Setul Metodologic Martie 2012 PDF

Setul metodologic privind elaborarea, aprobarea i modificarea bugetului
Proiect
Anex la ordinul
Ministerului Finanelor
nr.___ din ___________
Setul metodologic
privind elaborarea,
aprobarea i modificarea
bugetului
1
Cuprins
Abrevieri 6
I. Prevederi generale 7
1.1 Obiectul i scopul Setului 7
1.2 Cadrul normativ 7
1.3 Noiuni principale 8
1.4 Structura Setului 10
II. Principiile i regulile bugetar-fiscale 11

2.1. Componentele BPN 11
2.2. Principiile bugetare 11
2.3. Regulile bugetarfiscale 12
III. Procesul de elaborare a bugetului 15

3.1. Etapele i termenele principale n procesul de elaborare a bugetului 15
3.2. Calendarul pentru elaborarea i aprobarea CBTM 16
3.3. Calendarul pentru elaborarea i aprobarea bugetului de stat 21
3.4. Calendarul pentru elaborarea BASS 23
3.5. Calendarul pentru elaborarea FAOAM 24
3.6. Calendarul pentru elaborarea i aprobarea bugetelor locale 25
IV. Elaborarea CBTM 30

4.1. Prevederi generale 30
4.1.1. Rolul CBTM n planificarea bugetar 30
4.1.2. Responsabilitile n procesul CBTM 31
4.1.3. Structurile de coordonare a CBTM 33
4.2. Elaborarea CBTM etapele i elementele principale 41
4.2.1. Etapele procesului CBTM 41
4.2.2. Elemente principale ale CBTM 42
4.3. Cadrul macroeconomic 44
4.3.1. Structura cadrului macroeconomic 44
4.3.2. Formatul de prezentare 44
4.3.3. Termene i responsabiliti 46
4.4. Politica bugetar-fiscal 46
4.4.1. Politica n domeniul veniturilor 47
4.4.2. Politica n domeniul cheltuielilor 48
Strategiile sectoriale de cheltuieli 48
4.4.3. Politica n domeniul datoriei de stat 48
2
4.4.4. Analiza riscurilor bugetar-fiscale 49

4.5. Cadrul macrobugetar 50
4.5.1. Structura cadrului macrobugetar 50
4.5.2. Prognoza veniturilor 51
4.5.3. Prognoza cheltuielilor 52
4.5.4. Soldul bugetar i prognoza surselor de finanare 53
4.5.5. Formatul de prezentare al cadrului macrobugetar 56
4.6. Cadrul de cheltuieli 58
4.6.1. Rolul i structura limitelor de cheltuieli 58
4.6.2. Etapele de elaborare a limitelor de cheltuieli 59
4.6.3. Limitele preliminare de cheltuieli 61
4.6.4. Limitele actualizate de cheltuieli 63
4.6.5. Dezagregarea limitelor actualizate de cheltuieli 65
4.7. Particulariti specifice planificrii investiiilor capitale 68
4.8. Particulariti privind estimarea relaiilor interbugetare 73
4.8.1. Relaiile interbugetare ntre bugetul de stat i bugetele locale 73
4.8.2. Relaiile interbugetare ntre bugetul de stat i BASS 77
4.8.3. Relaiile interbugetare ntre bugetul de stat i FAOAM 77
4.9. Aprobarea CBTM 78
4.10. Aprobarea limitelor macrobugetare i a politicii bugetar-fiscale pe
termen mediu 78
V. Metodologia pentru determinarea liniei de baz 80

5.2. Determinarea liniei de baz 80
5.3. Formatul pentru estimarea/actualizarea liniei de baz 83
5.4. Exemplu de estimare a liniei de baz 85
VI. Metodologia pentru elaborarea strategiilor sectoriale de cheltuieli 94

6.2. Etapele de baz n elaborarea strategiilor sectoriale de cheltuieli 95
6.3. Activiti de baz pentru elaborarea strategiei sectoriale de cheltuieli 97
6.4. Formatul de prezentare 101
VII. Elaborarea i aprobarea bugetelor anuale 106

7.2. Circularele privind elaborarea bugetelor anuale 106
7.2.1. Bugetul de stat 106
7.2.2. Bugetul asigurrilor sociale de stat 107
7.2.3. Fondurile asigurrii obligatorii de asisten medical 108
7.2.4. Bugetele locale 108
7.3. Elaborarea propunerilor/proiectelor de buget 109
3

7.4. Analiza propunerilor/proiectelor de buget i consultrile bugetare 118
7.5. Formatul proiectelor legilor/deciziilor bugetare anuale 124
7.5.1. Proiectul de lege a bugetului de stat 124
7.5.2. Proiectul de lege a BASS 132
7.5.3. Proiectul de lege a FAOAM 137
7.5.4. Proiectul deciziei bugetare anuale a UAT 142
7.6. Examinarea i adoptarea legilor/deciziilor bugetare anuale 148
7.6.1. Examinarea i adoptarea legilor bugetare anuale de ctre Guvern 148
7.6.2. Examinarea i adoptarea legilor bugetare anuale de ctre Parlament148
7.6.3. Examinarea i aprobarea bugetelor locale 149
VIII. Bugetul provizoriu 151

8.2. Elaborarea i aprobarea bugetului provizoriu 151
8.3. Dezagregarea i implementarea bugetului provizoriu 152
8.4. Substituirea bugetului provizoriu cu bugetul aprobat 154
IX. Dezagregarea bugetului adoptat 156

9.2. Activitile de baz pentru dezagregarea bugetului 156
9.3. Formatul pentru dezagregarea bugetului 159
9.4. Termene i responsabiliti 161
X. Modificarea bugetului 162

10.2. Rectificarea bugetului 162
10.3. Redistribuirea alocaiilor bugetare 166
10.4. Formatul de operare a modificrilor la buget 168
10.5. Repartizarea alocaiilor din fondurile de urgen 169
XI. Metodologia bugetrii pe programe 171

11.2. Structura programului 171
11.3. Cadrul logic i elementele programului 173
11.3.1. Scopul 173
11.3.2. Obiectivele 174
11.3.3. Indicatorii de performan 176
11.4. Elaborarea i aprobarea programelor 178
11.5. Monitorizarea i raportarea performanei programelor 180
XII. ndrumar pentru estimarea costurilor 184

12.2. Principii de baz privind estimarea costurilor 184
4
12.3. Concepte despre natura i comportamentul costurilor 186

12.4. Aspecte practice privind estimarea costurilor 189
12.5. Abordarea incertitudinilor i informaia de suport 196
XIII. Recomandri privind organizarea intern a procesului de planificare

bugetar n cadrul APC 198
5
Abrevieri
APC Autoriti publice centrale

APL Autoriti publice locale
BASS Bugetul asigurrilor sociale de stat
BNM Banca Naional a Moldovei
BPN Bugetul public naional
BS Bugetul de stat
BL Bugetele locale
CBTM Cadrul Bugetar pe Termen Mediu
CNAM Compania Naional de Asigurri n Medicin
CNAS Casa Naional de Asigurri Sociale
ECO (k1-k6) Clasificaia economic de nivelul 1-6
F1, F2, F3 Clasificaia funcional de nivelul 1-3
FAOAM Fondurile asigurrii obligatorii de asisten medical
Org1/Org2 Clasificaia organizaional de nivelul 1 sau 2
MEc Ministerul Economiei
MF Ministerul Finanelor
MMPSF Ministerul Muncii, Proteciei Sociale i Familiei
MS Ministerul Sntii
PIB Produsul Intern Brut
UAT Uniti administrativ-teritoriale
S1, S2 Clasificaia surselor de nivelul 1 i 2 (central/local)
SIMF Sistemul informaional de management financiar
6
I. Prevederi generale
Acest capitol prezint o introducere de ordin general i determin obiectul de reglementare
i scopul prezentului document, indic lista actelor normative n baza crora este elaborat,
definete noiunile principale i descrie structura Setului.
1.1 Obiectul i scopul Setului
1. Setul metodologic privind elaborarea, aprobarea i modificarea bugetului

(n continuare Setul) are drept scop reglementarea metodologic a procesului de
planificare bugetar i are menirea de a susine implementarea legislaiei bugetare. n
special, Setul determin etapele, datele-limit principale i responsabilitile n
procesul de elaborare a bugetului, stabilete procedurile, cerinele i formatele de
prezentare a informaiei necesare pentru elaborarea i aprobarea cadrului bugetar pe
termen mediu i a bugetelor anuale. Setul include, de asemenea, reglementri
metodologice viznd dezagregarea bugetelor adoptate, redistribuirea alocaiilor i
rectificarea bugetelor pe parcursul anului bugetar.
2. Ca domeniu de aplicare, Setul are un caracter cuprinztor i stabilete
reglementri metodologice generale privind elaborarea i aprobarea bugetelor
componente ale BPN: BS, BASS, FAOAM i BL. Principiile, regulile bugetare i
procedurile generale sunt aplicabile tuturor bugetelor. Suplimentar, Setul cuprinde
prevederi specifice fiecrui buget aparte, dar care sunt conforme principiilor
generale.
3. Procedurile i reglementrile cuprinse n acest document sunt aplicabile cu
suportul sistemului informaional de management financiar, care aduce procedurile
procesului bugetar ntr-un context unic i integrat de planificare strategic i
bugetare anual.
1.2 Cadrul normativ
4. Setul este elaborat n baza urmtoarelor acte normative:

a) Legea finanelor publice i responsabilitii bugetar-fiscale (aprobat de
Guvern prin HG 773 din 17.10.2011 i aflat la etapa de examinare de ctre
Parlament);
b) Legea nr.397-XV din 16 octombrie 2003 privind finanele publice locale, cu
modificrile i completrile ulterioare;
c) Legea nr.489-XIV din 8 iulie 1999 privind sistemul public de asigurri
sociale, cu modificrile i completrile ulterioare;
d) Legea nr.1585-XIII din 27 februarie 1998 cu privire la asigurarea obligatorie
de asisten medical, cu modificrile i completrile ulterioare;
e) Legea nr.1593-XV din 26 decembrie 2002 cu privire la mrimea, modul i
termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asisten medical, cu
modificrile i completrile ulterioare;
f) Legea nr.419-XIII din 22 decembrie 2006 cu privire la datoria public,
garaniile de stat i recreditarea de stat, cu modificrile i completrile ulterioare;
g) Hotrrea Guvernului nr.757 din 5 iulie 2004 Cu privire la aprobarea
Regulamentului-tip al direciei generale finane a unitii administrativ-teritoriale;
7
h) Hotrrea Guvernului nr.1265 din 14 noiembrie 2008 Cu privire la

reglementarea activitii Ministerului Finanelor.
5. Prevederile prezentului Set se implementeaz i sunt susinute de

Clasificaia bugetar i instruciunile de aplicare a acesteia, Manualul utilizatorului
privind aplicarea SIMF, alte acte normative.
6. Prezentul Set este elaborat n contextul unei reforme complexe n domeniul
managementului finanelor publice, iar normele i procedurile sunt ajustate la bunele
practici internaionale.
1.3 Noiuni principale
7. n sensul prezentului Set se definesc urmtoarele noiuni:
Administrator de buget - autoritate/instituie bugetar, mputernicit cu dreptul de gestionare a

unuia din componentele bugetului public naional, n conformitate cu competenele i
responsabilitile prevzute de legislaie;
Alocaie bugetar - sum a mijloacelor bneti aprobat n bugete pentru onorarea
angajamentelor bugetare;
Amendament la buget - oricare modificare sau completare la bugetul aprobat iniial operat pe
parcursul anului bugetar n procesul executrii bugetului ca urmare a redistribuirii alocaiilor
bugetare ori prin procedura de rectificare a bugetului;
An bugetar - dousprezece luni consecutive pentru care se elaboreaz, se aprob, se execut i
se raporteaz bugetele;
Angajament bugetar - obligaiune de plat, asumat de ctre administratorul de buget i/sau
autoritatea/instituia bugetar, n conformitate cu legislaia;
Autoritate/instituie bugetar - entitate de drept public, care conform actelor de constituire, se
finaneaz de la componentele bugetului public naional;
Autoritate bugetar independent - autoritate public central, bugetul creia, conform legii,
se aprob de ctre Parlament separat i ulterior se include n proiectul bugetului de stat;
Autoritate public central de specialitate - organ al administraiei publice centrale, care este
responsabil de elaborarea i promovarea politicilor ntr-un anumit sector;
Buget - totalitatea veniturilor, cheltuielilor i surselor de finanare, destinate pentru realizarea
funciilor autoritilor publice centrale i locale;
Bugetul public naional - sinteza bugetelor, constituite n cadrul sistemului bugetar, cu
excluderea transferurilor interbugetare;
Bugetul de stat - totalitatea veniturilor, cheltuielilor i surselor de finanare, destinate pentru
realizarea funciilor autoritilor publice centrale, cu excepia funciilor proprii sistemului
public de asigurri sociale i sistemului de asigurri obligatorii de asisten medical, precum i
pentru stabilirea relaiilor cu alte bugete;
Bugetul asigurrilor sociale de stat - totalitatea veniturilor, cheltuielilor i a surselor de
finanare, destinate pentru realizarea funciilor i gestionarea sistemului public de asigurri
sociale;
Bugetele locale - totalitatea veniturilor, cheltuielilor i a surselor de finanare, destinate pentru
realizarea funciilor autoritilor administraiei publice locale de toate nivelurile;
Buget aprobat - buget aprobat iniial prin legea/decizia bugetar anual;
Buget precizat - buget aprobat iniial ajustat la modificrile operate ca urmare a redistribuirii
alocaiilor i/sau prin legile privind rectificarea bugetului;
Buget provizoriu - buget aplicabil n cazul n care bugetul pe anul urmtor nu este adoptat pn
la iniierea noului an bugetar;
8
Buget pe programe - metod de prezentare i fundamentare a bugetelor, avnd la baz

programe cu scopuri, obiective i indicatori de evaluare a performanei acestora la toate etapele
procesului bugetar;
Buget rectificat - buget aprobat ajustat la modificrile operate prin legile privind rectificarea
bugetului;
Cadru bugetar pe termen mediu - document de planificare strategic a bugetului, prin care se
stabilesc obiectivele politicii bugetar-fiscale i se determin cadrul de resurse i cheltuieli ale
bugetului public naional i a componentelor acestuia n perspectiva de trei ani (pe anul bugetar
urmtor i estimrile pentru doi ani ulteriori);
Cadru macrobugetar - sinteza principalilor indicatori ai bugetului public naional i a
componentelor acestuia: veniturile, cheltuielile, soldul i sursele de finanare;
Calendar bugetar - plan de activiti aferente procesului bugetar cu stabilirea termenelor limit
de realizare i a autoritilor responsabile;
Cheltuieli bugetare - pli aprobate n / efectuate de la buget, cu excepia celor aferente
operaiunilor cu activele financiare i datoriile;
Cheltuieli capitale - cheltuieli pentru achiziia sau formarea activelor fixe;
Cheltuieli recurente - cheltuieli pentru bunuri i servicii consumate pe parcursul anului curent,
pentru asigurarea activitii curente (totalitatea cheltuielilor bugetare cu excepia cheltuielilor
pentru investiii capitale);
Cheltuieli discreionare - totalitatea cheltuielilor bugetare cu excepia cheltuielilor
pentru deservirea datoriei de stat i a altor angajamente condiionate;
Clasificaie bugetar - sistem unificat de coduri ce grupeaz i sistematizeaz indicatorii
bugetari conform anumitor criterii, pentru asigurarea comparabilitii, precum i normele
metodologice de aplicare a acestora;
Fondurile asigurrii obligatorii de asisten medical - totalitatea veniturilor, cheltuielilor i a
surselor de finanare destinate pentru realizarea funciilor i gestionarea sistemului de asigurri
obligatorii de asisten medical;
Fonduri de urgen - mijloace aprobate distinct n cadrul legii/deciziei bugetare anuale pentru
finanarea cheltuielilor urgente i neprevzute, precum i pentru cheltuieli legate de nlturarea
consecinelor calamitilor naturale, n caz de epidemii, precum i n alte situaii excepionale;
Surse de finanare - totalitatea activelor financiare i datoriilor bugetului aferente
mprumuturilor interne i externe;
Indicatori de performan - sistem de indicatori cu ajutorul crora se evalueaz
progresul n realizarea obiectivelor programului;
Investiii capitale - cheltuieli bugetare destinate pentru formarea activelor fixe (construcia
i/sau renovarea, reconstruirea sau extinderea activelor fixe existente);
Lege/decizie bugetar anual - act juridic prin care se aprob, dup caz, bugetul de stat,
bugetul asigurrilor sociale de stat, fondurile asigurrii obligatorii de asisten medical,
bugetul local i care stabilete reglementri specifice bugetelor corespunztoare pentru anul
bugetar respectiv;
Limite de cheltuieli - estimri ale alocrilor maxime de resurse pe termen mediu, n baza crora
se elaboreaz i sunt prioritizate politicile sectoriale de cheltuieli i propunerile de buget;
Linie bugetar - set de elemente ale clasificaiei bugetare, exprimat prin combinaie de
coduri, care exprim indicatorii bugetari n prisma diferitor aspecte (volume de venituri,
resurse, limite de cheltuieli, etc.);
Linie de baz - costul programelor de cheltuieli estimat pe termen mediu n baza politicilor
existente;
Proces bugetar - consecutivitatea activitilor de elaborare, examinare, adoptare, executare i
raportare a bugetelor;
9
Program - ansamblu coerent i agregat de activiti implementate de ctre

autoritile/instituiile bugetare pentru atingerea unui scop i realizarea anumitor obiective
concrete;
Propunere de buget - estimri de venituri i cheltuieli ale autoritii/instituiei bugetare
prezentate n modul stabilit pentru elaborarea proiectelor de bugete;
Proiect de buget - sinteza estimrilor de venituri i cheltuieli, a soldului i surselor de finanare
a unui buget, prezentat spre aprobare Parlamentului/consiliilor locale;
Proiect de investiii capitale - un obiectiv sau un grup de obiective care au un scop comun i
rezultate clar definite, implementarea crora conduc la formarea activelor fixe;
Proiect finanat din surse externe - ansamblu de activiti, finanate din granturi i/sau
mprumuturi, acordate Guvernului i/sau autoritilor publice locale, din partea organizaiilor
internaionale i altor donatori externi, pentru realizarea unui obiectiv general i/sau mai multor
obiective specifice;
Resurse bugetare - totalitatea veniturilor i surselor de finanare ale bugetului;
Relaii interbugetare - relaiile ce apar ntre componentele bugetului public naional ca rezultat
al transferurilor interbugetare;
Sector - un ansamblu de instituii, programe sau activiti specifice, care au scopuri comune;
Sistem bugetar - sistem unitar de bugete i fonduri, reglementate prin lege, care cuprinde
bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, fondurile asigurrii obligatorii de asisten
medical i bugetele locale, precum i autoritile/instituiile bugetare;
Strategie sectorial de cheltuieli - document care stabilete obiectivele i prioritile de politic
sectorial corelate cu volumul resurselor bugetare prognozate/planificate pe termen mediu i
care prevede distribuirea resurselor pe programe n cadrul sectorului;
Sold bugetar - diferena dintre veniturile i cheltuielile bugetului. Soldul negativ al bugetului
reprezint deficit, soldul pozitiv - excedent, iar soldul zero reprezint echilibrul bugetar;
Resurse generale - ncasri obinute din impozite, taxe, contribuii de asigurri sociale de stat
obligatorii i prime de asigurare obligatorie de asisten medical, granturi pentru susinerea
bugetului i alte ncasri care se nregistreaz direct n contul bugetului;
Resurse colectate de ctre autoritile/ instituiile bugetare - resurse obinute de ctre
instituiile bugetare de la efectuarea lucrrilor i prestarea serviciilor contra plat, resursele
pentru proiectele finanate din surse externe, precum i donaiile, sponsorizrile i alte mijloace
bneti, intrate legal n posesia instituiei bugetare.
1.4 Structura Setului
8. Ca structur, Setul cuprinde 13 capitole, care se divizeaz n sub-capitole i

seciuni (a se vedea cuprinsul).
9. La nceputul fiecrui capitol n box se prezint succint o descriere a
structurii capitolului i a aspectelor ce le reglementeaz.
10. Tabelele, figurile i boxele cuprinse n cadrul capitolelor sunt numerotate
astfel, nct primul numr reflect numrul capitolului, iar al doilea numrul de
ordine.
10
II. Principiile i regulile bugetar-fiscale

Acest capitol determin componentele bugetului public naional i responsabilitile pentru
administrarea acestora, precum i descrie principiile i regulile bugetar-fiscale, care sunt
pilonii de baz n procesul bugetar i, n fond, ghideaz att procesul de elaborare i
aprobare a bugetelor de toate nivelurile, ct i procesul de executare i raportare bugetar.
2.1. Componentele BPN
11.n conformitate cu Legea finanelor publice i responsabilitii bugetar-

fiscale (art. 24) bugetul public naional cuprinde urmtoarele componente:
a) bugetul de stat;
b) bugetul asigurrilor sociale de stat;
c) fondurile asigurrii obligatorii de asisten medical i
d) bugetele locale.
12.Bugetul de stat, bugetul asigur[rilor sociale de stat i fondurile asigurrii
obligatorii de asisten medical formeaz bugetul consolidat central.
13. Bugetele locale cuprind bugetele locale de nivelul nti (bugetele
satelor/comunelor, oraelor/municipiilor) i bugetele locale de nivelul al doilea
(bugetele raionale, municipale Chiinu i Bli i bugetul central al unitii
teritoriale autonome Gguzia), care n ansamblu formeaz bugetul consolidat local.
14.Componentele BPN sunt angajate n relaii interbugetare, care se iau n
considerare la consolidarea BPN. Informaia cu privire la BPN este parte a
documentaiei bugetare la proiectul legii bugetului de stat.
15.La baza elaborrii, aprobrii i executrii fiecrei componente a BPN stau
principiile i regulile bugetar-fiscale, prevzute de Legea finanelor publice i
responsabilitii bugetar-fiscale (cap.2).
2.2. Principiile bugetare
16. Modul de elaborare, aprobare i administrare a bugetelor de toate nivelurile

este ghidat de urmtoarele principii.
Principiul anualitii
17. Toate resursele i cheltuielile bugetelor se aprob pentru perioada unui an
bugetar.
18. Toate operaiunile de ncasri i pli efectuate pe parcursul unui an
bugetar, aparin anului corespunztor de executare a bugetului.
Principiul unitii monetare

19. Toate operaiunile bugetare se exprim n moned naional.
Principiul unitii
20. Toate ncasrile i toate plile autoritilor /instituiilor bugetare se
reflect i se efectueaz exclusiv n/din buget.
21. Resursele i cheltuielile BS, BASS, FAOAM i BL se supun consolidrii
pentru a forma BPN sau, dup caz, bugetul consolidat central sau bugetul consolidat
local.
11
Principiul universalitii
22. Resursele i cheltuielile bugetare se reflect n bugetele respective n
totalitate, n sume brute.
23. Toate resursele bugetare sunt destinate finanrii tuturor cheltuielilor
aprobate n bugetele corespunztoare fr a stabili relaii ntre anumite tipuri de
resurse i cheltuieli.
Principiul balanrii
24. Orice buget trebuie s fie balanat. Cheltuielile bugetare trebuie s fie egale
cu veniturile plus sursele de finanare.
Principiul stabilitii i durabilitii

25. Politica bugetar-fiscal i prognozele macrobugetare pe termen mediu, pe
baza crora se fundamenteaz bugetele anuale, se elaboreaz n conformitate cu
regulile bugetar-fiscale stabilite de Legea finanelor publice i responsabilitii
bugetar-fiscale i se actualizeaz periodic pentru a asigura stabilitate
macroeconomic i durabilitate finanelor publice pe termen mediu i lung.
Principiul performanei
26. Bugetele se elaboreaz, se implementeaz i se raporteaz n baz de
performan i n corespundere cu principiile bunei guvernri.
Principiul transparenei
27. Bugetele se elaboreaz, se aprob i se administreaz n mod transparent,
avnd la baz:
a) proces bugetar, bazat pe un calendar bugetar i proceduri
transparente;
b) roluri i responsabiliti bine definite n procesul bugetar;
c) informaie bugetar cuprinztoare, elaborat i prezentat publicului
ntr-o manier clar i accesibil.
28. Principiul transparenei prevede, de asemenea, c proiectele de acte
normative n domeniul bugetar-fiscal se supun consultrii publice n conformitate cu
legislaia privind transparena n procesul decizional, iar rapoartele cu privire la
executarea bugetelor se fac publice.
2.3. Regulile bugetarfiscale
29. De rnd cu principiile bugetare, elaborarea i administrarea bugetelor se

efectueaz cu respectarea anumitor reguli, care au drept scop asigurarea disciplinei
bugetar-fiscale generale i durabilitii sistemului finanelor publice pe termen mediu
i lung.
30. Regulile bugetar-fiscale, n special regulile privind politica bugetar-fiscal,
se aplic preponderent la nivelul indicatorilor agregai ai BPN. Totui, unele reguli
sunt aplicabile i la nivelul fiecrui buget n parte.
31. Legea finanelor publice i responsabilitii bugetar-fiscale prevede un set
de reguli bugetar-fiscale privind politica bugetar-fiscal, soldul bugetului, evaluarea
impactului financiar, clasificaia bugetar.
12
Reguli privind politica bugetar-fiscal

32. Politica bugetar-fiscal se elaboreaz cu respectarea concomitent a
urmtoarelor reguli:
a) rata anual de cretere a cheltuielilor totale ale bugetului public naional pe
termen mediu va fi meninut sub/sau va fi cel mult egal cu rata anual de
cretere nominal a PIB prognozat pentru anii bugetari respectivi;
b) nivelul limit anual al deficitului BPN nu poate depi volumul
cheltuielilor capitale n valoare nominal i nu poate constitui mai mult de
3% din PIB.
33. Se permite derogarea de la regulile politicii bugetar-fiscale, pentru o
perioad de maxim trei ani, n urmtoarele situaii excepionale:
a) n caz de catastrofe naturale, efecte negative ale crizelor economico-
financiare externe i alte situaii excepionale, care pun n pericol
securitatea naional; i
b) n caz de declin al activitii economice i/sau dac nivelul inflaiei
depete cu 10 puncte procentuale nivelul prognozat/planificat.
34. n cazul situaiilor specificate, Guvernul elaboreaz i prezint
Parlamentului un raport prin care informeaz despre: a) motivele care a condiionat
derogarea de la regulile stabilite; b) msurile pe care Guvernul intenioneaz s le
ntreprind pentru a se conforma din nou regulilor bugetare; c) termenul n care se
planific s se renceap respectarea regulilor bugetare.
Reguli privind soldul bugetului

35. Nivelul limit al soldului bugetului se stabilete prin legea/decizia bugetar
anual, care prevede, dup caz, sursele de finanare a deficitului bugetar sau
direcionarea excedentului bugetar.
36. Dup adoptarea legii/deciziei bugetare anuale orice modificare a soldului
bugetului poate fi efectuat doar prin lege/decizie privind rectificarea bugetului.
Reguli privind evaluarea impactului financiar

37. Proiectele de acte normative cu impact financiar asupra bugetelor se supun
expertizei financiare n conformitate cu legislaia ce reglementeaz modul de
elaborare a actelor legislative i normative.
38. Pe parcursul anului bugetar n curs nu pot fi puse n aplicare decizii, care
conduc la reducerea veniturilor i/sau majorarea cheltuielilor bugetare, dac impactul
acestora nu este prevzut n buget.
39. Nu se admite alocarea prin acte normative, altele dect legea/decizia
bugetar anual, a unor sume sau cote procentuale din buget sau din PIB, destinate
anumitor domenii, sectoare sau programe.
Clasificaia bugetar
40. Bugetele se elaboreaz, se execut i se raporteaz n baza unui sistem unic
de clasificaie bugetar.
41. Clasificaia bugetar cuprinde:
a) clasificaia organizaional;
b) clasificaia funcional;
c) clasificaia programelor;
d) clasificaia economic;
13
e) clasificaia surselor.
42. Structura codurilor clasificaiei bugetare i metodologia de aplicare a
acestora se stabilesc de Ministerului Finanelor.
14
III. Procesul de elaborare a bugetului

Acest capitol prezint etapele principale i termenele de realizare a activitilor n procesul de
elaborare i aprobare a bugetului. Deasemenea n acest capitol se conin calendarele pentru
elaborarea i aprobarea bugetelor pentru fiecare component a BPN.
3.1. Etapele i termenele principale n procesul de elaborare a

bugetului
43. Legea finanelor publice i responsabilitii bugetar-fiscale (art.44)

stabilete activitile principale i termenele de realizare a acestora n procesul
bugetar. Boxa 3.1 prezint un extras din lege, care stabilete termenele de realizare a
activitilor principale n procesul de planificare i aprobare a bugetelor.
Boxa 3.1. Activitile principale i termenele de realizare n procesul de elaborare i aprobare a bugetului
Articolul 44. Calendarul bugetar (extras)

Principalele activiti i termene limit n procesul de elaborare i aprobare a bugetelor sunt
urmtoarele:
a) Guvernul aprob cadrul bugetar pe termen mediu, pn la 1 mai.
b) Guvernul prezint Parlamentului proiectul legii privind limitele macrobugetare pe
termen mediu i, n caz de necesitate, proiectul legii pentru modificarea sau completarea unor
acte legislative, pn la 1 iunie.
c) Autoritile bugetare independente prezint proiectele bugetelor acestora pe anul
viitor spre examinare Parlamentului, pn la 1 iulie.
d) Parlamentul adopt legea privind limitele macrobugetare pe termen mediu i, n caz
de necesitate, modificri i completri la legislaie, care rezult din politica bugetar-fiscal pe
anul urmtor - pn la 15 iulie.
e) Parlamentul adopt bugetele autoritilor bugetare independente, pn la 20 iulie.
f) Ministerul Finanelor, APC n domeniul proteciei sociale i n domeniul ocrotirii
sntii, prezint Guvernului proiectele legilor bugetare anuale, pn la 15 septembrie.
g) Guvernul aprob i prezint Parlamentului proiectele legilor bugetare anuale, pn la
1 noiembrie.
h) Autoritile executive locale de nivelul al doilea elaboreaz i prezint consiliilor
locale proiectele bugetelor locale respective, pn la 15 noiembrie, iar autoritile executive
locale de nivelul nti pn la 20 noiembrie.
i) Parlamentul adopt legile bugetare anuale, pn la 1 decembrie.
j) Consiliile locale de nivelul al doilea adopt bugetele locale respective pn la 5
decembrie, iar consiliile locale de nivelul nti adopt bugetele respective n termen de pn la
10 decembrie.
44. Activitile i termenele intermediare ale calendarului bugetar se stabilesc

de ctre Ministerul Finanelor.
45. n figura 3.1 se prezint schematic etapele principale n procesul de
elaborare a bugetului.
15
Figura 3.1. Etapele principale n procesul de elaborare a bugetului
1. Aprobarea
documentului
CBTM
8. Adoptarea 2. Emiterea
legilor/deciziilor circularelor anuale
bugetare anuale de privind elaborarea
ctre Parlament bugetelor
/consiliile locale ale
UAT
7. Aprobarea
proiectelor legilor
Elaborarea 3. Elaborarea i
bugetare anuale
de ctre Guvern
bugetului prezentarea
propunerilor
anual /proiectelor de
bugete
4. Aprobarea
limitelor
6. ntocmirea macrobugetare pe
proiectelor termen mediu i a
legilor/deciziilor modificrilor la
bugetare anuale 5. Organizarea legislaie ce rezult din
consultrilor privind politica bugetar-fiscal
propunerile/
proiectele de
bugete
46. Anul bugetar este echivalent anului calendaristic cu ncepere de la 1

ianuarie pn la 31 decembrie.
3.2. Calendarul pentru elaborarea i aprobarea CBTM
47. Etapele principale i responsabilitile pentru elaborarea i aprobarea

CBTM, aciunile i termenele de realizare a acestora, se conin n tabelul 3.1.
48. Procedurile i metodologia de elaborare a CBTM, de consultare i aprobare
a acestuia se prezint n capitolul IV al Setului.
49. Pentru a asigura transparena i caracterul participativ n elaborarea CBTM,
precum i pentru facilitarea conlucrrii ntre autoritile publice n cadrul
Guvernului, se instituie o serie de grupuri de lucru, cu implicarea mai multor pri
interesate. Modul de formare i aprobare a grupurilor de lucru pentru elaborarea
CBTM, a componenei i sarcinilor acestora se descrie n sub-capitolul 4.1.
50. Pentru realizarea aciunilor i respectarea termenelor calendarului pentru
elaborarea i aprobarea CBTM, precum i n scopul organizrii interne a activitilor
legate de elaborarea strategiilor sectoriale de cheltuieli, APC de specialitate
elaboreaz i aprob calendare proprii de activiti, n conformitate cu recomandrile
privind organizarea intern a procesului de elaborare a CBTM i a bugetului anual n
cadrul APC, cuprinse la capitolul XIII al Setului.
16
Tabelul 3.1. Calendarul pentru elaborarea i aprobarea CBTM
Aciunile Autoritatea Termenul limit de Autoritatea beneficiar

responsabil realizare
I. Lansarea procesului CBTM
1.1. Evaluarea procesului CBTM Ministerul Finanelor Grupul Coordonator

precedent CBTM
APC de specialitate 15 ianuarie
1.2. Actualizarea componenei Ministerul Finanelor 15 ianuarie Grupul Coordonator

grupurilor de lucru pentru CBTM
APC de specialitate
elaborarea CBTM
II. Elaborarea Cadrului macrobugetar
2.1. Prezentarea prognozelor Ministerul Economiei 10 ianuarie Ministerul Finanelor

macroeconomice preliminare
2.2. Prezentarea prognozei Cancelaria de Stat 25 ianuarie Ministerul Finanelor

resurselor externe pentru suport
APC Banca Naional a
bugetar i pentru proiecte
Moldovei
finanate din surse externe
2.3. Elaborarea pronosticului Ministerul Finanelor 31 ianuarie Banca Naional a

preliminar al fluxurilor de resurse Moldovei
externe i interne, precum i al
stocului datoriei de stat externe i
interne i elaborarea obiectivelor
preliminare ale politicii n
domeniul datoriei de stat
2.4. Elaborarea obiectivelor Ministerul Finanelor 31 ianuarie x

preliminare ale politicii fiscale i n comun cu alte
vamale i n domeniul autoriti publice
administrrii fiscale i vamale
2.5. Estimarea resurselor din Ministerul Economiei 5 februarie Ministerul Finanelor

vnzarea i privatizarea bunurilor
din proprietatea statului Banca Naional a
Moldovei
17

2.6. Elaborarea prognozei Ministerul Economiei 18 februarie Ministerul Finanelor

macroeconomice actualizate n comun cu
MMPSF
pentru elaborarea CBTM
Biroul Naional de
Ministerul Sntii
Statistic
Alte autoriti publice

Banca Naional a
interesate
Moldovei
2.7. Examinarea i aprobarea Ministerul Finanelor 25 februarie Grupul Coordonator

obiectivelor politicii fiscale, CBTM
Ministerul Economiei
vamale i a prognozei
macroeconomice de ctre Grupul
coordonator CBTM
2.8. Prezentarea prognozei MMPSF 28 februarie Ministerul Finanelor

resurselor BASS
2.9. Prezentarea prognozei Ministerul Sntii 28 februarie Ministerul Finanelor

resurselor FAOAM
2.10. Evaluarea cadrului general Ministerul Finanelor 5 martie Grupul Coordonator

de resurse i prezentarea CBTM
acestuia n cadrul edinei
Grupului Coordonator CBTM
III. Analiza prioritilor de politici i determinarea limitelor de cheltuieli
3.1. Actualizarea liniei de baz i Ministerul Finanelor 5 februarie APC

emiterea limitelor preliminare de
cheltuieli
3.2. Stabilirea obiectivelor politicii MMPSF 10 februarie Ministerul Finanelor

n domeniul salarizrii i
angajrilor n sectorul bugetar i
analiza implicaiilor asupra
Alte autoriti publice
cheltuielilor de personal
18

3.3. Stabilirea obiectivelor politicii

Ministerul Economiei 10 februarie Ministerul Finanelor
n domeniul investiiilor capitale i
dezvoltrii regionale i analiza Ministerul Dezvoltrii
implicaiilor asupra cheltuielilor Regionale i
pentru investiii Construciilor
Alte autoriti
3.4. Prezentarea propunerilor APC 25 februarie Ministerul Finanelor

pentru ajustarea liniei de baz (n
caz de necesitate) i pentru
politici noi
3.5. Analiza propunerilor i Ministerul Finanelor 15 martie Grupul coordonator

determinarea prioritilor de CBTM
APC
cheltuieli pentru alocarea
resurselor
3.6. Emiterea limitelor actualizate Ministerul Finanelor 20 martie APC de specialitate

de cheltuieli
3.7. Repartizarea limitelor

APC de specialitate 23 martie APC
sectoriale de cheltuieli pe tipuri de
Ministerul Finanelor
bugete i limitele de la bugetul de
stat - pe APC
3.8. Prezentarea limitelor de

APC de specialitate 25 martie Ministerul Finanelor
cheltuieli dezagregate pe tipuri de
bugete i pe APC
IV. Analiza sectorial i elaborarea Strategiilor sectoriale de cheltuieli
4.1. Emiterea circularei privind Ministerul Finanelor 5 februarie APC de specialitate

elaborarea strategiilor sectoriale
de cheltuieli (n caz de
necesitate)
4.2. ntocmirea rapoartelor privind APC de specialitate 5 februarie Ministerul Finanelor

analiza implementrii strategiilor
Cancelaria de Stat*
sectoriale de cheltuieli i
identificarea prioritilor de
cheltuieli pentru ciclul bugetar
viitor
4.3. Elaborarea i prezentarea APC de specialitate 25 februarie Ministerul Finanelor

proiectelor strategiilor sectoriale
Cancelaria de Stat*
de cheltuieli.
19

4.4. Analiza proiectelor strategiilor Ministerul 10 martie APC de specialitate

sectoriale de cheltuieli Finanelor
Cancelaria de Stat*
4.6. Definitivarea strategiilor APC de specialitate 31 martie Ministerul Finanelor

sectoriale de cheltuieli
Cancelaria de Stat*
V. Aprobarea CBTM i adoptarea legilor privind limitele macrobugetare pe termen mediu si, n caz de
necesitate, a proiectului legii privind modificarea si completarea unor acte legislative **
5.1 Elaborarea documentului cu Ministerul Finanelor 10 aprilie Grupul coordonator

privire la CBTM i consultarea CBTM
acestuia cu Grupul coordonator
CBTM
5.2. Prezentarea documentului cu Ministerul Finanelor 15 aprilie Guvernul

privire la CBTM la Guvern spre
aprobare
5.3. Elaborarea propunerilor Ministerul Finanelor 15 aprilie x

privind modificarea si completarea
n consultare cu APC
unor acte legislative, reieind din
obiectivele politicii bugetar-
fiscale**
5.4. Aprobarea CBTM Guvernul 1 mai x
5.5. Prezentarea la Guvern spre Ministerul Finanelor 15 mai Guvernul

aprobare a proiectelor de legi
privind limitele macrobugetare pe
termen mediu i privind
modificarea si completarea unor
acte legislative **
5.6. Aprobarea i prezentarea la Guvernul 1 iunie Parlamentul

Parlament a proiectelor de legi
modificarea i completarea unor
acte legislative **
5.7. Adoptarea proiectelor de legi Parlamentul 15 iulie x

modificarea i completarea unor
acte legislative**
*) Participarea Cancelariei de Stat la activitile legate de analiza sectorial i elaborarea strategiilor sectoriale de
cheltuieli (p.4.2, 4.3, 4.4 i 4.6) se realizeaz prin intermediul reprezentanilor inclui n grupurile de lucru sectoriale.
20
**) Propunerile i, respectiv, proiectul de lege privind modificarea si completarea unor acte legislative, se elaboreaz
i se prezint doar n cazul dac modificrile sau completrile respective rezult din obiectivele politicii bugetar-fiscale.
3.3. Calendarul pentru elaborarea i aprobarea bugetului de stat
51. Etapele principale i responsabilitile pentru elaborarea i adoptarea legii

anuale a bugetului de stat, aciunile i termenele de realizare a acestora, se conin n
tabelul 3.2.
52. Procedurile i metodologia de elaborare, examinare i aprobare a bugetului
de stat anual se prezint n capitolul VII al Setului.
53. Pentru realizarea planului de aciuni i respectarea termenelor pentru
elaborarea i prezentarea proiectului legii bugetului de stat, precum i n scopul
organizrii interne a activitilor legate de elaborarea propunerilor/proiectelor de
buget, APC i elaboreaz i aprob calendare proprii de activiti, n conformitate cu
recomandrile privind organizarea intern a procesului de elaborare a bugetelor
anuale, cuprinse la capitolul XIII.
21
Tabelul 3.2. Calendarul pentru elaborarea i aprobarea bugetului de stat
Aciunile Autoritatea Termenul limit Autoritatea beneficiar

responsabil de realizare
I. Elaborarea proiectului bugetului de stat
1.1. Emiterea circularelor cu privire Ministerul Finanelor 20 mai APC i APL

la elaborarea i prezentarea
propunerilor / proiectelor de buget
1.2. Prezentarea propunerilor de APC 1 iulie Ministerul Finanelor

buget
1.3. Prezentarea proiectelor BASS MMPSF 10 iulie Ministerul Finanelor

i FAOAM spre examinare
Ministerul Sntii
Ministerului Finanelor
1.4. Prezentarea proiectelor APL 15-25 iulie Ministerul Finanelor

bugetelor consolidate locale spre (conform unui
consultare Ministerului Finanelor grafic stabilit)
1.5. Prezentarea prognozei Ministerul Economiei 20 iulie MF, MMMPS, MS

macroeconomice actualizate
BNM
1.6. Analiza implicaiilor evoluiilor Ministerul Finanelor 1 august x

macroeconomice recente asupra
cadrului general de resurse i, n
caz de necesitate, actualizarea
estimrilor pe componentele
bugetului public naional
1.7. Examinarea i organizarea Ministerul Finanelor 1-15 august x

consultrilor privind propunerile de
buget ale APC, proiectele BASS,
FAOAM, proiectele bugetelor
consolidate locale i raporturile
interbugetare
1.8. Elaborarea i consultarea Ministerul Finanelor 1 septembrie APC

proiectului de lege a bugetului de
stat cu APC, precum i cu
partenerii sociali
1.9. Prezentarea la Guvern a Ministerul Finanelor 15 septembrie Guvernul

stat
II. Examinarea i adoptarea Legii bugetului de stat
22
Aciunile Autoritatea Termenul limit Autoritatea beneficiar

2.1. Examinarea i aprobarea Guvernul 1 noiembrie Parlamentul

stat de ctre Guvern i prezentarea
acestuia spre adoptare
Parlamentului
2.2. Adoptarea Legii bugetului de Parlamentul 1 decembrie x

stat
3.4. Calendarul pentru elaborarea BASS
54. Responsabilitile n procesul de elaborare i aprobare a legii anuale a

BASS, aciunile i termenele de realizare ale acestora, se cuprind n tabelul 3.3.
Procedurile i metodologia de elaborare, examinare i aprobare a BASS se prezint
n capitolul VII al Setului.
55. Pentru organizarea intern a activitilor legate de elaborarea BASS, n
baza calendarului stabilit n prezentul Set, APC de specialitate n domeniul proteciei
sociale n colaborare cu CNAS elaboreaz i aprob un calendar propriu de activiti
mai detaliate cu determinarea termenelor de realizare i a persoanelor responsabile.
23
Tabelul 3.3. Calendarul pentru elaborarea i aprobarea BASS
Aciunea Autoritatea Termenul limit Autoritatea

responsabil de realizare beneficiar
1. Emiterea circularei cu privire la MMPSF 25 mai CNAS

elaborarea i prezentarea proiectului
BASS
2. Elaborarea proiectului BASS i CNAS 25 iunie MMPSF

prezentarea acestuia spre coordonare
MMPSF
3. Prezentarea proiectului BASS spre MMPSF 10 iulie Ministerul Finanelor

examinare Ministerului Finanelor
4. Examinarea i organizarea Ministerul Finanelor 1-5 august MMPSF

consultrilor privind proiectul BASS
CNAS
5. Definitivarea proiectului BASS ca CNAS 15 august MMPSF

urmare a consultrilor cu Ministerul
Finanelor MMPSF 20 august Ministerul Finanelor
6. Consultarea proiectului de lege a MMPSF 1 septembrie Ministerul Finanelor

BASS cu autoritile publice interesate,
precum i cu partenerii sociali
7. Prezentarea la Guvern a proiectului MMPSF 15 septembrie Guvernul

legii BASS
8. Aprobarea proiectului legii BASS i Guvernul 1 noiembrie Parlamentul

prezentarea spre adoptare Parlamentului
9. Adoptarea Legii BASS Parlamentul 1 decembrie x
3.5. Calendarul pentru elaborarea FAOAM
56. Responsabilitile n procesul de elaborare i aprobare a legii anuale a

FAOAM, aciunile principale i termenele de realizare ale acestora, se cuprind n
tabelul 3.4. Procedurile i metodologia de elaborare, examinare i aprobare a
FAOAM se prezint n capitolul VII al Setului.
57. Pentru organizarea intern a activitilor legate de elaborarea FAOAM, n
baza calendarului stabilit n prezentul Set, APC de specialitate n domeniul ocrotirii
sntii n colaborare cu CNAM elaboreaz i aprob un calendar propriu de
activiti mai detaliate cu indicarea termenelor de realizare i a persoanelor
responsabile.
24
Tabelul 3.4. Calendarul pentru elaborarea i aprobarea FAOAM
Aciunea Autoritatea Termenul limit Autoritatea beneficiar

1. Emiterea circularei cu privire la Ministerul Sntii 25 mai CNAM

elaborarea i prezentarea proiectului
FAOAM
2. Elaborarea proiectului FAOAM i CNAM 25 iunie Ministerul Sntii

prezentarea acestuia spre coordonarea
Ministerului Sntii
3. Prezentarea proiectului FAOAM Ministerul Sntii 10 iulie Ministerul Finanelor

spre examinare Ministerului Finanelor
4. Examinarea i organizarea Ministerul Finanelor 1-5 august Ministerul Sntii

consultrilor privind proiectul FAOAM
CNAM
5. Definitivarea proiectului FAOAM ca CNAM 15 august Ministerul Sntii

urmare a consultrilor cu Ministerul
Finanelor
Ministerul Sntii 20 august Ministerul Finanelor
6. Consultarea proiectului de lege a Ministerul Sntii 1 septembrie Ministerul Finanelor

FAOAM cu autoritile publice
interesate, precum i cu partenerii
sociali
7. Prezentarea la Guvern a proiectului Ministerul Sntii 15 septembrie Guvernul

legii FAOAM
8. Examinarea i aprobarea Guvernul 1 noiembrie Parlamentul

proiectului de lege a FAOAM i
prezentarea spre adoptare
Parlamentului
9. Adoptarea Legii FAOAM Parlamentul 1 decembrie x
3.6. Calendarul pentru elaborarea i aprobarea bugetelor locale
58. Responsabilitile n procesul de elaborare i aprobare a bugetului local,

aciunile principale i termenele de realizare ale acestora, se cuprind n tabelul 3.5.
Calendarul n cauz reflect att relaiile ntre Ministerul Finanelor i UAT de
nivelul II, ct i relaiile ntre UAT de nivelul II i I. Procedurile i metodologia de
elaborare, examinare i aprobare a bugetelor locale se prezint n capitolul VII al
Setului.
25
59. n baza calendarului n cauz, autoritile executive ale UAT, la propunerea

Direciilor finane ale UAT, elaboreaz i aprob propriul calendar de activiti, cu
stabilirea termenelor de realizare i a persoanelor responsabile.
26
Tabelul 3.5. Calendarul privind elaborarea i aprobarea bugetelor locale
Aciunea Autoritate Termenul Autoritatea

responsabil limit de beneficiar
realizare
1. Evaluarea rezultatelor Autoritatea executiv 20 aprilie x

implementrii politicilor la nivelul UAT a UAT
2. Analiza tendinelor veniturilor i Direcia finane 20 aprilie Autoritatea executiv

cheltuielilor bugetului local reieind din a UAT
executarea anual a bugetului pe anii
precedeni
3. Identificarea problem elor ce in de

gestionarea bugetului local i
determinarea msurilor de soluionare a
acestora
4. Emiterea circularei cu privire la Ministerul Finanelor 20 mai Autoritatea executiv

elaborarea i prezentarea proiectelor a UAT de nivelul II
bugetelor locale
5. Emiterea dispoziiei i Calendarului Autoritatea executiv 22 mai Direciile i seciile

de msuri cu privire la iniierea a UAT de nivelul II din subordinea
procesului de elaborare a bugetului local consiliilor UAT de
nivelul II
Instituiile bugetare
6. Estimarea relaiilor interbugetare Direcia finane 25 mai Direciile i seciile

ntre UAT de nivelul II i I i emiterea din subordinea
circularei cu privire la elaborarea consiliilor UAT de
proiectelor bugetelor locale nivelul II
Autoritatea executiv
a UAT de nivelul I
Instituiile bugetare
7. Prezentarea estimrilor preliminare Autoritatea executiv 20 iunie Direcia finane

de venituri i cheltuieli ale bugetelor a UAT de nivelul I
locale de nivelul I
8. Prezentarea estimrilor preliminare Direciile i seciile 20 iunie Direcia finane

de venituri i cheltuieli ale din subordinea
autoritilor/instituiilor finanate din consiliilor UAT de
bugetele locale de nivelul II nivelul II
9. Analiza estimrilor Direcia finane 25 iunie Autoritatea executiv

autoritilor/instituiilor bugetare i a UAT de nivelul II
organizarea consultrilor cu APL de
nivelul I n ce privete relaiile
interbugetare ntre UAT de nivelul I i II
27

realizare
10. Prezentarea estimrilor preliminare Direcia finane 15 iulie - 25 Ministerul Finanelor

ale proiectului bugetului consolidat local iulie (conform
al UAT pentru consultare unui grafic
stabilit)
11. Organizarea consultrilor cu APL i Ministerul Finanelor 1-15 august Autoritatea executiv
solicitarea clarificrilor pentru a lua a UAT de nivelul II
decizii pe marginea relaiilor

Direcia finane
interbugetare ntre bugetul de stat i
bugetele locale
12. Ajustarea, dup caz, a relaiilor Ministerul Finanelor 25 august x
ntre bugetul de stat i bugetele locale

ca urmare a consultrilor cu APL
13. Informarea APL de nivelul II despre Ministerul Finanelor 15 septembrie Autoritatea executiv
de nivelul II
coninutul proiectului de lege a bugetului
de stat prezentat spre examinare i
aprobare Guvernului
14. Ajustarea, n caz de necesitate, a Direcia finane 25 septembrie Instituiile bugetare

relaiilor interbugetare la prevederile ale UAT de nivelul II
proiectului legii bugetului de stat
Autoritatea executiv
a UAT de nivelul I
15. Comunicarea modificrilor relaiilor Ministerul Finanelor 3 noiembrie Autoritatea executiv

de nivelul II
interbugetare ca urmare a examinrii i
aprobrii proiectului legii bugetului de
stat de ctre Guvern
16. Ajustarea, n caz de necesitate, a

Direcia finane 8 noiembrie Instituiile bugetare
relaiilor interbugetare, innd cont de
ale UAT de nivelul II
modificrile intervenite n procesul
examinrii proiectului bugetului de stat la Autoritatea executiv
Guvern a UAT de nivelul I
17. Ajustarea politicilor sectoriale ale Autoritatea 10 noiembrie Autoritatea executiv
UAT i reprioritizarea programelor n reprezentativ i a UAT de nivelul I i II
dependen de politicile sectoriale deliberativ a UAT

naionale i de cadrul de resurse de nivelul I i II
disponibil
18. Definitivarea proiectului bugetului Direcia finane n 15 noiembrie Autoritatea

reprezentativ i
local de nivelul II i prezentarea spre coordonare cu
deliberativ a UAT de
examinare i aprobare autoritatea executiv
nivelul II
a UAT de nivelul II
28

realizare
19. Definitivarea proiectului bugetului Autoritatea executiv 20 noiembrie Autoritatea
local de nivelul I i prezentarea spre a UAT de nivelul I reprezentativ i

examinare i aprobare
nivelul I
20. Examinarea i aprobarea bugetului Autoritatea 5 decembrie Autoritatea executiv
local de nivelul II reprezentativ i a UAT de nivelul II
deliberativ a UAT
de nivelul II
21. Prezentarea copiei deciziei privind Direcia finane Pe parcursul a Ministerul Finanelor
aprobarea bugetului local de nivelul II, 10 zile dup

legalizat de secretarul autoritii aprobarea
reprezentative i deliberative bugetelor locale
de nivelul II
22. Examinarea i aprobarea bugetului Autoritatea 10 decembrie Autoritatea executiv

a UAT de nivelul I
local de nivelul I reprezentativ i
deliberativ a UAT
de nivelul I
23. Prezentarea copiei deciziei privind Autoritatea executiv Pe parcursul a Direcia finane
aprobarea bugetului local de nivelul I, a UAT de nivelul I 10 zile dup

legalizat de secretarul autoritii aprobarea
reprezentative i deliberative bugetelor locale
de nivelul I
24. Prezentarea bugetului consolidat Direcia finane Pe parcursul a Ministerul Finanelor
local aprobat al UAT pentru 10 zile dup

consolidarea BPN aprobarea
bugetelor locale
de nivelul II
25. Efectuarea ajustrilor de rigoare n Autoritatea executiv Pe parcursul a Autoritatea

reprezentativ i
bugetele locale pentru a le aduce n a UAT de nivelul I i maximum 30
conformitate cu prevederile legii anuale II zile de la data
nivelul I i II
a bugetului de stat publicrii Legii
bugetului de
stat
29
IV. Elaborarea CBTM

Elaborarea CBTM constituie prima faz - faza strategic n procesul de planificare a
bugetului. Acest capitol reglementeaz procesul de elaborare a CBTM, prezint etapele i
elementele principale, precum i descrie procedurile tehnice de analiz i elaborare a
prognozelor CBTM.
Cerinele specifice, precum i formatul prezentrii informaiilor pentru CBTM se
actualizeaz anual n funcie de necesitatea consolidrii i dezvoltrii procesului de
analiz i planificare a anumitor elemente ale CBTM, precum i reieind din exigenele
reformelor n domeniul finanelor publice.
4.1. Prevederi generale
4.1.1. Rolul CBTM n planificarea bugetar
60. Anual, n temeiul Legii finanelor publice i responsabilitii bugetar-

fiscale i n conformitate cu calendarul bugetar, Guvernul aprob CBTM, care
conine obiectivele politicii bugetar-fiscale, prognoza resurselor i cheltuielilor BPN
i a componentelor acestuia pe termen mediu.
61. Prognozele CBTM se actualizeaz anual i se extind cu un an, meninnd
perspectiva de trei ani n planificarea bugetului. Primul an din CBTM reprezint anul
bugetar viitor, pentru care se elaboreaz proiectul de buget.
62. Prioritile de politici i limitele de cheltuieli cuprinse n CBTM servesc
drept baz autoritilor publice pentru elaborarea propunerilor/proiectelor de buget
pe anul bugetar viitor.
63. Obiectivele specifice ale CBTM sunt:
a) consolidarea disciplinei bugetar-fiscale generale prin stabilirea unui cadru
macrobugetar realist pentru fundamentarea bugetelor anuale;
b) sporirea eficacitii cheltuielilor bugetare prin asigurarea unei legturi mai
bune ntre prioritile strategice de politici i alocarea resurselor;
c) asigurarea previzibilitii politicii bugetar-fiscale i a cadrului de resurse
disponibile pentru planificarea i implementarea programelor multianuale de cheltuieli;
i
d) ridicarea nivelului de transparen i responsabilitate n procesul de luare a
deciziilor cu privire la buget.
64. CBTM reprezint instrumentul care asigur corelarea alocrii resurselor cu
prioritile de politici. n procesul de elaborare a CBTM, se asigur estimarea de sus
n jos a cadrului general de resurse disponibile pentru finanarea cheltuielilor
publice, n combinare cu estimrile de jos n sus a costurilor politicilor
asumate/planificate.
65. Politicile sectoriale se actualizeaz anual odat cu elaborarea strategiilor
sectoriale de cheltuieli, care asigur corelarea alocrii resurselor bugetare cu
prioritile de politici la nivel de sector.
66. Interaciunea ntre procesul de elaborare/actualizare a politicilor i procesul
bugetar anual se prezint schematic n figura 4.1.
30
Figura 4.1. Legtura dintre politici i procesul bugetar
Cadrul de politici
Cadrul de resurse
Strategiile i prioritile
de program i cheltuieli
CBTM
Strategiile
Sectoriale de
Cheltuieli
Limitele de
Analiza executrii cheltuieli pe
bugetelor i a sectoare i APC
performanei i prioritile de
cheltuieli
Bugetele anuale
4.1.2. Responsabilitile n procesul CBTM
67. Elaborarea CBTM reprezint un proces complex, care implic contribuia

diferitor autoriti/instituii publice i necesit un mecanism adecvat de coordonare i
luare a deciziilor.
Cancelaria de Stat
68. Cancelaria de Stat este responsabil de coordonarea i monitorizarea

procesului de elaborare i implementare a politicilor statului. n procesul de
elaborare a CBTM, aceasta are urmtoarele competene i responsabiliti:
a) participarea n grupurile de lucru i prezentarea propunerilor de consolidare a
legturii ntre procesul de elaborare a politicilor cu procesul de alocare a resurselor n
contextul CBTM,
b) monitorizarea stabilirii i implementrii prioritilor politicilor sectoriale n
corespundere cu prioritile prevzute n documentele de planificare strategic de nivel
naional;
c) coordonarea i monitorizarea suportului oferit de ctre partenerii de dezvoltare
pentru implementarea politicilor naionale i sectoriale i prezentarea informaiei
privind prognoza granturilor i mprumuturilor externe pe termen mediu.
69. Responsabilitile de baz ale Ministerului Finanelor n procesul de

elaborare a CBTM sunt:
a) organizarea i coordonarea general a procesului de elaborare a CBTM,
precum i acordarea asistenei metodologice n elaborarea CBTM;
31
b) analiza problemelor legate de managementul bugetului, n special de

administrarea veniturilor i a datoriei publice, stabilirea relaiilor interbugetare,
eficiena i eficacitatea cheltuielilor bugetare i alte aspecte ;
c) identificarea i formularea obiectivelor politicii bugetar-fiscale pe termen
mediu;
d) estimarea cadrului general de resurse a BPN i elaborarea prognozelor
macrobugetare pe termen mediu;
e) actualizarea liniei de baz i determinarea limitelor de cheltuieli pe sectoare;
f) examinarea strategiilor sectoriale de cheltuieli i analiza propunerilor APC de
ajustare a limitelor de cheltuieli;
g) coordonarea procesului de dezagregare a limitelor sectoriale de cheltuieli pe
componentele BPN i pe APC;
h) elaborarea CBTM, consultarea i prezentarea acestuia spre aprobare
Guvernului;
i) elaborarea i prezentarea spre aprobare Guvernului a proiectului legii privind
limitele macrobugetare pe termen mediu i, n caz de necesitate, a proiectului legii
privind modificarea i completarea actelor legislative ce rezult din politica bugetar-
fiscal.
70. n procesul de consultare a CBTM, Ministerul Finanelor asigur

conducerea Grupului coordonator CBTM i a grupurilor intersectoriale de lucru
pentru elaborarea CBTM, oferind suportul tehnic necesar pentru organizarea
activitii acestora. De asemenea, reprezentani ai Ministerului Finanelor particip
n cadrul grupurilor sectoriale de lucru.
71. n procesul de elaborare a CBTM, Ministerul Economiei este responsabil

pentru:
a) elaborarea, n comun cu BNM i MF, a prognozei macroeconomice pentru
perioada CBTM;
b) coordonarea obiectivelor politicilor de dezvoltare a sectoarelor economiei
naionale;
c) participarea n grupul de lucru responsabil de cadrul macroeconomic, politica
fiscal i cadrul de resurse, precum i n alte grupuri de lucru, n special la domeniile
economice.
Autoritile publice centrale de specialitate
72. n procesul de elaborare a CBTM, APC de specialitate sunt responsabile

pentru elaborarea i prezentarea strategiilor sectoriale de cheltuieli i a altor
informaii necesare cu privire la programele de cheltuieli sectoriale. n special, APC
de specialitate sunt responsabile pentru urmtoarele:
a) analiza implementrii programelor existente de cheltuieli sectoriale i
identificarea msurilor de eficientizare a acestora;
b) stabilirea prioritilor de politic sectorial n conformitate cu documentele de
planificare strategic i cu limitele de cheltuieli prognozate;
c) distribuirea resurselor pe programe n cadrul sectorului i
d) dezagregarea limitei sectoriale de cheltuieli pe bugetele componente ale BPN
i pe APC, n cadrul sectorului de care este responsabil;
32
e) definitivarea, aprobarea i publicarea strategiilor sectoriale de cheltuieli pe

termen mediu.
73. n procesul pregtirii strategiilor sectoriale de cheltuieli, APC de

specialitate conlucreaz cu alte autoriti publice centrale i locale, care gestioneaz
resurse bugetare n cadrul sectorului respectiv. n scopul facilitrii conlucrrii i
consultrii cu alte autoriti sau instituii relevante, APC de specialitate instituie i
coordoneaz activitatea grupurilor sectoriale de lucru.
74. Pe lng responsabilitatea pentru elaborarea strategiilor sectoriale de
cheltuieli, APC de specialitate n domeniul proteciei sociale i n domeniul ocrotirii
sntii, n colaborare cu CNAS i CNAM, sunt responsabile de elaborarea i
prezentarea prognozelor pe termen mediu pentru bugetele respective.
4.1.3. Structurile de coordonare a CBTM
75. Elaborarea CBTM este un proces participativ i necesit instrumente i

mecanisme adecvate de luare a deciziilor, precum i de conlucrare eficient ntre
autoritile publice n cadrul Guvernului. Structurile de coordonare a procesului de
elaborare a CBTM sunt prezentate n figura 4.2.
Figura 4.2. Structurile de coordonare n procesul de elaborare a CBTM
Comitetul interministerial
pentru planificarea strategic
(Guvernul RM)
Grupul coordonator CBTM

Responsabil MF
Grupurile sectoriale de
lucru
Grupul de lucru responsabil de cadrul
(educaia, sntatea,
macroeconomic, politica fiscal i
(Direciile finanelor de ramur)

protecia social, etc).
cadrul de resurse
Responsabil APC de
Responsabil MF
specialitate
Grupul de lucru
responsabil de politica
remunerii i angajrilor n
sectorul bugetar
Grupul de lucru responsabil de politica
Responsabil MMPSF/MF
i proiritile de cheltuieli
Responsabil MF
Grupul de lucru responsabil
de investiiile capitale i
dezvoltarea regional
Responsabil MF/MEc
(Direcia general sintez bugetar)
Comitetul interministerial pentru planificarea strategic
76. Comitetul interministerial pentru planificarea strategic este un organ

funcional de competen general, instituit n scopul coordonrii procesului de
planificare strategic, desfurat de Guvern.
33
77. Comitetul este condus de Prim-ministru i include membri ai Guvernului i

reprezentani ai Cancelariei de Stat.
78. Funcia de baz a comitetului n procesul CBTM este de a stabili
prioritile de politic pentru ciclul bugetar respectiv i de a monitoriza activitatea
Grupului coordonator pentru elaborarea CBTM.
79. Componena nominal i regulamentul comitetului se stabilesc de ctre
Guvern.
Grupul Coordonator pentru elaborarea CBTM
80. Grupul coordonator pentru elaborarea CBTM (n continuare Grupul

coordonator CBTM) este un organ consultativ al Guvernului, fr statut de persoan
juridic, instituit n scopul elaborrii CBTM ntr-un cadru transparent i participativ,
precum i pentru asigurarea coordonrii i consultrii obiectivelor politicii bugetar-
fiscale i a altor elemente ale CBTM.
81. Grupul coordonator CBTM este condus de ctre ministrul finanelor i
include conductori i reprezentani ai diferitor autoriti publice interesate, precum
i ai partenerilor sociali. Componena nominal i regulamentul privind modul de
organizare i funcionare a Grupului coordonator CBTM se aprob de Guvern.
82. n procesul CBTM, Grupul coordonator exercit urmtoarele funcii de
baz:
a) coordoneaz i monitorizeaz implementarea activitilor pentru elaborarea
CBTM;
b) asigur examinarea politicii bugetar-fiscale i a prognozelor CBTM prin
prisma respectrii principiilor i regulilor bugetar-fiscale;
c) determin prioritile de cheltuieli n contextul CBTM n conformitate cu
documentele de planificare strategic de nivel naional i sectorial i asigur
corelarea acestora cu cadrul disponibil de resurse;
d) asigur conlucrarea i dialogul permanent cu Comitetul interministerial
pentru planificarea strategic.
83. Pentru realizarea funciilor, Grupul coordonator CBTM instituie grupuri de

lucru pentru elaborarea CBTM i stabilete sarcinile acestora, precum i
monitorizeaz activitatea grupurilor de lucru.
Grupurile de lucru
84. Pentru a facilita colaborarea i conlucrarea ntre diferite autoriti publice n

procesul de elaborare a CBTM, precum i pentru a asigura consultarea analizelor i
prognozelor CBTM cu alte pri interesate, inclusiv cu partenerii sociali, se instituie
grupuri de lucru responsabile de anumite elemente ale CBTM. Activitatea eficace a
grupurilor de lucru contribuie la o coordonare mai bun a propunerilor pentru CBTM
i sporete calitatea materialelor prezentate.
85. Grupurile de lucru joac un rol important nu numai n procesul de elaborare
a CBTM, ci i n procesul de planificare a politicilor n contextul documentelor de
planificare strategic la nivel naional. Includerea n grupurile de lucru a persoanelor
responsabile de elaborarea politicilor i a celor responsabile de planificarea
bugetului contribuie la mbuntirea corelrii politicilor cu resursele disponibile.
86. Pentru elaborarea CBTM se instituie urmtoarele grupuri de lucru:
A. Grupul de lucru responsabil de cadrul macroeconomic, politica fiscal i
34
cadrul resurselor;
B. Grupul de lucru responsabil de politica i prioritile cheltuielilor;
C. Grupul de lucru responsabil de politica remunerrii i angajrilor n
sectorul bugetar;
D. Grupul de lucru responsabil de investiiile capitale i dezvoltarea
regional;
E. Grupuri sectoriale de lucru (ocrotirea sntii, nvmntul, protecia
social, agricultura, etc.)
87. n funcie de complexitatea i aria de acoperire a analizei CBTM, numrul

grupurilor poate varia de la an la an. n caz de necesitate, pentru efectuarea unor
analize specifice mai detaliate, Grupul coordonator pentru elaborarea CBTM poate
decide asupra crerii unor sub-grupuri de lucru cu sarcini concrete bine determinate.
88. n componena grupurilor de lucru se includ reprezentani ai APC
responsabile i interesate de domeniul dat (reprezentanii trebuie s fie la nivel nu
mai jos de ef de secie care se ocupa nemijlocit de domeniul respectiv). De
asemenea pot fi inclui i reprezentani ai organizaiilor asociative ale APL,
partenerilor sociali (patronatul i sindicatele) i ai altor organizaii non-
guvernamentale. Structura i componena nominala a grupurilor de lucru se
revizuiete i se actualizeaz anual la nceputul procesului de elaborare a CBTM.
89. Grupurile de lucru sunt conduse de ctre un membru al Grupului
coordonator CBTM (sau alt persoan la nivel nu mai jos de viceministru),
responsabil de domeniul respectiv i asigur realizarea sarcinilor aferente elaborrii
diferitor elemente ale CBTM. Preedintele grupului de lucru delimiteaz
responsabilitile ntre membrii grupului corespunztor domeniului de competen,
stabilete sarcini concrete i termene intermediare de realizare a acestora pentru a se
ncadra n termenele stabilite n calendarul de elaborare i aprobare a CBTM.
90. Grupurile de lucru se convoac n edine de cte ori este necesar, iar
chestiunile discutate i deciziile luate se nscriu n procese verbale, care se prezint
n copie Ministerului Finanelor pentru informare.
91. Sarcinile principale, produsele i cerinele privind componena grupurilor
de lucru sus-menionate se prezint n continuare.
A. GRUPUL DE LUCRU RESPONSABIL DE CADRUL MACROECONOMIC, POLITICA

FISCAL I CADRUL DE RESURSE
Sarcini:
92. Activitatea acestui grup are drept scop consultarea analizelor i asumrilor
macroeconomice i de politic fiscal, care stau la baza estimrilor cadrului de
resurse a BPN pe termen mediu. Sarcinile principale se rezum la:
a) analiza tendinelor macroeconomice recente att pe plan intern, ct i extern
i prognoza principalilor indicatori macroeconomici;
b) analiza tendinelor i performanelor recente n domeniul veniturilor
bugetare i evaluarea poverii fiscale;
c) analiza fluxurilor de resurse externe i interne pentru suport bugetar i
proiecte finanate din surse externe;
d) formularea obiectivelor de politic fiscal i vamal pe termen mediu i a
obiectivelor n domeniul administrrii fiscale i vamale i evaluarea impactului
bugetar, economic i social al acestora;
35
e) estimarea veniturilor bugetare pe tipuri principale de impozite (impozitul

pe venit, taxa pe valoarea adugat, accizele, etc.), precum i pe componentele BPN;
f) elaborarea obiectivelor politicii n domeniul datoriei de stat interne i
externe i a estimrilor privind sursele de finanare a bugetului.
Produse:
93. Ca urmare a activitii grupului de lucru se produc:
prognoza indicatorilor macroeconomici pe termen mediu;
obiectivele politicii fiscale i vamale i a politicii de administrare fiscal i vamal;
obiectivele politicii n domeniul datoriei de stat;
cadrul general de resurse i cheltuieli.
Componena grupului de lucru:
94. Componena nominala a grupului de lucru se actualizeaz anual la

nceputul procesului de elaborare a CBTM de ctre Ministerul Finanelor n baza
propunerilor autoritilor publice interesate i se aprob de ctre Grupul coordonator
CBTM.
95. n componena grupului de lucru se includ:
Preedinte (conductor de rang superior)
Membri (conductori ai subdiviziunilor relevante din cadrul APC i altor instituii

relevante):
Ministerul Finanelor:
- direcia prognoza i analiza macrofinanciar;
- direcia politica i legislaie fiscal i vamal;
- direcia datorii publice.
Ministerul Economiei:
- direcia analiz i prognozare macroeconomic;
- direcia dezvoltarea mediului financiar i fiscal.
Instituii responsabile de colectarea veniturilor:
- Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
- Serviciul Vamal.
Banca Naional a Moldovei:
- direcia analize i prognoze macroeconomice.
Biroul Naional de Statistic:
- direcia statistica macroeconomic.
Autoriti/instituii publice responsabile de BASS i FAOAM;
Confederaia Naional a Sindicatelor;
Confederaia Naional a Patronatului.
B. GRUPUL DE LUCRU RESPONSABIL DE POLITICA I PRIORITILE

CHELTUIELILOR PUBLICE
Sarcini:
96. Activitatea acestui grup are drept scop consultarea analizelor i a

propunerilor de politici sectoriale i intersectoriale, care stau la baza determinrii
36
limitelor de cheltuieli n contextul CBTM. n special, sarcinile principale ale

grupului sunt:
a) analiza tendinelor cheltuielilor bugetare conform categoriilor economice
majore i pe sectoare, avnd la baz rezultatele nregistrate n ultimii doi ani;
b) revizuirea angajamentelor i examinarea prioritilor politice asumate n
cadrul documentelor de planificare strategic;
c) identificarea problemelor privind gestionarea cheltuielilor publice i
formularea obiectivelor politicii cheltuielilor pentru ciclul bugetar urmtor;
d) examinarea propunerilor APC privind actualizarea liniei de baz i a
iniiativelor de politici noi i selectarea prioritilor de cheltuieli pentru alocarea
resurselor pentru perioada CBTM;
e) revizuirea angajamentelor de deservire a datoriei de stat i analiza
impactului asupra cheltuielilor recurente i a investiiilor capitale.
f) naintarea propunerilor privind eficientizarea utilizrii resurselor existente
i redistribuirea resurselor ntre sectoare i n cadrul acestora, precum i estimarea
limitelor de cheltuieli pe sectoare.
Produse:
obiectivele politicii n domeniul cheltuielilor publice;
prioritile pentru alocarea resurselor;
limitele de cheltuieli pe sectoare.

CBTM.
Preedintele (conductor de rang superior)
Membri (conductori ai subdiviziunilor relevante):

- direcia sintez bugetar;
- direciile finanelor de ramur;
- direcia datorii publice.
Cancelaria de Stat:
- direcia politici, planificarea strategic i coordonarea asistenei externe;
- direcia dezvoltarea mediului financiar i fiscal;
Autoritile publice locale:
- reprezentani din 1-2 APL selectiv la propunerea organizaiilor asociative ale
APL;
Alte autoriti/ instituii publice relevante (n caz de necesitate);
C. GRUPUL DE LUCRU RESPONSABIL DE POLITICA REMUNERRII I

ANGAJRILOR N SECTORUL BUGETAR
37
100. Activitatea acestui grup are drept scop consultarea analizei i a

obiectivelor politicii n domeniul remunerrii i angajrilor n sectorului bugetar,
care servesc drept baz la estimarea cheltuielilor de personal n contextul CBTM. n
special, sarcinile principale ale grupului sunt:
a) analiza cheltuielilor de personal i a efectivului de personal n sectorul bugetar
n ultimii doi - trei ani i a factorilor care au influenat evoluia acestora (ponderea n
totalul cheltuielilor bugetare /recurente i n PIB);
b) identificarea problemelor de management i a recomandrilor privind
raionalizarea i optimizarea angajrilor i a cheltuielilor de personal n sectorul
bugetar;
c) revizuirea deciziilor existente i formularea obiectivelor politicii pe termen
mediu n domeniul remunerrii i angajrilor n sectorul bugetar;
d) analiza costurilor politicii existente (linia de baz) i a implicaiilor financiare
ale obiectivelor politicii noi n domeniul remunerrii pentru perioada CBTM i msura
n care acestea se coreleaz cu cadrul disponibil de resurse;
e) elaborarea prognozelor privind efectivul de personal i cheltuielile de personal
pe perioada CBTM.
Produse:
obiectivele politicii n domeniul remunerrii i a angajrilor n sectorul bugetar;
prognozele privind efectivul de personal i limitele cheltuielilor de personal pe
sectoare.

CBTM.
APC responsabil de politica remunerrii muncii

APC responsabil de politica remunerrii muncii:
- direcia responsabil de elaborarea i monitorizarea politicii remunerrii
muncii;
- direcia analiza i monitorizarea cheltuielilor de personal i a angajrilor n
sectorul bugetar;
- direcia general sintez bugetar;
- direciile finanelor de ramur (n caz de necesitate).
Cancelaria de stat:
- direcia politica de cadre.
Biroul Naional de Statistic:
- subdiviziunea responsabil de statistica pieii muncii i demografiei.
Alte autoriti/ instituii publice relevante (n caz de necesitate);
Reprezentani ai organizaiilor asociative ale APL (de ex. Congresul autoritilor
locale);
38
D. GRUPUL DE LUCRU RESPONSABIL DE POLITICA INVESTIIILOR CAPITALE I

DEZVOLTRII REGIONALE
104. Activitatea acestui grup are drept scop consultarea analizei i obiectivelor
politicii i prioritilor n domeniul investiiilor capitale, care servesc drept baz
pentru stabilirea limitelor de cheltuieli pentru investiii capitale n contextul CBTM.
n special, sarcinile principale ale grupului sunt:
a) analiza tendinelor cheltuielilor pentru investiii capitale n totalul
cheltuielilor BPN i/sau BS i ca pondere n PIB;
b) analiza portofoliului existent al proiectelor de investiii capitale, inclusiv cele
finanate din surse externe, sub aspectul performanelor i estimarea costurilor viitoare
(linia de baz);
c) formularea obiectivelor politicii n domeniul investiiilor capitale i
identificarea msurilor de perfecionare a gestionrii investiiilor capitale;
d) identificarea prioritilor pentru investiii capitale n contextul CBTM;
e) estimarea cheltuielilor pentru investiii capitale pe perioada CBTM.
Produse:
obiectivele politicii n domeniul investiiilor publice i prioritile n contextul
CBTM;
limitele de cheltuieli pentru investiii capitale pe sectoare.

CBTM.

- direcia finanele economiei naionale, cheltuieli capitale i achiziii publice;
- direcia datorii publice;
- direciile finanelor de ramur (n caz de necesitate);
- direcia responsabil de politica n domeniul investiiilor publice;
Cancelaria de Stat:
- direcia politici, planificare strategic i coordonarea asistenei externe;
Alte autoriti/instituii relevante (n caz de necesitate):
- APC responsabil de domeniul construciilor i dezvoltrii teritoriilor,
- APC responsabil de domeniul transporturilor i infrastructurii drumurilor.
Reprezentani ai organizaiilor asociative ale APL (de ex. Congresul autoritilor
locale);
39
E. GRUPURILE SECTORIALE DE LUCRU
Sarcini:
108. Activitatea grupurilor sectoriale de lucru are drept scop consultarea

analizelor sectoriale i a prioritilor de cheltuieli la nivel de sector ntre diferii
participani la proces. n special, sarcinile principale ale acestor grupuri rezult din
activitile aferente elaborrii strategiilor sectoriale de cheltuieli i sunt urmtoarele:
a) examinarea rolului sectorului pentru dezvoltarea social-economic a rii
i a modului n care statul se implic n sectorul respectiv cu funcii de
reglementare sau prestator direct de servicii;
b) analiza tendinelor cheltuielilor sectorului respectiv ca pondere n
volumul total al cheltuielilor BPN i/sau a componentelor acestuia, structura
cheltuielilor pe programe n cadrul sectorului;
c) analiza cadrului instituional n ramur i delimitarea competenelor APC
i APL privind gestionarea resurselor n cadrul sectorului respectiv;
d) analiza situaiei curente n sector sub aspectul eficienei i eficacitii
programelor existente de cheltuieli i identificarea rezervelor de eficientizare a
utilizrii resurselor i a posibilitilor de redistribuire a alocaiilor ntre programele de
cheltuieli;
e) revizuirea listei proiectelor finanate din surse externe i a performanei
acestora;
f) stabilirea obiectivelor i a prioritilor de politici sectoriale pentru ciclul
bugetar urmtor i determinarea indicatorilor pentru monitorizarea performanei
programelor de cheltuieli;
g) estimarea i analiza costurilor viitoare ale politicii existente (linia de baz)
i a implicaiilor financiare ale prioritilor de politici noi pe termen mediu i naintarea
propunerilor pentru stabilirea limitelor sectoriale de cheltuieli;
h) dezagregarea limitei sectoriale de cheltuieli pe programe, pe bugete i pe
APC n cadrul sectorului respectiv.
Produse:
srategiile sectoriale de cheltuieli pe termen mediu;
limitele sectoriale de cheltuieli dezagregate pe programe, pe bugete i pe APC.
Componena grupului sectorial de lucru
110. APC de specialitate solicit propuneri din partea altor autoriti/instituii

publice interesate i aprob anual componena nominal a grupului sectorial de
lucru. Copia deciziei privind aprobarea componenei nominale a grupului sectorial
de lucru se prezint spre informare Grupului coordonator CBTM.
111. n componena grupului sectorial de lucru se includ:
APC de specialitate n sectorul respectiv.
APC de specialitate:
- subdiviziunea responsabil de planificarea bugetului;
- subdiviziunea responsabil de analiza, evaluarea i monitorizarea politicilor
sectoriale;
40
- subdiviziunile responsabile de programele de cheltuieli n cadrul sectorului.

- ali efi de subdiviziuni sau specialiti implicai n gestionarea programelor de
cheltuieli.
Alte APC care gestioneaz resurse n sectorul respectiv:
- subdiviziunea responsabil de programele de cheltuieli din sectorul respectiv.
- direcia finanelor de ramur.
Cancelaria de Stat:
- direcia politici, planificarea strategic i coordonarea asistenei externe.
- subdiviziunea responsabil de politicile sectoriale.
Autoritile publice locale:
- reprezentani din 1-2 APL (subdiviziunile sectoriale respective) selectiv la
propunerea organizaiilor asociative ale APL.
4.2. Elaborarea CBTM etapele i elementele principale
4.2.1. Etapele procesului CBTM
112. n procesul de elaborare a CBTM se disting patru etape principale:

a) lansarea procesului CBTM i elaborarea prognozelor preliminare
(ianuarie-februarie). La aceast etap are loc evaluarea procesului CBTM din ciclul
bugetar precedent i aprobarea componenei grupurilor de lucru, se elaboreaz
versiunile preliminare ale prognozelor macrobugetare i obiectivelor politicii fiscale i
vamale pe termen mediu, se actualizeaz linia de baz i se stabilesc limitele
preliminare de cheltuieli, se emit circularele privind particularitile specifice de
elaborare a CBTM urmtor. Produsele obinute la aceast etap sunt:
- raportul de evaluare a procesului CBTM precedent,
- componena actualizat a grupurilor de lucru;
- prognoza macrobugetar preliminar;
- proiectul obiectivelor politicii fiscale i vamale i a politicii de
administrare fiscal i vamal, i
- limitele preliminare de cheltuieli pe sectoare.
b) elaborarea i aprobarea CBTM (februarie-mai). Aceasta reprezint etapa de
baz n procesul CBTM, care implic elaborarea prognozelor i analizelor detaliate
privind cadrul de resurse i cheltuieli, finalizarea consultrilor cu prile interesate a
politicii fiscale i vamale, determinarea obiectivelor politicii bugetare i identificarea
prioritilor de cheltuieli, stabilirea limitelor actualizate de cheltuieli pe sectoare i
dezagregarea acestora pe componente ale BPN i pe APC. Produsele obinute la
aceast etap sunt:
- CBTM aprobat de Guvern,
- Proiectul legii pentru modificarea unor acte legislative ce rezult din
politica bugetar-fiscal.
c) prezentarea i aprobarea limitelor macrobugetare pe termen mediu i a
modificrilor legislative ce rezult din politica bugetar-fiscal (iunie-iulie). La
aceast etap Guvernul prezint Parlamentului spre aprobare proiectul de lege privind
limitele macrobugetare pe termen mediu i, n caz de necesitate, proiectul legii privind
41
modificarea i completarea unor acte legislative, reieind din obiectivele politicii

bugetar-fiscale. Produsele obinute la aceast etap sunt:
- Legea privind limitele macrobugetare pe termen mediu
- Legea pentru modificarea i completarea unor acte legislative.
d) analiza implicaiilor evoluiilor macroeconomice recente asupra cadrului
general de resurse i, n caz de necesitate, actualizarea estimrilor pe
componentele BPN (iulie-septembrie). Aceast etap are loc odat cu elaborarea
proiectului bugetului pe anul viitor i implic analiza evoluiilor macroeconomice
recente i a implicaiilor asupra prognozelor macrobugetare i, n caz de necesitate,
actualizarea estimrilor pe componentele BPN, precum i ajustarea estimrilor pe
termen mediu ca urmare a examinrii propunerilor de buget i consultrii acestora cu
APC. Produsul obinut la aceast etap este:
- Proiectul legii bugetare anuale
- Nota informativ la proiectul legii bugetare anuale.
4.2.2. Elemente principale ale CBTM
113. n conformitate cu Legea finanelor publice i responsabilitii

bugetar-fiscale, CBTM cuprinde patru elemente principale:
a) cadrul macroeconomic, care conine analiza evoluiilor macroeconomice i
prognoza principalilor indicatori macroeconomici pe termen mediu, care stau la baza
prognozelor bugetare. Sub-capitolul 4.3 descrie detaliat structura, procedurile i
metodologia de elaborare a cadrului macrobugetar.
b) politica bugetar-fiscal, care determin obiectivele politicilor n domeniul
veniturilor i cheltuielilor, datoriei de stat, precum i prioritile de politici sectoriale i
intersectoriale, care stau la baza alocrii resurselor att ntre sectoare, ct i n cadrul
sectoarelor. Sub-capitolul 4.4 stabilete bazele elaborrii politicii bugetar-fiscale.
c) cadrul macrobugetar, care prezint prognoza cadrului general de resurse la
nivel agregat, incluznd principalii indicatori bugetari la nivelul BPN i pe
componentele acestuia. Sub-capitolul 4.5 descrie mai detaliat structura i formatul de
prezentare a cadrului macrobugetar.
d) cadrul de cheltuieli, care stabilete limitele sectoriale de cheltuieli,
dezagregate pe tipuri de bugete i pe APC. Limitele de cheltuieli cuprinse n CBTM
prezint volumul potenial de resurse disponibile i servesc drept baz n elaborarea
propunerilor detaliate de buget pentru anul urmtor. Structura limitelor de cheltuieli i
metodologia de elaborare, actualizare i dezagregare a acestora se reglementeaz la
sub-capitolul 4.6.
114. Figura 4.3 reflect fluxul de activiti pentru elaborarea CBTM ca parte a
ciclului anual de planificare bugetar.
42
Figura 4.3. Fluxul de activiti pentru elaborarea CBTM i a bugetului anual
Decembrie - Ianuarie Februarie - Martie Aprilie - Mai Iunie - Iulie August - Octombrie Noiembrie Decembrie
Aprobarea limitelor
Adoptarea legii bugetare
macrobugetare pe termen
Parlamentul mediu i a politicii anuale la Parlament
bugetar-fiscale
Aprobarea CBTM i a proiectelor de legi
Prezentarea proiectelor legilor
privind limitele macrobugetare pe termen
Guvernul mediu i politica bugetar-fiscal bugetare anuale la Parlament
Elaborarea CBTM i a proiectelor

Ministerul
de legi privind limitele Elaborarea proiectului legii
Finanelor macrobugetare i
politica bugetar-fiscal bugetare anuale
Grupul coordonator
CBTM
Evaluarea procesului Actualizarea limitelor de

CBTM precedent cheltuieli pe sectoare Examinarea i
Ministerul i lansarea consultarea
Finanelor noului ciclu CBTM propunerilor/
Analiza politicilor i proiectelor
Elaborarea prognozei stabilirea prioritilor de de buget
macrobugetare preliminare cheltuieli
Stabilirea limitelor preliminare

Elaborarea cadrului
de cheltuieli
macrobugetar
Aprobarea i publicarea
APC de specialitate n strategiilor sectoriale de
Elaborarea proiectelor Ajustarea strategiilor
comun cu Grupurile de cheltuieli
strategiilor sectoriale de cheltuieli i
lucru sectoriale de cheltuieli dezagregarea
limitelor actualizate Propuneri de buget ale
autoritilor publice
APC
MMPSF/CNAS Elaborarea proiectului BASS Definitivarea proiectului BASS

MS/CNAM
Elaborarea proiectului FAOAM Definitivarea proiectului BASS
43
4.3. Cadrul macroeconomic
4.3.1. Structura cadrului macroeconomic
115. Cadrul macroeconomic cuprinde:

a) analiza evoluiilor macroeconomice la nivel mondial i evaluarea impactului
posibil asupra economiei naionale;
b) analiza performanei macroeconomice pentru anul precedent i anul curent i
obiectivele macroeconomice i tendinele de dezvoltare economic la nivel naional
pe termen mediu;
c) prognoza principalilor indicatori macroeconomici pentru anul bugetar n curs
i pentru urmtorii trei ani.
116. Principalii indicatori macroeconomici utilizai n elaborarea CBTM, sunt:

a) produsul intern brut influeneaz volumul total al veniturilor i
cheltuielilor;
b) indicele preurilor de consum are un impact semnificativ asupra
veniturilor indirecte, cheltuielilor pentru mrfuri i servicii, cheltuielilor pentru
programele de protecie social;
c) cursul de schimb al monedei naionale are o influen direct asupra
veniturilor din comerul extern i indicatorilor de finanare extern, precum i
asupra cheltuielilor legate de deservirea datoriei de stat externe i altor
angajamente de pli externe.
d) balana comercial - influeneaz preponderent veniturile din impozitele
indirecte;
e) rata omajului influeneaz cheltuielile pentru programele de protecie
social;
f) salariul mediu lunar i fondul de remunerare a muncii servete ca baz
pentru calcularea contribuiilor de asigurri sociale de stat i primelor de asigurri
obligatorii de asisten medical, precum i la estimarea impozitului pe venitul din
salariul persoanelor fizice i la calcularea unor prestaii sociale.
117. n scopuri analitice, pot fi prezentate cteva scenarii de prognoz
macroeconomic cu explicarea asumrilor respective. De asemenea, lista
indicatorilor utilizai la elaborarea CBTM poate fi extins.
118. Prognoza indicatorilor macroeconomici se elaboreaz cu ajutorul
modelelor de prognozare macroeconomic i instrumentelor de modelare
macroeconomic n baza trendurilor i datelor statistice nregistrate i lund n
considerare asumrile de politici cu impact asupra variabilelor macroeconomice.
4.3.2. Formatul de prezentare
119. Formatul de prezentare a prognozei indicatorilor macroeconomici se

prezint n tabelul 4.1.
44
Tabelul 4.1. Indicatorii macroeconomici principali pe termen mediu
Denumirea Unitatea AB-2 AB-1 AB AB+1 AB+2 AB+3
de msur Efectiv Efectiv Scontat Proiect Estimat Estimat
Produsul Intern Brut

nominal mlrd. lei
creterea real %
Indicele preurilor de consum
mediu anual %
la sfirsitul anului %
Cursul de schimb
mediu anual lei/dol.SUA
la sfirsitul anului lei/dol.SUA
Comerul exterior
Export mil.dol.SUA
ritmurile de cretere %
Import mil.dol.SUA
ritmurile de cretere %
Soldul balanei comerciale mil.dol.SUA
Producia industrial n preuri
mlrd. lei
curente
fa de anul precedent n preuri
%
comparabile
Producia agricol n preuri
mlrd. lei
curente
%
comparabile
Investiiile n capital fix mlrd. lei
%
comparabile
mii
Ocuparea forei de munc
persoane
Rata omajului %
Salariul mediu lunar lei

ritmurile de cretere nominale %
ritmurile de cretere reale %
Fondul de remunerare a muncii mlrd. lei
ritmurile de cretere nominal %
ritmurile de cretere real %
Abrevieri: AB anul de baz (curent); AB-2 i AB-1 anii precedeni anului de baz; AB+1 anul viitor pentru care
se elaboreaz proiectul de buget; AB+2 i AB+3 anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
45
4.3.3. Termene i responsabiliti
120. n procesul bugetar anual indicatorii macroeconomici se estimeaz, dup

cum urmeaz:
a) n ianuarie se elaboreaz prognoza macroeconomic preliminar, care
implic o revizuire parial a prognozelor din CBTM precedent i se folosete la
elaborarea limitelor preliminare de cheltuieli.
b) n februarie se elaboreaz prognoza macroeconomic, care st la baza
prognozelor CBTM i implic efectuarea analizei macroeconomice detaliate. Aceast
prognoz ia n considerare datele preliminare privind rezultatele macroeconomice din
anul precedent.
c) n iulie se prezint prognoza macroeconomic actualizat, lund n
considerare datele preliminare privind rezultatele macroeconomice n primul semestru
al anului bugetar n curs. Aceast prognoz se utilizeaz n scopul analizei i evalurii
riscurilor bugetar-fiscale aferente proiectului legii bugetare anuale.
121. Cadrul macroeconomic se elaboreaz i se prezint de ctre Ministerul
Economiei n conlucrare cu alte autoriti publice competente, n special:
a) Biroul Naional de Statistic - ofer rapoarte cu date statistice privind
principalele variabile macroeconomice i sociale;
b) Banca Naional a Moldovei - este responsabil pentru elaborarea prognozei
ratei inflaiei i a cursului de schimb al monedei naionale;
c) Ministerul Finanelor - prezint prognoza preliminar a fluxurilor de resurse
externe i interne, precum i a stocului datoriei de stat interne i externe;
d) APC de specialitate - furnizeaz informaia relevant pentru sectoarele
respective conform cerinelor stabilite de ctre Ministerul Economiei.
122. Analizele i prognozele cadrului macroeconomic se supun consultrii cu
autoritile publice i alte instituii interesate n grupul de lucru, responsabil de
cadrul macroeconomic, politica fiscal i cadrul de resurse.
123. Dup consultri prognoza macroeconomic se prezint spre examinare i
aprobare Grupului coordonator CBTM.
124. Termenele limit i responsabilitile pentru elaborarea i prezentarea
cadrului macroeconomic sunt stabilite n calendarul privind elaborarea i aprobarea
CBTM, cuprins n capitolul III al prezentului Set.
4.4. Politica bugetar-fiscal
125. Politica bugetar-fiscal cuprinde:

a) obiectivele politicii n domeniul veniturilor;
b) obiectivele politicii n domeniul cheltuielilor;
c) obiectivele politicii n domeniul datoriei de stat;
d) analiza riscurilor bugetar-fiscale.
126. Politica bugetar-fiscal se elaboreaz avnd la baz:
a) regulile privind politica bugetar-fiscal prevzute de Legea finanelor
publice i responsabilitii bugetar-fiscale i cuprinse n capitolul II al Setului;
b) obiectivele de politici n domeniul bugetar-fiscal, asumate n cadrul
documentelor de planificare strategic de nivel naional, precum i propunerile
naintate de prile interesate;
46
c) analiza performanelor privind executarea bugetului (la venituri,

cheltuieli, surse de finanare) n ultimii doi ani (n caz de necesitate irul dinamic
poate fi extins);
d) analiza unor aspecte specifice viznd managementul bugetului i
propunerile de mbuntire.
127. Aria de cuprindere i domeniile concrete supuse analizei n contextul
CBTM poate varia de la an la an i se determin anual la etapa iniial a procesului
CBTM. Analizele se elaboreaz i se prezint n forma unor note tehnice, lund n
consideraie cerinele generale i structura-cadru cuprinse n boxa 4.1.
Boxa 4.1. Formatul i structura notei tehnice
(1) Responsabilitatea pentru elaborarea notei tehnice, inclusiv pentru prezentarea informaiilor necesare
(2) Domeniul i aria de cuprindere
(3) Coninutul:
- analiza tendinelor recente n totalul veniturilor sau a cheltuielilor bugetului i factorii care influeneaz
aceste tendine;
- analiza structurii veniturilor sau cheltuielilor pe domeniul respectiv;
- revizuirea deciziilor i politicilor care se refer la domeniul respectiv, analiza implicaiilor acestora asupra
bugetului n perspectiva pe termen mediu i msura n care acestea se coreleaz cu cadrul de resurse
disponibile;
- analiza unor aspecte relevante i naintarea recomandrilor pentru eventuale schimbri, precum i
identificarea, dac e cazul, a msurilor pentru a susine realizarea performanei planificate;
- elaborarea estimrilor pentru urmtorii trei ani i identificarea tendinelor pe termen mediu.
(4) Forme i tabele ce urmeaz a fi completate.
4.4.1. Politica n domeniul veniturilor
128. Politica n domeniul veniturilor, de rnd cu prognoza indicatorilor

macroeconomici, st la baza estimrii cadrului general de resurse ale BPN.
129. Politica n domeniul veniturilor se elaboreaz avnd la baz analiza
tendinelor i performanelor recente ca urmare a implementrii politicii fiscale i
vamale pentru ultimii doi ani (n caz de necesitate irul poate fi extins) i cuprinde:
a) obiectivele politicii fiscale i vamale pe termen mediu, inclusiv modificrile
preconizate ale impozitelor i taxelor, a contribuiilor de asigurri sociale de stat i a
primelor de asigurri obligatorii de asisten medical, precum i impactul fiscal,
economic i social al acestora;
b) obiectivele politicii de administrare fiscal i vamal;
c) obiectivele privind veniturile colectate de autoritile/instituiile bugetare, n
special de la efectuarea lucrrilor i prestarea serviciilor contra plat, de la chiria sau
darea n arend a patrimoniului public, etc.;
d) asumrile privind asistena extern sub form de granturi pentru susinerea
bugetului i pentru proiecte finanate din surse externe.
47
4.4.2. Politica n domeniul cheltuielilor
130. Politica n domeniul cheltuielilor determin modul de gestionare i de

repartizare a resurselor bugetare disponibile pentru programele de cheltuieli publice
i stabilete prioritile de politici pentru alocarea resurselor pe termen mediu.
131. La elaborarea politicii n domeniul cheltuielilor Ministerul Finanelor se
bazeaz pe:
a) obiectivele i prioritile de politici prevzute n Programul de activitate a
Guvernului i alte documente de planificare strategic de nivel naional;
b) obiectivele i prioritile de politici sectoriale, cuprinse n strategiile
sectoriale de cheltuieli prezentate de ctre APC de specialitate;
c) analizele i studiile privind eficiena i eficacitatea programelor existente
de cheltuieli i msurile preconizate privind restructurarea programelor de
cheltuieli;
d) obiective i msuri pentru consolidarea managementului cheltuielilor
publice.
132. Politica n domeniul cheltuielilor abordeaz aspecte sectoriale i
intersectoriale de cheltuieli, cuprinznd att cheltuielile recurente, ct i cele de
investiii capitale.
Strategiile sectoriale de cheltuieli
133. Strategiile sectoriale de cheltuieli stabilesc obiectivele i prioritile de

politic sectorial i analizeaz implicaiile acestora asupra alocrii resurselor pe
programe de cheltuieli n cadrul sectorului n perspectiva pe termen mediu. Prin
strategiile sectoriale de cheltuieli se asigur corelarea prioritilor de politici cu
volumul resurselor bugetare prognozate/planificate la nivel de sector.
134. Strategiile sectoriale de cheltuieli se elaboreaz/se actualizeaz anual n
contextul elaborrii CBTM i servesc drept suport la determinarea limitelor de
cheltuieli cuprinse n CBTM, iar ulterior la fundamentarea i argumentarea
propunerilor bugetare anuale.
135. Metodologia privind modul de elaborare a strategiilor sectoriale de
cheltuieli se cuprinde n capitolul VI al Setului.
4.4.3. Politica n domeniul datoriei de stat
136. Politica n domeniul datoriei de stat are drept scop asigurarea surselor de
finanare a msurilor prevzute n bugetul de stat cu costuri minime pe termen
mediu i lung i la nivel optim de risc.
137. La elaborarea politicii n domeniul datoriei de stat Ministerul Finanelor
se bazeaz pe:
a) analiza contextului macroeconomic curent i a evoluiilor pe termen mediu a
indicatorilor macroeconomici i a indicatorilor bugetului de stat;
b) gestionarea adecvat a portofoliului datoriei de stat curente i prognozele pe
termen mediu;
c) analiza instrumentelor datoriei de stat;
d) evaluarea i gestionarea adecvat a riscurilor asociate portofoliului datoriei
de stat.
48
138. De rnd cu obiectivele politicii n domeniul datoriei de stat, Ministerul

Finanelor elaboreaz/actualizeaz anual strategia n domeniul managementului
datoriei de stat pe termen mediu, care cuprinde analiza detaliat a portofoliului
datoriei de stat i a costurilor de deservire pe termen mediu, cu identificarea i analiza
riscurilor aferente n baza diferitor scenarii.
4.4.4. Analiza riscurilor bugetar-fiscale
139. Politica bugetar-fiscal cuprinde analiza riscurilor bugetar-fiscale, care

prezint evaluarea sensibilitii estimrilor macrobugetare n raport cu asumrile
macroeconomice i angajamentele condiionate. Analiza trebuie s fie ct mai
posibil de cuprinztoare, iar riscurile, n msura posibilitilor, trebuie cuantificate.
n caz c dac anumite riscuri sunt prevzute i acoperite de fondurile de urgen,
aprobate n buget, aceasta trebuie s fie menionat.
140. Analiza riscurilor bugetar fiscale, de regul, include:
a) eventualele variaii n asumrile macroeconomice i bugetare (de ex.
impactul asupra soldului bugetar a unui punct procentual de majorare sau de
reducere a nivelului prognozat de cretere a PIB sau a ratei inflaiei, a cursului de
schimb, etc.)
b) eventualele variaii n asumrile bugetare (de ex. schimbri ale cotelor
impozitelor i taxelor, creterii salariilor n sectorul bugetar, sau a numrului de
solicitani la programele de asisten social);
c) analiza angajamentelor i eventualelor datorii se estimeaz volumul
garaniilor i a altor pli obligatorii condiionate (de ex. cotizaiile n instituiile
internaionale, pli n baza documentelor executorii);
d) incertitudinea privind volumul i costul unor msuri specifice, n cazul
costurilor agregate, precum i incertitudinilor legate de timpul implementrii i
amploarea acestora.
141. Politica bugetar-fiscal se elaboreaz de ctre Ministerul Finanelor ntr-

un cadru transparent i participativ.
142. Obiectivele politicii n domeniul veniturilor, n special obiectivele
politicii fiscale i vamale, i implicaiile acestora asupra veniturilor, se supun
consultrii n cadrul grupului de lucru responsabil de cadrul macroeconomic,
politica fiscal i cadrul de resurse. Suplimentar, acestea se supun consultrii cu
toate prile interesate prin plasarea informaiei respective pe pagina web a MF.
143. Obiectivele politicii n domeniul cheltuielilor i prioritile de cheltuieli
se stabilesc n consultare cu grupul de lucru responsabil pentru politica i
prioritile de cheltuieli.
144. Strategiile sectoriale de cheltuieli se elaboreaz de ctre APC de
specialitate i se consult n cadrul grupurilor sectoriale de lucru. Versiunea final
a strategiei sectoriale de cheltuieli, actualizat n corespundere cu limita de
cheltuieli prevzut n CBTM, se aprob de APC de specialitate i se public pe
pagina web a acesteia.
145. Dup consultare n cadrul grupurilor de lucru corespunztoare,
obiectivele politicii fiscale i vamale, obiectivele n domeniul administrrii fiscale
49
i vamale, precum i prioritile de cheltuieli se prezint spre examinare i aprobare

Grupului coordonator pentru elaborarea CBTM.
146. Termenele limit i responsabilitile pentru elaborarea i prezentarea
politicii bugetar-fiscale sunt stabilite n calendarul pentru elaborarea i aprobarea
CBTM, cuprins n capitolul III al prezentului Set.
4.5. Cadrul macrobugetar
4.5.1. Structura cadrului macrobugetar
147. Cadrul macrobugetar reflect balana financiar general a BPN i

prezint prognoza cadrului general de resurse pe termen mediu pentru planificarea
i implementarea programelor de cheltuieli publice.
148. Modul de formare a cadrului general de resurse i cheltuieli se reflect
schematic n figura 4.4.
Figura 4.4. Formarea cadrului general de resurse i cheltuieli
Prognoza Politica fiscal i

macroeconomic vamal Politica n domeniul datoriei de
stat i a surselor de finanare
Prognoza Prognoza veniturilor colectate Soldul bugetar

veniturilor de autoritile/instituiile (deficit/excedent) i prognoza
generale bugetare surselor de finanare
Cadrul general de resurse
Prognoza cheltuielilor publice Serviciul datoriei

discreionare de stat
Limite de cheltuieli pe sectoare, pe bugete, pe APC
149. Ca structur, cadrul macrobugetar cuprinde urmtoarele elemente

principale:
a) prognoza veniturilor BPN i a componentelor acestuia;
50
b) prognoza cheltuielilor BPN i a componentelor acestuia,

inclusiv prognoza cheltuielilor de personal;
c) soldul BPN i al componentelor acestuia i prognoza surselor de
finanare.
4.5.2. Prognoza veniturilor
150. Prognoza veniturilor BPN i a componentelor acestuia se elaboreaz

avnd la baz:
a) prognoza indicatorilor macroeconomici;
b) analiza tendinelor recente a ncasrilor de venituri (cel puin pentru ultimii
doi ani) i a principalilor factori care le influeneaz;
c) volumul aprobat de venituri pe anul bugetar n curs i analiza executrii
scontate a bugetului pn la finele anului;
d) obiectivele politicii fiscale i vamale, precum i obiectivele politicii de
administrare fiscal i vamal;
e) estimrile privind granturile pentru susinerea bugetului i pentru proiectele
finanate din surse externe.
151. Ca structur, prognoza veniturilor cuprinde:
a) veniturile fiscale, contribuiile de asigurri sociale de stat i primele de
asigurare obligatorie de asisten medical;
b) veniturile nefiscale, inclusiv veniturile colectate de ctre
autoritile/instituiile bugetare; i
c) granturile externe i interne.
152. Estimarea veniturilor generale ale BS se efectueaz cu ajutorul modelului
de prognoz macrofiscal, bazndu-se pe o serie de formule matematice stabilite,
dup caz, n funcie de obiectivele politicii fiscale pe tipuri de impozite i taxe, i
relaia acestora cu variabilele macroeconomice, cum sunt: PIB nominal, inflaia,
rata cursului de schimb al monedei naionale, balana comercial, salariul mediu
lunar, fondul de remunerare a muncii, etc.
153. Contribuiile de asigurri sociale de stat i primele de asigurare
obligatorie de asisten medical se estimeaz reieind din tarifele stabilite pe
categorii de pltitori i volumul prognozat al fondului de remunerare a muncii.
154. Prognoza veniturilor colectate de instituiile bugetare se elaboreaz n
baza evoluiei indicatorilor din anii precedeni, obiectivelor i propunerilor
autoritilor publice.
155. Granturile interne i externe, att pentru suport bugetar, ct i pentru
proiecte finanate din surse externe, se estimeaz n conformitate cu acordurile
ncheiate sau care se afl la etapa de negociere cu donatorii.
156. Prognoza veniturilor poate fi elaborat n cteva scenarii alternative cu
asumri diferite pentru a analiza sensibilitatea acestora i a evalua riscurile
aferente.
157. Prognoza veniturilor BPN i a componentelor acestuia se prezint n
termeni nominali, ca % din PIB i ca % din veniturile totale n formatul tabelului
4.4.
51
Tabelul 4.4. Prognoza veniturilor (n milioane lei, % din PIB, % din suma total)
Denumirea Cod AB-2 AB-1 AB AB+1 AB+2 AB+3

Eco
(k6) Executat Executat Aprobat Scontat Proiect Estimat Estimat
4.5.3. Prognoza cheltuielilor
158. Volumul prognozat al cheltuielilor totale se stabilete n funcie de

volumul cadrului general de resurse, care include volumul estimat al veniturilor i a
surselor de finanare.
159. Modul de elaborare a limitelor de cheltuieli pe sectoare i de dezagregare
a acestora pe componentele BPN i pe APC se reglementeaz n sub-capitolul 4.6.
Cheltuielile de personal1
160. Cheltuielile de personal constituie o categorie economic principal de

cheltuieli recurente cu impact major asupra structurii economice a bugetului i
necesit a fi supus unui control riguros din partea autoritilor publice centrale i
locale. Volumul cheltuielilor de personal, n condiiile cadrului limitat de resurse,
influeneaz structura i volumul altor categorii de cheltuieli ale bugetului.
161. Prognoza cheltuielilor de personal se elaboreaz avnd la baz:
a) analiza tendinelor recente privind cheltuielile de personal, inclusiv n
raport cu PIB, cheltuielile totale i cele recurente ale bugetului;
b) analiza privind efectivul de personal i recomandrile privind raionalizarea
i optimizarea numrului de angajai n sectorul bugetar;
c) obiectivele politicii n domeniul remunerrii i angajrilor n sectorul
bugetar pe termen mediu.
162. Formatul de prezentare a informaiei de baz pentru analiza i prognoza
cheltuielilor de personal se cuprinde n tabelul 4.5.
Tabelul 4.5. Prognoza cheltuielilor de personal i angajrilor n sectorul bugetar
Denumirea Unitatea AB-2 AB-1 AB AB+1 AB+2 AB+3

de Executat Executat Aprobat Scontat Proiect Estimat Estimat
1
Cheltuielile de personal includ cheltuielile pentru remunerarea muncii personalului din sistemul
bugetar, precum i contribuiile de asigurri sociale de stat i primele de asigurri obligatorii de asisten
medical.
52
msur
Sectorul A
Remunerarea muncii mii lei
Contribuii i prime de
asigurri obligatorii mii lei
Uniti de personal uniti
Sectorul B

Total pe sistemul bugetar
Abrevieri: AB anul de baz (curent); AB-2 i AB-1 anii precedeni anului de baz; AB+1 anul viitor pentru care se
elaboreaz proiectul de buget; AB+2 i AB+3 anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
4.5.4. Soldul bugetar i prognoza surselor de finanare
163. Soldul bugetar se stabilete n funcie de necesitile i posibilitile de

finanare a bugetului cu respectarea regulilor privind politica bugetar-fiscal i
regulile soldului bugetar, prevzute de Legea finanelor publice i responsabilitii
bugetar-fiscale.
164. Soldul bugetar se determin ca diferen ntre resursele bugetului i
cheltuielile** acestuia, iar exprimate n categorii economice se calculeaz prin
formula:
Sold = 1 (2+3) = 4+5, unde
1 venituri;
2 cheltuieli;
3 active nefinanciare;
4 active financiare;
5 datoriile.
*Resursele bugetului reprezint suma veniturilor (1) cu activele financiare i datoriile (4+5).
** Cheltuielile reprezint cheltuielile propriu-zise (2) nsumate cu activele nefinanciare(3).
165. Soldul bugetar poate fi pozitiv sau negativ. Soldul pozitiv reflect
excedent bugetar, iar cel negativ deficit bugetar.
166. n conformitate cu regulile politicii bugetar-fiscale, stabilite n Legea
finanelor publice i responsabilitii bugetar-fiscale, nivelul maxim admisibil al
53
deficitului BPN nu poate depi volumul cheltuielilor capitale prevzut n buget n

termeni nominali i nu poate constitui mai mult de 3% din PIB.
167. Finanarea disponibil pentru acoperirea deficitului bugetar reprezint
volumul total al activelor financiare i intrrilor din mprumuturi i emisiuni de
valori mobiliare interne i externe, din care se deduc resursele necesare pentru
rambursarea sumei principale a datoriei.
168. Prognoza surselor de finanare se elaboreaz avnd la baz analiza
tendinelor recente privind executarea bugetului n raport cu obiectivele stabilite (n
termeni nominali i ca pondere n PIB), precum i obiectivele pe termen mediu n
domeniul datoriei de stat. n special, volumul surselor de finanare este influenat
de urmtorii factori:
a) finanarea extern sub form de mprumuturi pentru proiecte finanate din
surse externe sau pentru suport bugetar;
b) finanarea sub form de mprumuturi contractate pe piaa intern prin
emiterea valorilor mobiliare de stat (VMS);
c) mijloacele obinute din vnzarea i privatizarea patrimoniului public;
d) modificarea soldului mijloacelor bneti la conturile bugetului, acumulate
pe parcursul anilor precedeni.
169. Estimrile privind datoria de stat i garaniile de stat, precum i
prognoza surselor de finanare se prezint n termeni nominali i ca % din PIB n
formatul tabelului 4.6.
Tabelul 4.6. Datoria de stat i prognoza surselor de finanare (n milioane lei, % din PIB)

Executat Executat Aprobat Scontat Proiect Estimat Estimat
A. Stocul datoriei
de stat
A1. Datoria de stat
intern
A2. Datoria de stat
extern*
B. Stocul garaniilor
de stat
A1.Garanii de stat
interne
A2.Garanii de stat
externe*
C. Sursele de
finanare
C1. Sursele de
finanare interne
Valori mobiliare
de stat emise pe
piaa primar
Valori mobiliare
de stat convertite
54

Alte mprumuturi
de stat interne sub
forma valorilor
mobiliare de stat
C2. Sursele de
finanare externe*
Emiterea
valorilor mobiliare de
stat
Primirea
mprumuturilor de
stat
a. mprumuturi
pentru proiecte
finanate din surse
externe
b. mprumuturi
pentru susinerea
bugetului
D. Deservirea
datoriei de stat
D1. Deservirea
datoriei de stat
interne
Suma principal
Valori mobiliare
de stat emise pe
piaa primar
Valori mobiliare
de stat convertite
Alte mprumuturi
de stat interne sub
forma valorilor
mobiliare de stat
Dobnzi aferente
datoriei de stat
interne
Valori mobiliare
de stat emise pe
piaa primar
Valori mobiliare
de stat convertite
Alte mprumuturi
de stat interne sub
forma valorilor
mobiliare de stat
55

D2. Deservirea
datoriei de stat
extern*
Suma principal
Rscumprarea
valori lor mobiliare de
stat
Rambursarea
mprumuturilor de
stat
Dobnzi aferente
datoriei de stat
externe
Valori mobiliare
de stat
mprumuturi de
stat
Alte dobnzi
achitate la datoria de
stat
*) Indicatorii ce se refer la datoria de stat extern se prezint n moned naional i n dolari SUA.
4.5.5. Formatul de prezentare al cadrului macrobugetar
170. Indicatorii cadrului macrobugetar se exprim n valoare nominal i ca

pondere n PIB i reflect: (a) datele realizate pentru doi ani precedeni, (b)
volumul aprobat pe anul curent, (c) nivelul de executare scontat pn la finele
anului i (d) prognozele pentru urmtorii trei ani.
171. Formatul de prezentare a cadrului macrobugetar se prezint n tabelul 4.7.
Tabelul 4.7. Cadrul macrobugetar (in milioane lei, % din PIB)
Codul AB-2 AB-1 AB AB+1 AB+2 AB+3
ECO S2
executat
executat
aprobat
scontat
estimat
estimat
proiect
Denumirea
(k1)
A. VENITURI, n total
Bugetul de stat
Bugetele locale
BASS
FAOAM
B. CHELTUIELI, n total
Bugetul de stat
Bugetele locale
56
Codul AB-2 AB-1 AB AB+1 AB+2 AB+3
ECO S2
executat
executat
aprobat
scontat
estimat
estimat
proiect
Denumirea
(k1)
BASS
FAOAM
Din care: Cheltuielile de

personal
Bugetul de stat
Bugetele locale
BASS
FAOAM
C. SOLDUL TOTAL (deficit (-) /
excedent (+))
Bugetul de stat
Bugetele locale
BASS
FAOAM
D. SOLDUL PRIMAR AL BPN

E. SOLDUL DATORIEI DE STAT
intern
extern
F. SOLDUL GARANIILOR DE
STAT
172. Responsabilitatea general pentru elaborarea cadrului macrobugetar i

revine Ministerului Finanelor. n special, Ministerul Finanelor este responsabil
pentru:
a) elaborarea obiectivelor politicii fiscale i vamale i a obiectivelor politicii
de administrare fiscal i vamal pe termen mediu;
b) analiza implicaiilor bugetare, fiscale, economice i sociale, precum i a
riscurilor posibile;
c) elaborarea prognozei veniturilor;
d) elaborarea prognozei surselor de finanare i a stocului datoriei de stat.
173. La elaborarea cadrului macrobugetar Ministerul Finanelor conlucreaz cu
alte autoriti publice interesate:
a) Ministerul Economiei, care este responsabil de prezentarea analizei i
prognozei cadrului macroeconomic;
57
b) APC de specialitate n domeniul proteciei sociale i, respectiv, domeniul

ocrotirii sntii, care prezint estimrile privind resursele generale ale bugetelor
corespunztoare.
174. Conlucrarea la nivel tehnic i consultarea estimrilor cadrului
macrobugetar se efectueaz n formatul grupului de lucru responsabil de cadrul
macroeconomic, politica fiscal i cadrul de resurse, cu implicarea diferitor
autoriti/instituii interesate.
175. Prognoza definitivat a cadrului macrobugetar se prezint spre
coordonare i aprobare Grupului coordonator CBTM.
176. Termenele limit i responsabilitile pentru elaborarea cadrului
macrobugetar, se conin n calendarul pentru elaborarea i aprobarea CBTM,
cuprins la capitolul III al prezentului Set.
4.6. Cadrul de cheltuieli
4.6.1. Rolul i structura limitelor de cheltuieli
177. Limitele de cheltuieli reprezint estimri ale volumului maxim de

resurse, pentru diferite nivele de dezagregare. Ca structur, limitele de cheltuieli
sectoriale includ dou elemente constitutive:
a) linia de baz, care cuprinde costurile pe termen mediu ale politicilor
existente i reflect volumul resurselor necesare pentru meninerea performanei
actuale a programelor de cheltuieli n curs de desfurare; i
b) costurile iniiativelor de politici noi, care reflect resursele disponibile
pentru implementarea iniiativelor de politici noi.
178. Limitele de cheltuieli se elaboreaz pentru trei ani consecutivi limita
pentru primul an servete ca baz pentru elaborarea bugetelor anuale pe anul
bugetar viitor, iar limitele pentru urmtorii doi ani bugetari au caracter indicativ i
servesc drept baz pentru urmtorul ciclu de planificare bugetar.
179. n dependen de etapa procesului bugetar, limitele de cheltuieli
sectoriale se disting n:
a) limite preliminare se elaboreaz la etapa iniial a ciclului bugetar
anual (ianuarie-februarie) doar la nivel de sector i servesc drept baz pentru
elaborarea strategiilor sectoriale de cheltuieli.
b) limite actualizate se elaboreaz la etapa de definitivare a CBTM
(martie-aprilie) ca urmare a actualizrii cadrului macrobugetar i a cadrului de
politici.
180. Procesul de elaborare a limitelor n procesul de elaborare a bugetului este
orientat de sus - n - jos prin dezagregare.
181. Dezagregarea limitelor de cheltuieli, n dependen de etapa procesului
bugetar, se produce: (a) pe sectoare, (b) pe bugetele componente ale BPN, inclusiv
se determin transferurile interbugetare; i (c) pentru bugetul de stat - pe APC,
incluznd, n caz de necesitate, limite pe anumite categorii economice de cheltuieli,
dac acestea sunt de interes strategic i necesit a fi asigurat controlul lor.
182. Din punct de vedere economic, att limitele preliminare de cheltuieli, ct
i cele actualizate reflect distinct cheltuielile recurente i investiiile capitale.
58
183. Categoriile limitelor de cheltuieli i schema dezagregrii acestora se

prezint n figura 4.5.
Figura 4.5. Dezagregarea limitelor de cheltuieli
Limite de
cheltuieli
Pe sectoare Pe componente ale De la bugetul de

A. Preliminare BPN stat
- Linia de baz (BS, BASS, FAOAM, (pe APC , transferuri
B.Actualizate BL) pentru BL )
1.Linia de baz -recurente -recurente
-recurente -investiii capitale -investiii capitale
-investiii capitale
2.Politici noi
-recurente
-investiii capitale
4.6.2. Etapele de elaborare a limitelor de cheltuieli
184. Procesul de determinare a limitelor de cheltuieli se efectueaz n

urmtoarele etape:
1) determinarea liniei de baz pentru fiecare sector;
2) determinarea volumului de resurse pentru politici noi;
3) identificarea prioritilor de cheltuieli;
4) stabilirea limitelor de cheltuieli pe sectoare;
5) dezagregarea limitelor sectoriale de cheltuieli pe tipuri de bugete i stabilirea
transferurilor interbugetare;
6) distribuirea limitelor de resurse i de cheltuieli de la bugetul de stat pe APC; i
7) aprobarea limitelor de ctre Guvern.
59
185. O precondiie pentru determinarea limitelor de cheltuieli este estimarea

cadrului general de resurse pe termen mediu, n conformitate cu procedura descris
n sub-capitolul 4.5 al Setului.
Etapa 1: Estimarea liniei de baz

186. Linia de baz reflect volumul resurselor necesare pentru implementarea
politicilor deja asumate n cadrul programelor de cheltuieli recurente, precum i a
proiectelor de investiii capitale n curs de desfurare. Linia de baz se estimeaz
pe fiecare sector n parte. Volumul total al liniei de baz a bugetului este egal cu
suma liniilor de baz determinate pentru fiecare sector n parte.
187. Metodologia de estimare a liniei de baz se cuprinde n seciunea 4.6.3 i
n capitolul V al Setului.
Etapa 2: Determinarea volumului de resurse pentru politici noi

188. La aceast etap are loc coordonarea cadrului general de resurse cu linia de
baz. Volumul total de resurse disponibile pentru implementarea noilor politici i a
noilor proiecte de investiii capitale se determin prin deducerea din cadrul total de
resurse a volumului total al liniei de baz pentru toate sectoarele, determinat la
etapa 1.
189. n rezultatul coordonrii cadrului de resurse cu linia de baz, pot fi
distinse urmtoarele situaii:
a) linia de baz este mai mic dect cadrul general de resurse, ceea ce nseamn
c toate programele existente au acoperire financiar integral i exist un volum de
resurse suplimentare pentru prioriti de politici noi.
b) linia de baz este mai mare dect cadrul general de resurse aceasta
nseamn c resursele disponibile nu pot acoperi integral toate programele i
angajamentele existente i implic reducerea sau suspendarea unor cheltuieli mai
puin prioritare pentru perioada de prognoz, conform procedurii descrise la seciunea
4.6.3.
Etapa 3: Identificarea prioritilor de cheltuieli

190. La aceast etap se analizeaz costurile programelor existente i a
iniiativelor de politici noi pentru fiecare sector i se identific prioritile de
cheltuieli pentru distribuirea resurselor suplimentare disponibile pe sectoare.
191. Drept baz pentru analiza i selectarea prioritilor servesc proiectele
strategiilor sectoriale de cheltuieli, analizele cheltuielilor intersectoriale
(salarizarea n sistemul bugetar, investiiile capitale) i alte analize i informaii
relevante.
Etapa 4: Determinarea limitelor de cheltuieli pe sectoare

192. Limitele de cheltuieli pe sectoare se determin prin nsumarea liniei de
baz pentru fiecare sector cu volumul resurselor suplimentare distribuite ntre
sectoare conform prioritilor identificate la etapa 3. n cazul n care linia de baz
depete cadrul disponibil de resurse, la stabilirea limitelor actualizate de
cheltuieli se va aplica procedura de reducere a liniei de baz.
193. Limitele actualizate de cheltuieli pe sectoare se divizeaz pe resurse
generale i resurse colectate.
60
Etapa 5: Dezagregarea limitelor de cheltuieli pe componentele BPN i estimarea

relaiilor interbugetare
194. Aceast etap se aplic doar n cazul limitelor actualizate de cheltuieli i
const n dezagregarea limitei sectoriale de cheltuieli pe componentele BPN.
Pentru aceast se analizeaz implicaiile asupra componentelor BPN i se estimeaz
relaiile interbugetare.
Etapa 6: Dezagregarea limitelor de resurse i cheltuieli de la bugetul de stat pe APC

195. La aceast etap, limitele sectoriale actualizate de resurse i cheltuieli de
la bugetul de stat se dezagregheaz pe autoriti publice centrale, incluznd i
volumele de resurse colectate de ctre autoritile/instituiile bugetare.
Etapa 7: Aprobarea limitelor de cheltuieli

196. Limitele actualizate de cheltuieli, dezagregate conform procedurilor
descrise la etapa 6 se aprob de ctre Guvern ca parte a CBTM. Dup aprobarea
CBTM, aceste limite reprezint volume de resurse i cheltuieli bugetare maxime, n
baza crora APC i APL i elaboreaz propunerile bugetare detaliate.
4.6.3. Limitele preliminare de cheltuieli
197. n conformitate cu calendarul bugetar, Ministerul Finanelor elaboreaz

i emite ctre APC de specialitate limitele preliminare de cheltuieli, corelate cu
cadrul preliminar de resurse.
198. La etapa stabilirii limitelor preliminare de cheltuieli se estimeaz doar
linia de baz pentru fiecare sector n parte, cuprinznd linia de baz pentru
cheltuieli recurente i pentru investiii capitale.
199. Formatul de estimare a limitei de cheltuieli (preliminare i actualizate) pe
sectoare se prezint n tabelul 4.9.
Tabelul 4.9. Format pentru estimarea limitelor de cheltuieli pe sectoare , mii lei
Denumirea Cod AB AB+1 AB+2 AB+3

aprobat proiect estimat estimat
Sectorul A
1 Bugetul aprobat pe anul curent
Cheltuieli recurente
Investiii capitale
2 Angajamente aprobate n CBTM din
anii precedeni
2.1 Factorul 1 / Politica 1
Investiii capitale
2.2 Factor 2 / Politica 2
Investiii capitale
3 Factorii de estimare / actualizare a
liniei de baz
61

aprobat proiect estimat estimat
3.1 Factorul 1
Investiii capitale
3.2 Factorul 2
Investiii capitale
4 Linia de baz estimat / actualizat
(limita preliminar de cheltuieli)
(1+2+3)
Investiii capitale
5 Economii din eficientizare
5.1 Factorul 1
Investiii capitale
5.2 Factorul 2
Investiii capitale
6 Prioriti noi de politic
6.1 Politica 1
Investiii capitale
6.2 Politica 2
Investiii capitale
7.a Limita de cheltuieli actualizat
(4+5+6)
Investiii capitale
7.b Limita de cheltuieli actualizat
(4+5+6)
Finanat din:
Resurse generale
Resurse colectate
Abrevieri: AB anul de baz (curent); AB+1 anul viitor pentru care se elaboreaz proiectul de buget;
AB+2 i AB+3 anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
200. Drept baz pentru estimarea liniei de baz reprezint bugetul adoptat
pentru anul curent (indicatorul 1), care se completeaz cu angajamentele aprobate
n cadrul CBTM din anii precedeni (indicatorul 2), precum i innd cont de
influena unor factori de natur tehnic, cum snt inflaia, evoluiile demografice,
etc. (indicatorul 3).
62
201. Linia de baz (indicatorul 4) se estimeaz iniial de ctre Ministerul

Finanelor dup care, se solicit confirmarea sau ajustarea acesteia de ctre APC de
specialitate, cu prezentarea argumentrilor i justificrilor necesare.
202. Linia de baz pentru BASS i FAOAM se estimeaz de ctre Ministerul
Finanelor n colaborare cu CNAS i CNAM.
203. Dac volumul total estimat al liniei de baz depete cadrul disponibil
de resurse, se aplic urmtoarele proceduri:
a) Ministerul Finanelor analizeaz i ajusteaz linia de baz prin reduceri
proporionale sau, dup caz, identific anumite programe (domenii) de cheltuieli
publice pentru poteniale reduceri.
b) Ministerul Finanelor informeaz APC despre reducerea liniilor de baz
sectoriale i solicit implicarea APC la validarea liniei de baz pe sectoare.
c) APC de specialitate sunt obligate, n comun cu alte autoriti publice, care
fac parte din sectorul respectiv, n procesul elaborrii strategiilor sectoriale de
cheltuieli, s analizeze programele sectoriale i angajamentele existente de cheltuieli
i s aleag una din dou opiuni:
- confirm ajustrile la linia de baz propuse de Ministerul Finanelor sau
- identific alte domenii pasibile pentru optimizarea cheltuielilor i
nainteaz propuneri concrete de diminuare a liniei de baz sectoriale.
204. Propunerile de ajustare, dup caz, a liniei de baz (indicatorul 4), precum
i propunerile viznd economiile din eficientizare (indicatorul 5) i prioritile de
politici noi (indicatorul 6), prezentate de ctre APC de specialitate n cadrul
proiectelor strategiilor sectoriale de cheltuieli se examineaz de ctre Ministerul
Finanelor n procesul actualizrii limitelor de cheltuieli, conform procedurilor
descrise la seciunea 4.6.4.
4.6.4. Limitele actualizate de cheltuieli
205. Limitele preliminare de cheltuieli se supun actualizrii de ctre

Ministerul Finanelor avnd la baz:
a) prognoza actualizat a cadrului macrobugetar;
b) propunerile de ajustare a liniei de baz (indicatorii 2-4);
c) propunerile privind msurile de eficientizare a utilizrii resurselor
existente i de formare a economiilor (indicatorul 5); i
d) prioritile de politici noi la nivel de sector i propunerile de cheltuieli
(indicatorul 6).
206. Pentru determinarea limitelor actualizate de cheltuieli, Ministerul
Finanelor examineaz propunerile APC i analizeaz implicaiile financiare ale
acestora n raport cu cadrul disponibil de resurse, lund n considerare i estimrile
de venituri colectate.
207. Msurile de politici noi nu neaprat implic alocarea resurselor
suplimentare. De aceea, la elaborarea propunerilor de cheltuieli n contextul
CBTM, autoritile publice sunt obligate s propun opiuni de redistribuire a
resurselor existente ntre programe/sub-programe n corespundere cu prioritile
stabilite, precum i de acoperire a costurilor politicilor noi din contul resurselor
eliberate ca urmare a msurilor de eficientizare i de mbuntire a
managementului programelor existente i doar dup aceasta se abordeaz alocarea
63
resurselor insuficiente. Conceptul abordrii msurilor de eficientizare se conine n

boxa 4.4.
Boxa 4.4. Economiile de la utilizarea mai eficient a resurselor

Economiile n urma eficientizrii utilizrii resurselor reflect conceptul potrivit cruia acelai volum de servicii
publice ar putea fi prestat la un cost mai redus datorit progresului tehnologic i al unui management mbuntit
al resurselor existente.
Conceptul economiilor n urma eficientizrii sunt relevante doar pentru prestarea serviciilor publice i nu poate fi
aplicat n cazul unor cheltuieli cu caracter obligatoriu, cum snt cheltueilile pentru serviciul datoriei de stat,
prestaiile de protecie social i alte transferuri. Cheltuielile pentru investiii capitale de asemenea ar putea fi
protejate de reducere.
Dup ce aceste costuri se deduc din volumul total al cheltuielilor, se asum un anumit nivel de economii (de
regul ntre 2% i 5% pe an) ce poate fi aplicat la cheltuielile reziduale. Nivelul asumat al economiilor poate varia
de la un sector la altul, astfel reflectnd diferena n eficiena relativ a serviciilor publice.
208. Politicile noi propuse n contextul CBTM necesit a fi supuse n prealabil

analizei impactului acestora dup mai multe dimensiuni. n acest scop, att APC,
ct i Ministerul Finanelor, consult Ghidul metodologic pentru evaluarea ex-ante
a impactului politicilor publice, elaborat de Cancelaria de Stat.
209. Propunerile de cheltuieli prezentate n contextul CBTM se supun unui
proces de prioritizare n baza unor criterii determinate n boxa 4.5.
Boxa 4.5. Criterii de prioritizare
Procesul de prioritizare are loc prin prisma a dou activiti majore:
Analiza constrngerilor bugetare, evaluarea costurilor propunerilor i posibilitilor de a realoca resursele
existente spre domenii mai prioritare;
Limitarea i plasarea programelor de cheltuieli i activitilor n ordinea importanei, avnd la baz analiza
acestora potrivit urmtoarelor criterii:
Angajamentele obligatorii i cele existente: cum sunt, deservirea datoriei, indexarea salariilor,
plilor sociale, pensiilor, transferurile la alte componente ale BPN,, etc.;
Impactul asupra prioritilor de politici: se consider mai prioritare acele programe de cheltuieli i
activiti care contribuie n modul cel mai direct la realizarea prioritilor de politici i obiectivelor
strategice ale APC. Se analizeaz dac propunerea nu dubleaz alte iniiative sau activiti la nivel de
sector sau dac sunt identificate legturile cu alte iniiative sau activiti;
Perioada de timp: acele programe de cheltuieli i activiti care pot soluiona o problem n cel mai
scurt timp i care vor avea cel mai de durat impact trebuie s fie cele mai prioritare;
Cost eficien: acele programe de cheltuieli i activiti ce pot soluiona o problem n termenul cel
mai scurt i cu cele mai reduse cheltuieli trebuie s aib cea mai mare prioritate;
Capacitatea de implementare: capacitatea APC i a instituiilor subordonate de a implementa
propunerile de reform trebuie s reprezinte un factor important n procesul de prioritizare;
Cerinele de finanare: se analizeaz sursele de finanare, inclusiv dac unele activiti ar putea fi
finanate din surse alternative celor bugetare. Unele activiti pot avea nite cerine de finanare mai
mari, dei reprezint o prioritate mai mic. De exemplu, construcia drumurilor noi poate avea o
prioritate mai mic dect reabilitarea drumurilor existente.
210. Dup generalizarea propunerilor cu privire la prioritile de cheltuieli,

Ministerul Finanelor organizeaz consultri asupra acestora n cadrul grupului de
lucru responsabil de politica i prioritile de cheltuieli, iar ulterior se prezint spre
examinare Grupului coordonator CBTM.
64
211. n urma consultrilor n cadrul grupului de lucru responsabil de politicile

i prioritile cheltuielilor publice i lurii deciziilor privind propunerile acceptate,
Ministerul Finanelor, n comun cu APC de specialitate, actualizeaz limitele de
cheltuieli pe sectoare.
4.6.5. Dezagregarea limitelor actualizate de cheltuieli
212. Limitele actualizate de cheltuieli pe sectoare se comunic APC de

specialitate, responsabile de elaborarea strategiilor sectoriale de cheltuieli, care
asigur dezagregegarea pe componentele BPN i pe APC, care gestioneaz resurse
n cadrul sectorului respectiv.
213. Pentru dezagregarea limitelor de cheltuieli pe componentele BPN, APC
de specialitate conlucreaz cu alte autoriti publice, care gestioneaz resurse n
sectorul respectiv, analiznd propunerile de politici i estimrile de cheltuieli
sectoriale sub aspectul competenelor n prestarea serviciilor publice, delimitate
prin lege pe nivele ale administraiei publice: central i local, iar n cadrul nivelului
central n funcie de delimitarea prin lege a competenelor ntre BS, BASS i
FAOAM.
214. n cadrul acestui exerciiu, de asemenea, se identific toate categoriile
de transferuri ntre bugetele componente ale BPN i se agreaz cu prile interesate
n contextul cadrului macrobugetar. Transferurile interbugetare se estimeaz de
ctre Ministerul Finanelor n conformitate cu prevederile legislaiei, care
reglementeaz dup caz, finanele publice locale, sistemul de protecie social i
sistemul de asigurri obligatorii de asisten medical.
Particularitile specifice privind estimarea relaiilor interbugetare se
reglementeaz la sub-capitolul 4.8.
215. Formatul de prezentare a limitelor sectoriale de cheltuieli dezagregate pe
componentele BPN se conine n tabelul 4.9.
65
Tabelul 4.9. Dezagregarea limitelor de cheltuieli pe bugete, mii lei
AB AB+1 AB+2 AB+3

Denumirea Cod
Aprobat Proiect Estimat Estimat
Sectorul A
Limita de cheltuieli, total
Investiii capitale
1.1. Bugetul de stat
Investiii capitale
1.2. Bugetele locale
Investiii capitale
1.3. BASS
Investiii capitale
1.4. FAOAM
Investiii capitale
Sectorul B
.......
.......
216. Dup dezagregarea pe componentele BPN, limitele sectoriale ale

bugetului de stat se dezagregheaz pe APC, care gestioneaz resurse n cadrul
sectorului respectiv. De rnd cu dezagregarea cheltuielilor, se distribuie pe APC i
resursele: resurse generale i resursele colectate de ctre autoritile/instituiile
bugetare, inclusiv resursele aferente proiectelor finanate din surse externe.
217. Formatul de prezentare a limitelor de resurse i cheltuieli dezagregate pe
APC se prezint n tabelul 4.10.
Tabelul 4.10. Limitele de resurse i cheltuieli ale bugetului de stat pe autoriti publice centrale, mii lei
AB aprobat AB+1 proiect AB+2 estimat AB+3 estimat
Denumirea Cod Total Inclusiv Total Inclusiv Total Inclusiv Total Inclusiv
generale
generale
generale
generale
colectate
colectate
colectate
colectate
Resurse
Resurse
Resurse
Resurse
Resurse
Resurse
Resurse
Resurse
APC 1...n
Sectorul A...Z
Cheltuieli x x x x x x x x
recurente
Investiii x x x x x x x x
capitale
66
Abrevieri: AB anul de baz (curent), AB+1 anul viitor pentru care se elaboreaz proiectul de buget, AB+2 i AB+3
anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
218. Pentru a asigura dezagregarea limitelor, APC de specialitate este n drept

s decid asupra formei i modului de conlucrare cu alte autoriti publice
interesate, inclusiv cu autoritile publice locale. n special, APC de specialitate
identific necesarul de informaie i, n cazul n care exist necesitatea n
informaie care depete aria sa de competen, solicit furnizarea informaiei
respective de ctre alte autoriti.
219. Pentru sectoarele sau APC, care nu fac parte a strategiilor sectoriale de
cheltuieli, dezagregarea limitelor de resurse i cheltuieli se efectueaz de ctre
Ministerul Finanelor.
220. n procesul de estimare a cadrului de cheltuieli, Ministerul Finanelor

este responsabil pentru:
a) estimarea i actualizarea liniei de baz;
b) emiterea limitelor preliminare de cheltuieli;
c) examinarea propunerilor APC cu privire la ajustarea liniei de baz sau
iniiativele de politici noi;
d) organizarea consultrilor n cadrul grupului de lucru responsabil de politica
i prioritile de cheltuieli publice;
e) actualizarea cadrului general de resurse i a limitelor sectoriale de
cheltuieli;
f) coordonarea i acordarea asistenei metodologice necesare APC de
specialitate n procesul de dezagregare a limitelor de cheltuieli pe componentele BPN
i pe APC.
221. APC de specialitate, n consultare cu grupurile sectoriale de lucru, sunt

responsabile pentru elaborarea i prezentarea proiectelor strategiilor sectoriale de
cheltuieli. n special APC de specialitate sunt responsabile pentru:
a) examinarea i confirmarea sau naintarea propunerilor de ajustare, dup caz,
a liniei de baz;
b) identificarea rezervelor i prezentarea propunerilor de eficientizare a
costului programelor existente i justificarea costurilor politicilor noi;
c) naintarea propunerilor i organizarea consultrilor n cadrul grupului
sectorial de lucru i ntocmirea proceselor verbale;
d) ajustarea strategiei sectoriale de cheltuieli n corespundere cu limita
actualizat de cheltuieli cu aplicarea criteriilor de prioritizare a propunerilor de
cheltuieli;
e) dezagregarea limitei sectoriale de cheltuieli pe programe, pe componentele
BPN i pe APC, finanate de la bugetul de stat, n cadrul sectorului respectiv.
222. Cancelaria de Stat este implicat n acest exerciiu prin intermediul

reprezentanilor n cadrul grupurilor de lucru, avnd rolul de a monitoriza corelarea
prioritilor sectoriale de cheltuieli cu prioritile de politici stabilite la nivel
naional.
67
223. Guvernul aprob limitele actualizate de cheltuieli ca parte a CBTM.

224. Termenele limit i responsabilitile n procesul de determinare a
limitelor de cheltuieli se conin n calendarul pentru elaborarea i aprobarea CBTM,
cuprins la capitolul III al prezentului Set.
4.7. Particulariti specifice planificrii investiiilor capitale
225. Planificarea bugetar pe termen mediu implic o abordare integrat a

cheltuielilor, incluznd att cheltuielile recurente, ct i investiiile capitale.
Investiiile capitale finanate de la buget se planific, se execut i se raporteaz ca
parte integrant a bugetului respectiv, cu respectarea procedurilor bugetare stabilite
de Legea finanelor publice i responsabilitii bugetar-fiscale.
226. Particularitile specifice ale ciclului proiectului de investiii capitale
(pregtirea, aprobarea i implementarea) necesit proceduri speciale pentru
planificarea i managementul proiectelor investiionale. Principiile i procedurile
privind formarea i administrarea proiectelor de investiii capitale, precum i
responsabilitile de gestionare a acestora se reglementeaz prin lege.
Caracteristica ciclului proiectului de investiii capitale
227. Etapele ciclului proiectului de investiii capitale se prezint n figura 4.6.

Primele patru etape reprezint Faza de pregtire i aprobare a proiectului, iar
ultimele dou etape constituie Faza de implementare a proiectului.
Figura 4.6. Ciclul proi ectul ui de invest i ii c apit ale
1. Identificarea i
evaluarea
preliminar
a proiectului
6. Evaluarea
2. Fundamentarea tehnico-
proiectelor
economic a proiectului
finalizate i auditul
5. Implementarea
i 3. Evaluarea
monitorizarea i examinarea proiectului
proiectului
4. Aprobarea
finanrii proiectului
n CBTM / buget
68
228. Boxa 4.6 descrie succint fiecare etap a ciclului proiectului de investiii
capitale.
Boxa 4.6. Etapele de planificare i implementare a proiectelor de investiii capitale
1. Identificarea i evaluarea preliminar a proiectului

Propunerile de proiecte de investiii capitale se identific de ctre autoritile/instituiile bugetare, reieind din
analiza problemelor i politicile cuprinse n strategiile naionale i sectoriale de dezvoltare. La etapa de
identificare a proiectelor, iniiatorul colecteaz datele necesare pentru a descrie:
a) scopul i prioritatea strategic a proiectului, locul n strategia naional sau sectorial de dezvoltare;
b) problema concret, care se propune a fi soluionat prin realizarea proiectului;
c) principalele tipuri de activitate i rezultatele scontate;
d) identificarea opiunilor de implem entare i a soluiilor alternative;
e) analiza cererii i ofertei pentru serviciile publice oferite de proiect i a discrepanei ntre acestea;
f) termenul preconizat pentru realizarea proiectului;
g) costul preconizat pentru realizarea proiectului i sursele de finanare.
Ideile de proiect identificate se supun unui proces de evaluare preliminar din partea organelor administraiei
publice centrale sau locale, dup caz. n cadrul evalurii preliminare se analizeaz eligibilitatea proiectelor i
relevana dezvoltrii n continuare a studiilor de fezabilitate i a altor cheltuieli aferente pregtirii
documentaiei de proiect. Etapa de evaluare preliminar este cea mai adecvat (i uneori singura ans) de a
stopa proiectele de calitate joas.
Concluziile evalurii preliminare se expun n forma unui aviz vizat de ctre toi participanii la procesul de
evaluare preliminar. Rezultatul final la aceast etap sunt propunerile de proiecte valabile pentru
dezvoltarea ulterioar.
2. Fundamentarea tehnico-economic
Proiectele care au fost avizate pozitiv n cadrul evalurii preliminare se supun evalurii tehnico-economice
i/sau analizei cost-beneficiu. La aceast etap APC/APL elaboreaz design-ul detaliat al proiectului i
efectueaz analiza iniial, care const n:
a) colectarea datelor privind condiiile geografice, climaterice, social-economice, demografice, etc.;
b) compararea soluiilor alternative din punctul de vedere al costurilor i beneficiilor i selectarea
opiunii principale;
c) analiza riscurilor principale (instituionale, bugetare, etc.);
d) calculul preventiv al cheltuielilor i beneficiilor de la implementarea proiectului;
e) stabilirea cerinelor normative i identific informaia necesar pentru proiectarea propriu-zis.
Evaluarea tehnico-economic a proiectului const n pregtirea propriu-zis a studiului de fezabilitate i a
documentaiei de proiect i se efectueaz, de regul, prin contractarea unor servicii specializate. Ca coninut,
evaluarea tehnico-economic conine urmtoarele elemente obligatorii:
a) colectarea datelor necesare;
b) tehnologii alternative posibile de utilizat la proiect;
c) calculul costurilor i beneficiilor variantei alternative selectate, inclusiv a costurilor de ntreinere
ulterioar a proiectului;
d) planul de lucru iniial;
e) analiza detaliat a riscurilor i a siguranei;
f) evaluarea impactului (economic, ecologic, social, etc.).
Pentru proiectele de investiii capitale, costul iniial al crora depete plafonul stabilit de Ministerul
Finanelor, se efectueaz n mod obligatoriu analiza cost-beneficiu, conform metodologiei stabilite de Guvern.
De regul, costurile i beneficiile proiectului sunt evaluate i cuantificate ntr-un capitol separat dedicat n
cadrul studiilor de fezabilitate economic.
69
3. Examinarea i consultrile externe

Rapoartele de evaluare tehnico-economic i/sau analiz cost-beneficiu se supun examinrii minuioase de
ctre administratorii de buget (direcia responsabil de investiiile capitale) sub aspectul argumentrilor
economico-financiare. Concluziile privind viabilitatea economic i financiar, precum i durabilitatea
proiectului se iau n considerare la stabilirea prioritilor de investiii capitale n contextul CBTM, ca urmare a
consultrii cu alte autoriti/instituii interesate, prin intermediul grupului de lucru responsabil de politica
investiiilor capitale i dezvoltrii regionale, ulterior a Grupului coordonator pentru elaborarea CBTM. Pentru
luarea deciziilor de apreciere pozitiv i de finanare viitoare a proiectului, se vor lua n consideraie i costurile
de funcionare i ntreinere ulterioar dup finalizarea proiectelor.
O decizie pozitiv ca urmare a evalurii proiectului este necesar, dar nu constituie o condiie suficient pentru
aprobarea finanrii.
4. Aprobarea finanrii
Proiectul de investiii capitale poate fi aprobat pentru finanare doar ca parte a procesului bugetar. Decizia de
aprobare a finanrii se ia iniial la etapa CBTM, prin includerea costurilor proiectelor respective n limitele de
cheltuieli, iar ulterior la etapa de aprobare a bugetului anual, prin prevederea alocaiilor respective n bugetele
APC i/sau APL. Deciziile de aprobare a finanrii se bazeaz pe rezultatele evalurii proiectului la etapele
anterioare, dar de asemenea ia n considerare i ali factori, cum ar fi disponibilitatea general a resurselor
bugetare, cerinele de finanare pentru proiectele n curs de desfurare i prioritatea proiectului n raport cu
prioritile politicilor naionale i sectoriale.
Cheltuielile pentru pregtirea proiectelor pot fi incluse n buget n baza rezultatelor studiului de fezabilitate a
proiectului respectiv. Acestea se reflect n buget separat de cheltuielile pentru implementarea proiectelor
deja aprobate.
Finanarea pentru proiectele implementate pe parcursul mai multor ani trebuie s fie incluse n bugetul anual
i n prognozele pe urmtorii doi ani. Estimrile de finanare pe termen mediu trebuie s fie realiste, avnd la
baz un plan de implementare a proiectului.
5. Implementarea i monitorizarea
Aceast etap ncepe cu elaborarea proiectului tehnic, organizarea licitaiilor i contractarea lucrrilor i serviciilor
aferente implementrii proiectului. n scopul monitorizrii, periodic este colectat informaia cu privire la
progresul activitilor de proiect i nivelul de implem entare a rezultatelor, iar rapoartele financiare ale
proiectului sunt furnizate MF sau n cazul proiectelor finanate din contul bugetelor locale administratorului
bugetului respectiv. Sunt efectuate verificrile periodice ale proiectului pentru a evalua progresul i pentru a
permite ajustri la circumstanele n schimbare.
6. Evaluarea i auditul
Dup ncheierea proiectului (dar uneori la jumtatea etapei de implementare) rezultatele proiectului sunt
evaluate. Informaia cu privire la proiect este testat sub aspectul conformitii regulilor financiare i a criteriilor
cost/performan. Analiza ex-post n ce privete eficiena unui proiect, eficacitatea, impactul i durabilitatea
sunt evaluate n comparaie cu evalurile ex ante. Concluziile i recomandrile care rezult din evaluare i
audit trebuie s fie luate n considerare n procesul decizional la elaborarea i implementarea altor proiecte
similare n viitor.
Proceduri de prognozare/planificare a cheltuielilor de investiii capitale
229. Planificarea investiiilor capitale n contextul CBTM implic un set de

activiti.
230. Stabilirea limitei generale pentru cheltuielile de investiii capitale. n
baza cadrului general estimat de resurse i analizei coraportului ntre cheltuielile
recurente i investiii capitale, Ministerul Finanelor determin nivelul potenial al
cheltuielilor bugetare ce urmeaz a fi direcionate pentru investiiile capitale.
70
Acesta, de regul, se bazeaz pe decizii asumate cu privire la intele viitoare ale

cheltuielilor de investiii capitale ca pondere n PIB.
231. Analiza i evaluarea portofoliului existent al proiectelor de investiii
capitale. La aceast etap, Ministerul Finanelor n conlucrare cu APC i APL, care
gestioneaz proiecte de investiii capitale, efectueaz analiza portofoliului existent al
proiectelor de investiii capitale i estimeaz necesarul de resurse pentru finalizarea
acestora (linia de baz). Analiza cuprinde:
a) tendinele recente a cheltuielilor pentru investiii capitale (ponderea n PIB,
n BPN i n BS, structura pe sectoare);
b) numrul total al proiectelor existente i gruparea acestora n dependen de
gradul de finalizare;
c) costul total al proiectelor n curs de desfurare i volumul resurselor
necesare pentru finalizarea lor (linia de baz);
d) problemele existente n domeniul managementului investiiilor capitale i
recomandri de mbuntire;
e) anexe i tabele analitice, care s ofere informaia numeric i s reflecte
concluziile expuse n partea textual. Informaia generalizat privind portofoliul
proiectelor de investiii capitale i propunerile de cheltuieli pe termen mediu se
prezint n formatul tabelului 4.13.
Tabelul 4.13. Analiza portofoliului proiectelor de investiii capitale (mil. lei)
AB AB+1 AB+2 AB+3
Denumirea Cod Anul Costul total Soldul Executare Soldul Proiect Estimat Estimat
lansrii al costului de scontata costului de
proiectului proiectului deviz la deviz la
Org1 F3 Proi
1.01 31.12
ect
1 2 3 4 5(3-4) 6 7 8
Abrevieri: AB anul de baz (curent), AB+1 anul viitor pentru care se elaboreaz proiectul de buget, AB+2 i AB+3
232. Identificarea prioritilor pentru investiii capitale. La aceast etap,

Ministerul Finanelor n consultare cu grupul de lucru responsabil de politica
investiiilor capitale i dezvoltrii regionale, formuleaz obiectivele de politic n
domeniul investiiilor capitale, precum i identific sectoarele i/sau proiectele
prioritare de investiii capitale pentru alocarea resurselor.
233. Propunerile APC pentru cheltuielile de investiii capitale trebuie s
rezulte din strategiile sectoriale de cheltuieli i se supun evalurii i analizei de
ctre Ministerul Finanelor. n cazul naintrii noilor propuneri, autoritile publice
prezint nota de argumentare, care faciliteaz procesul de luare a deciziilor. Boxa
4.7 cuprinde aspectele principale ce trebuie analizate pentru justificarea fiecrui
proiect nou.
71
Boxa 4.7. Justificarea noilor propuneri de investiii capitale
Informaia de baz
Denumirea proiectului;
Etapa curent a proiectului (identificarea, fezabilitatea, licitaia, implementarea, etc.);
De ce este necesar proiectul (descriere succint a problematicii)?
Care sunt indicatorii care relev necesitatea infrastructurii, dac este aplicabil?
Amplasarea (dac este necesar).
Evaluarea proiectului
Existena studiului de fezabilitate sau a analizei cost-beneficiu;
Prognozele costurilor multianuale;
Planul de implementare.
Consultrile bugetare
Proiectul a mai fost prezentat la Ministerul Finanelor nainte? De ce a fost respins?
Au fost analizate costurile permanente operaionale i de ntreinere ale noului proiect de investiii
capitale?
Care este impactul asupra altor sectoare sau autoriti publice i dac acestea au fost consultate?
Acest tip de investiii capitale genereaz venituri permanente pentru utilizatori?
Exist asisten de la donatori?
Graficul de finalizare a lucrrilor depete perioada CBTM?
234. APC de specialitate sunt responsabile pentru actualizarea portofoliului

proiectelor de investiii capitale la nivel de sector, lund n considerare prioritile
selectate n domeniul investiiilor capitale.
235. Determinarea limitelor de cheltuieli pentru investiii capitale. La
aceast etap, Ministerul Finanelor propune distribuirea resurselor suplimentare
estimate ntre sectoare / proiecte n baza analizei portofoliului existent al
proiectelor de investiii capitale i n conformitate cu prioritile stabilite.
236. n procesul de alocare a resurselor pentru investiii capitale se aplic
urmtoarele principii de baz:
a) alocarea resurselor preponderent pentru finalizarea proiectelor n curs de
desfurare i concentrarea resurselor ctre obiectele cu un grad nalt de finalizare;
b) noile propuneri de investiii trebuie s fie prioritizate i s corespund
prioritilor, identificate n documentele de planificare strategic;
c) cheltuielile pentru pregtirea noilor proiecte de investiii capitale se aloc
n buget, numai dac au fost supuse analizei n cadrul etapei de evaluare preliminar a
proiectelor de investiii capitale;
d) cheltuielile pentru implementarea proiectelor de investiii capitale se
propun a fi incluse n buget pe anul urmtor numai dac au parcurs toate etapele de
pregtire a proiectului (etapele 1-3 din figura 4.6).
237. Att n CBTM, ct i n bugetul anual, cheltuielile pentru investiii
capitale se reflect separat:
a) cheltuieli pentru pregtirea proiectelor de investiii capitale, pn la aprobare;
b) cheltuieli pentru implementarea proiectelor de investiii capitale.
238. Rezultatele analizei, prioritile de investiii publice i propunerile de

alocare a resurselor, se consult n cadrul grupului de lucru, responsabil de politica
investiiilor capitale i dezvoltrii regionale. Ulterior acestea se prezint spre
consultare i aprobare Grupului coordonator CBTM.
72
4.8. Particulariti privind estimarea relaiilor interbugetare
239. Relaiile ntre componentele BPN se realizeaz prin transferuri de la un

buget la altul, volumul crora se estimeaz n procesul de dezagregare a limitelor
sectoriale de cheltuieli pe tipuri de bugete, n conformitate cu competenele
prevzute de legislaie pentru diferite nivele ale administraiei publice.
240. Responsabilitatea general pentru estimarea relaiilor ntre BS i alte
componente ale BPN i revine Ministerului Finanelor. n caz de necesitate,
Ministerul Finanelor poate implica i alte autoriti/instituii publice, care sunt
obligate s prezinte orice informaie necesar.
241. Estimarea relaiilor interbugetare se efectueaz avnd la baz:
a) analiza deciziilor i recomandrilor referitoare la posibilele modificri n
distribuirea resurselor ntre BS, BL, BASS i FAOAM;
b) revizuirea responsabilitilor delegate i propunerilor stipulate n CBTM
referitoare la efectuarea cheltuielilor, elaborarea prognozelor cheltuielilor pentru
urmtorii trei ani - separat pe BS, BL, BASS i FAOAM.
4.8.1. Relaiile interbugetare ntre bugetul de stat i bugetele locale
242. Legislaia stabilete dou categorii de transferuri de la bugetul de stat

ctre bugetele locale:
a) transferuri pentru nivelarea posibilitilor bugetare ale autoritilor
administraiei publice locale; i
b) transferuri cu destinaie special pentru realizarea anumitor funcii
delegate.
Transferurile pentru nivelarea posibilitilor bugetare ale APL
243. Transferurile pentru nivelarea posibilitilor bugetare ale APL (n

continuare transferuri de nivelare bugetar) au caracter general i se stabilesc n
scopul lichidrii dezechilibrelor dintre capacitatea financiar i necesitile de
cheltuieli ale UAT. APL gestioneaz n mod autonom aceste transferuri, prin
stabilirea prioritilor i alocarea resurselor pentru diferite competene proprii
prevzute de legislaie.
244. Transferurile de nivelare bugetar se calculeaz n baza unei formule
prevzute n Legea privind finanele publice locale, care implic astfel de indicatori
ca numrul populaiei din fiecare UAT, veniturile i cheltuielile ce revin n mediu
la un locuitor din teritoriul respectiv.
245. Pentru determinarea volumului transferurilor de nivelare, se estimeaz
cadrul de resurse i de cheltuieli, precum i sursele de finanare pe fiecare buget
consolidat local al UAT.
246. Prognoza cadrului de resurse al UAT (cu excepia transferurilor de la
bugetul de stat) se efectueaz reieind din analiza i estimarea bazei fiscale pe
fiecare UAT de nivelul II, separat pe tipuri de impozite, taxe i alte ncasri la
bugetele respective. La baza estimrilor stau:
a) prevederile legislaiei bugetar-fiscale i particularitile specifice
pentru anul bugetar viitor i pe urmtorii doi ani;
73
b) dinamica veniturilor formate n UAT pe ultimii doi ani, nivelul

executrii veniturilor n anul curent i estimrile scontate pe an;
c) cotele defalcrilor de la veniturile generale de stat la bugetele locale;
d) alte date i informaii relevante.
247. Cheltuielile bugetelor locale, luate n calcul la stabilirea relaiilor
interbugetare ntre bugetul de stat i bugetele locale de nivelul II, conform
competenelor prevzute de legislaie, reprezint limite maxime de cheltuieli pentru
fiecare unitate de beneficiar ce pot fi acoperite din contul bugetului de stat.
248. Estimarea cheltuielilor bugetelor locale, se efectueaz n baza cheltuielilor
medii anuale pentru o unitate de beneficiar (n continuare cheltuieli medii) pe
categorii de cheltuieli2 din cadrul grupelor funcionale de cheltuieli (inclusiv pe
sectoare). n cazul unor UAT care, potrivit legislaiei, suport cheltuieli specifice
pot fi aplicai coeficieni de corectare a cheltuielilor medii respective.
249. Cheltuielile sectoriale ale bugetelor locale pe fiecare UAT consolidat se
estimeaz de ctre direciile finanelor de ramur din cadrul MF, n consultare cu
APC de specialitate, n conformitate cu prevederile legislaiei i innd cont de
politicile sectoriale, avnd la baz cheltuielile medii pe fiecare categorie de
cheltuieli.
250. Categoriile de cheltuieli, pentru care se vor calcula cheltuielile medii, se
precizeaz anual la nceputul fiecrui ciclu bugetar, n baza propunerilor direciilor
finanelor de ramur, n corespundere cu competenele APL prevzute de legislaie.
251. Calculul cheltuielilor medii se efectueaz pentru fiecare an bugetar
cuprins de CBTM, n formatul tabelului 4.14 i ulterior se detaliaz pe UAT.
Tabelul 4.14. Estimarea cheltuielilor medii
Codul
Sectorul
Grupa principal F1
Grupa funciei F2
Anul
Categoria de cheltuieli
Factori de majorare / diminuare a cheltuielilor, mii lei

Numrul precedent
precedente (mii lei)

Numrul actualizat
Cheltuieli medii pe
recalculate, mii lei

recalculate, mii lei
beneficiar (mii lei)
Cheltuieli totale
Cheltuieli medii
precedente pe
de beneficiari
de beneficiari
1 2 20
beneficiar
Cheltuieli
beneficiar
beneficiar
beneficiar
Cheltuieli
Cheltuieli
Cheltuieli
Cheltuieli
Cheltuieli
Cheltuieli
medii pe
medii pe
medii pe
totale
totale
totale
...
13=5+6+8+..
14=3*13
11=12/3
6=7/3
8=9/3
.+11
1 2 3 4 5=4/2 7 9 10 12
2 Categorie de cheltuieli totalitatea cheltuielilor specifice unor instituii sau unor activiti. De exemplu,
n cadrul sectorului nvmnt se disting urmtoarele categorii de cheltuieli: (i) instituii precolare, (ii) coli,
gimnazii, licee, (iii) instituii extracolare, (iv) coli-internat, etc.
74
252. Numrul de beneficiari luat n calcul la stabilirea cheltuielilor medii, de

regul, reprezint numrul de locuitori la data de 1 ianuarie a anului precedent celui
estimat, n baza datelor autoritii publice responsabile de statistica naional. ns,
pentru unele categorii de cheltuieli, reieind din specificul acestora, pot fi stabilii
i ali beneficiari (de exemplu, n nvmnt la numrul de beneficiari se indic
numrul de copii pe categorii de vrst, numrul de elevi n clase, etc.; n asistena
social numrul tutelailor, numrul copiilor sau a persoanelor cu dizabiliti; n
aparatul administrativ i n alte grupe funcionale - numrul de uniti conform
statelor de personal din cadrul organelor administraiei publice locale). Alte surse
de colectare a informaiei privind numrul de beneficiari specifici sunt rapoartele
privind executarea bugetului referitor la indicii de reea, state i contingent pe anul
precedent sau, dup caz, indicii planificai pe anul bugetar n curs.
253. n baza cheltuielilor totale pentru categoria respectiv, prevzute n
CBTM precedent i/sau ajustate ca urmare a unor eventuale modificri n politica
bugetar (coloana 4), se estimeaz cheltuielile medii precedente (coloana 5), prin
mprirea acestora la numrul precedent de beneficiari (coloana 2). Cheltuielile
medii precedente servesc drept baz pentru estimarea cheltuielilor medii propuse
pentru anii respectivi.
254. Direciile finanelor de ramur ale MF, n consultare cu APC de
specialitate, identific i estimeaz factorii de majorare/diminuare a cheltuielilor
medii pe fiecare categorie de cheltuieli, n sum absolut (coloanele 7, 8, ..., 12) i
ca mrime medie pe beneficiar (coloanele 6, 8, ..., 11). Cheltuielile medii pe
beneficiar precedente se nsumeaz cu valoarea total a factorilor i se determin
cheltuielile medii pe beneficiar recalculate (coloana 13). Respectiv, prin nsumarea
cheltuielilor totale pe factori la cheltuielile precedente se estimeaz cheltuielile
totale pe categoria respectiv (coloana 14).
255. n baza cheltuielilor medii recalculate pe beneficiar i a numrului
actualizat de beneficiari pe fiecare UAT, direciile finanelor de ramur ale MF, n
consultare cu APC de specialitate, determin cheltuielile totale recalculate pentru
fiecare categorie de cheltuieli. Acestea se obin prin nsumarea cheltuielilor
categoriei respective, estimate n CBTM din anul precedent i/sau ajustate ca
urmare a unor eventuale modificri n politica bugetar a tuturor factorilor
prognozai de majorare/diminuare a cheltuielilor.
256. De rnd cu cheltuielile estimate n baza cheltuielilor medii pe beneficiar,
direciile finanelor de ramur ale MF estimeaz separat pe fiecare UAT
cheltuielile, ce nu sunt influenate de mrimea medie pe beneficiar i care
reprezint cheltuielile n sume absolute3. Calculul cheltuielilor n sume absolute se
prezint n formatul tabelului 4.15.
Tabelul 4.15. Estimarea cheltuielilor n sume absolute
Codul
Sectorul
Grupa principal F1
Grupa funciei F2
3 Cheltuieli n valoare nominal cheltuieli estimate n mrimi nominale, specifice anumitor activiti,
care nu snt comune pentru toate UAT.
75
Categoria de
cheltuieli
Anul
Factori de majorare / diminuare a cheltuielilor n sume absolute, mii lei
sume absolute, mii

desretere, mii lei
Total cheltuieli n
Denumirea UAT
Total cretere /
Factor 1 Factor 2 Factor N
descretere
descretere
descretere
precedente
precedente
precedente
actualizate
actualizate
actualizate
lei
Cheltuieli
Cheltuieli
Cheltuieli
Cretere /
Cretere /
Cretere /
Cheltuieli
Cheltuieli
Cheltuieli
...
12=4+7+...10
11=3+6+..+9
10=8+/-9
4=2+/-3
7=5+/-6
1 2 3 5 6 ... 8 9
257. n baza estimrilor privind cheltuielile totale n funcie de cheltuielile

medii i cheltuielile n sume absolute, direciile finanelor de ramur ntocmesc
sinteza cheltuielilor sectoriale bugetelor pe fiecare UAT, n total i pe fiecare
categorie de cheltuieli.
258. Avnd la baz estimrile cadrului de resurse i cheltuieli a fiecrei UAT,
Ministerul Finanelor determin volumul total al transferurilor de nivelare bugetar
de la bugetul de stat ctre bugetele locale de nivelul II, care includ att transferuri
pentru bugetele de nivelul II, ct i transferuri pentru bugetele de nivelul I din UAT
respectiv. Calculul transferurilor pentru nivelare bugetar se efectueaz n
formatul tabelului 4.16.
Tabelul 4.16. Estimarea transferurilor de nivelare bugetar, mii lei
cheltuielilor per locuitor
cheltuielile si veniturile
Cheltuielile ce se iau in
asupra cheltuielilor per

cu venituri per locuitor
Nivelul de acoperire a
Suma cheltuielilor per
calculul transferurilor
Veniturile ce se iau in
Depirea veniturilor
Suma veniturilor per
Suma transferurilor
locuitor cu 120%
Denumirea UAT
Diferenta dintre
Nr. populaiei
per locuitor
Veniturile ce se iau in
locuitor
locuitor
(%)
>120% 120%<
1 2 3 4(3/2* 5 6(5/2* 7(4-6) 8(3-5) 9(6/4*100) 10(9- 11(5-3- 12(5 -
1000) 1000) 120) 12) 3*120%/1
00)
Total
259. La estimarea relaiilor ntre bugetul de stat i bugetele locale se va ine

cont c transferurile de nivelare bugetar se acoper att din resursele generale ale
bugetului de stat, ct i din defalcrile UAT, ale cror venituri bugetare depesc cu
20 la sut nivelul mediu al cheltuielilor bugetare pentru un locuitor.
76
260. Aceleai proceduri i metode de calcul se aplic i la estimarea

veniturilor i cheltuielilor medii n cadrul bugetelor locale de nivelul II, precum i
la stabilirea relaiilor interbugetare ntre UAT de nivelul II i UAT de nivelul I.
261. Procedurile de estimare a transferurilor ntre bugetele locale de nivelul
II i nivelul I sunt similare, iar rolul Ministerului Finanelor le revine direciilor
finane din UAT respective.
Transferurile cu destinaie special
262. Transferurile cu destinaie special sunt condiionate pentru anumite

scopuri i se stabilesc n urmtoarele situaii:
a) delegarea de ctre Guvern a unor competene autoritilor publice locale
pe termen nelimitat sau determinate n timp;
b) adoptarea actelor normative, a cror aplicare necesit mijloace financiare
suplimentare.
263. Transferurile cu destinaie special se estimeaz n baz de formul, n
baza tarifelor stabilite la lucrrile i serviciile contra plat sau cu aplicarea altor
modaliti stabilite de legislaie.
4.8.2. Relaiile interbugetare ntre bugetul de stat i BASS
264. Relaiile ntre bugetul de stat i bugetul asigurrilor sociale de stat se

realizeaz prin:
a) transferuri cu destinaie special, destinate pentru acordarea prestaiilor de
protecie social i altor cheltuieli aferente, care potrivit legislaiei n vigoare, se
suport de la bugetul de stat prin intermediul bugetului asigurrilor sociale de stat;
b) transferuri de la bugetul de stat pentru acoperirea insuficienei veniturilor
bugetului asigurrilor sociale de stat, n cazul n care resursele bugetului asigurrilor
sociale de stat nu acoper cheltuielile acestuia.
265. Volumul transferurilor cu destinaie special se estimeaz reieind din
prevederile legislaiei n vigoare privind tipurile i mrimea prestaiilor sociale, care
potrivit legislaiei se finaneaz din bugetul de stat prin intermediul BASS i numrul
beneficiarilor de astfel de prestaii estimat pentru perioada respectiv.
266. Volumul transferurilor pentru acoperirea insuficienei veniturilor BASS se
calculeaz ca diferena ntre veniturile i cheltuielile BASS estimate pentru
perioada respectiv.
4.8.3. Relaiile interbugetare ntre bugetul de stat i FAOAM
267. Relaiile ntre bugetul de stat i fondurile asigurrii obligatorii de

asisten medical se realizeaz prin transferuri de la bugetul de stat pentru
asigurarea obligatorie de asisten medical a anumitor categorii de persoane,
pentru care, conform legislaiei, Guvernul are calitatea de asigurat.
268. Volumul transferurilor menionate se stabilete n conformitate cu Legea
cu privire la mrimea, modul i termenele de achitare a primelor de asigurare
obligatorie de asisten medical.
77
4.9. Aprobarea CBTM
269. Proiectul documentului CBTM se elaboreaz de ctre Ministerul

Finanelor ntr-un cadru participativ cu implicarea altor participani la procesul
bugetar.
270. Dup consultarea cu Grupul coordonator CBTM, proiectul CBTM se
prezint spre aprobare Guvernului n termenul prevzut de calendarul bugetar.
271. Ca coninut, CBTM cuprinde urmtoarea informaie de baz:
a) cadrul macroeconomic, care descrie contextul macroeconomic i conine
informaii privind evoluia principalilor indicatori macroeconomici pe termen mediu,
care au implicaii asupra bugetului.
b) politica bugetar-fiscal, care include:
- politica de venituri, inclusiv modificri ale impozitelor i taxelor, precum
i politici privind administrarea veniturilor;
- politica de cheltuieli, inclusiv prioritile stabilite n baza documentelor de
planificare strategic;
- politica n domeniul datoriei de stat i de finanare a deficitului bugetar;
- analiza riscurilor bugetar-fiscale, ce pot avea efect substanial asupra
situaiei bugetar-fiscale.
c) cadrul macrobugetar, care exprimat n valoare nominal i ca pondere n
PIB cuprinde:
- veniturile i cheltuielile totale ale BPN i pe componentele acestuia;
- cheltuielile de personal ale BPN i pe componentele acestuia;
- soldul primar al BPN;
- soldul BPN i al componentelor acestuia;
- soldul datoriei de stat, inclusiv intern i extern;
- soldul garaniilor de stat.
d) cadrul de cheltuieli, care conine:
- limitele sectoriale de cheltuieli ale BPN i pe componentele acestuia,
inclusiv transferurile interbugetare;
- limitele de resurse i cheltuieli ale bugetului de stat, repartizate pe APC.
272. Coninutul i formatul de prezentare a CBTM poate varia de la an la an
n dependen de volumul i coninutul informaiei ce se dorete a fi integrat n
document.
273. Guvernul aprob CBTM n termenul prevzut de calendarul bugetar.
4.10. Aprobarea limitelor macrobugetare i a politicii bugetar-

fiscale pe termen mediu
274. n conformitate cu Legea finanelor publice i responsabilitii bugetar-

fiscale anual Guvernul elaboreaz i prezint Parlamentului spre aprobare proiectul
legii privind limitele macrobugetare pe termen mediu i, n caz de necesitate,
proiectul legii privind modificarea sau completarea unor acte legislative reieind
din obiectivele politicii bugetare, fiscale i vamale.
275. Limitele macrobugetare pe termen mediu i modificrile legislative ce
rezult din obiectivele politicii bugetare, fiscale i vamale se adopt de Parlament,
anterior prezentrii proiectelor legilor bugetare anuale, ceea ce contribuie la
78
sporirea disciplinei i previzibilitii n procesul bugetar, precum i asigur

consistena ntre prognozele CBTM i legile bugetare anuale.
276. Limitele macrobugetare pe termen mediu, exprimate n valoare nominal
i ca pondere n PIB, cuprind urmtorii indicatori:
a) veniturile totale ale bugetului public naional;
b) cheltuielile totale ale bugetului public naional;
c) cheltuielile de personal ale bugetului public naional;
d) soldul bugetului public naional.
277. Dup aprobare de ctre Parlament, limitele specificate la lit. b) - d) n
valoare nominal nu pot fi depite pentru anul bugetar urmtor, iar cele exprimate
ca pondere n PIB nu pot fi depite pentru urmtorii doi ani bugetari.
278. Termenele pentru prezentarea i adoptarea proiectelor de legi privind
limitele macrobugetare i privind modificarea i completarea unor acte legislative
sunt stabilite n calendarul pentru elaborarea i aprobarea CBTM, cuprins la
capitolul III al prezentului Set.
79
V. Metodologia pentru determinarea liniei de

baz
Acest capitol reglementeaz modul de elaborare i actualizare a liniei de baz. Se prezint
conceptul liniei de baz i structura acesteia, modul de elaborare/actualizare a liniei de baz, factorii
utilizai la calcularea acesteia i formatul utilizat n estimarea liniei de baz cu instruciuni detaliate
de completare. De asemenea, se ofer un exemplu de estimare/actualizare a liniei de baz pentru
sectorul nvmnt n cteva cicluri consecutive de elaborare a CBTM, cu explicaii detaliate.
279. Linia de baz reflect costul nivelului curent de servicii prestate i este
egal cu volumul total de resurse necesare pentru a presta pe termen mediu acelai
volum de servicii de aceeai calitate. La estimarea liniei de baz se presupune c
politicile curente vor rmne neschimbate pe parcursul anilor viitori. Linia de baz
se ajusteaz anual doar cu scopul de a asigura prestarea constant a serviciilor sau
de a pstra valoarea real a prestaiilor. Oricare alte majorri provocate de
extinderea volumului sau mbuntirea calitii prestrii serviciilor trebuie s fie
prezentate ca propuneri de politici noi, care se supun regulilor de examinare i de
prioritizare a propunerilor noi de cheltuieli.
280. Conceptul liniei de baz i modul de aplicare a acesteia variaz n
diferite ri i nu exist ntotdeauna o delimitare clar n privina la ceea ce trebuie
i ce nu trebuie s includ linia de baz. Totui, principiul general este ca linia de
baz s reprezinte numai costurile pentru implementarea politicilor i programelor
deja aprobate.
281. n toate cazurile, Ministerul Finanelor este autoritatea care determin
structura liniei de baz i stabilete reguli cu privire la estimarea sau actualizarea
acesteia.
282. Linia de baz constituie un element a limitelor de cheltuieli, stabilite n
CBTM i reprezint costul programelor de cheltuieli pe termen mediu n baza
politicilor existente i actelor normative n vigoare. Astfel, linia de baz este un
jalon eficient i un factor de control pentru procesul de elaborare a bugetului, care
permite separarea costurilor viitoare necesare pentru implementarea politicilor
existente de costurile politicilor noi.
283. La nivel macrobugetar, liniile de baz pot identifica posibile discordane
cu politica bugetar-fiscal. De exemplu, costul programelor existente de cheltuieli
poate fi n cretere cu o rat incompatibil cu obiectivele stabilite pentru deficitul
bugetar.
5.2. Determinarea liniei de baz
Activiti de baz
284. Linia de baz se estimeaz anual la etapa stabilirii limitelor de cheltuieli

n contextul CBTM.
80
285. n procesul de elaborare a CBTM se disting dou etape n determinarea

liniei de baz:
a) linia de baz preliminar se estimeaz de Ministerul Finanelor i
constituie limita preliminar, care servete drept baz pentru elaborarea strategiilor
sectoriale de cheltuieli pe termen mediu;
b) linia de baz actualizat se stabilete ca urmare a examinrii propunerilor
de ajustare a liniei de baz, prezentate de ctre APC de specialitate n cadrul
strategiilor sectoriale de cheltuieli. APC snt obligate s justifice i s explice oricare
propunere de majorare sau reducere fa de linia de baz preliminar, anunat de
ctre Ministerul Finanelor.
286. Iniial, Ministerul Finanelor este responsabil de elaborarea sau
actualizarea liniei de baz pe sectoare. Aceast activitate implic uneori necesitatea
solicitrii de date i alte informaii relevante de la autoritile/instituiile bugetare
(de ex. date statistice, date privind numrul beneficiarilor, etc.).
287. Odat cu dezvoltarea capacitilor APC, responsabilitatea privind
estimarea liniei de baz, ar putea fi deplasat asupra acestora. Oricum, acestea
trebuie s discute propunerile de actualizare a liniei de baz cu Ministerul
Finanelor, iar procesul de actualizare se finalizeaz numai dup ce Ministerul
Finanelor accept volumul i structura acesteia.
288. Estimarea liniei de baz implic urmtoarele activiti de baz:
a) revizuirea activitilor curente pentru fiecare sector/program de cheltuieli i
identificarea programelor sau activitilor ce se finalizeaz sau a cheltuielilor cu
caracter unic specifice doar unui an (de ex. cheltuielile legate de desfurarea
alegerilor parlamentare);
b) analiza utilizrii resurselor existente i identificarea rezervelor de
eficientizare a programelor existente de cheltuieli;
c) estimarea costurilor programelor existente n perspectiva pe termen mediu.
289. Linia de baz se estimeaz pe fiecare sector separat i cuprinde dou
componente distincte: a) linia de baz a cheltuielilor recurente i b) linia de baz a
investiiilor capitale.
290. Estimarea liniei de baz a cheltuielilor recurente presupune efectuarea
analizei pe fiecare categorie major de cheltuieli recurente (cheltuieli de personal,
bunuri i servicii, subvenii, prestaii sociale, alte cheltuieli operaionale i de
funcionare) i estimarea costurilor acestora pe termen mediu.
291. Estimarea liniei de baz pentru investiiile capitale implic urmtoarele
activiti de baz:
a) estimarea volumului total de cheltuieli pentru finanarea proiectelor n curs
de implementare;
b) estimarea volumului total de cheltuieli planificate pentru proiectele
implementarea crora nc nu a demarat, dar care sunt deja aprobate n CBTM
precedent.
292. Linia de baz cuprinde cheltuielile pe toate componentele BPN, att din
resurse generale, ct i din resurse colectate de autoritile/instituiile bugetare.
Factorii de cost
293. Linia de baz se estimeaz avnd la baz tendinele recente privind

volumul i structura cheltuielilor bugetare, indicatorii macroeconomici principali
81
(indicele preurilor de consum, salariul mediu, etc.), precum i ali factori de natur
tehnic ce influeneaz costurile.
294. Modificrile parametrilor privind salariile i preurile pot fi incluse n
linia de baz sau pot fi analizate n mod separat la o etap mai trzie n procesul de
elaborare a bugetului. Decizia se ia de ctre Ministerul Finanelor i se comunic
APC odat cu comunicarea limitelor preliminare de cheltuieli.
295. Ministerul Finanelor poate determina reguli specifice privind valoarea
factorilor i modul aplicrii acestora.
296. Linia de baz se stabilete innd cont de:
a) costul angajamentelor curente: bazat pe decizii de politici incluse n
bugetul aprobat pe anul curent, precum i decizii de politici asumate n cadrul
CBTM precedent.
b) prognoza schimbrilor de natur tehnic: de exemplu, revizuirea
prognozelor numrului beneficiarilor programelor de asisten social i a studenilor
nmatriculai poate avea efecte directe asupra cheltuielilor. Dac survin astfel de
circumstane, este necesar de identificat cadrul legal implicat. Revizuirea prognozelor
din cauza modificrii ariei de acoperire cu astfel de beneficii sau a mrimii
beneficiilor, nu este parte a liniei de baz deoarece n acest caz este necesar luarea
unei decizii politice.
297. Adiional, linia de baz poate fi ajustat innt cont de ali factori neutri
din punct de vedere al politicilor, cum ar fi:
a) modificarea perioadei de implementare a programelor deja aprobate.
b) modificarea etapelor de implementare a proiectelor de investiii capitale din
motive tehnice (de ex. tergiversarea implementrii proiectului drumurilor din cauza
condiiilor climaterice nefavorabile), volumul total al cheltuielilor prognozate pentru
proiect rmnnd neschimbat .
c) modificarea estimrilor costurilor curente viitoare pentru proiectele de
investiii capitale ce urmeaz a fi finalizate.
d) adoptarea actelor normative cu implicaii bugetare dup aprobarea bugetului
anual.
e) aprobarea msurilor bugetare dup nceperea anului, care nu au caracter
neutru n aspect financiar nici pentru anul curent i nici pentru urmtorii ani.
298. Boxa 5.1. prezint principalii factori, care influeneaz linia de baz i
care se aplic la analiza categoriilor economice de cheltuieli.
Boxa 5.1. Factorii de cost pe categorii de cheltuieli
Categoria de cheltuieli Factorii de cost i aplicarea acestora
Cheltuielile de personal Estimrile se bazeaz pe prognoza numrului angajailor n sectorul
bugetar, mrimea salariilor n baza cadrului legal i politicii existente n
domeniul salarizrii i cotele curente ale contribuiilor de asigurri
sociale de stat obligatorii i primelor de asigurri obligatorii de asisten
medical (sau cotele revizuite dac acestea au fost aprobate).
Bunuri i servicii Se estimeaz costurile necesare pentru meninerea cantitii i calitii
serviciilor publice pe parcursul urmtorului an bugetar, avnd la baz
analiza dinamicii cheltuielilor pentru activitatea curent i de ntreinere
pe ultimii ani i lund n consideraie nivelul prognozat (asumat) al
inflaiei. De asem enea pot fi luai n calcul normativele costului pe
unitate i un anumit nivel de eficientizare a cheltuielilor n cauz.
82
Categoria de cheltuieli Factorii de cost i aplicarea acestora

Prestaii sociale Se estimeaz costurile aferente categoriilor existente de prestaii
sociale, avnd la baz informaii actualizate privind numrul
beneficiarilor de prestaii, categoriile de beneficiari i mrimea acestora
conform legislaiei n vigoare. Deciziile privind extinderea categoriilor de
beneficiari sau majorarea mrimii acestora nu fac parte a liniei de baz,
ci reflect politici noi, costul crora se va lua n consideraie la stabilirea
limitei de cheltuieli pentru anul bugetar urmtor.
Subvenii Se estimeaz reieind din numrul beneficiarilor de subvenii i

mrimea acestora n baza politicii existente de subvenionare a
sectorului privat (ntreprinderilor sau persoanelor fizice)
Deservirea datoriei Linia de baz pentru cheltuielile aferente deservirii datoriei de stat se
estimeaz reieind din volumul angajamentelor i condiiilor asumate n
cadrul acordurilor de finanare existente.
Investiiile capitale Linia de baz pentru investiiile capitale se estimeaz, lund n
consideraie soldul costului de deviz la finele anului al proiectelor de
investiii capitale n curs de implementare i termenele de implementare
i/sau de finalizare a acestora, precum i costul proiectelor noi care nc
nu au demarat, dar pentru care deja s-au asumat angajamente i sunt
aprobate n CBTM precedent.
299. n conformitate cu practicile unor state din cadrul OECD, Ministerul

Finanelor poate solicita ca autoritile bugetare corespunztoare s aplice la etapa
de actualizare a liniei de baz la nivel de sector un factor de economisire a
costurilor (de ex. % din volumul cheltuielilor recurente aprobate n anul curent).
Economisirea cheltuielilor va fi realizat din contul majorrii eficienei n prestarea
aceluiai nivel de servicii n cadrul programului.
300. Aceeai abordare poate fi utilizat i n cazul dezechilibrelor bugetare -
cnd cadrul de resurse nu acoper integral linia de baz estimat. Dac linia de baz
actualizat depete nivelul cadrului de resurse estimat, atunci linia de baz se
stabilete la nivelul cadrului de resurse estimat. n aceast situaie, Ministerul
Finanelor va ajusta linia de baz pentru a se ncadra n limitele cadrului disponibil
de resurse. Ajustarea liniilor de baz pe sectoare se va efectua n baza propunerilor
APC privind reducerea, anularea sau suspendarea programelor existente de
cheltuieli.
301. Resursele rezultate din reducerea liniei de baz ca urmare a revizuirii n
descretere a factorilor de cost nu pot fi lsate la discreia autoritilor bugetare.
302. La discreia autoritilor bugetare pot fi lsate doar economisirile
obinute ca urmare a mbuntirii eficienei utilizrii resurselor i pot fi utilizate
pentru fortificarea sau mbuntirea calitii prestrii serviciilor n sector.
5.3. Formatul pentru estimarea/actualizarea liniei de baz
303. Procesul de estimare/actualizare a liniei de baz este susinut de SIMF.

Rezultatele analizelor i estimrilor privind linia de baz se prezint prin
83
completarea tabelului 5.1. Informaia se completeaz pentru fiecare sector. ns,

acelai format poate fi utilizat pentru estimarea liniei de baz i la nivel de
program/subprogram.
Tabelul 5.1. Estimarea /actualizarea liniei de baz, mii lei
aprobat estimat estimat estimat
Sectorul A
1 Bugetul aprobat pe anul curent AB
Investiii capitale
2 Angajamente aprobate n CBTM din
anul precedent
Investiii capitale
Investiii capitale
3 Factorii de estimare / actualizare a
liniei de baz
3.1 Factorul 1
Investiii capitale
3.2 Factorul 2
Investiii capitale
4 Linia de baz estimat (limita
preliminar de cheltuieli) (1+2+3)
Investiii capitale
5 Economii din eficientizare
5.1 Factorul 1
Investiii capitale
5.2 Factorul 2
Investiii capitale
7 Linia de baz actualizat (4+5)
Investiii capitale
304. La baza estimrii/actualizrii liniei de baz este bugetul aprobat al anului

curent (indicatorul 1), ajustat la implicaiile financiare ale politicilor tranzitorii
aprobate n CBTM din anul precedent (indicatorul 2), precum i lund n
consideraie ali factori ce influeneaz volumul cheltuielilor. Aceti factori pot
84
reflecta schimbri, care rezult din evoluia unor indicatori macroeconomici

(inflaia, salariile), demografici (contingentul beneficiarilor) sau alte schimbri n
legislaia n vigoare neutre din punct de vedere a politicilor (indicatorul 3), precum
i msuri de eficientizare a utilizrii resurselor care conduc la formarea economiilor
(indicatorul 5).
5.4. Exemplu de estimare a liniei de baz
305. n continuare se prezint un exemplu numeric de aplicare a metodologiei

privind determinarea liniei de baz pentru a permite o nelegere a relaiilor ntre
bugetul anual deja aprobat, CBTM n vigoare i CBTM n curs de elaborare.
Exemplul este unul ipotetic i are drept scop prezentarea modului n care linia de
baz este determinat i actualizat. Exemplul se refer la nvmntul superior,
aflat n jurisdicia Ministerului Educaiei.
306. Formatul utilizat pentru exemplificarea modului de elaborare/ actualizare
a liniei de baz, conine i prioritile de politici noi, deoarece acestea odat fiind
aprobate n unul din CBTM, constituie parte a liniei de baz stabilite n urmtorul
CBTM. Astfel, utilizarea acestui format va facilita nelegerea corect a structurii
liniei de baz, precum i a legturii dintre CBTM aprobat i cel care urmeaz a fi
elaborat.
Ciclul Bugetar 1: Elaborarea CBTM pe 2010-2012 i bugetului pe anul 2010
307. Tabelul 5.2 prezint formatul necesar pentru estimarea liniei de baz
pentru CBTM 2010-2012.
Tabelul 5.2. Estimarea liniei de baz pentru nvmntul superior n cadrul CBTM 2010-2012, (in mil. lei)
Denumirea 2009 2010 2011 2012
Aprobat
1 Bugetul aprobat 2009 100 100 100 100*
2 Angajamentele din CBTM-ul anului 5 10 10

anterior pentru anii ce urmeaz
3 Total cumulativ (=1+2) 105 110 110
4 Modificri reale cunoscute ale 3 3 3

cheltuielilor (graie modificrilor de
ordin demografic i altor factori de
cost prevzui n legislaie sau
regulamente)
5 Total cumulativ Linia de 108 113 113

baz elaborat/ actualizat
(=3+4)
6 Noi iniiative de politici
Propunere de politici 1
7 1.1 Impactul financiar asupra 5
85
Denumirea 2009 2010 2011 2012
Aprobat
bugetului pe anul urmtor
8 1.2 Impactul financiar asupra 6 7

bugetului pe anii viitori (Aici:
reprezentarea angajam entelor
CBTM pe 2010 pentru 2011-2012)
9 Total propunerea de politici 1 5 6 7

(=7+8)
Propunerea de politici 2
10 2.1 Impactul financiar asupra

11 2.2 Impactul financiar asupra 10 12

reprezentarea angajam entelor
CBTM 2010 pentru 2011-2012)
12 Total propunerea de politici 2 0 10 12

(=10+11)
13 Sub total noile iniiative de 5 16 19

politici (=9 + 12)
14 TOTAL (=5+13) 100 113 129 132
Se presupune c Angajamentele din CBTM-ul anului anterior sunt avansate spre noul an al CBTM (=
sgeata din rndul 1). Aceasta depinde de tipul programelor ce rezult n angajamente.
Limita nou (solicitat i aprobat

ulterior n procesul CBTM) /
Buget (cnd a fost adoptat noul
buget)
Rndul 1: Punctul iniial pentru actualizarea liniei de baz a programului

nvmntul superior este bugetul anual aprobat (rndul 1 n tabelul 9.1);
Rndul 2: La acesta se reflect angajamentele luate pe parcursul CBTM-ului din
anul anterior;
Rndul 4: La acesta se reflect modificrile reale cunoscute ale cheltuielilor
cauzate de modificrile n prognoza datelor demografice relevante i/sau
modificrile prognozate ale factorilor de cost ce influeneaz nivelele de cheltuieli
ce sunt prevzute n legislaie i regulamente. n acest exemplu se presupune c
responsabilii de prognoze nvmntului superior din cadrul Ministerului
Educaiei majoreaz prognozele privind nmatriculrile n baza noilor factori cu
privire la nivelul de nmatriculare n instituiile de nvmnt superior;
86
Rndul 5: mpreun acestea vor rezulta n linia de baz actualizat. Aceasta cifr
va reprezenta limita preliminar care va servi drept baz pentru elaborarea
strategiilor sectoriale de cheltuieli.
308. Pe parcursul procesului CBTM, pot fi propuse noi iniiative de politici

(rndul 6). Factorul determinant pentru o nou iniiativ de politic este anul n care
propunerea a fost convenit, cu toate c consecinele financiare ar putea s nu fie
resimite imediat. Pe parcursul procesului CBTM, Ministerul Educaiei propune
dou iniiative de politici noi.
Rndurile 7 i 8: Prima propunere de politici conine o majorare a bursei achitate
unui student. Costurile totale ale propunerii vor fi de 5 milioane lei n 2012
(rndul 7) i 6 i 7 milioane lei n 2013 i respectiv 2014 (rndul 8);
Rndurile 10 i 11: A doua propunere de politici se refer la sprijinul financiar
acordat Universitii de Stat din Moldova pentru crearea unei noi faculti de
studii europene. Ministerul Educaiei justific propunerea prin faptul c crearea
acestei noi faculti este n conformitate cu prioritile Guvernului cu privire la
fortificarea relaiilor cu Uniunea European i promovarea cunotinelor i
cercetrii n domeniul studiilor europene. Crearea noii faculti i a cursurilor ce
urmeaz a fi oferite nc urmeaz a fi stabilite de ctre rectorul i profesorii de la
Universitatea de Stat din Moldova, iar planificarea va fi realizat n 2012. Se
planific de a ncepe noile cursuri n 2013 i respectiv 2014. Costurile vor fi de 10
milioane lei n 2013 i respectiv 12 milioane lei n 2014, incluznd costurile de
salarizare pentru lectorii adiionali i alte costuri aferente. Nu vor fi necesare sli
de lectur, dei cldirea bibliotecii va fi gata n doi ani;
Rndul 13: Costurile totale ale celor dou propuneri de politici noi sunt prevzute
n acest rnd prin nsumarea rndului 9 cu rndul 12;
Rndul 14: Ministerul Educaiei solicit finanarea noilor propuneri de politici.
Acesta nu comenteaz cu privire la actualizarea liniei de baz, oferit de
Ministerul Finanelor (care dup cum a fost menionat servete n calitate de
limit preliminar), deoarece se asigur o conlucrarea strns (att formal, ct i
neformal) cu direcia finanelor de ramur din cadrul Ministerului Finanelor. n
acest exemplu, se presupune c Ministerul Finaelor este de acord cu aceste dou
iniiative de politici noi, care au fost susinute ulterior de ctre Guvern i
Parlament la etapele de elaborare a CBTM i bugetului anual. n cele din urm,
limita aprobat n CBTM, innd cont de modificrile operate n bugetul
aprobat, va servi n calitate de punct de reper n estimarea liniei de baz pentru
urmtorul ciclu bugetar.
Ciclul bugetar 2: Elaborarea CBTM 2011-2013 i bugetul pe anul 2011.
309. Tabelul 5.3 reprezint acelai tabel, ns va fi utilizat pentru a explica

actualizarea liniei de baz pentru nvmntul superior, n cadrul ciclului urmtor
de elaborare a bugetului.
Tabelul 5.3. Estimarea liniei de baz pentru nvmntul superior n cadrul CBTM 2011-2013, (n mil.lei)
Denumirea 2009 2010 2011 2012 2013
Aprobat
1 Bugetul aprobat 2010 100 113 113 113 113
87
Denumirea 2009 2010 2011 2012 2013
Aprobat
2 Angajamentele din CBTM-ul 16 19 19

anului anterior pentru anii ce
urmeaz (Aici: reprezentarea
CBTM 2009 pentru 2010 i 2011
i CBTM 2010 pentru 2011 i
2012.
3 Total cumulativ (=1+2) 129 132 132
4 Modificri reale cunoscute ale 1 1 1

cheltuielilor (graie modificrilor de
ordin demografic i altor factori de
cost prevzute n legislaie sau
regulamente)
5 Total cumulativ Linia de baz 130 133 133

actualizat (=3+4)
Propunerea de politici 1...n
7 Impactul financiar asupra 5

8 Impactul financiar asupra 6

reprezentarea angajamentelor
CBTM pe 2010 pentru 2012-2013)
9 Total propunerea de politici 1 5 6

(=7+8)
10 Sub total iniiative de politici noi 5 6 0

(=9 )
11 TOTAL (=5+13) 100 113 135 139 133
Limita nou (solicitat i

aprobat ulterior n procesul
CBTM) / Buget (cnd a fost
adoptat noul buget)
Rndul 1: Punctul iniial pentru actualizarea liniei de baz al programului

nvmntul superior este bugetul anual aprobat pe 2010 (vezi de asemenea
rndul 14, coloana 2010 din tabelul 9.1);
Rndul 2: La acesta se adaug angajamentele privind deciziile luate pe parcursul
CBTM din anul anterior i ciclurilor anterioare de elaborare a bugetului. n acest
exemplu se face referire la cele dou cicluri anterioare ale CBTM:
88
o Ciclcul CBTM 2009 pentru 2010 i 2011. Angajamentele CBTM 2009 pentru
2011 sunt 10 dup cum se vede n tabelul 9.1 (rndul 2). Au fost incluse 5
milioane lei n bugetul anual aprobat pentru 2010. Aceasta nseamn c doar 5
milioane lei vor fi calculai pentru bugetul pentru 2011. Pentru estimrile pe
2012, urmeaz a fi planificat aceeai sum;
o Ciclul CBTM pentru 2011 i 2012. Angajamentele din ciclul CBTM pe 2010
sunt reflectate n noile iniiative de politici aprobate n ciclul CBTM pe 2010.
Au fost incluse 5 milioane lei n bugetul anual aprobat pentru 2010. Aceasta
nseamn c doar 5 milioane lei vor fi calculate pentru bugetul pe 2011.
Pentru estimrile pe 2012 suma este de 14 milioane lei (= 19 -/- 5 milioane
lei).
o n total, angajamentele anului anterior al CBTM pe 2011 i 2012 reprezint
suma angajamentelor din ciclurile anterioare, 16 milioane lei (= 5+11)
pentru 2011 i 19 milioane lei pentru estimrile din 2012 (= 5 + 14).
o Se presupune c Angajamentele anului anterior al CBTM vor fi avansate
spre noul an al CBTM, adic 2013.
Rndul 4: La acesta se adaug modificrile reale cunoscute ale cheltuielilor

cauzate de modificrile n prognoza datelor demografice relevante i/sau
modificrilor prognozate ale factorilor de cost ce influeneaz nivelele de
cheltuieli ce sunt prevzute n legislaie i regulamente. n acest exemplu, se
presupune c responsabilii de prognoze de la Direcia nvmnt superior a
Ministerului Educaiei majoreaz prognozele privind nmatriculrile n baza
noilor factori cu privire la nivelele de nmatriculare n instituiile de nvmnt
superior. Direcia de ramur din cadrul Ministerului Finanelor se bazeaz pe
cunotinele Ministerului Educaiei,;
Rndul 5: Aceast cifr reprezint linia de baz, care constituie limit preliminar
n procesul de elaborare a strategiilor sectoriale de cheltuieli i linie de baz
actualizat odat cu finalizarea CBTM.
310. Pe parcursul procesului CBTM 2011-2013 pot fi propuse noi iniiative de

politici (rndul 6). Conform acestui scenariu presupunem c va fi susinut doar o
singur propunere de politici care va avea consecine financiare pentru urmtorii
doi ani.
Rndurile 7 i 8: Ministerul Educaiei decide s propun construcia unui nou
cmin studenesc pentru a satisface cerinele insistente din partea Universitii
Pedagogice de Stat Ion Creang, de a oferi cazare studenilor acestora care
provin din orae i sate localizate daparte de Chiinu. Investiiile capitale au
trecut de etapa de analiz cu doi ani n urm. Anul trecut universitatea a efectuat
analiza cost-beneficiu din sursele proprii, demonstrnd avantaje enorme (de ex.
mrirea diversitii n rndurile studenilor, rezultate posibil mai bune la nvtur
datorit unor mai bune condiii de trai). Costurile estimative pentru construcia
cminului studenesc sunt de circa 5 milioane lei n 2011 i 6 milioane lei n 2012.
Se presupune c construcia va fi finalizat n 2012. Analza cost-beneficu a fost
susinut de specialitii n investiii capitale din cadrul Ministerului Finanelor;
Rndul 9: Costurile totale ale acestei noi propuneri de politici sunt indicate n
acest rnd prin nsumarea rndurilor 7 i 8;
89
Rndul 11: Ministerul Educaiei solicit finanarea doar a unei propuneri de

politici prezentate. Nu are comentarii privitor la linia de baz oferit de Ministerul
Finanelor (care dup cum a fost menionat servete n calitate de limit
preliminar), deoarece se asigur o conlucrare strns (att formal, ct i
neformal) cu direcia finanelor de ramur din cadrul Ministerului Finanelor. n
acest exemplu, se presupune c Ministerul Finanelor este de acord cu aceste dou
iniiative de politici noi, care au fost susinute ulterior de ctre Guvern i
Parlament la etapele de elaborare a bugetului anual. n cele din urm, limita
aprobat n CBTM, innd cont de modificrile operate n bugetul aprobat, va
servi n calitate de punct de reper n estimarea liniei de baz pentru urmtorul
ciclu bugetar.
Ciclul bugetar 3: Elaborarea CBTM pe 2012-2014 i bugetului anual pe 2012.
311. Tabelul 5.4 reprezint acelai tabel i va fi de asemenea utilizat pentru a

explica actualizarea liniei de baz pentru nvmntul superior, n cadrul ciclului
urmtor de elaborare a bugetului.
Tabelul 5.4. Estimarea liniei de baz pentru nvmntul superior pentru CBTM 2012-2014, (n mil.lei)
Denumirea 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Aprobat
1 Buget aprobat 2011 100 113 135 135 135 135
2 Angajam entele din 4 -2 -2

CBTM-ul anului anterior
pentru anii ce urmeaz
(Aici: reprezentarea
CBTM 2009 pentru
2010 i 2011, CBTM
2010 pentru 2011 i
2012, i CBTM 2011
pentru 2012 i 2013)
3 Total cumulativ (=1+2) 139 133 133
4 Modificri reale 0 0 0
cunoscute ale
cheltuielilor (graie
modificrilor de ordni
demografic i altor
factori de cost
prevzute n legislaie
sau regulam ente)
5 Total cumulativ Linia 139 133 133

de baz actualizat
(=3+4)
90
Denumirea 2009 2010 2011 2012 2013 2014
Aprobat
Propunerea de politici
1...n
7 Impactul financiar 5
asupra bugetului pe
anul urmtor
8 Impactul financiar 0 0
asupra bugetului pe anii
viitori (Aici:
reprezentarea
angajamentelor CBTM
pe 2012, pentru 2012-
2014)
9 Total propunerea de 5 0 0
politici 1 (=7+8)
10 Sub total noile iniiative 5 0 0

de politici (=9)
11 TOTAL (=5+13) 100 113 135 144 133 133
Limita nou (solicitat i

aprobat ulterior n procesul
CBTM) / Buget (cnd a fost
adoptat noul buget)
Rndul 1: Punctul iniial pentru actualizarea liniei de baz a programului

nvmntul superior este bugetul annual aprobat pe 2011 (vezi de asemenea
rndul 11, coloana 2010 din tabelul 9.2);
Rndul 2: La acesta se adaug angajamentele privind deciziile luate pe parcursul
anului anterior al CBTM i ciclurilor de elaborare a bugetului. n acest exemplu,
se face referire la cele dou cicluri anterioare ale CBTM:
o Ciclul CBTM 2009 pentru 2010 i 2011. Angajamentele CBTM 2009 pentru
2011 sunt 10 dup cum se vede n tabelul 9.1 (rndul 2). Au fost incluse 5
milioane lei n bugetul anual aprobat pentru 2010. Adiional, 5 milioane lei
vor fi calculai pentru bugetul pe 2011. Pentru estimrile pe 2012, urmeaz a
fi planificat aceeai sum. Aceasta nseamn c nu vor fi planificate mijloace
adiionale pentru noul ciclu CBTM. Angajamentele pentru CBTM 2009 vor fi
avansate n noul an al CBTM 2013;
o Ciclul CBTM pentru 2011 i 2012: Dup cum a fost menionat angajamentele
ciclului CBTM pe 2010 sunt reflectate n noile iniiative de politici aprobate
n ciclul CBTM pe 2010. Deja au fost incluse 5 milioane lei n bugetul anual
aprobat pentru 2010. Aceasta nseamn c doar 11 milioane lei vor fi calculai
pentru bugetul pe 2011. A fost calculat c estimrile acestor angajamente
91
pentru 2012 vor fi de 14 milioane lei (= 19 -/- 5 milioane lei) n comparaie cu

bugetul aprobat pe 2010. Cu toate acestea, n comparaie cu bugetul aprobat
pe 2011 doar 3 milioane lei (= 19 mil.-/- 16 milioane lei) trebuie planificate
adiional. Se presupune c costurile salariale i cele pentru bibliotec pentru
2013 vor fi aceleai ca i costurile estimate pentru 2012;
o Ciclul CBTM pentru 2012 i 2013: Angajamentele pentru CBTM din 2011 ce
rezult din noua iniiativ de politici de a construi un nou cmin studenesc se
cifreaz la 5 milioane lei i au fost incluse n bugetul 2011 cu consecine
financiare (Rndul 7 anterior tabelul 9.2). Pentru 2012, pe parcursul ciclului
CBTM 2011, cheltuielile au fost estimate la 6 milioane lei, doar cu 1 milion
de lei mai mult dect n 2011. Construcia va fi finalizat n 2013, va avea loc
o corecie n vederea micorrii cheltuielilor cu -/- 5 milioane lei, deoarece
aceast sum a fost inclus n bugetul 2011 i nu mai necesit a fi planificat.
o Totalul angajamentelor pentru anii anteriori ai CBTM 2012 i 2013
reprezint suma angajamentelor ciclurilor anterioare n valoare de 4
milioane lei (= 3 +1) pentru 2012 i o corecie de -/- 5 milioane lei pentru
estimrile din 2013.
Rndul 4: La aceasta se adaug modificrile reale cunoscute ale cheltuielilor

cauzate de modificrile n prognozarea datelor demografice relevante i/sau
prognozarea modificrilor n factori de cost ce influeneaz nivelele de cheltuieli
ce sunt prevzute n legislaie i regulamente. n acest exemplu, se presupune c
responsabilii de prognozele nvmntului superior din cadrul Ministerului
Educaiei, a doua oar doresc s modifice prognozele privind nmatriculrile n
baza noilor factori cu privire la nivelul de nmatriculare n instituiile de
nvmnt superior. Direcia de ramur din cadrul Ministerului Finanelor nu
accept propunerea n pofida justificrilor parvenite de la Ministerul Educaiei;
Rndul 5: Aceast cifr reprezent linia de baz, care constituie limit preliminar
n procesul de elaborare a strategiilor sectoriale de cheltuieli i linie de baz
actualizat odat cu finalizarea CBTM.
312. Pe parcursul CBTM 2012-2014 pot fi propuse noi iniiative de politici

(rndul 6).
Rndul 7: De aseast dat, Ministerul Finanelor solicit de urgen Ministerului
Educaiei s prezinte un proiect investiional care s aib drept scop elaborarea
unui nou model de pognoz a numrului de studeni ce urmeaz a fi nmatriculai,
nsoit de un soft pentru a evita modificrile constante ale numrului de studeni
nmatriculai n fiecare an. Se presupune c Ministerul Educaiei este de acord i
elaboreaz aceast propunere de politici care va avea consecine financiare pentru
urmtorul an financiar;
Rndul 9: Costurile totale ale acestei noi propuneri de politici sunt indicate n
acest rnd prin nsumarea rndurilor 7 i 8;
Rndul 11: Ministerul Educaiei solicit cheltuieli pentru finanarea propunerii de
politici, convenit cu Ministerul Finanelor. Ministerul Educaiei nu are
comentarii privitor la linia de baz anunaat de Ministerul Finanelor (care
servete n calitate de limit preliminar), deoarece se asigur o conlucrare strns
cu direcia finanelor de ramur din cadrul Ministerului Finanelor. Noua iniiativ
de politic este susinut de Guvern i Parlament la etapele ulterioare de elaborare
92
a bugetului anual. n cele din urm, limita aprobat n CBTM, innd cont de
modificrile operate n bugetul aprobat, va servi n calitate de punct de reper n
estimarea liniei de baz pentru urmtorul ciclu bugetar.
93
VI. Metodologia pentru elaborarea strategiilor

sectoriale de cheltuieli
Acest capitol ofer metodologia cu privire la elaborarea strategiilor sectoriale de cheltuieli n contextul
CBTM. Anual, Ministerul Finanelor poate solicita i alte informaii care nu se conin n prezentul
document, dar care sunt necesare n procesul de elaborare a CBTM. n acest caz, n adresa
autoritilor publice centrale se emite o circular, care cuprinde particulariti specifice exerciiului
bugetar respectiv.
313. Strategiile de cheltuieli reprezint un instrument, prin care se asigur

corelarea prioritilor de politici cu alocrile de resurse la nivel de sector 4. Acestea
se focuseaz asupra identificrii prioritilor sectoriale de cheltuieli i implicaiilor
acestora pentru alocrile de resurse pe termen mediu. Anual, strategiile de cheltuieli
se revizuiesc, se actualizeaz i se extind cu un an pentru a menine perspectiva de
trei ani n planificarea bugetului.
314. Elaborarea strategiilor sectoriale de cheltuieli n contextul CBTM are
drept obiective de baza:
a) asigurarea legturii ntre prioritile de politica i cheltuielile bugetare
alocate sectorului;
b) identificarea masurilor de mbuntire a eficientei i eficacitii
programelor existente de cheltuieli i redirecionarea resurselor spre programele mai
prioritare;
c) evaluarea impactului financiar al propunerilor de politici noi i
prioritizarea acestora n limita resurselor disponibile.
315. Strategiile sectoriale de cheltuieli stau la baza determinrii limitelor
actualizate de cheltuieli pe sectoare i pe APC n contextul CBTM. Ulterior, acestea
servesc n calitate de suport autoritilor publice n procesul de elaborare i
justificare a propunerilor detaliate de buget.
316. Strategiile sectoriale de cheltuieli se elaboreaz de ctre APC de
specialitate responsabile de elaborarea politicii din sector, n conlucrare cu alte
autoriti publice care gestioneaz resurse bugetare n sector. Capitolul XIII
prezint regulamentul-cadru privind organizarea intern a activitilor de elaborare
a strategiilor sectoriale de cheltuieli i a proiectului de buget anual.
317. Pentru a facilita conlucrarea i a asigura consultarea strategiilor de
cheltuieli cu alte autoriti i pri interesate, APC de specialitate instituie grupuri
sectoriale de lucru. Structura i modul de organizare i activitate a grupurilor
sectoriale de lucru se reglementeaz la capitolul IV al Setului.
Caracteristici de baz
4
Sectorul reprezint un ansamblu de instituii, programe sau activiti specifice, care au scopuri comune i n mare parte corespund
grupurilor n cadrul clasificaiei funcionale. Registrul sectoarelor se menine n SIMF.
94
318. Elaborarea strategiilor sectoriale de cheltuieli implica o analiz complex

i o abordare integrat n planificarea cheltuielilor. n special, strategiile sectoriale
de cheltuieli trebuie s respecte urmtoarele cerine i reguli generale:
a) s fie cuprinztoare - s reflecte ntreg sectorul cu implicarea tuturor
autoritilor care gestioneaz resurse n sector fr a se limita doar la o parte a ramurii
gestionat de autoritatea public de specialitate, s cuprind toate resursele BPN
pentru sectorul respectiv, att sub aspectul cheltuielilor recurente, ct i a investiiilor
capitale.
b) s fie consistente cu prioritile de politic de nivel naional - obiectivele
de politici sectoriale i aciunile prioritare pe termen mediu trebuie s rezulte din
Programul de activitate a Guvernului i din alte documente de planificare strategic;
c) s reflecte prioritile de politic sectorial aciunile planificate n
strategia de cheltuieli trebuie s fie prioritizate n baza analizei ex-ante a impactului
propunerilor de politici i analizei cost - beneficiu, precum i avnd la baz evaluarea
posibilitii de redirecionare a resurselor de la programele mai puin prioritare ctre
cele cu un nivel mai nalt de prioritate;
d) s fie realiste s tin cont de cadrul disponibil de resurse i s fie
elaborate n corespundere cu limitele de cheltuieli stabilite. De asemenea realismul
propunerilor trebuie analizat prin prisma timpului necesar pentru implementarea
politicilor.
6.2. Etapele de baz n elaborarea strategiilor sectoriale de

cheltuieli
319. n procesul de elaborare a strategiilor sectoriale de cheltuieli se identific

urmtoarele etape:
a) Etapa I: Elaborarea strategiilor sectoriale de cheltuieli pentru urmtorul
ciclu CBTM;
b) Etapa II: Examinarea strategiilor sectoriale de cheltuieli;
c) Etapa III: Ajustarea i aprobarea strategiilor sectoriale de cheltuieli;
d) Etapa IV: Analiza implementrii strategiilor sectoriale de cheltuieli din
CBTM precedent.
Etapa I: Elaborarea strategiilor sectoriale de cheltuieli
320. La aceast etap APC de specialitate, n consultare cu grupul sectorial de

lucru, elaboreaz proiectele strategiilor sectoriale de cheltuieli, avnd la baz:
a) analiza implementrii strategiei sectoriale de cheltuieli din ciclul bugetar
precedent;
b) documentele de planificare strategic att de nivel naional (Programul
de activitate al Guvernului, strategii i programe naionale de dezvoltare), ct i cele
sectoriale;
95
c) limitele preliminare de cheltuieli pe sectoare i alte particulariti

specifice privind elaborarea i prezentarea strategiilor sectoriale de cheltuieli, stabilite
de ctre Ministerul Finanelor.
321. La elaborarea strategiilor de cheltuieli i alocarea resurselor n cadrul
sectorului, se iau n consideraie urmtoarele principii:
a) eficiena i eficacitatea utilizrii resurselor n cadrul programelor
existente;
b) aranjamentele instituionale ale sectorului i capacitile de
implementare a reformelor;
c) asigurarea prioritar cu resurse a politicilor existente, cuprinse n linia de
baz;
d) prioritizarea msurilor dup impactul lor asupra obiectivelor de politici
naionale i sectoriale, precum i n baza analizei cost-beneficiu;
e) redirecionarea resurselor de la programele mai puin prioritare ctre cele
cu un nivel mai nalt de prioritate.
322. Ca structur, strategiile sectoriale de cheltuieli cuprind:
a) analiza tendinelor principale din sector sub aspectul performanei i al
cheltuielilor bugetare, cu identificarea problemelor majore n sector i a obiectivelor
de politic pe termen mediu;
b) structura instituional a sectorului i schimbrile recente sau
preconizate aferente cadrului organizaional i de management;
c) analiza programelor sectoriale de cheltuieli cu identificarea aciunilor
prioritare de politic pe termen mediu i a implicaiilor financiare a acestora asupra
alocrii resurselor n cadrul sectorului - tabelul 6.1;
d) dezagregarea limitei sectoriale de cheltuieli pe programe/sub-programe
n cadrul sectorului i pe tipuri de bugete tabelul 6.2;
e) analiza asistenei financiare externe n cadrul sectorului i identificarea
posibilitilor de atragere a resurselor adiionale pentru realizarea prioritilor
sectoriale de politic (proiectele finanate din surse externe, aflate n curs de
implementare sau la etapa de negociere cu donatorii pentru perioada de planificare)
tabelul 6.3;
f) aciunile fr acoperire financiar, costurile crora nu sunt acoperite n
cadrul limitei de cheltuieli (aceast informaie se cuprinde doar n versiunea
preliminar a strategiei de cheltuieli i servete drept suport n cadrul negocierii
resurselor adiionale) tabelul 6.4.
323. Formatul de prezentare a strategiei sectoriale de cheltuieli se prezint n
sub-capitolul 6.4.
Etapa II: Examinarea strategiilor sectoriale de cheltuieli
324. La aceasta etap proiectele strategiilor sectoriale de cheltuieli prezentate

de APC de specialitate se supun examinrii de ctre autoritile publice
responsabile de cadrul de politici Cancelaria de Stat i de cadrul de resurse
Ministerul Finanelor.
96
325. Cancelaria de Stat examineaz i avizeaz propunerile naintate pentru a

verifica legtura cu prioritile de politica stabilite n alte documente strategice la
nivel naional, precum i implicarea donatorilor n realizarea acestor prioriti.
326. Ministerul Finanelor examineaz propunerile naintate din perspectiva:
(i) eficienei i eficacitii propunerilor, (ii) structurii actuale a cheltuielilor i
rezervelor de mbuntire a utilizrii resurselor existente, (iii) costurilor adiionale
n raport cu limita preliminar de cheltuieli. De asemenea se vor lua n considerare
comentariile Cancelariei de Stat n ce privete legtura cu prioritile naionale.
327. Dup examinarea strategiilor sectoriale de cheltuieli, acestea servesc
drept baz pentru definitivarea limitelor de cheltuieli pentru fiecare sector.
Ministerul Finanelor aduce la cunotina autoritilor publice limitele actualizate
de cheltuieli pe sectoare, n conformitate cu care se ajusteaz strategiile sectoriale
de cheltuieli.
Etapa III: Ajustarea i aprobarea strategiilor de cheltuieli
328. Etapa final implic ajustarea strategiilor sectoriale de cheltuieli n
corespundere cu limitele actualizate de cheltuieli. Strategiile sectoriale de cheltuieli
definitivate se prezint Ministerului Finanelor n termenii stabilii n calendarul
bugetar.
329. Strategiile sectoriale de cheltuieli definitivate se aprob de ctre APC de
specialitate i se plaseaz pe paginile web ale acestora. Pentru etapele ulterioare ale
procesului bugetar ele servesc ca baz la elaborarea propunerilor detaliate de buget
i suport n procesul promovrii bugetului anual la Guvern i Parlament.
Etapa IV. Raportarea implementrii strategiilor sectoriale de cheltuieli din
CBTM precedent
330. APC de specialitate, n colaborare cu alte instituii relevante, care
gestioneaz resurse n sectorul respectiv, efectueaz analiza implementrii
aciunilor de politica, preconizate n strategiile sectoriale de cheltuieli din anii
precedeni. Analiza respectiv servete drept baz pentru elaborarea strategiei de
cheltuieli pentru ciclul bugetar urmtor i se prezint Ministerului Finanelor n
formatul tabelului 6.5. Concomitent raportul respectiv se prezint i Cancelariei de
Stat n adresa membrilor grupurilor sectoriale de lucru.
331. Raportul cuprinde aciunile ntreprinse n vederea realizrii prioritilor
de politica asumate n CBTM din anul precedent i cheltuielile efectuate, precum i
impactul acestora asupra indicatorilor de performan. De asemenea, raportul ofer
explicaii privind motivele devierilor de la indicatorii asumai. Analiza efectuata la
aceast etap servete drept baz pentru propunerile de revizuire a politicilor
existente i de politici noi n contextul strategiei de cheltuieli pentru urmtorul ciclu
bugetar.
6.3. Activiti de baz pentru elaborarea strategiei sectoriale

de cheltuieli
332. Elaborarea strategiilor sectoriale de cheltuieli implic urmtoarele

activiti de baz:
1) Analiza general i tendinele principale ale sectorului
97
2) Determinarea programelor de cheltuieli n cadrul sectorului

3) Analiza strategica pentru fiecare program n parte
4) Elaborarea propunerilor de cheltuieli n contextul CBTM.
1) Analiza general i tendinele principale ale sectorului
333. Aceast activitate const n pregtirea informaiei de baz i descrierea

narativ a principalelor rezultate i tendine ale sectorului, care va elucida n
special:
a) dimensiunea i rolul sectorului respectiv n economie, precum i definirea
rolului statului n gestionarea sectorului ca prestator direct de servicii
publice sau ca organ de reglementare;
b) aria de acoperire i rolul sectorului n sistemul public naional, ponderea
sectorului n bugetul public naional, sursele de finanare i dinamica
alocaiilor bugetare n ultimii ani;
c) structura instituional a sectorului (numrul total de instituii din sector,
numrul de personal din sector, autoritile publice care fac parte din
sector i numrul instituiilor din subordine) i, dup caz, un sumar al
schimbrilor instituionale recente i a celor planificate (de ex. crearea,
contopirea, reorganizarea, lichidarea instituiilor sau a posturilor de
funcie;
d) lista programelor existente n sector i ponderea acestora n totalul
cheltuielilor sectorului, precum i indicatorii principali de performan n
sector supui monitorizrii;
e) problemele critice n sector i provocrile de politici ce trebuie s fie
abordate pe termen mediu, urmnd s sensibilizeze factorii de decizie i
publicul larg;
f) obiectivele pe termen mediu trasate n conformitate cu scopurile din alte
documente strategice la nivel naional, precum i la nivel de sector, deja
existente. Acestea trebuie s reflecte obiectivele incluse n analiza
programelor de cheltuieli.
334. Descrierea trebuie s fie nsoit de diagrame, grafice, tabele, pentru a
sensibiliza persoanele cu drept de decizie i societatea asupra problemelor i
realizrilor sectorului analizat.
2) Determinarea programelor de cheltuieli
335. Aceasta activitate const n revizuirea listei programelor i sub-
programelor, care fac parte component a sectorului. Drept suport n aceast
activitate servete clasificaia programelor n cadrul clasificaiei bugetare. n cazul
n care apare necesitatea de a reformula programele existente sau de a crea un
program/sub-program nou, propunerile respective se coordoneaz cu Ministerul
Finanelor n modul stabilit.
336. Strategia de cheltuieli cuprinde nu doar programele finanate de la BS, ci
i programele finanate din BL, BASS i FAOAM.
98
337. Cerinele i caracteristicile de baza ale unui program se reglementeaz n

metodologia bugetului pe programe, care se cuprinde n capitolul XI al Setului.
3) Analiza strategic a programelor
338. La aceast activitate se efectueaz analiza fiecrui program/ sub-program
identificat la activitatea anterioar. Analiza cuprinde o descriere succint a situaiei
existente n cadrul programului/sub-programului, a constrngerilor ce in de
implementarea acestuia, precum i prioritile de politic pe termen mediu. Pentru a
reflecta legtura logic dintre elementele analizei, aceasta se prezint ntr-un format
special, prezentat n tabelul 6.1, iar coninutul va fi descris concis sub form de teze
principale.
I. Situaia curent i obiective pe termen mediu

339. Aceast seciune cuprinde:
a) un rezumat al analizei situaiei curente pe program/sub-program. n
special, analiza trebuie s identifice problemele stringente din sector, inclusiv cele
legate de utilizarea eficient a resurselor cu prezentarea indicatorilor msurabili,
privind indicii de reea, state, contingent, etc.
b) obiectivele de politici pe termen mediu ale programului/sub-
programului pentru perioada CBTM. Obiectivele trebuie sa fie consistente i s derive
din obiectivele stabilite n documentele de planificare strategic de nivel naional, ct
i cele sectoriale. Obiectivele trebuie s fie cuantificate, cu accent pe anul bugetar
urmtor.
II. Prioritile de politic

340. n aceast seciune se identific aciuni specifice, care s contribuie la
ndeplinirea obiectivelor de politic prevzute n prima seciune. Aciunile se
grupeaz n trei categorii:
A. Aciuni curente - se reflect aciunile cuprinse n linia de baz i
includ politicile deja adoptate n sector, care sunt meninute n perioada de prognoz.
De regul, se prezint ntr-o formulare general. Dac se consider necesar, poate fi
efectuat dezagregarea dup structura instituional, dac n linia de baz se includ
sume pentru diferite instituii sau dup scopuri specifice care necesit a fi
monitorizate separat.
B. Aciuni care vizeaz utilizarea mai eficace i eficient a resurselor - se
includ aciuni de eficientizare, care se refer la: reforme structurale, raionalizarea
structurii i a modului de prestare a serviciilor, economii din serviciile comunale i
energetice n rezultatul modificrii normelor operaionale, implementarea sistemelor
informaionale, nlocuirea echipamentului, etc. Economiile formate ca urmare a
acestor aciuni vor genera un suport adiional pentru finanarea altor angajamente
asumate sau a iniiativelor (aciunilor) noi de politica identificate pentru perioada
CBTM.
C. Aciuni noi de politic - reprezint iniiativele prioritare de politic,
menite s contribuie la dezvoltarea sectorului prin extinderea volumului serviciilor
prestate sau mbuntirea calitii acestora, cum ar fi majorarea cuantumului
anumitor prestaii sociale sau introducerea unor prestaii noi, crearea infrastructurii
99
pentru dezvoltarea produciei agricole, formarea unor instituii sau subdiviziuni

structurale, etc.
341. Aciunile de politic sectorial propuse n contextul CBTM trebuie s fie
supuse n prealabil analizei impactului dup mai multe criterii (bugetar, economic,
social, administrativ, de mediu, etc.). n acest scop, APC consult Ghidul
metodologic pentru evaluarea ex-ante a impactului politicilor publice, elaborat de
Cancelaria de Stat. n special, aciunile de politic trebuie s ntruneasc
urmtoarele condiii principale:
a) s fie prioritizate i s reflecte aciunile cele mai importante, cu impact
major asupra obiectivelor de politic;
b) s fie consistente i s derive din prioritile stabilite n documentele de
planificare strategic de nivel naional, ct i cele sectoriale, precum i n
acordurile negociate cu partenerii de dezvoltare a rii (a se face
referin la acestea).
c) s fie monitorizabile i s prevad perioada sau termenii de
implementare a aciunilor, accentul fiind pus pe primul an din CBTM;
d) s fie realizabile din punctul de vedere al acoperirii financiare.
III. Implicaiile financiare pe termen mediu

342. n seciunea a treia se includ rezultatele analizei implicaiilor financiare
ale propunerilor identificate la seciunea a doua. Drept suport n procesul de
evaluare a implicaiilor financiare servete ndrumarul privind estimarea costurilor,
cuprins n capitolul XII al Setului, precum i cerinele viznd analiza impactului
fiscal, prevzute n Ghidul metodologic pentru evaluarea ex-ante a impactului
politicilor publice.
343. Costurile politicilor curente (linia de baz) - se vor reflecta ca sum
total. Punctul de reper n procesul de evaluare a costului politicilor curente ale
sectorului constituie linia de baz estimat de ctre Ministerul Finanelor. APC de
specialitate n comun cu alte autoriti implicate n implementarea politicilor
sectoriale, vor nainta propuneri de ajustare a liniei de baz, determinate exclusiv de
influena factorilor tehnici (inflaia, modificarea numrului de beneficiari,
finalizarea unor aciuni n perioada de prognoz). La aceast poziie nu se admite
includerea i estimarea unor aciuni noi de politic n sector.
344. Costul aciunilor ce conduc la utilizarea mai eficient a resurselor i
costurile politicilor noi vor fi incluse sub form de majorri (+) sau economisiri de
resurse (-), inclusiv redistribuirile ntre programe pentru fiecare an de prognoz.
345. n versiunea preliminar, strategia de cheltuieli poate cuprinde costuri de
politici care nu se ncadreaz n limita preliminar de cheltuieli. Costurile neacoperite
pot reflecta att angajamente n vigoare care nu au acoperire financiar, precum i
iniiativele de politici noi. Acestea se prezint separat n formatul tabelului 6.4, i se
examineaz ulterior n contextul definitivrii limitelor de cheltuieli.
346. Analiza implicaiilor msurilor propuse trebuie s reflecte implicaiile
asupra tuturor bugetelor componente ale BPN, precum i sub aspectul surselor de
acoperire - din resurse colectate de autoritile publice sau din resurse generale ale
bugetului.
IV. Indicatorii de performan
100
347. La aceast seciune, se identific indicatorii de performan, cu ajutorul

crora se va monitoriza performana programului. Pentru fiecare program/subprogram
este necesar de stabilit cel puin cte un indicator de fiecare categorie de eficien, de
produs, de rezultat.
348. Modul de stabilire a indicatorilor de performan se reglementeaz prin
metodologia bugetului pe programe, cuprins la capitolul XI al Setului.
349. Pentru a asigura consecvena indicatorii identificai n contextul strategiilor
de cheltuieli trebuie s fie formulai n corespundere cu indicatorii de performan
prevzui n documentele de planificare strategic i cu bugetul pe programe.
4) Elaborarea propunerilor de cheltuieli
350. La aceast etap, n baza analizelor efectuate la etapele anterioare, se
ntocmete sinteza propunerilor de cheltuieli sectoriale pe termen mediu, care include:
a) propunerile pentru ajustarea, n caz de necesitate, a liniei de baza, precum i
costurile politicilor noi (tabelul 4.8). Aceast informaie nsoit de justificri servete drept
baz pentru definitivarea limitelor de cheltuieli de ctre Ministerul Finanelor;
b) propunerile cu privire la dezagregarea limitei sectoriale de cheltuieli pe
programe/sub-programe n cadrul sectorului i pe componentele bugetului public naional
(tabelul 6.2);
c) lista proiectelor finanate din surse externe i prognozele de asisten
extern pentru urmtorii ani (tabelul 6.3);
d) sinteza costurilor neacoperite n cadrul limitei de cheltuieli (tabelul 6.4).
6.4. Formatul de prezentare
351. Strategiile sectoriale de cheltuieli se prezint Ministerului Finanelor n

termenii stabilii de calendarul bugetar, n:
a) versiune preliminar a strategiilor de cheltuieli, care servete ca baz la stabilirea
limitelor actualizate de cheltuieli;
b) versiune definitivat ajustat la limita actualizat de cheltuieli.
352. Coninutul informaiei i formatul de prezentare a strategiei de cheltuieli
difer n dependen de etapa la care se prezint.
353. Formatul de prezentare a strategiei sectoriale de cheltuieli n versiune
preliminar cuprinde:
a) un rezumat al analizei i tendinelor principale ale sectorului
b) analiza programelor de cheltuieli i prioritile de politici pe termen
mediu - tabelul 6.1;
c) proiectele finanate din surse externe n sector tabelul 6.3;
d) aciunile de politic cu costuri neacoperite n cadrul limitei de cheltuieli
tabelul 6.4.
354. n versiunea final, strategia sectorial de cheltuieli cuprinde:

a) un rezumat al analizei i tendinelor principale ale sectorului
b) analiza programelor de cheltuieli i prioritile de politici pe termen
mediu - tabelul 6.1;
c) dezagregarea limitei de cheltuieli pe programe de cheltuieli i pe bugete
- tabelul 6.2;
d) proiectele finanate din surse externe n sector tabelul 6.3.
101
Tabelul 6.1: Formatul de prezentare a analizei programelor de cheltuieli pentru fiecare sector
Sectorul <<denumirea sectorului>
Situaia curent/ obiective de Prioriti de politic pe termen mediu Costurile aciunilor pe ani (mii lei ) Indicatorii de monitorizare
politici pe termen mediu AB+1 AB+2 AB+3
Programul / Subprogramul 1.n: <denumirea i descrierea succinta >(scopul, activitile principale, sursele de finanare, etc.)
Aceast seciune va fi separat n n aceast seciune trebuie de identificat aciunile Aceast seciune stabilete
doua pari: de politici la nivel de program/ subprogram pentru n aceast seciune se prezint implicaiile indicatorii de m onitorizare a
realizarea obiectivelor enumerate n partea B, financiare (costurile) ale propunerilor performanei programului.
A. un rezumat al analizei situaiei identificate n col.2.
curente activitilor din program/ colonia 1. Se recomand ca fiecare
subprogram pe teze. n special, Aciunile din aceast coloana vor fi separate in: Pentru aciunile curente (categoria A) se va program s aib cel puin cte un
analiza trebuie s cuprind A . Aciuni curente - se cuprind (ntr-o singur reflecta suma total, valoarea aciunilor care indicator
problemele stringente, inclusiv i poziie) toate aciunile care rezult din politicile rezult din politicile curente ale sectorului.
problemele ce in de utilizarea deja adoptate n sector i care necesit a fi Punctul de reper constituie linia de baz
eficient a resurselor. Unde este estimat de ctre Ministerul Finanelor, care Pentru a asigura consecvena n
meninute n perioada de prognoz. planificarea strategic, aceti
posibil, se vor prezenta indicatori B. Aciuni ce duc la o utilizare mai eficace i poate fi ajustat ulterior n baza propunerilor
msurabili, ( indici de reea, state APC de specialitate. De regul, aici se vor indicatori trebuie s corespund
eficient a resurselor - se includ aciuni de indicatorilor de performan
i contingent). eficientizare, care se refer la: implementarea reflecta implicaiile determinate exclusiv de
influena factorilor tehnici (evoluia, prevzui n documentele
B. obiectivele de politici pentru sistemelor informaionale, reforme structurale i naionale de planificare
perioada CBTM. Obiectivele trei reduceri de personal, raionalizarea structurii modificarea numrului de beneficiari,
finalizarea unor aciuni n perioada de strategic.
ani trebuie s fie identificate serviciilor sociale, economii din serviciile
pentru fiecare program/ comunale i energetice n rezultatul modificrii prognoz).
subprogram i trebuie s derive normelor operaionale, nlocuirea echipamentului Pentru aciunile ce conduc la utilizarea mai
din obiectivele stabilite n etc. Economiile formate ca urm are a acestor eficient i cele noi identificate (categoria B i
documentele naionale i aciuni vor genera un suport adiional pentru C) vor fi incluse sub form de majorri sau
sectoriale de planificare strategic. finanarea altor angajamente asumate sau a economisiri de resurse, inclusiv redistribuirile
Acolo unde este posibil, iniiativelor (aciunilor) noi de politica identificate ntre programe pentru fiecare an al CBTM.
obiectivele trebuie s fie pentru perioada CBTM . Sumele indicate vor avea semnul (-) n cazul
cuantificate, cu un accent pe anul C. Aciuni noi de politic - reprezint prioriti economiilor sau (+) n cazul finanrii
imediat urmtor. pentru dezvoltarea sectorului, ce rezult din adugtoare.
docum entele naionale i sectoriale de planificare 1.4.1
strategic pe termen mediu.
n varianta preliminar se specific aciunile
Aciunile specificate trebuie s fie consistente cu n limita plafonului i cele neacoperite ce
cele din CBTM precedent, pentru a asigura urmeaz a fi incluse separat in n tabelul 6.4.
continuitate. Unde e posibil de a indica costul
aciunilor identificate i termeni limit de realizare,
accentul punndu-se pe activitile ce urmeaz a fi
ntreprinse n anul pentru care se planific bugetul.
Abrevieri: AB+1 anul viitor pentru care se elaboreaz bugetul, AB+2 i AB+3 anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
102
Tabelul 6.2 : Dezagregarea limitei de cheltuieli pe programe/sub-programe pe sectorul ______________
mii lei
Executat Executat Aprobat Estimat Estimat Estimat
1 2 3 4 5 6 7 8
Programul 1/Subprogramul 1...n

Programul N/Subprogramul 1...n
Total pe sector
Finanat de la:
Bugetul de stat
Inclusiv proiecte finanate din
surse externe
Bugetele locale
BASS
FAOAM
Abrevieri: AB anul de baz (curent); AB+1 anul viitor pentru care se elaboreaz proiectul de buget; AB+2 i AB+3
Note:
1. Anul AB-1 i AB-2 se vor reflecta cheltuielile de cas conform drii de seam pe doi ani precedeni anului n curs.
2. Anul AB - se vor reflecta alocaiile aprobate n buget pe anul respectiv.
3. Anii AB+1, AB+2, AB+3 se vor reflecta estimrile de cheltuieli pentru urmtorii trei ani ulteriori anului de baz. Suma
total pe sector pe anii de prognoz va corespunde limitei stabilite n CBTM pentru sectorul respectiv.
Tabelul 6.3. Proiectele finanate din surse externe n sectorul_______________
inclusiv pe ani
Valoarea
Denumirea Descrierea Donatorul i Durata Impactul
total a
proiectului proiectului tipul asistenei implementrii asupra BPN
proiectului AB+1 AB+2 AB+3
Programul/Subprogramul
Se indic Se descrie Se indic Se indic data Se indic Se indic

denumirea succint denumirea lansrii i costul dac este
oficial a scopul i oficial a perioada de proiectului cofinanare
proiectului obiectivele donatorului i implementare a (activitii) din partea
proiectului tipul asistenei proiectului/ valabile Guvernului
(grant/credit, activitii pentru
asisten acest
tehnic) program/s
ub-
program
Not: Datele din tabel pot fi completate n cooperare cu direcia de coordonare a asistenei tehnice din cadrul
Cancelariei de Stat.
103
Tabelul 6.4. Aciuni cu costuri neacoperite n cadrul limitei de cheltuieli pe sectorul_____________
Denumirea AB+1 AB+2 AB+3 Indicatori de performan

Programul /subprogramul 1 n
Activitatea 1n
(Pentru fiecare activitate separat se indic actul
normativ legal de care este reglementat sau aprobat)
Not: n acest tabel se includ aciunile (curente i noi) care nu au acoperire financiar n cadrul limitei de
cheltuieli.
104
T abelul 6.5: Raport privi nd im plem entarea Strategi ei de cheltuieli pe anii ______
pe sect or ul ____________
Obiective de Cheltuieli bugetare n

Aciuni CBTM din anul Rezultate/ indicatori de monitorizare pentru anul
politic pe termen anul precedent (AB-1),
precedent (AB-1 ) precedent (AB-1)
mediu mii lei
1 2
Planificat Executat Planificat Realizat Devieri
Planificat Realizat
(explicaii)
3
Programul / sub-programul 1....n
n aceast coloan Se vor indica Se vor Se indic alocaiile Se indic Se va indica Se vor explica
se vor include toate aciunile specifica bugetare din toate rezultatele/ cum real au fost motivele
obiectivele de din CBTM n aciunile sursele de finanare indicatorii de ndeplinii neexecutrii/
politic pe termen vigoare, concrete care au fost utilizate la monitorizare indicatorii nendeplinirii
mediu din CBTM specificate ntreprinse aciunile indicate in col. planificai preconizai in rezultatelor/
precedent pentru pentru pe 4. Este necesar de a pentru fiecare coloana 6 , iar n indicatorilor de
fiecare program/ soluionarea parcursul indica costul pentru program/ cazul cnd au monitorizare
subprogram n problemelor anului fiecare aciune n parte subprogram fost obinute i preconizai.
parte (se vor identificate in precedent. i costul total al din CBTM din alte De asemenea,
transpune din col 1. Aceasta programului. anul rezultate/indicat n cazul cnd
documentul CBTM n cazul cnd precedent (se orii importani unele aciuni
precedent) soluionarea vor transpune pentru preconizate n
problemelor din programul/subpr CBTM
cheie documentul ogramul dat precedent nu
identificate n CBTM urmeaz de au fost
col. 1 au fost precedent) asemenea a fi ndeplinite vor
preconizate inclui. n primul fi explicate
aciuni si n rnd este motivele i
CBTM n necesar de a relevana
vigoare (se explica includerii/
vor transpune ndeplinirea excluderii
din indicatorilor de acestora in/
docum entul monitorizare ce din Strategia
CBTM n au fost sectoriala de
vigoare) specificai n cheltuieli pe
docum entul urmtoarea
CBTM din anul perioad.
precedent.
Total pe program/sub-program, mii lei1
Note:
1. Se va indica bugetul precizat pe anul precedent pentru programul dat sau pentru activiti specifice, incluznd toate
bugetele componente ale BPN .
2. Se va indica executarea de cas a cheltuielilor BPN pe anul precedent.
3 . Vor fi incluse toate programele i sub-programele specificate n CBTM precedent.
105
VII. Elaborarea i aprobarea bugetelor anuale

Acest capitol reglementeaz procesul i procedurile privind elaborarea i aprobarea proiectelor
bugetelor anuale pentru toate componentele BPN BS, BASS, FAOAM i BL. n special,
stabilete cerinele privind coninutul circularelor bugetare anuale, procedurile de elaborare,
examinare i consultare a propunerilor/proiectelor de bugete, precum i stabilete coninutul
documentaiei bugetare i formatele de aprobare a bugetelor.
355. Elaborarea i aprobarea proiectelor bugetelor anuale reprezint a doua

faz a ciclului bugetar anual.
356. Proiectele de buget cuprind estimri pentru anul bugetar viitor, care se
supun aprobrii de ctre Parlament / consiliile locale ale UAT, precum i estimri
pentru urmtorii doi ani, care poart un caracter indicativ.
357. Procesul de elaborare a proiectelor de bugete cuprinde urmtoarele etape:
a) emiterea circularelor privind elaborarea bugetelor anuale;
b) elaborarea i prezentarea propunerilor/proiectelor de buget la Ministerul
Finanelor5;
c) examinarea propunerilor/proiectelor de buget i organizarea consultrilor
asupra acestora;
d) prezentarea proiectelor legilor/deciziilor bugetare anuale spre aprobare
Guvernului/autoritilor deliberative i reprezentative ale UAT;
e) examinarea i aprobarea proiectelor legilor bugetare anuale de ctre
Guvern;
f) examinarea i aprobarea legilor/deciziilor bugetare anuale de ctre
Parlament / consiliile locale ale UAT.
7.2. Circularele privind elaborarea bugetelor anuale
7.2.1. Bugetul de stat
358. Anual, n conformitate cu calendarul bugetar, Ministerul Finanelor

emite circulara cu privire la elaborarea i prezentarea propunerilor la proiectul
bugetului de stat pe anul viitor (n continuare Circulara). Circulara se remite n
adresa APC cu scopul este de a le ndruma n procesul de elaborare a propunerilor
la proiectul bugetului de stat.
359. La elaborarea acestui document Ministerul Finanelor se ghideaz de
prevederile CBTM i de metodologia prevzut n prezentul Set.
360. Ca structur i coninut, circulara anual privind elaborarea proiectului
bugetului de stat include:
5
n cazul bugetelor locale propunerile/proiectele bugetelor locale de nivelul I i II se prezint Direciei finane, care ulterior elaboreaz
proiectul bugetului consolidat al UAT i o prezint Ministerului Finanelor.
106
a) dispoziii generale, care ofer referine la cadrul legal i normativ n ce

privete procesul de elaborare a bugetului de stat, precum i termenele limit pentru
prezentarea informaiei;
b) prognoza principalilor indicatori macroeconomici pe termen mediu (ex.
rata inflaiei, ratele pentru schimbul valutar etc.);
c) sumarul prioritilor de politici pentru urmtorul an bugetar i pe termen
mediu;
d) limitele de resurse i cheltuieli de la bugetul de stat pe APC;
e) particularitile relaiilor interbugetare, n special structura i volumul
transferurilor de la bugetul de stat ctre BASS; i FAOAM;
f) particulariti specifice i cerine adiionale cu privire la elaborarea i
prezentarea propunerilor de buget.
361. Concomitent cu emiterea circularei, n caz de necesitate, Ministerul

Finanelor organizeaz seminare n cadrul crora APC primesc consultaiile
necesare.
362. n baza circularei MF, APC emite instituiilor din subordine circulare
proprii, prin care stabilete cerinele specifice i procedurile interne pentru
elaborarea propunerilor de buget i stabilete limitele de cheltuieli dezagregate pe
instituiile subordonate, conform ierarhiei.
363. APC organizeaz i asigur elaborarea i prezentarea propunerilor de
buget, conform planului de aciuni intern i recomandrilor privind organizarea
intern a activitilor legate de elaborarea bugetului la nivelul APC, cuprinse la
capitolul XIII.
7.2.2. Bugetul asigurrilor sociale de stat
364. Anual, n conformitate cu calendarul bugetar, APC de specialitate n

domeniul proteciei sociale, elaboreaz circulara privind elaborarea proiectului
BASS pe anul viitor i o remite CNAS i altor autoriti/instituii publice interesate.
365. La elaborarea acestui document APC de specialitate n domeniul
proteciei sociale se ghideaz de prevederile CBTM, circularei Ministerului
Finanelor privind elaborarea proiectului bugetului de stat i de metodologia
prevzut n prezentul Set.
366. Ca coninut, circulara privind elaborarea proiectului BASS include:
a) dispoziii generale, care ofer referina la cadrul legal i normativ n ce
privete procesul de elaborare a BASS, precum i termenele limit pentru luarea
deciziilor i realizarea schimbului de informaii dintre APC de specialitate n
domeniul proteciei sociale i alte autoriti/instituii publice interesate;
b) prognoza principalilor indicatori macroeconomici pe termen mediu;
c) obiectivele politicii fiscale privind contribuiile de asigurri sociale de stat
obligatorii;
d) sumarul prioritilor de politici n domeniul proteciei sociale i impactul
acestora asupra BASS (n conformitate cu strategia de cheltuieli n domeniul
proteciei sociale);
e) particulariti specifice i cerine adiionale cu privire la elaborarea i
prezentarea proiectului BASS.
107
367. APC de specialitate n domeniul proteciei sociale, n baza planului de

aciuni intern, organizeaz i asigur elaborarea i prezentarea proiectului BASS n
termenii stabilii.
7.2.3. Fondurile asigurrii obligatorii de asisten medical
368. Anual, n conformitate cu calendarul bugetar, APC de specialitate n

domeniul ocrotirii sntii, elaboreaz circulara cu privire la elaborarea proiectului
FAOAM pe anul viitor i o remite CNAM i altor autoriti/instituii publice
interesate.
369. La elaborarea acestui document APC de specialitate n domeniul ocrotirii
sntii se ghideaz de prevederile CBTM, circularei Ministerului Finanelor
privind elaborarea proiectului bugetului de stat i de metodologia prevzut n
prezentul Set.
370. Ca coninut, circulara privind elaborarea proiectului FAOAM include:
privete procesul de elaborare a FAOAM, precum i termenele limit pentru luarea
deciziilor i realizarea schimbului de informaii dintre APC de specialitate n
domeniul ocrotirii sntii i alte autoriti/instituii publice interesate;
c) obiectivele politicii fiscale privind primele obligatorii de asigurare
medical;
d) sumarul prioritilor de politici n domeniul ocrotirii sntii i impactul
acestora asupra FAOAM (n conformitate cu strategia de cheltuieli n domeniul
ocrotirii sntii);
e) particulariti specifice i cerine adiionale cu privire la elaborarea i
prezentare proiectului FAOAM.
371. APC de specialitate n domeniul ocrotirii sntii, n baza planului de

aciuni intern, organizeaz i asigur elaborarea i prezentarea proiectului FAOAM
n termenii stabilii.
7.2.4. Bugetele locale
372. Anual, n conformitate cu calendarul bugetar, Ministerul Finanelor

ntocmete i emite circulara cu privire la elaborarea proiectului bugetelor locale pe
anul viitor. Circulara se remite n adresa APL de nivelul II cu scopul de a le
ndruma n procesul de elaborare i prezentare a proiectelor bugetelor locale.
373. La elaborarea acestui document Ministerul Finanelor se ghideaz de
prevederile cuprinse n CBTM i de metodologia expus n prezentul Set.
374. Ca coninut, circulara privind elaborarea bugetelor locale cuprinde
urmtoarele:
privete procesul de elaborare a bugetelor locale, precum i termenele limit pentru
prezentarea informaiei;
c) obiectivele politicii fiscale pe termen mediu i particularitile specifice
pentru estimarea unor venituri i a surselor de finanare;
108
d) sumarul politicilor i prioritilor n domeniul cheltuielilor publice, pentru

urmtorul an bugetar i pe termen mediu;
e) particularitile de stabilire a relaiilor interbugetare i limitele de
transferuri de la bugetul de stat ctre bugetele locale de nivelul II;
f) alte particulariti specifice i cerine adiionale cu privire la elaborarea
i prezentarea proiectelor bugetelor locale.
375. Pentru a asigura realizarea calitativ i n termen a aciunilor necesare

pentru elaborarea bugetelor locale de nivelul I i II autoritile executive ale UAT
de nivelul II emit dispoziia cu privire la lansarea procesului de elaborare a
bugetului local i aprob calendarul activitilor pentru elaborarea proiectului
bugetului local pe anul viitor, lund ca baz calendarul pentru elaborarea bugetului
local, cuprins n sub-capitolul 3.5 al Setului.
376. Dup aprobarea calendarului respectiv i n baza circularei MF,
Direciile finane ale UAT elaboreaz i emit circulara pentru autoritile/instituiile
finanate din bugetele de nivelul I i II, prin care le informeaz despre cerinele i
particularitile specifice pentru elaborarea i prezentarea propunerilor de buget,
precum i comunic particularitile de stabilire a relaiilor interbugetare ntre
bugetele locale de nivelul I i II.
377. Concomitent cu emiterea circularei, n caz de necesitate, MF i ulterior
Direciile finane ale UAT organizeaz seminare, n cadrul crora
autoritile/instituiile bugetare primesc consultaiile necesare.
7.3. Elaborarea propunerilor/proiectelor de buget
378. Dup emiterea circularei anuale cu privire la elaborarea proiectului

bugetului de stat, Ministerul Finanelor, n calitate de administrator de buget,
lanseaz procedura de elaborare a proiectului bugetului i asigur elaborarea
propunerii de buget pentru veniturile generale ale bugetului de stat, sursele de
finanare i ali indicatori bugetari afereni poziiei Org1 - Aciuni generale din
clasificaia organizaional (de exemplu, transferurile interbugetare). Estimarea
resurselor generale ale bugetului de stat se efectueaz n conformitate metodologia
de estimare a veniturilor i a surselor de finanare, cuprins la sub-capitolul 4.5 al
Setului.
379. n conformitate cu circulara emis de MF, APC asigur organizarea
intern a procesului de elaborare a propunerilor de buget n cadrul autoritilor
publice i n relaie cu instituiile subordonate, lund n consideraie recomandrile
cuprinse n capitolul XIII al Setului. Propunerile de buget includ att estimrile de
cheltuieli, ct i de resursele colectate i se ntocmesc de ctre APC.
380. Fluxul de informaie privind stabilirea limitelor, scopurilor i
obiectivelor de politici n cadrul programelor este direcionat de sus n jos, iar
propunerile detaliate de buget - de jos n sus.
381. Procesul propriu-zis de elaborare a propunerilor de buget n cadrul APC
implic urmtoarele activiti:
a) APC analizeaz i formuleaz setul de programe n corespundere cu
prioritile politicii sectoriale i limita de cheltuieli, completeaz informaia general
109
a programelor/subprogramelor (scopul, obiectivele, descrierea, identific setul de

indicatori de performan).
b) APC elaboreaz i emite instituiilor subordonate circulara anual privind
elaborarea propunerilor de buget, care cuprinde:
- particulariti specifice i cerine relevante privind modul de elaborare
i prezentare a propunerilor de buget pe anul respectiv;
- limite de resurse i cheltuieli pentru fiecare instituie la nivel de
subprogram, activitate, inclusiv cheltuieli de personal i alte limite
relevante pentru ciclul bugetar respectiv;
- propunerile pentru investiii capitale.
c) Instituiile bugetare subordonate elaboreaz i prezint propunerile de
buget i justificrile acestora. La partea de cheltuieli instituiile vor respecta limita
stabilit de autoritatea ierarhic superioar i vor completa valoarea indicatorilor de
produs i de eficien a programelor;
d) APC organizeaz i desfoar procesul de examinare, comunicare i
consultare a propunerilor de buget cu instituiile subordonate;
e) APC aprob propunerile de buget ale instituiilor, le agregheaz i
ntocmete propunerea de buget, pe care o remite Ministerului Finanelor.
382. La elaborarea propunerilor de buget, n special la formularea

programelor, scopurilor, obiectivelor i indicatorilor de performan,
autoritile/instituiile bugetare aplic metodologia bugetului pe programe, cuprins
la capitolul XI al Setului, iar pentru estimarea costurilor - consult ndrumarul cu
privire la estimarea costurilor, care se conine n capitolul XII al Setului.
Formatul de prezentare a propunerilor de buget
383. Propunerea de buget se ntocmete i se prezint n format unic pentru

toate nivelele de bugete, care este parametrizat n SIMF i nu poate fi modificat.
384. Propunerea de buget prezint informaia n dinamic i include:
a) indicatorii realizai n ultimii doi ani bugetari (AB-2; AB-1);
b) indicatorii aprobai pentru anul bugetar curent (AB);
c) indicatorii estimai pentru anul bugetar viitor pentru care se elaboreaz
proiectul de buget (AB+1);
d) indicatorii estimai pentru doi ani ulteriori anului pentru care se
elaboreaz proiectul bugetului (Ab+2; AB+3).
385. Formatul de prezentare a propunerii de buget se conine n tabelul 7.1 i
const din urmtoarele pri:
A. Sinteza propunerii de buget;
B. Sinteza limitelor de cheltuieli;
C. Estimarea resurselor colectate de instituiile bugetare;
D. Estimarea cheltuielilor i indicatorii de performan;
E. Estimarea investiiilor capitale.
Tabelul 7.1. Formatul propunerii de buget
Cod
Sursa S2
Autoritatea public central Org1
110
Instituia Org2
A. Sinteza propunerii de buget (se completeaz automat n SIMF), mii lei
Cod AB-2 AB-1 AB AB+1 AB+2 AB+3

Denumirea Eco
F1 Executat Executat Aprobat Proiect Estimat Estimat
(k2)
A.1. CHELTUIELI, total

Denumirea Eco
S3 S5 F1 Executat Executat Aprobat Proiect Estimat Estimat
(k2)
A.2. RESURSE, total
(A2=A2.1+A2.2+A2.
3)
A.2.1. Resurse 112
colectate interne,
total
A.2.2. Resurse 112

colectate externe,
total
A.2.3. Resurse 111

generale, total
A.2.3=A.1-
(A.2.1+A.2.2)
B. Sinteza limitelor de cheltuieli (se completeaz automat n SIMF), mii lei
Cod AB+1 proiect AB+2 estimat AB+3 estimat

Deviere +/-
Deviere +/-
Deviere +/-
Cheltuieli
Propus
Propus
Propus
Stabilit
Stabilit
Stabilit
Denumirea (r/c),
F1 resurse
(S3)
TOTAL
111
r
Investiii capitale c
TOTAL
Resurse colectate
Resurse generale
C. Estimarea resurselor colectate de autoriti/instituii, mii lei
Denumirea Descriere
Executat
Executat
Originea
Aprobat
Estimat
Estimat
Proiect
Sursa Donator P3 Eco
sursei F3
(S3S4) (S6) (7xx) k6
(S5)
TOTAL
D. Estimarea cheltuielilor
Cod
Subgrupa F3
Program P1
Subprogram P2
DI. Informaie general (se completeaz de ctre autoritatea superioar nainte de a remite formularul pentru
completare instituiilor din subordine)
Scop
Obiective (pe termen mediu,

cu accent pe anul pentru care
se aprob programul)
Descriere succint
DII. Indicatorii de performan

Unitatea AB-2 AB-1 AB AB+1 AB+2 AB+3
Categoria
Cod Denumirea de
msur Executat Executat Aprobat Estimat Estimat Estimat
1.
rezultat
De
...
n.
p
o
d
r
1.
112
...
n.
1.
eficien
De
....
n.
DIII. Cheltuieli, mii lei

Denumirea P3 Eco Executat Executat Aprobat Proiect Estimat Estimat
(k6)
E. Estimarea investiiilor capitale pe proiecte, mii lei

Anul de lansare
Soldul costului
Soldul costului
Costul total al
1.01.a AB+1
a proiectului
de deviz la
de deviz la
proiectului
1.01.a AB
Executare Proiect Estimat Estimat
Proiect
Eco scontat
P2 P3
(k6)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10(8-9) 11 12 13
Conductor /________________________/ _________________________/

eful subdiviziunii responsabile de planificarea bugetului /___________________/_________________/
eful subdiviziunii responsabile de politici /___________________/_________________/
Data prezentrii _______________________
Abrevieri: AB anul de baz (curent), AB-2 i AB-1 anii precedeni anului de baz, AB+1 anul viitor pentru care
se elaboreaz bugetul; AB+2 i AB+3 anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
386. Informaia la compartimentele A i B se produce automat de SIMF n

baza informaiilor detaliate introduse n SIMF de ctre autoritatea/instituia
bugetar, prin completarea informaiei la compartimentele C-E.
387. La compartimentul A se prezint sumarul propunerii de buget, care
cuprinde sinteza cheltuielilor i resurselor la nivel de APC. Volumul resurselor
generale se stabilete ca diferena ntre volumul estimat de cheltuieli (rndul A.1) i
volumul estimat al resurselor colectate de autoritile/instituiile bugetare (rndul
A.2+A.3).
388. n cadrul compartimentului B sinteza propunerilor de buget a autoritii
publice (rubrica Propus) se compar cu limitele de resurse i cheltuieli stabilite
n CBTM sau cele stabilite de organul ierarhic superior (rubrica Stabilit).
113
389. La compartimentul C se analizeaz i se estimeaz posibilitile de

colectare a resurselor interne i externe de ctre autoritile/instituiile bugetare
(ncasri de la servicii contra plat, granturi sau mprumuturi pentru proiecte
finanate din surse externe, etc.), conform cerinelor stabilite de Ministerul
Finanelor.
390. Veniturile colectate de ctre autoritile/instituiile bugetare se
estimeaz, avnd la baz cadrul normativ care reglementeaz nomenclatorul i
mrimea tarifelor la lucrrile i serviciile prestate contra plat, precum i tendinele
ncasrii acestor venituri n anii precedeni.
391. APC care implementeaz proiecte finanate din surse externe vor
prezenta volumul estimat al granturilor i/sau mprumuturilor destinate proiectelor,
n conformitate cu prevederile acordurilor ncheiate cu donatorii i cu planurile de
implementare a proiectelor respective. Concomitent APC va prezenta propuneri
privind contribuia Guvernului la implementarea proiectului.
392. La compartimentul D se estimeaz propunerile de cheltuieli n formatul
bugetului pe programe. Autoritile/instituiile bugetare nainteaz propunerile de
cheltuieli pe programe, astfel nct s fie asigurate:
a) formularea adecvat a atributelor programului;
b) estimarea costurilor tuturor componentelor programelor;
c) ncadrarea n limitele de cheltuieli stabilite;
d) justificarea, n conformitate cu actele normative, a programelor, sub-
programelor, scopurilor i obiectivelor acestora, precum i explicarea criteriilor de
stabilire a prioritilor i de evaluare ale performanei propuse.
393. Nivelul de dezagregare a propunerii de buget pe clasificaia economic,
poate fi modificat de ctre MF i se comunic autoritilor publice prin circulara
bugetar anual. Informaia completat la acest compartiment servete surs de
informaie pentru compartimentele A i B a propunerii de buget.
394. Propunerile detaliate pe obiecte i estimarea cheltuielilor pentru investiii
capitale se prezint n cadrul compartimentului E. Informaia conine date n
evoluie pe proiecte/obiecte de investiii capitale n baza analizei costurilor
portofoliului existent de proiecte/obiective i a celor noi n limita cheltuielilor
pentru investiii capitale aprobate n CBTM.
395. Formatul de prezentare a propunerii de buget se utilizeaz att de ctre
APC, ct i de instituiile din subordinea acestora, conform ierarhiei de
subordonare. Pentru completarea formularului dat autoritile/instituiile bugetare
consult manualul utilizatorului privind aplicarea SIMF, precum i circulara
bugetar anual.
Argumentarea propunerilor de buget
396. Propunerile de buget ale autoritilor/instituiilor bugetare trebuie s fie

nsoite de nota informativ, care cuprinde explicaiile i justificrile necesare n
conformitate cu cerinele prevzute n boxa 7.1.
Boxa 7.1. Format pentru explicaii i justificri aferente propunerii de buget a APC
1. Obiectivele de baz ale APC:

Descrierea misiunii generale, a obiectivelor pe termen mediu i a legturii cu strategiile naionale i sectoriale.
2. Sinteza programelor i prioritile de cheltuieli:

Descriere succint a programelor i legturile acestora cu obiectivele generale ale APC, relaiile dintre programe,
114
legturile posibile cu programele altor APC, corespunderea cu CBTM i strategia sectorial de cheltuieli, descriere
succint a fiecrui program.
Explicaiile vor fi m ai detaliate n cazul unor programe/politici noi, fiind descris perform ana care se ateapt a fi
obinut ca urmare a implementrii programului sau msurilor noi de politici.
3. Implicaii asupra bugetului:

Descrierea n notele explicative va fi prezentat succint i clar, accentul fiind pus pe explicarea m odificrilor
proiectului de buget fa de bugetul anului curent, sau prin ce se deosebete proiectul bugetului pe anul viitor de
bugetul anului curent, Explicaiile vor identifica att factorii tehnici reducerea cheltuielilor de o singur dat,
alocrile pentru programe tranzitorii din anii precedeni), ct i program e/politici noi pentru care se aloc mijloace
sau din contul economisirilor ca urmare a msurilor de eficientizare a utilizrii resurselor existente.
Presupunerile ce stau la baza calculelor cheltuielilor urmeaz a fi incluse n justificare.
4. Indicatorii de performan:
Cheltuielile urmeaz a fi justificate i explicate utiliznd indicatori privind performana asumat, precum i alt e
informaii non-financiare, menite s justifice propunerile de buget. Drept baz pentru aceasta servete registrul
indicatorilor de performan ai programelor i informaia privind indicii de reea, state i contingent, susinui n
SIMF.
5. Capacitate:
Justificarea propunerilor va include deasemenea explicaii privind faptul dac APC i a instituiile subordonat e
dispun de capaciti pentru utilizarea resurselor n mod eficient i eficace. Astfel, se va ine cont de capacitatea de
valorificare a alocaiilor n anii precedeni i n anul curent.
6. Factori externi:
Descrierea factorilor externi posibili care ar putea influena realizarea obiectivelor de program.
7. Calitatea datelor :
Informaii privind sursele de colectare a datelor: de exemplu, (i) dac exist definiii convenite pentru fiecare
indicator, (ii) modul n care sunt colectate datele; (iii) dac este cunoscut modul i responsabilitile pentru
colectarea, nregistrarea , procesarea i agregarea datelor privind performana.
397. n conformitate cu circulara anual cu privire la elaborarea BASS, Casa

Naional de Asigurri Sociale elaboreaz i prezint APC de specialitate n
domeniul proteciei sociale proiectul preliminar al BASS pe anul urmtor.
Concomitent cu proiectul BASS, Casa Naional de Asigurri Sociale prezint i
proiectul notei informative, precum i alte informaii de fundamentare a proiectului
de buget.
398. Proiectul BASS se ntocmete avnd la baz:
b) limitele de transferuri interbugetare;
c) prioritile de politic stipulate n strategia sectorial de cheltuieli;
d) tendinele indicatorilor demografici i a altor indicatori cu privire la
numrul de beneficiari de prestaii sociale;
e) alte particulariti specifice cuprinse n circulara cu privire la elaborarea
BASS.
399. Dup examinarea proiectului preliminar al BASS prezentat de CNAS, APC
de specialitate n domeniul proteciei sociale prezint proiectul BASS spre examinare
115
Ministerului Finanelor pe suport de hrtie i n format electronic n conformitate cu

cerinele solicitate i cu respectarea termenelor limit prevzute n calendarul bugetar.
400. La elaborarea proiectului BASS, se consult metodologia bugetului pe
programe i ndrumarul cu privire la estimarea costurilor, cuprinse n capitolul XI
i XII ale Setului, precum i alte instruciuni relevante.
401. Formatul de prezentare a proiectului BASS pe anul viitor i a notei
informative se conine la seciunea 7.5.3.
402. n conformitate cu circulara anual cu privire la elaborarea FAOAM,

Compania Naional de Asigurri n Medicin elaboreaz i prezint APC de
specialitate n domeniul ocrotirii sntii proiectul FAOAM pe anul urmtor.
Concomitent cu proiectul FAOAM, Compania Naional de Asigurri n Medicin
prezint i proiectul notei informative, precum i alte informaii de fundamentare a
proiectului de buget.
403. Proiectul FAOAM se ntocmete avnd la baz:
b) limitele de transferuri interbugetare;
c) prioritile de politic stipulate n strategia sectorial de cheltuieli;
d) tendinele indicatorilor demografici i a altor indicatori care caracterizeaz
sistemul de ocrotire a snti;
e) particularitile specifice cuprinse n circulara cu privire la elaborarea
FAOAM.
404. Dup examinarea proiectului preliminar al FAOAM prezentat de CNAM,
APC de specialitate n domeniul ocrotirii sntii, prezint proiectul FAOAM spre
examinare Ministerului Finanelor pe suport de hrtie i n format electronic n
conformitate cu cerinele solicitate i cu respectarea termenelor limit prevzute n
calendarul bugetar.
405. La elaborarea proiectului FAOAM, se consult metodologia bugetului pe
programe i ndrumarul cu privire la estimarea costurilor, cuprinse n capitolul XI
i XII ale Setului, precum i alte instruciuni relevante.
406. Formatul de prezentare a proiectului FAOAM pe anul viitor i a notei
informative se descrie la seciunea 7.5.4.
407. n baza circularei Ministerului Finanelor cu privire la elaborarea

proiectului bugetelor locale, Direciile finane a UAT elaboreaz i emit circulare cu
privire la estimarea veniturilor i cheltuielilor bugetelor locale i le comunic
autoritilor/instituiilor bugetare finanate din bugetele de nivelul I i II.
408. Autoritile executive de nivelul I i autoritile/instituiile bugetare de
nivelul II elaboreaz i prezint Direciei finane a UAT propunerile de buget n
conformitate cu cerinele stabilite n circulara anual privind elaborarea bugetelor
locale i cu respectarea termenelor limit prevzute de calendarul bugetar.
409. Formatul de prezentare a propunerii de buget pentru elaborarea proiectului
bugetului local i cerinele cu privire la volumul i calitatea informaiilor necesare,
116
care nsoesc propunerea de buget sunt analogice cerinelor pentru prezentarea

propunerilor pentru elaborarea bugetului de stat, expuse n seciunea 7.3.1.
410. La planificarea veniturilor i cheltuielilor bugetelor locale se va ine cont
de:
a) analiza bazei fiscale a UAT i a tendinelor recente n domeniul veniturilor i
cheltuielilor bugetului local respectiv,
b) obiectivele politicii fiscale pe termen mediu i impactul acestora asupra
veniturilor;
c) activitile preconizate pentru mbuntirea administrrii fiscale;
d) politica i prioritile n domeniul cheltuielilor publice, inclusiv politicile
sectoriale de cheltuieli asumate la nivel naional;
e) particularitile estimrii relaiilor interbugetare ntre bugetele de nivelul I i
II.
411. Pentru estimarea bazei fiscale a UAT, att Direciile finane, ct i
autoritile executive de nivelul I vor utiliza setul de formulare emise de ctre
Ministerul Finanelor prin circulara bugetar anual, care servesc drept suport
metodologic pentru estimarea veniturilor UAT.
412. Pentru efectuarea analizelor necesare i estimarea propunerilor de buget,
autoritile/instituiile bugetare pot solicita informaii relevante de la serviciile
desconcentrate n teritoriu ale autoritilor publice centrale (de exemplu, date
statistice, fiscale, politici sectoriale, etc.).
413. n temeiul circularei remise de ctre Direciile finane ale UAT, care
conine i prevederi n ce privete relaiile interbugetare ntre bugetele de nivelul II
i I, autoritile executive de nivelul I elaboreaz pronosticul pe termen mediu al
veniturilor ce urmeaz a fi colectate pe teritoriul respectiv, estimrile de cheltuieli
ce urmeaz a fi suportate de la bugetul respectiv i sursele de finanare a deficitului
sau de direcionare a excedentului.
414. n procesul elaborrii estimrilor de venituri i cheltuieli, serviciul
financiar al UAT de nivelul I poate solicita propuneri din partea instituiilor
bugetare din teritoriul respectiv. Propunerile cuprind att pronosticul cheltuielilor
bugetare necesare pentru realizarea funciilor instituiei, ct i, dup caz, estimri
privind resursele colectate. Cheltuielile se estimeaz n baza cheltuielilor medii pe
an ce revin la o unitate de beneficiar pe categorii de cheltuieli, innd cont de
particularitile specifice de estimare a unor cheltuieli, comunicate prin intermediul
circularei remise de ctre Direciile finane.
415. Serviciul financiar al UAT de nivelul I generalizeaz i analizeaz
propunerile de buget ale instituiilor bugetare din teritoriu, estimeaz cadrul de
resurse i ntocmete proiectul bugetului local de nivelul I, pe care l prezint spre
examinare i coordonare Direciei finane a UAT, n termenii stabilii n calendarul
privind elaborarea bugetelor locale.
416. Respectiv, autoritile/instituiile bugetare de nivelul II prezint Direciei
finane a UAT n termenii stabilii propunerile de buget n conformitate cu cerinele
privind estimarea veniturilor i cheltuielilor, expuse n circular.
417. Propunerile de buget prezentate se nsoesc de note informative,
explicaii i calcule justificative, n conformitate cu cerinele similare pentru
elaborarea propunerilor la proiectul bugetului de stat.
418. La elaborarea propunerilor/proiectelor de buget, autoritile/ instituiile
bugetare consult metodologia bugetului pe programe i ndrumarul cu privire la
117
estimarea costurilor, cuprinse n capitolul XI i XII ale Setului, precum i alte

instruciuni relevante.
419. Rezultatele calculelor privind estimarea bazei fiscale a UAT pe fiecare
impozit n parte i sinteza acestora, (n baza setului de formulare anexat la
Circulara bugetar anual), precum i propunerile/proiectele de buget ale
autoritilor/instituiilor bugetare de nivelul I i II se introduc n SIMF.
420. Direcia finane a UAT examineaz propunerile de buget ale
autoritilor/instituiilor finanate din bugetele locale de nivelul II i proiectele de
buget de nivelul I sub aspectul respectrii cerinelor i procedurilor solicitate i
genereaz n SIMF proiectul bugetului local de nivelul II i proiectul bugetului
consolidat local al UAT.
421. Ca urmare a examinrii propunerilor de buget i consultrilor bugetare,
Direcia finane a UAT i, respectiv, autoritile executive de nivelul I pot efectua
ajustri la sinteza proiectului bugetului local, nregistrnd n SIMF dou versiuni
ale sintezei proiectului bugetului local:
a) versiunea APL de nivelul I supus ulterior aprobrii de ctre consiliile
respective respective;
b) versiunea Direciei finane a UAT, luat n calcul la estimarea relaiilor
interbugetare.
422. Volumul transferurilor de la bugetele locale de nivelul II ctre bugetele
locale de nivelul I, stabilit de ctre Direcia finane a UAT, se ia n calcul la
estimarea relaiilor interbugetare.
423. Direciile finane ale UAT prezint proiectul bugetului consolidat local
al raionului (UAT de nivelul II) la Ministerul Finanelor, conform unui grafic
stabilit.
7.4. Analiza propunerilor/proiectelor de buget i consultrile

bugetare
424. Propunerile de buget prezentate de ctre APC se examineaz de ctre

direciile finanelor de ramur din cadrul Ministerului Finanelor, lund n
consideraie:
a) respectarea cerinelor stipulate n circulara anual cu privire la elaborarea
proiectului bugetului de stat;
b) analiza executrii bugetului APC n anii precedeni att la venituri, ct i la
cheltuieli;
c) asumrile puse n baza estimrilor de venituri i cheltuieli;
d) corelarea cu prioritile cuprinse n CBTM i strategia sectorial de
cheltuieli.
425. Ca punct de reper n analiza propunerilor de buget, direciile de ramur
pot utiliza dimensiunile, cuprinse n boxa 7.2.
Boxa 7.2. Dimensiunile pentru analiza propunerilor de politici
Dimensiune ntrebri cheie
Identificarea problemei Care problem/obiectiv este adresat de ctre propunere?
Conformarea cu procesul de Cum se potrivete iniiativa cu prioritile i obiectivele Guvernului?
planificare strategic i cu Propunerea de buget dubleaz alte iniiative sau activiti existente?
118

obiectivele politice ale Sunt identificate conexiuni cu alte iniiative sau activiti?
Guvernului
Prioritatea Ct de important este aceast propunere comparativ cu alte propuneri?
Aceast propunere a fost naintat la etapele anterioare ale ciclului bugetar i a
fost respins sau a fost aprobat parial? Daca da, atunci de ce s-a ntmplat
astfel, i a suportat oare propunerea respectiv modificri de atunci?
Cum se ncadreaz propunerea n activitatea curent a instituiei bugetare?
Existena probelor Care sunt probele ce sugereaz c propunerea va aborda problema identificat i
va realiza obiectivul dorit?
S-a determinat oare logica clar de implementare?
Exist cerere suficient pentru propunerea dat sau pentru activitate?
Propunerea naintat reprezint cel mai bun mod de realizare a obiectivelor
enunate?
Ce opiuni alternative au fost analizate i de ce acestea din urm au fost respinse
n favoarea propunerii respective?
Re-prioritizarea Este posibil finanarea propunerii n totalitate sau parial prin modificarea
prioritilor de finanare existente la moment?
Dac s-au identificat economii pentru compensarea cheltuielilor, acestea se refer
n mod direct la propunere (i anume, acestea nu se vor realiza dac propunerea
nu va fi implem entat)? Exist anumite riscuri c acestea nu se vor realiza (de ex.,
acestea sunt generate de cerere)?
Propunerea poate fi finanat n totalitate sau parial din prestarea serviciilor cu
plat sau din alte surse?
Costurile ateptate Care sunt consecinele pe termen mediu i lung , innd cont de factorii care
(fiscale, sociale i economice) determin costurile? Cum au fost determinate costurile (de ex., utilizarea
jaloanelor externe/interne, analiza factorilor de cost)?
Dac iniiativa implic costuri (sau economii) pentru alte programe, au fost
consultate toate instituiile bugetare relevante i s-a convenit de comun acord
asupra costurilor?
Propunerea va afecta situaia existent n economie? n ce msur i cum?
Propunerea va avea drept rezultat reducerea costurilor sau ncasarea veniturilor
suplimentare n anii urmtori?
Beneficii ateptate Care sunt beneficiile ateptate n rezultatul implementrii propunerii?

(fiscale, sociale i economice) Ct timp va dura pn la realizarea beneficiilor ateptate?
S-a efectuat analiza cost-beneficiu?
Exist anumite beneficii economice sau de alt natur cu caracter mai general
care sunt greu de cuantificat?
Analiza riscurilor Ce riscuri au fost identificate dac propunerea va fi sau nu va fi implementat?

Ce strategii de gestiune a riscurilor vor fi implementate pentru a tempera riscurile
identificate?
119

Mecanisme de implementare Exist mecanisme de implementare a propunerii? Dac nu, care vor fi acestea?
Exist necesitatea de a pilota propunerea nainte de implementarea deplin a
acesteia?
Poate implementarea parial genera riscuri pentru viitoarele bugete?
Revizuire, evaluare i Cum va fi informat Guvernul c propunerea i-a atins obiectivele? Care sunt
monitorizare criteriile de monitorizare i care vor fi indicatorii de msurare a performanei?
Ce aranjamente vor fi asigurate pentru monitorizarea i/sau evaluarea eficienei i
eficacitii iniiativei?
Consultaie (discuii cu alte Au fost oare consultate alte APC, instituii bugetare, agenii i grupuri de
APC sau instituii relevante) beneficiari, i-au manifestat acetia acordul pentru propunerea naintat?
Abilitate Exist oare abiliti suficiente n instituiile din sector pentru a furniza rezultatul? n
ce mod abilitile influeneaz reuita propunerii?
426. Ministerul Finanelor este n drept s returneze propunerile de buget care

nu respect cerinele circularei privind elaborarea proiectului bugetului de stat
i/sau poate s solicite informaii adiionale referitor la propunerile care sunt
justificate insuficient i necesit argumentri suplimentare din partea autoritilor
publice vizate. Autoritile/instituiile bugetare respective trebuie s asigure
prezentarea informaiei solicitate n termenul limit stabilit de Ministerul
Finanelor.
Consultrile bugetare
427. Unele aspecte specifice ce in de propunerile de buget parvenite din

partea APC, n special cele legate de alocarea resurselor suplimentare, se
soluioneaz n cadrul consultrilor bugetare, organizate de ctre Ministerul
Finanelor n conformitate cu calendarul bugetar. n cadrul edinei de consultri
bugetare reprezentanii APC respective, pe de o parte, i Ministerul Finanelor, pe
de alt parte, aduc argumente pro i contra pentru a soluiona divergenele.
Ministerul Finanelor examineaz propunerile de buget prin prisma justificrilor
acestora i sugereaz opinii asupra cererilor suplimentare fie din contul
economiilor ce ar putea fi identificate n bugetul autoritii/instituiei bugetare
solicitante sau propune reevaluarea prioritilor n cadrul sectoarelor/autoritilor n
contextul prioritilor stabilite n documentul CBTM.
428. Consultrile pe marginea propunerilor / proiectelor de bugete se
organizeaz de ctre Ministerul Finanelor cu respectarea urmtoarelor proceduri:
a) baza pentru consultri o constituie agenda, elaborat de ctre Ministerului
Finanelor i comunicat autoritilor publice respective. Agenda cuprinde o list a
problemelor sau ntrebrilor nesoluionate cu referin la propunerile de buget;
b) direciile finanelor de ramur pregtesc materialele pentru consultrile
bugetare i nainteaz propuneri conducerii Ministerului Finanelor. Materialele pot
conine informaii sub form de tabele analitice i analize elaborate n vederea
justificrii poziiei Ministerului Finanelor;
120
c) pentru evitarea nelegerii incorecte, reprezentanii Ministerului Finanelor

i APC comunic i discut neformal asupra problemelor din agend;
d) edina de consultri bugetare ncepe cu aprobarea agendei. Dac se
consider necesar, APC sau Ministerul Finanelor poate propune modificri la agenda
preliminar;
e) edina de consultri este moderat de ctre conducerea Ministerului
Finanelor. Prezena la edin a persoanelor de conducere a Ministerului Finanelor i
a conducerii APC este obligatorie. De asemenea, la edin particip din partea
Ministerului Finanelor - efi ai direciilor finanelor de ramur, responsabili ai
direciei generale sintez bugetar, iar din partea APC seful direciei responsabile
de planificarea bugetului din cadrul APC i eful direciei analiza, monitorizarea i
evaluarea politicilor i, n caz de necesitate, alte persoane relevante.
f) la nceputul edinei Ministerul Finanelor prezint o informaie general
despre rezultatele examinrii propunerilor de buget i opinia asupra problemelor
identificate. Acesta poate sugera revizuirea propunerii de buget dac:
- propunerea nu este acceptabil prin prisma politicii bugetar-fiscale
generale sau a gestiunii eficiente a resurselor bugetare i/sau a
performanei irelevante;
- sumele incluse n proiectul propunerii de buget depesc limitele stabilite
i nu corespund obiectivelor politicilor care urmeaz a fi implementate.
g) n timpul consultrilor bugetare, conducerea APC argumenteaz i prezint
Ministerului Finanelor viziunea proprie privind soluionarea problemelor.
Explicaiile i clarificrile sunt susinute pe ct de posibil prin informaii i analize,
att de natur financiar, ct i nefinanciar;
h) n cadrul consultrilor bugetare discuiile se axeaz pe aspecte strategice,
pe performana ateptat, capacitile instituiilor pentru atingerea obiectivelor i nu
se refer la articolele detaliate de cheltuieli sau aspecte minore;
i) solicitrile noi de resurse suplimentare pentru iniiativele care nu au fost
propuse anterior la elaborarea CBTM, nu se discut n timpul consultrilor;
j) rezultatele consultrilor bugetare care implic modificri (majorri sau
reduceri) n limitele bugetare se reflect n proiectul legii bugetare anuale propus spre
examinare Guvernului;
k) divergenele nesoluionate n cadrul consultrilor bugetare la MF se
soluioneaz n cadrul examinrii proiectului de buget la Guvern.
429. edinele de consultri bugetare se documenteaz ntr-un proces-verbal,
care cuprinde aspectele puse n discuie, deciziile luate, precum i divergenele
rmase cu Ministerul Finanelor. Procesul-verbal se ntocmete de ctre direcia
finanelor de ramur din cadrul Ministerului Finanelor i se semneaz de
conductorii ambelor pri. Formularul procesului - verbal se conine n boxa 7.3.
Boxa 7.3. Formatul procesului verbal privind consultrile bugetare
Denumirea APC
Participani din partea APC 1.
(se indic numele i funcia 2.
persoanelor) 3.
Participani din partea Ministerului 1.
Finanelor 2.
(se indic numele i funcia 3.
persoanelor)
121
Moderatorul edinei:
Acorduri convenite: 1.
2.
3.
Divergene rmase: 1.
2.
3.
Anex: Agenda edinei
Semnturi:
Din partea MF:
Din partea APC:
430. De rnd cu APC, Ministerul Finanelor organizeaz consultri asupra

proiectului bugetului de stat cu partenerii sociali i cu alte pri interesate, n
conformitate cu legislaia privind transparena n procesul decizional.
431. Ministerul Finanelor examineaz proiectul BASS pe anul urmtor, lund

n consideraie urmtoarele aspecte:
a) analiza executrii BASS n anii precedeni att la venituri, ct i la
cheltuieli;
b) asumrile puse n baza estimrilor de venituri i cheltuieli;
c) corelarea cu prioritile cuprinse n CBTM i strategia sectorial de
cheltuieli;
d) examinarea soldului BASS i analiza implicaiilor asupra cadrului general
de resurse i relaiile cu bugetul de stat.
432. Divergenele legate de proiectul BASS, inclusiv n ce privete stabilirea
relaiilor interbugetare cu bugetul de stat, se soluioneaz n cadrul consultrii
speciale organizate cu participarea conducerii Ministerului Finanelor, APC de
specialitate n domeniul proteciei sociale i CNAS. n cadrul edinei de consultare,
reprezentanii APC de specialitate n domeniul proteciei sociale, asistai de
reprezentanii CNAS, nainteaz argumentele proprii Ministerului Finanelor.
Ministerul Finanelor analizeaz propunerile prin prisma justificrilor acestora, face
sugestii sau poate solicita reevaluarea proiectului de buget, cu ntocmirea avizului
respectiv la proiectul de lege a BASS.
433. Consultrile pe marginea proiectului BASS au loc n conformitate cu
procedurile descrise la seciunea 7.4.1.
434. Ministerul Finanelor examineaz proiectul FAOAM pe anul urmtor,

lund n consideraie urmtoarele aspecte:
a) analiza executrii FAOAM n anii precedeni att la venituri, ct i la
cheltuieli;
b) asumrile puse n baza estimrilor de venituri i cheltuieli i corelarea
acestora cu prioritile cuprinse n CBTM i strategia sectorial de cheltuieli;
122
c) examinarea balanei FAOAM, analiza implicaiilor asupra cadrului general

de resurse i relaiile cu bugetul de stat.
435. Divergenele legate de proiectul FAOAM, inclusiv n ce privete stabilirea
raporturilor interbugetare cu bugetul de stat, se soluioneaz n cadrul consultrii
speciale organizate cu participarea conducerii Ministerului Finanelor, APC de
specialitate n domeniul ocrotirii sntii i CNAM. n cadrul edinei de consultare,
reprezentanii APC de specialitate n domeniul ocrotirii sntii, asistai de
reprezentanii de la CNAM, nainteaz argumentele proprii Ministerului Finanelor.
Ministerul Finanelor analizeaz propunerile prin prisma justificrilor acestora, face
sugestii sau poate solicita reevaluarea proiectului de buget, cu ntocmirea avizului
respectiv la proiectul de lege a FAOAM.
436. Consultrile pe marginea proiectului FAOAM au loc n conformitate cu
procedurile descrise la seciunea 7.4.1.
437. Avnd n vedere principiul autonomiei financiare al UAT, examinarea

proiectelor bugetelor locale la Ministerul Finanelor poart un caracter consultativ i
are ca scop:
a) determinarea volumului transferurilor pentru bugetele locale de nivelul II,
pentru a echilibra bugetele locale i a nivela posibilitile financiare ale acestora;
b) consolidarea i integrarea informaiei cu privire la bugetele locale n
estimrile privind prognoza BPN.
438. n conformitate cu calendarul bugetar, direcia finane a UAT prezint la
Ministerul Finanelor proiectul bugetului consolidat local al raionului (UAT de
nivelul II).
439. Prognoza veniturilor i surselor de finanare a bugetelor locale, nsoit de
calculele respective, se prezint i se discut cu direcia responsabil de analiza i
prognozele macrofinanciare din cadrul Ministerului Finanelor. Se examineaz
corectitudinea evalurii bazei fiscale a UAT i a estimrilor de venituri n
corespundere cu obiectivele politicii fiscale i se compar cu estimrile proprii ale
Ministerului Finanelor, elaborate n contextul CBTM.
440. Proiectul bugetului consolidat local al raionului (UAT de nivelul II) la
partea de cheltuieli se examineaz de ctre direciile finanelor de ramur din cadrul
Ministerului Finanelor, lund n consideraie:
a) respectarea cerinelor stipulate n circulara anual cu privire la elaborarea
proiectului bugetului local;
b) analiza executrii bugetului n anii precedeni att la venituri, ct i la
cheltuieli;
c) asumrile puse n baza estimrilor de venituri i cheltuieli;
d) corelarea cu prioritile cuprinse n CBTM i strategia sectorial de
cheltuieli;
e) examinarea soldului bugetului local i analiza implicaiilor asupra cadrului
general de resurse i relaiile cu bugetul de stat.
441. Cerinele generale pentru examinarea proiectelor bugetelor locale sunt
analogice celor de la bugetul de stat, care sunt descrise n seciunea 7.4.1. Formatul
tabelelor pentru prezentarea calculelor la proiectul bugetului local se actualizeaz
123
anual i se prezint n cadrul circularei anuale cu privire la elaborarea proiectelor

bugetelor locale, emis de Ministerul Finanelor.
442. Ca urmare a examinrii proiectelor de buget consolidat local pentru fiecare
UAT Ministerul Finanelor analizeaz i estimeaz relaiile interbugetare ntre bugetul
de stat i bugetele locale de nivelul II.
443. Ministerul Finanelor organizeaz consultri cu APL de nivelul II pe
marginea proiectelor bugetelor locale n termenele prevzute de calendarul bugetar.
Consultrile au loc n conformitate cu procedurile descrise la seciunea 7.4.1. n
rezultatul acestor discuii, Ministerul Finanelor i APL, dup caz, ajusteaz cadrul de
resurse i de cheltuieli a bugetelor locale, innd cont de rezultatele examinrii i
nregistreaz versiunile respective ale proiectului bugetelor locale n SIMF.
444. Volumul actualizat al transferurilor de la bugetul de stat ctre bugetele
locale de nivelul II, se include n proiectul legii anuale a bugetului de stat.
445. Ulterior, APL aplic aceeai procedur de ajustare a sintezei proiectului
bugetelor locale ca urmare a examinrii proiectului legii bugetului de stat la Guvern i
ulterior la Parlament. Ajustrile respective n proiectele bugetelor locale de nivelul II
i I se efectueaz n termenii stabilii n calendarul bugetar.
446. Procesul de examinare a propunerilor/proiectelor de bugete i de stabilire a
relaiilor interbugetare ntre bugetele locale de nivelul II i nivelul I urmeaz aceleai
proceduri i metode ca i n cazul relaiilor ntre bugetul de stat i bugetele locale de
nivelul II.
447. Cu excepia limitelor de transferuri interbugetare, APL sunt autonome n
elaborarea i aprobarea proiectelor bugetelor locale.
448. Ca urmare a examinrii i consultrii proiectelor bugetelor consolidate
locale, n SIMF, se produc dou versiuni ale proiectelor bugetelor locale:
a) versiunea Ministerului Finanelor, care servete ca baz pentru estimarea
transferurilor interbugetare i consolidarea BPN;
b) versiunea APL pentru aprobare ulterioar de ctre consiliile locale.
7.5. Formatul proiectelor legilor/deciziilor bugetare anuale
7.5.1. Proiectul de lege a bugetului de stat
449. n baza prognozelor macrobugetare, propunerilor de buget ale APC i ca

urmare a consultrilor bugetare, Ministerul Finanelor elaboreaz proiectul de lege
a bugetului de stat pe anul viitor, care prevede reglementri specifice anului
bugetar respectiv. n special, proiectul legii cuprinde:
a) reglementri privind aprobarea principalilor indicatori ai bugetului de
stat - veniturile, cheltuielile i soldul bugetului;
b) reglementri specifice n domeniul veniturilor bugetului;
c) limitele de alocaii bugetare i de resurse ale APC i reglementri
specifice privind gestionarea cheltuielilor bugetului de stat;
d) reglementri privind aprobarea limitelor soldului datoriei de stat i a
garaniilor de stat;
e) reglementri privind relaiile interbugetare i transferurile de la bugetul de
stat ctre alte bugete;
124
f) alte reglementri specifice de gestionare a bugetului de stat pentru anul

bugetar respectiv;
g) anexe la lege, care ofer detalii cu privire la structura veniturilor i
cheltuielilor bugetului de stat, programelor de cheltuieli ale autoritilor publice
centrale i alte informaii relevante. n anexe poate fi prezentat att informaie
financiar, ct i non-financiar, care necesit aprobarea prin legea anual a bugetului
de stat.
450. Proiectul de lege a bugetului de stat se prezint spre aprobare nsoit de
nota informativ, care descrie particularitile n ce privete evoluia i structura
bugetului pe anul urmtor. Structura notei informative cuprinde:
a) contextul macroeconomic, care prezint o informaie sumar cu privire la
evoluiile recente i prognoza principalilor indicatori macroeconomici, care stau la
baza estimrilor bugetului de stat;
b) evoluia principalilor indicatori ai BPN i estimrile n perspectiva pe
termen mediu;
c) evoluia indicatorilor bugetului de stat i analiza executrii scontate a
bugetului n anul curent att la venituri, ct i la cheltuieli;
d) explicaii cu privire la estimrile de venituri i cheltuieli pe anul pentru
care se planific bugetul (% din BPN, % n total);
e) descrierea modificrilor proiectului de buget comparativ cu bugetul aprobat
pe anul curent (creterea absolut +/- i relativ - %) i fa de CBTM i a factorilor
care le-au influenat. Explicaiile vor identifica att factorii tehnici reducerea
cheltuielilor de o singur dat, alocrile pentru programe tranzitorii din anii
precedeni, ct i programele/politicile noi pentru care se aloc mijloace sau care
conduc la formarea economiilor ca urmare a msurilor de eficientizare a utilizrii
resurselor existente.
f) masuri de politici noi incluse n proiectul bugetului i impactul financiar,
precum i legtura cu prioritile stabilite n strategiile naionale i sectoriale;
g) relaiile ntre bugetul de stat i alte componente ale BPN, n special
volumul i structura transferurilor de la bugetul de stat;
h) descrierea programelor de cheltuieli ale APC, finanate de la bugetul de stat
i explicaii cu privire la performana acestora n perspectiva pe termen mediu;
i) tabele i anexe cu informaii adiionale relevante pentru argumentarea
proiectului legii bugetului de stat.
451. Spre deosebire de anexele la proiectul legii bugetare, care prezint
indicatorii pe anul pentru care se aprob bugetul, informaia prezentat n tabelele
la nota informativ reflect evoluia indicatorilor n dinamic i include:
elaboreaz proiectul bugetului (AB+2; AB+3).
452. Lista anexelor principale la legea anual a bugetului de stat i a tabelelor
explicative relevante, precum i formatul acestora se prezint n continuare.
Aceast list poate fi completat cu alte anexe relevante.
453. Nivelul de dezagregare a informaiei poate fi modificat n funcie de
cerinele specifice ale Guvernului sau Parlamentului.
125
Anexe la proiectul legii bugetului de stat
Anexa 1 Indicatorii generali i sursele de finanare ale bugetului de stat

Anexa 2 Componena veniturilor bugetului de stat
Anexa 3 Bugetele autoritilor publice centrale
Anexa 4 Transferurile ctre bugetele locale
Anexa 1. Indicatorii generali i sursele de finanare ale bugetului de stat

Cod
Denumirea Suma, mii lei
Eco
I. VENITURI, total 1
II. CHELTUIELI, total 2+3
III. SOLD BUGETAR 1-(2+3)
IV. SURSE DE FINANARE, total 41+42+5+90
inclusiv conform clasificaiei economice (k3)
..
..
Anexa 2. Componena veniturilor bugetului de stat

Cod
Eco (k4)
Anexa 3. Bugetele autoritilor publice centrale

Denumirea Cod Suma, mii lei
APC 1...n Org1

Cheltuieli recurente (2+3)-3192
cheltuieli de personal 21
Investiii capitale 3192
Grupa principal 1 ....N F1
Resurse, total
Resurse generale S3
Resurse colectate S3
Cheltuieli, total
Programul/subprogramul 1, P2
Programul/subprogramul 2n P2
Anexa 4. Transferurile ctre bugetele locale

inclusiv
transferuri de transferuri cu din care:
Cod Total,
Denumirea
nivelare destinaie
Org1 mii lei curente capitale
bugetar special
126
UAT 1
UAT 2
UAT 3
Tabele la nota informativ la proiectul legii bugetului de stat

Tabelul 1 Evoluia BPN conform clasificaiei economice (mil.lei, % n PIB, % n total)
Tabelul 2 Evoluia BPN conform clasificaiei funcionale (mil.lei, % n PIB, % n total)
Tabelul 3 Structura bugetului de stat conform clasificaiei economice (% n total, devieri +/-)
Tabelul 4 Structura veniturilor bugetului de stat (% n total, devieri +/-)
Tabelul 5 Cheltuielile bugetului de stat conform clasificaiei economice (% n total, devieri +/-)
Tabelul 6 Cheltuielile bugetului de stat conform clasificaiei funcionale (% n total, devieri +/-)
Tabelul 7 Sinteza programelor incluse n bugetul de stat
Tabelul 8 Informaie privind efectivul de personal pe APC
Tabelul 9 Sinteza proiectelor finanate din surse externe, incluse n bugetul de stat
Tabelul 10 Investiiile capitale finanate din bugetul de stat pe APC i pe proiecte
Tabelul 11 Investiiile capitale finanate din bugetul de stat pe APL i proiecte
Tabelul 1. Evoluia BPN conform clasificaiei economice (mil.lei, %n PIB, % n total)
AB-2 AB-1 AB AB+1 AB+2 AB+3
Denumirea Cod Executat Executat Aprobat Proiect Estimat Estimat

% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
% n PIB
% n PIB
% n PIB
% n PIB
% n PIB
% n PIB
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
Eco
I. Venituri, total 1
Inclusiv conform
clasificaiei
economice (k4)
II. Cheltuieli ,
2+3
total
Inclusiv conform
clasificaiei
economice (k2)
III. Sold bugetar 1-(2+3)

IV. Surse de
4+5
finanare, total
Inclusiv conform
clasificaiei
economice (k3)
127
Tabelul 2. Evoluia BPN conform clasificaiei funcionale (mil.lei, %n PIB, % n total)

Executat Executat Aprobat Proiect Estimat Estimat

Denumirea Cod
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
% n PIB
% n PIB
% n PIB
% n PIB
% n PIB
% n PIB
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
F1
Tabelul 3. Structura bugetului de stat conform clasificaiei economice (% n total, devieri +/-)
AB-2 AB-1 AB AB+1 Devieri AB+2 AB+3
Denumirea Cod Executat Executat Aprobat Proiect AB+1/AB Estimat Estimat

% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
%
Eco
Inclusiv conform
clasificaiei economice
(k4)
II. Cheltuieli , total 2+3

Inclusiv conform
(k2)
III. Sold bugetar 1-

(2+3)
IV. Surse de finanare,
4+5
total
Inclusiv conform
(k3)
Tabelul 4. Structura veniturilor bugetului de stat conform clasificaiei economice

128
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
Eco
%
(k1-
k6)
Venituri,
total
Tabelul 5. Structura cheltuielilor bugetului de stat conform clasificaiei funcionale

% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
%
F1-F3
Cheltuieli,
total
Tabelul 6. Structura cheltuielilor bugetului de stat conform clasificaiei economice

% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
Eco
%
(k4)
Cheltuieli,
total
Cheltuieli 2
......
.....
Active
nefinanciar 3
e
.....
129
Tabelul 7. Sinteza programelor incluse n buget

Cod
Autoritatea publica Org1
Programul P1
Subprogramul P2
I. Informaie general (se completeaz de ctre autoritatea public superioar nainte de a remite formularul pentru
completare instituiilor din subordine)
Scop

cu accent sporit pe anul pentru
care se aprob bugetul)
Descriere succint
II. Indicatorii de performan

Categoria Cod Denumirea de
1.
rezultat
De
......
n.
1.
produs
De
......
n.
1.
eficien
De
......
n.
III. Cheltuieli, mii lei

(k2)
130
Tabelul 8. Informaie privind efectivul de personal pe APC, uniti

Denumirea Org1 F1
Tabelul 9. Sinteza proiectelor finanate din surse externe, incluse n bugetul de stat, mii lei

Denumirea Eco Executat Executat Aprobat Proiect Estimat Estimat
Org1 F3 P2 P3
(k2)
I. Cheltuieli,
total 2+3
......
1+41
II. Resurse, +42+
total 5+90
....
Tabelul 10. Investiiile capitale de la bugetul de stat pe APC i proiecte, mii lei
Cod AB aprobat AB+1proiect AB+2 estimat AB+3 estimat
Costul total de deviz
Prevzut n buget
Soldul costului de
Soldul costului de
Soldul costului de
Soldul costului de
Inclusiv pentru
Total limita de
Total limita de
Total limita de
deviz la 1.01
deviz la 1.01
deviz la 1.01
deviz la 1.01
proiectului
proiectului
proiectului
pregtirea
pregtirea
pregtirea
Inclusiv pt
Inclusiv pt
cheltuieli
cheltuieli
cheltuieli
Denumirea
Proi
Org1 F3 P2
ect
9 12 15
1 2 3 4 5 6 7 8 10 11 13 14 16 17
(7-8) (9-10) (12-13)
Abrevieri: AB anul de baz (curent), AB+1 anul viitor pentru care se elaboreaz bugetul; AB+2 i AB+3 anii
urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
Tabelul 11. Investiiile capitale de la bugetul de stat pe APL i proiecte, mii lei
Denumirea Cod AB aprobat AB+1proiect AB+2 estimat AB+3 estimat
131
Costul total de deviz
Soldul costului de
Soldul costului de
Soldul costului de
Soldul costului de
Prevzut n buget
Inclusiv pentru
Total limita de
Total limita de
Total limita de
deviz la 1.01
deviz la 1.01
deviz la 1.01
deviz la 1.01
pregtirea
pregtirea
pregtirea
proiectului
proiectului
proiectului
Inclusiv pt
Inclusiv pt
cheltuieli
cheltuieli
cheltuieli
Proi
Org1 F3 P2
ect
9 12 15
1 2 3 4 5 6 7 8 10 11 13 14 16 17
(7-8) (9-10) (12-13)
Abrevieri: AB anul de baz (curent), AB+1 anul viitor pentru care se elaboreaz bugetul; AB+2 i AB+3 anii
urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
7.5.2. Proiectul de lege a BASS
454. Proiectul de lege a BASS pe anul viitor include reglementri specifice de

gestionare a BASS n anul bugetar respectiv i, n special, cuprinde:
a) reglementari cu privire la aprobarea principalilor indicatori ai BASS -
veniturile, cheltuielile i soldul bugetar;
b) reglementri specifice cu privire la calcularea i plata contribuiilor de
asigurri sociale de ctre diferite categorii de contribuabili;
c) reglementri specifice cu privire la mrimea, tipurile i modul de
gestionare a unor prestaii sociale;
d) anexe la lege, care ofer detalii cu privire la structura veniturilor i
programelor de cheltuieli, condiiile de calculare i de transferare a contribuiilor de
asigurare social, etc. n anexe poate fi prezentat att informaie financiar, ct i
non-financiar, care necesit aprobarea prin legea anual a BASS;
455. Proiectul legii BASS se prezint nsoit de nota informativ, care descrie
particularitile privind evoluia i structura BASS pe anul bugetar urmtor. n
special, nota informativ cuprinde urmtoarele informaii de baz:
a) descrierea succint a asumrilor macroeconomice i fiscale, pe care se
fundamenteaz proiectul de buget;
b) evoluia indicatorilor BASS ca pondere n PIB, BPN i n cheltuielile
totale pentru protecia social i analiza executrii scontate n anul curent att la
venituri, ct i la cheltuieli;
c) explicaii cu privire la estimrile de venituri i cheltuieli pe anul pentru
care se planific bugetul (n valoare nominal ca % n total);
d) descrierea modificrilor proiectului de buget comparativ cu bugetul
aprobat pe anul curent (creterea absolut +/- i relativ - %) i fa de CBTM i a
factorilor care le-au influenat. Explicaiile vor identifica att factorii tehnici
reducerea cheltuielilor de o singur dat, alocrile pentru programe tranzitorii din anii
e) msuri de politici noi incluse n proiectul bugetului i legtura cu
prioritile stabilite n strategiile naionale i sectoriale;
132
f) relaiile ntre BASS i alte componente ale BPN, n special volumul i

structura transferurilor de la bugetul de stat;
g) descrierea programelor de cheltuieli ale BASS (sau modificri n lista
acestora) cu accent pe performana ateptat i cu utilizarea informaiilor
nefinanciare. Drept baz pentru aceasta servete registrul indicatorilor de performan
ai programelor i informaia privind indicii de reea, state i contingent, existent n
SIMF (de exemplu, numrul de beneficiari de prestaii sociale pe categorii, suma
medie pe beneficiar, etc.);
h) tabele i anexe cu informaii adiionale relevante pentru argumentarea
proiectului BASS.
e) indicatorii realizai n ultimii doi ani bugetari (AB-2; AB-1);
f) indicatorii aprobai pentru anul bugetar curent (AB);
g) indicatorii estimai pentru anul bugetar viitor pentru care se elaboreaz
h) indicatorii estimai pentru doi ani ulteriori anului pentru care se
457. Lista anexelor principale la legea anual a BASS, precum i a tabelelor
explicative relevante se prezint n continuare. Aceast list poate fi completat cu
alte anexe relevante la discreia APC de specialitate n domeniul proteciei sociale.
Anexe la proiectul legii bugetului asigurrilor sociale de stat

Anexa 1 Indicatorii generali i sursele de finanare ale BASS
Anexa 2 Programele de cheltuieli ale BASS
Anexa 3 Categoriile de pltitori i tarifele contribuiilor de asigurri sociale de stat
Anexa 1. Indicatorii generali i sursele de finanare ale BASS

Cod Suma,
Denumirea
Eco mii lei
IV. SURSE DE FINANARE, total 4+5+9
Inclusiv conform clasificaiei economice (k3)
.....
133
Anexa 2. Programele de cheltuieli ale BASS

Suma, mii lei
Denumirea Cod n Inclusiv din:
P2 total BASS BS*

Cheltuieli, total
PROGRAMUL 1
Subprogramul 1
Subprogramul 2....n
PROGRAMUL 2
Subprogramul 1
Subprogramul 2....n
..
..
PROGRAMUL N
Subprogramul 1
Subprogramul 2....n
*) se indic doar transferurile pentru prestaii de asisten social.
Anexa 3. Categoriile de pltitori i tarifele contribuiilor de asigurri sociale de stat
Categoria pltitorilor i asigurailor Tariful contribuiei i Termenul de Tipul de prestaii

baza de calcul virare asigurate
Tabele la nota informativ la proiectul legii BASS

Tabel 1 BASS conform clasificaiei economice (% n total, devieri +/-)
Tabel 2 Structura BASS pe programe de cheltuieli (% n total, devieri +/-)
Tabel 3 Sinteza programelor de cheltuieli ale BASS
Tabel 4 Informaie privind numrul beneficiarilor i prestaia medie
Tabel 5 Cheltuieli pentru ntreinerea CNAS i efectivul de personal
Tabelul 1. Structura BASS conform clasificaiei economice (% n total, devieri +/-)

% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
%
Eco
Inclusiv conform
(k4)
134
Tabelul 1. Structura BASS conform clasificaiei economice (% n total, devieri +/-)
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
%
Eco

Inclusiv conform
(k2)

(2+3)
IV. Sursele de finanare,
4+5+9
total
Inclusiv conform
(k3)
Tabelul 2. Structura BASS pe programe de cheltuieli (% n total, devieri +-)

Executat Executat Aprobat Proiect AB+1/AB Estimat Estimat
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
Cod
Denumirea
P3
Cheltuieli, total
Inclusiv din contul:
Resurse
generale ale
BASS
Transferuri de la
bugetul de stat*
Program
/Subprogram/
Activitate 1 N
Inclusiv din contul:
Resurse
generale ale
BASS
Transferuri de la
bugetul de stat*
..
*) se indic doar transferurile pentru prestaii de asisten social.
135
Tabelul 3. Sinteza programelor BASS
Cod
Subgrupa F3
Programul P1
Subprogramul P2
I. Informaie general (se completeaz de ctre APC de specialitate)

Scop
Obiective
(pe termen mediu, cu accent
sporit pe anul pentru care se
aprob programul)
Descriere succint

1.
rezultat
De
.....
n.
1.
produs
De
....
n.
1.
eficien
De
.....
n.

k6
Tabelul 4. Informaie privind numrul beneficiarilor de prestaii solciale de la BASS i mrimea medie
Denumirea AB-1 AB AB+1 AB+2 AB+3
136
executat aprobat proiect estimat estimat
Mrimea medie
Mrimea medie
Mrimea medie
Mrimea medie
a prestaiei, lei
a prestaiei, lei
a prestaiei, lei
a prestaiei, lei
Cod
beneficiarilor,
beneficiarilor,
beneficiarilor,
beneficiarilor,
beneficiarilor
prestaiei, lei
, persoane
persoane
persoane
persoane
persoane
Mrimea
Numrul
Numrul
Numrul
Numrul
Numrul
medie a
P3
A. Prestaii finanate din resursele generale ale BASS

Program/subprogram/
activitate 1
Program/subprogram/
activitate 2
B. Prestaii finanate din contul transferurilor de la bugetul de stat*

Program/subprogram/
activitate 1
Program/subprogram/
activitate 2
Abrevieri: AB anul de baz (curent), AB-1 anul precedent anului de baz, AB+1 anul viitor pentru care se
elaboreaz bugetul; AB+2 i AB+3 anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
*) se indic doar transferurile pentru prestaii sociale.
Tabelul 5. Informaie privind cheltuielile administrative i efectivul de personal pe BASS

Denumirea Cod
1. Cheltuieli n total, mii lei

Inclusiv conform clasificaiei
economice (k4)
....
.....
2. Efectivul de personal, uniti
3. Salariul mediu lunar, lei

Abrevieri: AB anul de baz (sau curent); AB-2 i AB-1 - anii precedeni anului de baz; AB+1 - anul viitor pentru
care se elaboreaz bugetul, AB+2 i AB+3 - anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
7.5.3. Proiectul de lege a FAOAM
459. Proiectul de lege a FAOAM pe anul viitor include reglementri specifice

de gestionare a FAOAM n anul bugetar respectiv i, n special, cuprinde:
a) reglementari cu privire la aprobarea principalilor indicatori ai FAOAM,
cum sunt: veniturile, cheltuielile i soldul bugetar;
b) reglementri cu privire la mrimea primelor de asigurare obligatorie de
asisten medical pentru diferite categorii de persoane;
c) anexe la lege, care ofer detalii cu privire la structura veniturilor i
programelor de cheltuieli, etc. n anexe poate fi prezentat att informaie financiar,
ct i non-financiar, care necesit aprobare prin legea anual a FAOAM;
137
460. Proiectul legii anuale a FAOAM se prezint spre aprobare nsoit de nota
informativ, care prezint o descriere succint a particularitilor FAOAM pe anul
bugetar urmtor. n special, nota informativ cuprinde urmtoarele informaii de
baz:
a) descrierea succint a asumrilor macroeconomice i fiscale, pe care se
b) evoluia indicatorilor FAOAM ca pondere n PIB, BPN i n cheltuielile
totale pentru ocrotirea sntii i analiza executrii scontate n anul curent att la
venituri, ct i la cheltuieli;
c) explicaii cu privire la estimrile de venituri i cheltuieli pe anul pentru
d) descrierea modificrilor proiectului de buget comparativ cu bugetul
aprobat pe anul curent (creterea absolut +/- i relativ - %) i fa de CBTM i a
factorilor care le-au influenat. Explicaiile vor identifica att factorii tehnici
reducerea cheltuielilor de o singur dat, alocrile pentru programe tranzitorii din anii
e) msuri de politici noi incluse n proiectul bugetului i legtura cu
prioritile stabilite n strategiile naionale i sectoriale;
f) relaiile ntre FAOAM i alte componente ale BPN, n special cu bugetul
de stat (% transferurilor n totalul veniturilor);
g) descrierea programelor de cheltuieli ale FAOAM (sau modificri n lista
acestora) cu accent pe performana ateptat i cu utilizarea informaiilor
ai programelor i informaia privind indicii de reea, state i contingent (de exemplu,
numrul preconizat de beneficiari de servicii medicale, numrul adresrilor pentru
asistena medical, costul pe pacient, etc.);
h) tabele i anexe cu informaii adiionale relevante pentru argumentarea
proiectului FAOAM.
i) indicatorii realizai n ultimii doi ani bugetari (AB-2; AB-1);
j) indicatorii aprobai pentru anul bugetar curent (AB);
k) indicatorii estimai pentru anul bugetar viitor pentru care se elaboreaz
l) indicatorii estimai pentru doi ani ulteriori anului pentru care se
462. Lista anexelor principale la legea anual a FAOAM, precum i a
tabelelor explicative relevante se prezint n continuare. Aceast list poate fi
completat cu alte anexe relevante la discreia APC de specialitate n domeniul
ocrotirii sntii.
138
Anexe la legea anual a FAOAM

Anexa 1 Indicatorii generali ai FAOAM
Anexa 2 Programele de cheltuieli ale FAOAM
Anexa 1. Indicatorii generali i sursele de finanare ale FAOAM

Denumirea Codul Suma,
Eco mii lei
II. CHELTUIELI , total 2+3
IV. SURSE DE FINANARE , total 4+5+9
Inclusiv conform clasificaiei economice (k3)
.....
Anexa 2. Programele de cheltuieli ale FAOAM

Denumirea Cod Suma,
P2 mii lei
CHELTUIELI, total
Inclusiv:
PROGRAMUL 1
Subprogramul 1
Subprogramul 2....n
PROGRAMUL 2
Subprogramul 1
Subprogramul 2....n
..
..
PROGRAMUL N
Subprogramul 1
Subprogramul 2....n
Tabele la nota informativ la legea anual a FAOAM

Tabel 1 FAOAM conform clasificaiei economice (% in total, devieri +/-)
Tabel 2 Structura FAOAM pe programe de cheltuieli (% n total, devieri+/-)
Tabel 3 Sinteza programelor de cheltuieli ale FAOAM
Tabel 4 Cheltuieli pentru ntreinerea CNAM i efectivul de personal
Tabelul 1. Structura FAOAM conform clasificaiei economice (% n total, devieri +/-)

% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
%
Eco
Inclusiv conform
(k4)
139
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
%
Eco

Inclusiv conform
(k2)

(2+3)
IV. Sursele de finanare,
4+5+9
total
Inclusiv conform
(k3)
Tabelul 2. Structura FAOAM pe programe de cheltuieli (% n total, devieri +/-)

Executat Executat Aprobat Proiect AB+1/AB Estimat Estimat
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
Cod
Denumirea
P3
CHELTUIELI, total
Inclusiv:
PROGRAM 1/
Subprogram 1n /
Activitatea 1n
Tabel 3. Sinteza programelor de cheltuieli ale FAOAM
Cod
Subgrupa F3
Programul P1
Subprogramul P2
I. Descriere narativ (se completeaz de ctre APC de specialitate)
140
Scop
Obiective
aprob programul)
Descriere succint

1.
rezultat
De
.....
n
1.
produs
De
.....
n
1.
eficien
De
.....
n

(k6)
141
Tabelul 4. Informaie privind cheltuielile administrative i efectivul de personal pe FAOAM

Denumirea Cod
1. Cheltuieli n total, mii lei

Inclusiv conform clasificaiei
economice (k4)
....
.....
2. Efectivul de personal, uniti
3. Salariul mediu lunar, lei

Abrevieri: AB anul de baz (sau curent); AB-2 i AB-1 - anii precedeni anului de baz; AB+1 - anul viitor pentru
care se elaboreaz bugetul, AB+2 i AB+3 - anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
7.5.4. Proiectul deciziei bugetare anuale a UAT
464. Autoritile executive a UAT de nivelul I sau II definitiveaz i prezint,

printr-o dispoziie, proiectul bugetului local pe anul viitor spre examinare i
aprobare consiliilor locale respective, n termenii stabilii n calendarul privind
elaborarea i aprobarea bugetelor locale.
465. Proiectul deciziei bugetare anuale a UAT include reglementri specifice
de gestionare a bugetului local n anul bugetar respectiv i, n special, cuprinde:
a) reglementri privind aprobarea indicatorilor principali ai bugetului local
veniturile, cheltuielile i soldul bugetului;
b) reglementri privind tipurile i cotele taxelor locale ce vor fi ncasate n
bugetul respectiv (doar n cazul UAT de nivelul I i municipiului Chiinu);
c) normativele defalcrilor de la veniturile generale de stat la bugetele locale
de nivelul I (doar n cazul UAT de nivelul II);
d) reglementri privind relaiile interbugetare ntre bugetul local de nivelul II
la bugetele locale de nivelul I (doar n cazul UAT de nivelul II);
e) sinteza investiiilor capitale ale bugetului local, inclusiv din contul
transferurilor de la bugetele de alt nivel;
f) limita unitilor de personal pentru autoritile/ instituiile finanate de la
bugetul respectiv;
g) alte informaii adiionale necesare pentru examinarea proiectului bugetului
local;
466. Proiectul deciziei bugetare anuale a UAT se prezint spre aprobare
nsoit de nota informativ, care cuprinde urmtoarele informaii de baz:
i) descrierea succint a asumrilor macroeconomice i fiscale, pe care se
j) evoluia indicatorilor bugetului local ca pondere n BPN i analiza
executrii scontate n anul curent att la venituri, ct i la cheltuieli;
k) explicaii cu privire la estimrile de venituri i cheltuieli pe anul pentru
142
l) descrierea modificrilor proiectului de buget comparativ cu bugetul

aprobat pe anul curent (creterea absolut +/- i relativ - %) i a factorilor care le-au
influenat. Explicaiile identific att factorii tehnici reducerea cheltuielilor de o
singur dat, alocrile pentru programe tranzitorii din anii precedeni, ct i
programele/politicile noi pentru care se aloc mijloace sau care conduc la formarea
economiilor ca urmare a msurilor de eficientizare a utilizrii resurselor existente.
m) msuri de politici noi incluse n proiectul bugetului i legtura cu
prioritile stabilite n strategiile naionale i locale;
n) descrierea sumar a relaiilor ntre bugetul local respectiv cu alte bugete;
o) descrierea programelor de cheltuieli cuprinse n bugetele locale, structura
i volumul serviciilor publice (sau modificri n lista acestora) acoperite din contul
bugetelor locale cu accent pe performana ateptat i cu utilizarea informaiilor
ai programelor i informaia privind indicii de reea, state i contingent, susinut n
SIMF;
p) tabele i anexe cu informaii adiionale relevante pentru argumentarea
proiectului bugetului local.
467. Spre deosebire de anexele la proiectul deciziei bugetare anuale, care
prezint indicatorii pe anul pentru care se aprob bugetul, informaia prezentat n
tabelele la nota informativ reflect evoluia indicatorilor bugetului local n
dinamic i include:
elaboreaz proiectul bugetului (AB+2; AB+3).
468. Lista anexelor principale la decizia bugetar anual, precum i a
tabelelor explicative relevante se prezint n continuare. Aceast list poate fi
completat cu alte anexe relevante la discreia APL.
cerinele specifice ale consiliilor locale.
Anexe la decizia bugetar anual a UAT

Anexa 1 Indicatorii generali i sursele de finanare ale bugetul local
Anexa 2 Veniturile bugetului local conform clasificaiei economice
Anexa 3 Resursele i cheltuielile bugetului local
Anexa 4 Normativele defalcrilor de la veniturile generale de stat pentru bugetele locale de nivelul I (doar
n cazul UAT de nivelul II)
Anexa 5 Transferurile de la bugetul local de nivelul II ctre bugetele locale de nivelul I (doar n cazul UAT
de nivelul II)
Anexa 6 Sinteza investiiilor capitale ale bugetului local
Anexa 7 Limita unitilor de personal pe autoriotile/instituiile finanate din bugetul local
Anexa 1. Indicatorii generali i sursele de finanare ale bugetului local

Cod
Eco
143

IV. SURSELE DE FINANARE, total 4+5+9
inclusiv conform clasificaiei economice (k3)
..
..
Anexa 2. Componena veniturilor bugetului local

Cod
Eco (k4)
Anexa 3. Resursele i cheltuielile bugetului local pe sectoare
Denumirea Cod Suma, mii lei
Cheltuieli recurente (2+3)-3192

cheltuieli de personal 21
Investiii capitale 3192
Grupa principal 1 F1
Resurse , n total
Resurse generale S3
Resurse colectate de autoriti/instituii bugetare S3
Cheltuieli, total
Programul/subprogramul 1 P2
Grupa principal 2...n F1
Resurse , n total
Resurse generale S3
Resurse colectate de autoriti/instituii bugetare S3
Cheltuieli, total
Programul/subprogramul 1 P2
Anexa 4*. Normativele defalcrilor de la veniturile generale de stat pentru bugetele locale de nivelul I
Cod Defalcri, %, pe tipuri de impozite (Eco k6)
Denumirea UAT
Org1 imp.1 imp.2 imp.3 .....
UAT 1
UAT 2
........
144
*) Aceast anex se aprob doar n cadrul bugetului local de nivelul II.
Anexa 5*. Transferurile ctre bugetele locale de nivelul I

inclusiv
transferuri de transferuri cu din care:
Cod Total,
Denumirea
nivelare destinaie
Org1 mii lei curente capitale
bugetar special
1 2 3(4+5) 4 5 6 7
UAT 1
UAT 2
*) Aceast anex se aprob doar n cadrul bugetului local de nivelul II.
Anexa 6. Sinteza investiiilor capitale ale bugetului local

Suma, mii lei
Denumirea Cod Inclusiv:
Total Resurse generale Transferuri de la
Org1 F3 P2 Proiect ale bugetului local bugete de alt
nivel*
Anexa 7. Limita unitilor de personal pe autoritile/instituiile finanate din bugetul local
Cod Efectivul de
Denumirea
Org1/Org2 personal, uniti
Tabele la Nota informativ
Tabel 1 Structura bugetului local conform clasificaiei economice (% n total, devieri +/-)
Tabel 2 Veniturile bugetului local conform clasificaiei economice (% n total, devieri +/-)
Tabel 3 Cheltuielile bugetului local conform clasificaiei funcionale (% n total, devieri +/-)
Tabel 4 Sinteza programelor bugetului local
Tabel 5 Informaie privind efectivul de personal pe autoritile/instituiile finanate din bugetele locale
Tabelul 1. Structura bugetului local conform clasificaiei economice (% din total, devieri +/-)
145
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
mil. Lei
%
Inclusiv conform
(k4)

Inclusiv conform
(k2)

(2+3)
IV. Surse de finanare,
4+5+9
total
Inclusiv conform
(k3)
Tabelul 2. Veniturile bugetului local conform clasificaiei economice (% din total, devieri+/-)

Eco
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
(k1-k6)
mil.lei
mil.lei
mil.lei
mil.lei
mil.lei
mil.lei
mil.lei
Venituri, total
Tabelul 3. Cheltuielile bugetului local conform clasificaiei funcionale (% din total, devieri+/-)

F1-F3
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
% din total
mil.lei
mil.lei
mil.lei
mil.lei
mil.lei
mil.lei
mil.lei
Cheltuieli, total
146
Tabel 4. Sinteza programelor de cheltuieli ale bugetului local
Cod
Subgrupa F3
Programul P1
Subprogramul P2
I. Informaie general (se completeaz de ctre autoritatea public Org1)

Scop
Obiective
aprob programul)
Descriere succint

1.
rezultat
De
....
n
1.
produs
De
....
n.
1.
eficien
De
....
n.

k6
147
Tabelul 5. Informaie privind efectivul de personal pe autoriti/instituii bugetare, uniti

Denumirea Org1 F1
7.6. Examinarea i adoptarea legilor/deciziilor bugetare anuale
7.6.1. Examinarea i adoptarea legilor bugetare anuale de ctre Guvern
470. Ministerul Finanelor i, respectiv, APC de specialitate n domeniul

proteciei sociale i n domeniul ocrotirii sntii, prezint proiectele de legi ale
bugetului de stat, BASS i FAOAM spre examinare i aprobare Guvernului n
termenii stabilii de calendarul bugetar.
471. Guvernul supune examinrii proiectele de legi bugetare anuale n mod
concomitent. n procesul examinrii proiectelor de buget n cadrul Guvernului se
iau decizii asupra divergenelor nesoluionate n cadrul etapei de consultare
bugetar.
472. La solicitarea Guvernului, att administratorii bugetelor respective, ct i
alte APC prezint informaii sau explicaii adiionale, inclusiv privind performana
planificat.
473. Ca urmare a examinrii proiectelor legilor bugetare anuale n cadrul
Guvernului, Ministerul Finanelor i, respectiv, APC responsabile de elaborarea
BASS i FAOAM, ajusteaz proiectele de legi, dup ce Guvernul emite deciziile de
aprobare a proiectelor legilor bugetare anuale i de prezentare a acestora
Parlamentului.
7.6.2. Examinarea i adoptarea legilor bugetare anuale de ctre

Parlament
474. Guvernul, n termenii stabilii de calendarul bugetar, prezint

Parlamentului proiectele de legi anuale a bugetului de stat, a BASS i a FAOAM,
nsoite de notele informative respective.
475. Proiectele legilor bugetare anuale se examineaz iniial n comisiile
parlamentare i ulterior n cadrul edinelor plenare ale Parlamentului.
476. Comisiile permanente ale Parlamentului examineaz proiectele legilor
bugetare anuale i prezint avizele Comisiei pentru buget i finane. n baza
avizelor comisiilor permanente i a propriei sale examinri, Comisia pentru buget
148
i finane ntocmete raportul i lista de recomandri asupra proiectelor de legi

bugetare anuale i le prezint Parlamentului la datele stabilite de acesta.
477. Proiectele legilor bugetare anuale se examineaz i se adopt n cadrul
edinelor plenare n dou lecturi:
a) n prima lectur, se audiaz raportul Guvernului i coraportul Comisiei
pentru buget i finane asupra proiectului legii bugetare anuale respective i se aprob
principalii indicatori ai bugetului veniturile, cheltuielile i soldul bugetar, precum i
structura acestora.
b) n a doua lectur, se examineaz alocaiile bugetare detaliate i se
voteaz proiectul legii bugetare anuale pe articole sau, dup caz, n ansamblu.
478. Parlamentul asigur adoptarea legilor bugetare anuale n termenul
prevzut de calendarul bugetar.
479. Dup aprobarea final de ctre Parlament, Comisia pentru buget i
finane, cu suportul Ministerului Finanelor i, respectiv, a APC de specialitate n
domeniul proteciei sociale i APC de specialitate n domeniul ocrotirii sntii,
asigur definitivarea legilor bugetare respective.
7.6.3. Examinarea i aprobarea bugetelor locale
480. Proiectele bugetelor locale se supun examinrii iniial de ctre comisiile

de specialitate ale consiliilor locale, iar ulterior n cadrul edinelor consiliilor
respective.
481. Aprobarea proiectelor bugetelor locale se efectueaz n dou lecturi:
a) n prima lectur, se audiaz raportul autoritii executive asupra
proiectului bugetului, se aprob principalii indicatori ai bugetului veniturile,
cheltuielile i soldul bugetar, precum i structura acestora.
b) n lectura a doua, se examineaz alocaiile bugetare detaliate i se
voteaz proiectul bugetului local n ansamblu.
482. Consiliile locale asigur adoptarea bugetelor locale respective n termenii
prevzui de calendarul bugetar.
483. Pe parcursul a 10 zile dup aprobarea bugetelor locale de nivelul I i II,
Direcia finane a UAT prezint MF, iar autoritatea executiv de nivelul I prezint
Direciei finane a UAT, o copie a deciziei privind aprobarea bugetelor locale
respective.
484. n baza veniturilor UAT de nivelul II i bugetelor prezentate de ctre
instituiile de nivelul II, direcia finane a UAT ntocmete bugetul aprobat al UAT
de nivelul II.
485. Direcia finane a UAT, n baza bugetelor aprobate de nivelul I i
bugetului aprobat de nivelul II, ntocmete bugetul consolidat local al UAT
respective i l prezint Ministerului Finanelor pentru consolidarea BPN.
486. Pe parcursul a maximum 30 de zile de la data publicrii Legii bugetului
de stat autoritile executive ale UAT de nivelul I i II efectueaz, n caz de
necesitate, ajustrile de rigoare n bugetele locale pentru a le aduce n conformitate
cu prevederile legii anuale a bugetului de stat.
149
VIII. Bugetul provizoriu

Acest capitol reglementeaz modul de elaborare, aprobare i dezagregare a bugetului provizoriu.
Deasemenea stabilete regulile de punere n aplicare, procedurile i fluxul de activiti pentru
pregtirea i dezagregarea bugetului provizoriu, precum i pentru substituirea acestuia cu bugetul
aprobat.
Regulile i procedurile aferente bugetului provizoriu sunt aplicabile pentru toate componentele
bugetului public naional.
487. Potrivit Legii finanelor publice i responsabilitii bugetar-fiscale,

dac legea/decizia bugetar anual nu este adoptat i publicat pn la 31
decembrie, administratorul de buget pune n aplicare prevederile bugetului
provizoriu.
488. Bugetul provizoriu se formeaz de ctre administratorul de buget n
baza bugetului aprobat pentru anul precedent, cu ajustarea la modificrile
adoptate pe parcursul anului i cu reducerea programelor, activitilor,
obiectivelor finalizate n anul precedent. Bugetul provizoriu nu poate include
cheltuieli pentru programe sau msuri noi comparativ cu anul precedent, cu
excepia serviciului datoriei de stat, care se execut conform angajamentelor
asumate.
489. Bugetul provizoriu se autorizeaz printr-un act emis de
administratorul de buget i se supune dezagregrii conform procedurilor
generale.
490. Bugetul provizoriu se execut cu respectarea procedurilor generale
privind executarea bugetului.
491. Valabilitatea bugetului provizoriu nceteaz odat cu punerea n
aplicare a legii/deciziei bugetare anuale, iar operaiunile efectuate n contul
bugetului provizoriu se integreaz n bugetul aprobat.
8.2. Elaborarea i aprobarea bugetului provizoriu
492. Dac pe parcursul gestionrii i monitorizrii procedurilor de

elaborare a bugetului, administratorul de buget identific riscul, c bugetul nu
va putea fi adoptat i publicat pn la finele anului bugetar, acesta este obligat
s lanseze procedura bugetului provizoriu. Lansarea procedurilor bugetului
provizoriu se face printr-o circular, prin care se aduce la cunotin
autoritilor implicate n procesul bugetar despre situaia existent i
particularitile specifice pentru bugetul provizoriu respectiv.
493. Dup lansarea procedurilor bugetului provizoriu, administratorul de
buget formeaz bugetul provizoriu prin ajustarea bugetului anului precedent.
Ajustarea se face att la partea de cheltuieli, ct i la partea de resurse, astfel
nct bugetul provizoriu s fie echilibrat cu condiia ca limita de deficit s nu
depeasc, iar excedentul s nu fie mai mic dect nivelul anului precedent.
494. Ajustarea cheltuielilor se face cu participarea autoritilor care se
finaneaz din bugetul respectiv, prin meninerea volumului alocaiilor pentru
151
programele n curs de realizare i excluderea alocaiilor pentru programele care

s-au finalizat. n bugetul provizoriu nu se admite includerea alocaiilor pentru
aciuni sau msuri noi. La fel, nu se permite redistribuirea alocaiilor
programelor finalizate pentru programe noi.
495. n bugetul provizoriu, administratorul de buget analizeaz i ajusteaz
volumul de investiii capitale pentru obiective trectoare din anul precedent, n
sume ce nu depesc limitele pe aceste obiective, prevzute n proiectul de
buget, prezentat spre aprobare.
496. Volumul transferurilor generale la bugete de alt nivel n bugetul
provizoriu se menin la nivelul celor din anul precedent. Transferurile cu
destinaie special se ajusteaz prin reducerea volumului programelor finalizate
n anul precedent. n anumite situaii argumentate, administratorul de buget
poate decide ajustarea att a volumului de transferuri generale, ct i a celor cu
destinaie special la condiiile noului an bugetar. Aceste ajustri nu trebuie s
afecteze desfurarea n condiii normale a programelor bugetelor beneficiare de
transferuri.
497. Ajustarea cadrului de resurse se face cu participarea administratorilor
de venituri i a autoritilor publice care colecteaz resurse proprii. Nu se
admite modificarea volumului de resurse n bugetul provizoriu n situaii
cauzate de aplicarea unor acte normative noi n acest sens. Modificrile cadrului
normativ, adoptate pn la adoptarea legii bugetare anuale, care au implicaii
asupra volumului de venituri i alocaii bugetare, nu se aplic la formarea
bugetului provizoriu, ci se iau n considerare n proiectul bugetului, care dup
aprobare va substitui bugetul provizoriu. De exemplu, dac a fost modificat
cadrul normativ care reglementeaz prestarea serviciilor contra plat sau
aplicarea taxelor de nchiriere, etc., noul cadru normativ va fi pus n aplicare
odat cu punerea n vigoare a legii bugetare anuale.
498. Bugetul provizoriu, elaborat conform procedurilor descrise mai sus,
nsoit de o descriere succint despre ajustrile principale i motivul acestora, se
aprob de ctre administratorul de buget n formatul bugetului aprobat.
8.3. Dezagregarea i implementarea bugetului provizoriu
499. Bugetul provizoriu aprobat este supus procedurii generale de

dezagregare, descrise n capitolul IX al prezentului Set.
500. Executarea bugetului provizoriu se supune procedurilor i regulilor
generale de executare prevzute n metodologia privind executarea de cas a
bugetelor componente ale bugetului public naional prin sistemul trezorerial al
Ministerului Finanelor. Executarea bugetului provizoriu i toate procedurile
asociate acestui buget se ncheie n momentul n care administratorul de buget
substituie bugetul provizoriu cu bugetul anual aprobat i dezagregat conform
procedurilor generale stabilite.
501. Fluxul de activiti pentru pregtirea i dezagregarea bugetului
provizoriu este prezentat n figura 8.1.
152
Figura 8.1. Fluxul de activiti pentru pregtirea i dezagregarea bugetului provizoriu

Administratorul de buget
APC _ ORG1
Instituia bugetar _ ORG 2
153
8.4. Substituirea bugetului provizoriu cu bugetul aprobat
502. Administratorii de buget, n colaborare cu autoritile publice

respective, trebuie s asigure ca bugetul provizoriu s fie integrat n bugetul
anual aprobat, astfel, nct volumul cheltuielilor executate din bugetul
provizoriu s nu depeasc volumul bugetului anual aprobat sau s nu fie n
afara acestuia.
503. Dac pentru anumite programe n proiectul bugetului care se
pregtete pentru aprobare se conin un volum mai mic de alocaii dect n
bugetul provizoriu, atunci administratorul de buget blocheaz limitele bugetului
provizoriu pentru aceste programe, pentru a evita executarea excesiv.
504. Suplimentar la procedurile generale de dezagregare, descrise n
capitolul IX al Setului, n cazul dezagregrii bugetului aprobat, care substituie
bugetul provizoriu, exist unele particulariti specifice:
a) n procesul de dezagregare a bugetului care substituie bugetul
provizoriu, limitele se verific att cu bugetul aprobat, ct i cu volumul executat
din bugetul provizoriu. Limitele de alocaii dezagregate la anumite nivele ale
clasificaiei bugetare trebuie s ntruneasc concomitent urmtoarele condiii:
- s se ncadreze n volumul bugetului aprobat sau a limitei comunicate
de autoritatea/instituia ierarhic superioar, i
- s fie egale sau mai mari dect volumul executat n bugetul provizoriu
pe aceast combinaie de coduri.
b) dup finalizarea dezagregrii bugetului aprobat, are loc substituirea
limitelor detaliate ale bugetului provizoriu cu limitele detaliate ale bugetului
aprobat. La substituirea limitelor, n SIMF se recalculeaz soldul liber de alocaii
pentru fiecare linie bugetar i se verific cu volumul angajamentelor asumate n
baza limitelor bugetului provizoriu. Dac soldul liber de alocaii este negativ, ceea
ce nseamn c volumul angajamentelor depete limita adoptat, atunci
autoritatea/instituia bugetar este obligat s-i revizuiasc angajamentele
contractuale pentru a le aduce n concordan cu limita i are dou opiuni: a) prin
redistribuirea limitelor sau b) prin rezilierea angajamentelor.
c) autoritile/instituiile bugetare care au dezagregat limitele cu
respectarea condiiei ca volumul angajamentelor s nu fie mai mare dect soldul
liber de alocaii, pot ncepe executarea. Autoritile/instituiile, care nu satisfac
aceast condiie, nu pot ncepe executarea pn cnd nu aduc n concordan
limitele cu angajamentele asumate.
505. Fluxul de activiti pentru substituirea bugetului provizoriu cu
bugetul aprobat este prezentat schematic n figura 8.2. n caz de necesitate,
administratorul de buget poate stabili anumite proceduri suplimentare pentru
procedura de substituire a bugetului provizoriu cu bugetul adoptat, care vor fi
comunicate participanilor la procesul bugetar respectiv printr-o circular.
154
Figura 8.2. Fluxul de activiti pentru substituirea bugetului provizoriu cu bugetul adoptat
Administratorul de buget
APC _ ORG1
155
IX. Dezagregarea bugetului adoptat
Acest capitol reglementeaz procesul i procedurile de dezagregare a bugetelor adoptate, stabilete

regulile i formatele pentru dezagregarea bugetului, ofer fluxul de activiti n procesul de dezagregare a
bugetelor i determin rolurile i responsabilitile n acest proces.
Reglementrile acestui capitol sunt aplicabile n mod corespunztor pentru toate componentele BPN.
506. Procedura de dezagregare se iniiaz imediat dup publicarea legii/deciziei

bugetare anuale i implic detalierea alocaiilor i resurselor pn la cel mai detaliat nivel
al structurii organizaionale i al clasificaiei bugetare.
507. Dezagregarea se produce de sus n jos, conform structurii ierarhice
organizaionale n cadrul bugetului supus acestei proceduri i, respectiv, n ordine
descrescnd a ierarhiei clasificaiei bugetare. Principiul dezagregrii este superiorul
stabilete limite i reguli pentru inferior.
508. Autoritile publice pot stabili reguli specifice pentru instituiile subordonate n
procedura de dezagregare, cu respectarea urmtoarelor condiii:
a) s nu contravin cerinelor generale stabilite de prezentul capitol;
b) s fie susinute n SIMF; i
c) s respecte limitele stabilite.
509. Concomitent cu dezagregarea alocaiilor i resurselor aprobate, se produce
ajustarea indicatorilor de performan la volumul aprobat al alocaiilor i dezagreagarea
lor n cadrul programelor de cheltuieli.
510. Bugetul dezagregat al autoritii/instituiei bugetare conine resurse, alocaii i
indicatori de performan.
511. Ca urmare a procedurii de dezagregare, bugetele autoritilor/instituiilor
bugetare sunt valide pentru executare.
9.2. Activitile de baz pentru dezagregarea bugetului
512. Fluxul de activiti i rolul participanilor la procedura de dezagregare a

bugetului se reflect schematic n figura 9.1.
156
Figura 9.1. Fluxul de activiti pentru dezagregarea bugetului
Lanseaz procedura de
Administratorul
dezagregare a limitelor
de buget
agregate aprobate n buget

APC _ ORG1
Definete programele, stabilete limite

i indicatori de performan pentru Aprob bugetul autoritii
publice Aprobat:
instituii subordonate
Bugetul APC
(K4)
Dezagregheaz limita Aprob bugetul Lansarea

agregat instituiei executrii
Aprobat:
Bugetul
instituiei (K6)
157
513. Procedura de dezagregare implic urmtoarele activiti principale:

Activitatea 1: Lansarea procedurii de dezagregare a bugetului de ctre administratorul de
buget
514. Dup publicarea bugetului, administratorii de buget lanseaz procedura de
dezagregare i informeaz autoritile publice despre limitele de alocaii aprobate.
515. Suplimentar cerinelor generale, stabilite de prezentul capitol, administratorul
de buget poate stabili particulariti specifice pentru un anumit an, dac legea bugetar
anual sau alt act normativ cu aceeai valoare juridic implic stabilirea n anumite
domenii ale managementului finanelor publice, a altor reguli dect cele generale, pe care
le comunic autoritilor publice respective printr-o circular.
Activitatea 2: Stabilirea limitelor i a indicatorilor de performan de ctre autoritile

publice
516. Dup lansarea procedurii de dezagregare de ctre administratorul de buget,
autoritile publice sunt obligate:
a) s ajusteze, dac este necesar, indicatorii de performan la nivel de
program/sub-program la limitele de alocaii bugetare aprobate,
b) s stabileasc limite deresurse i alocaii pentru autoritile publice
intermediare i instituiile subordonate pe sub-programe,
c) s completeze partea nefinanciar a programelor/sub-programelor: scopul,
obiectivele, descrierea narativ,
d) s completeze valoarea indicatorilor de rezultat i s determine setul de
indicatori de produs i de eficien. n cazul existenei n subordine a mai multor instituii
subordonate care realizeaz acelai program/subprogram, APC poate identifica i
recomanda utilizarea unui set comun de indicatori de performan de produs pentru
aceste instituii.
517. Autoritile/instituiile bugetare intermediare, la rndul lor, stabilesc doar
limitele financiare pentru instituiile subordonate, analogic autoritilor publice centrale.
Procedura dat continu pn cnd fiecare instituie din veriga inferioar a subordonrii
financiare a autoritii publice respective primete limitele de resurse i alocaii, precum i
sarcina pentru indicatorii de performan.
518. Fiecare autoritate public este n drept s decid asupra procedurilor de
consultare intern a limitelor financiare i a performanei cu instituiile subordonate n
conformitate cu prevederile regulamentului-cadru, cuprins n capitolul XIII al Setului.
519. La dezagregarea limitelor pe insituii subordonate, autoritatea public trebuie s
in cont de urmtoarele aspecte:
a) capacitile instituiilor de prestare a serviciilor contra plat i de colectare a
veniturilor aferente, precum i capacitile de implementare a proiectelor finanate din
surse externe;
b) capacitile instituionale de prestare a serviciilor pentru care li se stabilesc limite
de alocaii i indicatori de performan, pentru a evita modificrile pe parcursul anului;
c) respectarea cadrului normativ, care stabilete reguli i/sau metode de prestare a
serviciilor publice, de distribuire a alocaiilor bugetare pe instituii bugetare similare,
formule de finanare sau alte reguli i metode n acest sens;
d) volumul alocaiilor se detaliaz astfel, nct suma limitelor dezagregate pentru
fiecare instituie s fie egal cu volumul alocaiilor totale adoptate n bugetul APC.
520. n procesul de comunicare i argumentare a limitelor stabilite instituiilor
subordonate, autoritile publice pot utiliza formatul tabelului 9.1.
158
Tabelul 9.1 Format de prezentare a limitelor stabilite instituiilor din subordine

Propunerea de buget Limitele de buget Explicaii cu privire la devieri
Se indic volumul bugetului Se indic limitele stabilite dup Explicaii vor fi oferite n cazul n care limitele
convenit la etapa elaborrii aprobarea legii bugetului de stat aprobate difer de nivelele de finanare
propunerilor de buget convenite n procesul elaborrii bugetului.
Activitatea 3: Dezagregarea limitelor i asumarea performanei n cadrul instituiilor bugetare
521. Limitele comunicate de autoritatea public ierarhic superioar i, dup caz,

agreate ntre pri, sunt obligatorii i se supun dezagregrii ulterioare de ctre instituia
bugetar subordonat pn la cel mai detaliat nivel al clasificaiei bugetare.
9.3. Formatul pentru dezagregarea bugetului
522. Formatul bugetului dezagregat al autoritii/instituiei bugetare se prezint n

tabelul 9.2 i cuprinde:
a) Partea A prezint sinteza limitelor de resurse i cheltuieli pe funcii;
b) Partea B stabilete limitele de resurse colectate de autoriti/instituii bugetare, inclusiv

resursele aferente proiectelor finanate din surse externe pe donatori i clasificaie
economic;
c) Partea C cuprinde programele de cheltuieli i indicatorii de performan;
d) Partea D limita pe investiiile capitale, dezagregat pe proiecte.
Tabelul 6.2 Formatul bugetului autoritii/instituiei bugetare

Cod
APC/APL Org1
Instituia Org2
Sursa S2
A. Sinteza resurselor i cheltuielilor, mii lei
Cod
Cheltuieli
Denumirea (r/c), Suma
F3 Eco (k2)
Resurse
(S3)
I. RESURSE, total
Resurse generale
Resurse colectate
II. CHELTUIELI, total
Recurente
Investiii capitale
B. Resurse colectate de autoriti/instituii, mii lei

Cod
Denumirea Suma
S5 S6 F3 P3 Eco
(7xx) (k6)
1 2 3 4 5 6 7
159
TOTAL
Resurse interne 1 x

Resurse externe 2

C. Programele pe cheltuieli
Cod
Subgrupa F3
Program P1
Subprogram P2
I. Informaie general (se completeaz de autoritatea public)
Scop

inclusiv pe anul care se
aprob)
Descriere succint
II. Indicatori de performan
Unitate de
Categoria Cod Denumirea Valoare
msur
1 2 3 4 5
De rezultat
(se completeaz de
autoritatea public)
De produs
De eficien
Cod
Eco Suma
Denumirea
P3 (k4 -(Org1/
k6 -(Org2)
1 2 3 4
D. Limitele pe investiii capitale, mii lei

Cod
Eco Suma
Denumirea
P2 P3 proiect k4 (Org1)/
k6 (Org2)
1 2 3 4 5 9
160
Conductor /________________________/ _________________________/
eful serviciului economico-financiar /___________________/_________________/
eful subdiviziunii de politici /___________________/_________________/
Data: _______________________
9.4. Termene i responsabiliti
523. Procesul de dezagregare a bugetului se desfoar, conform legii, timp de 15

zile dup publicarea legii/deciziei bugetare anuale.
524. Autoritatea public poate stabili un orar intern pentru procedura de dezagregare
pentru a optimiza procedurile interne din cadrul autoritii publice, dar care respect
ntocmai termenul limit. Orarul intern i procedurile specifice, de regul, se stabilesc n
Regulamentul-cadru privind elaborarea bugetului la nivelul autoritii publice centrale,
prezentat n capitolul XIII.
525. n cazul n care instituia bugetar nu produce dezagregarea n termenii stabilii,
autoritatea ierarhic superioar este obligat s ntreprind aciuni imediate pentru
soluionarea problemei i, dup caz, s efectueze funcia de dezagregare i completare a
performanei n numele instituiei.
526. Instituia bugetar se consider pregtit pentru procesul de executare a
bugetului dac a finalizat dezagregarea limitelor i a performanei.
527. Dat fiind c autorizarea limitelor se face din sus n jos prin dezagregare,
ntrzierea admis de unele instituii n realizarea dezagregrii nu este impediment pentru
nceperea executrii bugetelor de ctre instituiile care au ncheiat aceast procedur.
161
X. Modificarea bugetului
Acest capitol stabilete tipurile de modificri bugetare, reglementeaz procedurile i responsabilitile n
procesul de elaborare, examinare i aprobare a modificrilor. Deasemenea stabilete cerinele i regulile
pentru prezentarea modificrilor, inclusiv specificul redistribuirii alocaiilor din fondul de urgen ale
Guvernului/autoritilor executive locale.
Reglementrile acestui capitol sunt aplicabile pentru toate componentele BPN.
528. n conformitate cu prevederile Legii finanelor publice i responsabilitii

bugetar-fiscale, n cazul nrutirii soldului bugetar sau necesitii revizuirii
angajamentelor bugetare pe parcursul anului bugetar, administratorii de buget pot iniia
procedura de rectificare a bugetului. Suplimentar, legea prevede posibilitatea
redistribuirii alocaiilor n cadrul legii bugetare anuale.
529. n dependen de autoritatea care autorizeaz modificrile de buget i procedura
de adoptare a acestora, se disting urmtoarele tipuri de modificri operate pe parcursul
anului bugetar, care afecteaz bugetele sau limitele n cadrul bugetelor aprobate la diferite
nivele a ierarhiei organizaionale a bugetelor:
a) rectificarea bugetului - orice modificri la legea/decizia bugetar anual,
autorizate de ctre Parlament/consiliile locale;
b) redistribuirea alocaiilor bugetare - modificri echilibrate de reduceri i
majorri ntre diferite nivele ale clasificaiei bugetare, autorizate de ctre
Guvern/autoritatea executiv local, administratorul de buget, APC sau de
instituiile bugetare.
530. Administratorul de buget stabilete anual n SIMF:

a) regulile de control a limitelor de alocaii i de resurse i procedurile de
autorizare/validare a modificrilor pentru a monitoriza schimbrile i a evita
suprafinanrile;
b) rolurile administratorilor de buget i a conductorilor autoritilor/instituiilor
bugetare, ai instituiilor bugetare responsabili de utilizarea resurselor publice i atingerea
performanei.
10.2. Rectificarea bugetului
531. Modificrile la bugetul aprobat, care necesit autorizare din partea

Parlamentului/consiliilor locale se realizeaz prin adoptarea de ctre acesta a
legilor/deciziilor privind rectificarea bugetului.
532. Rectificarea bugetului rezult din analiza executrii bugetului pe parcursul
anului curent i poate reflecta oricare din urmtoarele situaii:
a) estimri revizuite de venituri i cheltuieli ale bugetului;
b) estimri revizuite ale surselor de finanare i respectiv modificri ale soldului
bugetar.
533. Propunerile de modificare a legilor/decizilor bugetare anuale trebuie s fie

conforme principiilor bugetare i regulilor bugetar-fiscale stabilite prin lege.
162
534. Propunerile de modificare a bugetului nu trebuie s fie determinate de

iniiative de politici noi, care nu se ncadreaz n prioritile de alocare a resurselor pe
sectoare, determinate la faza de planificare strategic a bugetului. Modificrile pasibile
pentru rectificare reprezint doar modificri tehnice ale volumului resurselor alocate
pentru angajamentele deja asumate. Modificrile care rezult din modificarea politicilor
sunt parte i se examineaz la etapa de elaborare a CBTM n cadrul urmtorului ciclu
bugetar. Administratorii de buget asigur monitorizarea bugetelor i desfoar
procedurile de elaborare a proiectelor de rectificare a bugetelor, nu mai mult de dou ori
pe an, cu respectarea termenelor stabilite prin lege nu mai degrab de 15 iulie i nu mai
trziu de 15 noiembrie a anului bugetar.
Elaborarea i formatul propunerilor de rectificare a bugetului
535. n caz c pe parcursul executrii bugetului se ntrunesc condiiile pentru

rectificarea bugetului, administratorul de buget lanseaz procedura de rectificare a
bugetului i informeaz printr-o circular participanii despre motivele care au provocat
rectificarea bugetului, particularitile specifice, modul de colectare a datelor i termenele
limit.
536. n dependen de natura modificrilor, administratorul de buget decide dac
este necesar colectarea datelor de jos n sus cu implicarea autoritilor publice i, dup
caz, a instituiilor bugetare sau produce proiectul de rectificare a legii/deciziei bugetare
anuale fr implicarea acestora, cu informarea i coordonarea ulterioar a propunerilor n
modul stabilit .
537. Fluxul de activiti pentru rectificarea bugetelor se prezint n figura 10.1.
538. Formatul propunerilor de rectificare este similar formatului propunerilor de
buget, prezentat n capitolul VII al Setului. La elaborarea propunerilor de rectificare,
datele financiare se completeaz n valori relative (+/-) fa de valorile aprobate.
539. Propunerile de rectificare se nsoesc de o not informativ, care ofer explicaii
i justificri privind motivele i asumrile, ce stau la baza propunerilor. Acestea se descriu
concis i clar i, n special, conin concluziile privind executarea bugetului respectiv n
perioada precedent i estimrile privind executarea scontat a bugetului pn la finele
anului bugetar n curs, precum i impactul financiar asupra urmtorilor trei ani.
540. Procedura de examinare a propunerilor de rectificare este similar procedurii
de examinare a propunerilor de buget, descris detaliat n sub-capitolul 7.4 al Setului.
Pentru a facilita examinarea propunerilor, nota informativ include propunerile de
modificri la buget n raport cu indicatorii aprobai, dup cum este prezentat n tabelul
10.1.
Tabelul 10.1. Analiza propunerilor de rectificare a bugetului
Denumirea Codul Aprobat* Modificri propuse (+/-) Rectificat Argum entare

AB AB AB+1 AB+2 AB+3 AB
*) Bugetul aprobat indicat la coloana respectiv va cuprinde bugetul aprobat iniial ajustat cu suma rectificrilor
anterioare.
163
Figura 10.1. Fluxul de activiti pentru rectificarea bugetului

Parlamen
tul/Consi
liul local
Adopt Legea pentru

rectificarea bugetului
Executivul
Guvernul/
Examineaz i aprob proiectul

local
de lege pentru rectificarea

Administratorul
1.Analizeaz i ajusteaz
propunerile de rectificare Elaboreaz Lanseaz
de buget
Lanseaz procedura de proiectul de

rectificare 2. Blocheaz liniile bugetare procedura de
lege dezagregare
propuse spre diminuare sau
reducere
APC _ ORG1
Analizeaz
executarea Agregheaz , ajusteaz i Dezagreagheaz
justific propunerile de modificrile de
bugetului; solicita
rectificare
propuneri limite pe
instituii
Dezagregheaz
Monitorizeaz
ntocmete propunerea de modificrile n
executarea
rectificare rezultatul rectificrii
bugetului instituiei
164
Elaborarea, adoptarea i implementarea legii/deciziei privind rectificarea bugetului
541. n baza propunerilor de rectificare, administratorul de buget elaboreaz

proiectul legii/deciziei privind rectificarea bugetului. Primul buget rectificat se pregtete
n raport cu bugetul aprobat iniial cu includerea i a modificrilor operate cu autorizarea
Guvernului/autoritii executive locale. Aceeai formul se aplic la urmtoarea
rectificare. Schema de rectificare este reflectat n figura 10.2. Ultimul buget rectificat
reprezint bugetul adoptat iniial cu nsumarea tuturor rectificrilor aprobate anterioare.
Figura10.2. Relaia ntre bugetul aprobat i bugetul rectificat
1)Redistribuiri
Buget 1)Redistribuiri Buget Buget
autorizate de
autorizate de
aprobat rectificat 1 Guvern/autoritate rectificat 2
Guvern/auoritate
a executiv
iniial a executiv
local (+/-)
local (+/-)
2)Propuneri de
2)Propuneri de
rectificare
rectificare
542. Procedurile de elaborare, prezentare i adoptare a proiectelor de legi privind

rectificarea bugetelor snt similare celor pentru legile/deciziile bugetare anuale.
Administratorul de buget ntocmete i prezint proiectul legii/deciziei privind rectificarea
bugetului spre aprobare Guvernului i ulterior Parlamentului/consiliilor locale.
543. Anexele la proiectul legii/deciziei de rectificare a bugetului se elaboreaz i se
prezint n formate similare anexelor utilizate la elaborarea proiectului bugetului iniial.
544. Nota informativ la legea/decizia de rectificare a bugetului se elaboreaz n
conformitate cu cerinele pentru elaborarea notei informative care nsoete proiectul
bugetului iniial. Pentru facilitarea examinrii proiectului bugetului rectificat, nota
informativ trebuie s includ ultimul buget aprobat, modificrile propuse prin proiectul
bugetului rectificat i bugetul rectificat.
545. Proiectul de rectificare a bugetului servete administratorului de buget ca temei
pentru blocarea plilor n cadrul programelor afectate de rectificare n vederea reducerii
limitelor de alocaii (cu semnul -).
546. n procesul examinrii proiectului legii/deciziei privind rectificarea bugetului la
Guvern sau Parlament/consiliile locale, administratorul de buget prezint oricare
informaii justificative adiionale, dac acestea se solicit. Dac n rezultatul examinrii
de ctre Guvern sau Parlament/consiliile locale, n proiect s-au propus modificri,
administratorul de buget ajusteaz i defintiveaz proiectul legii/deciziei n mod
corespunztor, lund n considerare modificrile convenite asupra proiectului de lege
respectiv.
547. Dup adoptarea legii/deciziei privind rectificarea bugetului, administratorul de
buget lanseaz etapa de dezagregare a indicatorilor bugetului care au suportat modificri.
Se dezagregeaz doar indicatorii bugetului modificai prin legea/decizia privind
rectificarea bugetului, diminuai cu modificrile adoptate anterior de Guvern/autoritatea
executiv (acestea deja au fost dezagregate conform procedurii descrise n capitolul IX al
Setului).
548. n procesul de dezagregare, bugetul rectificat al autoritilor/instituiilor
bugetare se verific, att cu limita stabilit de autoritatea superioar, ct i cu volumul
165
alocaiilor deja finanate i cele contractate. Dac volumul alocaiilor bugetare stabilite n
conformitate cu bugetul rectificat este mai mic dect volumul angajamentelor asumate,
atunci instituia bugetar respectiv este obligat s revad angajamentele sale pentru a le
aduce n conformitate cu limitele bugetului rectificat. Numai dup finalizarea dezagregrii
bugetului rectificat i ajustarea angajamentelor poate rencepe finanarea programelor
stopat anterior i poate ncepe finanarea celor din bugetul rectificat.
10.3. Redistribuirea alocaiilor bugetare
549. n temeiul Legii finanelor publice i responsabilitii bugetar-fiscale pe

parcursul anului bugetar n bugetul de stat pot fi efectuate urmtoarele redistribuiri de
alocaii:
a) cu autorizarea Guvernului - ntre autoriti publice centrale, cu excepia celor
independente, i ntre programele unei autoriti, pn la 10 la sut din volumul alocaiilor
bugetare aprobate;
b) cu autorizarea administratorului de buget - ntre categoriile economice la
nivelul doi (k2) de agregare n cadrul unei APC, fr majorarea cheltuielilor de personal i
fr modificarea cheltuielilor pentru investiii capitale i a transferurilor interbugetare,
precum i oricare altele autorizate prin legea bugetar anual;
c) cu autorizarea APC - redistribuiri care nu in de competenele Guvernului i ale
administratorului de buget. Acestea reprezint redistribuiri ntre instituiile subordonate, la
nivelele 3 i 4 de agregare a clasificaiei economice n cadrul subprogramelor i a
activitilor; i
d) instituia bugetar - opereaz oricare redistribuiri, care nu sunt indicate la lit. a),
b) i c).
550. Pentru obinerea autorizrii Guvernului de redistribuire a alocaiilor, APC
nainteaz propuneri la Ministerul Finanelor, nsoite de not informativ n care se aduc
motivele, analizele i impactul asupra realizrii performanei asumate n cadrul
programelor de cheltuieli pe anul curent i pe termen mediu, justificarea costurilor,
acordul de redistribuire a limitelor ntre autoriti publice, etc. Ministerul Finanelor
analizeaz propunerile n sensul legalitii, impactului asupra regulilor bugetar-fiscale i
soldului bugetar i ntocmete proiectul de decizie a Guvernului de distribuire a
alocaiilor, nota informativ i remite Guvernului pentru examinare i aprobare.
551. Propunerile de redistribuire a alocaiilor bugetare se nainteaz cu respectarea
urmtoarei pre-condiii: autoritile i instituiile implicate n formula de redistribuire
coordoneaz ntre ele astfel nct s fie ncheiat un acord comun semnat ntre pri asupra
redistribuirilor propuse.
552. Formula de redistribuire a alocaiilor reprezint echilibrul ntre reduceri i
majorri.
553. Propunerile de redistribuire cu autorizarea Guvernului se prezint n valori
relative (+/-) n raport cu bugetul aprobat de Parlament, inclusiv dup rectificarea
bugetului, cu condiia c suma total a modificrilor propuse prin aceast procedur la un
program al unei APC pe parcursul anului s nu depeasc 10% din volumul alocaiilor
aprobate pentru acest program.
554. Dup adoptarea de ctre Guvern a deciziei de redistribuire, Ministerul
Finanelor modific limitele de alocaii pentru APC, iar acestea autorizeaz i/sau
modific limitele pentru instituiile subordonate respective i asigur ajustarea de ctre
instituiile subordonate a contractelor la limitele modificate.
166
555. Oricare autorizaie de modificare a bugetului trebuie s satisfac formula de

redistribuire, s conin liniile bugetare (nivelul de agregare pe clasificaia bugetar)
solicitate de administratorul de buget i s fie balanat cu resurse.
556. Regulile comune tuturor tipurilor de redistribuire a alocaiilor bugetare sunt
urmtoarele:
a) s fie respectat formula de redistribuire;
b) s nu se produc majorarea volumului total al cheltuielilor de personal al
bugetului de stat;
c) s nu se produc reducerea volumului total de alocaii pentru investiii capitale
ale bugetului de stat;
d) reduceri a limitelor de alocaii pot fi efectuate numai n volumul soldului de
alocaii nevalorificate. n cazul n care volumul angajamentelor asumate la
momentul reducerii de alocaii depete soldul alocaiilor nevalorificate,
relaiile contractuale cu furnizorii de mrfuri i servicii urmeaz a fi revizuite;
e) limitele de alocaii aferente programelor/subprogramelor sau activitilor
finanate din contul veniturilor colectate de ctre autoritile/instituiile bugetare
i proiectelor finanate din surse externe nu pot fi redistribuite altor
autoriti/instituii bugetare, altfel dect prin lege;
f) bugetele autoritilor independente nu pot fi modificate, altfel dect prin lege;
g) propunerile de redistribuire s fie prezentate n termen suficient pentru a fi
validate pn la 30 noiembrie a anului bugetar;
h) modificrile se supun procedurii ulterioare de dezagregare similar procedurilor
aferente bugetului aprobat i bugetului rectificat;
i) concomitent cu autorizarea propunerii de redistribuire, administratorul de buget
stopeaz orice aciuni de executare (finanare i autorizare de angajamente)
pentru instituiile afectate de reducerea alocaiilor la linia bugetar respectiv;
j) procesul de executare a bugetului la instituiile bugetare, finanarea crora a fost
stopat n legtur cu redistribuirea alocaiilor bugetare, rencepe dup
finalizarea i validarea dezagregrii limitelor modificate;
557. Redistribuirea ntre programe a alocaiilor BASS i FAOAM n cadrul legilor
bugetare anuale se efectueaz cu autorizarea Guvernului, cu condiia c suma total a
modificrilor propuse la un program pe parcursul anului bugetar s nu depeasc 10%
din volumul alocaiilor aprobate pentru un program.
558. Competenele privind redistribuirea alocaiilor bugetelor locale n cadrul
deciziei bugetare anuale se stabilesc prin legea privind finanele publice locale.
Performana n condiiile redistribuirii limitelor de alocaii
559. Indicatorii de performan n cadrul programelor/subprogramelor nu sunt supui

modificrilor pe parcursul anului bugetar, indiferent dac se modific limitele de alocaii
sau nu. Devierile privind performana realizat fa de cea planificat se explic la etapa
de raportare.
560. n caz c limitele de alocaii ntre programe sau ntre autoritile/instituiile
bugetare au fost modificate, autoritile /instituiile bugetare explic n rapoartele despre
executarea bugetului implicaiile modificrior asupra indicatorilor de performan.
561. Autoritile/instituiile bugetare, care n decursul anului bugetar au beneficiat
de limite de alocaii suplimentare prin redistribuire de la alte autoriti/instituii bugetare,
concomitent cu limitele financiare i asum setul de indicatori de performan, pe care i
agreeaz cu autoritatea public, care i-a transmis limita de alocaii i sunt obligate s
raporteze acestuia realizarea performanei.
167
562. Autoritatea public care a transmis limitele de alocaii agregeaz n raportul su

de performan informaia despre performana, raportat de ctre autoritile/instituiile
crora le-au fost redistribuite limite i ntocmete un raport de performan fa de
asumrile iniiale aprobate n buget.
10.4. Formatul de operare a modificrilor la buget
563. Propunerile pentru toate categoriile de modificri (rectificare/redistribuiri), se

prezint n formatul tabelului 10.2 i se semneaz de persoanele responsabile din APC i
instituiile subordonate, limitele crora sunt afectate de modificri. Formatul n cauz este
parametrizat n SIMF i ofer posibilitatea de selectare a categoriei de modificare.
Tabelul 10.2. Formatul autorizaiei de modificare a bugetului
Autorizaie de modificare a bugetului____________

A. Informaie general
Data
Numrul
Sursa (S2) (se indic nivelul de buget)
Categoria modificrii Rectificare R
Redistribuire autorizata de
Guvern G
Modificri autorizate de MF AB
Redistribuiri cu destinaie
speciala S
Redistribuire autorizata de Org1 M
Redistribuire autorizata de Org2 I
Cod
Nivelul modificrii / autorul modificrii Administratorul de buget

Org1
Org1i (intermediar)
Org2
Autoritile/instituiile participante la modificri 1.

2.
3.

B. Liniile bugetare (se indic modificrile +/-)
Denumirea Cod Autoriti/instituii bugetare (coduri)

A B C
1. Resurse +/- +/- +/- +/- +/-
+/ +/- +/- +/- +/-
2.Cheltuieli +/ +/- +/- +/- +/-
.... +/ +/- +/- +/- +/-
168
Semnat:
Conductor /________________________/ _________________________/
eful subdiviziunii responsabile de planificarea bugetului /___________________/_________________/
10.5. Gestionarea alocaiilor din fondurile de urgen
564. n temeiul Legii finanelor publice i responsabilitii bugetar-fiscale, prin

legile/deciziile bugetare anuale pot fi create:
a) n cadrul bugetului de stat:
- fondul de rezerv, pentru finanarea cheltuielilor urgente, care survin pe
parcursul anului bugetar, dar care nu au fost posibil de anticipat i, respectiv, de prevzut n
bugetele aprobate;
- fondul de intervenie, pentru finanarea cheltuielilor urgente, legate de nlturarea
consecinelor calamitilor naturale, n caz de epidemii, precum i n alte situaii
excepionale.
b) n cadrul bugetelor locale:
- fondul de rezerv, pentru finanarea cheltuielilor urgente, care survin pe
parcursul anului bugetar, dar care nu au fost posibil de anticipat i, respectiv, de prevzut n
bugetele aprobate.
565. Gestionarea i utilizarea fondurilor de urgen nominalizate se efectueaz n
baza regulamentelor aprobate de Guvern/consiliile locale.
566. Pe parcursul anului bugetar, volumul aprobat al fondului de intervenie al
Guvernului poate fi suplimentat cu donaii din partea persoanelor fizice i juridice. n
acest caz, Ministerul Finanelor opereaz modificrile respective n buget att la partea de
venituri, ct i de cheltuieli.
567. Deciziile Guvernului sau autoritilor executive locale privind alocarea
mijloacelor din fondurile de urgen implic procedura de modificare a limitelor de
alocaii ale autoritilor/ instituiilor bugetare beneficiare i, respectiv, a fondurilor de
urgen.
568. Dup adoptarea deciziilor despre alocarea mijloacelor, administratorul de buget
majoreaz limitele autoritilor publice beneficiare i ajusteaz respectiv limita fondurilor
de urgen. Modificarea limitelor din contul fondurilor de urgen se produce n formatul
tabelului 10.2 cu indicarea codului sursei respective.
569. Sumele alocate din fondurile de urgen se supun procedurii ulterioare de
dezagregare a limitei autoritii/instituiei bugetare de sus n jos n ordine general.
570. Dac beneficiarul mijloacelor din fondurile de urgen ale Guvernului se
finaneaz din alt buget, alocaiile respective se distribuie prin intermediul transferurilor
interbugetare.
571. Redistribuirea ulterioar a alocaiilor repartizate din fondurile de urgen n
sensul schimbrii autoritii/instituiei beneficiare sau destinaiei mijloacelor alocate, nu
se admite.
169
XI. Metodologia bugetrii pe programe

Acest capitol descrie structura i elementele programelor i relaia dintre acestea, stabilete regulile
i principiile pentru formularea scopurilor i obiectivelor, indicatorilor de performan i cuprinde
reglementri metodologice privind modul de elaborare, aprobare, monitorizare i raportare a
programelor.
Odat cu implementarea deplin a bugetrii pe programe metodologia n cauz va fi completat cu
reglementri privind evaluarea programelor.
572. Bugetarea pe programe reprezint o metod de prezentare i fundamentare a

bugetelor, avnd la baz programe cu scopuri, obiective i indicatori de evaluare a
performanei acestora la toate etapele procesului bugetar. Bugetarea pe programe este un
instrument eficient de management bugetar, care asigur stabilirea prioritilor i luarea
deciziilor privind alocarea resurselor bugetare n funcie de performana sau rezultatele
programelor publice.
573. n cadrul bugetrii pe programe accentul se pune pe rezultatele ce trebuie atinse
n urma activitilor preconizate/realizate de ctre autoritile/instituiile bugetare, astfel
fiind asigurat legtura cheltuielilor bugetare cu programele i activitile, care pun n
aplicare msurile de politic.
574. Caracteristicele principale ale bugetului pe programe sunt:
a) legtura cu cadrul de politici: bugetul este structurat pe programe, care reflect
obiectivele de politici asumate n documentele de planificare strategic pe termen mediu i
lung;
b) axat pe performan: indicatorii de performan sunt parte integrant a bugetului pe
programe;
c) responsabilitate sporit n procesul bugetar: bugetul pe programe implic
responsabilitatea autoritilor/instituiilor bugetare pentru realizarea performanei asumate n
procesul bugetar;
d) perspectiva multianual: formatul de prezentare a bugetului pe programe cuprinde
informaia n dinamic, incluznd rezultatele nregistrate pentru ultimii doi ani, indicatorii
aprobai pentru anul n curs i estimrile pentru urmtorii trei ani.
11.2. Structura programului
575. Bugetul pe programe are la baz clasificaia bugetar a programelor, care

determin structura programelor i cuprinde urmtoarele nivele ierarhice:
programul
o subprograme
activiti.
576. Programul reprezint un ansamblu coerent i agregat de activiti implementate
de ctre autoritile publice pentru atingerea unui scop i/sau realizarea anumitor
obiective concrete pe termen scurt, mediu sau lung. Programele se divizeaz n
subprograme, ce conin grupuri de activiti interconexe, grupate logic, care sprijin
implementarea programului.
171
577. n cadrul subprogramelor se definesc activitile, care reprezint serviciile

prestate de ctre o autoritate/instituie bugetar pentru atingerea obiectivelor
programului/subprogramului din care face parte.
578. Boxa 11.1 cuprinde cteva exemple de programe, subprograme i activiti.
Boxa 11.1. Exemple de programe, subprograme i activiti:
Program Subprograme Activiti
Managementul Administrarea veniturilor BPN Executarea i raportarea BPN

Finanelor Publice Controlul financiar public intern Raporturi interbugetare
Administrarea achiziiilor publice Administrarea datoriei de stat
Activiti centralizate
Dezvoltarea ntreinerea i construcia Construcia, reparaia i
transporturilor i a drumurilor ntreinerea drumurilor publice
drumurilor Servicii de transport feroviar Monitorizarea i reglementarea n
Servicii de transport aerian, etc. domeniul transportului auto

nvmntul Educaia precolar i primar ntreinerea cminelor,
public i serviciile Educaie secundar Asigurarea cu manuale
de educaie Educaie vocaional-tehnic Activitate metodic
Perfecionarea cadrelor, etc. Educaie precolar, primar,
gimnazial, liceal
Cursuri de perfecionare, etc.
Protecia social Protecia persoanelor n etate Pensii pentru limita de vrst
Protecia familiei i copilului Azilurile de btrni
Protecia omerilor, etc. Servicii de deservire social la
domiciliu,
Indemnizaii pentru creterea
copilului
Centre de asisten social de zi
sau de plasament pentru copii,
Prestaii pentru omeri, etc.
579. La formularea programelor/subprogramelor, trebuie s fie respectate

urmtoarele reguli:
a) programul/subprogramul trebuie s reflecte un domeniu prioritar de politic;
b) att la etapa de elaborare, ct i n procesul realizrii programului/subprogramului
trebuie sa existe posibilitatea identificrii i verificrii cheltuielilor aferente acestuia;
c) n dependen de complexitate i mrime, programul/subprogramul poate fi atribuit
unei sau mai multor autoriti/instituii bugetare;
d) programul/subprogramul trebuie s reflecte un singur scop;
e) activitile trebuie formulate astfel, nct s contribuie la realizarea obiectivelor i,
respectiv, la atingerea scopului programului;
f) programele i subprogramele sunt integrate i legate ntre ele, pe cnd activitile
sunt independente i pot fi aplicate oricrui program/subprogram.
580. Orice program/subprogram trebuie s cuprind o descriere succint care s
ofere o informaie general i explicaii suficiente despre scopul, obiectivele i structura
programului. Descrierea narativ a programului poate rspunde la urmtoarele ntrebri:
ce se realizeaz prin programul dat?, care sunt problemele abordate? sau care sunt
beneficiarii serviciilor oferite de programul respectiv? Boxa 11.2. cuprinde un exemplu
de descriere a unui program/subprogram.
172
Boxa 11.2. Exemplu de descriere narativ
Programul Dezvoltarea transporturilor i a gospodriei drumurilor,
Subprogramul Dezvoltarea drumurilor.
Subprogramul cuprinde activitile de ntreinere, reparaie i reabilitare a drumurilor publice naionale i locale, de
monitorizare a strii drumurilor, ct i aciuni menite s creasc sigurana rutier. Obiectivele sub-programului sunt
implementate de ctre Administraia de Stat a Drumurilor din subordinea Ministerului Transportului i a Infrastructurii
Drumurilor. Lungimea total a drumurilor naionale este de 3336 km, iar a drumurilor locale 5475 km.
11.3. Cadrul logic i elementele programului
581. Fiecare program/subprogram cuprinde urmtoarele elemente: (1) scop, (2)

obiective, (3) indicatori de performan. Elementele se stabilesc la nivelul
subprogramelor.
582. Legtura logic ntre elementele programului este prezentat n figura 11.1.
Aceasta reflect corelarea ntre abordarea de sus n jos la etapa de elaborare a programului
i abordarea de jos n sus - la etapa de implementare i monitorizare.
Figura 11.1. Cadrul logic al program ului
Impact Scop
Indicator de rezultat
Rezultat
Obiective Indicator de eficien
Produse Indicatori de produs
Implementarea programului /
Activiti
Intrri (resurse)
- umane
- materiale
11.3.1. Scopul
583. Scopul reflect rezultatele finale sau efectele cu impact general pentru societate
care se ateapt de la implementarea unei politici i rspunde la ntrebarea: ce se dorete
de realizat?. Rezultatele pot descrie starea mbuntit de lucruri sau schimbrile de
ordin economic i social ca urmare a implementrii programului.
584. Scopul trebuie s reflecte obiectivele strategice ale politicii pe termen lung. n
unele cazuri scopurile pot avea continuitate permanent. Aceasta se refer la funciile de
baz ale statului, precum gestionarea eficient a bugetului, asigurarea cadrului legal i
meninerea ordinii publice, aprarea naional, etc. Cu toate c aceste funcii au caracter
permanent dup natura lor, aceasta nu nseamn c resursele disponibile pentru
173
programele ce cad sub incidena acestora rmn i ele stabile. Boxa 11.3 prezint unele
exemple de formulare a scopurilor.
Boxa 11.3. Exemple de scopuri

Program Subprogram Scop
Programul 05 05.01. Elaborarea Dezvoltarea i fortificarea politicii n domeniul
Managementul politicii i finanelor publice
finanelor publice managementul n
domeniul bugetar-fiscal
05.02. Administrarea veniturilor Asigurarea stabilitii, previzibilitii i
publice transparenei politicilor de administrare
fiscal i vamal
Programul 64 64.02. Gospodria drumurilor Dezvoltarea i meninerea infrastructurii
Dezvoltarea drumurilor publice n condiii de maxim
transporturilor i a siguran
gospodriei
drumurilor
Programul 88 88.04. Educaia Pregtirea teoretic fundamental i

nvmntul public gimnazial formarea unei ample culturi generale a
i serviciile de populaiei
educaie
88.10 Educaia superioar. Pregtirea specialitilor de nalt calificare
pentru diferite domenii ale economiei
Programul 90 90.01. Elaborarea politicii i Susinerea social a populaiei pentru a

Protecia social managementul n domeniul asigura un nivel de trai decent
proteciei sociale
585. La elaborarea scopului se iau n considerare urmtoarele reguli:

a) scopul se stabilete la nivel de subprogram.
b) un subprogram poate avea un singur scop.
c) scopul se definete n mod clar i concis. Propoziiile utilizate trebuie s fie limitate
pe ct de mult posibil n utilizarea virgulelor, a conjunciei i, precum i a numrului de
cuvinte.
d) scopul trebuie s fie direct corelat cu obiectivele generale, cuprinse n documentele
de planificare strategic de nivel naional i sectorial;
e) scopul trebuie s rmn valid i neschimbat pe parcursul ntregii perioade de
implementare a programului/subprogramului.
11.3.2. Obiectivele
586. Obiectivele reprezint o form mai concret de exprimare a scopurilor i

determin rezultatele specifice sau intermediare care se propun a fi realizate ntr-o
anumit perioad de timp. Obiectivele rspund la ntrebarea: cum se va atinge scopul
propus?.
587. Obiectivele rezult i trebuie corelate cu scopurile definite, avnd un caracter
mai operaional i concret. Obiectivele stabilite n cadrul fiecrui subprogram trebuie s
reprezinte ct mai concret posibil aciunile ce se planific a fi ntreprinse i termenul de
realizare ale acestora, pentru a atinge scopul subprogramului. Boxa 11.4 prezint cteva
exemple de obiective.
174
Boxa 11.4. Exemple de obiective

Program/subprogram Scop i obiective
Programul Managementul Scop: Dezvoltarea i fortificarea politicii n domeniul finanelor publice
finanelor publice Obiective:
Subprogramul Elaborarea Implementarea treptat a metodologiei de bugetare pe programe, cu
politicii i managementul n aplicarea integral din anul X
domeniul bugetar-fiscal Consolidarea procesului de planificare strategic multianual a
bugetului cu asigurarea consistenei maxime ntre CBTM i legile
bugetare anuale
Programul Dezvoltarea Scop: Dezvoltarea i meninerea infrastructurii drumurilor publice n
transporturilor i a gospodriei condiii de maxim siguran
drumurilor Obiective:
Subprogramul Dezvoltarea Reabilitarea drumurilor publice naionale la nivel de x% i a
drumurilor drumurilor locale la nivel de y%, ctre anul X
Diminuarea numrului de accidente rutiere cu x% ctre anul X
Programul nvmntul public Scop: Prestarea serviciilor educaionale de calitate i asigurarea unui nivel
i serviciile de educaie nalt de cultur general a populaiei
Subprogramul Educaie Obiective:
secundar Reducerea cu circa x% anual a numrului de copii n instituiile de
nvmnt special prin integrarea acestora n familii i servicii
alternative
Diminuarea abandonului colar n gimnazii i licee cu x% pn n
anul X
Programul Protecia social Scop: Susinerea social a populaiei pentru a asigura un nivel de trai
Subprogramul Protecia decent
persoanelor n etate Obiective:
Achitarea la timp a pensiilor i prestaiilor sociale
Indexarea anual a mrimii pensiei la indicele inflaiei i la indicele de
cretere a salariilor
Sporirea coeficientului de acoperire a salariilor (coraportul
pensie/salariu)
588. La formularea obiectivelor trebuie respectate urmtoarele reguli:

a) obiectivele se stabilesc la nivel de subprogram.
b) pentru fiecare scop se formuleaz un set de obiective corelate n mod logic;
c) obiectivele nu trebuie s fie n contradicie unul cu altul;
d) obiectivele n cadrul unui program/subprogram se stabilesc n ordinea importanei
lor.
589. Obiectivul se consider bine formulat, dac acesta ntrunete cerinele
enumerate n boxa 11.5.
Boxa 11.5. Cerinele pentru stabilirea obiectivelor
Cerine Explicaii
Racordat la scop Trebuie s fie legat de scopul definit al programului /sub-program i s contribuie la
soluionarea problemei identificate
Specific n timp Trebuie s fie indicat termenul concret sau perioada pe parcursul creia rezultatul/
problema urmeaz a fi realizat/soluionat. Pot fi stabilite pe termen mediu, cu
stabilirea obiectivelor intermediare pe fiecare an
Msurabil/verificabil Trebuie s ofere posibilitatea de monitorizat realizarea obiectivului
De identificat indicatorii de perform an i/sau necesitatea elaborrii studiilor de
evaluare
175
Cerine Explicaii
Concis (clar) Obiectivul trebuie formulat succint i la subiect, din care s fie clar esena politicii
propuse
Gestionabil S fie clar cine rspunde pentru rezultatul asumat.
n cazul n care realizarea obiectivului depinde de mai multe autoriti, trebuie s fie
clar delimitate responsabilitile.
Realizabil Obiectivele trebuie s fie realizabile
De analizat dac exist resurse disponibile pentru realizarea obiectivului
Ce impedimente pot aprea n atingerea obiectivului?
11.3.3. Indicatorii de performan
590. Performana programelor/subprogramelor se exprim prin indicatori, scopul

crora este de a msura progresul n realizarea obiectivelor programului/subprogramului.
Indicatorii de performan reprezint o valoare concret sau o trstur specific utilizat
pentru a msura activitile, produsele i rezultatele obinute n raport cu obiectivele. n
cadrul programelor/subprogramelor se utilizeaz trei categorii de indicatori:
a) indicatorii de produs indic cantitatea sau volumul bunurilor publice produse sau a
serviciilor prestate n cadrul programului/subprogramului pentru atingerea obiectivelor.
Indicatorii de produs rezult direct din activitile instituiei n procesul de realizare a
programului. Produsele sunt msurabile att din punct de vedere cantitativ, ct i calitativ. Un
indicator de produs poate s tind la realizarea mai multor indicatori de rezultat. Indicatorii
de produs sunt utilizai la evaluarea necesitilor de finanare i pentru determinarea
resurselor necesare pentru un program.
b) indicatorii de eficien caracterizeaz eficiena programului/subprogramului i
exprim relaia dintre bunurile produse, serviciile prestate i resursele utilizate pentru
producerea sau prestarea lor. De regul, indicatorii de eficien exprim cantitatea medie a
resurselor consumate (timp, cost) pentru obinerea unei uniti de produs sau rezultat.
c) indicatorii de rezultat reflect gradul de atingere a scopului i obiectivelor
programului/subprogramului i caracterizeaz calitatea implementrii acestuia. Indicatorii de
rezultat prezint o importan deosebit pentru analiza politicilor publice, deoarece
evalueaz impactul i evideniaz schimbrile economice i sociale realizate prin
intermediul programului/subprogramului. Rezultatele, ns, uneori sunt greu de msurat i
depind n mare parte de influena factorilor externi.
591. Pentru fiecare obiectiv se stabilete cel puin cte un indicator.
592. Indicatorii de performan furnizeaz informaia privind eficiena i eficacitatea
programelor/subprogramelor, precum este ilustrat n figura 11.2.
Figura 11. 2. Rel a iil e ntre indic at orii de perf orm an
Factori
externi
Necesiti
Obiective Eficacitate Rezultate
Intrri (resurse) Eficiena Produse
Cost-eficacitate 176
593. Boxa 11.6 prezint cteva exemple de indicatori de performan.

Boxa 11.6. Exemple de indicatori de performan
Program/subprogram Indicatori de performan
Programul Dezvoltarea Indicatori de produs:
transporturilor i a Kilometri de drum construit;
gospodriei drumurilor Indicatori de eficien:
Subprogramul Dezvoltarea Costul mediu al ntreinerii i reparaiilor pentru 1 km de drum;
drumurilor Indicatori de rezultat:
Gradul de cretere a accesibilitii la drumurile deprtate;
Programul nvmntul Indicatori de produs:

public i serviciile de Numrul de elevi n instituiile de nvmnt special;
educaie Indicatori de eficien:
Subprogramul Educaie Cheltuieli pentru ntreinerea unui copil n familie n raport cu costul de
secundar ntreinere n instituia rezidenial;
Indicatori de rezultat:
Procentul elevilor de 18 ani care absolvesc cursurile liceale
594. Trsturile generale i criteriile principale ce trebuie luate n considerare la

stabilirea indicatorilor de performan se prezint n boxa 11.7.
Boxa11.7. Criteriile i cerinele pentru stabilirea indicatorilor de performan
Criteriu Explicaii
Relevant Indicatorii de perform an trebuie s fie corelai cu scopurile i obiectivele strategice ale instituiei sau ale
unui program specific. Deasemenea, indicatorul trebuie s fie relevant activitii instituiei.
Focusat pe Indicatorii de perform an trebuie s msoare ceea ce instituia bugetar n mod rezonabil poate
rezultate influena. Dac programul este gestionat de mai multe instituii, indicatorul trebuie s indice msura n
care instituia contribuie la atingerea obiectivului programului.
Clar Este necesar o definire precis i fr ambiguiti pentru a asigura colectarea informaiei i pentru a
facilita o comparaie adecvat. Indicatorul de performan trebuie s fie uor de neles i s aib un sens
unic pentru toi utilizatorii. Trebuie evitat definirea unui indicator prea dificil, deoarece aceasta ar putea
crea dificulti la colectarea informaiei, sau ar putea permit e existena mai multor metode de calcul
pentru acelai indicator.
Adecvat i Indicatorii trebuie s fie formulai suficient de exact astfel, nct s permit utilizatorilor verificarea
credibil corectitudinii informaiei i a datelor. Verificabilitatea indicatorului i dispunerea de documentaie clar
sunt importante i sprijin ncrederea n indicator.
Trebuie s existe posibilitatea de a verifica exactitatea informaiei i consistena metodelor utilizate.
Aceasta accentueaz importana calitii bune a controlului intern la diferite nivele ale organizaiei.
177
Criteriu Explicaii
Monitorizabil Indicatorul trebuie s permit colectarea datelor suficient de des pentru a monitoriza evoluia acestuia n
timp. Importana de a dispune de date frecvente, depinde de viteza cu care politicile se schimb i au
efecte asupra rezultatelor, precum i de perioada de timp pn la expirarea scopului. Trebuie s existe o
concordan ntre exactitate i oportunitate (timp util). Producerea prea frecvent a datelor statistice
nseamn c unele surse de informaii ar putea s nu poat fi utilizate i mai puin timp ar fi rezervat
pentru verificarea datelor. Le fel, trebuie s existe un coraport ntre costul de colectare a datelor i
frecvena colectrii acestora.
Un indicator trebuie s poat fi comparat n msura posibilitii cu performana anterioar, standardele
din domeniul dat, alte programe sau instituii similare, sarcinile stabilite n buget sau alte documente de
politici.
Economic Costul pentru colectarea inform aiei trebuie s fie echilibrat cu utilitatea acesteia. n msura posibilitilor,
indicatorii trebuie s se axeze pe informaiile accesibile corelate cu activitile de colectare a datelor.
595. Setul indicatorilor de performan, prioritizat corespunztor scopurilor i

obiectivelor, trebuie s ofere o viziune complet i s acopere toate activitile
semnificative ale programului/subprogramului.
596. La stabilirea indicatorilor de performan este necesar opinia conductorilor
autoritilor/instituiilor bugetare vizavi de valoarea acestui indicator pentru procesul
decizional. De asemenea, trebuie consultat i personalul cu funcii de implementare, care
cunoate mai bine posibilitile i riscurile legate de colectarea datelor.
597. Dac n procesul implementrii programelor apare necesitatea n modificarea
sau completarea listei indicatorilor de performan, este necesar de a estima efectul
modificrilor date asupra indicatorilor existeni, astfel nct s poat fi asigurat
comparabilitatea n timp a indicatorului. Aceasta, ns, nu trebuie s stopeze selectarea
indicatorilor noi.
11.4. Elaborarea i aprobarea programelor
598. Programele se elaboreaz de ctre APC i APL n comun cu instituiile bugetare

din subordine, ca parte a propunerii de buget, n conformitate cu metodologia privind
elaborarea i prezentarea propunerilor de buget, descrise n capitolul VII al Setului.
Tabelul 11.1 ofer formatul de prezentare a unui program n cadrul propunerii de buget.
Tabelul 11.1. Format de prezentare a unui program
Cod
Autoritatea public Org1
Instituia bugetar Org2
Funcia F3
Program P1
Subprogram P2
I. Informaie general *
Scop (Se stabilete de autoritatea public)
Obiective (Se stabilete de autoritatea public)
Descriere
narativa (Se ofer o descriere general a structurii programului/sub-programului i indic responsabilii de
178
gestionarea programului)

msur Executat Executat Aprobat Proiect Estimat Estimat
1.
rezultat
De
.....
n
1.
produs
De
.....
n
1.
eficien
De
....
n

Denumirea P3 ECO k6 Executat Executat Aprobat Proiect Estimat Estimat
Abrevieri: AB anul de baz (curent); AB-2 i AB-1 anii precedeni anului de baz; AB+1 anul viitor pentru care se
elaboreaz proiectul de buget; AB+2 i AB+3 anii urmtori anului pentru care se elaboreaz bugetul.
599. APC i APL pot nainta propuneri de reformulare sau de completare a

clasificaiei bugetare cu (denumiri) noi de programe, dac consider c acele existente nu
reflect corect misiunea activitilor pe care o realizeaz. Propunerile respective se
nainteaz Ministerului Finanelor n modul stabilit de acesta.
600. Conductorii autoritilor/instituiilor bugetare asigur organizarea intern a
activitilor legate de elaborarea programelor i desemneaz persoanele responsabile.
Autoritile publice formuleaz scopurile, obiectivele programelor/subprogramelor i
identific lista indicatorilor de performan afereni acestora. Instituiile bugetare sunt
responsabile de colectarea i completarea informaiei privind indicatorii financiari i
nefinanciari(de produs i de eficien) afereni activitii instituiei. Ulterior, autoritile
publice sistematizeaz, analizeaz i prezint propunerile administratorului de buget. n
acest scop, n cadrul autoritilor/instituiilor bugetare se formeaz baze de date cu
informaii financiare i nefinanciare aferente programelor din domeniul de competen.
Conductorii autoritilor/instituiilor bugetare desemneaz persoanele responsabile de
crearea i administrarea bazei de date, informaia fiind periodic actualizat.
601. Dup aprobarea legii/deciziei bugetare anuale, APC i APL asigur
dezagregarea i aprob limitele de alocaii bugetare anuale i indicatorii de performan
instituiilor subordonate, care realizeaz programele/subprogramele date. La rndul lor,
instituiile bugetare asigur dezagregarea detaliat a bugetelor conform clasificaiei
bugetare, n conformitate cu procedurile descrise la capitolul IX al Setului.
179
602. Indicatorii de performan aprobai n cadrul bugetului pe programe, nu se

revizuiesc pe parcursul anului bugetar ca urmare a rectificrii bugetului sau ca urmare a
redistribuirii alocaiilor, iar devierile dintre indicatorii real executai i cei asumai se
explic n cadrul rapoartelor privind performana programelor.
11.5. Monitorizarea i raportarea performanei programelor
603. Sistemul de monitorizare a performanei programelor se utilizeaz pentru a

msura cantitatea i calitatea serviciilor prestate, precum i pentru a msura rezultatele i
impactul lor.
604. Monitorizarea implic colectarea sistematic i analiza datelor privind
indicatorii de performan, pentru a furniza informaii despre nivelul progresului n
realizarea obiectivelor programului i valorificarea resurselor alocate acestuia. Datele sunt
colectate din surse interne i externe, lund n considerare accesibilitatea datelor i
costurile optimale pentru colectarea i procesarea lor.
605. Monitorizarea este un proces continuu n timpul executrii bugetului, ce ofer
informaii privind mersul implementrii programului i permite de a interveni rapid la
corectarea devierilor n implementarea programului. n cadrul procesului de monitorizare
a performanei se compar valorile indicatorilor de performan i a obiectivelor realizate
cu cele planificate, precum i cheltuielile suportate n perioada implementrii programului
cu cheltuielile aprobate.
606. Conductorii autoritilor/instituiilor bugetare, asigur organizarea intern a
activitilor aferente procesului de monitorizare a performanei programului i
desemneaz persoanele responsabile pentru colectarea datelor i elaborarea rapoartelor de
performan.
607. Coninutul i formatul de prezentare a raportului privind performana realizat
pe programe/subprograme se cuprinde n tabelul 11.2.
Tabelul 11.2. Raport de performan pentru perioada__________
Cod
Autoritatea public Org1
Instituia Org2
Subgrupa F3
Program P1
Subprogram P2
I. Informaie general (se completeaz doar de ctre autoritatea publica - Org1)

Scop
(Se indic valoarea realizat a obiectivului n raport cu obiectivul planificat)
Obiective
(Se ofer o descriere general a structurii programului/subprogramului i

cuprinde activitile principale i instituiile responsabile de gestionarea programului)
Descriere narativa
II. Indicatori de performan (se completeaz de ctre toate instituiile bugetare - Org2)
AB
Unitatea
Categoria Cod Denumirea de devieri
msur aprobat executat
(+/-)
180
1 2 3 4 5 6 7(6-5)
1.
rezultat
....
De
n
1.
De produs
....
1.
eficien
....
De

Cod AB
Denumirea Eco devieri
P3 aprobat executat
(k6) (+/-)
1 2 3 4 5 6(5-4)
Semnat:
Conductorul instituiei _______________/_____________/ (numele, prenumele)
Seful Serviciului economic_____________/_____________ / (numele, prenumele)
Data: _________________
608. Raportul se prezint nsoit de o not informativ, care ofer o analiz a

performanei realizate n raport cu obiectivele asumate i cheltuielile efectuate, explic
devierile i factorii care le-au influenat, inclusiv dac progresul a fost influenat de
modificrile limitei de alocaii pe parcursul anului, identific eventuale probleme n
implementarea programului/subprogramului i conine unele propuneri de soluionare a
acestora. n special, rapoartele de performan trebuie s se axeze pe analiza indicatorilor
de performan i trebuie s cuprind:
analiza relevanei, implicit identificarea problemelor, care vizeaz n principal
obiectivele stabilite n mod necorespunztor pentru care datele privind realizarea lor
nu pot fi colectate, indicatorii de performan neadecvai obiectivului, care nu
reflect realizarea acestuia.
analiza eficienei, n special n cazul existenei standardelor disponibile pentru
comparaie, inclusiv nencadrarea n programul de timp stabilit pentru atingerea
obiectivelor, i evaluarea oricror realizri necorespunztoare a indicatorilor de
performan n raport cheltuielile suportate.
analiza eficacitii de ansamblu a realizrii obiectivelor prin aciuni relevante (de
exemplu, activiti). Astfel de evaluare ofer informaii cu privire la realizarea
obiectivelor, prin compararea valorilor reale cu cele planificate ale indicatorilor de
performan, compararea rezultatelor realizate cu cele planificate.
Propunerile privind msurile ce urmeaz a fi adoptate pentru a soluiona problemele
identificate.
181
609. Rapoartele de performan se ntocmesc semianual i anual i se prezint

concomitent cu rapoartele financiare n termenii stabilii pentru prezentarea acestora.
Rapoartele semianuale reflect preponderent indicatorii de produs, n timp ce rapoartele
anuale se focuseaz asupra gradului de realizare a obiectivelor asumate i a indicatorilor
de rezultat.
610. Datele privind indicatorii de performan, de rnd cu informaia financiar, este
procesat i circulat prin intermediul SIMF, nsoit de justificrile relevante. Iniial,
informaia se proceseaz la nivelul instituiilor bugetare, dup care se face disponibil
pentru generalizare de ctre autoritile publice.
611. Autoritile publice analizeaz i aprob rapoartele de performan ale
instituiilor din subordine, dup care ntocmesc un raport consolidat de performan la
nivelul autoritii publice. Raportul consolidat de performan al autoritii publice se
prezint administratorului de buget.
612. Rapoartele de performan ale autoritilor publice centrale i locale se public
pe paginile web respective.
613. Figura 11.3 reflect fluxul de activiti aferente procesului de raportare a
performanei.
614. n baza rapoartelor de performan i, dup caz, a auditului intern, conductorii
autoritilor/ instituiilor bugetare ntreprind msuri pentru soluionarea deficienelor
identificate n implementarea programelor i atingerea obiectivelor acestora.
182
Figura 11. 3. Fluxul de act ivit i pent ru r aport area per form an ei
Parlamen
tul/Consi
liul local
Monitorizeaz
Executivul
Guvernul/
Monitorizeaz
local
Administratorul
Utilizeaz analiza rapoartelor

de buget
Analizeaz la monitorizarea bugetului i

rapoartele la examinarea propunerilor
APC de modificare pe parcu
APC _ ORG1
Agregheaz datele pe programe

/sub-programe i ntocmete
raportul agregat Public raportul
Monitorizeaz Public raportul

Colecteaz datele executarea ntocmete raportul
bugetului instituiei
183
XII. ndrumar pentru estimarea costurilor
Prezentul capitol ofer unele ndrumri metodologice pentru evaluarea impactului financiar i estimarea
costurilor aferente propunerilor de politici, pentru luarea deciziilor n contextul planificrii bugetare. n
special, capitolul stabilete principiile, etapele de baz i abordrile practice n estimarea costurilor
politicilor. De asemenea, descrie conceptele principale privind natura i comportamentul costurilor,
cerinele privind informaia de suport i abordarea incertitudinilor.
Cu toate c prevederile acestui capitol se refer la implicaiile asupra cheltuielilor, aceleai principii,
abordri i metode pot fi aplicate i pentru estimarea implicaiilor asupra veniturilor.
615. Un rol important n cadrul procesului de planificare bugetar revine evalurii

impactului financiar al propunerilor de politici. nainte ca propunerile de politici ale
autoritilor/instituiilor bugetare s fie incluse n buget, acestea se supun unei analize ex-
ante a impactului, inclusiv din punctul de vedere financiar. Cerinele metodologice
privind evaluarea impactului financiar al propunerilor de politici sunt stabilite n Ghidul
metodologic privind evaluarea ex-ante a propunerilor de politici, elaborat de ctre
Cancelaria de Stat.
616. Obiectivele evalurii impactului financiar al politicilor sunt:
a) asigurarea adoptrii politicilor i aciunilor cu acoperire financiar att pe termen
mediu, ct i lung;
b) analiza beneficiilor politicilor propuse n raport cu costurile aferente pentru
implementarea lor;
c) identificarea autoritilor/instituiilor bugetare afectate n rezultatul adoptrii
politicii.
617. Estimarea costurilor este un element indispensabil al procedurii de evaluare a

impactului financiar al propunerilor de politici. Cerinele pentru estimarea costurilor
variaz n dependen de trsturile specifice ale propunerii sau de sarcinile concrete
atribuite autoritilor/instituiilor bugetare.
618. Responsabilitatea pentru estimarea costurilor revine autoritii/instituiei
bugetare, care nainteaz propunerea de cheltuieli n cadrul planificrii bugetului.
12.2. Principii de baz privind estimarea costurilor
619. Avnd n vedere caracterul complex al propunerilor, n practic nu exist reguli

unice, care ar putea fi aplicate pentru estimarea costurilor uniform n toate cazurile. Dar
exist un set de principii i abordri structurale ce pot fi utilizate. Astfel, estimarea
costurilor trebuie efectuat cu respectarea urmtoarelor principii de baz:
184
a) Simplitate - autoritile/instituiile bugetare trebuie s utilizeze cele mai simple

metode posibile.
b) oportunitate i corectitudine - autoritile/instituiile bugetare trebuie s asigure
estimarea costurilor pentru propunerile noi la momentul oportun, iarinformaia
furnizat trebuie s fie corect.
c) caracter cuprinztor - la estimarea costurilor trebuie identificate toate elementele costurilor
i toate prile afectate de propunere. Estimrile trebuie reconciliate cu informaia financiar
existent sau cu datele statistice. Aceasta asigur ca nici un cost sau activitate s nu fie omise
din analiz.
d) Consecven metodele aplicate pentru estimarea costurilor se aplic consecvent de la
perioad la perioad.
620. Procesul de estimare a costurilor, n general, nu este dificil. Dificultile, de

regul, se refer la incertitudinile de implementare a politicilor i nu la estimarea propriu-
zis a costurilor. Boxa 12.1 prezint un exemplu pentru a facilita nelegerea procedurii de
estimare a costurilor.
Boxa 12.1. Exemplu: Crearea centrelor pentru reabilitarea victimelor traficului de fiine umane
Investiii capitale
Implem entarea propunerii implic crearea a trei centre a cte 100 de paturi n zonele de nord, centru i vest a Moldovei.
Aceste centre vor fi de tip cmin, fiecare constituind un bloc cu patru seciuni a cite 25 paturi i o parte central pentru a
2
lua masa, odihn i spaii administrative. Fiecare din centre va avea o suprafa de circa 1200 metri . Pmntul pentru
aceste construcii este deja disponibil, respectiv nu sunt necesare cheltuieli n acest scop. Costul estimat pentru construirea
2
a 1 m de suprafa este de aproximativ 2500 lei, respectiv costul total estimat al investiiei este de circa 9000 mii lei
(3*1200*2500).
Personalul
Fiecare centru necesit personal 24 ore pe zi, apte zile pe sptmn. Nu exist risc de securitate, personalul va fi n mare
parte lucrtori sociali i ngrijitori. Fiecare schimb necesit 5 persoane (un supraveghetor i un ngrijitor pentru fiecare
seciune), iar pentru a acoperi o sptmn complet sunt necesare patru schimburi: 20 persoane n total pentru fiecare
centru. Suplimentar, fiecare centru va avea patru angajai pentru serviciile de alimentare, doi tutori / personal tehnic, un
supraveghetor superior i dou persoane pentru suport administrativ. Astfel, personalul se nsumeaz la 29 angajai pentru
fiecare centru, dintre care 5 sunt supraveghetori, 16 sunt profesioniti i ceilali sunt angajai necalificai. Pentru ntreaga
propunere de buget aceasta nseamn 87 angajai pentru centre (29*3), plus, pentru administrarea programului n ntregime
mai este nevoie de un manager, ajutat de un asistent pentru politici i doi funcionari de oficiu. Numrul total de angajai este
91.
innd cont de salariul mediu lunar pentru ntreg programul fiind de 4000 lei, dintre care pentru manageri 3500 lei, experi
3000 lei i personal necalificat 2500 lei, cheltuielile de personal n total pe lun vor fi de 270 mii lei. n valori anuale: 12 * 270
mii lei = 3240 mii lei.
Echipamentul include urmtoarele categorii:

echipamentul pentru buctrie i sufragerie nu este inclus n costul Investiiei Capitale, pentru care vor fi necesari
200mii lei pentru un centru, respective n total 600 mii lei (cheltuial unic centralizat);
pentru lengerie de pat (300 buci) sunt necesari 100 mii lei;
pentru 10 uniti de transport vor fi necesare circa 2300 mii lei;
echipament de oficiu pentru patru oficii (trei centre i oficiul central)n fiecare caz patru mese i scaune, patru
computere i o imprimant, precum i echipam ent suplimentar pentru pstrarea fiierelor i scaune pentru vizitatori,
necesit n total 150 mii lei.
Alte costuri operaionale

Alimentarea este calculat la 50 lei pentru fiecare persoan, calculate din experiena altor centre similare. Avnd 275
185
persoane adpostite zilnic, vor fi necesare 5018,7 mii lei pe an;

Costurile de nclzire i energie se bazeaz pe experiena altor centre similare i sunt estimate la 50 lei anual pentru 1
2
m , deci 180 mii lei pe an (3*1200*50).
Cheltuieli pentru comunicare (telefon, fax, Internet) sunt de 250 lei lunar pentru 1 angajat, constituind media pentru
autoritatea/instituia bugetar. Pentru 91 angajai acestea constituie 273 mii lei anual;
Cheltuielile de transport se estimeaz reieind din costul unitar de 2.50 lei pentru 1 autoturism pe km, i se presupune
c fiecare autoturism parcurge 16000 km pe an. Astfel, cheltuieli pentru transport pe an constituie 40 mii lei total.
621. Problemele care se identific n exemplul de mai sus, se refer la (i)

determinarea numrului de persoane - beneficiari de aceste servicii, dac situaia
economic se schimb i (ii) la decizia dac trei centre vor fi suficiente pentru a satisface
cererea prognozat. Aceste probleme reflect mai mult la incertitudini de natur politic i
nu ine de procesul tehnic de estimare a costurilor. Cu toate acestea, incertitudinile
respective au impact asupra calculrii costurilor i trebuie luate n considerare la stabilirea
costului total.
622. n cazul n care autoritile/instituiile nu dispun de informaie att de concret
despre costurile serviciilor noi, provocarea major const n identificarea asumrilor
privind toate costurile care trebuie incluse i valoarea lor total sau costul unitar, inclusiv
costurile aferente prestrii serviciilor curente personalul, echipamentul i cldirile.
Trebuie de identificat dac politica nou implic sau nu costuri suplimentare asociate
acestor servicii i dac exist posibiliti de eficientizare.
623. n mod similar, dac o autoritate/instituie bugetar i reduce unele din
activiti, este important de cunoscut n ce msur aceast reducere poate genera economii
de costuri i care parte a acestor economii este legat de costurile semi-fixe i fixe, care,
de regul, nu variaz odat cu schimbarea volumului activitilor.
624. De asemenea propunerile noi pot avea impact financiar nu doar pentru
autoritatea public care implementeaz politica, dar i pentru alte autoriti/ instituii
bugetare. De aceea procesul de estimare a costurilor trebuie s implice toi actorii, care
eventual particip la implementarea propunerii.
625. n concluzie, estimarea calitativ a costurilor implic urmtoarele cerine
generale:
a) estimarea costurilor trebuie s fie obiectiv i s se bazeze pe presupuneri
consecvente i rezonabile;
b) toate prile potenial afectate trebuie s fie consultate n procesul de estimare a
impactului financiar al politicilor;
c) estimarea costurilor trebuie s fac parte din procesul de formulare a politicilor;
12.3. Concepte despre natura i comportamentul costurilor
626. nainte de a ncepe nemijlocit procesul de estimare a costurilor este important

de a cunoate unele elemente de teorie despre natura i comportamentul costurilor.
Aceasta este esenial n cazul estimrii costurilor propunerilor de politici complexe.
627. n practic, se disting urmtoarele categorii de costuri:
a) costuri fixe, variabile i mixte;
b) costuri medii pe unitate sau totale;
c) costuri directe, indirecte i operaionale.
186
Costurile fixe, semi-fixe i variabile
628. Aceast categorie reflect comportamentul costurilor n dependen de

modificarea volumului de activitate.
629. Costurile fixe sunt constante pe tot parcursul anului i nu sunt afectate de
modificarea activitilor;
630. Costurile semi-fixe (se mai numesc mixte) sunt constante pentru un anumit
volum al activitilor, dar se schimb atunci cnd nivelul activitilor depete sau este
sub acest volum dat;
631. Costuri variabile se modific direct proporional cu modificarea volumului
activitilor. Boxa 12.2 prezint cteva exemple de costuri fixe, semi-fixe i variabile.
Boxa 12.2. Exemple de costuri fixe, semi-fixe i variabile
Costuri fixe Se refer la taxa de arend, taxa de nregistrare n registrul de stat, etc.
Costuri semi-fixe Cuprind costurile pentru energie i ntreinerea cldirilor, sistemelor

informaionale , cheltuielile de personal, primele de asigurare obligatorie a
autoturismelor.
Costuri variabile Includ costurile pentru prestaiile sociale individuale achitate beneficiarilor,
care cresc sau descresc n funcie de numrul de beneficiari, costurile aferente
alimentrii cu combustibil a autoturismelor i altele.
632. Pe termen lung toate costurile sunt variabile, deoarece poate fi stopat prestarea
serviciilor, concediat personalul sau vndute cldirile. Figura 12.1 prezint un exemplu,
care reflect comportamentul diferitor categorii de costuri n funcie de volumul de
activitate.
Figura 12.1. Modificarea costurilor fixe, semi-fixe i variabile pentru diferite nivele ale activiti
2,500,000
2,000,000
Costuri
Co 1,500,000
1,000,000
500,000
-
100 150 200 250
Uniti
Units
Fixe Semi-fixe Variabile Totale
633. Din diagram rezult c:

a) odat cu adugarea unitilor suplimentare, costul variabil crete i se schimb proporional
cu creterea de la 100 la 250 uniti;
b) costul fix rmne constant pn la 200 uniti, dar ncepe s creasc la 250 uniti;
c) costul semi-fix se modific la 200 i rmne constant la 250 uniti.
187
Costul mediu pe unitate i costul total
634. Unul din conceptele rspndite este costul mediu, care reprezint media
aritmetic, adic totalul tuturor costurilor mprit la numrul total de uniti produse sau
servicii prestate.
635. Din tabelul 12.1 urmeaz rezult, c odat cu creterea volumului de activitate
de la 100 la 200 uniti, costul pe unitate descrete de la 10000 la 8000, dar ade la
volumul de 250 uniti produse costul pe unitate ncepe s creasc la 8200, deoarece
costul fix i cel semi-fix se majoreaz.
Tabelul 12.1 Costuri fixe, semi-fixe i variabile i costul pe unitate
I. Volumul de
activitate, uniti 100 150 200 250
Fix 200000 200000 200000 400000
Semi-fix 300000 300000 400,000 400000
Variabil 500000 750000 1000000 1250000
II. Costul total 1000000 1250000 1600000 2050000
III. Costul pe unitate 10000 8333 8000 8200
636. Conceptul costului mediu deseori este atractiv din caza simplitii, avnd la
baz presupunerea c structura costului total este identic cu cel din trecut. ns, aceast
abordare poate s nu aduc rezultatele ateptate, deoarece costurile fixe i semi-fixe se pot
schimba sau pot varia n timp comparativ cu costul variabil, astfel distorsionnd structura
costului mediu.
637. Costul total reprezint totalitatea costurilor asociate unei politici/activiti i
include:
a) costuri directe, care pot fi direct i n exclusivitate atribuite unui anumit program;
b) costuri indirecte, care nu pot fi atribuite direct unui anumit program, dar contribuie la
realizarea programului ntr-un mod, care poate fi msurat. De exemplu, numrul de ore lucrate de un
angajat pentru mai multe programe. Ca rezultat, aceste costuri pot fi mprite pe programele la care
se refer, de obicei ntr-un mod, care asigur o legtur logic;
c) costuri operaionale sunt costurile serviciilor de suport, care contribuie la prestarea
serviciilor i la realizarea programului ntr-un mod clar i msurabil.
Costuri directe, indirecte i operaionale
638. Cheltuielile de personal, serviciile i alte categorii de cheltuieli care contribuie

la realizarea unei politici nu ntotdeauna pot fi uor atribuite activitilor
corespunztoare. Unii angajai pot lucra numai pentru o politic, ceea ce reprezint
costurile directe, n timp ce alii - pentru cteva domenii de politici.
639. Structura organizaional a unei autoriti/instituii bugetare nu coincide exact
cu structura programelor sale. n consecin, acelai personal poate lucra pentru mai multe
programe, sub-programe, activiti, ceea ce reprezint costuri indirecte. Excluderea
cheltuielior de personal, care contribuie doar parial la realizarea unei politici conduce la
subestimarea costurilor politicii respective, n timp ce includerea ntregului cost conduce
la supraestimarea costului politicii.
640. Mai sunt i servicii de suport, fr de care personalul nu poate activa. ncperile
sau spaiile ocupate de personal pot fi comune pentru angajai care lucreaz n diferite
188
domenii de program. Tehnologiile informaionale reprezint un alt sistem comun.

Angajaii care particip la procedurile de formulare i executare a bugetului la fel snt o
resurs de costuri comune. ns, fr ncperi, tehnologii informaionale, eviden
contabil i alt suport, politica nu ar fi posibil. Aceste tipuri de costuri, n general, se
consider ca fiind operaionale.
641. Dac se dorete distribuirea costurilor indirecte i operaionale pe programe,
una din metodele mai des aplicate este metoda cauz efect. Esena acestei metode de
distribuire a costurilor directe i operaionale const n faptul, c distribuirea trebuie s
satisfac relaia dintre costuri i factorii care le influeneaz. Unii din cei mai rspndii
factori de cost sunt: suprafaa de podea(m3) - pentru ncperi; numrul angajailor
pentru costurile de remunerare a muncii i cheltuielile de personal; numrul de ore
lucrate; numrul de documente prelucrate; numrul de studeni, pacieni sau clieni.
Boxa 12.3. Exemplu Distribuirea costurilor de ntreinere pe programe
Pentru a ilustra un exemplu: costuri de ntreinere 10000 mii lei fiind mprite ntre patru programe, care se realizeaz pe 50
mii metri cubi n urmtoarele proporii (n baza suprafeei ocupate): 30%; 40%; 20%, i 10%. Din aceste programe se vor
achita corespunztor: 3000000, 4000000, 2000000 i 1000000 lei pentru utilizarea spaiului.
642. Pentru ca aceast metod s lucreze, trebuie meninute nregistrri (evidena)

ale diferitelor tipuri de cheltuieli.
12.4. Aspecte practice privind estimarea costurilor
Etapele pentru estimarea costurilor
643. Procesul de estimare a costurilor propunerilor de politici cuprinde cinci etape

consecutive. Boxa 12.4 descrie succint fiecare etap.
Boxa 12.4. Etapele n estimarea costurilor
Etapa 1 Analiza general a propunerii
Elaborarea unei schie a propunerii n rezultatul analizei politicii
Legtura cu prioritile naionale sau sectoriale Acest material formeaz

temelia pentru estimarea
Descrierea activitilor de baz presupuse
costurilor. n baza acestuia se
Natura propunerii dezvolt analiza detaliat a
o Activitile propunerii i etapa la care pot

ncepe consultrile preliminare
o Grupuril int, care vor fi potenial afectate cu alte autoriti / instituii
o Programele afectate bugetare.
Etapa 2 Analiza detaliat a propunerii
Pregtirea detaliat a propunerilor pentru fiecare autoritate/ instituie

bugetar afectat de propunere
Detalierea activitilor
Analiza categoriilor economice de cheltuieli care vor fi afectate,
189
(cheltuieli de personal, bunuri i servicii, subsidii i transferuri,

cheltuieli capitale) pe autoriti/ instituii bugetare
Identificarea resurselor existente care ar putea fi folosite
Identificarea resurselor suplimentare care vor fi necesare
Etapa 3 Estimarea preliminar a costurilor
Pregtirea estimrilor iniiale a costurilor n baza asumrilor
Analiza separat pentru fiecare program i fiecare autoritate/ instituie

bugetar afectat
Analiza costurilor conform clasificaiei economice
Identificarea contribuiilor din partea autoritilor / instituiilor bugetare

afectate
Considerarea msurii n care estimrile pot fi pasibile incertitudinilor
Considerarea msurii n care resursele existente pot fi utilizate
Considerarea impactului propunerii pentru serviciile existente vor fi

acestea capabile s conlucreze, va fi suficient personalul, cldirile i
echipamentul existent?
Etapa 4 Consultarea estimrii preliminare a costurilor
Distribuirea estimrilor pentru consultare de ctre toate autoritile/

instituiile bugetare afectate
Examinarea comentariilor i revizuirea corespunztoare
Etapa 5 Generalizarea costurilor estimate i naintarea propunerii
Generalizarea comentariilor i propunerilor primite ca urmare a

consultrii propunerii cu prile afectate
Prezentarea propunerii cuanexarea documentelor justificative
644. Autoritatea/instituia care nainteaz propunerea este ncurajat s contacteze,

n mod neformal autoritile/instituiile potenial afectate de propunere pentru a aborda n
ce mod aceasta poate fi cel mai bine realizat, i, care va fi impactul pentru acestea?
190
Beneficiile acestei abordri vor fi resimite mai trziu, prin creterea probabilitii c
estimarea costurilor va avea mai puine comentarii negative i vor fi mai puine revizuiri
ale estimrii.
Revizuirea de ctre administratorul de buget
645. Orice propunere de politic trebuie s fie examinat de ctre administratorul de

buget. Principalele aspecte specifice legate de costuri, care se analizeaz de ctre
administratorul de buget se refer la:
a) implicaiile asupra bugetului: se identific programele la care se atribuie
propunerea de cheltuieli; se determin dac politica implic resurse suplimentare sau
presupune redistribuirea resurselor existente; se analizeaz dac exist rezerve poteniale de
economisire care nu au fost identificate;
b) aria de cuprindere: se verific dac toate prile potenial afectate de propunere au
contribuit la estimarea costurilor i dac toate costurile posibile au fost luate n calcul;
c) realismul i corectitudinea costurilor: se verific asumrile puse la baza
calculelor i sumele estimate; se analizeaz dac efectele poteniale privind modificarea
preurilor, a volumului de lucru i impactul asupra instituiilor (necesarul numrului de
angajai) sunt logice i realiste i dac volumele de resurse pentru anii urmtori sunt logic
legate de primul an.
Caracteristicile propunerii
646. n scopul estimrii costurilor propunerile de politici comport dou

caracteristici importante.
Cadrul de timp
647. Aceast trstur specific ajut la nelegerea perioadei de timp pentru care
este necesar de evaluat costurile. Din punct de vedere al cadrului de timp costurile pot fi
divizate dup cum urmeaz:
a) costuri de o singur dat - pot fi reduse relativ simplu i nu are efecte financiare pentru anii
urmtori (de exemplu, procurarea de imobil, desfurarea alegerilor, etc.);
b) coturi multianuale au implicaii financiare pentru anii urmtori. Unele costuri
discreionare (de ex.cheltuielile de personal), n principiu, pot fi restrnse pe termen mediu,
dar este dificil de stopat aceste cheltuieli pe termen scurt. Alte costuri non-discrecionare (de
ex. plile legate de prestaiile de asisten social, serviciul datoriei) depind de
aranjamentele stabilite n legislaie i nu pot fi limitate.
648. Astfel, propunerile care implic cheltuieli a cror majorare poate fi relativ uor
de stopat adic cheltuielile de o singur dat i cheltuielile discreionare structurale
pot fi difereniate de propunerile care genereaz cheltuieli structurale non-discreionare,
creterea crora poate fi ncetat mai greu.
Natura propunerii
649. Dup natura sa, se disting urmtoarele tipuri de propuneri:

a) Modificarea mrimii
650. n caz c propunerea modific valoarea nominal sau mrimea a unui serviciu,
precum sunt plile de asisten social, poate fi relativ simplu de determinat impactul
bugetar al acestei propuneri, deoarece implic calcularea mrimii noi pentru grupul vizat
191
al populaiei (numrul beneficiarilor). Exist probabilitatea, c alte schimbri n buget nu

mai sunt necesare (majorarea sau reducerea numrului de angajai sau echipament).
Exemplul 1: Indemnizaiile pentru copii sunt majorate cu 200 lei pe lun.
b) Modificarea eligibilitii
651. Propunerea de acest gen modific categoriile de beneficiari eligibili sau a unui
beneficiu eligibil specificati printr-un act normativ. Aceasta poate majora sau reduce
numrul populaiei afectate de serviciu.
Exemplul 2: Indemnizaiile pentru copii care se acordau anterior copiilor cu vrsta pn la 18 ani se propune
a fi achitate numai pentru copiii pn la 16 ani inclusiv. Aceasta va reduce volumul de activitate pentru
autoritatea care implementeaz aceast prevedere.
652. Impactul costurilor pentru propunerile de acest gen este mai complicat, dect s-
ar prea la prima vedere, deoarece autoritatea de implementare are de considerat mai
muli factori. n exemplul 2, exist o economisire direct a plilor de asisten social.
Totui, n dependen de mrimea reducerii i numrul de cazuri gestionate de angajai la
moment, pot fi i economisiri a costurilor administrative, deoarece odat cu micorarea
numrului de beneficiari ar putea fi necesari mai puini angajai. Astfel, trebuie s se
estimeze cu ct se va modifica volumul de activitate i cum aceasta afecteaz necesitile
sale bugetare. Trebuie s fie creat o baz de date privind informaii istorice despre
costuri, n conformitate cu care pot fi fcute i justificate estimrile.
c) Politic nou (sau ncetat)

653. Propunerea const n prestarea unui serviciu public nou. Alternativ, propunerea
poate consta n reducerea sau eliminarea unui serviciu existent.
Exemplul 3: Propunerea const n nsprirea regulilor pentru autoriti i alte structuri publice pentru
protecia datelor cu caracer personal.
Exemplul 4 Se propune crearea centrelor de reabilitare pentru victimele traficului de fiine umane sau a
orfelinatelor noi.
Exemplul 5: Se creeaz o nou autoritate /instituie bugetar.
654. Acest tip de propuneri prezint provocri suplimentare la estimarea costurilor,

deoarece poate fi o insuficien de date privind aria de cuprindere i strategia de
implementare a politicii. n acest caz, este important de evaluat nivelul de ncredere n
estimri, n conformitate cu recomandrile privind abordarea incertitudinilor, expuse
ulterior i, posibil, de considerat un diapazon de costuri posibile.
d) Propunere cu caracter mixt

655. Acest tip de propuneri poate combina elementele mai multor categorii de mai
sus n aa fel sporind complexitatea evalurii impactului financiar.
192
Exemplul 6 (combinaie ex.1+ex.2): Indemnizaiile pentru copii sunt majorate cu 200 lei
pe lun, dar n acelai timp indemnizaia se acord celor cu vrsta sub 16 ani, pe cnd
anterior se acorda celor sub 18 ani.
Factorii de cost
656. Urmtorul pas este identificarea tuturor tipurilor de factori care au efecte asupra
costurilor. Este important de identificat care factori cauzeaz modificri ntr-un program
sau ntr-o activitate concret.
657. Problemele majore asociate factorilor de cost pot fi grupate n cinci categorii:
a) schimbri demografice (de ex. numrul de copii este factorul cheie pentru cererea
pentru educaie, numrul persoanelor n vrst factor de cost pentru cheltuielile legate
de prestaii sociale i ngrijire social);
b) schimbri sociale (de ex. divorurile conduc la majorarea numrului gospodriilor mici,
majornd respectiv i cererea pentru un numr mai mare locuine cu spaii mici.
Divorurile mai creeaz i cerere suplimentar pentru asistena social pentru copii din
familii cu venituri mici);
c) politica de stat (de ex. implementarea cerinei ctre contribuabili pentru autoevaluare i
prezentarea declaraiei electronice n scopuri fiscale, va majora cererea pus pe seama
autoritilor de a dezvolta sistemul informaional i de a procesa formularele.;
d) tehnologii noi (de ex. unele servicii publice, n special n domeniul sntii sunt
determinate masiv de inovaiile tehnologice, care deseori reduc costurile procedurilor
existente, dar, n acelai timp, produc cereri de costuri de tratament modern, introducnd
noi oportuniti pentru ateptrile pacienilor);
e) mediul extern (de ex. aplicarea noilor standarde impuse prin acorduri internaionale,
precum cele pentru ndeplinirea cerinelor Politicii de Vecintate a UE, sau Protocolului
de la Kyoto privind schimbrile climei, sau ameninrile precum terorismul internaional
etc).
658. n practic, este posibil de cuantificat serviciile i produsele unui program ntr-
un fel sau altul. Pentru programele care deservesc direct populaia, factorii de cost pot fi
considerai cererea de pia pentru servicii. Aceast cerere poate fi obligatorie dac
exist prevederi legale, iar n alte cazuri poate fi opional. Unele cereri pot fi exprimate
i ca poteniale, dac toi cei mputernicii pentru realizare vor propune i vor satisface
soluii de eficien.
659. Pentru fiecare propunere, autoritile/instituiile bugetare sunt solicitate s
indice majorarea sau reducerea volumului bunurilor produse, serviciilor prestate,
activitilor desfurate care pot fi generate de propunere.
660. Boxa 12.5 ofer unele exemple de factori de cost pentru diferite domenii de
servicii publice.
Boxa 12.5 Exemple de factori de cost
Tip de servicii Factori de cost
Servicii de Numrul elevilor pentru fiecare treapt din educaie. Numrul este obinut n principal
educaie din prognozele dem ografice.
Servicii de Numrul poteniali de pacieni tratai, numrul adresrilor la medic. Aceast informaie
sntate se obine din prognozele dem ografice i analiza standardelor n sntate.
Servicii de justiie, n acest caz oamenii nu consum individual aceste servicii (adic acestea sunt pur
i ordine public servicii publice sau servicii colective). Cerinele trebuie estimate, iar oferta acestor
193
Tip de servicii Factori de cost

servicii pentru satisfacerea cerinelor este promotorul costurilor. Cererea serviciilor
organelor de interne depinde de volumul crimelor poteniale i comportamentului
antisocial, precum i de nivelul dorit pentru aciuni. Cererea pentru penitenciare
depinde de num rul deinuilor, dei relaia este una de interdependen. Cererea
pentru servicii de justiie poate fi divizat n servicii de justiie civil i penal. Prima
solicit analiza mediului legal cu referin la activitile civile. Ultima este determinat
parial de cererea de servicii poliieneti.
Servicii sociale Numrul potenialilor beneficiari de servicii este factorul de cost principal(pensionarii,
omerii, persoanele cu venituri mici i invalizii). Numrul pensionarilor poate fi
calculat prin prognoze demografice, numrul omerilor cu ajutorul prognozelor ratei
omajului, iar numrul sracilor prin prognoza nivelului de srcie.
Servicii de suport Numrul fermierilor, tipurile culturilor i animalelor i mrimea subveniei sunt factori
pentru activitatea de cost evideni pentru cheltuielile aferente subveniilor i acestea trebuie prognozate.
economic n Fermierii pot beneficia de suport de la buget. Cererea pentru un fermier poate s nu
sectorul privat fie definit, dar cerinele fermierilor n total pot fi estimate prin analiza necesitilor lor.
Cererea estimat este factor de cost. Cererile de subvenii trebuie revizuite o dat la
civa ani. Cu ct cresc veniturile i se mbuntete baza de cunotine i capacitile
tehnologice a fermierilor prin educaie a tehnologiilor avansate i utilizarea tehnicii
mai sofisticate, cu att se va reduce cererea de servicii publice pentru sectorul privat.
Serviciile din industrie la fel pot beneficia de finanare de stat destinate pentru a
depi barierele iniiale de intrare n business; susinerea business-ului mic este un
exemplu. n primul rnd, cererea trebuie identificat i prognozat, iar aceasta este
factorul de cost. Ca n cazul agriculturii cererea trebuie revizuit la civa ani.
Servicii de Acesta este un bun public pur i cererea pentru o persoan nu poate fi identificat.
aprare Totui rile au nevoie de finanarea public a aprrii. Aceste cereri trebuie estimate
(de ex. numrul trupelor de militari) acestea fiind factor de cost. Cererea mai poate
depinde i de angajamentele internaionale.
Servicii de Sarcinile Ministerului Finanelor i a altor autoriti implicate n gestionarea finanelor

gestiune a publice, precum i nivelul de ndeplinire a acestora sunt principalii factori de cost.
finanelor publice Acestea sunt n domeniul determinrii politicilor fiscale i macro-fiscale, pregtirea
bugetului anual, colectarea veniturilor, executarea bugetului n raport cu bugetul
aprobat, i evidena cheltuielilor. Aceste sarcini sunt factori de cost.
Serviciile aferente Factorii de cost sunt numrul personalului n cadrul autoritilor publice, precum i
autoritilor cheltuielile medii pe unitate de personal, inclusiv mrimea remunerrii muncii.
publice
661. n ultima instan utilizatorii serviciilor i bunurilor publice sunt principalii

factori de cost. Dac cererea pentru serviciile publice ar fi fost zero, nici unul din ele nu
ar fi fost prestate, iar bugetul nu ar fi existat.
De la factor de cost la intrri (resurse)
662. Lanul logic pentru determinarea costurilor arat n felul urmtor:

Propunere Modificarea factorilor de cost Cererea de Intrri (resurse) Cost
194
663. Pasul de la factorul de cost pn la cererea de intrri nu este ntotdeauna un

calcul mecanic. Datele istorice despre costuri servesc ca puncte de pornire obinuite
pentru programe, dar acestea trebuie s fie alese cu atenie pentru a asigura c
presupunerile de politici despre calitatea i nivelul serviciilor sunt potrivite obiectivelor
care au fost stabilite.
664. Totui, dac informaia despre costuri nu este adecvat sau nu este disponibil
la acel moment, odat ce factorul de cost a fost identificat, este necesar o analiz
detaliat a estimrii costurilor. Spre exemplu, cererea pentru educaia, exprimat prin
prognoza numrului de elevi nrolai, determin necesitatea de profesori, cri,
echipament pentru auditorii, cldiri pentru coli, ntreinere, examinatori, servicii de
administrare, precum i costurile de elaborare a politicii i a programelor de studii. Costurile
se calculeaz prin multiplicarea cantitii cerute cu costurile sau preurile unitare estimate.
665. Costurile sunt cu att mai mari cu ct cantitatea intrrilor (produselor) este mai
mare. n condiiile bugetelor constrnse, trebuie luate decizii de eficientizare cu privire la
intrrile raportate la factorii de cost, de exemplu, raportul elev /profesor, raportul manual
/elev, i raportul computer /elev, la fel innd cont de nivelul dorit al calitii educaiei sau
de nivelul cunotinelor (de exemplu, nivelul de alfabetizare).
666. Cu resurse limitate instituiile bugetare trebuie s tind spre realizarea
coraportului maxim de cost-eficien. Aceasta nseamn realizarea la maximum (n
termeni de obiective) cu volumul de resurse dat, sau minimizarea costurilor pentru
realizarea obiectivelor predeterminate.
667. Principalele tipuri de intrri sunt:
a) angajaii pentru implementarea aciunilor i gestiunea programului.
Determinarea numrului de angajai (i categoriile acestora) nu afecteaz doar volumul de
cheltuieli de personal n sens de clasificaia economic, dar i a altor costuri asociate cu
angajaii: sumele pentru bunurile i serviciile necesare (precum mobilier, computer)
deoarece deseori acestea se raporteaz la numrul angajailor;
b) echipamentul mese, computere, etc. pentru angajai. Unele propuneri ar putea
s nu cear angajai noi, dar vor cere procurarea echipamentului nou;
c) alte cheltuieli operaionale inclusiv energia electric, nclzirea, comunicaiile,
chiria spaiului, combustibilul, serviciile de imprimare;
d) costurile de transport autoturisme pentru angajai, autobuse pentru clieni
(elevi), cltorii n cadrul rii i peste hotare;
e) investiiile capitale cldiri noi, sisteme informaionale pentru volum mare de
date sau sisteme de comunicare etc.
Date istorice despre cost i normative
668. Pentru determinarea costurilor autoritile/instituiile bugetare utilizeaz, de

regul, datele istorice despre costuri i normativele existente.
Datele istorice despre costuri

669. Pe lng utilizarea costurilor medii pentru estimarea costurilor viitoare,
analiza datelor istorice sunt foarte importante pentru acest proces. Costurile istorice
furnizeaz unica informaie real despre ct ne-a costat n trecut livrarea serviciului. ns,
trebuie s existe certitudinea c costurile medii includ toate costurile, inclusiv costurile
indirecte i operaionale, i c nu va exista impact asupra costurilor fixe sau semi-fixe. Avnd
n vedere aceste aspecte, costurile istorice sunt foarte utile i ofer dovezi c ceea ce a fost
propus are anumite temeiuri din experien.
195
Normativele
670. n cazuri specifice, n locul recalculrii de jos n sus a detaliilor despre prestarea
serviciilor publice la un anumit standard, deseori se aplic normativele, exprimate prin
coeficieni, care simplific estimarea costurilor pentru prestarea serviciilor publice.
Utilizarea normativelor ajut s asigure c politica standardele determinate pentru servicii,
sunt respectate i faciliteaz procedura de estimare a costurilor.
671. Normativele pot fi grupate dup cum urmeaz:
a) Normativul nivelul serviciilor / factorul de cost - indic relaia dintre factorul de cost
i cererea pentru un serviciu Exemple de astfel de normative sunt:
o Numrul patrulelor de poliie pe km ptrat, pe numrul de crime svrite zilnic;
o Raportul elev /profesor pentru atingerea nivelului specificat de calitate la educarea
elevilor;
o Numrul elevilor pe manual, pe computer, pe articol de echipament de laborator, n
legtur cu standardele de educaie;
o Numrul centrelor medicale pe cap de locuitor; numrul de medici pe cap de
locuitor; numrul paturilor din spital pe cap de locuitor.
b) Normativele intrri / nivelul serviciilor (produselor) - arat volumul resurselor
necesare pentru obinerea unui anumit volum de produse. Exemplu sunt: numrul de
poliiti pentru o patrul, numrul mainilor de poliie pentru 100 poliiti, numrul de
km pe an parcuri de fiecare main de patrul, numrul de persoane la un computer,
volumul spaiului de oficiu pentru un angajat, volumul de mobilier pentru un angajat,
numrul de cltorii peste hotare pentru un angajat, numrul personalului pentru un
spital, etc.;
c) Normative tehnice / inginereti - se utilizeaz de regul, n construcii, infrastructura
drumurilor, etc., (de exemplu, grosimea carosabilului pe numrul de autoturisme pe an,
volumul ntreinerii curente, volumul ntreinerii periodice, normative de nclzire i
iluminare, normative standard n construcie (de exemplu grosimea izolaiilor n cazul
construciilor .a.);
d) Normative de cost unitar (cost pe unitate de resurse): Probabil nu sunt att de multe de
astfel de normative deoarece procurrile sunt descentralizate, iar concurena deschis
ntre furnizori este mai binevenit. Totui unele normative pot exista, de exemplu mai
degrab stabilirea diurnelor dect rambursarea costurilor efective zilnice n cazul
deplasrilor de serviciu.
672. Dac normativele cuprind doar o categorie din clasificaia economic, atunci
problema costurilor fixe, semi-fixe nu trebuie s apar, dar normativele mai complexe care
includ mai multe segmente ale clasificaiei economice, pot avea implicaii pentru structura
economic a costurilor. Acestea trebuie studiate pentru a stabili dac sunt practice i
rezonabile.
673. Normativele sunt utile pentru estimarea costurilor, dar aplicarea acestora nu
trebuie s fie obligatorie sau mecanic. Acestea trebuie revizuite periodic.
12.5. Abordarea incertitudinilor i informaia de suport
674. n cazul cnd estimrile sunt efectuate n condiii semnificative de incertitudine se

utilizeaz tehnica Analiza Sensibilitii Costurilor. Aceast tehnic presupune elaborarea
scenariilor alternative i modeleaz rezultatele rspunsurilor posibile n trei nivele: nalt,
Mediu, i Jos.
196
675. O exprimare alternativ ar fi aplicarea metodei de estimare optimist (cel mai

mic impact asupra bugetului) i pesimist (cel mai mare impact asupra bugetului), care
trebuie s fie prezentate suplimentar estimrilor de baz.
676. Aceste scenarii alternative ajut factorii de decizie s prevad diapazonul
rezultatelor posibile - de la cel mai ru la cel mai bun, precum i care este cazul cel mai
probabil ca acestea s survin (nivelul volatilitii). Metoda de estimare optimist sau
pesimist depinde de circumstanele pentru fiecare caz n parte i utilizeaz
raionamente bazate pe informaia disponibil ca parte a procesului de analiz a
politicilor.
677. Dac diferenele dintre aceste cazuri sunt mici, nu este o preocupare mare.
Totui, unde exist diferene mari, este important de analizat presupunerile i gradul de
certitudine a estimrilor.
678. n practic pot fi aplicate urmtoarele criterii de evaluare a certitudinii:
a) estimrile sunt exacte, dac abaterea impactului financiar n anul AB+3 n alte
scenarii dect cel de baz n 90 % din cazuri variaz n limita a +/- 5 %;
b) estimrile sunt stabile, dac abaterea impactului financiar n anul AB+3 n alte
scenarii dect cel de baz n 90 % din cazuri variaz n limita a +/- 15 %
c) estimrile sunt instabile, dac certitudinea ndeplinirii lor n anul AB+3 este n
afara diapazonului de +/- 15 %.
679. Acest evaluare trebuie s fie parte a descrierii narative, deoarece formeaz
baza pentru o nelegere mai bun a calculelor costurilor.
680. Administratorul de buget poate accepta evaluarea certitudinii sau poate elabora
analiza proprie.
681. n orice caz, calitatea estimrii costurilor depinde n mod direct de volumul
informaiei de suport, care justific estimrile. Informaia este cel mai important element
n estimarea costurilor. La prezentarea propunerilor, autoritile/instituiile bugetare
trebuie s indice n mod obligatoriu sursele de informare, n special dac opiniile despre
corectitudinea informaiei sunt diferite.
197
XIII. Recomandri privind organizarea intern a

procesului de planificare bugetar n cadrul APC
Acest capitol ofer recomandri privind modul de organizare intern a procesului de elaborare a
bugetului n cadrul APC i n relaie cu instituiile bugetare subordonate. Recomandrile aferente
elaborrii propunerilor de buget sunt aplicabile i n cazul autoritilor publice locale.
ntru executarea Legii finanelor publice i responsabilitii bugetar-fiscale i a prevederilor Setului
metodologic privind elaborarea bugetului, n baza prezentului regulament-cadru, fiecare autoritate
public trebuie s elaboreze i s aprobe propriul regulament, care ulterior s fie distribuit tuturor
subdiviziunilor i instituiilor din subordine.
I. Prevederi generale
682. Prezentul Regulament are drept scop organizarea intern a procesului de

planificare bugetar n cadrul autoritii publice i formalizarea procedurilor pentru
elaborarea strategiilor sectoriale de cheltuieli (n continuare - SSC) pe termen mediu i a
propunerilor de buget anual.
683. Prevederile Regulamentului se aplic i snt obligatorii att pentru
subdiviziunile APC, ct i pentru instituiile subordonate. La etapa de elaborare a
strategiilor sectoriale de cheltuieli, prevederile regulamentului se rsfrng i asupra altor
autoriti/instituii care gestioneaz resurse n sectorul dat.
684. Acest document reglementeaz urmtoarele activiti:
a) elaborarea, consultarea i aprobarea SSC;
b) ntocmirea i prezentarea propunerilor de buget;
c) dezagregarea bugetului aprobat pe instituiile subordonate i aprobarea bugetelor.
685. Calendarul intern privind termenele limit de realizare a activitilor i
responsabilitile se prezint n tabelul 13.1.
686. Responsabilitatea pentru coordonarea i organizarea activitilor aferente
procesului de elaborare a SSC pe termen mediu i a bugetului anual al APC, revine
subdiviziunii responsabile de planificarea bugetului din cadrul APC (n continuare
Direcia finane).
II. Elaborarea strategiilor sectoriale de cheltuieli

687. Strategiile sectoriale de cheltuieli se elaboreaz n contextul elaborrii CBTM
i servesc drept suport la determinarea limitelor de cheltuieli cuprinse n CBTM, iar
ulterior la fundamentarea i argumentarea propunerilor bugetare anuale.
688. Elaborarea strategiilor sectoriale de cheltuieli n cadrul APC implic
urmtoarele activiti de baz:
a) emiterea particularitilor specifice pentru elaborarea SSC i aprobarea
componenei grupului sectorial de lucru;
b) elaborarea propunerilor privind ajustarea liniei de baz i a iniiativelor de politici
noi pentru ciclul bugetar urmtor;
c) examinarea i consultarea propunerilor n cadrul APC i n cadrul grupului
sectorial de lucru;
d) sinteza propunerilor i luarea deciziei de ctre APC;
e) prezentarea SSC la MF;
f) ajustarea i aprobarea SSC de ctre APC.
198
689. Elaborarea SSC este un proces participativ i implic contribuia diferitor

subdiviziuni din cadrul APC, precum i din partea altor autoriti/instituii publice care
gestioneaz resurse n sectorul respectiv. n scopul facilitrii conlucrrii att n cadrul
APC, ct i cu alte autoriti/instituii care gestioneaz resurse n sectorul patronat i
consultrii prioritilor de politici sectoriale, se instituie grupul sectorial de lucru (n
conformitate cu cerinele stabilite la sub-capitolul 4.1 al setului).
690. Direcia finane i Direcia analiza, evaluarea i monitorizarea politicilor din
cadrul APC de specialitate sunt consultate ca o sursa primordial pentru procesul de luare
a deciziilor i sunt implicate activ la elaborarea i actualizarea SSC.
691. Responsabilitile prilor implicate n elaborarea SSC se divizeaz dup cum
urmeaz:
i. Direcia analiza, evaluarea i monitorizarea politicilor este responsabil de:
a) crearea i organizarea activitii grupului de lucru sectorial i asigurarea
secretariatului n cadrul acestui grup;
b) acordarea asistenei subdiviziunilor din cadrul APC n pregtirea propunerilor
pentru elaborarea SSC i corelarea acestora cu diferite strategii guvernamentale i
politica statului n domeniul vizat;
c) analiza implementrii politicilor existente, examinarea iniiativelor de politici noi i
evaluarea impactului multi-dimensional al acestora;
d) elaborarea i actualizarea SSC pentru sectorul vizat, dup analiza propunerilor
colectate.
ii. Direcia finane este responsabil i exercit urmtoarele atribuii de baz:
a) emite instruciuni i particulariti specifice privind elaborarea propunerilor de
cheltuieli n contextul SSC i acord asistena metodologic necesar
subdiviziunilor din cadrul APC i instituiilor din subordine;
b) verific i nainteaz, dup caz, propuneri de ajustare a liniei de baz preliminare,
estimat de MF;
c) examineaz i analizeaz implicaiile financiare ale propunerilor de politici pe
termen mediu sub aspectul corectitudinii i relevanei costurilor estimate;
d) organizeaz consultri asupra propunerilor de cheltuieli cu subdiviziunile din cadrul
APC i, dup caz, cu instituiile subordonate APC;
e) generalizeaz propunerile de cheltuieli i nainteaz propriile recomandri ctre
conducerea APC. Generalizarea indic explicit devierea solicitrilor de la limita
preliminar de cheltuieli stabilit de MF;
f) dup luarea deciziei de ctre conducerea APC, prezint MF proiectele strategiilor
sectoriale de cheltuieli, n conformitate cu cerinele stabilite de MF;
g) particip i asist conducerea APC n cadrul consultrilor la MF privind propunerile
de cheltuieli n contextul CBTM.
i. Direciile din cadrul APC i, dup caz, instituiile bugetare subordonate:

a) analizeaz situaia curent n cadrul programelor/sub-programelor pe domeniile de
competen i identific rezerve de eficientizare a programelor existente;
b) nainteaz propuneri direciei analiza, monitorizarea i evaluarea politicilor n
vederea perfecionrii politicii din sector pentru urmtorul an bugetar. Aceasta se
efectueaz n procesul analizei privind implementarea SSC din anul precedent i
actualizrii acestora pentru urmtorul CBTM.
c) particip n cadrul consultrilor interne, i prezint orice informaie necesar pentru
justificarea propunerilor lor.
199
692. La elaborarea strategiei sectoriale de cheltuieli, direciile/seciile APC consult

metodologia de elaborare a strategiilor sectoriale de cheltuieli, cuprins la capitolul VII al
Setului; metodologia bugetrii pe programe, cuprins la capitolul XI al Setului i
ndrumarul privind estimarea costurilor, cuprins la capitolul XII al Setului.
693. Dup definitivarea limitelor sectoriale de cheltuieli de ctre MF, Direcia
finane n comun cu Direcia analiza, evaluarea i monitorizarea politicilor i alte direcii
interesate, asigur ajustarea strategiei n corespundere cu limita stabilit i dezagregarea
limitei pe programe, pe bugete i pe APC, care gestioneaz resurse n sectorul respectiv.
694. Versiunea definitivat a SSC se aprob de ctre conducerea APC, n calitate de
conductor al grupului sectorial de lucru i se prezint MF.
695. Dup aprobarea CBTM, strategia sectorial de cheltuieli se public pe pagina
web a APC de specialitate.
III. Proiectul bugetului anual
696. Elaborarea propunerilor de buget anual reprezint a doua faz a procesului

bugetar n cadrul APC.
697. Procesul de elaborare a proiectelor de bugete cuprinde urmtoarele activiti de
baz:
a) analizarea i formularea setului de programe, asigurnd conformitatea cu
prioritile politicii sectoriale i limita de cheltuieli;
b) emiterea circularei bugetare adaptate la particularitile sectorului (n baza celei
emise de ctre Ministerul Finanelor);
c) elaborarea i prezentarea propunerilor/proiectelor de buget la APC;
d) examinarea i consultarea propunerilor n cadrul APC;
e) definitivarea, prezentarea i consultarea propunerilor/ proiectelor de buget la
Ministerul Finanelor, Guvern i Parlament;
f) dezagregarea bugetului aprobat prin legea bugetar anual.
698. n procesul de elaborare a bugetului anual n cadrul APC responsabilitile sunt
divizate dup cum urmeaz:
i. Direcia finane este responsabil i exercit urmtoarele atribuii de baz:
a) n baza circularei MF, Direcia finane emite o circular bugetar intern, care
cuprinde particulariti specifice privind elaborarea propunerilor de buget anual de
ctre instituiile din subordine i n cadrul APC;
b) nainteaz propuneri conducerii APC privind desemnarea persoanelor
responsabile de elaborarea programelor;
c) elaboreaz limite de resurse i cheltuieli pentru fiecare instituie din subordine la
nivel de subprogram, activitate, inclusiv cheltuieli de personal i alte limite
relevante;
d) examineaz propunerile instituiilor din subordine i organizeaz consultri asupra
acestora;
e) simuleaz, dup necesitate, n SIMF versiuni de propuneri de buget pentru a
decide asupra versiunii de baz;
f) pregtete un raport de sintez pentru conducere privind proiectul bugetului anual
elaborat i nainteaz propunerile respective;
g) pregtete nota informativ i alte informaii relevante la proiectul bugetului APC;
h) particip i asist conducerea APC n cadrul consultrilor bugetare organizate de
ctre MF, precum i asigur definitivarea propunerii de buget. Conducerea APC
poate solicita participarea n cadrul consultrilor a personalului relevant din cadrul
altor subdiviziuni i instituii subordonate.
200
i) dup adoptarea legii bugetare anuale, efectueaz dezagregarea preliminar a

bugetului APC, stabilete limitele de resurse i alocaii bugetare i indicatorii de
performan pe instituii subordonate.
ii. Direcia analiza, evaluarea i monitorizarea politicilor este responsabil de:
a) acordarea suportului direciilor din cadrul APC la completarea parii narative a
programelor formularea scopurilor, obiectivelor i a indicatorilor de performan;
b) coordonarea procesului de elaborare a indicatorilor de performan din cadrul
bugetelor pe programe i stabilirea indicatorilor de rezultat;
c) examineaz propunerile de buget sub aspectul corelrii cu prioritile stabilite n
strategia sectorial de cheltuieli;
d) contribuie la elaborarea raportului de sintez privind proiectul bugetului anual.
iii. Direciile din cadrul APC i, dup caz, instituiile bugetare subordonate sunt
responsabile de:
a) pregtirea informaiei pentru programe bugetare n conformitate cu metodologia
bugetrii pe programe, cuprins la capitolul XI a Setului i cerinele circularei
bugetare anuale;
b) elaborarea i prezentarea propunerilor de buget i a justificrilor necesare n
conformitate cu cerinele circularei bugetare anuale;
c) efectueaz dezagregarea bugetului aprobat;
d) nainteaz, n caz de necesitate, propuneri de redistribuire a alocaiilor bugetare pe
parcursul anului bugetar.
699. La elaborarea propunerilor de buget, direciile/seciile APC i instituiile
bugetare din subordine consult metodologia de elaborare a bugetului anual, cuprins la la
capitolul VII al Setului; metodologia bugetrii pe programe, cuprins la capitolul XI al
Setului i ndrumarul privind estimarea costurilor, cuprins la capitolul XII al Setului.
700. Dezagregarea bugetului aprobat se efectueaz n conformitate cu metodologia
de dezagregare a bugetului, cuprins la capitolul IX al Setului.
701. Dup finalizarea procedurilor de dezagregare a bugetului, ncepe procesul de
implementare a bugetului.
702. Pe parcursul anului bugetar Direcia finane monitorizeaz executarea bugetului
APC i, n caz de necesitate, nainteaz propuneri de modificare (rectificare sau
redistribuire) a alocaiilor bugetare, n conformitate cu metodologia, cuprins la capitolul
X al Setului.
IV.Prevederi finale
703. Direciile/seciile de audit intern din cadrul APC evalueaz procedurile de

control intern, stabilite n conformitate cu legislaia privind controlul financiar public
intern, pentru a asigura ndeplinirea responsabilitilor de elaborare, aprobare i
modificare a bugetului n cadrul APC.
704. Acest regulament intr n vigoare la 1 ianuarie a anului bugetar.
705. Controlul asupra ndeplinirii prezentului regulament se pune n seama Direciei
finane.
201
Tabelul 13.1. Formatul calendarului intern al APC privind procesul bugetar
Activitile Direciile Direciile Termenul Direciile (sau

responsabile implicate de autoritatea)
realizare crora se
prezint
materialele
I. Elaborarea CBTM
Recepionarea limitelor DF DAMEP 5 februarie Direciile/seciile
preliminare pe sector de la APC
Ministerul Finanelor i
lansarea procesului CBTM n
cadrul APC
Prezentarea rapoartelor de DAMEP, DF Direciile/secii 5 februarie Ministerul
analiz a implementrii le APC Finanelor
Strategiilor sectoriale de
cheltuieli
Elaborarea i prezentarea DAMEP, DF Direciile/secii 25 Ministerul
proiectului Strategiei le APC februarie Finanelor
sectoriale de cheltuieli.
Ajustarea liniei de baz i
estimarea costurilor noilor
iniiative
Recepionarea avizului DAMEP 5 martie DF
Cancelariei de Stat privind
proiectul Strategiei
sectoriale de cheltuieli din
punctul de vedere al
corelrii cu prioritile
naionale
Discutarea i ajustarea DAMEP 10 martie Conducerea
proiectului Strategiei
DF
sectoriale de cheltuieli n
Grupul de Lucru
Recepionarea limitelor DF 15 martie Direciile/seciile
actualizate pe sector de la APC
Determinarea prioritilor Grupul de DAMEP, DF 15 martie Conducerea
de cheltuieli pentru Lucru
Direciile/secii
resursele adiionale
le APC
Dezagregarea limitei DF Grupul de 20 martie Conducerea,
sectoriale pe programe, pe Lucru Direciile/seciile
tipuri de bugete i pe APC APC
din cadrul sectorului
Finalizarea Strategiei DF, DAMEP 31 martie MF
sectoriale de cheltuieli i
prezentarea la MF
Aprobarea i publicarea Conducerea DF, DAMEP n termen
strategiei sectoriale de de 10 zile
cheltuieli de la
203
Activitile Direciile Direciile Termenul Direciile (sau

responsabile implicate de autoritatea)
realizare crora se
prezint
materialele
aprobarea
CBTM
II. Bugetul anual

Emiterea circularei privind DF 10 mai Direciile/seciile
elaborarea i prezentarea APC
propunerilor de buget
anuale
Elaborarea propunerilor de Direciile/sec DAMEP 10 mai 15 DF
buget anual n formatul iile APC iunie
solicitat
Instituii din
subordinea
APC
Consultarea propunerilor DF Instituii din 15 25 Conducerea APC

bugetare n cadrul APC i subordinea iunie
luarea deciziei APC
DAMEP
Definitivarea propunerii de DF Instituii din 25 1 iulie MF
buget anual al APC i subordinea
prezentarea la MF APC
DAMEP
Consultarea propunerilor de DF DAMEP La data Ministerul
buget ale APC n cadrul MF stabilit de Finanelor
i definitivarea propunerii MF
de buget
Dezagregarea bugetului DF Instituii din n termen Bugetul aprobat
aprobat al APC pe instituii subordinea de 30 de dezagregat
din subordine APC zile de la
publicarea
LBA
204

Setul Metodologic Martie 2012 PDF

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Setul Metodologic Martie 2012 PDF

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Setul metodologic privind elaborarea, aprobarea i modificarea bugetului

II. Principiile i regulile bugetar-fiscale 11

III. Procesul de elaborare a bugetului 15

IV. Elaborarea CBTM 30

4.4.4. Analiza riscurilor bugetar-fiscale 49

V. Metodologia pentru determinarea liniei de baz 80

VI. Metodologia pentru elaborarea strategiilor sectoriale de cheltuieli 94

VII. Elaborarea i aprobarea bugetelor anuale 106

7.3.4. Bugetele locale 116

VIII. Bugetul provizoriu 151

IX. Dezagregarea bugetului adoptat 156

X. Modificarea bugetului 162

XI. Metodologia bugetrii pe programe 171

XII. ndrumar pentru estimarea costurilor 184

12.3. Concepte despre natura i comportamentul costurilor 186

XIII. Recomandri privind organizarea intern a procesului de planificare

APC Autoriti publice centrale

1.1 Obiectul i scopul Setului

1. Setul metodologic privind elaborarea, aprobarea i modificarea bugetului

1.2 Cadrul normativ

4. Setul este elaborat n baza urmtoarelor acte normative:

h) Hotrrea Guvernului nr.1265 din 14 noiembrie 2008 Cu privire la

5. Prevederile prezentului Set se implementeaz i sunt susinute de

1.3 Noiuni principale

7. n sensul prezentului Set se definesc urmtoarele noiuni:

Administrator de buget - autoritate/instituie bugetar, mputernicit cu dreptul de gestionare a

Buget pe programe - metod de prezentare i fundamentare a bugetelor, avnd la baz

Program - ansamblu coerent i agregat de activiti implementate de ctre

1.4 Structura Setului

8. Ca structur, Setul cuprinde 13 capitole, care se divizeaz n sub-capitole i

II. Principiile i regulile bugetar-fiscale

2.1. Componentele BPN

11.n conformitate cu Legea finanelor publice i responsabilitii bugetar-

2.2. Principiile bugetare

16. Modul de elaborare, aprobare i administrare a bugetelor de toate nivelurile

Principiul unitii monetare

Principiul stabilitii i durabilitii

2.3. Regulile bugetarfiscale

29. De rnd cu principiile bugetare, elaborarea i administrarea bugetelor se

Reguli privind politica bugetar-fiscal

Reguli privind soldul bugetului

Reguli privind evaluarea impactului financiar

III. Procesul de elaborare a bugetului

3.1. Etapele i termenele principale n procesul de elaborare a

43. Legea finanelor publice i responsabilitii bugetar-fiscale (art.44)

Articolul 44. Calendarul bugetar (extras)

44. Activitile i termenele intermediare ale calendarului bugetar se stabilesc

Figura 3.1. Etapele principale n procesul de elaborare a bugetului

46. Anul bugetar este echivalent anului calendaristic cu ncepere de la 1

3.2. Calendarul pentru elaborarea i aprobarea CBTM

47. Etapele principale i responsabilitile pentru elaborarea i aprobarea

Tabelul 3.1. Calendarul pentru elaborarea i aprobarea CBTM

Aciunile Autoritatea Termenul limit de Autoritatea beneficiar

I. Lansarea procesului CBTM

1.1. Evaluarea procesului CBTM Ministerul Finanelor Grupul Coordonator

1.2. Actualizarea componenei Ministerul Finanelor 15 ianuarie Grupul Coordonator

II. Elaborarea Cadrului macrobugetar

2.1. Prezentarea prognozelor Ministerul Economiei 10 ianuarie Ministerul Finanelor

2.2. Prezentarea prognozei Cancelaria de Stat 25 ianuarie Ministerul Finanelor

2.3. Elaborarea pronosticului Ministerul Finanelor 31 ianuarie Banca Naional a

2.4. Elaborarea obiectivelor Ministerul Finanelor 31 ianuarie x

2.5. Estimarea resurselor din Ministerul Economiei 5 februarie Ministerul Finanelor

Aciunile Autoritatea Termenul limit de Autoritatea beneficiar