ACCIZELE

I. ACCIZE ARMONIZATE
1. DEFINIIE
Accizele armonizate

taxe speciale de consum care se
datoreaz bugetului de stat pentru urmtoarele produse
provenite din producia intern sau din import:
bere;
vinuri;
buturi fermentate, altele dect bere i vinuri;
produse intermediare;
alcool etilic;
tutun prelucrat;
produse energetice;
energie electric.
2. CONTRIBUABILII

orice persoan fizic sau juridic avnd calitatea de
antrepozitar fiscal.

antrepozitul fiscal

- locul aflat sub controlul autoritii
fiscale competente, unde produsele accizabile sunt produse,
transformate, deinute, primite sau expediate n regim
suspensiv de ctre antrepozitarul autorizat, n exerciiul
activitii, n anumite condiii prevzute de lege.

antrepozitarul autorizat

- persoana fizic sau juridic
autorizat de autoritatea fiscal competent, n exercitarea

activitii acesteia, s produc, s transforme, s dein, s
primeasc i s expedieze produse accizabile ntr-un antrepozit
fiscal.

producia i/sau depozitarea produselor accizabile, acolo
unde acciza nu a fost pltit, pot avea loc numai ntr-un
antrepozit fiscal.

un antrepozit fiscal poate fi folosit numai pentru producerea
i/sau depozitarea de produse accizabile.

antrepozitul fiscal nu poate fi folosit pentru vnzarea cu
amnuntul a produselor accizabile.

deinerea de produse accizabile n afara antrepozitului fiscal,
pentru care nu se poate face dovada plii accizelor, atrage
plata acestora.

fac excepie antrepozitele fiscale care livreaz produse
energetice ctre avioane i nave sau furnizeaz produse
accizabile din magazinele duty free.
3. FAPTUL GENERATOR
Produsele sunt supuse accizelor n momentul producerii lor pe
teritoriul comunitar sau la momentul importului lor n acest
teritoriu.
Prin import

se nelege orice intrare de produse accizabile din
afara teritoriului comunitar, cu excepia:

plasrii produselor accizabile importate sub regim vamal
suspensiv n Romnia;

distrugerii sub supravegherea autoritii vamale a produselor
accizabile;

plasrii produselor accizabile n zone libere, antrepozite
libere sau porturi libere, n condiiile prevzute de legislaia
vamal n vigoare.

scoaterii unui produs accizabil dintr-un regim vamal
suspensiv, n cazul n care produsul rmne n Romnia;

utilizarii n scop personal n Romnia a unor produse
accizabile plasate n regim vamal suspensiv;

apariiei oricrui alt eveniment care genereaz obligaia
plii accizelor la intrarea produselor accizabile din afara
teritoriului comunitar.
5.

EXIGIBILITATEA
Acciza devine exigibil n momentul eliberrii pentru consum
sau cnd se constat pierderi sau lipsuri de produse accizabile.
Prin eliberare pentru consum se nelege:

orice ieire, inclusiv ocazional, a produselor accizabile din
regimul suspensiv;

orice producie, inclusiv ocazional, de produse accizabile n
afara regimului suspensiv;
orice import, inclusiv ocazional, de produse accizabile dac
produsele accizabile nu sunt plasate n regim suspensiv;

utilizarea de produse accizabile n interiorul antrepozitului
fiscal altfel dect ca materie prim;

orice deinere n afara regimului suspensiv a produselor
accizabile care nu au fost introduse n sistemul de accizare;
Mecanism de derulare si exigibilitate
a accizelor armonizate
Explicaii:
X, Y -

pers. fizic sau juridic (contribuabili).
X -

datoreaz accize atunci cnd vinde ctre W.
Y -

datoreaz accize atunci cnd vinde ctre Z.
X -

nu datoreaz accize atunci cnd vinde ctre Y
deoarece ambii au calitatea de antrepozitari fiscali.
Z, W -

pers. fizic sau juridic (consumatori finali).
X
antrepozit fiscal
regim suspensiv
(fabric)
Y
antrepozit fiscal
regim suspensiv
(depozit)
Z
consumator
final
W
consumator
final
vnzare
neexigibil.
vnzare
exigibil.
vnzare
exigibil.
6. PRODUSELE ACCIZABILE
a) Berea.

Pentru berea produs de micii productori
independeni, care dein instalaii de fabricaie cu o
capacitate nominal care nu depete 200.000 hl/an, se
aplic accize specifice reduse. Este exceptat berea
fabricat de persoana fizic i consumat de ctre aceasta i
membrii familiei sale, cu condiia s nu fie vndut.
b) Vinurile.

Sunt considerate vinuri: a) vinurile linitite; b)
vinurile spumoase calificate astfel n funcie de
Nomenclatorul tarifar. Este exceptat vinul fabricat de
persoana fizic i consumat de ctre aceasta i membrii
familiei sale, cu condiia s nu fie vndut.
c) Buturile fermentate, altele dect bere i vinuri.

Sunt considerate astfel de buturi: a) alte buturi fermentate
linitite b) alte buturi fermentate spumoase calificate astfel n
funcie de Nomenclatorul tarifar. Sunt exceptate

buturile
fermentate, altele dect bere i vinuri, fabricate de persoana
fizic i consumate de ctre aceasta i membrii familiei sale, cu
condiia s nu fie vndute.
d) Produsele intermediare. Produsele intermediare
reprezint toate produsele care au o concentraie alcoolic
ncadrat ntre 1,2% i 22% n volum. Mai sunt considerate
produse intermediare i orice butur fermentat linitit care
are o concentraie alcoolic ce depete 5,5% n volum i care
nu rezult n ntregime din fermentare, i orice butur
fermentat spumoas care are o concentraie alcoolic ce
depete 8,5% n volum i care nu rezult n ntregime din
fermentare.
e) Alcoolul etilic. Alcool etilic reprezint: a) toate produsele
care au o concentraie alcoolic ce depete 1,2% n volum
astfel cum sunt calificate de Nomenclatorul tarifar; b)
produsele care au o concentraie alcoolic ce depete 22% n
volum astfel cum sunt calificate de Nomenclatorul tarifar; c)
uic i rachiuri de fructe; d) orice alt produs, n soluie sau nu,
care conine buturi spirtoase potabile. uica i rachiurile
de fructe destinate consumului propriu al gospodriilor
individuale, n limita unei cantiti echivalente de cel mult 50
litri de produs pentru fiecare gospodrie individual/an, cu
concentraia alcoolic de 100% n volum, se accizeaz prin
aplicarea unei cote de 50% din cota standard a accizei aplicat
alcoolului etilic. Pentru alcoolul etilic produs n micile distilerii,
a cror producie nu depete 10 hectolitri alcool pur/an, se
aplic accize specifice reduse.
f) Tutunul prelucrat. Prin tutun prelucrat se nelege: a)
igarete; b) igri i igri de foi; c) tutun de fumat.
g) Produsele energetice. Sunt considerate produse
energetice urmtoarele: a) benzina cu plumb; b) benzina fr
plumb; c) motorina; d) petrolul lampant (kerosen); e) gazul
petrolier lichefiat; f) gazul natural; g) pcura; h) crbunele i
cocsul; i) orice alte produse energetice prevzute de legislaia
fiscal. Orice produs energetic destinat a fi utilizat, pus n
vnzare ori utilizat drept combustibil pentru motor sau ca aditiv
ori pentru a crete volumul final al combustibilului pentru
motor este accizat la nivelul combustibilului pentru motor
echivalent.
7. NIVELUL ACCIZELOR
Nivelul accizelor este stabilit n EURO/unitatea de msur
specific fiecrui tip de produs: bucat, litru, ton, kilogram,
etc.
8. PLATA ACCIZELOR
Termenul de plat a accizelor este pn la data de 25
inclusiv a lunii urmtoare celei n care acciza devine exigibil.
9. Scutiri de la plata accizelor
a) Scutiri generale
Produsele accizabile sunt scutite de la plata accizelor n
urmtoarele cazuri:

livrarea se face n contextul relaiilor consulare sau
diplomatice;

produsele sunt destinate organizaiilor internaionale,
recunoscute ca atare de ctre autoritile publice ale Romniei;

produsele sunt livrate forelor armate aparinnd oricrui
stat parte la Tratatul Atlanticului de Nord (NATO);
b)

Scutiri pariale
Pentru importul de produse accizabile aflate n bagajul
cltorilor i al altor persoane fizice, cu domiciliul n Romnia
sau n strintate nu se aplic accize, dac nu sunt depite
limitele cantitative prevzute de normele legale.
c) Scutiri pentru alcoolul etilic i alte produse
alcoolice
Sunt scutite de la plata accizelor alcoolul etilic i alte produse
alcoolice n urmtoarele cazuri:
sunt complet denaturate;

sunt denaturate i utilizate pentru producerea de produse
care nu sunt destinate consumului uman;
sunt utilizate pentru producerea oetului;
sunt utilizate pentru producerea de medicamente;

sunt utilizate pentru producerea de arome alimentare
destinate preparrii de alimente sau buturi nealcoolice;
sunt utilizate n scop medical n spitale i farmacii;
d) Scutiri pentru tutunul prelucrat
Tutunul prelucrat este scutit de la plata accizelor cnd este
destinat n exclusivitate testelor tiinifice i celor privind
calitatea produselor.
e) Scutiri pentru produsele energetice
Sunt scutite de la plata accizelor urmtoarele (enumerarea are
caracter exemplificativ):

produsele energetice livrate n vederea utilizrii drept
combustibil pentru motor pentru aeronave, altele dect aviaia
turistic n scop privat.

produsele energetice livrate n vederea utilizrii drept
combustibil pentru motor pentru navigaia n apele comunitare
i pentru navigaia pe cile navigabile interioare, inclusiv
pentru pescuit, altele dect pentru navigaia ambarcaiunilor
private de agrement.

produsele energetice i energia electric utilizate pentru
producia de energie electric, precum i energia electric
utilizat pentru meninerea capacitii de a produce energie
electric;

produsele energetice i energia electric utilizate pentru
producia combinat de energie electric i energie termic;

produsele energetice (gazul natural, crbunele i
combustibilii solizi) folosite de gospodrii i/sau de organizaii
de caritate;
orice produs energetic care este scos de la rezerva de stat sau
rezerva de mobilizare, fiind acordat gratuit n scop de ajutor
umanitar;

orice produs energetic achiziionat direct de la operatori
economici productori, importatori sau distribuitori, utilizat
drept combustibil pentru nclzirea spitalelor, sanatoriilor,
azilurilor de btrni, orfelinatelor i altor instituii de asisten
social, instituiilor de nvmnt i lcaurilor de cult.
II. ALTE PRODUSE ACCIZABILE
1. SFERA DE APLICARE
cafea verde; cafea prjit, inclusiv cafea cu nlocuitori;
cafea solubil, inclusiv amestecuri;

confecii din blnuri naturale, cu excepia celor de iepure,
oaie, capr;
articole din cristal;
bijuterii din aur i/sau din platin, cu excepia verighetelor;
produse de parfumerie;

arme i arme de vntoare, altele dect cele de uz militar, cu
excepiile prevzute n lege;

iahturi i alte nave i ambarcaiuni cu sau fr motor pentru
agrement;

motoare cu capacitate de peste 25 CP destinate iahturilor i
altor nave i ambarcaiuni pentru agrement.
2. CONTRIBUABILII

operatorii economici -

persoane juridice, asociaii familiale i

persoane fizice autorizate -

care produc sau care achiziioneaz
din teritoriul comunitar ori din afara teritoriului comunitar
astfel de produse.

persoanele fizice care introduc n ar arme i arme de
vntoare, altele dect cele de uz militar, cu excepiile
prevzute n lege, iahturi i alte nave i ambarcaiuni cu sau
fr motor pentru agrement, motoare cu capacitate de peste 25
CP destinate iahturilor i altor nave i ambarcaiuni pentru

agrement.
3. NIVELUL I CALCULUL ACCIZEI
Nivelul accizelor n perioada 2007

-

2011 pentru cafea verde,
cafea prjit, inclusiv cafea cu nlocuitori i pentru cafea
solubil se stabilete prin lege. Accizele se datoreaz o singur
dat i se calculeaz prin aplicarea sumelor fixe pe unitatea de
msur, asupra cantitilor intrate pe teritoriul Romniei
Nivelul accizelor n perioada 2007

-

2010 pentru alte produse
este prevzut prin lege.
Pentru iahturi i alte nave i ambarcaiuni cu sau fr motor
pentru agrement, nivelul accizelor poate fi ntre 0 i 50%. Nu
se pltesc accize pentru brcile cu sau fr motor cu lungime
mai mic de 8 metri i cu motor mai mic de 25 CP i pentru
iahturile i alte nave i ambarcaiuni destinate utilizrii n
sportul de performan.
n cazul celorlate produse, accizele preced taxa pe valoarea
adugat i se calculeaz o singur dat prin aplicarea cotelor
procentuale prevzute de lege asupra bazei de impozitare.
Baza de impozitare difer

n funcie de locul de
provenien a produselor, dup cum urmeaz:

pentru produsele provenite din producia intern - preurile
de livrare, respectiv preul productorului, care nu poate fi mai
mic dect suma costurilor ocazionate de obinerea produsului
respectiv;

pentru produsele provenite din teritoriul comunitar -

preurile de achiziie;

pentru produsele provenite din afara teritoriului comunitar -

valoarea n vam, stabilit potrivit legii, la care se adaug taxele
vamale i alte taxe speciale, dup caz.
4. SCUTIRI
Sunt scutite de la plata accizelor:
produsele exportate;
produsele aflate n regimuri vamale suspensive;

orice produs importat, provenit din donaii sau finanat
direct din mprumuturi nerambursabile, precum i din
programe de cooperare tiinific i tehnic, acordat
instituiilor de nvmnt, sntate i cultur, ministerelor,
altor organe ale administraiei publice, structurilor patronale i
sindicale reprezentative la nivel naional, asociaiilor i
fundaiilor de utilitate public, de ctre guverne strine,
organisme internaionale i organizaii nonprofit i de caritate;

produsele livrate la rezerva de stat i la rezerva de mobilizare,
pe perioada n care au acest regim.
5. EXIGIBILITATEA
Momentul exigibilitii accizei intervine n funcie de locul de
provenien a produselor, astfel:

pentru produsele din producia intern, la data efecturii
livrrii, la data acordrii produselor ca dividende sau ca plat
n natur, la data la care au fost consumate pentru reclam i
publicitate i, respectiv, la data nstrinrii ori utilizrii n
oricare alt scop dect comercializarea;

pentru produsele provenite din teritoriul comunitar, la
momentul recepionrii acestora;

pentru produsele importate, la data nregistrrii
declaraiei vamale de import.
6. PLATA ACCIZELOR
Plata accizelor ctre buget se face difereniat, n funcie de
proveniena bunurilor, dup cum urmeaz:

pentru produsele provenite din producia intern, accizele
se pltesc la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii
urmtoare celei n care acciza devine exigibil.

pentru alte produse accizabile, provenite din teritoriul
comunitar sau din import, plata accizelor se face n ziua
lucrtoare imediat urmtoare celei n care au fost recepionate
produsele sau la momentul nregistrrii declaraiei vamale de
import, dup caz.
Excepii:

pentru iahturi i alte nave i ambarcaiuni cu sau fr motor
pentru agrement plata se face cu ocazia primei nmatriculri n
Romnia.

pentru produsele achiziionate de persoanele fizice plata se
face la data nregistrrii la autoritile competente, potrivit
legii.
III. TAXE SPECIALE PENTRU AUTOTURISME I
AUTOVEHICULE (taxa de prim nmatriculare)
Sunt supuse plii

taxei speciale:

autoturismele i autovehiculele comerciale cu masa total
maxim autorizat de pn la 3,5 tone inclusiv;

autovehiculele comerciale cu masa total maxim autorizat
de peste 3,5 tone, inclusiv cele destinate transportului de
persoane cu un numr de peste 8 locuri pe scaune n afara
conductorului auto.
Fac excepie:

autoturismele special echipate pentru persoanele cu
handicap i a celor aparinnd misiunilor diplomatice, oficiilor
consulare i membrilor acestora, precum i altor organizaii i
persoane strine cu statut diplomatic, care i desfoar
activitatea n Romnia.
autovehiculelor speciale destinate lucrrilor de drumuri, de
salubrizare, pentru industria petrolului, a macaralelor, precum
i a autovehiculelor destinate a fi utilizate de forele armate,
forele de securitate a statului, poliie, jandarmerie, poliie de
frontier, de serviciile de ambulan i medicin.

autoturismele ncadrate n categoria vehiculelor istorice,
definite conform prevederilor legale n vigoare;

autoturismele provenite din donaii sau finanate direct din
mprumuturi nerambursabile, precum i din programe de
cooperare tiinific i tehnic, acordate instituiilor de
nvmnt, sntate i cultur, ministerelor, altor organe ale
administraiei publice, structurilor patronale i sindicale
reprezentative la nivel naional, asociaiilor i fundaiilor de
utilitate public, de ctre guverne strine, organisme
internaionale i organizaii nonprofit i de caritate.
Nivelul taxei speciale se calculeaz n funcie de capacitatea
cilindric, vechimea autovehiculului, nivelul de depreciere, etc.
Taxele se pltesc cu ocazia primei nmatriculri n Romnia.
IV. IMPOZITUL LA IEIUL DIN PRODUCIA
INTERN

este datorat de operatorii economici autorizai, potrivit legii,
pentru ieiul din producia intern.
cota de impunere este de 4 euro/ton.
se calculeaz prin aplicarea sumei fixe asupra cantitilor
livrate.
momentul exigibilitii impozitului intervine la data
efecturii livrrii.

sunt scutite de plata acestor impozite cantitile de iei i
gaze naturale din producia intern, exportate direct de agenii
economici productori.