Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Bucuresti
2016
CUPRINS
INTRODUCERE.................................................................................................................2
OPERATIUNI IMPOZABILE.............................................................................................5
OPERATIUNI CUPRINSE IN SFERA DE APLICARE A TAXEI PE VALOAREA
ADAGATA..........................................................................................................................7
LOCUL OPERATIUNILOR CUPRINSE IN SFERA DE APLICARE A TAXEI..............9
BAZA DE IMPOZITARE.................................................................................................12
COTELE DE IMPOZITARE.............................................................................................12
OPERATIUNI SCUTITE DE TVA...................................................................................15
FAPTUL GENERATOR SI EXIGIBILITATEA TVA.......................................................16
MONOGRAFIE CONTABILA PRIVIND TAXA PE VALOAREA ADAUGATA LA S.C.
BELLA S.R.L....................................................................................................................23
INTRODUCERE
Taxa pe valoarea adaugata este un impozit indirect, aparut relativ de curand
in peisajul sistemelor fiscale din diferite state.
Acest impozit are o arie de raspandire destul de larga la nivelul globului. Pe parcursul
timpului, de la aparitia acestuia in Franta in anul 1954, tot mai multe state au manifestat
interes pentru introducerea lui in sistemul fiscal propriu.
La baza aparitie taxei pe valoarea adaugata sta impozitul pe circulatia
marfurilor. Trecerea la taxa pe valoarea adaugata a facut posibila evitarea impozitarii in
cascada a circulatiei marfurilor. Prin impozitarea in cascada, care era caracteristica
impozitului pe circulatia marfurilor, avea loc o impunere a unei materii impozabile care
continea impozitul pe circulatia marfurilor datorat anterior,ajungandu-se astfel la a
calcula impozitul afrent unui venit impozabil in cadrul caruia era cuprins impozitul
datorat anterior. Dupa cum am mentionat anterior, taxa pe valoarea adaugata a aparut
pentru prima oara in Franta in anul 1954, in sfera de actiune a acesteia fiind incluse
serviciile si comertul cu ridicata. Ulterior, sfera de aplicare a taxei pe valoarea adaugata a
fost extinsa si asupra altor activitati, in special asupra comertului cu amanuntul
(generalizarea taxei pe valoarea adaugata avand loc in Franta in ianuarie
1968).Concomitent cu Franta si alte state ale lumii au introdus taxa pe valoarea adaugata,
iar in Uniunea Europeana organele de decizie au declarat acest impozit ca impozit general
pentru state, mergand ulterior pe linia armonizarii legislatiei tarilor comunitare. O cota
prelevata din taxa pe valoarea adaugata colectata destatele Uniunii Europene constituie
un venit al bugetului Uniunii.Taxa pe valoarea adaugata este un impozit indirect deoarece
se aplica pe fiecare stadiu al circuitului economic al produsului final, asupra valorii
adaugate realizata de producatori, inclusiv asupra distributiei catre consumatorul final.
La baza taxei pe valoarea adaugata stau o serie de principii sau caracteristici:
Universalitatea (sfera de aplicare) impozitului
Teritorialitatea impozitului
Deductibilitatea impozitului
Transparenta impozitului
Unicitatea impozitului
Fractionalitatea platii impozitului.
Taxa pe valoare adaugata respecta principiul universalitatii impunerii deoarece, cu
exceptiile prevazute de lege, se aplica asupra tuturor operatiunilor cu plata si asimilate
acestora, efectuate, in mod independent, de catre persoanele fizice si juridice.
Teritorialitatea impozitului se refera la locul unde are loc impunerea
circulatiei
OPERATIUNI IMPOZABILE
Conform prevederilor art. 268 din Codul Fiscal operatiunile impozabile sunt:
-importul de bunuri efectuat in Romania de catre orice persoana, daca locul importului
este in Romania potrivit art. 277;
-operatiunile care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii prevazute la alin. (1) al
art.268, si anume:
a) constituie o livrare de bunuri sau o prestare de servicii efectuate cu plata;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoanaimpozabila.
d)livrarea bunurilor sau
una dintre
activitatile
de
furniza un bun sau un serviciu determinabil unei persoanecare asigura finantarea sau, in
absenta acestuia, atunci cand operatiunea afost efectuata, sa permita sa se stabileasca un
asemenea angajament. Aceasta conditie este compatibila cu faptul ca serviciul a fost
colectiv, nu a fost masurabil cu exactitate sau se inscrie in cadrul unei obligatii legale;
b)conditia referitoare la existenta unei legaturi intre operatiune si contrapartida
obtinuta este respectata chiar daca pretul nu reflecta valoarea normala a operatiunii, este
5
achitat sub forma de abonamente, servicii sau bunuri, ia forma unei sume calificate drept
reducere de pret, nu este platit de catre beneficiar, ci de un tert. Faptul ca
taxa pe valoare adaugata se calculeaza asupra pretului facturat de fiecare agent economic
care intervine in circuitul economic creeaza impresia caacesta suporta intreaga taxa.
In
realitate,
prin
deducerea
taxei
pe
valoarea
adaugata,
platita in stadiile anterioare ale circuitului economic, fiecare agent economic plateste taxa
aferenta valorii adaugate prin activitatea sa, taxa pe care o recupereazala transferul
proprietatii bunurilor produse. Cel care suporta taxa este in ultima instanta consumatorul
final.
Bunurile imobile care intra sub incidenta T.V.A. in cadrul transferului dreptului de
proprietate intre contribuabili, precum si intre acestia si persoane fizice sunt: locuintele,
vilele,
constructiile
comerciale,
industriale,
agricole,
antrena
deteriorarea imobilelor.
De asemenea, daca o societate comerciala transfera dreptul de proprietate aferent
unui bun imobil, de exemplu un teren, catre o persoana fizica, ea va inregistra in evidenta
sa T.V.A. colectata ca urmare a livrarii, ca si in cazul transferului dreptului de proprietate
catre o societate comerciala.
In sfera de aplicare a taxei pe valoarea adaugata se cuprinde si importul
de bunuri.In sfera de aplicare a taxei pe valoarea adaugata intra bunurile introduse in tara
direct sau prin intermediari autorizati, de catre orice persoana fizica sau juridica, in
conditiile prevazute de Regulamentul Vamal.
De asemenea, intra sub incidenta T.V.A. si seviciile efectuate de prestatorii cu
sediul sau domiciliul in strainatate daca locul prestarii se considera a fi in Romania.
Rezulta ca operatiunile de mai sus sunt impozabile si atunci cand sunt realizate de
persoane fizice neinregistrate ca platitori de TVA.
Importul de bunuri
Livrarea de bunuri
Prin aceasta sintagma se includ in sfera de aplicare a taxei pe valoarea adaugata si
operatiuni care nu presupun un transfer de proprietate din punctde vedere legal.
Prin bunuri se intelege :
a)bunuri corporale mobile si imobile, prin natura lor sau prin destinatie;
b)bunuri considerate bunuri mobile corporale, cum ar fi: energia electrica,
energiatermica, gazele naturale, agentul frigorific si alte produse similare;
c)programele informatice standard pe un suport de date, insotite de licenta.
Totodata acest articol include prevederi referitoare la tratamentul din punct de
vedere al taxei pe valoarea adaugata a comisionului, a contractului de leasing, bunurilor
lipsa la inventar, la operatiunea de casare a bunurilor de natura mijloacelor fixe, mostrelor
si bunurilor acordate cu titlu gratuit.
Prestarile de servicii
Cuprind operatiuni cum sunt:
a) inchirierea de bunuri sau transmiterea folosintei bunurilor, in cadrul unui contractde
leasing;
b)transferul si/sau transmiterea folosintei drepturilor de autor, brevetelor,licentelor,
marcilor comerciale si a altor drepturi similare;
c)angajamentul de a nu desfasura o activitate economica, de a nu concura cu alta
persoana sau de a tolera o actiune ori o situatie;
d)prestarile de servicii efectuate in baza unui ordin emis de /sau in numele unei autoritati
publice sau potrivit legii;
e)intermedierea efectuata de comisionari, care actioneaza in numele si in
contul
comitentului , atunci cand intervin intr-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii.
Potrivit Codului fiscal nu constituie prestare de servicii efectuata cu plata:
- utilizarea bunurilor rezultate din activitatea economica a persoanei impozabile, ca partea
unei prestari de servicii efectuata in mod gratuit, in cadrul actiunilor de
sponsorizare,mecenat sau protocol, precum si pentru alte destinatii prevazute de lege, in
conditiile stabilite prin norme;
- serviciile care fac parte din activitatea economica a persoanei impozabile, prestate
inmod gratuit in scop de reclama sau in scopul stimularii vanzarilor;
-servicii prestate in mod gratuit in cadrul perioadei de garantie de catre persoana care a
efectuat initial livrarea de bunuri sau prestarea de servicii.
Schimbul de bunuri sau servicii
Codul Fiscal stabilieste ca in cazul schimbului de servicii si/sau bunuri, fiecare
prestare/livrare in parte va fi considerata o prestare/livrare de servicii/bunuri efectuata cu
plata, operatiune impozabila din punct de vedere al TVA.
Achizitii intracomunitare de bunuri
Codul fiscal defineste achizitia intracomunitara de bunuri ca fiind obtinerea dreptului de a
dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale, expediate sau transportate la
destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta
persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat
cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.
Importul de bunuri
Intrarea de bunuri in Romania provenind din afara teritoriului Comunitatii Europene este
considerat import de bunuri si intra in sfera de cuprindere a taxei pe valoarea adaugata.
Stabilirea locului livrarii de bunuri prezinta importanta deosebita, mai ales in cazul
operatiunilor intracomunitare, intrucat acesta reprezinta un element-cheie in identificarea
regimului TVA aplicabil.
Conform Codului fiscal, locul livrarii de bunuri este:
-pentru bunurile expediate sau transportate, locul unde se gasesc bunurile in momentul
cand incepe expedierea sau transportul;
-in cazul bunurilor care fac obiectul unei instalari sau unui montaj, locul livrarii de bunuri
este considerat a fi locul unde se efectueaza instalarea sau montajul, de catre furnizor sau
de catre alta persoana, in numele furnizorului;
-locul unde se gasesc bunurile atunci cand sunt puse la dispozitia cumparatorului, in cazul
bunurilor care nu sunt expediate sau transportate;
-locul de plecare al transportului de pasageri, in cazul in care livrarile de bunuri sunt
efectuate la bordul unui vapor, avion sau tren, pentru partea din transportul de pasageri
efectuata in interiorul Comunitatii
si/sau
transmiterea
folosintei
drepturilor
de
autor,
brevetelor,
consultantilor,
inginerilor,
juristilor
si
avocatilor,
contabililor
si
10
11
BAZA DE IMPOZITARE
COTELE DE IMPOZITARE
Cotele de impozitare, variaza de la o tara la alta. In Romania se practica trei cote de TVA.
6.1 Cota standard se aplica asupra bazei de impozitare pentru operatiunile
impozabile care nu sunt scutite de taxa sau care nu sunt supuse cotelor reduse, iar nivelul
acesteia este:
a) 20% incepand cu data de 1 ianuarie 2016 si pana la data de 31 decembrie 2016;
b) 19% incepand cu data de 1 ianuarie 2017.
6.2 Cota redusa de 9% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele
prestari de servicii si/sau livrari de bunuri:
12
13
Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu
exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la
data exigibilitatii taxei.
In cazul operatiunilor supuse sistemului TVA la incasare, cota aplicabila este cea
in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia situatiilor in care este
emisa o factura sau este incasat un avans, inainte de data livrarii/prestarii, pentru care se
aplica cota in vigoare la data la care a fost emisa factura ori la data la care a fost incasat
avansul.
14
care
inovare liber
15
expirarea perioadei
pentru
care se
dupa caz,
la data
scadentei prevazuta dupa plata notelor, daca exista livrari de bunuri sau prestari
de servicii cu plata in rate .
in situatia importului de bunuri la data inregistrarii declaratiei vamale sau, deasemenea,
pentru serviciile de import la data receptiei de catre beneficiar . Pentru bunurile aflate in
tranzit sau introduse temporar in Romania , faptul generator ia nastere la data cand
16
bunurile respective sunt scoase din tranzit si s-au completat formalitatile vamale
corespunzatoare noii destinatii .
data
la
care
bunurile
exportate
care au
fost
returnate
sau
valorificate
catre beneficiariiinterni. Bunurile exportate sunt supuse TVA prin aplicarea cotei zero,
adica pentru export valoarea TVA este nula, insa bunurile returnate intra sub incidenta
regimului general de impozitare .
pentru operatiunile efectuate prin intermediari sau consignatii se are in vedere data
vanzarii bunurilor catre beneficiari .
data emiterii documentelor in care se prevad operatiuni de preluare a unor bunuri
achizitionate sau fabricate de agentul economic pentru a fi utilizate sub orice forma sau
pentru a fi puse la dispozitia altor persoane fizice sau juridice cu titlu gratuit .
data
documentelor
prin
care
se
precizeaza
prestarea
unor
servicii
de
data,
plata
taxei
datorate
bugetului
de
stat.
operatiunile
17
Ca regula generala atat faptul generator cat si exigibilitatea, iau nastere in acelasi
moment, si anume la livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor. Faptul generator este
folosit in practica pentru determinarea regimului aplicabil in caz de schimbare a
legislatiei.
Pentru intreprinderile furnizoare exigibilitatea stabileste perioada cu titlu
obligatoriu de plata a TVA prin decontul de TVA , iar pentru client dreptul de deducere.
Legislatia prevede si derogari in ceea ce priveste exigibilitatea concomitenta cu
faptul generator in situatiile urmatoare :
exigibilitatea poate fi anterioara faptului generator in cazul in care factura este emisa
inaintea livrarii bunurilor sau prestarii serviciilor ;
antreprenorii de lucrari imobiliare pot sa opteze pentru plata TVA la efectuarea lucrarilor
( stabilite prin hotarari de Guvern ) ;
exigibilitatea in cazul prestarilor de servicii, lucrarilor imobiliare la care se incaseaza
avansuri sau se fac deconturi succesive, intervine la data incasarii sumelor, iar cu
autorizarea organului fiscal la data stabilirii debitului ce revine subiectului impozabil pe
baza de factura sau alt document inlocuitor.
Situatii posibile
cand se emite o factura fiscala
Exceptii:
incasarea avansurilor pentru plata
importurilor si a drepturilor vamale
incasarea avansurilor pentru operatiuni
scutite de T.V.A. sau care nu sunt in sfera de
aplicare a taxei
incasarea avansurilor pentru executarea
de lucrari imobiliare, cu conditia comunicarii
acesei optiuni la organul fiscal teritorial al
antreprenorului
18
Natura operatiei
stabilite in strainatate pentru care beneficiarii data achitarii partiale sau totale a serviciului,
din Romania au obligatia platii TVA
19
efectuat livrarea/prestarea
stabileste
data platii taxei rezultata din decontul prezentat organelor fiscale cuprinzand operatiile
impozabile realizate intr-o anumita perioada.
Obligatia platii taxei pe valoare adaugata ia nastere la:
-data inregistrarii declaratiei vamale, in cazul importului de bunuri, sau la data receptiei
de catre beneficiari pentru serviciile din import ;
-data vanzarii bunurilor catre beneficiari in cazul operatiilor prin intermediari sau
consignatie ;
- data emiterii documentelor in care se consemneaza preluarea unor bunuri achizitionate
sau fabricate de agentul economic, in vederea folosirii, sub orice forma, sau pentru a fi
puse la dispozitia altor persoane fizice sau juridice in mod gratuit;
20
-data documentelor prin care se confirma prestarea de catre agentii economicia unor
servicii, cu titlu gratuit, pentru alte persoane fizice sau juridice-data colectarii monedelor
din masina pentru marfurile vandute prin masiniautomate.
Exigibilitatea este dreptul organelor fiscale de a pretinde platitorului, la o anumita
data, plata taxei datorata bugetului de stat. Conform art. 280. din Codul Fiscal, faptul
generator al taxei reprezinta faptul prin care sunt realizate conditiile legale, necesare
pentru
exigibilitatea
taxei.
Taxa pe valoarea adaugata devine exigibila atunci cand autoritatea fiscala devine
indreptatita, in baza legii, la un moment dat, sa solicite taxa pe valoarea adaugata de la
platitorii taxei, chiar daca plata acesteia este stabilita prin lege la o alta data.
Pentru lucrarile imobiliare care se finalizeaza intr-un bun imobil, antreprenorii pot
sa opteze pentru plata taxei pe valoarea adaugata la data la care ia nastere faptul generator
al taxei, respectiv data livrarii, pentru lucrarile imobiliare care indeplinesc una dintre
urmatoarele conditii:
a)sunt executate in cadrul unui contract unic care prevede obligatia
antreprenorului de a asigura procurarea, instalarea sau incorporarea bunurilor mobile in
lucrarea respectiva;
b) valoarea bunurilor incorporate in lucrarile imobiliare depaseste 50% din pretul
negociat intre antreprenor si beneficiar.
Optiunea se comunica organului fiscal teritorial la care antreprenorul este
inregistrat ca platitor de taxa pe valoarea adaugata, printr-o declaratie prin careacesta se
obliga sa colecteze, la data livrarii, taxa pe valoarea adaugata aferenta lucrarilor.
Nerespectarea
acestor
conditii
atrage
anularea
optiunii
si
obligarea
la
taxa
pe
valoarea
adaugata
aferenta
avansurilor
incasate.
aceste situatii, taxa pe valoarea adaugata devine exigibila la data incasarii avansurilor.
21
In
decontari
sau
plati
succesive
(energie
electrica
documentelor
prin
care
22
In
cazul
livrarii
de
bunuri
sau
prestarii
de
servicii,
realizate
valoarea
prin
adaugata
devine exigibila la data cand se extrage numerar din automatul de vanzare sau de jocuri.
Exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata aferenta sumelor constituite drept garantie
pentru acoperirea eventualelor reclamatii privind calitatea lucrarilor de constructii-montaj
ia nastere la data incheierii procesului-verbal de receptie definitiva sau, dupa caz, la data
incasarii sumelor, daca incasarea este anterioara acestuia.
In cazul unui import de bunuri, taxa pe valoarea adaugata devine exigibila la data cand
se genereaza drepturi de import pentru bunurile respective, conform legislatiei vamale in
vigoare.
23
%
301
Materii prime
4426
T.V.A. deductibila
401. APX
Furnizori
Analitic S.C. APEX S.A.
950,00
186,20
1.136,20
1.136,20
1.117,20
19,00
%
626
Cheltuieli postale si taxe de telecom.
4426
T.V.A. deductibila
401. TEL
Furnizori
Analitic S.C. TELEKOM S.A.
24,00
144,00
120,00
144,00
401. NUB
Furnizori
Analitic S.C. NUBIOLA S.R.L.
3.360
2.800
560
24
3.360
04.04.2016: Se vand conform facturii nr. 3267164 catre S.C. TRITON S.A. 225
m2 pavele la pret de vanzare 40 lei/m2, T.V.A. 20%.
4111. TRI
=
%
10.800
Clienti
701
9.000
Analitic S.C. TRITON S.A.
Venituri din vanzarea prod. finite
4427
1.800
T.V.A. colectata
Costul de productie efectiv al pavelelor este de 35 lei/m2.
Descarcam gestiunea de produsele vandute:
711
=
345
7.875
Variatia stocurilor
Produse finite
Se incaseaza conform extrasului de cont nr. 13 creanta de la client:
5121
Conturi la banci in lei
4111. TRI
Clienti
Analitic S.C. TRITON S.A.
10.800
408. ROM
Furnizori facturi nesosite
Analitic S.C. ROMAVA S.A.
560
3.360
2.800
3.360
560
3.360
06.04.2016: Se vand cu plata in rate conform facturii nr. 3267152, 250 m2 dale
catre S.C. ISTRATRANS S.R.L la pret de vanzare 32 lei/m 2, T.V.A. 20%. In
25
momentul vinzarii se incaseaza 2.000 lei plus T.V.A. aferenta, iar diferenta se
incaseaza in 3 rate egale in urmatoarele luni.
4111. IST
Clienti
Analitic S.C. ISTRATRANS S.R.L.
%
701
Venituri din vanzarea prod. finite
4427
T.V.A. colectata
4428
T.V.A. neexigibila
Costul de productie efectiv al dalelor este de 28 lei/m2.
Descarcam gestiunea de produsele vandute:
711
=
345
Variatia stocurilor
Produse finite
Se incaseaza conform extrasului de cont nr. 10 creanta de la client:
5121
=
4111. IST
Conturi la banci in lei
Clienti
Analitic S.C. ISTRATRANS S.R.L.
9.520
8.000
400
1.200
7.000
2.400
300,00
08.04.2016: Se vand conform facturii nr. 3267212, 200 m2 dale la pret de vanzare
25 lei/ m2 catre S.C. ZORILEX S.A., asigurand si transportul in valoare de 300
lei, T.V.A. 20%.
4111. ZOR
Clienti
Analitic S.C. ZORILEX S.A.
%
701
Venituri din vanzarea prod. finite
704
Venituri din ucrari executate si
servicii prestate
26
6.360
5.000
300
4427
T.V.A. colectata
Costul de productie efectiv al dalelor este de 22 lei/m2.
Descarcam gestiunea de produsele vandute:
711
=
345
Variatia stocurilor
Produse finite
1.060
4.400
6.360
4426
371
Marfuri
T.V.A deductibila
%
4.789,7
401.ALD
4.540,0
Furnizori
Analitic ALDERI
446
227,0
Alte imp., taxe si varsaminte
asimilate taxa vamala
447
22,7
Fonduri speciale taxe si varsaminte
asimilate comision vamal
4427
T.V.A. colectata
957,94
Se achita datoria fata de furnizor prin cont cu ordinul de plata nr. 22:
%
=
5124
401.ALD
Conturi la banci in valuta
Furnizori
Analitic ALDERI
665
Cheltuieli din dif. de curs valutar
27
4.560
4.540
20
401. VEG
Furnizori
Analitic S.C. VEGA S.A.
5.400
4.000
800
600
Se achita datoria fata de furnizor prin cont cu ordinul de plata nr. 28:
401. VEG
=
5121
Furnizori
Conturi la banci in lei
Analitic S.C. VEGA S.A.
Ambalajele nu se restituie ca urmare a degradarii lor:
608
=
409. VEG
Cheltuieli privind ambalajele
Furnizori debitori
Analitic S.C. VEGA S.A.
4.800
600
401. LAF
Furnizori
Analitic S.C. LAFARGE S.A.
1.102
800
160
28
T.V.A. deductibila
409. LAF
Furnizori debitori
Analitic S.C. LAFARGE S.A.
150
409. LAF
Furnizori debitori
Analitic S.C. LAFARGE S.A.
960
150
13.04.2016: Se vand cu avizul nr. 563217 catre S.C. TAGORE S.R.L. 195 m 2
pavele la pret de vanzare de 40 lei/m2, T.V.A 20%.
418. TAG
Clienti - facturi de intocmit
Analitic S.C. TAGORE S.R.L.
%
701
Venituri din vanzarea prod. finite
4428
T.V.A. neexigibila
9.360
7.800
1.560
9.360
1.560
345
Produse finite
29
6.825
9.360
14.04.2016: Se vand cu factura nr. 3267299, 500 m 2 dale la pret extern 9,5/m2,
catre GALAS din Republica Moldova, curs la facturare 4,4 lei/.Valoare externa =
500 m2 x 9,5/m2 = 4.750 (4.750 x 4,4 lei/ = 20.900 lei)
4111. GAL
=
701
Clienti
Venituri din vanzarea produselor
Analitic GALAS
finite
Costul de productie efectiv al dalelor este de 29 lei/m2.
Descarcam gestiunea de produsele vandute:
711
=
345
Variatia stocurilor
Produse finite
Se incaseaza conform extrasului de cont nr. 21 creanta de la client:
5124
=
%
Conturi la banci in valuta
4111. GAL
Clienti
Analitic GALAS
765
Venituri din dif. de curs valutar
20.900
14.500
16.245
20.900
95
15.04.2016: Se cumpara cu bonul fiscal nr. 341 de la S.C. OMV PETROM S.A.
benzina premium plus in valoare de 100 lei, tva 20%.
%
3022
Combustibili
4426
T.V.A. deductibila
401. OMV
Furnizori
Analitic S.C. OMV PETROM S.A.
20
120
100
5311
Casa in lei
120
4111. PRO
Clienti
Analitic S.C. PROMOLAND S.R.L.
%
701
Venituri din vanzarea prod. finite
4427
T.V.A. colectata
30
820
600
120
419. PRO
Clienti creditori
Analitic S.C. PROMOLAND S.R.L.
Costul de productie efectiv al dalelor este de 21 lei/m2.
Descarcam gestiunea de produsele vandute:
711
=
Variatia stocurilor
345
Produse finite
4111. PRO
Clienti
Analitic S.C. PROMOLAND S.R.L.
100
525
820
820
4426
T.V.A deductibila
401.IDE
Furnizori
Analitic IDEAL WORK
4427
T.V.A. colectata
401.IDE
Furnizori
Analitic IDEAL WORK
4.400
880
240
200
40
19.04.2016: Se vand conform facturii nr. 3267305 catre S.C. PABYS TOUR
S.R.L., 35 m2 pavele la pret de vanzare 38 lei/m2, T.V.A. 20%. La primirea produselor,
clientul reclama suma de 159,60 lei reprezentand 10% din valoarea produselor,
necorespunzatoare din punct de vedere calitativ.
31
4111. PAB
Clienti
Analitic S.C. PABYS TOUR S.R.L.
%
701
Venituri din vanzarea prod. finite
4427
T.V.A. colectata
1.596,00
1.330,00
266,00
(159,6)
(133,00)
(26,60)
1.190
1.436,40
20.04.2016: Se cumpara de la S.C. APEX S.A. conform facturii nr. 8049720, 560
m3 pietris, la pret de achizitie 25 lei/m2, T.V.A. 20%. Plata se face in rate astfel:
5.000 lei plus T.V.A. in momentul cumpararii, diferenta in 3 rate egale.
%
301
Materii prime
4426
T.V.A. deductibila
4428
T.V.A. neexigibila
401. APX
Furnizori
Analitic S.C. APEX S.A.
980
1.820
16.660
14.000
5.980
21.04.2016: Se cumpara comform facturii nr. 1496722 de la S.C. ATIC S.A. din
Timisoara, anvelope Pirelli 295/40 R20 Scorpion la pret de achizitie de 1.400 lei,
T.V.A. 20%, fiind asigutare si cheltuielile cu transportul de 200 lei.
32
%
3024
Materii prime
4426
T.V.A. deductibila
401. ATI
Furnizori
Analitic S.C. ATIC S.A.
280
1.680
1.400
1.680
23.04.2016: Se vand conform facturii nr. 3267322 catre S.C. VALMAR S.A. 60
m2 dale la pret de vanzare 25 lei/m 2, T.V.A. 20%. In momentul vanzarii se acorda
clientului ca reducere: remiza 6%.
1.500 lei
90 lei
1.410 lei
282 lei
4111. VAL
Clienti
Analitic S.C. VALMAR S.A
%
701
Venituri din vanzarea prod. finite
4427
T.V.A. colectata
Costul de productie efectiv al dalelor este de 21 lei/m2.
Descarcam gestiunea de produsele vandute:
711
=
345
Variatia stocurilor
Produse finite
1.692,00
1.410,0
282,00
1.260
1.692,00
%
=
628
Alte cheltuieli cu serviciile executate
de terti
401. ROD
Furnizori
Analitic S.C. RODIPE S.A.
33
15,00
12,50
4426
T.V.A. deductibila
2,50
%
605
Cheltuieli privind energia si apa
4426
T.V.A. deductibila
401. MUN
Furnizori
Analitic S.C. MUNTENIA SUD S.A.
56,00
336,00
280,00
336,00
27.04.2016: Se vand catre BESCO din Bulgaria, conform facturii nr. 1732493,
800 m2 dale la pret extern 9/m2, curs la facturare 4,39lei/. Se achita la acelasi
curs.
4111. BES
=
701
Clienti
Venituri din vanzarea prod. finite
Analitic BESCO
Costul de productie efectiv al dalelor este de 28 lei/m2.
Descarcam gestiunea de produsele vandute:
711
=
345
Variatia stocurilor
Produse finite
Se incaseaza conform extrasului de cont nr. 28 creanta de la client:
5124
=
4111. BES
Conturi la banci in valuta
Clienti
Analitic BESCO
31.608
22.400
31.608
34
RD
TSD
D
4424 T.V.A. de recuperat
C
Sid
480,00
480,00
1.676,70
1.136,70
1.676,70 RC
1.676,70 TSC
1.676,70
1.676,70
RD
TSD
0
480,00
RC
TSC
480,00
RD
TSD
Sfd
35
C
1.200,00
560,00
1,560,00
3.320,00
3.320,00
480,00
RD
TSD
RD
TSD
36
7.293,34 RC
7.293,34 TSC
7.293,34
7.293,34