 1.Necesitatea auditului si rolul codului etic 2. 3. 4.