I. IMPOZITUL I TAXA PE CLDIRI (anterior 01.01.2007 denumirea din
Codul fiscal era Impozitul pe cldiri) 1. Contribuabilii Orice persoan fizic sau juridic proprietar al unei cldiri situate n !om"nia datoreaz anual impozit pentru acea cldire. #entru cldirile proprietate pu$lic sau pri%at a statului ori a unit&ilor administrati%'teritoriale( concesionate( nc)iriate( date n administrare ori n folosin&( dup caz( persoanelor juridice( se sta$ile*te taxa pe cldiri( care reprezint sarcina fiscal a concesionarilor( locatarilor( titularilor dreptului de administrare sau de folosin& n condi&ii similare impozitului pe cldiri. +n cazul n care o cldire se afl n proprietatea comun a dou sau mai multe persoane( fiecare dintre proprietarii comuni ai cldirii datoreaz impozitul pentru spa&iile situate n partea din cldire aflat n proprietatea sa. ,ac nu se pot sta$ili pr&ile indi%iduale ale proprietarilor n comun( fiecare dintra ace*tia datoreaz o parte e-al din impozitul pentru cldirea respecti%. 2. Scutiri Cu titlu e.emplificati%( cldirile pentru care nu se datoreaz impozit sunt urmtoarele/ cldirile proprietate a statului( a unit&ilor administrati%'teritoriale sau a oricror institu&ii pu$lice( cu e.cep&ia ncperilor care sunt folosite pentru acti%it&i economice0 cldirile clasate ca monumente istorice( de ar)itectur sau ar)eolo-ice( muzee ori case memoriale( indiferent de titularul dreptului de proprietate sau de administrare( cu e.cep&ia ncperilor care sunt folosite pentru acti%it&i economice0 cldirile care( prin destina&ie( constituie lca*uri de cult( apar&in"nd cultelor reli-ioase recunoscute oficial n !om"nia *i componentelor locale ale acestora( cu e.cep&ia ncperilor care sunt folosite pentru acti%it&i economice0 cldirile care constituie patrimoniul unit&ilor *i institu&iilor de n%&m"nt de stat( confesional sau particular( autorizate s func&ioneze pro%izoriu ori acreditate( cu e.cep&ia ncperilor care sunt folosite pentru acti%it&i economice0 cldirile unit&ilor sanitare pu$lice( cu e.cep&ia ncperilor care sunt folosite pentru acti%it&i economice0 cldirile care sunt afectate centralelor )idroelectrice( termoelectrice *i nuclearo'electrice( sta&iilor *i posturilor de transformare( precum *i sta&iilor de cone.iuni0 cldirile aflate n domeniul pu$lic al statului *i n administrarea !e-iei 1utonome 21dministra&ia #atrimoniului #rotocolului de 3tat4( cu e.cep&ia ncperilor care sunt folosite pentru acti%it&i economice0 cldirile funerare din cimitire *i crematorii0 cldirile din parcurile industriale( *tiin&ifice *i te)nolo-ice( potri%it le-ii0 . Cot!l! "! i#$un!r! a% P!ntru $!r&oan!l! 'i(ic! Impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare de 0(15 la %aloarea impoza$il a cldirii. 1 6aloarea impoza$il a cldirii se determin prin nmul&irea suprafe&ei construite desf*urate a acesteia( e.primate n metri ptra&i( cu %aloarea impoza$il corespunztoare( e.primat n lei7mp. 6aloarea impoza$il a cldirii se ajusteaz n func&ie de ran-ul localit&ii *i zona n care este amplasat cldirea. 6aloarea impoza$il a cldirii se reduce n func&ie de anul terminrii acesteia( dup cum urmeaz/ cu 2)*+ pentru cldirea care are o %ec)ime de peste 80 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin&0 cu 1)*+ pentru cldirea care are o %ec)ime cuprins ntre 90 de ani *i 80 de ani inclusi%( la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin&. +n cazul cldirilor utilizate ca locuin&( a cror suprafa& construit dep*e*te 180 de metri ptra&i( %aloarea impoza$il a acesteia( se majoreaz cu c"te 85 pentru fiecare 80 metri ptra&i sau frac&iune din ace*tia. Impozitul datorat de persoanele fizice ce de&in mai multe cldiri se majoreaz dup cim urmeaz/ cu 185 pentru prima cldire n afara celei de la adresa de domiciliu0 cu 805 pentru cea de'a doua cldire n afara celei de la adresa de domiciliu0 cu 785 pentru cea de'a treia cldire n afara celei de la adresa de domiciliu0 cu 1005 pentru cea de'a patra cldire *i urmtoarele n afara celei de la adresa de domiciliu. b% P!ntru $!r&oan!l! ,uri"ic! Impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote de impozitare cuprins ntre 0(285 *i 1(805 sta$ilit prin )otr"re a consiliului local asupra %alorii de in%entar a cldirii. 6aloarea de in%entar a cldirii este %aloarea de intrare a cldirii n patrimoniu( nre-istrat n conta$ilitatea proprietarului cldirii( conform pre%ederilor le-ale n %i-oare. #entru cldirile a cror %aloare a fost recuperat inte-ral pe calea amortizrii( %aloarea impoza$il se reduce cu 185. 6aloarea impoza$il a cldirilor ree%aluate( conform re-lementrilor conta$ile o constituie %aloarea conta$il rezultat n urma ree%alurii( nre-istrat n conta$ilitate. In cazul cldirilor care nu au fost ree%aluate n ultimii 9 ani anteriori anului fiscal de referin&( cota impozitului pe cldiri se sta$ile*te de consiliile locale ntre 85 *i 105 *i se aplic la %aloarea de in%entar a cldirii nre-istrat n conta$ilitate. -. Dob.n"ir!a+ /n&tr0inar!a 1i #o"i'icar!a cl0"irilor +n cazul unei cldiri care a fost do$"ndit sau construit de o persoan n cursul anului( impozitul pe cldire se datoreaz de ctre persoana respecti% cu ncepere de la data de nt"i a lunii urmtoare celei n care cldirea a fost do$"ndit sau construit. +n cazul unei cldiri care a fost nstrinat( demolat sau distrus( dup caz( n cursul anului( impozitul pe cldire nceteaz a se mai datora de persoana respecti% cu ncepere de la data de nt"i a lunii urmtoare celei n care cldirea a fost nstrinat( demolat sau distrus. 2. Plata i#$o(itului Impozitul7ta.a pe cldiri se plte*te anual( n dou rate e-ale( p"n la datele de 91 martie *i 90 septem$rie inclusi%. #entru plata cu anticipa&ie a impozitului pe cldiri( datorat pentru ntre-ul an de ctre contri$ua$ili( p"n la data de 91 martie a anului respecti%( se acord o $onifica&ie de p"n la 105( sta$ilit prin )otr"re a consiliului local. 2 II. IMPOZITUL I TAXA PE TERE3 (anterior 01.01.2007 denumirea din Codul fiscal era Impozitul pe teren) 1. Contribuabilii Orice persoan sau juridic *i care are n proprietate un teren situat n !om"nia datoreaz pentru acesta un impozit anual. #entru terenurile proprietate pu$lic sau pri%at a statului ori a unit&ilor administrati%'teritoriale( concesionate( nc)iriate( date n administrare ori n folosin&( dup caz( persoanelor juridice( se sta$ile*te taxa pe teren( care reprezint sarcina fiscal a concesionarilor( locatarilor( titularilor dreptului de administrare sau de folosin& n condi&ii similare impozitului pe teren. !e-ulile pri%ind copropritatea asupra unui teren sunt cele aplica$ile n cazul impozitului *i ta.ei pe cldiri. 2. Scutiri Cu titlu e.emplificati%( terenurile pentru care nu se datoreaz impozit sunt urmtoarele/ terenul aferent unei cldiri( pentru suprafa&a de teren care este acoperit de o cldire0 orice teren al unui cult reli-ios recunoscut de le-e *i al unei unit&i locale a acestuia( cu personalitate juridic0 orice teren al unui cimitir( crematoriu0 orice teren al unei institu&ii de n%&m"nt preuni%ersitar *i uni%ersitar( autorizat pro%izoriu sau acreditat0 orice teren al unei unit&i sanitare de interes na&ional care nu a trecut n patrimoniul autorit&ilor locale0 orice teren de&inut( administrat sau folosit de ctre o institu&ie pu$lic( cu e.cep&ia suprafe&elor folosite pentru acti%it&i economice0 orice teren proprietate a statului( a unit&ilor administrati%'teritoriale sau a altor institu&ii pu$lice( aferent unei cldiri al crui titular este oricare din aceste cate-orii de proprietari( e.cept"nd suprafe&ele acestuia folosite pentru acti%it&i economice0 orice teren de-radat sau poluat( inclus n perimetrul de ameliorare( pentru perioada c"t dureaz ameliorarea acestuia0 terenurile care prin natura lor *i nu prin destina&ia dat sunt improprii pentru a-ricultur sau sil%icultur( orice terenuri ocupate de iazuri( $l&i( lacuri de acumulare sau ci na%i-a$ile( cele folosite pentru acti%it&ile de aprare mpotri%a inunda&iilor( -ospodrirea apelor( )idrometeorolo-ie( cele care contri$uie la e.ploatarea resurselor de ap( cele folosite ca zone de protec&ie definite n le-e( precum *i terenurile utilizate pentru e.ploatrile din su$sol( ncadrate astfel printr'o )otr"re a consiliului local( n msura n care nu afecteaz folosirea suprafe&ei solului0 terenurile le-ate de sistemele )idrote)nice( terenurile de na%i-a&ie( terenurile aferente infrastructurii portuare( canalelor na%i-a$ile( inclusi% ecluzele *i sta&iile de pompare aferente acestora( precum *i terenurile aferente lucrrilor de m$unt&iri funciare( pe $aza a%izului pri%ind cate-oria de folosin& a terenului( emis de oficiul jude&ean de cadastru *i pu$licitate imo$iliar0 terenurile ocupate de autostrzi( drumuri europene( drumuri na&ionale( drumuri principale administrate de Compania :a&ional de 1utostrzi *i ,rumuri :a&ionale din !om"nia ' 3.1.( zonele de si-uran& a acestora( precum *i terenurile din jurul pistelor reprezent"nd zone de si-uran&0 terenurile parcurilor industriale( *tiin&ifice *i te)nolo-ice( potri%it le-ii0 3 terenurile trecute n proprietatea statului sau a unit&ilor administrati%' teritoriale n lips de mo*tenitori le-ali sau testamentari0 . Calculul i#$o(itului Impozitul pe teren se sta$ile*te lu"nd n calcul numrul de metri ptra&i de teren( ran-ul localit&ii n care este amplasat terenul *i zona *i7sau cate-oria de folosin& a terenului( conform ncadrrii fcute de consiliul local. -.Dob.n"ir!a 1i /n&tr0inar!a t!r!nurilor #entru un teren do$"ndit de o persoan n cursul unui an( impozitul pe teren se datoreaz de la data de nt"i a lunii urmtoare celei n care terenul a fost do$"ndit. #entru orice opera&iune juridic efectuat de o persoan n cursul unui an( care are ca efect transferul dreptului de proprietate asupra unui teren( persoana nceteaz a mai datora impozitul pe teren ncep"nd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care a fost efectuat transferul dreptului de proprietate asupra terenului. 2. Plata i#$o(itului Impozitul7ta.a pe teren se plte*te anual( n dou rate e-ale( p"n la datele de 91 martie *i 90 septem$rie inclusi%. #entru plata cu anticipa&ie a impozitului pe teren( datorat pentru ntre-ul an de ctre contri$ua$ili( p"n la data de 91 martie inclusi%( a anului respecti%( se acord o $onifica&ie de p"n la 105( sta$ilit prin )otr"re a consiliului local. III. IMPOZITUL PE MI4LOACELE DE TRA3SPORT 1. Contribuabilii Orice persoan (fizic sau juridic) proprietar al unui mijloc de transport care tre$uie nmatriculat n !om"nia datoreaz un impozit anual pentru respecti%ul mijloc de transport. +n cazul unui mijloc de transport care face o$iectul unui contract de leasin- financiar( pe ntrea-a durat a acestuia( impozitul pe mijlocul de transport se datoreaz de locatar (utilizator). +n cazul n care contractul de leasin- nceteaz altfel dec"t prin ajun-erea la scaden&( impozitul pe mijlocul de transport este datorat de locator (proprietar ; societatea de leasin-). 2. Scutiri Impozitul pe mijloacele de transport nu se datoreaz pentru urmtoarele mijloace de transport/ autoturismele( motocicletele cu ata* *i mototriciclurile care apar&in persoanelor cu )andicap locomotor *i care sunt adaptate )andicapului acestora0 na%ele flu%iale de pasa-eri( $rcile *i luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul n ,elta ,unrii( Insula <are a =rilei *i Insula =alta Ialomi&ei0 mijloacele de transport ale institu&iilor pu$lice0 mijloacele de transport ale persoanelor juridice( care sunt utilizate pentru ser%icii de transport pu$lic de pasa-eri n re-im ur$an sau su$ur$an( inclusi% transportul de pasa-eri n afara unei localit&i( dac tariful de transport este sta$ilit n condi&ii de transport pu$lic0 %e)iculele istorice definite conform pre%ederilor le-ale n %i-oare. . Calculul i#$o(itului Impozitul pe mijloacele de transport se calculeaz n func&ie de tipul mijlocului de transport. 4 +n cazul auto%e)iculelor( impozitul pe mijlocul de transport se calculeaz n func&ie de capacitatea cilindric a acestuia. +n cazul unui ata*( impozitul pe mijloacele de transport este de 805 din ta.a pentru motocicletele( motoretele *i scuterele respecti%e. -.Dob.n"ir!a 1i /n&tr0inar!a #i,loac!lor "! tran&$ort +n cazul unui mijloc de transport do$"ndit de o persoan n cursul unui an fiscal( impozitul se datoreaz de la data de nt"i a lunii urmtoare celei n care mijlocul de transport a fost do$"ndit. #entru mijlocul de transport nstrinat de o persoan n cursul unui an fiscal sau radiat din e%iden&a fiscal( impozitul nu se mai datoreaz ncep"nd cu data de nt"i a lunii urmtoare celei n care mijlocul de transport a fost nstrinat sau radiat din e%iden&a fiscal. 2. Plata i#$o(itului Impozitul pe mijlocul de transport se plte*te anual( n dou rate e-ale( p"n la datele de 91 martie *i 90 septem$rie inclusi%. #entru plata cu anticipa&ie a impozitului pe mijlocul de transport( datorat pentru ntre-ul an de ctre contri$ua$ili( p"n la data de 91 martie a anului respecti% inclusi%( se acord o $onifica&ie de p"n la 105 inclusi%( sta$ilit prin )otr"re a consiliului local. I5. TAXA PE3TRU 6OLOSIREA MI4LOACELOR DE RECLAM I PU7LICITATE 1. Ta8a $!ntru &!r9iciil! "! r!cla#0 1i $ublicitat! Orice persoan care $eneficiaz de ser%icii de reclam *i pu$licitate n !om"nia n $aza unui contract sau a unei con%en&ii cu alt persoan. ( datoreaz plata ta.ei pre%zute n prezentul articol. >ac e.cep&ie de la plata ta.ei ser%iciile de reclam *i pu$licitate realizate prin mijloacele de informare n mas scrise *i audio%izuale. (sunt considerate mijloace de informare n mas scrise *i audio%izuale ziarele *i alte tiprituri( radio( tele%iziune *i Internet). ?a.a pentru ser%icii de reclam *i pu$licitate( se plte*te la $u-etul local al unit&ii administrati%'teritoriale n raza creia persoana presteaz ser%iciile de reclam *i pu$licitate. ?a.a se calculeaz prin aplicarea cotei ta.ei respecti%e la %aloarea ser%iciilor de reclam *i pu$licitate. Cota de impuner se sta$ile*te de consiliul local *i este cuprins ntre 15 *i 95. #lata ta.ei se face lunar( p"n la data de 10 a lunii urmtoare celei n care a intrat n %i-oare contractul de prestri de ser%icii de reclam *i pu$licitate. 2. Ta8a $!ntru a'i1a, /n &co$ "! r!cla#0 1i $ublicitat! Orice persoan care utilizeaz un panou( afi*aj sau structur de afi*aj pentru reclam *i pu$licitate ntr'un loc pu$lic datoreaz plata ta.ei ctre $u-etul local al autorit&ii administra&iei pu$lice locale n raza creia este amplasat panoul( afi*ajul sau structura de afi*aj respecti%. 6aloarea ta.ei pentru afi*aj n scop de reclam *i pu$licitate se calculeaz anual( prin nmul&irea numrului de metri ptra&i sau a frac&iunii de metru ptrat a suprafe&ei afi*ajului pentru reclam sau pu$licitate cu suma sta$ilit de consiliul local. ?a.a se plte*te anual( anticipat sau trimestrial( n patru rate e-ale( p"n la datele de 18 martie( 18 iunie( 18 septem$rie *i 18 noiem$rie( inclusi%. Scutiri: 3unt scutite de la plata ta.ei institu&iile pu$lice( cu e.cep&ia cazurilor c"nd acestea fac reclam unor acti%it&i economice. ?a.a nu se datoreaz pentru afi*ele( panourile sau alte mijloace de reclam *i pu$licitate amplasate n interiorul cldirilor. 5 ?a.a nu se aplic pentru panourile de identificare a instala&iilor ener-etice( marcaje de a%ertizare sau marcaje de circula&ie( precum *i alte informa&ii de utilitate pu$lic *i educa&ionale. :u se datoreaz ta.a pentru folosirea mijloacelor de reclam *i pu$licitate pentru afi*ajul efectuat pe mijloacele de transport care nu sunt destinate( prin construc&ia lor( realizrii de reclam *i pu$licitate. 5. IMPOZITUL PE SPECTACOLE 1. Contribuabilii Orice persoan care or-anizeaz o manifestare artistic( o competi&ie sporti% sau alt acti%itate distracti% n !om"nia are o$li-a&ia de a plti impozitul pe spectacole. 2. Calculul i#$o(itului Impozitul pe spectacole se calculeaz prin aplicarea cotei de impozit la suma ncasat din %"nzarea $iletelor de intrare *i a a$onamentelor dup cum urmeaz/ n cazul unui spectacol de teatru( (pies de teatru( $alet( oper( operet( concert filarmonic sau alt manifestare muzical)( prezentarea unui film la cinemato-raf( un spectacol de circ sau orice competi&ie sporti% intern sau interna&ional( cota de impozit este e-al cu 250 n cazul oricrei alte manifestri artistice dec"t cele enumerate anterior( cota de impozit este e-al cu 85. . Obli;0<iil! contribuabililor Contri$ua$ililor le incum$ urmtoarele o$li-a&ii/ de a nre-istra $iletele de intrare *i7sau a$onamentele la compartimentul de specialitate al autorit&ii administra&iei pu$lice locale care *i e.ercit autoritatea asupra locului unde are loc spectacolul0 de a anun&a tarifele pentru spectacol n locul unde este pro-ramat s ai$ loc spectacolul( precum *i n orice alt loc n care se %"nd $ilete de intrare *i7sau a$onamente0 de a preciza tarifele pe $iletele de intrare *i7sau a$onamente *i de a nu ncasa sume care dep*esc tarifele precizate pe $iletele de intrare *i7sau a$onamente0 de a emite un $ilet de intrare *i7sau a$onament pentru toate sumele primite de la spectatori0 de a asi-ura( la cererea administra&iei pu$lice locale( documentele justificati%e pri%ind calculul *i plata impozitului pe spectacole0 de a se conforma oricror cerin&e pri%ind tiprirea( nre-istrarea( a%izarea( e%iden&a *i in%entarul $iletelor de intrare *i a a$onamentelor( pre%zute de le-isla&ia n %i-oare. -. R!;uli &$!cial! $!ntru &$!ctacol!l "! 9i"!ot!ci 1i "i&cot!ci Impozitul pe spectacolele care au loc ntr'o %ideotec sau discotec se calculeaz pe $aza suprafe&ei incintei pentru fiecare zi de manifestare artistic sau de acti%itate distracti%( prin nmul&irea numrului de metri ptra&i ai suprafe&ei incintei %ideotecii sau discotecii cu suma sta$ilit de consiliul local. 2. Scutiri Impozitul pe spectacole nu se aplic spectacolelor or-anizate n scopuri umanitare. =. Plata i#$o(itului Impozitul pe spectacole se plte*te lunar p"n la data de 18( inclusi%( a lunii urmtoare celei n care a a%ut loc spectacolul. 6 5I. TAXA >OTELIER 1. Contribuabilii Consiliul local poate institui o ta. pentru *ederea ntr'o unitate de cazare( ntr'o localitate asupra creia consiliul local *i e.ercit autoritatea. ?a.a pentru *ederea ntr'o unitate de cazare se ncaseaz de ctre persoanele juridice prin intermediul crora se realizeaz cazarea( o dat cu luarea n e%iden& a persoanelor cazate. 2. Calculul ta8!i ?a.a se calculeaz prin aplicarea cotei sta$ilite la tarifele de cazare practicate de unit&ile de cazare. Cota ta.ei se sta$ile*te de consiliul local *i este cuprins ntre 0(85 *i 85. +n cazul unit&ilor de cazare amplasate ntr'o sta&iune turistic( cota ta.ei poate %aria n func&ie de clasa cazrii n )otel. ?a.a se datoreaz pentru ntrea-a perioad de *edere. . Scutiri ?a.a )otelier nu se aplic pentru/ persoanele fizice n %"rst de p"n la 1@ ani inclusi%0 persoanele fizice cu )andicap -ra% sau accentuat ori persoanele in%alide de -radul I sau II0 pensionarii sau studen&ii0 persoanele fizice aflate pe durata satisfacerii sta-iului militar0 %eteranii de rz$oi0 %du%ele de rz$oi sau %du%ele %eteranilor de rz$oi care nu s'au recstorit0 -. Plata ta8!i Anit&ile de cazare au o$li-a&ia de a %rsa ta.a )otelier la $u-etul local( lunar( p"n la data de 10( inclusi%( a lunii urmtoare celei n care s'a colectat ta.a )otelier de la persoanele care au pltit cazarea.