Sunteți pe pagina 1din 99

2007

Not: Aceste grile au fost date la examenele de consultant fiscal n anii anteriori. Grilele au fost puse la dispoziia publicului prin afiarea
de ctre organizatorul examenului pe siteul propriu. V rugm s respectai dreptul de proprietate intelectual al CCF asupra acestor
materiale. Materialul de fa reprezint o simpl colecie cu subiectele date la examen iar drepturile de autor aparin CCF !
MINISTERUL FINANELOR PUBLICE
Numrul legitimaiei ____________________
EXAMEN CONSULTANT FISCAL
Numele _______________________________

CHESTIONAR DE EXAMEN
Prenumele tatlui _______________________

Prenumele _____________________________

VARIANTA A 2007
1. Care este momentul plii obligaiilor fiscale n cazul plailor n numerar:
a) data nscris pe extrasul de cont;
b) dup expirarea termenului de trei zile lucrtoare de la data debitrii contului pltitorului;
c) data nscris pe documentul de plat eliberat de organele sau persoanele abilitate de organul fiscal;
d) data nscris pe procesul-verbal ntocmit de organele competente prin care s-a stabilit amenda
contravenional;
e) data nscris pe ordinul de plat ntocmit de debitor;
f) data nregistrrii la organul fiscal competent a documentului sau actului eliberat de unitile bancare.

2. Un operator economic comerciant en detail import n luna ianuarie 2007 din Rusia o cantitate de 250 de
sticle de 0,75 litri de vodc cu o concentraie alcoolic de 40% n vol. Termenul de plat al accizelor
aferente cantitii respective este:
a) pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care a avut loc expedierea produsului; b) prima zi lucrtoare
din luna urmtoare recepiei produsului; c) la data nregistrrii declaraiei vamale de import; d) 10 zile de la
data recepiei; e) pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care produsul a fost importat; f) pn la data
de 15 a lunii urmtoare celei n care a fost importat produsul.

3. Societile comerciale bancare, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2007, au obligaia de a plti impozit pe
profit:
a) pe profitul estimat n anul curent;
b) impozit pe profit anual cu pli anticipate efectuate trimestrial, actualizate cu indicele de inflaie estimat
cu ocazia elaborrii bugetului iniial al anului pentru care se efectueaz plile anticipate;
c) impozit pe veniturile realizate din orice surs;
d) efectueaz pli la nivelul 1/12 din impozitul pe profit aferent anului precedent;
e) nu efectueaz pli fiind pe pierdere fiscal n anul n curs;
f) impozit pe venitul mondial.

4. Ce cuprind considerentele, ca i element al deciziei de soluionare a contestaiei ?


a) denumirea organului nvestit cu soluionarea, numele sau denumirea contestatorului, domiciliul fiscal al
acestuia;
b) motivele de fapt i de drept care au format convingerea organului de soluionare competent n emiterea
deciziei;
c) motivele de fapt i de drept care au format convingerea organului de soluionare competent n emiterea
deciziei si calea de atac;
d) motivele de fapt i de drept care au format convingerea organului de soluionare competent n emiterea
deciziei si soluia pronunat;
e) denumirea organului nvestit cu soluionarea, numele sau denumirea contestatorului, domiciliul fiscal al
acestuia si motivele de fapt i de drept care au format convingerea organului de soluionare competent n
emiterea deciziei;
f) soluia pronunat, calea de atac, termenul n care aceasta poate fi exercitat i instana competent.
A1
5. Cui revine obligaia obinerii cazierului fiscal n vederea eliberrii certificatului de nregistrare n registrul
comerului a persoanelor fizice care desfoar activiti economice n mod independent?
a) nu este necesar prezentarea cazierului fiscal; b) organului fiscal n a crui raz teritorial se afl
domiciliul persoanei fizice; c) reprezentantului fiscal al persoanei fizice; d) consiliului local; e) persoanei
fizice; f) primriei.

6. ncepnd cu data aderrii Romniei la Uniunea European, beneficiarii efectivi ai dobnzilor pentru
scopurile aplicrii Directivei nr. 48/2003, sunt:
a) orice persoan fizic rezident ntr-un stat membru al Uniunii Europene care primete o plat de dobnd
dar nu n beneficiul su propriu;
b) orice persoan juridic, care acioneaz n numele altei persoane fizice care este beneficiarul efectiv al
dobnzilor;
c) orice persoan fizic, care acioneaz n numele unei persoane juridice care este beneficiarul efectiv al
dobnzii;
d) orice persoan fizic rezident ntr-un stat membru al Uniunii Europene pentru care nu se garanteaz o
plat de dobnd n beneficiul propriu;
e) agentul pltitor care pltete sau garanteaz plata dobnzii;
f) orice persoan fizic rezident ntr-un stat membru din Uniunea European care primete o plat de
dobnd sau pentru care este garantat o plat de dobnd pentru beneficiul su propriu.

7. n cazul unor neregulariti constatate dup nmatriculare, societatea este obligat s ia msuri pentru
nlturarea lor, n cel mult:
a) 20 zile de la data constatrii; b) 15 zile de la data constatrii; c) 30 zile de la data constatrii; d) 25 zile de
la data constatrii; e) 10 zile de la data constatrii; f) 8 zile de la data constatrii.

8. Durata inspeciei fiscale nu poate fi mai mare de cte luni ?


a) 3 luni iar n cazul marilor contribuabili sau al celor care au sedii secundare, durata inspeciei nu poate fi
mai mare de 6 luni;
b) 2 luni iar n cazul marilor contribuabili sau al celor care au sedii secundare, durata inspeciei nu poate fi
mai mare de 4 luni;
c) 6 luni pentru toi contribuabilii;
d) 6 luni iar n cazul marilor contribuabili sau al celor care au sedii secundare, durata inspeciei nu poate fi
mai mare de 9 luni;
e) 6 luni iar n cazul marilor contribuabili sau al celor care au sedii secundare, durata inspeciei nu poate fi
mai mare de 12 luni;
f) 3 luni pentru toi contribuabilii.

9. Ce tip de obligaii fiscale accesorii se datoreaz pentru sumele reprezentnd ajutoare de stat ilegale de
recuperat?
a) penaliti; b) dobnzi; c) dobnzi i penaliti de ntrziere; d) majorri de ntrziere i penaliti de orice
fel; e) dobnzi i penaliti de orice fel; f) penaliti de ntrziere.

10. Entitile pot proceda la reevaluarea imobilizrilor corporale existente la sfritul exerciiului financiar, cu
reflectarea n contabilitate a rezultatelor acesteia, potrivit Reglementrilor contabile conforme cu Directiva
a IV-a a Comunitilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
1.752/2005, cu modificrile i completrile ulterioare. La ce valoare se nregistreaz n contabilitate
imobilizrile corporale reevaluate?
a) cost minus ajustri; b) cost; c) valoarea recuperabil din casare; d) valoarea rmas; e) valoarea rezidual;
f) valoarea just de la data bilanului.

A2
11. Un antrepozit fiscal autorizat pentru producia de produse energetice livreaz o cantitate de 1.000 tone de
produse energetice ctre rezerva de stat, 30.000 de tone ctre forele armate NATO de pe teritoriul
Romniei, 10.000 de tone ctre Termoelectrica pentru producerea de energie electric i o cantitate de 1.000
de tone este utilizat drept carburant auto n antrepozitul fiscal de producie. Care este cantitatea de produse
energetice pentru care se datoreaz accize bugetului de stat?
a) 0 tone; b) 1.000 tone; c) 52.000 tone; d) 40.000 tone; e) 20.000 tone; f) 2.000 tone.

12. Impozitul pe teren situat n extravilanul localitilor se calculeaz n funcie de:


a) zona localitii i categoria de folosin; b) suprafaa, categoria de folosin i zona; c) suprafaa i zona
localitii; d) suprafaa i categoria de folosin; e) suprafaa; f) suprafaa, zona, categoria de folosin i
gradul de utilizare.

13. O persoan impozabil stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Romnia conform art. 153 din Codul
fiscal efectueaz o livrare de bunuri ctre o persoan care i comunic un cod valid de nregistrare n scopuri
de TVA din alt stat membru. Bunurile sunt transportate din Romnia ntr-un alt stat membru. Aceast
operaiune reprezint, din punct de vedere al TVA:
a) un nontransfer; b) un export de bunuri; c) o livrare intracomunitar de bunuri scutit de TVA;
d) un transfer; e) o livrare intracomunitar pentru care se datoreaz TVA n Romnia; f) o livrare
neimpozabil n Romnia.

14. Unde se depune cererea de nregistrare a domiciliului fiscal, n cazul n care acesta este diferit de domiciliul
sau sediul social?
a) la autoritatea administraiei publice locale;
b) la organul fiscal n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal actual;
c) la organul fiscal n a crui raz teritorial urmeaz a se stabili domiciliul fiscal;
d) la organul fiscal n a crui raz teritorial se afl domiciliul anterior sau sediul social;
e) la autoritatea vamal;
f) la oficiul registrului comerului de pe lng tribunal.

15. Ce reprezint documentul necesar pentru regularizarea situaiei, n sensul Codului vamal?
a) o adeverin de reinere a bunurilor; b) o not contabil; c) o not de constatare; d) un ordin de plat;
e) un proces verbal de constatare i sancionare a contraveniei; f) un titlu de crean.

16. ncepnd cu data de 1 ianuarie 2010, pentru care din produsele supuse accizelor nearmonizate de mai jos
cota de acciz devine < 0 >:
a) confecii din blnuri naturale, cu excepia celor de iepure, oaie i capr; b) produse de parfumerie;
c) motoare destinate ambarcaiunilor pentru agrement; d) bijuterii din aur i/sau din platin, cu excepia
verighetelor; e) arme i arme de vntoare, altele dect cele de uz militar; f) ambarcaiuni pentru agrement.

17. Care este data pn la care organizaiile nonprofit au obligaia de a plti impozitul pe profit anual:
a) pan la termenul prevzut pentru depunerea situaiilor financiare anuale;
b) 15 aprilie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se datoreaz impozitul;
c) 15 ianuarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se datoreaz impozitul;
d) 31 ianuarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se datoreaz impozitul;
e) nu au obligaia de a plti impozit pe profit;
f) 15 februarie inclusiv a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul.

A3
18. Termenul de depunere al declaraiei informative privind impozitul reinut i pltit pentru veniturile cu
regim de reinere la surs/venituri scutite, pe beneficiari de venit nerezideni, la autoritatea fiscal
competent, potrivit Titlului V din Legea 571/2003 privind Codul Fiscal cu modificrile i completrile
ulterioare:
a) 28/29 februarie a anului n care s-a pltit impozitul;
b) 31 decembrie a anului n care s-a pltit impozitul;
c) 31 decembrie a anului urmtor celui n care s-a pltit impozitul;
d) 15 martie a anului urmtor celui n care s-a pltit impozitul;
e) 1 ianuarie a anului urmtor n care s-a pltit impozitul;
f) 28/29 februarie a anului urmtor celui n care s-a pltit impozitul.

19. Care este organul fiscal competent pentru aprobarea rambursrii de TVA, n condiiile prevzute de
Directiva a 13-a (86/560/EEC) ctre persoanele impozabile nenregistrate n Romnia i care nu sunt
obligate s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, stabilite n afara Comunitii?
a) organul fiscal teritorial desemnat de persoana impozabil stabilit n afara Comunitii;
b) Agenia Naional de Administrare Fiscal, la nivel central;
c) organul fiscal teritorial n a crui raz i are domiciliul fiscal sau n a crui eviden fiscal este
nregistrat reprezentantul desemnat de persoana impozabil stabilit n afara Comunitii;
d) Direcia de impozite i taxe locale;
e) Ministerul Economiei i Finanelor, la nivel central;
f) persoanele impozabile stabilite n afara Comunitii nu pot beneficia de rambursarea taxei pe valoarea
adugat achitate n Romnia.

20. Care sunt debitorii n cazul sustragerii de sub supraveghere vamal a mrfurilor supuse drepturilor de
import?
a) titularul regimului de export temporar n situaia cnd mrfurile au ajuns la destinaie; b) autoritatea
vamal; c) lucrtorul vamal care a constatat sustragerea de la vmuire; d) administraia zonei libere n care
au fost depozitate mrfurile; e) persoana care a cumprat marfa, dac nu a avut cunotin de acest fapt;
f) persoana care a sustras mrfurile de sub supraveghere vamal.

21. La contribuabilii mari, perioada supus inspeciei fiscale ncepe de la sfritul perioadei controlate anterior.
La celelalte categorii de contribuabili, inspecia fiscal se efectueaz asupra creanelor nscute n ultimii
3 ani fiscali pentru care exist obligaia depunerii declaraiilor fiscale. Inspecia fiscal se poate extinde pe
perioada de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale, dac este identificat cel puin una dintre
urmtoarele situaii:
1. exist indicii privind diminuarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului
general consolidat;
2. nu au fost depuse declaraii fiscale n interiorul termenului de prescripie;
3. nu au fost ndeplinite obligaiile de plat a impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate
bugetului general consolidat;
4. exist solicitri de la alte instituii ale statului;
5. nu au fost verificai fiscal n ultimii 5 ani.
Indicai varianta corect:
a) 1, 2, 3, 4; b) 1, 2, 3, 5; c) 1, 3, 4; d) 1, 2, 5; e) 1, 2, 3; f) 1, 2, 3, 4, 5.

A4
22. Baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat pentru o livrare de bunuri cuprinde:
a) reducerea de pre acordat de furnizor direct clientului la data exigibilitii taxei;
b) cheltuielile accesorii reprezentnd cheltuielile de ambalare i transport, solicitate de ctre furnizor
cumprtorului care fac obiectul unui contract separat i sunt legate de livrarea de bunuri efectuate pentru
care se determin baza de impozitare;
c) sumele achitate de furnizor, n numele i n contul clientului i care apoi se deconteaz acestuia;
d) dobnzile, percepute dup data livrrii pentru pli cu ntrziere;
e) reducerea de pre acordat de furnizor direct clientului dup livrarea bunurilor;
f) valoarea ambalajelor care circul ntre furnizorii de marf i clieni, prin schimb, fr facturare.

23. ntre ce limite, poate fi cuprins cota taxei de reclam i publicitate, care se stabilete prin hotrre de
consiliul local?
a) 2 i 4 %; b) 1 i 5 %; c) 0,1 i 3 %; d) 0,5% i 1%; e) 0.25% i 1.50%; f) 1% i 3%.

24. La stabilirea preului de pia al tranzaciilor ntre persoane afiliate nu se va utiliza metoda:
a) metoda folosirii de informaii din tranzacii efectuate cu un contribuabil declarat inactiv prin ordin al
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal; b) metoda cost-plus; c) metoda comparrii preurilor;
d) metoda preului de revnzare; e) metoda marjei nete; f) metoda mpririi profitului.

25. Ce reprezint suma de referin n cazul garantrii unei datorii vamale?


a) suma exact a garaniei pe care o poate constitui un principal obligat pentru a putea plasa mrfurile sub
un regim vamal;
b) cuantumul datoriei ce poate aprea pentru mrfurile plasate n regim vamal de perfecionare pasiv;
c) cuantumul datoriei ce poate aprea atunci cnd se plaseaz mrfuri ntr-un regim vamal suspensiv pentru
o durat de maximum 3 zile;
d) cuantumul datoriei ce poate aprea pentru mrfurile plasate de un principal obligat n regim vamal de
tranzit, pe o perioad de cel puin 7 zile;
e) cuantumul datoriei ce poate aprea pentru toate mrfurile plasate n regim vamal de admitere temporar;
f) cuantumul datoriei ce poate aprea atunci cnd se plaseaz mrfuri n regim vamal de antrepozitare.

26. n ce condiii, n societile n nume colectiv, n comandit simpl i n cele cu rspundere limitat, asociaii
pot hotr, odat cu dizolvarea, i asupra modului n care activele rmase dup plata creditorilor vor fi
mprite ntre asociai:
a) cu votul a cel puin o treime dintre asociai; b) nu pot fi mprite prin votul asociailor; c) cu votul a cel
puin dou treimi dintre asociai; d) cu votul a cel puin 75% dintre asociai; e) cu votul a cel puin 51%
dintre asociai; f) cu vot unanim.

27. n ce condiii, n cazul reparrii unui produs plasat sub regim de perfecionare pasiv, acesta este pus n
liber circulaie cu exonerare total de drepturi de import?
a) costul reparaiei reprezint maxim 50% din valoarea anterioar a produsului;
b) costul reparaiei nu depete valoarea anterioar a produsului;
c) reparaia se efectueaz doar de furnizorul iniial al produsului;
d) reparaia s-a efectuat n cel mult trei ani de la data exportului temporar; e) a fost reparat cu titlu gratuit;
f) reparaia s-a efectuat n cel mult un an de la data exportului temporar.

A5
28. O persoan impozabil stabilit n Romnia i nregistrat n scopuri de tax pe valoarea adugat conform
art. 153 din Codul fiscal efectueaz o livrare de echipament sportiv ctre o persoan impozabil stabilit n
Frana, nenregistrat n scopuri de TVA. Bunurile sunt transportate n Turcia de ctre furnizorul romn, din
dispoziia cumprtorului. Din punct de vedere al TVA, operaiunea realizat de furnizorul romn este:
a) o livrare de bunuri transportate n afara Comunitii scutit de TVA cu drept de deducere; b) o livrare
intracomunitar taxabil n Romnia cu cota standard de 19%; c) un nontransfer; d) un transfer; e) o vnzare
la distan; f) o livrare intracomunitar scutit cu drept de deducere.

29. O mic ntreprindere nenregistrat n scopuri de TVA este beneficiara unui transport de bunuri care ncepe
n Frana i se termin n Romnia. Transportatorul este o persoan stabilit i nregistrat n scopuri de
TVA n Italia. Are locul prestrii n Romnia acest transport din punct de vedere al TVA?
a) nu, este un transport intracomunitar care are locul prestrii n Frana, statul membru din care ncepe
transportul, pentru c beneficiarul nu a comunicat un cod de nregistrare n scopuri de TVA din alt stat
membru i transportatorul va factura cu TVA din Frana;
b) nu, este un transport intracomunitar care este impozabil n Italia, statul membru n care este stabilit
prestatorul;
c) da, pentru c beneficiarul este o persoan impozabil stabilit n Romnia;
d) nu, este un transport scutit de TVA n Frana, fiind aferent unui export de bunuri;
e) nu, este impozabil n Frana pentru distana parcurs n Frana;
f) da, pentru c transportul se termin n Romnia.

30. n ce situaie se poate acorda autorizaia pentru transformare sub control vamal?
a) cnd mrfurile de import pot fi identificate n produsele transformate;
b) cnd mrfurile beneficiaz de un tratament tarifar nepreferenial;
c) cnd mrfurile beneficiaz de un tratament tarifar preferenial;
d) cnd starea mrfurilor n momentul plasrii sub regim poate fi reconstituit dup transformare;
e) cnd ia natere o datorie vamal;
f) cnd mrfurile aparin persoanelor ce nu sunt stabilite n Romnia.

31. O companie, A, persoan impozabil stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Romnia conform art.
153 din Codul fiscal, este angajat de o alt persoan impozabil B stabilit n Frana i nregistrat n
scopuri de TVA n Frana i n Italia, s-i gseasc un prestator care s-i repare calculatoarele la sediul su
din Frana. A gsete un prestator stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Romnia. B i comunic lui A
codul su de TVA din Italia. Pentru acest serviciu A i factureaz lui B un comision. Din punct de vedere al
TVA este locul prestrii acestui serviciu de intermediere n Romnia?
a) da, compania A fiind stabilit n Romnia;
b) nu, locul prestrii este n Frana, statul membru unde este stabilit beneficiarul;
c) da, ntruct att prestatorul serviciilor de reparaii ct i prestatorul serviciului de intermediere sunt
stabilii n Romnia;
d) nu, locul prestrii este n Frana pentru c serviciul de reparaii intermediat de A a fost prestat efectiv n
Frana;
e) nu, locul prestrii este n Italia, statul membru din care beneficiarul a comunicat un cod valabil de TVA
pentru acest serviciu;
f) da, compania A fiind nregistrat n scopuri de TVA n Romnia.

A6
32. Care este termenul menionat n procesul verbal de sechestru, n care se va trece la valorificarea bunurilor
sechestrate n situaia n care debitorul nu pltete obligaiile fiscale
a) 10 zile; b) 15 zile; c) 5 zile; d) nu este prevzut; e) 30 zile; f) 3 zile.

33. ncepnd cu data de 4 iunie 2005 conform prevederilor Titlului V din Legea nr.571/2003 privind Codul
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, constituie venit impozabil obinut din Romnia de
nerezideni:
a) veniturile din serviciile desfurate printr-un sediu permanent n Romnia;
b) importul de bunuri finanate din mprumuturi nerambursabile acordate de guverne strine;
c) veniturile din serviciile prestate n Romnia, exclusiv transportul internaional i prestrile de servicii
accesorii acestui transport;
d) venitul din transportul internaional;
e) venituri atribuibile unui sediu permanent din Romnia al unui nerezident;
f) importul de bunuri de ctre forele armate ale statelor strine membre NATO pentru uzul acestora sau al
personalului civil nsoitor.

34. n ce const controlul electronic?


a) activitatea de verificare in mediu informatic a nregistrrilor contabile, a impozitelor si taxelor datorate
bugetului general consolidat;
b) activitatea de evaluare i testare asistate de instrumente informatice specializate;
c) activitatea de verificare electronic a sistemelor de gestiune contabil;
d) activitatea de verificare a contabilitii i a surselor acesteia, prelucrate n mediu electronic, utiliznd
metode de analiz, evaluare i testare asistate de instrumente informatice specializate;
e) activitatea de verificare electronic a sistemelor de evidena financiar-contabil;
f) activitatea de verificare electronic a activitii contribuabilului utiliznd programe specializate.

35. Societatea comercial Beta a constatat n anul 2007 c a omis nregistrarea n contabilitate n anul 2006, pe
seama cheltuielilor, a unei facturi privind consumurile de energie i ap, n sum de 10.000 lei. Cum
nregistreaz societatea comercial n anul 2007, n contabilitate factura de servicii, potrivit Reglementrilor
contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 1.752/2005, cu modificrile i completrile ulterioare?
a) la venituri; b) pe seama rezultatului reportat; c) la cheltuieli financiare; d) la rezerve; e) la cheltuieli
extraordinare; f) la cheltuieli n avans.

36. Un antrepozit fiscal autorizat n Romnia pentru producia de alcool etilic pur ca materie prim, realizeaz
n luna mai 2007 o cantitate de 30.000 hl alcool etilic pur, din care:
- 10.000 hl alcool etilic pur sunt livrai n regim suspensiv ctre un antrepozit fiscal autorizat pentru
producia de buturi spirtoase din Ungaria;
- 10.000 hl alcool etilic pur sunt utilizai de ctre productor la obinerea de alcool sanitar;
- 10.000 hl alcool etilic pur rmn n stoc.
Pentru ce cantitate de alcool etilic pur se datoreaz accize avnd n vedere faptul c pe exemplarul
documentului administrativ de nsoire returnat din Ungaria antrepozitul fiscal primitor a nscris la rubrica
aferent cantitii primite 7.000 hl alcool etilic pur?
a) 27.000 hl alcool etilic pur; b) 20.000 hl alcool etilic pur; c) 3.000 hl alcool etilic pur; d) 13.000 hl alcool
etilic pur; e) 17.000 hl alcool etilic pur; f) 23.000 hl alcool etilic pur.

A7
37. O persoan impozabil stabilit n Romnia i nregistrat n scopuri de tax pe valoarea adugat conform
art. 153 din Codul fiscal execut n cursul anului 2007 lucrri de construcii-montaj pentru o alt persoan
impozabil stabilit n Romnia i nregistrat n scopuri de tax pe valoarea adugat conform art. 153 din
Codul fiscal. Conform contractului ncheiat ntre pri, pentru lucrrile executate se constituie garanii de
bun execuie. De asemenea, prestatorul se oblig s remedieze orice deficiene aprute n cursul unei
perioade de 2 ani ncepnd cu data recepiei definitive a lucrrilor. La ce data intervine exigibilitatea taxei
pe valoarea adugat pentru garaniile de bun execuie constituite conform contractului?
a) la data ncasrii contravalorii lucrrilor de construcii-montaj de la beneficiar;
b) la data ncheierii procesului verbal de recepie definitiv, indiferent de data la care se ncaseaz garania;
c) la data ncasrii garaniei, chiar dac aceasta este ulterioar datei ncheierii procesului verbal de recepie
definitiv;
d) la data ncheierii procesului verbal de recepie definitiv sau la data ncasrii garaniei dac aceast dat
este anterioar datei ncheierii procesului verbal de recepie definitiv;
e) la finele perioadei de 2 ani n care prestatorul are obligaia remedierii eventualelor deficiene;
f) la data prestrii serviciilor de construcii-montaj.

38. Ce venituri obinute de o persoan fizic nerezident se impoziteaz conform Titlului III i nu Titlului V din
Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare?
a) comisioane primite de la un rezident;
b) venituri din premii acordate la concursuri organizate n Romnia;
c) veniturile persoanei fizice nerezidente obinute din nchirierea sau alt form de cedare a dreptului de
folosin a unei proprieti imobiliare situat n Romnia;
d) venituri de natura redevenelor primite de la un rezident;
e) dividende primite de la o persoan juridic romn;
f) dobnzi primite de la rezident.

39. Dup data de 1 ianuarie 2011, n situaia n care o ntreprindere dintr-un stat membru obine un venit de
natura redevenelor din Romnia, scutit de impozit n Romnia, n conformitate cu Cap. IV - Titlul V din
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, redevene care totui sunt
impuse n Romnia, dup aceast dat, care sunt posibilitile acestei ntreprinderi de a recupera impozitul?
a) se declaneaz schimbul de informaii ntre autoritile competente;
b) se declaneaz procedura amiabil;
c) depune n Romnia cerere de restituire a impozitului n orice perioad de la data la care redevenele sunt
pltite;
d) nu i mai poate recupera impozitul;
e) se adreseaz autoritii competente din statul su de reziden;
f) depune n Romnia cerere de restituire a impozitului n termen de cel puin 2 ani de la data la care
redevenele sunt pltite.

40. ncepnd cu 1 ianuarie 2007, n cazul produselor supuse accizelor armonizate pentru care acciza este
stabilit n echivalent euro, cursul de schimb leu/euro pe baza cruia se determin acciza n lei este acelai:
a) pe o perioad de 6 luni consecutive dintr-un an calendaristic; b) pe o perioad de 3 luni consecutive dintr-
un an calendaristic; c) pe durata unui an calendaristic; d) pe o perioad de 4 luni consecutive dintr-un an
calendaristic; e) pe durata unei luni; f) pe o perioad de 2 luni consecutive dintr-un an calendaristic.

A8
Fin. A

COD VARIANT CHESTIONAR

A B C D E F

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
1 14 27

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
2 15 28

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
3 16 29

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
4 17 30

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
5 18 31

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
19
6 32

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
7 20 33

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
8 21 34

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
9 22 35

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
10 23 36

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
11 24 37

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
12 25 38

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
13 26 39

a b c d e f
40

A9
CAMERA CONSULTANILOR FISCALI
Numrul legitimaiei ____________________
EXAMEN PENTRU ATRIBUIREA CALITII DE CONSULTANT FISCAL
Numele _______________________________

Prenumele tatlui _______________________


CHESTIONAR DE EXAMEN Prenumele _____________________________
2008
VARIANTA A

1. n situaia n care nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romnia transmite un singur original al
certificatului de reziden fiscal unui pltitor de venituri rezident romn care are filiale, sucursale sau
puncte de lucru n diferite localiti din Romnia i care fac pli, la rndul lor, ctre beneficiarul de venituri
nerezident, primitorul certificatului de reziden fiscal n original, va transmite la fiecare subunitate:
a) o copie a certificatului de reziden fiscal al beneficiarului de venituri din Romnia pe care primitorul
certificatului de reziden fiscal, n original, va semna cu meniunea c deine originalul acestuia;
b) o copie tradus i legalizat a certificatului de reziden fiscal n original al beneficiarului de venituri din
Romnia, pe care primitorul certificatului de reziden fiscal, n original, va semna cu meniunea c deine
originalul acestuia; c) o copie tradus a certificatului de reziden fiscal n original al beneficiarului de
venituri din Romnia, pe care primitorul certificatului de reziden fiscal, n original, va semna cu
meniunea c deine originalul acestuia; d) o copie a certificatului de reziden fiscal al beneficiarului de
venituri din Romnia; e) nu este necesar s i transmit o copie a certificatului de reziden fiscal;
f) o copie tradus i legalizat a certificatului de reziden fiscal n original al beneficiarului de venituri din
Romnia.

2. Societile comerciale bancare, ncepnd cu data de 1 ianuarie 2007, au obligaia de a plti impozit pe
profit:
a) impozit pe profit anual cu pli anticipate efectuate trimestrial, actualizate cu indicele de inflaie estimat
cu ocazia elaborrii bugetului iniial al anului pentru care se efectueaz plile anticipate; b) impozit pe
veniturile realizate din orice surs; c) impozit pe venitul mondial; d) nu efectueaz pli fiind pe pierdere
fiscal n anul n curs; e) impozit pe profitul estimat n anul curent; f) efectueaz pli la nivelul 1/12 din
impozitul pe profit aferent anului precedent.

3. Autorizaia de perfecionare activ poate fi acordat:


a) numai persoanelor care desfoar n mod exclusiv activiti de producie; b) persoanelor stabilite n
Comunitate; c) persoanelor stabilite n afara Comunitii pentru importurile de natur comercial;
d) oricrui tip de persoan i n orice condiii; e) numai persoanelor care pot face dovada c bunurile sunt
prelucrate cu o rat de randament de peste 90%; f) doar cetenilor a cror reziden fiscal este cea a
spaiului Comunitar.

4. Dup data de 1 ianuarie 2008, procedura aplicabil pentru soluionarea deconturilor cu sume negative de
TVA cu opiune de rambursare, depuse de contribuabilii mijlocii este:
a) rambursarea se acord, n toate cazurile, n urma efecturii inspeciei fiscale anticipate; b) rambursarea se
acord cu inspecie fiscal anticipat pentru sumele negative mai mari de 100.000 euro i cu inspecie
fiscal ulterioara pentru smele mai mici de 100.000 euro; c) deconturile se soluioneaz n urma ncadrrii
ntr-o categorie de risc fiscal mic, mediu sau mare, n funcie de comportamentul fiscal al contribuabilului;
d) rambursare cu inspecie fiscal ulterioar, cu excepia cazurilor care prezint risc fiscal mare, cnd
rambursarea se acord n urma inspeciei fiscale anticipate; e) rambursarea se acord, n toate cazurile, cu
inspecie fiscal ulterioar; f) deconturile se nregistreaz ntr-o eviden separat, sumele negative din
deconturi fiind folosite pentru compensare.
A-1
5. n ce condiii sunt scutite de impozit n Romnia, dup 01 ianuarie 2007, dividendele pltite de o persoan
juridic romn unei persoane juridice rezidente ntr-un stat membru din Uniunea European, considerat
beneficiar efectiv?
a) beneficiarul efectiv al dividendelor deine minim 10% din titlurile de participare la persoana juridic
romn pe o perioad nentrerupt de cel puin 2 ani care se ncheie la data plii dividendelor;
b) beneficiarul efectiv al dividendelor deine minim 15% din titlurile de participare la persoana juridic
romn pe o perioad nentrerupt de cel puin 3 ani care se ncheie la data plii dividendelor;
c) beneficiarul efectiv al dividendelor deine minim 10% din titlurile de participare la persoana juridic
romn pe o perioad nentrerupt de cel puin 5 ani care se ncheie la data plii dividendelor;
d) beneficiarul efectiv al dividendelor deine minim 15% din titlurile de participare la persoana juridic
romn pe o perioad nentrerupt de cel puin 2 ani care se ncheie la data plii dividendelor;
e) beneficiarul efectiv al dividendelor deine minim 25% din titlurile de participare la persoana juridic
romn pe o perioad nentrerupt de cel puin 2 ani care se ncheie la data plii dividendelor;
f) beneficiarul efectiv al dividendelor deine minim 15% din titlurile de participare la persoana juridic
romn pe o perioad nentrerupt de cel puin 18 luni care se ncheie la data plii dividendelor.

6. Administratorii nu sunt solidar rspunztori fa de societate pentru:


a) realitatea vrsmintelor efectuate de asociai; b) existena real a dividendelor pltite; c) stricta
ndeplinire a ndatoririlor pe care legea, actul constitutiv le impun; d) exacta ndeplinire a hotrrilor
adunrilor generale; e) existena registrelor cerute de lege i corecta lor inere; f) respectarea programului de
lucru de ctre angajai.

7. O societate comercial nregistreaz o sponsorizare n valoare de 5000 lei. Care este limita de deducere a
cheltuielilor de sponsorizare la calculul impozitului pe profit:
a) 40 din cifra de afaceri, dar nu mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat; b) 20 din cifra de
afaceri, dar nu mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat; c) 5 din cifra de afaceri, dar nu mai mult
de 40% din impozitul pe profit datorat; d) 3 din cifra de afaceri, dar nu mai mult de 20% din impozitul pe
profit datorat; e) 3 din cifra de afaceri, dar nu mai mult de 40% din impozitul pe profit datorat;
f) 10 din cifra de afaceri, dar nu mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.

8. Pentru care din urmtoarele produse supuse accizelor armonizate nivelul accizei include i contribuia
pentru finanarea unor cheltuieli de sntate:
a) buturi fermentate, altele dect bere i vinuri; b) buturi rcoritoare i vinuri; c) produse intermediare;
d) produse intermediare i bere; e) vinuri i produse intermediare; f) tutunuri prelucrate i buturi alcoolice,
altele dect bere, vinuri, buturi fermentate - altele dect bere i vinuri - i produse intermediare.

9. Un antrepozitar autorizat pentru producia de alcool etilic din Romnia produce 35.000 de litri alcool etilic,
din care: 10.000 de litri sunt utilizai pentru producia proprie de oet alimentar, 5.000 de litri sunt utilizai
pentru producia proprie de alcool sanitar, 3.000 de litri sunt livrai ctre un productor de autoturisme n
scopul utilizrii ca degresant. Pentru ce cantitate de alcool etilic se datoreaz bugetului de stat accize de
ctre antrepozitarul autorizat pentru producia de alcool etilic?
a) 13.000 de litri; b) 18.000 de litri; c) 3.000 de litri; d) 35.000 de litri; e) 15.000 de litri; f) 8.000 de litri.

10. Dispoziiile speciale referitoare la tranzitul comunitar extern prevd c, exceptnd situaiile care urmeaz a
fi stabilite atunci cnd este cazul n conformitate cu procedura comitetului, nu este necesar constituirea
nici unei garanii, pentru: a) trasee aeriene; b) transportul mrfurilor pe Rin i pe cile navigabile renane;
c) transportul prin conducte; d) operaiuni efectuate de companiile de ci ferate din statele membre;
e) transportul mrfurilor pe cale rutier; f) transportul combinat al mrfurilor pe cale rutier i cale ferat.
Rspuns:
a) a, d, e, f; b) a, c, d, f; c) a, b, e, f; d) a, b, d, e; e) b, c, d, e; f) a, b, c,d.

A-2
11. Dreptul la aciunea de restituire a dividendelor, pltite contrar legii:
a) se prescrie n termen de 12 luni de la data distribuirii lor; b) se prescrie n termen de 3 ani de la data
distribuirii lor; c) este imprescriptibil; d) se prescrie n termen de 3 luni de la data distribuirii lor;
e) se prescrie n termen de 5 ani de la data distribuirii lor; f) se prescrie n termen de 6 luni de la data
distribuirii lor.

12. La calculul profitului impozabil deducerea cheltuielilor cu dobnzile i diferenele de curs valutar este
limitat n funcie de gradul de ndatorare. Care este gradul de ndatorare al contribuabililor care determin
cheltuieli cu dobnzile integral deductibile la calculul profitului impozabil:
a) mai mic sau egal cu 5; b) mai mic sau egal cu 4; c) mai mic sau egal cu 10; d) mai mic sau egal cu 1;
e) mai mic sau egal cu 2; f) mai mic sau egal cu 3.

13. n vederea stabilirii preurilor de transfer:


a) contribuabilii mari trebuie sa ntocmeasc dosarul preurilor de transfer pentru toate tranzaciile efectuate
de ctre acetia; b) contribuabilii care desfoar tranzacii cu persoane afiliate au obligaia ca, la solicitarea
organului fiscal competent, s ntocmeasc i s prezinte, n termenele stabilite de acesta, dosarul preurilor
de transfer; c) contribuabilii care desfoara tranzacii cu persoane afiliate au obligaia s depun anual la
organul fiscal competent, dosarul preurilor de transfer; d) contribuabilii care desfoar tranzacii cu
persoane afiliate au obligaia s dein dosarul preurilor de transfer; e) contribuabilii care desfoar
tranzacii cu persoane afiliate au obligaia ca, la solicitarea organului fiscal competent, s ntocmeasc i s
prezinte, anual, dosarul preurilor de transfer; f) contribuabilii care desfoar tranzacii cu persoane afiliate
au obligaia ca, trimestrial, s ntocmeasc i s prezinte, dosarul preurilor de transfer.

14. Care este momentul n care o datorie este clasificat ca datorie pe termen scurt (datorie curent), potrivit
OMFP nr. 1.752/2005 pentru aprobarea reglementrilor contabile conforme cu directivele europene, cu
modificrile i completrile ulterioare?
a) cnd este o datorie contingent; b) atunci cnd urmeaz a fi decontat n 36 de luni de la data bilanului;
c) atunci cnd urmeaz a fi decontat n 18 luni de la data bilanului; d) atunci cnd nu se ateapt s fie
decontat n cursul normal al ciclului de exploatare al entitii sau este exigibil n termen de peste 12 luni
de la data bilanului; e) atunci cnd se ateapt s fie decontat n cursul normal al ciclului de exploatare al
entitii sau este exigibil n termen de 12 luni de la data bilanului; f) atunci cnd este exigibil n termen
de 24 de luni de la data bilanului.

15. Pentru ce categorii de impozite, taxe i contribuii contribuabilii au posibilitatea corectrii declaraiei depuse
iniial, prin depunerea unei declaraii rectificative:
a) impozitele, taxele i contribuiile aferente unei perioade pentru care a fost efectuat inspecia fiscal;
b) obligaiile fiscale stabilite prin hotrri judectoreti; c) taxa pe valoarea adaugat; d) impozitul pe profit;
e) impozitele taxele i contribuiile omise la declarare la termenul legal; f) accizele stabilite n urma
inspeciei fiscale.

16. Care din urmtoarele bunuri trebuie declarate n registrul non-transferurilor:


a) ambalaje care circul fr facturare; b) bunurile necesare desfurrii activitii de pres; c) materii prime
expediate temporar n alte state membre n vederea prelucrrii i care ulterior se ntorc n Romnia sub
form de produse finite; d) computerele portabile i alte materiale profesionale care sunt transportate n
afara Romniei n cadrul unei deplasri de afaceri; e) mijloace de transport nmatriculate n Romnia;
f) bunurile necesare desfurrii activitii de radiodifuziune i televiziune.

17. Care este procentul de deinere din capitalul social al unei persoane juridice dintr-un stat membru UE pentru
care, dividendele primite de o persoan juridic romn, contribuabil pltitor de impozit pe profit, sunt
neimpozabile la determinarea profitului impozabil:
a) orice procent; b) minimum 5% din capitalul social; c) 100% din capitalul social; d) minimum 15% din
capitalul social; e) minimum 1% din capitalul social; f) peste 20% din capitalul social.
A-3
18. Compania A din Romnia asambleaz sisteme de calcul pe care ulterior le vinde pe piaa din Romnia.
Compania A a dedus integral TVA aferent achiziiilor destinate asamblrii acestor sisteme. Compania A
ofer gratuit angajailor si asemenea sisteme de calcul. Din punct de vedere al TVA, compania A:
a) trebuie s colecteze 19% TVA la preul de cost al sistemelor de calcul oferite gratuit angajailor; b) nu are
nici o obligaie ntruct angajaii care primesc gratuit sistemele de calcul nu sunt persoane impozabile din
punct de vedere al TVA; c) nu are nici o obligaie ntruct acordarea gratuit de bunuri nu este o activitate
economic; d) nu are nici o obligaie ntruct acordarea gratuit de bunuri este scutit de TVA cu drept de
deducere; e) trebuie s colecteze 9% TVA la preul de vnzare al sistemelor de calcul oferite gratuit
angajailor; f) nu are nici o obligaie ntruct acordarea gratuit de bunuri este o operaiune scutit de TVA
fr drept de deducere.

19. O societate comercial nregistreaz pierderi patrimoniale ca urmare a unei calamiti naturale.Care este
regimul fiscal al cheltuielilor reprezentnd valoarea stocurilor i valoarea rmas neamortizat a
mijloacelor fixe amortizabile distruse:
a) cheltuieli deductibile numai n situaia n care contribuabilii nregistreaz profit n anul curent;
b) cheltuieli nedeductibile; c) cheltuieli deductibile n proporie de 30 %; d) cheltuieli deductibile integral;
e) cheltuieli deductibile n proporie de 50 %; f) cheltuieli deductibile limitat.

20. Din punct de vedere al TVA, locul livrrii bunurilor mobile corporale care nu sunt expediate sau
transportate este:
a) locul unde se gsesc bunurile cnd ncepe transportul sau expedierea; b) locul unde se gsesc bunurile
atunci cnd sunt puse la dispoziia cumprtorului; c) locul n care este stabilit furnizorul; d) locul n care
este stabilit cumprtorul; e) locul unde se ncheie transportul bunurilor; f) locul consumului efectiv al
bunurilor.

21. O persoana impozabil din Romnia transport materii prime n Ungaria n vederea prelucrrii. Dup
prelucrarea realizat de o persoan impozabil din Ungaria, produsele obinute sunt transportate n Austria,
unde vor fi i vndute. Ce operaiune a realizat, din punct de vedere al TVA, persoana impozabil din
Romnia cnd a transportat materiile prime n Ungaria?
a) o livrare intracomunitar asimilat; b) o livrare intracomunitar; c) o livrare local n Austria;
d) un export de bunuri; e) o livrare local n Ungaria; f) un non-transfer care devine ulterior un transfer.

22. Din punct de vedere al TVA, livrrile intracomunitare, altele dect cele de mijloace noi de transport,
efectuate de o companie din Romnia care aplic regimul special de scutire de TVA pentru ntreprinderile
mici sunt:
a) nu sunt n sfera de aplicare a TVA; b) neimpozabile n Romnia; c) impozabile n statul membru n care
se ncheie transportul; d) scutite fr drept de deducere; e) taxabile cu cota de 19% TVA n Romnia; f)
scutite cu drept de deducere.

23. Un operator economic comerciant en detail din Romnia achiziioneaz de la un comerciant angro din
Frana o cantitate de 500 de sticle de vin spumos. Deplasarea produselor de la comerciantul din Frana ctre
comerciantul din Romnia trebuie s fie nsoit obligatoriu de:
a) documentul administrativ de nsoire; b) avizul de nsoire; c) declaraia vamal de import; d) documentul
administrativ unic; e) documentul de nsoire simplificat; f) factur.

24. Un operator economic import din Columbia 15.000 tone cafea prjit din care: 2.000 tone sunt exportate
ctre Rusia, 3.000 tone sunt livrate ctre Italia, 7.000 tone sunt livrate ctre reeaua de alimentaie public,
1.000 tone sunt returnate furnizorului din Columbia. Pentru ce cantitate de cafea poate beneficia de
restituire a accizelor pltite la bugetul de stat operatorul economic importator?
a) 8.000 tone; b) 5.000 tone; c) 6.000 tone; d) 4.000 tone; e) 2.000 tone; f) 3.000 tone.

A-4
25. n contul unic se efectueaza plata:
a) impozitelor, contribuiilor i altor sume datorate bugetului general consolidat, prevzute prin Ordin al
Preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal; b) tuturor impozitelor, contribuiilor i altor sume
datorate bugetului general consolidat; c) accizelor; d) impozitelor i taxelor locale; e) taxei pe valoarea
adaugat; f) taxei pe valoarea adaugat i accizelor.

26. O societate comercial cu activitate de prestri servicii financiar contabile pltete o tax de nregistrare la
organizaia pentru protecia mediului SOS Natura n sum de 12000 euro.La calculul profitului impozabil
aceasta cheltuial este:
a) cheltuial deductibil ntegral ntruct este o cheltuial cu protecia mediului; b) cheltuial nedeductibil,
ntruct asociaia respectiv nu are legatur cu activitatea desfurat de aceasta; c) cheltuial deductibil
limitat, n limita echivalentului n lei a 5000 de euro; d) cheltuial deductibil n limita unei cote de 2% la
profitul contabil; e) cheltuial deductibil ntruct este platit unei organizaii de utilitate public;
f) cheltuial deductibil n limita de 2% din cifra de afaceri.

27. Care din urmtoarele venituri obinute din Romnia de nerezideni a devenit taxabil in Romnia ncepnd
cu data de 1 ianuarie 2008, conform prevederilor Titlului V al Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal cu
modificrile i completrile ulterioare:
a) veniturile unei persoane fizice nerezidente obinute din nchirierea unei proprietai imobiliare situate n
Romnia; b) veniturile unei persoane fizice nerezidente obinute dintr-o activitate dependent desfaurat n
Romnia; c) veniturile unui nerezident care sunt atribuibile unui sediu permanent al acestuia n Romnia;
d) veniturile din transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor n urma executrii silite; e) venitul din
transport internaional; f) venitul realizat din lichidarea unei persoane juridice romne.

28. O persoan impozabil stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Austria, factureaz unei persoane
impozabile stabilite i nregistrate n scopuri de TVA n Romnia, servicii de arhitectur pentru un bun
imobil situat n Romnia. Unde se consider a fi locul prestrii pentru respectivele operaiuni i cine este
persoana obligat la plata TVA?
a) locul prestrii este n Romnia, iar persoana obligat la plata TVA este prestatorul din Austria; b) locul
prestrii este n Austria, iar persoana obligat la plata TVA este prestatorul din Austria; c) locul prestrii
este n Austria, dar persoana obligat la plata TVA este beneficiarul din Romnia, care trebuie s se
nregistreze n scopuri de TVA n Austria; d) locul prestrii este n Austria, dar operaiunea este scutit de
TVA; e) locul prestrii este n Romnia, iar persoana obligat la plata TVA este beneficiarul din Romnia;
f) locul prestrii este n Romnia, dar operaiunea este scutit de TVA.

29. TVA aferent importurilor taxabile de bunuri se pltete de ctre persoanele impozabile care au obinut un
certificat de amnare de la plata TVA:
a) prin transfer bancar la Direcia General a Vmilor; b) prin evidenierea n contabilitate a taxei aferente
importului; c) prin transfer bancar la organul fiscal de care aparine persoana n cauz; d) niciuna din
variantele de rspuns nu este corect; e) prin decontul de TVA, evideniind simultan TVA att ca tax
colectat ct i ca tax deductibil; f) n aceast situaie nu se datoreaz TVA.

30. Dreptul de deducere al TVA ia natere:


a) la data primirii facturii de la furnizor/prestator; b) la data de 15 a lunii urmtoare datei livrrii/prestrii;
c) la data recepiei bunurilor; d) la data nregistrrii facturii n contabilitate; e) la data depunerii decontului
de TVA; f) la momentul exigibilitii taxei.

31. Sunt considerai contribuabili, pentru veniturile obinute din Romnia, altfel dect printr-un sediu
permanent:
a) persoanele fizice i juridice nerezidente; b) sediul permanent al unei persoane fizice nerezidente; c) sediul
permanent al unei persoane juridice nerezidente; d) reprezentanele persoanelor juridice strine;
e) persoanele juridice rezidente; f) persoanele fizice nerezidente.
A-5
32. n declaraia fiscal, contribuabilii au obligaia s calculeze:
a) accesoriile aferente obligaiilor declarate i neachitate la termen; b) diferenele de impozite i taxe
stabilite de organele de inspecie fiscal; c) penalitile pentru depunerea cu ntrziere a declaraiei fiscale;
d) diferenele de impozite i taxe admise n contestaii; e) amenda contravenional pentru nedepunerea la
termen a declaraiei fiscale; f) cuantumul obligaiei fiscale, dac acest lucru este prevzut de lege.

33. Care este termenul n care se pot rambursa drepturile vamale de import sau export, la depunerea unei cereri
ctre biroul vamal:
a) 5 ani de la data la care cuantumul acestor drepturi a fost comunicat debitorului; b) 1 an de la data la care
cuantumul acestor drepturi a fost comunicat debitorului; c) 3 ani de la data la care cuantumul acestor
drepturi a fost comunicat debitorului; d) 2 ani de la data la care cuantumul acestor drepturi a fost comunicat
debitorului; e) 4 ani de la data la care cuantumul acestor drepturi a fost comunicat debitorului; f) 90 zile de
la data la care cuantumul acestor drepturi a fost comunicat debitorului.

34. Cine are obligaia calculrii, reinerii i virrii sumei reprezentnd pn la 2% din impozitul anual pe
veniturile din salarii pentru susinerea entitilor non-profit, unitilor de cult, precum i pentru acordarea de
burse private, conform legii?
a) contribuabilul beneficiar al venitului din salarii; b) pltitorul de salarii i de venituri asimilate acestora;
c) organul fiscal de domiciliu al persoanei fizice beneficiare a bursei private; d) organul fiscal pe raza cruia
i are sediul organizaia non-profit; e) organul fiscal competent; f) organul fiscal unde i are sediul unitatea
de cult.

35. Actul administrativ fiscal produce efecte:


a) de la data mentionat n actul administrativ fiscal, cnd aceasta este anterioar datei comunicrii;
b) n termen de 45 de zile de la data comunicrii; c) n termen de 15 zile de la data comunicrii;
d) din momentul n care este emis de organul fiscal competent; e) din momentul n care este comunicat
contribuabilului sau la o dat ulterioar mentionat n actul administrativ comunicat; f) n termen de 30 de
zile de la data comunicrii.

36. Un operator economic import o cantitate de 10 miliarde Mwh energie electric din care: 1 miliard Mwh
sunt livrai unui operator economic productor de energie electric, 3 miliarde Mwh sunt livrai ctre un
combinat industrial n scopul reducerii chimice i pentru procese electrolitice i metalurgice, 6 miliarde
Mwh sunt livrai ctre consumatorii finali. Pentru ce cantitate de energie electric se datoreaz bugetului de
stat accize de ctre operatorul economic importator de energie electric?
a) 3 miliarde Mwh; b) 9 miliarde Mwh; c) 7 miliarde Mwh; d) 10 miliarde Mwh; e) 6 miliarde Mwh;
f) 4 miliarde Mwh.

37. Pentru care din urmtoarele activiti, o instituie public nu este considerat o persoan impozabil din
punct de vedere al TVA:
a) pentru furnizarea de ap, gaze i energie electric; b) pentru acele activiti desfurate n calitate de
autoritate public, chiar dac pentru acestea se percepe o remuneraie, cu excepia acelor activiti care ar
produce distorsiuni concureniale; c) pentru transportul de bunuri i persoane; d) pentru livrarea de bunuri
noi, produse pentru vnzare; e) pentru servicii de telecomunicaii; f) pentru operaiunile posturilor publice
de radio i televiziune.

38. Care este cota de impozit aplicabil n Austria, Luxemburg i Belgia, stabilit asupra veniturilor din dobnzi
obinute din aceste state de rezidenii romni persoane fizice, valabil n perioada 1 iulie 2005 30 iunie
2008?
a) 10%; b) 0%; c) 15%; d) 35%; e) 20%; f) 5%.

A-6
39. Cnd intervine exigibilitatea TVA pentru contractele de vnzare de bunuri cu plata n rate ncheiate dup 1
ianuarie 2007 i care prevd c dreptul de proprietate asupra bunului se transfer cumprtorului la
momentul plii ultimei rate ?
a) la data predrii bunului; b) la data transferului dreptului de proprietate; c) pn n a 15-a zi a lunii
urmtoare lunii n care a avut loc transferul dreptului de proprietate; d) la data prevzut n contract pentru
plata ratelor; e) la data la care se emite factura pentru prima rat; f) la data emiterii facturii pentru fiecare
rat.

40. n contextul OMFP nr. 1.752/2005 pentru aprobarea reglementrilor contabile conforme cu directivele
europene, cu modificrile i completrile ulterioare, sunt auditate potrivit legii situaiile financiare anuale
ntocmite de persoanele juridice care la data bilanului depesc limitele urmtoarelor criterii n dou
exerciii financiare consecutive:
a) cifra de afaceri net: 7.650.000 euro i numr mediu de salariai n cursul exerciiului financiar: 250;
b) total active: 7.300.000 euro i cifra de afaceri net: 3.650.000 euro; c) cifra de afaceri net: 7.650.000
euro i total active: 3.300.000 euro; d) cifra de afaceri net: 7.300.000 euro i numr mediu de salariai n
cursul exerciiului financiar: 150; e) total active: 3.650.000 euro i numr mediu de salariai n cursul
exerciiului financiar: 250; f) total active: 3.650.000 euro i cifra de afaceri net: 7.300.000 euro.

A-7
COD VARIANT CHESTIONAR

A B C D E F

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
1 14 27

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
2 15 28

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
3 16 29

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
4 17 30

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
5 18 31

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
19
6 32

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
7 20 33

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
8 21 34

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
9 22 35

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
10 23 36

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
11 24 37

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
12 25 38

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
13 26 39

a b c d e f
40

29.03.2008
CAMERA CONSULTANILOR FISCALI
Numrul legitimaiei ____________________
EXAMEN CONSULTANT FISCAL
Numele _______________________________
Centrul de examen: Bucureti Cluj Iai
Prenumele tatlui _______________________

CHESTIONAR DE EXAMEN Prenumele _____________________________

VARIANTA A 2008

1. Compania A, persoan impozabil stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Romnia conform art. 153
din Codul Fiscal nchiriaz o imprimant unei instituii publice din Bulgaria pentru activitatea desfurat
de aceasta n calitate de autoritate public. Care este regimul din punct de vedere al TVA aplicabil
serviciului prestat de compania A din Romnia ?
a) serviciul este taxabil n Romnia cu TVA 9%; b) serviciul este scutit deoarece beneficiarul este o
instituie publica; c) serviciul este scutit de TVA cu drept de deducere n Romnia; d) serviciul este taxabil
n Romnia cu TVA 19%; e) serviciul este scutit de TVA fr drept de deducere n Romnia;
f) serviciul este neimpozabil n Romnia.

2. Baza de impozitare a TVA nu cuprinde:


a) subveniile primite de la bugetul local i care sunt legate direct de preul bunurilor livrate;
b) sumele achitate de furnizor n numele i n contul clientului i care apoi i se deconteaz acestuia;
c) dobnzile aferente contractelor de leasing financiar ncepute dup 1 iulie 2007; d) taxele vamale i alte
drepturi de import; e) contravaloarea bunurilor livrate pentru care plata se face prin virament bancar;
f) rabaturile, remizele, risturnele, sconturile i alte reduceri de pre acordate de furnizori direct clienilor n
schimbul unor servicii prestate de acetia.

3. Soluia fiscal individual anticipat. Care dintre urmtoarele afirmaii este adevrat ?
a) prin cerere, contribuabilul propune coninutul soluiei fiscale individuale anticipate; b) soluia fiscal
individual anticipat este valabil dac prevederile de drept material fiscal n baza crora a fost luat
decizia se modific; c) soluia fiscal individual anticipat este actul administrativ emis, din oficiu, de
ANAF pentru reglementarea unor situaii fiscale de fapt viitoare; d) soluia fiscal individual anticipat se
emite n cazul n care exist o procedur fiscal n curs pentru cazul descris; e) soluia fiscal individual
anticipat este actul administrativ emis de ANAF n vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului
referitoare la preurile de transfer; f) termenul de emitere a soluiei fiscale individuale anticipate este de 30
de zile.

4. Eliberarea n consum a produselor accizabile din antrepozitele fiscale se efectueaz numai n momentul n
care cumprtorul prezint documentul de plat care s ateste virarea la bugetul de stat a valorii accizelor
aferente cantitii ce urmeaz a fi livrat, n cazul:
a) tutunului destinat fumatului; b) alcoolului etilic; c) produselor energetice; d) energiei electrice;
e) tutunului prelucrat; f) igaretelor.

5. Societatea A, nregistrat n scopuri de TVA n Romnia, efectueaz o achiziie intracomunitar de biciclete


n valoare de 600.000 de lei din Germania pe data de 10 septembrie 2008. Factura este emis pe data de 20
octombrie 2008. La ce dat intervine exigibilitatea TVA pentru achiziia intracomunitar de biciclete:
a) 15 octombrie 2008; b) a cincisprezecea zi lucrtoare a lunii octombrie 2008; c) 15 noiembrie 2008; d) 20
octombrie 2008; e) 25 septembrie 2008; f) 10 septembrie 2008.

CF-A-1
6. Dosarul preurilor de transfer conine, n cadrul informaiilor despre grup, prezentarea general a
tranzaciilor ntre persoane afiliate din UE i anume:
a) caracteristicile bunurilor i serviciilor; b) circumstanele economice; c) marja de comparare; d) modul de
tranzacionare, facturare i contravaloarea tranzaciilor; e) strategii de afaceri; f) informaii cu privire la
tranzacii comparabile interne sau externe.

7. O persoan juridic romn nregistrat ca pltitoare de impozit pe profit, pltete un impozit pe venit n
strintate prin reinere la surs. Venitul va fi impozabil i n Romnia. n acest caz, la calculul impozitului
pe profit datorat n Romnia, societatea are dreptul:
a) S cear rambursarea impozitului de la statul romn dup obinerea unui certificat de reziden fiscal;
b) S considere acest impozit ca i o cheltuial deductibil la calculul impozitului pe profit;
c) S solicite rambursarea impozitului pltit de la statul ctre care a fost pltit dup efectuarea plii
impozitului pe profit n Romnia; d) S cear rambursarea impozitului de la statul romn, dup depunerea
declaraiei privind impozitul pe profit aferent anului respectiv; e) S solicite compensarea acestui impozit
pltit n strintate cu alte impozite i taxe datorate n Romnia; f) S deduc impozitul pltit n strintate
din impozitul pe profit datorat n Romnia, n baza documentaiei corespunztoare, conform prevederilor
legale, din care s rezulte faptul c impozitul a fost pltit statului strin.

8. Cota redus de TVA de 9% nu se aplic pentru:


a) livrare de medicamente de uz uman i veterinar; b) livrarea de reviste destinate exclusiv sau n principal
publicitii; c) cazarea n cadrul sectorului hotelier; d) livrarea de produse ortopedice; e) livrarea de ziare;
f) livrarea de manuale colare.

9. O societate comercial nregistrat ca pltitoare de impozit pe venit datorat de microntreprinderi nu include


n baza de calcul a impozitului pe veniturile microntreprinderilor:
a) Veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale; b) Veniturile din diferene de curs
valutar; c) Veniturile din prestarea de servicii de consultan i management dac ponderea acestora n
veniturile totale este mai mic de 50%; d) Veniturile din prestri de servicii; e) Veniturile din vnzarea
mijloacelor fixe amortizate integral; f) Veniturile din vnzri de produse finite.

10. Conform Ordinului Preedintelui ANAF nr.222/2008 privind coninutul dosarului preurilor de transfer,
estimarea preurilor de transfer se va efectua astfel:
a) se va utiliza valoarea mediana a cuantumurilor a 5 tranzacii similare identificate conform datelor
generale ale tranzaciilor care urmeaz a face obiectul estimrii, aflate la dispoziia organului fiscal
competent n momentul estimrii; b) se va utiliza valoarea medie aritmetic a cuantumurilor a 5 tranzacii
similare identificate conform datelor generale ale tranzaciilor care urmeaz a face obiectul estimrii, aflate
la dispoziia organului fiscal competent n momentul estimrii; c) se va utiliza valoarea mediana a
cuantumurilor a 3 tranzacii similare identificate conform datelor generale ale tranzaciilor care urmeaz a
face obiectul estimrii, aflate la dispoziia organului fiscal competent n momentul estimrii; d) se va utiliza
valoarea medie aritmetic a cuantumurilor a 3 tranzacii similare identificate conform datelor generale ale
tranzaciilor care urmeaz a face obiectul estimrii, aflate la dispoziia organului fiscal competent n
momentul estimrii; e) se va utiliza valoarea medie aritmetic a cuantumurilor tranzaciilor din intervalul de
comparare; f) se va utiliza valoarea medie aritmetic a cuantumurilor tranzaciilor din marja de comparare.

11. Care din urmtoarele venituri obinute din Romnia de nerezideni sunt scutite, conform Titlului V din
Codul fiscal ?
a) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, iar comisionul este o cheltuial
a sediului permanent; b) dobnzi la depozitele la vedere; c) dobnzi la depozitele la termen;
d) remuneraii pltite unui nerezident ce are calitatea de administrator la o persoan juridic romn;
e) dobnzi la certificatele de depozit; f) comisioane pltite de o persoan juridic romn ctre o persoan
juridic strin care nu are sediu permanent n Romnia.

CF-A-2
12. La acelai sediu social pot funciona mai multe societi comerciale, dac:
a) imobilul se afl n posesia exclusiv a unuia dintre asociai, acesta fiind titularul unui contract de
nchiriere ncheiat cu proprietarul imobilului; b) imobilul, prin structura lui, permite funcionarea mai
multor societi n ncperi diferite; c) toi asociaii au nchiriat imobilul de la proprietarul acestuia; d)
asociatul majoritar este titularul unui contract de subnchiriere; e) societile au capital integral sau majoritar
de stat; f) societile nu sunt afiliate.

13. Gradul Plato, ca unitate de msur pentru calculul accizei aferent berii, reprezint:
a) coninutul de alcool etilic n 100g de soluie; b) greutatea de zahr exprimat n grame, coninut n 100g
de soluie msurat la origine, la temperatura de 20o/4o C; c) coninutul de mal; d) concentraia alcoolic;
e) concentraia de CO2 endogen; f) concentraia de CO2 exogen.

14. Care dintre urmtoarele afirmaii este fals ?


a) contribuabilul nu poate face obiecii cu privire la procedura prin care a fost selectat pentru a fi supus
inspeciei fiscale; b) inspecia fiscal se poate desfura n afara programului de lucru al contribuabilului,
fr acordul acestuia; c) dac nu exist un spaiu de lucru adecvat pentru derularea inspeciei fiscale, atunci
activitatea de inspecie se va putea desfura la sediul organului fiscal sau n orice alt loc stabilit de comun
acord cu contribuabilul; d) inspecia fiscal se desfoar, de regul, n spaiile de lucru ale contribuabilului;
e) organul fiscal are dreptul s inspecteze locurile n care se desfoar activitatea, n prezena
contribuabilului sau a unei persoane desemnat de acesta; f) comunicarea avizului de inspecie fiscal nu
este necesar pentru soluionarea unor cereri ale contribuabilului.

15. Din punct de vedere al TVA, pentru livrrile de bunuri efectuate n baza unui contract de consignaie, se
consider c livrarea bunurilor de la consignant la consignatar are loc:
a) la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clienilor si; b) la data recepiei bunurilor de ctre
consignatar; c) la data de 25 a lunii urmtoare celei n care consignatarul vinde bunurile; d) la data punerii
la dispoziie a bunurilor de ctre consignant consignatarului; e) pe 15 a lunii urmtoare celei n care
bunurile au fost puse la dispoziia consignatarului; f) la data ntocmirii avizului de expediie de ctre
consignant.

16. Pierderea fiscal din strintate nregistrat de o persoan fizic:


a) se compenseaz cu veniturile de orice natur i surs, din strintate, din orice ar, nregistrate n cursul
aceluiai an fiscal; b) nu se compenseaz; c) se compenseaz cu veniturile de orice natur i surs, din ar,
nregistrate n cursul aceluiai an fiscal; d) se compenseaz cu veniturile de orice natur i surs din ar i
strintate, nregistrate n cursul aceluiai an fiscal; e) se compenseaz cu veniturile de aceeai natur i
surs, din ar i strintate, nregistrate n cursul aceluiai an fiscal; f) se compenseaz cu veniturile de
aceeai natur i surs, din strintate, din aceeai ar, nregistrate n cursul aceluiai an fiscal.

17. Din punct de vedere al TVA, sunt considerate bunuri de capital, pentru care se ajusteaz taxa deductibil n
condiiile legii:
a) lucrrile de ntreinere a bunurilor de capital; b) reparaiile curente efectuate asupra bunurilor de capital;
c) ambalajele care pot fi utilizate de mai multe ori; d) modernizrile efectuate asupra unui bun imobil, dac
valoarea fiecrei modernizri este de cel puin 20% din valoarea total a bunului imobil dup modernizare;
e) materiile prime cumprate n vederea revnzrii; f) mrfurile.

18. O societate care comercializeaz mobilier n baza unor contracte de vnzare cu plata n rate a optat n anul
2004 pentru impunerea veniturilor aferente pe msur ce ratele devin scadente. Cum va proceda societatea
la calculul impozitului pe profit n anul 2008 n legtur cu veniturile i cheltuielile aferente contractelor
respective ?
a) Sunt deduse doar cheltuielile aferente contractului; b) Sunt luate n calcul toate veniturile i cheltuielile
aferente contractului; c) Se corecteaz impozitul pe profit aferent anului 2004; d) Sunt luate n calcul
veniturile i cheltuielile aferente ratelor scadente n anul 2008; e) Sunt luate n calcul totalitatea veniturilor
i cheltuielilor aferente tuturor ratelor scadente pana la sfritul contractului; f) Sunt luate n calcul numai
veniturile aferente contractului.
CF-A-3
19. n contextul Reglementrilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitilor Economice Europene,
aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.752/2005, cu modificrile i completrile
ulterioare, entitile pot proceda la reevaluarea imobilizrilor corporale existente la sfritul exerciiului
financiar, astfel nct acestea s fie prezentate n contabilitate la valoarea just. Amortizarea calculat pentru
imobilizrile corporale astfel reevaluate se nregistreaz n contabilitate:
a) la orice dat conform politicilor contabile; b) la data de 30 septembrie a anului urmtor celui pentru care
s-a efectuat reevaluarea; c) ncepnd cu luna ianuarie a anului urmtor celui pentru care s-a efectuat
reevaluarea; d) ncepnd cu data de 31 decembrie a anului urmtor celui pentru care s-a efectuat
reevaluarea; e) potrivit deciziei consiliului de administraie; f) ncepnd cu data de 30 iunie a anului urmtor
celui pentru care s-a efectuat reevaluarea.

20. Autoritatea vamal poate renuna la solicitarea constituirii unei garanii cnd cuantumul ce trebuie garantat
nu depete:
a) 2.000 ECU; b) 150 ECU; c) 1.000 ECU; d) 2.500 ECU; e) 500 ECU; f) 1.500 ECU.

21. O societate comercial pltitoare de impozit pe profit a scos din gestiune un client nencasat. n care din
urmtoarele situaii pierderea poate fi considerat deductibil ?
a) Cnd creana are o vechime mai mare de 270 zile; b) Cnd societatea comercial creditoare a ncheiat
asigurri pentru pierderi din calamiti; c) Cnd debitorul nregistreaz dificulti financiare majore ca
urmare a unei calamiti naturale care i-a afectat ntreg patrimoniul; d) Cnd procedura de faliment asupra
debitorului a fost deschis de ctre mai muli creditori; e) Cnd debitorul a decedat i creana poate fi
recuperat de la motenitori; f) Cnd creana a fost inclus n cheltuielile deductibile de ctre debitor.

22. Conform Titlului V din Codul fiscal, veniturile obinute de un nerezident din jocurile de noroc desfurate
n Romnia sunt impozabile cu urmtoarea cot de impozit:
a) 20%; b) 16%; c) 19%; d) 50%; e) 5%; f) 25%.

23. Conform Titlului V din Codul fiscal, care este cursul de schimb valutar utilizat pentru conversia n lei a
impozitului n valut aferent veniturilor obinute n Romnia de nerezideni:
a) cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaz decontarea, valabil la data de 25 a lunii
urmtoare celei n care s-a pltit venitul; b) cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaz
decontarea, valabil n ziua n care s-a pltit venitul ctre nerezident; c) cursul de schimb al pieei valutare
comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n prima zi a lunii octombrie a anului anterior plii
venitului ctre persoana nerezident; d) cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a
Romniei, valabil n ziua n care s-a pltit venitul ctre nerezident; e) cursul mediu de schimb al pieei
valutare comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil pentru luna n care s-a pltit venitul; f) cursul de
schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil la data de 25 a lunii urmtoare
celei n care s-a pltit venitul.

24. O persoan impozabil stabilit n Romnia i nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul
fiscal, efectueaz lucrri de reparaii pentru un bun expediat din Slovenia n Romnia. Beneficiarul
lucrrilor de reparaii comunic prestatorului romn codul de nregistrare n scopuri de TVA din Slovenia.
Dup reparare bunurile sunt expediate de prestator, la solicitarea beneficiarului, n Cehia. Din punct de
vedere al TVA, prestarea de servicii constnd n repararea bunurilor, este:
a) taxabil n Romnia, dar se aplic taxarea invers; b) scutit cu drept de deducere pentru c bunurile sunt
expediate n afara Comunitii; c) neimpozabil n Romnia; d) taxabil n Romnia cu cota standard de
19%; e) scutit fr drept de deducere n Romnia; f) scutit de tax, bunurile fiind plasate n regim de
perfecionare activ.

CF-A-4
25. Termenul de depunere al contestaiei mpotriva deciziei de impunere fiscal este de 30 de zile calculate:
a) de la data emiterii avizului de inspecie fiscal; b) de la data finalizrii raportului de inspecie fiscal;
c) de la data comunicrii avizului de inspecie fiscal; d) de la data emiterii deciziei de impunere fiscal;
e) de la data comunicrii deciziei de impunere fiscal; f) de la data discuiei finale cu contribuabilul.

26. Deintorul antrepozitului este persoana obligat s gestioneze antrepozitul vamal. Aceast persoan
rspunde de:
1. pstrarea mrfurilor sub supravegherea vamal att timp ct acestea se afl n antrepozitul vamal;
2. executarea obligaiilor care decurg din depozitarea mrfurilor aflate sub regimul de antrepozit vamal;
3. respectarea condiiilor speciale precizate n autorizaie;
4. rambursarea sau remiterea drepturilor de import;
5. plata cheltuielilor de transport;
6. prelucrarea mrfurilor, inclusiv montajul, asamblarea i adaptarea lor la alte mrfuri.
a) 4,5,6; b) 1,2,5; c) 2,3,4; d) 1,2,6; e) 1,2,4; f) 1,2,3.

27. Conform Titlului V din Codul fiscal, cererea de eliberare a certificatului de atestare a impozitului pltit de
nerezideni se depune:
a) la autoritatea vamal din Romnia; b) la pltitorul de venit rezident romn; c) la Registrul Comerului din
Romnia; d) la organul fiscal teritorial n raza cruia pltitorul de venit este nregistrat ca pltitor de
impozite i taxe; e) la banca comercial prin intermediul creia s-a efectuat plata impozitului;
f) direct la organul fiscal teritorial din ara de reziden a persoanei nerezidente.

28. Care este documentul pe baza cruia se aplic prevederile conveniilor de evitare a dublei impuneri
menionat la Titlul V din Codul fiscal ?
a) certificatul de atestare a impozitului pltit de nerezideni; b) n cazul unei persoane juridice nerezidente,
documentul de nfiinare a acesteia n ara sa de reziden; c) certificatul de reziden fiscal emis de
autoritatea competent din statul de reziden, conform legislaiei interne a acelui stat; d) certificatul de
pltitor de tax pe valoarea adugat; e) documentul prin care se atest c persoana juridic nerezident este
pltitoare de taxe vamale n ara sa de reziden; f) documentul prin care se atest adresa potal a persoanei
juridice nerezidente.

29. Un antrepozit fiscal autorizat pentru producia de produse energetice a produs n luna august 2008 o
cantitate de 100.000 tone de pcur, din care:
9.000 tone au fost utilizate n antrepozitul fiscal respectiv pentru producerea de energie termic;
60.000 tone au fost livrate ctre un antrepozit fiscal autorizat pentru depozitarea de produse energetice;
30.000 tone au fost livrate ctre un operator economic n scopul utilizrii pentru producia combinat de
energie termic si energie electric;
1 ton a fost nregistrat ca pierdere nejustificat n cadrul antrepozitului fiscal.
Pentru ce cantitate de pcur se datoreaz bugetului de stat accize de ctre antrepozitul fiscal productor?
a) 30.000 tone; b) 9.001 tone; c) 9.000 tone; d) 1 ton; e) 69.000 tone; f) 30.001 tone.

30. Din categoria produselor supuse accizelor nearmonizate fac parte i:


a) buturile nealcoolice; b) aparatele de aer condiionat; c) produsele de parfumerie; d) crbunele i cocsul;
e) bijuteriile din argint; f) energia electric.

CF-A-5
31. O persoan impozabil stabilit n Romnia a fost nfiinat la data de 1 aprilie a anului 2008. La nfiinare a
declarat c va realiza o cifr de afaceri anual inferioar echivalentului n lei a plafonului de 35.000 Euro i
a solicitat aplicarea regimului special de scutire pentru ntreprinderile mici. La data de 25 august 2008 cifra
de afaceri obinut de aceast persoan a atins echivalentul n lei al sumei de 26.250 Euro. Ce obligaii din
punct de vedere al TVA i revin persoanei impozabile respective ?
a) trebuia s solicite nregistrarea n scopuri de TVA pn la finele lunii august a anului 2008; b) trebuie s
solicite nregistrarea n scopuri de TVA pn pe 25 a lunii ianuarie 2009; c) nu are nici o obligaie, deoarece
nu a depit plafonul de 35.000 Euro; d) trebuia s solicite nregistrarea n scopuri de TVA, n termen de 10
zile, calculate ncepnd cu 26 august 2008; e) trebuia s solicite nregistrarea n scopuri de TVA pn la
finele lunii septembrie a anului 2008; f) trebuia s solicite nregistrarea n scopuri de TVA n termen de 10
zile de la data de 1 a lunii septembrie 2008.
32. Deconturile cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare, depuse de contribuabilii mijlocii, se
soluioneaz:
a) cu analiz documentar; b) cu inspecie fiscal anticipat, fiind ncadrate la SIN = 1; c) ncepnd cu
deconturile aferente lunii ianuarie 2009, cu inspecie fiscal anticipat; d) ncepnd cu deconturile aferente
lunii ianuarie 2008, cu inspecie fiscal ulterioar, cu excepia cazurilor care prezint risc fiscal mare; e)
ncepnd cu deconturile aferente lunii ianuarie 2008, cu inspecie fiscal anticipat; f) cu inspecie fiscal
ulterioar, n toate situaiile.
33. O persoan impozabil stabilit n Romnia i nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul
fiscal, achiziioneaz aparatur electronic din Italia. Bunurile sunt transportate n numele furnizorului din
Italia n Romnia i au fost taxate n Italia conform regimului special pentru bunuri second-hand. Din punct
de vedere al TVA, n Romnia aceast operaiune reprezint:
a) o achiziie intracomunitar scutit de TVA; b) o achiziie intracomunitar impozabil n Romnia dac
beneficiarul comunic furnizorului codul su de nregistrare n scopuri de TVA; c) un import pentru care se
aplic taxarea invers; d) o achiziie intracomunitar neimpozabil; e) o achiziie intracomunitar
impozabil n Romnia, chiar dac beneficiarul nu comunic furnizorului codul su de nregistrare n
scopuri de TVA; f) un import pentru care se pltete TVA la organele vamale.
34. O persoan fizic cu domiciliul n Romnia, cumpr n data de 16 octombrie 2008 de la o persoan din
Austria un autoturism care a efectuat 3500 km i care a fost fabricat n august 2008. Autoturismul este
transportat din Austria n Romnia de ctre cumprtor. Care din obligaiile de mai jos i revine persoanei
fizice, din punct de vedere al TVA, pentru achiziia autoturismului respectiv ?
a) s nscrie achiziia intracomunitar n registrul bunurilor mobile corporale primite; b) s plteasc TVA
n Romnia pe baza decontului special de tax; c) s fac dovada plii TVA la momentul nmatriculrii
autoturismului n Romnia; d) nu are obligaii din punct de vedere al TVA n Romnia, persoana fizic
nefiind persoan impozabil din punct de vedere al TVA; e) s se nregistreze n scopuri de TVA n
Romnia pentru c persoana fizic devine persoan impozabil ocazional pentru aceast achiziie
intracomunitar; f) nu are obligaii din punct de vedere al TVA n Romnia, dac persoana fizic face
dovada plii TVA n Austria.
35. Nu pot fi plasate sub regimul de perfecionare pasiv mrfurile comunitare:
1. al cror export implic rambursarea sau remiterea drepturilor de import;
2. care, anterior exportului, au fost puse n liber circulaie cu exonerare total de drepturi de import n
temeiul destinaiei, att timp ct condiiile pentru acordarea unei astfel de scutiri continu s se aplice;
3. al cror export implic acordarea restituirilor la export sau pentru care se acord un alt avantaj financiar
dect aceste restituiri n conformitate cu politica agricol comun pe baza exportului mrfurilor
respective;
4. al cror export implic acordarea de bonificaii;
5. atunci cnd operaiunea const n incorporarea acelor mrfuri n mrfuri obinute n afara Comunitii i
importate ca produse compensatoare;
6. ce urmeaz a fi reimportate dup prelucrare.
a) 1,2,4; b) 4,5,6; c) 2,3,4; d) 1,2,6; e) 1,2,5; f) 1,2,3.
CF-A-6
36. n cazul produselor energetice scutite de la plata accizelor, potrivit art.201 din Codul fiscal, autorizaia de
utilizator final se elibereaz de autoritatea fiscal competent:
a) operatorilor economici care utilizeaz aceste produse ntr-un scop pentru care legislaia prevede scutire
direct de la plata accizelor; b) antrepozitarilor autorizai pentru depozitarea produselor energetice;
c) antrepozitarilor autorizai pentru producia de produse energetice; d) operatorilor economici exportatori
de produse energetice; e) operatorilor economici autorizai pentru distrugerea de reziduuri de produse
energetice; f) operatorilor economici care utilizeaz aceste produse ntr-un scop pentru care legislaia
prevede scutire indirect de la plata accizelor.

37. O societate comercial are nregistrat n contabilitate un fond comercial. Care este durata normal de
utilizare conform Codului fiscal aplicabil pentru calculul amortizrii fiscale a fondului comercial ?
a) Fondul comercial se amortizeaz pe o durat de 5 ani; b) Fondul comercial se amortizeaz pe durata
portofoliului de contracte la care se refer; c) Fondul comercial nu reprezint un activ amortizabil;
d) Fondul comercial se amortizeaz accelerat; e) Fondul comercial se depreciaz prin nregistrarea unui
provizion; f) Fondul comercial se amortizeaz pe o durat de 10 ani.

38. O persoan fizic romn, cu domiciliul fiscal n localitatea A, a realizat, n cursul anului fiscal, venituri din
desfurarea unei profesii libere n cadrul unui cabinet individual situat n localitatea B. n cursul anului
fiscal, persoana fizic a realizat i venituri din nchirierea unui imobil din patrimoniul personal situat n
localitatea C. Localitile A, B i C sunt localiti din Romnia. Precizai care este organul fiscal competent
pentru depunerea Declaraiei privind veniturile realizate (formular 200) pentru anul fiscal respectiv, n
vederea stabilirii impozitului pe veniturile realizate de persoana fizic:
a) organul fiscal n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului (localitatea A), pentru
veniturile din desfurarea profesiei libere i organul fiscal n a crui raz teritorial se afl imobilul
(localitatea C) pentru veniturile din nchiriere; b) organul fiscal n a crui raz teritorial se afla imobilul
(localitatea C); c) organul fiscal n a crui raz teritoriala se realizeaz activitatea pentru care este autorizat
persoana fizic s desfoare activitatea, potrivit legii; d) organul fiscal n a crui raz teritorial se afl
cabinetul individual n care contribuabilul desfoar activitatea din profesia liber(localitatea B);
e) organul fiscal ales de ctre contribuabil, potrivit declaraiei de nregistrare fiscal; f) organul fiscal n a
crui raz teritoriala se afl domiciliul fiscal al contribuabilului (localitatea A).

39. O societate comercial ABC SRL a nregistrat o pierdere n valoare de 100.000 lei ca urmare a unui
incendiu la un depozit de materii prime. Care este regimul fiscal la calculul impozitului pe profit al acestor
cheltuieli ?
a) Cheltuielile sunt deductibile n limita a 2% din cifra de afaceri; b) Cheltuielile sunt deductibile n limita
provizioanelor constituite de societate; c) Cheltuielile nu sunt deductibile dac bunurile nu au fost asigurate;
d) Cheltuielile sunt deductibile n limita valorii asigurate; e) Cheltuielile sunt deductibile numai n msura
n care pot fi imputate unui salariat; f) Cheltuielile reprezentnd stocurile distruse n incendiu sunt integral
deductibile.

40. n contextul Reglementrilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitilor Economice Europene,
aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.752/2005, cu modificrile i completrile
ulterioare, activele cu ciclu lung de fabricaie:
a) sunt terenurile cumprate n scopul revnzrii ntr-o perioad de o lun; b) sunt mijloacele de transport
achiziionate n vederea utilizrii lor ca atare; c) sunt mrfurile cumprate n scopul revnzrii ntr-o
perioad de o lun; d) sunt activele evideniate numai n afara bilanului; e) sunt active care solicit n mod
necesar o perioad substanial de timp pentru a fi finalizate n vederea utilizrii lor ca atare sau pentru a fi
vndute; f) sunt obiectele de inventar care sunt folosite n mod repetitiv.

CF-A-7
COD VARIANT CHESTIONAR

A B C D E F

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
1 14 27

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
2 15 28

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
3 16 29

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
4 17 30

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
5 18 31

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
19
6 32

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
7 20 33

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
8 21 34

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
9 22 35

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
10 23 36

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
11 24 37

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
12 25 38

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
13 26 39

a b c d e f
40

CF-A-8
CAMERA CONSULTAN!ILOR FISCALI
Num#rul legitima$iei ____________________
EXAMEN PENTRU ATRIBUIREA CALIT!"II DE CONSULTANT FISCAL
Numele _______________________________

Prenumele tat#lui _______________________


CHESTIONAR DE EXAMEN Prenumele _____________________________
2009
VARIANTA A

1. Care este documentul pe care persoana impozabil# nregistrat# n scopuri de TVA n Romnia trebuie s#-l
prezinte autorit#$ii fiscale din alt stat membru UE pentru a beneficia de rambursarea TVA achitate de
aceast# persoan# pentru bunurile mobile care i-au fost livrate sau serviciile care i-au fost prestate n
beneficiul s#u n acel stat?
a) Certificat de atestare fiscal#; b) Certificat de nregistrare fiscal#; c) Certificat de obliga$ii bugetare;
d) Certificat de atestare a calit#$ii de persoan# nregistrat# n scopuri de TVA emis de autoritatea fiscal# a
celuilalt stat membru; e) Certificat de reziden$# fiscal#; f) Certificat de atestare a calit#$ii de persoan#
nregistrat# n scopuri de TVA emis de autoritatea fiscal# din Romnia.

2. n cazul produselor accizabile supuse regimului de marcare prin timbre %i banderole, eliberarea marcajelor
se face de c#tre:
a) Ministerul Finan$elor Publice; b) Direc$iile Generale ale Finan$elor Publice jude$ene / Municipiul
Bucure%ti; c) unitatea specializat# pentru tip#rirea marcajelor, desemnat# de autoritatea fiscal# competent#;
d) Autoritatea Na$ional# a V#milor; e) Agen$ia Na$ional# de Administrare Fiscal#; f) Direc$iile pentru
accize %i opera$iuni vamale.

3. Care este tratamentul fiscal aplicabil veniturilor din dobnzi ob$inute din Romnia de persoane fizice
rezidente n statele membre ale Uniunii Europene, dup# data ader#rii Romniei la Uniunea European#?
a) Scutite de impozit n Romnia cu condi$ia ca beneficiarul efectiv al acestor venituri s# aib# centrul
intereselor vitale n afara statelor membre ale Uniunii Europene; b) Scutite de impozit n Romnia;
c) impozabile n Romnia cu cota de 10% pe o perioad# determinat# de 4 ani; d) Impozabile n Romnia cu
cota de 10%; e) Impozabile n Romnia cu cota de 5%; f) Impozabile n Romnia cu cota de 16%.

4. Dou# societ#$i comerciale A %i B inten$ioneaz# s# fuzioneze prin absorb$ie, A fiind societatea absorbant#.
Societatea B a nregistrat pierdere fiscal# n ultimii doi ani. n c$i ani va recupera societatea absorbant# A
pierderea fiscal# a societ#$ii absorbite B, din profiturile impozabile viitoare?
a) Pierderea fiscal# nregistrat# de societatea B care %i nceteaz# existen$a n urma procesului de fuziune nu
se recupereaz# de c#tre societatea absorbant# A care preia patrimoniul societ#$ii absorbite B; b) Pierderea
fiscal# nregistrat# de societatea B va fi recuperat# de c#tre societatea absorbant# A ntr-o perioad# de %apte
ani; c) Pierderea fiscal# nregistrat# de societatea B va fi recuperat# de c#tre societatea absorbant# A ntr-o
perioad# de cinci ani; d) Pierderea fiscal# nregistrat# de societatea B va fi recuperat# de c#tre societatea
absorbant# A n 12 luni de la data fuziunii; e) Pierderea se recupereaz# prin reducerea corespunz#toare a
capitalului social al societ#$ii absorbante; f) Pierderea fiscal# nregistrat# de societatea B va fi recuperat# de
c#tre societatea absorbant# A propor$ional cu activele transferate.

5. Cum se poate constitui o garan$ie vamal#?


a) prin sigilarea m#rfurilor n depozitul antrepozitarului vamal; b) prin declara$ie pe proprie r#spundere a
administratorului societ#$ii c# va achita eventualele drepturi vamale suplimentare; c) printr-un depozit n
numerar sau o cau$iune; d) prin garantarea cu o parte din cantitatea de marf# prezentat# autorit#$ii vamale;
e) prin garantarea cu titluri de participare nenominale de$inute la un fond de investi$ii; f) prin instituirea
unui sechestru asigurator.

CCF-A
6. O societate comercial#, pl#titoare de impozit pe profit, efectueaz# investi$ii privind retehnologizarea
procesului de fabrica$ie utiliznd pentru finan$area acestora:
- un credit de 1.000.000 euro de la o banc# din Austria, rambursabil ntr-o perioad# de 5 ani;
- un credit de 500.000 euro de la un asociat al societ#$ii (nu este institu$ie financiar#), cu termen de
rambursare pe 3 ani;
- un leasing financiar n sum# de 2.000.000 euro de la o societate de leasing din Italia.
Care dintre finan$#rile men$ionate se iau n considerare la determinarea gradului de ndatorare prev#zut
pentru determinarea nivelului deductibil al cheltuielilor cu dobnzile %i diferen$elor de curs valutar?
a) Toate finan$#rile; b) Nu calculeaz# gradul de ndatorare; c) Finan$area de la societatea de leasing %i
creditul de la banca din Austria; d) Finan$area de la societatea de leasing; e) Creditul de la banca din
Austria; f) Doar mprumutul de la asociatul societ#$ii.

7. n cazul n care se utilizeaz# expresia regim vamal cu impact economic, se n$elege c# se aplic#
urm#toarelor regimuri:
1) antrepozit vamal;
2) perfec$ionare activ#;
3) transformare sub control vamal;
4) admitere temporar#;
5) punere n liber# circula$ie;
6) tranzit extern
a) 3,4,5,6; b) 2,3,5,6; c) 1,2,3,5; d) 1,2,3,4; e) 2,3,4,5; f) 2,3,4,6.

8. O societate comercial# a hot#rt la adunarea general# din 15 martie 2009 s# acopere pierderea contabil# din
anul 2008 cu rezervele constituite n anii fiscali 2002-2003 din diferen$e dintre cota redus# de impozit pe
profit pentru exportul de bunuri %i/sau servicii %i cota standard de impozit pe profit. La calculul profitului
impozabil al anului 2008, aceste rezerve sunt:
a) impozabile, prin luarea n calculul profitului impozabil datorat pentru trimestrul I 2009; b) impozabile,
prin includerea n calculul profitului impozabil datorat pentru anul 2008; c) sunt impozabile cu o cota de
10%; d) sunt neimpozabile, ntruct nu sunt distribuite asocia$ilor; e) impozabile, prin recalcularea
impozitului pe profit datorat la data aplic#rii facilit#$ii, respectiv anii 2002-2003; f) sunt neimpozabile
ntruct societatea nu se afla n procedura de fuziune, divizare.

9. Societatea A a contractat un mprumut n USD de la o societate comercial#, alta dect o institu$ie financiar#,
cu o rat# anual# a dobnzii de 9%. Pentru anul 2008, societatea a calculat un grad de ndatorare de 2,7. Care
este tratamentul fiscal al cheltuielilor cu dobnzile la calculul impozitului pe profit n anul 2008?
a) Sunt integral deductibile deoarece rata anual# a dobnzii pentru anul 2008 este de 9%;
b) Sunt deductibile integral deoarece gradul de ndatorare este mai mic dect 3; c) Sunt integral deductibile
deoarece mprumutul a fost notificat la Banca Na$ional# a Romniei; d) Sunt deductibile cheltuielile cu
dobnzile aferente unei rate anuale a dobnzii de pn# la 7%; e) Sunt integral deductibile indiferent de
nivelul ratei dobnzii; f) Sunt integral deductibile indiferent de nivelul gradului de ndatorare.

10. n cazul impozitului la $i$eiul din produc$ia intern# momentul exigibilit#$ii intervine:
a) la data de 25 a lunii urm#toare celei n care a fost efectuat# livrarea; b) la data efectu#rii livr#rii de c#tre
operatorii economici autoriza$i potrivit legii; c) n ultima zi a fiec#rei luni; d) la momentul transferului din
antrepozitul fiscal; e) la data recep$iei de c#tre beneficiarul intern; f) la momentul extrac$iei.

11. Conform Titlului V din Codul fiscal, pentru a beneficia de prevederile conven$iei de evitare a dublei
impuneri, nereziden$ii care au realizat venituri din Romnia au obliga$ia de a prezenta certificatul de
reziden$# fiscal# n momentul realiz#rii venitului:
a) Autorit#$ii vamale din Romnia; b) pl#titorului de venituri; c) autorit#$ii fiscale din statul de reziden$#;
d) sediului permanent al nerezidentului n Romnia; e) Registrului Comer$ului din Romnia; f) organului
fiscal teritorial din cadrul A.N.A.F. din Romnia.

CCF-A
12. Societatea A, stabilit# %i nregistrat# n scopuri de TVA n Belgia presteaz# servicii de arhitectur# legate de
un bun imobil din Romnia pentru o institu$ie public# din Romnia. Institu$ia public# utilizeaz# aceste
servicii pentru activitatea desf#%urat# n calitate de autoritate public#. Care din urm#toarele afirma$ii este
corect#?
a) Opera$iunea este taxabil# n Romnia cu cota de TVA de 9%; b) Institu$ia public# este obligat# la plata
TVA n Romnia; c) Opera$iunea nu este impozabil# n Romnia din punct de vedere al TVA;
d) Opera$iunea este scutit# de TVA f#r# drept de deducere n Romnia; e) Societatea A este obligat# la plata
TVA n Romnia; f) Opera$iunea este scutit# de TVA cu drept de deducere n Romnia.

13. Care este cota de impozit aplicabil# n situa$ia n care Romnia are drept de impozitare asupra unui venit
realizat de un nerezident?
a) Cota din conven$iile de evitare a dublei impuneri; b) Cota din Directiva 2003/48, respectiv capitolul III
din Titlul V din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal cu modific#rile %i complet#rile ulterioare;
c) Cota zero; d) Cota de 16%; e) Cota din legisla$ia comunitar#; f) Cota de impozit mai favorabil# ntre cele
stabilite n legisla$ia intern#, legisla$ia comunitar# %i conven$iile de evitare a dublei impuneri.

14. Raportul de inspec$ie fiscal#, ntocmit ca urmare a efectu#rii unei inspec$ii fiscale par$iale:
a) este act administrativ fiscal; b) st# la baza ntocmirii titlului executoriu; c) va fi semnat de organele de
inspec$ie fiscal#, avizat de %eful serviciului/biroului %i aprobat de conduc#torul activit#$ii de inspec$ie
fiscal#; d) va fi semnat de organele de inspec$ie fiscal#, aprobat de %eful serviciului/biroului de inspec$ie
fiscal#; e) se ntocme%te n dou# exemplare, unul pentru contribuabil %i unul pentru organul de inspec$ie
fiscal#; f) este un act bilateral semnat de organele de inspec$ie fiscal# %i de contribuabil.

15. Dividendele se pl#tesc asocia$ilor propor$ional cu cota de participare la capitalul social v#rsat, dac# prin
actul constitutiv nu se prevede altfel, n termenul stabilit de c#tre adunarea general# a asocia$ilor sau, dup#
caz, stabilit prin legile speciale, dar nu mai trziu de:
a) 4 luni de la data aprob#rii situa$iei financiare anuale aferente exerci$iului financiar ncheiat; b) 12 luni de
la data aprob#rii situa$iei financiare anuale aferente exerci$iului financiar ncheiat; c) 8 luni de la data
aprob#rii situa$iei financiare anuale aferente exerci$iului financiar ncheiat; d) data de 31 decembrie a anului
aprob#rii situa$iei financiare anuale aferente exerci$iului financiar ncheiat; e) 10 luni de la data aprob#rii
situa$iei financiare anuale aferente exerci$iului financiar ncheiat; f) 6 luni de la data aprob#rii situa$iei
financiare anuale aferente exerci$iului financiar ncheiat.

16. Societatea comercial# A,, S.R.L. a pl#tit pe data de 20 iunie 2008 dividendele stabilite de adunarea
general# unuia dintre asocia$i, societatea comercial# B S.A. Care sunt condi$iile pe care trebuie s# le
ndeplineasc# aceasta pentru ca dividendele s#-i fie pl#tite f#r# re$inerea impozitului pe dividende?
a) Beneficiarul dividendelor de$ine minim 15 % din titlurile de participare ale societ#$ii A pe o perioad# de
3 ani mplini$i pn# la data pl#$ii acestora; b) Beneficiarul dividendelor de$ine minim 20 % din titlurile de
participare ale societ#$ii A pe o perioad# de 2 ani mplini$i pn# la data pl#$ii acestora; c) Beneficiarul
dividendelor de$ine minim 15 % din titlurile de participare ale societ#$ii A pe o perioad# de 2 ani mplini$i
pn# la data pl#$ii acestora; d) Beneficiarul dividendelor de$ine minim 25 % din titlurile de participare ale
societ#$ii A pe o perioad# de 2 ani mplini$i pn# la data pl#$ii acestora; e) Beneficiarul dividendelor de$ine
minim 12 % din titlurile de participare ale societ#$ii A pe o perioad# de 2 ani mplini$i la data pl#$ii
acestora; f) Beneficiarul dividendelor de$ine minim 5 % din titlurile de participare ale societ#$ii A pe o
perioad# de 2 ani mplini$i pn# la data pl#$ii acestora.

CCF-A
17. n contextul Reglement#rilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunit#$ilor Economice Europene,
aprobate prin OMFP nr. 1752/2005, cu modific#rile %i complet#rile ulterioare, diferen$ele de curs valutar
favorabile, ntre cursul de la data nregistr#rii crean$elor sau datoriilor n valut# sau cursul la care au fost
raportate n situa$iile financiare anterioare %i cursul de schimb de la data ncheierii exerci$iului financiar, se
nregistreaz#:
a) la cheltuieli nregistrate n avans; b) la rezerve; c) la venituri extraordinare; d) la venituri din exploatare;
e) la venituri nregistrate n avans; f) la venituri financiare.

18. Se datoreaz# bugetului de stat accize nearmonizate pentru importul de:


a) verighete din platin#; b) produse de parfumerie; c) cuptoare cu microunde; d) verighete din aur;
e) bijuterii din argint cu pietre semipre$ioase; f) camere foto digitale.

19. Care sunt debitorii n cazul sustragerii de sub supraveghere vamal# a m#rfurilor supuse drepturilor de
import?
a) Persoana care a cump#rat ulterior marfa; b) Titularul regimului de export temporar n situa$ia cnd
m#rfurile au ajuns la destina$ie; c) Autoritatea vamal#; d) Persoana care a sustras m#rfurile de sub
supraveghere vamal#; e) Administra$ia zonei libere n care au fost depozitate m#rfurile; f) Lucr#torul vamal
care a constatat sustragerea de la v#muire.

20. Cota redus# de TVA de 9% nu se aplic# pentru:


a) livrare de medicamente de uz uman %i veterinar; b) livrarea de reviste destinate exclusiv sau n principal
publicit#$ii; c) cazarea n cadrul sectorului hotelier; d) livrarea de ziare; e) livrarea de manuale %colare;
f) livrarea de produse ortopedice.

21. n situa$ia n care, n Declara$ia privind obliga$iile de plat# la bugetul de stat (formular 100) depus# pentru
trimestrul III s-a nscris eronat suma datorat# pentru impozitul pe profit, corectarea erorii se efectueaz#:
a) prin depunerea unei declara$ii rectificative pentru trimestrul III, la care se anexeaz# o declara$ie corect#
pentru trimestrul III; b) prin operarea corec$iei asupra sumelor datorate n perioadele urm#toare trimestrului
III; c) prin depunerea declara$iei anuale privind impozitul pe profit; d) prin depunerea unei noi declara$ii
privind obliga$iile de plat# la bugetul de stat, pentru trimestrul III n care se nscrie corect suma datorat#,
bifndu-se c#su$a corespunz#toare prev#zut# n formular; e) la solicitarea contribuabilului, de c#tre organul
fiscal; f) prin depunerea unei declara$ii rectificative pentru trimestrul III.

22. Un prestator, persoan# impozabil# stabilit# n Romnia %i nregistrat# n scopuri de TVA conform art. 153
din Codul fiscal, efectueaz# lucr#ri de construc$ii-montaj pentru un imobil din Romnia c#tre o persoan#
impozabil# nestabilit# %i nenregistrat# n scopuri de TVA n Romnia. Pentru acest serviciu, beneficiarul
comunic# prestatorului un cod valabil de nregistrare n scopuri de TVA din Estonia. Din punct de vedere al
TVA, serviciile sunt:
a) impozabile n Estonia, statul membru care a atribuit codul de TVA transmis de beneficiar; b) taxabile cu
cota de 5%, locul prest#rii fiind n Romnia; c) scutite f#r# drept de deducere; d) taxabile cu cota de 9%,
locul prest#rii fiind n Romnia; e) taxabile cu cota de 19%, locul prest#rii fiind n Romnia; f) scutite cu
drept de deducere.

23. Baza de impozitare a TVA nu cuprinde:


a) contravaloarea bunurilor livrate pentru care plata se face prin virament bancar; b) dobnzile aferente
contractelor de leasing financiar ncheiate valabil dup# 1 ianuarie 2007; c) sumele achitate de furnizor n
numele %i n contul clientului %i care apoi se deconteaz# acestuia; d) subven$iile primite de la bugetul local %i
care sunt legate direct de pre$ul bunurilor livrate; e) rabaturile, remizele, risturnele, sconturile %i alte
reduceri de pre$ acordate de furnizori direct clien$ilor n schimbul unor servicii prestate de ace%tia; f) taxele
vamale %i alte drepturi de import.

CCF-A
24. Un antrepozit fiscal din Romnia, autorizat pentru produc$ia de tutun prelucrat, produce o cantitate de 60
milioane pachete $igarete, din care:
- 10 milioane pachete sunt livrate c#tre un antrepozit fiscal de depozitare tutun prelucrat din Romnia;
- 7 milioane pachete sunt livrate c#tre magazine duty-free;
- 15 milioane pachete sunt livrate c#tre operatori economici comercian$i en-gross;
Pentru ce cantitate de pachete de $igarete se datoreaz# bugetului de stat accize de c#tre antrepozitul fiscal de
produc$ie?
a) 15 milioane de pachete; b) 22 milioane de pachete; c) 17 milioane de pachete; d) 32 milioane de pachete;
e) 7 milioane de pachete; f) 28 milioane de pachete.

25. Care din urm#toarele opera$iuni nu sunt scutite de TVA?


a) nchirierea seifurilor; b) Tranzac$ii privind conturile de depozit; c) Acordarea de credite; d) Negocierea
garan$iilor de credit; e) Tranzac$ii cu ac$iuni, p#r$i sociale sau obliga$iuni garantate; f) Administrarea de
fonduri speciale de investi$ii.

26. O funda$ie nregistrat# n Romnia care desf#%oar# activit#$i n domeniul social %i care nu nregistreaz#
venituri din activit#$i economice are un mijloc de transport distrus ntr-un accident, pentru care societatea
care a asigurat bunul urmeaz# s#-i pl#teasc# 700.000 lei. Care este regimul fiscal al acestor venituri din
punct de vedere al reglement#rilor Codului fiscal privind calculul impozitului pe profit?
a) Veniturile realizate din desp#gubiri sunt impozabile pentru partea care dep#%e%te valoarea r#mas#
neamortizat# a mijlocului de transport; b) Veniturile realizate din desp#gubiri sunt impozabile deoarece
dep#%esc mai mult de 10% din veniturile totale nregistrate de funda$ie; c) Veniturile realizate din
desp#gubiri sunt impozabile deoarece ele reprezint# cheltuieli deductibile la nivelul societ#$ii de asigurare;
d) Veniturile realizate din desp#gubiri sunt impozabile deoarece dep#%esc echivalentul n lei a 15.000
EURO; e) Veniturile realizate din desp#gubiri de la societ#$ile de asigurare pentru pagubele produse la
activele corporale proprii sunt venituri neimpozabile; f) Veniturile realizate din desp#gubiri sunt impozabile
deoarece sunt asimilate veniturilor ob$inute din activit#$i economice.

27. La data de 15 februarie 2009, societatea A livreaz# un utilaj c#tre societatea B. Ambele societ#$i sunt
stabilite %i nregistrate n scopuri de TVA n Romnia, iar utilajul este transportat de la Oradea la Constan$a.
Care este termenul limit# de emitere a facturii de c#tre furnizor c#tre beneficiar?
a) Cel trziu pn# la finele lunii n care a avut loc livrarea; b) Cel trziu pn# n cea de-a 15-a zi a lunii
urm#toare celei n care a avut loc livrarea; c) Cel trziu pn# n cea de-a 25-a zi a lunii urm#toare celei n
care a avut loc livrarea; d) Cel trziu pn# la finele lunii urm#toare celei n care a avut loc livrarea;
e) Cel trziu pn# n cea de-a 15-a zi lucr#toare a lunii urm#toare celei n care a avut loc livrarea; f) Cel
trziu pn# pe data de 10 a lunii urm#toare celei n care a avut loc livrarea.

28. Cnd produce efecte actul administrativ fiscal emis de organul fiscal competent?
a) n termen de 15 zile de la data comunic#rii; b) De la data men$ionat# n cuprinsul actului administrativ,
cnd aceasta este anterioar# datei comunic#rii; c) Din momentul n care este semnat de conduc#torul
organului fiscal competent; d) n termen de 45 de zile de la data emiterii; e) Din momentul n care este emis
%i nregistrat de organul fiscal; f) Din momentul n care este comunicat contribuabilului.

29. Intr# n sfera produselor supuse accizelor nearmonizate:


a) articolele din cristal; b) gazele naturale; c) benzina; d) p#cura; e) motorina; f) tutunul prelucrat.

CCF-A
30. O persoan# impozabil# stabilit# n Romnia, nregistrat# n scopuri de TVA, achizi$ioneaz# n anul 2009 un
utilaj n valoare de 35700 lei din care 5700 lei TVA aferent#. Persoana impozabil# deduce integral TVA la
data achizi$iei. n anul 2011 caseaz# respectivul mijloc fix, f#r# a valorifica ulterior materialele rezultate din
casare. Care din obliga$iile de mai jos i revine persoanei impozabile, din punct de vedere al TVA?
a) Nu are nici o obliga$ie din punct de vedere al TVA; b) S# emit# o autofactur# pentru opera$iunea de
casare a bunului respectiv; c) S# emit# o factur# pe care s# nscrie men$iunea scutit cu drept de deducere;
d) S# ajusteze TVA dedus# la achizi$ia utilajului; e) S# colecteze TVA n sum# de 5700 lei;
f) S# eviden$ieze opera$iunea de casare n jurnalul de cump#r#ri, pentru c# aceasta reprezint# o livrare c#tre
sine pentru care trebuie s# colecteze TVA.

31. Preciza$i pentru care din urm#toarele venituri realizate de c#tre persoanele fizice romne exist# obliga$ia
stabilirii c%tigului net anual %i depunerii Declara$iei privind veniturile realizate (formular 200), n vederea
stabilirii impozitului pe venitul net anual impozabil/c%tigului net anual de c#tre organul fiscal:
a) venituri din lichidarea unei persoane juridice; b) c%tiguri din transferul p#r$ilor sociale %i valorilor
mobiliare, n cazul societ#$ilor nchise; c) venituri din opera$iuni de vnzare-cump#rare de valut# la termen,
pe baz# de contract; d) dividende primite de la o persoan# juridic# romn#; e) venituri din dobnzi;
f) venituri din transferul propriet#$ilor imobiliare din patrimoniul personal, n situa$ia n care transferul s-a
realizat prin procedura notarial#.

32. Conform Titlului V din Codul fiscal, termenul pentru depunerea declara$iei informative privind impozitul
re$inut %i pl#tit pentru veniturile cu regim de re$inere la surs#/venituri scutite, pe beneficiari de venit
nereziden$i este:
a) 90 de zile de la expirarea anului fiscal pentru care se face declararea; b) 15 aprilie inclusiv a anului
urm#tor celui pentru care s-a pl#tit impozitul; c) 28, respectiv 29 februarie inclusiv a anului urm#tor celui
pentru care s-a pl#tit impozitul; d) 120 de zile de la expirarea anului fiscal pentru care se face declararea;
e) 31 martie inclusiv a anului urm#tor celui pentru care s-a pl#tit impozitul; f) 15 mai inclusiv a anului
urm#tor celui pentru care s-a pl#tit impozitul.

33. n n$elesul impozitului pe venit, urm#toarele venituri nu sunt impozabile:


a) venituri din dividende realizate de persoane fizice; b) sumele primite ca urmare a exproprierii pentru
cauz# de utilitate public#, conform legii; c) venituri din activit#$i independente; d) venituri din pensii peste
plafonul de 1000 lei; e) venituri din salarii pl#tite din Romnia pentru activitatea desf#%urat# n str#in#tate;
f) venituri din cedarea folosin$ei bunurilor.

34. Deconturile cu sume negative de tax# pe valoarea ad#ugat# cu op$iune de rambursare, depuse de persoanele
impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioad# fiscal# semestrul sau anul
calendaristic, se solu$ioneaz#:
a) cu inspec$ie fiscal# ulterioar#, fiind considerate cu risc fiscal mic; b) nu se solu$ioneaz# potrivit
metodologiei de solu$ionare a deconturilor de TVA, ci este necesar# depunerea unei cereri de restituire a
taxei pe valoarea ad#ugat#; c) cu analiz# documentar#; d) cu inspec$ie fiscal# anticipat#, fiind ncadrate la
SIN = 1; e) cu inspec$ie fiscal# ulterioar#, fiind ncadrate la SIN = 1; f) cu inspec$ie fiscal# anticipat#, fiind
considerate cu risc fiscal mic.

CCF-A
35. O persoan# impozabil# stabilit# n Romnia, nregistrat# n scopuri de TVA, cump#r# bunuri care sunt
transportate de la Cluj la Bucure%ti. Vnz#torul nu este stabilit %i nici nregistrat n Romnia n scopuri de
TVA, fiind o persoan# stabilit# %i nregistrat# n scopuri de TVA n Bulgaria. Bunurile sunt transportate de
la Cluj la Bucure%ti de furnizorul din Bulgaria. Cine este persoana obligat# la plata TVA pentru aceast#
livrare?
a) Nu se datoreaz# TVA, fiind o livrare intracomunitar# de bunuri, scutit# de TVA; b) Nici una din
variantele de r#spuns nu este corect#; c) Furnizorul din Bulgaria va factura cu TVA din Bulgaria; d) Nu se
datoreaz# TVA, fiind o achizi$ie intracomunitar# de bunuri scutit# de TVA; e) Cump#r#torul din Romnia,
furnizorul nefiind stabilit %i nici nregistrat n Romnia n scopuri de TVA %i livrarea avnd locul n
Romnia; f) Furnizorul din Bulgaria, care trebuie s# se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia.

36. n contextul OMFP nr. 1752/2005 pentru aprobarea reglement#rilor contabile conforme cu directivele
europene cu modific#rile %i complet#rile ulterioare, veniturile din dividende ob$inute de societ#$ile
comerciale se recunosc:
a) la data pl#$ii impozitului pe dividende; b) la data de 31 decembrie a exerci$iului financiar curent;
c) n exerci$iul financiar cnd a fost ob$inut profitul distribuit ca dividend; d) periodic, n mod propor$ional,
pe m#sura gener#rii profitului n societatea n care se de$in participa$iile, pe baza contabilit#$ii de
angajamente; e) atunci cnd este stabilit dreptul ac$ionarului de a le ncasa; f) la data ntocmirii situa$iilor
financiare anuale ale societ#$ii care prime%te dividendele.

37. Reziden$a pentru persoanele beneficiari efectivi ai dobnzilor, este considerat# a fi:
a) pe baza consult#rilor reciproce ntre autorit#$ile competente din Romnia %i statul din care provin aceste
persoane; b) n statul n care ace%tia au adresa permanent#; c) n statul n care se afl# sediul permanent al
acestor persoane; d) n statul n care se afl# locul de activitate al beneficiarului efectiv; e) n statul n care
aceste persoane sunt prezente mai mult de 90 de zile; f) n statul a c#rei cet#$enie o au aceste persoane.

38. O prim#rie din Romnia, nenregistrat# n scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531 din Codul fiscal,
achizi$ioneaz# bunuri de la o persoan# impozabil# stabilit# %i nregistrat# n scopuri de TVA n Luxemburg,
n valoare de 15000 Euro. Bunurile sunt transportate de furnizor din Luxemburg n Romnia. Care din
obliga$iile de mai jos i revine prim#riei din punct de vedere al TVA?
a) Trebuie s# achite TVA la organele vamale pentru importul de bunuri efectuat; b) Trebuie s# aplice pro-
rata pentru exercitarea dreptului de deducere a TVA; c) Trebuie s# se nregistreze n scopuri de TVA prin
desemnarea unui reprezentant fiscal n Luxemburg; d) S# solicite nregistrarea n scopuri de TVA n
Romnia pentru dep#%irea plafonului de 10000 Euro pentru achizi$iile intracomunitare de bunuri; e) Nu are
obliga$ii din punct de vedere al TVA ntruct nu dep#%e%te plafonul de 35000 Euro pentru vnz#ri la
distan$#; f) Trebuie s# eviden$ieze bunurile achizi$ionate n registrul bunurilor primite.

39. Pentru a fi opozabile ter$ilor, hot#rrile adun#rii generale trebuie depuse la oficiul registrului comer$ului,
spre a fi men$ionate n registru %i publicate n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a IV-a, n termen de:
a) 45 de zile; b) 5 zile; c) 20 de zile; d) 30 de zile; e) 15 zile; f) 3 zile.

40. Compania A din Romnia transport# bunuri proprii ntr-un stoc n Germania pentru a fi vndute pe teritoriul
Germaniei. Nu se aplic# nicio m#sur# de simplificare pentru livr#ri de bunuri n baza unui contract de
consigna$ie sau stocuri puse la dispozi$ia clientului. In acest caz, din punct de vedere al TVA, compania A
trebuie s# raporteze n Romnia:
a) un export de bunuri scutit de TVA; b) o livrare de bunuri taxabil#, pentru care se aplic# cota de 5% TVA
n Romnia; c) un non-transfer; d) o opera$iune care nu intr# n sfera de aplicare a TVA, ntruct compania
A %i mut# bunurile proprii n Germania; e) o livrare intracomunitar# scutit# pe baza codurilor de
nregistrare ale clien$ilor din Germania; f) un transfer de bunuri din Romnia n Germania.

CCF-A
CCF
21 Martie 2009

COD VARIANT! CHESTIONAR

A B C D E F

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
1 14 27

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
2 15 28

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
3 16 29

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
4 17 30

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
5 18 31

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
19
6 32

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
7 20 33

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
8 21 34

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
9 22 35

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
10 23 36

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
11 24 37

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
12 25 38

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
13 26 39

a b c d e f
40

CCF-A
CAMERA CONSULTANILOR FISCALI
Numrul legitimaiei ____________________
EXAMEN CONSULTANT FISCAL
Numele _______________________________

CHESTIONAR DE EXAMEN
Prenumele tatlui _______________________

2009 Prenumele _____________________________

VARIANTA A

1. Care din urmtoarele operaiuni nu sunt scutite de TVA?


a) Acordarea de credite; b) Livrrile de organe, snge i lapte de provenien uman; c) Operaiunile de
reasigurare; d) Activitile de natur comercial ale posturilor publice de radio i televiziune; e) Transportul
bolnavilor i al persoanelor accidentate, n vehicule special amenajate n acest scop, de ctre entiti
autorizate n acest sens; f) Serviciile publice potale.

2. O persoan impozabil A, aflat n procedura de insolven, vinde n data de 15 august 2009 un teren
construibil unei persoane impozabile B. Ambele persoane sunt stabilite n Romnia i nregistrate n scopuri
de TVA conform art. 153 din Codul Fiscal. Care din urmtoarele afirmaii este corect?
a) B trebuie s emit o autofactur deoarece A se afl n procedur de insolven; b) A trebuie s emit o
factur n care s nscrie meniunea taxare invers fr a nscrie taxa aferent; c) A trebuie s emit o
factur n care s nscrie meniunea neimpozabil n Romnia; d) A trebuie s emit o factur n care s
nscrie meniunea scutit cu drept de deducere; e) A trebuie s emit o factur cu cota de TVA de 19%;
f) A trebuie s emit o factur n care s nscrie meniunea scutit fr drept de deducere.

3. Baza de impozitare a TVA pentru o livrare de bunuri cuprinde:


a) Sumele ncasate n numele i n contul altei persoane; b) Reducerile de pre acordate de furnizor direct
clientului la data exigibilitii taxei; c) Sumele achitate de furnizor, n numele i n contul clientului, i care
apoi se deconteaz acestuia; d) Dobnzile, percepute dup data livrrii, pentru pli cu ntrziere;
e) Cheltuielile accesorii cum sunt cheltuielile de ambalare i transport, solicitate de ctre furnizor
cumprtorului; f) Valoarea ambalajelor care circul ntre furnizorii de marf i clieni, prin schimb, fr
facturare.

4. O persoan juridic din Romnia pltete dividende n sum de 100.000 euro n data de 10 iunie 2009 ctre
o societate nfiinat n baza legii Regatului Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord care deine din data de
15 martie 2007 cota de 10% din titlurile de participare ale persoanei juridice romne. Cota de impozit pe
veniturile din dividende obinute din Romnia, n acest caz, este:
a) 10%; b) 19%; c) 15%; d) 16%; e) 5%; f) zero.

5. Dac consiliul de administraie, respectiv directoratul, constat c, n urma unor pierderi, stabilite prin
situaiile financiare anuale aprobate conform legii, activul net al societii, determinat ca diferen ntre
totalul activelor i totalul datoriilor acesteia, s-a diminuat la mai puin de jumtate din valoarea capitalului
social subscris:
a) Va ncepe de ndat procedurile de dizolvare a societii; b) Va proceda de ndat la creterea capitalului
social prin ncorporarea rezervelor din reevaluare; c) Va convoca de ndat adunarea general extraordinar
pentru a decide dac societatea trebuie s fie dizolvat; d) Va solicita instanei acordarea unui termen de
1 an pentru identificarea unor posibiliti de acoperire a pierderilor realizate; e) Va ntiina creditorii
societii despre situaia constatat; f) Va solicita acionarilor noi aporturi n numerar.

CCF-A
6. Unde se depune cererea de nregistrare a domiciliului fiscal, n cazul n care acesta este diferit de domiciliul
sau sediul social?
a) La organul fiscal n a crui raz teritorial se afl domiciliul anterior sau sediul social; b) La autoritatea
administraiei publice locale; c) La oficiul registrului comerului de pe lng tribunal; d) La organul fiscal n
a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal actual; e) La autoritatea vamal; f) La organul fiscal n a crui
raz teritorial urmeaz a se stabili domiciliul fiscal.

7. Organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale i organizaiile patronale care realizeaz venituri din
activiti economice peste nivelul echivalentului n lei a 15.000 euro ntr-un an fiscal, sunt scutite de la plata
impozitului pe profit pentru:
a) Veniturile realizate din despgubiri de la societile de asigurare pentru pagubele produse la activele
corporale proprii, care sunt utilizate n activitatea economic; b) Veniturile excepionale rezultate din
cedarea activelor corporale aflate n proprietatea organizaiilor nonprofit, care au fost folosite ntr-o
activitate economic; c) Resursele obinute din fonduri publice sau din finanri nerambursabile; d)
Veniturile obinute din prestri de servicii de intermediere n reclam i publicitate; e) Venituri din chirii;
f) Veniturile realizate din transferul sportivilor.

8. Conform Codului fiscal, care dintre urmtoarele reprezint sediu permanent aparinnd unei persoane
juridice nerezidente n Romnia?
a) Un loc fix de activitate numai n scopul culegerii de informaii pentru un nerezident; b) Meninerea unui
stoc de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident numai n scopul de a fi expuse; c) O instalaie folosit
pentru depozitare; d) Activitatea desfurat n Romnia de o persoan nerezident prin intermediul unui
broker independent, n cazul n care aceasta este activitatea obinuit a brokerului; e) Un loc fix de activitate
numai n scopul achiziionrii de produse sau bunuri; f) Un birou.

9. Nu se asimileaz deciziei de impunere:


a) Deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii; b) Procesul verbal prin care se stabilete suma
cheltuielilor cu executare silit; c) Deciziile referitoare la bazele de impunere; d) Deciziile privind
rambursri de tax pe valoarea adugat; e) Procesul verbal de calcul al majorrilor de ntrziere i a altor
sume al cror cuantum nu a fost stabilit n titlul executoriu; f) Raportul de inspecie fiscal.

10. Un antrepozit fiscal din Romnia autorizat pentru producie de bere, produce o cantitate de 300.000 hl de
bere, din care livreaz:
- 100.000 hl unui antrepozit fiscal autorizat pentru depozitare de bere din Suedia;
- 50.000 hl unui operator economic comerciant en-gross din Romnia;
- 80.000 hl unui magazin autorizat n Romnia pentru comercializare n regim duty-free;
- 50 hl Ambasadei Portugaliei la Bucureti.
Pentru ce cantitate de bere datoreaz bugetului de stat accize, antrepozitul fiscal autorizat pentru producia
acestui produs?
a) 80.000 hl; b) 150.000 hl; c) 50 hl; d) 100.000 hl; e) 50.000 hl; f) 230.000 hl.

11. Un antrepozit fiscal din Romnia, autorizat pentru depozitare de produse energetice, deine o cantitate de
12.000 tone de kerosen, din care:
- 2 tone sunt nregistrate ca pierderi nejustificate;
- 5 tone sunt livrate ctre o companie de aviaie din Romnia n vederea utilizrii drept combustibil pentru
motor pentru aeronave, n scop comercial;
- 4 tone sunt livrate ctre o companie de aviaie din Romnia n vederea utilizrii drept combustibil pentru
motor pentru aeronave, n scop turistic privat;
-1 ton este livrat ctre Consulatul Greciei din Constana.
Pentru ce cantitate de kerosen datoreaz bugetului de stat accize antrepozitarul autorizat pentru depozitarea de
astfel de produse?
a) 3 tone; b) 6 tone; c) 9 tone; d) 7 tone; e) 5 tone; f) 12 tone.

CCF-A
12. Pierderile rezultate din tranzaciile cu pri sociale i valori mobiliare, n cazul societilor nchise, efectuate
de o persoan fizic:
a) Se compenseaz cu veniturile realizate din desfurarea activitilor independente; b) Se reporteaz doar
pe anul urmtor nregistrrii pierderii; c) Se compenseaz cu ctigurile obinute din alte surse de venit;
d) Se deduc din veniturile obinute din alte surse, cu excepia veniturilor din salarii; e) Se reporteaz pe
urmtorii 5 ani; f) Nu sunt recunoscute din punct de vedere fiscal, nu se compenseaz i nu se reporteaz.

13. Un furnizor A, stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Romnia conform art. 153 din Codul fiscal,
ncheie un contract de livrare a unui utilaj cu o persoan impozabil B, stabilit i nregistrat n scopuri de
TVA n Ungaria. n contract se stipuleaz c A transport utilajul din Romnia n Ungaria i efectueaz
instalarea utilajului n Ungaria. Transferul dreptului de proprietate intervine la momentul recepiei finale a
utilajului, dup terminarea lucrrilor de instalare. Cum calificai n Romnia aceast operaiune din punct de
vedere al TVA?
a) O livrare intracomunitar de bunuri cu locul n Romnia, dar scutit de TVA; b) O livrare de bunuri
impozabil n Romnia, statul membru din care ncepe transportul utilajului, pentru care se aplic cota
standard de 19%; c) O livrare intracomunitar de bunuri, impozabil n Romnia pentru care furnizorul A
nu poate aplica scutirea de TVA pentru c beneficiarul nu i-a comunicat un cod valabil de nregistrare n
scopuri de TVA din Ungaria; d) Un nontransfer, livrarea de bunuri fiind impozabil n Ungaria, locul unde
utilajul este instalat de furnizorul din Romnia; e) Un export de bunuri scutit de TVA; f) O prestare de
servicii pentru care se aplic cota standard de TVA de 19%.

14. Care din urmtoarele informaii nu se nscriu n avizul de inspecie fiscal?


a) Motivaia pentru care contribuabilul a fost selectat pentru inspecie fiscal; b) Obligaiile fiscale i
perioadele ce urmeaz a fi supuse inspeciei fiscale; c) Data de ncepere a inspeciei fiscale; d) Datele de
identificare ale contribuabilului; e) Posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a inspeciei fiscale;
f) Temeiul juridic al inspeciei fiscale.

15. Acciza aferent energiei electrice provenite din import devine exigibil n Romnia la momentul:
a) Facturrii energiei electrice ctre consumatorul final; b) Furnizrii energiei electrice ctre un distribuitor
autorizat; c) ncasrii contravalorii energiei electrice de la consumatorul final; d) ntocmirii formalitilor de
vmuire; e) Furnizrii energiei electrice ctre consumatorul final; f) Facturrii energiei electrice ctre un
furnizor autorizat.

16. Mrfurile originare dintr-o ar sunt acele mrfuri obinute sau produse n ntregime n ara respectiv.
Expresia mrfuri obinute n ntregime ntr-o ar reprezint:
1. Animale vii, nscute i crescute n ara respectiv;
2. Produse obinute de la animale vii crescute n ara respectiv;
3. Produse din deeuri i produse reziduale obinute din operaiuni de fabricare i articole uzate, dac
acestea au fost colectate n zona respectiv i sunt potrivite doar pentru recuperarea materiei prime;
4. Produse de pescuit maritim i alte produse obinute din apele maritime din afara apelor teritoriale ale
unei ri de ctre navele nmatriculate sau nregistrate n ara respectiv i care arboreaz pavilionul rii
respective;
5. Mrfuri n producerea crora intervin dou sau mai multe ri;
6. Animale vii, crescute n ara respectiv cel puin doi ani.
a) 2,3,5,6; b) 1,2,3,4; c) 2,3,4,5; d) 1,2,3,5; e) 2,3,4,6; f) 3,4,5,6.

17. Un contribuabil care are nscris o infraciune n cazierul fiscal depune un decont cu sume negative de TVA
cu opiune de rambursare. Organul fiscal va soluiona acest decont cu:
a) Cercetare la faa locului; b) Analiz documentar; c) Inspecie fiscal ulterioar; d) Inspecie fiscal
anticipat; e) Analiz de risc; f) Analiza indicatorilor de inspecie fiscal.

CCF-A
18. O persoan impozabil A nenregistrat i care nu este obligat s se nregistreze n scopuri de TVA n
Romnia, dar stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n alt stat membru, are dreptul la rambursarea TVA
achitat pentru urmtoarele achiziii efectuate n Romnia:
a) Achiziia de combustibil destinat transportului de marf realizat de A; b) Servicii de consultan juridic
care i sunt prestate de o persoan impozabil stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Romnia;
c) Servicii furnizate pe cale electronic, care i sunt prestate de o persoan impozabil stabilit i nregistrat
n scopuri de TVA n Romnia; d) Achiziia de produse din tutun care nu sunt destinate revnzrii sau nu
sunt utilizate pentru prestri de servicii; e) Achiziia de buturi alcoolice care nu sunt destinate revnzrii
sau nu sunt utilizate pentru prestri de servicii; f) Servicii de marketing care i sunt prestate de o persoan
impozabil stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Romnia.

19. Care este nivelul impozitului pe reprezentana unei persoane juridice strine, autorizat s funcioneze n
Romnia?
a) Echivalentul n lei al sumei de 4.000 euro, stabilit pentru un an fiscal, la cursul mediu de schimb al
pieei valutare; b) Echivalentul n lei al sumei de 6.000 euro, stabilit pentru un an fiscal, la cursul de
schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n ziua plii; c) Echivalentul n
lei al sumei de 4.000 euro, stabilit pentru un an fiscal, la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de
Banca Naional a Romniei, valabil n ziua n care se efectueaz plata ctre bugetul de stat; d) Echivalentul
n lei al sumei de 4.000 euro, stabilit pentru un an fiscal, la cursul de schimb al pieei valutare comunicat
de Banca Naional a Romniei, valabil n data de 31 decembrie; e) Echivalentul n lei al sumei de 4.000
euro, stabilit pentru un an fiscal, la cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a
Romniei, valabil n data de 1 octombrie; f) Echivalentul n lei al sumei de 2.000 euro la ultimul curs de
schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei.

20. O persoan impozabil stabilit n Romnia i nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul
fiscal, vinde n anul 2009 n regim de scutire de TVA o cldire achiziionat n anul 2006, pentru care a
dedus TVA integral n momentul achiziiei i pentru care nu s-au efectuat lucrri de transformare sau
modernizare. Care din urmtoarele obligaii din punct de vedere al TVA revine persoanei impozabile care
vinde bunul imobil n anul 2009?
a) S notifice autoritilor fiscale aplicarea regimului de scutire de TVA; b) Nu are nici o obligaie din punct
de vedere al TVA; c) S nscrie pe factura emis meniunea taxare invers; d) S colecteze TVA aplicnd
cota de 19% la valoarea tranzaciei; e) S nscrie pe factura emis meniunea scutit cu drept de deducere;
f) S ajusteze TVA dedus aferent achiziiei bunului imobil.

21. Depunerea unei cereri pentru emiterea unui acord de pre n avans este condiionat de achitarea, n lei, a
tarifului de emitere, dup cum urmeaz:
a) Pentru marii contribuabili, echivalentul a 15.000 de euro, la cursul comunicat de Banca Naional a
Romniei n ziua efecturii plii; b) Pentru marii contribuabili, echivalentul a 6.000 de euro, la cursul
comunicat de Banca Naional a Romniei n ziua efecturii plii; c) Nu se percep tarife de emitere;
d) Pentru marii contribuabili, echivalentul a 10.000 de euro, la cursul comunicat de Banca Naional a
Romniei n ziua efecturii plii; e) Pentru contribuabilii mijlocii, pentru care valoarea consolidat a
tranzaciilor incluse n acord un depaete 4.000.000 de euro, este echivalentul a 20.000 de euro, la cursul
comunicat de Banca Naional a Romniei n ziua efecturii plii; f) Pentru marii contribuabili,
echivalentul a 20.000 de euro, la cursul comunicat de Banca Naional a Romniei n ziua efecturii plii.

CCF-A
22. Un antrepozit fiscal din Romnia, autorizat pentru producia de produse energetice produce 80.000 de tone
de benzin pentru aviaie, din care:
10.000 tone sunt livrate forelor armate NATO staionate pe teritoriul Romniei;
15.000 tone sunt livrate unei companii de aviaie din Romnia, pentru zboruri comerciale;
5.000 tone sunt livrate unei societi multinaionale din Romnia, pentru efectuarea unor zboruri de
agrement;
Pentru ce cantitate de benzin pentru aviaie se datoreaz bugetului de stat accize de ctre antrepozitul fiscal
autorizat pentru producie?
a) 10.000 tone; b) 25.000 tone; c) 5.000 tone; d) 15.000 tone; e) 30.000 tone; f) 20.000 tone.

23. O societate comercial nregistreaz pierdere fiscal att la sfritul trimestrului I ct i la sfritul
trimestrului II din anul 2009. Pentru ncadrarea n prevederile art. 18, alin. (2), titlul II din Codul fiscal,
societatea ia n calcul veniturile totale nregistrate la 31 decembrie 2008, determinnd un impozit minim n
valoare de 2.200 lei, corespunztor tranei de venituri totale anuale n suma de 30.000 lei. La 30.09.2009,
impozitul pe profit cumulat de la nceputul anului este n suma de 7.000 lei. Impozitul pe profit datorat de
societate pentru trimestrul al III-lea din anul 2009 este:
a) 7.367 lei; b) 6.450 lei; c) 7.000 lei; d) 7.550 lei; e) 6.633 lei; f) 550 lei.

24. n bilan elementele de activ i datorii sunt grupate dup:


a) Natur i exigibilitate, respectiv natur i lichiditate; b) Destinaie i exigibilitate, respectiv destinaie i
lichiditate; c) Destinaie i lichiditate, respectiv destinaie i exigibilitate; d) Natur respectiv destinaie;
e) Natur i lichiditate, respectiv natur i exigibilitate; f) Denumire respectiv durat.

25. La determinarea profitului impozabil, tratamentul fiscal al rezervei legale constituite de contribuabil,
potrivit legii societilor comerciale, este:
a) Deductibil, n limita unei cote de 10% aplicat asupra profitului contabil; b) Nedeductibil;
c) Deductibil, n limita unei cote de 5% aplicat asupra profitului contabil, nainte de determinarea
impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile i se adaug cheltuielile aferente acestor
venituri neimpozabile, pn ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris i vrsat sau din
patrimoniu, dup caz; d) Deductibil, n limita a 25% din profitul contabil; e) Deductibil, n limita unei
cote de 20% aplicat asupra profitului contabil; f) Deductibil, n limita unei cote de 5% aplicat asupra
profitului contabil, dup determinarea impozitului pe profit.

26. Persoana impozabil A, stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Austria, presteaz servicii de
marketing unor clieni, persoane impozabile stabilite n Romnia. Pentru a putea gsi clieni n Romnia, A
apeleaz la o alt persoan impozabil B, stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Romnia. B
acioneaz n numele i n contul lui A. Locul prestrii din punct de vedere al TVA pentru serviciul de
intermediere prestat de B n beneficiul lui A este:
a) Locul operaiunii de baz, respectiv locul prestrii serviciului de marketing; b) Locul unde este stabilit
persoana impozabil B; c) Locul unde sunt stabilii clienii persoanei impozabile A; d) Nici un rspuns nu
este corect; e) Locul unde este stabilit persoana impozabil A; f) Irelevant, ntruct serviciul de
intermediere nu este un serviciu taxabil.

27. O societate comercial produce un program informatic pentru gestiunea creanelor nencasate, care n
conformitate cu prevederile hotrrii Adunrii Generale a Acionarilor se va amortiza contabil pe o
perioad de 5 ani. Din punct de vedere fiscal, cheltuielile aferente producerii programului informatic se
recupereaz prin intermediul cheltuielilor de amortizare, astfel:
a) Linear, pe o perioad de 5 ani; b) Accelerat, pe o perioada de 5 ani; c) Integral, la darea n folosin; d)
Linear, pe o perioada de 3 ani; e) Nu se recupereaz prin intermediul cheltuielilor de amortizare; f) Linear,
pe perioada de folosin.

CCF-A
28. O societate financiar-bancar A, persoan impozabil stabilit dar nenregistrat i care nu este obligat s
se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, acord un credit n valoare de 1,5 milioane euro unei
persoane impozabile stabilit din punct de vedere al TVA n Elveia. n acest sens, A a achiziionat servicii
de consultan de la persoane impozabile stabilite i nregistrate n scopuri de TVA n Romnia, destinate
exclusiv acestei finanri, pentru care a primit facturi cu TVA n sum de 13 000 Euro, toate facturile
primite fiind achitate. Care dintre urmtoarele afirmaii este corect?
a) A nu are dreptul s solicite rambursarea TVA achitat n sum de 13 000 Euro deoarece serviciul de
acordare a creditului nu este impozabil n Romnia din punct de vedere al TVA; b) A poate solicita
rambursarea TVA achitat n sum de 13 000 Euro numai dac se nregistreaz n scopuri de TVA n
Romnia conform art. 1531 din Codul fiscal; c) A nu are dreptul s solicite rambursarea TVA achitat n
sum de 13 000 Euro, ntruct realizeaz exclusiv operaiuni scutite de TVA fr drept de deducere;
d) A nu are dreptul s solicite rambursarea TVA achitat n sum de 13 000 Euro deoarece nu este
nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal; e) A poate solicita rambursarea TVA
achitat n sum de 13 000 Euro; f) Toate afirmaiile sunt corecte.

29. Conform Titlului V din Codul fiscal, care sunt cele 3 state membre ale Uniunii Europene care nu sunt
obligate s aplice n perioada de tranziie prevederile privind schimbul automat de informaii n ceea ce
privete veniturile din economii?
a) Belgia, Luxemburg i Austria; b) Belgia, Luxemburg i Olanda; c) Luxemburg, Austria i Frana;
d) Belgia, Grecia i Spania; e) Austria, Republica Ceh i Letonia; f) Republica Ceh, Grecia i Spania.

30. Un antrepozitar autorizat n Romnia pentru producia de produse energetice a produs 7.000 de tone benzin
fr plumb n septembrie 2009, din care:
1.000 tone au fost livrate ctre Ambasada Austriei din Romnia;
1.700 tone au fost livrate ctre un antrepozitar autorizat pentru depozitarea de produse energetice din
Republica Ceh;
2.000 tone au fost livrate ctre o societate de transport auto din Romnia;
2.300 tone au fost livrate ctre forele armate NATO staionate pe teritoriul Romniei.
Pentru ce cantitate de benzin datoreaz bugetului de stat accize antrepozitarul autorizat pentru producia de
produse energetice?
a) 4.300 tone; b) 7.000 tone; c) 2.000 tone; d) 2.700 tone; e) 5.300 tone; f) 3.700 tone.

31. Care este termenul n care se va depune, sub sanciunea decderii, contestaia formulat mpotriva actului
administrativ fiscal?
a) 5 zile; b) 30 zile; c) n termenul de prescripie al creanei fiscale stabilite; d) 45 zile; e) 15 zile; f) 60 zile.

32. O persoan impozabil A, stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Romnia, efectueaz o achiziie
intracomunitar de bunuri n valoare de 300.000 de Euro de la o persoan impozabil B, stabilit i
nregistrat n scopuri de TVA n Austria. Bunurile sunt recepionate pe data de 10 august 2009. Pentru
livrarea bunurilor respective, B emite factura pe data de 20 septembrie 2009. La ce dat intervine
exigibilitatea TVA pentru achiziia intracomunitar de bunuri?
a) 25 septembrie 2009; b) A cincisprezecea zi lucrtoare a lunii septembrie 2009; c) 10 august 2009;
d) 15 octombrie 2009; e) 25 august 2009; f) 15 septembrie 2009.

33. O societate comercial nregistreaz la 31.12.2008 pierdere contabil nainte de calculul impozitului pe
profit n valoare de 100.000 lei i cheltuieli de protocol n valoare de 150.000 lei. La determinarea profitului
impozabil, valoarea nedeductibil a cheltuielilor de protocol este de:
a) 149.000 lei; b) 250.000 lei; c) 100.000 lei; d) 1.000 lei; e) 150.000 lei; f) 50.000 lei.

CCF-A
34. Atunci cnd, potrivit legislaiei vamale, constituirea unei garanii este obligatorie i sub rezerva dispoziiilor
specifice prevzute pentru tranzit n conformitate cu procedura comitetului, autoritile vamale stabilesc
valoarea garaniei la un nivel egal cu:
a) 50% din valoarea exact; b) Valoarea minim, aa cum a fost estimat de autoritile vamale; c) 80% din
cuantumul datoriei vamale; d) Valoarea exact a datoriei vamale sau a datoriilor respective; e) 50% din
valoarea exact, dar nu mai puin de echivalentul n lei al sumei de 1.000 euro; f) 70% din valoarea exact.

35. n contextul Reglementrilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitilor Economice Europene,
aprobate prin OMFP nr. 1752/2005, cu modificrile i completrile ulterioare, corectarea erorilor aferente
exerciiilor financiare precedente:
a) Determin modificarea situaiilor financiare ale acelor exerciii financiare precedente; b) Determin
modificarea contului de profit i pierdere i a situaiei modificrilor capitalului propriu ale acelor exerciii
financiare precedente; c) Determin modificarea contului de profit i pierdere al acelor exerciii financiare
precedente; d) Nu determin modificarea situaiilor financiare ale acelor exerciii financiare precedente;
e) Determin modificarea situaiei fluxurilor de trezorerie i a contului de profit i pierdere ale acelor
exercii precedente; f) Determin modificarea situaiei fluxurilor de trezorerie a exerciiilor financiare
precedente.

36. Societile comerciale devin persoane juridice de la data:


a) nmatriculrii n registrul comerului; b) ntocmirii actului constitutiv; c) Autentificrii actului
constitutiv; d) Numirii administratorilor; e) nceperii activitii economice; f) Alegerii cenzorilor.

37. n cazul veniturilor realizate de un nerezident care are calitatea de administrator al unei persoane juridice
romne:
a) beneficiarul de venituri datoreaz un impozit lunar, final, care se calculeaz i se reine la surs de ctre
pltitorul de venituri; b) impozitul se reine i se vireaz pn la data de 25 a lunii n care se pltete venitul;
c) nerezidentul are obligaia de a plti impozitul prin reprezentantul su fiscal; d) nerezidentul nu datoreaz
impozit n Romnia; e) impozitul se calculeaz, respectiv, se reine n momentul plii venitului i se vireaz
la bugetul de stat n ziua plii veniturilor; f) nerezidentul are obligaia de a achita impozitul datorat, pn la
data de 25 a lunii urmtoare.

38. La calculul profitului impozabil, pentru activitile de cercetare-dezvoltare se acord drept stimulent fiscal:
a) Deducerea suplimentar la calculul profitului impozabil n proporie de 5% a cheltuielilor eligibile pentru
aceste activiti; b) Aplicarea metodei de amortizare degresive i n cazul aparaturii i echipamentelor
destinate activitilor de cercetare-dezvoltare; c) Deducerea integrala la calculul profitului impozabil a
cheltuielilor eligibile pentru aceste activiti, pe baza de documente justificative; d) Deducerea suplimentar
la calculul profitului impozabil n proporie de 20% a cheltuielilor eligibile pentru aceste activiti;
e) Deducerea suplimentar la calculul profitului impozabil n proporie de 3 la mie din cifra de afaceri dar
nu mai mult de 20% a cheltuielilor eligibile pentru aceste activiti; f) Aplicarea metodei de amortizare
accelerat i n cazul imobilelor destinate activitilor de cercetare-dezvoltare.

39. n cadrul regimului de admitere temporar, se acord scutire total de drepturi de import atunci cnd
ambalajele:
1. sunt importate pline, sunt destinate reexportului goale sau pline;
2. n cazul n care sunt importate goale, sunt destinate reexportului pline;
3. sunt importate n vederea revalorificrii pe piaa intern;
4. sunt importate ca materie prim energetic;
5. indiferent dac sunt importate pline sau goale.
Indicai varianta corect.
a) 2,3,5; b) 1,2; c) 1,3,5; d) 1,2,5; e) 1,2,4; f) 2,3,4,5.

CCF-A
40. n cazul unui import de bunuri, faptul generator i exigibilitatea TVA intervin:
a) Nici un rspuns nu este corect; b) La data la care intervin faptul generator i exigibilitatea taxelor vamale,
agricole sau altor taxe comunitare similare, stabilite ca urmare a unei politici comune, n cazul n care
bunurile respective sunt supuse acestor taxe; c) La data livrrii bunurilor pe teritoriul Romniei; d) La data
recepiei bunurilor; e) La data primirii facturii de ctre beneficiar; f) La data emiterii facturii de ctre
furnizorul extern.

CCF-A
CCF 17 Oct 2009

COD VARIANT CHESTIONAR

A B C D E F

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
1 14 27

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
2 15 28

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
3 16 29

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
4 17 30

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
5 18 31

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
19
6 32

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
7 20 33

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
8 21 34

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
9 22 35

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
10 23 36

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
11 24 37

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
12 25 38

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
13 26 39

a b c d e f
40
CAMERA CONSULTANILOR FISCALI
Numrul legitimaiei ____________________
EXAMEN PENTRU ATRIBUIREA CALITII DE CONSULTANT FISCAL
Numele _______________________________

CHESTIONAR DE EXAMEN
Prenumele tatlui _______________________

2010 Prenumele _____________________________

VARIANTA A

1. Perioada de timp dup care un stat semnatar al conveniei de evitare a dublei impuneri are dreptul s impun
veniturile realizate de o persoan fizic nerezident, este de:
a) 183 de zile; b) Total 183 de zile care ncep sau sfresc n anul calendaristic vizat; c) 6 luni care ncep sau
sfresc n anul calendaristic vizat; d) 90 de zile care ncep sau sfresc n anul calendaristic vizat;
e) Maxim 183 de zile care ncep sau sfresc n anul calendaristic vizat; f) 6 luni n acelai an calendaristic.

2. Potrivit OMFP nr. 3055/2009 pentru aprobarea reglementrilor contabile conforme cu directivele europene,
terenurile:
a) Se amortizeaz prin metoda degresiv i metoda nsumrii cifrelor; b) Se amortizeaz prin metoda de
amortizare accelerat; c) Se amortizeaz prin metoda accelerat i amortizarea fiscal; d) Se amortizeaz
prin metoda de amortizare degresiv; e) Nu se amortizeaz; f) Se amortizeaz prin metoda de amortizare
liniar.

3. n cadrul regimului de perfecionare pasiv prin operaiuni de perfecionare se nelege:


1) Prelucrarea mrfurilor, inclusiv montarea, asamblarea sau fixarea lor la alte mrfuri;
2) Transformarea mrfurilor;
3) Repararea mrfurilor, inclusiv restaurarea lor i punerea lor la punct;
4) Distrugerea mrfurilor sub control vamal;
5) Plasarea mrfurilor ntr-o zon liber;
6) Reexportul mrfurilor n afara teritoriului vamal al Comunitii.
a) 1,2,3; b) 1,2,4; c) 1,2,5; d) 4,5,6; e) 2,3,4; f) 1,2,6.

4. O persoan juridic romn pltitoare de impozit pe profit nregistreaz n contabilitate n anul 2009,
cheltuieli n valoare de 10.000 lei pentru funcionarea unei cantine. Care este limita de deducere a acestor
cheltuieli cunoscnd c valoarea cheltuielilor cu salariile este de 400.000 lei:
a) Sunt integral deductibile; b) Sunt deductibile dac sunt efectuate n baza unui contract n form scris;
c) Sunt nedeductibile integral; d) 1.500 lei; e) 5.000 lei; f) 8.000 lei.

5. Pentru exercitarea dreptului de deducere a TVA aferent achiziiei unei cldiri noi care urmeaz a fi
utilizat pentru realizarea de operaiuni taxabile, o persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA n
Romnia trebuie s dein ca document justificativ:
a) Contractul de vnzare cumprare n form autentic; b) Procesul verbal de predare primire; c) Factura
pro-form; d) Antecontractul de vnzare-cumprare; e) Procesul verbal de recepie final; f) Factura care s
cuprind toate elementele prevzute la art. 155 alin. (5) din Codul Fiscal.

6. ncepnd cu 1 ianuarie 2010, din punct de vedere al TVA, sunt considerate bunuri de capital, pentru care se
ajusteaz taxa deductibil n condiiile legii:
a) Reparaiile curente efectuate asupra bunurilor de capital; b) Stocurile de materii prime cumprate n
vederea revnzrii; c) Lucrrile de ntreinere a bunurilor de capital; d) Mrfurile; e) Ambalajele care pot fi
utilizate de mai multe ori; f) Activele corporale fixe a cror durat normal de funcionare este egal sau
mai mare de 5 ani.

CF-A1
7. Un antrepozit fiscal autorizat pentru producia de tutunuri prelucrate a produs 100 milioane de igarete, din
care:
- 30 milioane de igarete au fost livrate unui antrepozit fiscal autorizat pentru depozitare tutunuri
prelucrate, din Italia;
- 25 milioane de igarete au fost livrate ctre forele armate NATO staionate pe teritoriul Romniei;
- 15 milioane de igarete au fost livrate ctre un antrepozit fiscal autorizat pentru depozitare de tutunuri
prelucrate, din Germania;
- 10 milioane de igarete au fost livrate ctre un comerciant angro din Republica Moldova.
Pentru ce cantitate de igarete se datoreaz bugetului de stat accize de ctre antrepozitul fiscal autorizat pentru
producia de tutunuri prelucrate?
a) 25 milioane igarete; b) 30 milioane igarete; c) 45 milioane igarete; d) 0 milioane igarete;
e) 55 milioane igarete; f) 10 milioane igarete.

8. Care din urmtoarele produse intr n categoria produselor supuse accizelor nearmonizate?
a) Benzina fr plumb; b) igaretele; c) Motorina; d) Cafeaua; e) Energia electric; f) Alcoolul etilic.

9. Termenul limit de depunere a declaraiei recapitulative de ctre persoanele impozabile nregistrate n


scopuri de TVA n Romnia este:
a) Data de 25 inclusiv a lunii urmtoare lunii calendaristice pentru care se face raportarea; b) Data de 15
inclusiv a lunii urmtoare trimestrului calendaristic pentru care se face raportarea; c) Data de 25 inclusiv a
lunii urmtoare trimestrului calendaristic pentru care se face raportarea; d) Data de 25 inclusiv a lunii
calendaristice pentru care se face raportarea; e) Data de 15 inclusiv a lunii calendaristice pentru care se face
raportarea; f) Data de 15 inclusiv a lunii urmtoare lunii calendaristice pentru care se face raportarea.

10. Contestaia actelor administrativ fiscale se formuleaz n scris i va cuprinde:


1. datele de identificare ale contestatorului;
2. documente de plat a obligaiilor fiscale stabilite prin decizia de impunere;
3. obiectul contestaiei;
4. motivele de fapt i de drept;
5. dovezile pe care se ntemeiaz;
6. datele de identificare ale organelor de inspecie fiscal care au ncheiat actul administrativ contestat;
7. semntura contestatorului sau a mputernicitului, precum i tampila n cazul persoanelor juridice.
Indicai varianta corect.
a) 1,3,4,5,7; b) 1,2,3,4,5,6; c) 1,3,4,5,6; d) 1,2,4,5,6; e) 1,2,5,6,7; f) 1,2,3,6,7.

11. Pentru veniturile din pensii i sume asimilate acestora, obinute din strintate, pentru care Romnia are
drept de impunere, contribuabilii:
a) Au obligaia s completeze i s depun declaraia de impunere; b) Au obligaia s completeze i s
depun o declaraie informativ la organul fiscal competent; c) Au obligaia doar s notifice organul fiscal
competent cu privire la cuantumul veniturilor obinute; d) Au obligaia s completeze i s depun
declaraia de impunere n strintate; e) Nu au obligaia s completeze i s depun declaraia de impunere
n niciun stat; f) Nu au obligaii declarative i de plat a impozitului.

12. Reprezint sediu permanent aparinnd unei persoane juridice nerezidente n Romnia, fiind considerat
contribuabil n sensul impozitului pe profit:
a) Un loc fix de activitate numai n scopul culegerii de informaii pentru un nerezident; b) O suprafa de
teren dat n chirie; c) Meninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident numai n
scopul de a fi depozitate; d) Un loc fix de activitate numai n scopul achiziionrii de produse sau bunuri;
e) Activitatea desfurat n Romnia de o persoan nerezident prin intermediul unui broker independent,
n cazul n care aceasta este activitatea obinuit a brokerului; f) O sucursal.

CF-A2
13. Cum se stabilete venitul net anual din activiti independente pe baza normelor de venit n situaia n care
un contribuabil desfoar dou sau mai multe activiti desemnate?
a) Pe baza celei mai ridicate norme de venit pentru respectivele activiti; b) Pe baza celei mai mici norme
de venit; c) Pe baza diferenei dintre venituri i cheltuieli; d) Pe baza celor dou norme de venit, cumulate;
e) Pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl; f) Pe baza mediei aritmetice a celor dou norme de
venit.

14. Un prestator A, persoan impozabil stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Romnia conform art. 153
din Codul fiscal, efectueaz n luna martie 2010 lucrri de construcii-montaj pentru un imobil din Romnia
ctre o persoan impozabil B nestabilit i nenregistrat n scopuri de TVA n Romnia. Persoana
impozabil B este stabilit din punct de vedere al TVA n Frana i nregistrat n scopuri de TVA att n
Frana, ct i n Belgia. Pentru acest serviciu, B comunic prestatorului su codul valabil de nregistrare n
scopuri de TVA din Belgia. Din punct de vedere al TVA, serviciile prestate de A ctre B sunt:
a) Impozabile n Frana, statul membru unde este stabilit B; b) Taxabile cu cota de TVA de 19%, locul
prestrii fiind n Romnia; c) Impozabile n Belgia, statul membru care a atribuit codul valabil de
nregistrare n scopuri de TVA comunicat de B; d) Impozabile n Romnia, dar scutite de TVA cu drept de
deducere; e) Impozabile n Romnia, dar scutite de TVA fr drept de deducere; f) Taxabile cu cota de
TVA de 9%, locul prestrii fiind n Romnia.

15. Care informaii nu fac parte din categoria informaiilor considerate a fi secret fiscal?
a) Lista contribuabililor inactivi; b) Adresa sediilor secundare ale contribuabililor; c) Deducerile fiscale
acordate contribuabililor; d) Sursele veniturilor contribuabililor; e) Cuantumul impozitelor declarate de
contribuabili; f) Cuantumul impozitelor pltite de contribuabili.

16. Veniturile sub form de premii se impun:


a) Nu se impun; b) Prin reinerea la surs, cu o cot de 25% aplicat asupra venitului net realizat din fiecare
premiu; c) Prin reinerea la surs, cu o cot de 16% aplicat asupra venitului net realizat din fiecare premiu;
d) Pe baza deciziei de impunere emis de organul fiscal competent; e) Prin reinerea la surs, cu o cot de
20% aplicat asupra venitului net realizat din fiecare premiu; f) Prin reinerea la surs, cu o cot de 10%
aplicat asupra venitului net realizat din fiecare premiu.

17. Ce impozit, tax sau contribuie, declarate eronat, nu pot fi corectate de ctre contribuabili din proprie
iniiativ, prin depunerea unei declaraii rectificative?
a) Taxa pe valoarea adugat; b) Impozitul pe profit; c) Impozitul pe veniturile din salarii; d) Impozitul pe
veniturile din dobnzi; e) Contribuiile sociale; f) Accizele.

18. Conform Legii nr. 31/1990 privind societile comerciale, cu modificrile i completrile ulterioare,
dizolvarea societilor comerciale nu trebuie s fie nscris n registrul comerului i nici publicat n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea a IV-a, n cazul n care societatea se dizolv prin:
a) Falimentul societii; b) Declararea nulitii societii; c) Trecerea timpului stabilit pentru durata
societii; d) Hotrrea tribunalului, la cererea oricrui asociat, pentru motive temeinice, precum
nenelegerile grave dintre asociai, care mpiedic funcionarea societii; e) Hotrrea adunrii generale;
f) Imposibilitatea realizrii obiectului de activitate al societii sau realizarea acestuia.

19. Pentru care dintre urmtoarele produse supuse accizelor armonizate se aplic o acciz compus dintr-o
acciz specific i o acciz ad-valorem care se aplic asupra preului maxim de vnzare cu amnuntul
declarat?
a) Crbune i cocs; b) igarete; c) Alcool etilic; d) Benzin fr plumb; e) Benzin de aviaie;
f) Gaz petrolier lichefiat.

CF-A3
20. O societate comercial a ncheiat un contract de sponsorizare cu o organizaie non-profit n baza cruia a
virat suma de 20.000 lei ctre aceast organizaie pentru a fi utilizat n activitatea desfurat conform
statutului acesteia. Societatea are o cifr de afaceri de 17.000.000 lei i a realizat un impozit pe profit de
100.000 lei. Care este regimul fiscal al cheltuielilor de sponsorizare i nivelul de deducere al acestora la
calculul impozitului pe profit:
a) Cheltuielile cu sponsorizarea sunt nedeductibile fiscal, iar nivelul deducerii din impozitul pe profit este n
suma de 51.000 lei; b) Cheltuielile cu sponsorizarea sunt deductibile fiscal deoarece sunt realizate n baza
unui contract scris; c) Cheltuielile cu sponsorizarea sunt nedeductibile fr dreptul de a beneficia de
deducere din impozitul pe profit; d) Cheltuielile cu sponsorizarea sunt deductibile fiscal dac organizaia
non-profit prezint un proiect detaliat privind utilizarea fondurilor primite; e) Societatea va beneficia de o
deducere din impozitul pe profit n cot de 5%; f) Cheltuielile cu sponsorizarea sunt nedeductibile fiscal, iar
nivelul deducerii din impozitul pe profit este n sum de 20.000 lei.

21. Care sunt condiiile pentru neimpozitarea dividendelor, primite de o persoan juridic romn de la o filial
dintr-un stat membru al U.E., n conformitate cu Directiva 90/435/CE ?
a) Persoana juridic romn este pltitoare de impozit pe profit, deine minim 50% din capitalul filialei i
aceast deinere a fost nentrerupt pe o perioad de 2 ani; b) Persoana juridic romn este pltitoare de
impozit pe profit, deine minim 30% din capitalul filialei i aceast deinere a fost nentrerupt pe o perioad
de 3 ani; c) Persoana juridic romn este pltitoare de impozit pe venit, deine minim 15% din capitalul
filialei i aceast deinere a fost nentrerupt pe o perioad de 2 ani; d) Persoana juridic romn este
pltitoare de impozit pe profit, deine minim 15% din capitalul filialei i aceast deinere a fost nentrerupt
pe o perioad de 3 ani; e) Persoana juridic romn este pltitoare de impozit pe profit, deine minim 15%
din capitalul filialei i aceast deinere a fost nentrerupt pe o perioad de 2 ani; f) Persoana juridic
romn este pltitoare de impozit pe profit, deine minim 25% din capitalul filialei i aceast deinere a fost
nentrerupt pe o perioad de 2 ani.

22. A presteaz n beneficiul lui B servicii de transport de bunuri din Bulgaria n Ungaria. Ambele companii
sunt persoane impozabile stabilite i nregistrate n scopuri de TVA n Romnia conform art. 153 din Codul
fiscal. Care este regimul din punct de vedere al TVA aferent serviciului de transport:
a) Serviciile sunt impozabile n Romnia, obligaia plii TVA revenind beneficiarului; b) Serviciile sunt
taxabile n Romnia, obligaia plii TVA revenind prestatorului; c) Serviciile sunt impozabile n Bulgaria,
unde ncepe transportul intracomunitar de bunuri; d) Niciuna din variantele de rspuns nu este corect;
e) Serviciile sunt scutite de TVA fr drept de deducere; f) Serviciile sunt impozabile n Ungaria, unde se
ncheie transportul intracomunitar de bunuri.

23. Conform Legii nr. 31/1990 privind societile comerciale, cu modificrile i completrile ulterioare,
numrul acionarilor n societatea pe aciuni:
a) Trebuie s fie unul impar; b) Nu este precizat de lege; c) Nu poate fi mai mic de 3; d) Nu poate fi mai mic
de 25; e) Nu poate fi mai mic de 2; f) Nu poate fi mai mic de 5.

24. Ce acte administrative fiscale, care ndeplinesc cerinele legale n materie, sunt valabile i n cazul n care
acestea nu poart semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal?
a) Certificatele de atestare fiscal; b) Toate actele emise prin intermediul mijloacelor informatice;
c) Cele emise de organele de inspecie fiscal; d) Somaiile; e) Avizul de inspecie fiscal; f) Cele emise
prin intermediul mijloacelor informatice i care sunt stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice.

CF-A4
25. O societate comercial nregistreaz la data de 31.12.2009 venituri impozabile 80.000 lei; cheltuieli aferente
veniturilor impozabile (altele dect cheltuieli de protocol i cheltuieli cu impozitul pe profit) 50.000 lei;
cheltuieli de protocol 40.000 lei. Valoarea deductibil a cheltuielilor de protocol la calculul impozitului pe
profit este de:
a) 600 lei; b) 1.400 lei; c) 800 lei; d) 350 lei; e) 150 lei; f) 200 lei.

26. Un antrepozit fiscal din Romnia autorizat pentru depozitare de produse energetice deine 100.000 de tone
de benzin pentru aviaie, din care:
- 20.000 tone sunt livrate forelor armate NATO staionate pe teritoriul Romniei;
- 10.000 tone sunt livrate operatorului economic Lufthansa pentru transport marf;
- 15.000 tone sunt livrate unei companii de aviaie care efectueaz zboruri turistice n scop privat.
Pentru ce cantitate de benzin pentru aviaie datoreaz bugetului de stat accize antrepozitul fiscal autorizat
pentru depozitarea de produse energetice?
a) 25.000 tone; b) 15.000 tone; c) 10.000 tone; d) 45.000 tone; e) 35.000 tone; f) 30.000 tone.

27. Expresia mrfuri obinute n ntregime ntr-o ar reprezint:


1) Produse minerale extrase pe teritoriul rii respective;
2) Produse vegetale cultivate n ara respectiv;
3) Animale vii, nscute si crescute n ara respectiv;
4) Animale vii;
5) Produse minerale extrase din teritoriul rilor tere;
6) Produse vegetale cultivate pe teritoriul rilor tere.
Indicai varianta corect.
a) 1,3,5,6; b) 1,2,3; c) 1,2,6; d) 2,3,4,6; e) 2,3,4,5; f) 2,3,4.

28. Valoarea fiscal a unui provizion sau a unei rezerve este:


a) Valoarea din contabilitate ajustat la inflaie; b) Zero, indiferent de valoarea din contabilitate; c) Valoarea
deductibil la calculul profitului impozabil; d) Valoarea din contabilitate din care se scade pierderea fiscal
aferent; e) Valoarea nregistrat n contabilitate; f) Valoarea nregistrat n contabilitate redus cu 40%.

29. Pentru restituirea impozitului reinut n plus de un rezident, persoan juridic romn, persoanele
nerezidente depun o cerere de restituire a sumei pltite nedatorate, conform Titlului V din Codul fiscal:
a) La autoritatea vamal din Romnia; b) Direct la organul fiscal teritorial din ara de reziden a
persoanelor nerezidente; c) Direct la organul fiscal teritorial al Ministerului Finanelor Publice;
d) La Registrul Comerului din Romnia; e) La banca comercial prin intermediul creia s-a efectuat plata
impozitului; f) La pltitorul de venit rezident romn.

30. Un antrepozit fiscal din Romnia autorizat pentru producia de pcur produce 70.000 de tone de pcur,
din care:
- 10.000 tone sunt livrate ctre o central termic pentru a fi utilizate n scopul unei producii combinate
de energie electric i energie termic;
- 1.000 tone au fost declarate ca pierderi nejustificate;
- 20.000 tone au fost livrate ctre rezerva de stat.
Pentru ce cantitate de pcur datoreaz bugetului de stat accize antrepozitul fiscal autorizat pentru producia de
pcur?
a) 11.000 tone; b) 20.000 tone; c) 1.000 tone; d) 31.000 tone; e) 10.000 tone; f) 21.000 tone.

CF-A5
31. n cazul vehiculelor rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu
o greutate maxim autorizat care s nu depeasc 3.500 kg i care nu au mai mult de 9 scaune de
pasageri, incluznd i scaunul oferului, nu se deduce TVA aferent achiziiilor acestor vehicule n
urmtoarea situaie:
a) Vehiculele sunt utilizate n scop comercial, respectiv n vederea revnzrii; b) Vehiculele sunt utilizate
exclusiv pentru curierat; c) Vehiculele sunt utilizate exclusiv pentru paz i protecie; d) Vehiculele sunt
utilizate n vederea prestrii serviciilor de consultan juridic; e) Vehiculele sunt utilizate pentru
transportul de persoane cu plat; f) Vehiculele sunt utilizate pentru nchirierea ctre alte persoane.

32. Conform Legii contabilitii nr. 82/1991 republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, registrele de
contabilitate obligatorii sunt:
a) Registrul-jurnal, Cartea Mare i Registrul unic de control; b) Registrul-jurnal, Registrul-inventar i
Cartea mare; c) Registrul-jurnal, Registrul-inventar i Registrul unic de control; d) Registrul-jurnal,
Registrul-inventar, Cartea mare i Registrul unic de control; e) Registrul-jurnal, Registrul-inventar i
Registrul acionarilor; f) Registrul-jurnal, Registrul-inventar i Registrul adunrilor generale.

33. O persoan impozabil A, aflat n procedur de insolven, vinde n data de 10 februarie 2010 un teren
construibil unei persoane impozabile B. Ambele persoane sunt stabilite n Romnia i nregistrate n
scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal. Care din urmtoarele afirmaii este corect:
a) B trebuie s emit o autofactur deoarece A se afl n procedur de insolven; b) A trebuie s emit o
factur cu cota de TVA de 19%; c) A trebuie s emit o factur n care s nscrie meniunea neimpozabil n
Romnia; d) A trebuie s emit o factur n care s nscrie meniunea scutit fr drept de deducere;
e) A trebuie s emit o factur n care s nscrie meniunea scutit cu drept de deducere; f) A trebuie s
emit o factur n care s nscrie meniunea taxare invers fr a nscrie taxa aferent.

34. Conform titlului V din Codul fiscal care sunt cele trei state membre UE care nu sunt obligate s aplice
prevederile privind schimbul automat de informaii n ce privete veniturile din economii sub forma plilor
de dobnd, n conformitate cu Directiva 48/2003/CE, avnd perioad de tranziie?
a) Belgia, Luxemburg, Austria; b) Belgia, Luxemburg, Olanda; c) Germania, Cipru, Spania;
d) Grecia, Spania, Frana; e) Austria, Italia, Portugalia; f) Luxemburg, Austria, Frana.

35. La calculul impozitului pe profit, nu reprezint active amortizabile:


a) Amenajrile de terenuri; b) Investiiile efectuate pentru lucrrile de deschidere i pregtire a extraciei la
suprafa; c) Investiiile efectuate la mijloace fixe care fac obiectul unor contracte de nchiriere;
d) Investiiile efectuate pentru descopert n vederea valorificrii de substane minerale utile; e) Fondul
comercial; f) Investiiile efectuate pentru lucrrile de deschidere i pregtire a extraciei n subteran.

36. Contribuabilii persoane juridice sau orice alte entiti fr personalitate juridic sunt declarai inactivi dac
ndeplinesc urmtoarea condiie:
a) i-au nscris inactivitatea temporar n registrul comerului; b) Nu i ndeplinesc, pe parcursul unui
semestru calendaristic, nicio obligaie declarativ prevzut de lege; c) Nu i ndeplinesc, pe parcursul unui
semestru calendaristic, nicio obligaie declarativ i de plat prevzut de lege; d) Se afl n stare de
insolven sau, n cazul lor s-a pronunat sau a fost adoptat o hotrre de dizolvare; e) Nu i ndeplinesc,
pe parcursul n dou luni consecutive, nicio obligaie declarativ prevzut de lege; f) Nu i ndeplinesc, pe
parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaie de plat prevzut de lege.

37. Cheltuielile generate de taxa pe valoarea adugat ca urmare a aplicrii proratei, calculat conform titlului
Taxa pe valoarea adugat din Codul fiscal, pentru calculul profitului impozabil sunt:
a) Deductibile n limita a 20% din impozitul pe profit; b) Deductibile integral; c) Nedeductibile, ntruct
societatea comercial nregistreaz pierdere fiscal; d) Nedeductibile, ntruct societatea comercial nu a
nregistrat profit contabil; e) Nedeductibile; f) Deductibile, cu condiia ca gradul de ndatorare al societii
comerciale s fie mai mic de 3.
CF-A6
38. Care este organul fiscal competent pentru administrarea contribuabililor nerezideni care nu au pe teritoriul
Romniei un sediu permanent, sunt stabilii n spaiul comunitar i care au, potrivit legilor speciale, dreptul
de a se nregistra direct n Romnia?
a) Organul fiscal n a crui raz teritorial i au domiciliul fiscal; b) Direciile generale ale finanelor
publice judeene; c) Direcia general de administrare a marilor contribuabili; d) Serviciul de administrare a
contribuabililor nerezideni din cadrul Direciei generale a Finanelor Publice a Municipiului Bucureti;
e) Administraiile finanelor publice ale sectoarelor municipiului Bucureti; f) Administraiile finanelor
publice ale municipiilor reedine de jude.

39. Un certificat de reziden fiscal emis pentru anul n care se fac plile ctre nerezideni, continu s fie
valabil:
a) Toat perioada pentru care este ncheiat contractul ntre rezident i nerezident; b) Tot anul imediat
urmtor celui n care se fac plile; c) i n primele 183 de zile ale anului imediat urmtor; d) i n primele
30 de zile calendaristice ale anului imediat urmtor; e) Numai n anul n care se fac plile; f) i n primele
60 de zile calendaristice din anul urmtor, cu excepia situaiei n care se schimb condiiile de reziden.

40. O persoan impozabil A stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Romnia presteaz la Baia Mare
servicii de procesare a unor materii prime n vederea realizrii de confecii. Serviciile sunt prestate n
beneficiul lui B, o persoan impozabil stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Italia. B i comunic
lui A codul su de nregistrare n scopuri de TVA i adresa sediului su din Italia. Produsele finite rezultate
n urma procesrii sunt ulterior vndute de B pe teritoriul Romniei. Care este regimul din punct de vedere
al TVA aferent serviciilor de procesare:
a) Serviciile sunt impozabile n Italia, unde este stabilit beneficiarul, iar prestatorul din Romnia trebuie s
le raporteze n declaraia recapitulativ; b) Niciun rspuns nu este corect; c) Serviciile sunt scutite de TVA
cu drept de deducere, iar prestatorul nu trebuie s le raporteze n declaraia recapitulativ; d) Serviciile sunt
impozabile n Romnia, ntruct dup prelucrare, produsele finite nu prsesc teritoriul Romniei;
e) Serviciile sunt impozabile n Romnia, unde sunt efectiv prestate; f) Serviciile sunt scutite de TVA fr
drept de deducere, fiind prestate n beneficiul unei persoane impozabile din Comunitate.

CF-A7
CF
20 Martie 2010

COD VARIANT CHESTIONAR

A B C D E F

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
1 14 27

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
2 15 28

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
3 16 29

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
4 17 30

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
5 18 31

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
19
6 32

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
7 20 33

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
8 21 34

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
9 22 35

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
10 23 36

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
11 24 37

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
12 25 38

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
13 26 39

a b c d e f
40

CF-A8
CAMERA CO SULTA ILOR FISCALI
Numrul legitimaiei ____________________
EXAMEN PENTRU ATRIBUIREA CALITII DE CONSULTANT FISCAL
Numele _______________________________

Prenumele tatlui _______________________


CHESTIO AR DE EXAME Prenumele _____________________________
2010
VARIANTA A

1. Care din urmtoarele categorii de persoane nu sunt radiate din oficiu din Registrul operatorilor
intracomunitari:
a) Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, care n anul
urmtor nscrierii n registru nu au mai efectuat operaiuni intracomunitare; b) Persoanele impozabile
nregistrate conform art. 153 din Codul fiscal, care solicit anularea nregistrrii n scopuri de TVA, potrivit
legii; c) Persoanele impozabile din punct de vedere al TVA care au ca asociat sau administrator o persoan
mpotriva creia s-a pus n micare aciunea penal n legtur cu operaiunile intracomunitare desfurate;
d) Persoanele impozabile care figureaz n lista contribuabililor declarai inactivi potrivit legii;
e) Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal care efectueaz
operaiuni intracomunitare n anul nscrierii n registru; f) Persoanele impozabile n inactivitate temporar,
nscrise n registrul comerului, potrivit legii.

2. Care sunt produsele supuse accizelor armonizate, pentru care se percepe o acciz compus, dintr-o acciz
specific exprimat n echivalent euro i o acciz procentual:
a) Gaz natural; b) Crbune; c) igarete; d) Motorine; e) Cocs; f) Vinuri.

3. Cine stabilete Regulile generale i Notele explicative de interpretare a nomenclaturii mrfurilor ?


a) Autoritatea Naional a Vmilor la propunerea mediului de afaceri; b) Convenia internaional privind
Sistemul armonizat de denumire i codificare a mrfurilor; c) Agenia Naional de Administrare Fiscal la
propunerea mediului de afaceri; d) Autoritatea Naional a Vmilor; e) Direciile regionale vamale;
f) Birourile Vamale situate la frontiera extern a Comunitii Europene.

4. Ce prevedere se aplic cu prioritate, n statul surs, potrivit conveniilor de evitare a dublei impuneri
ncheiate de Romnia cu alte state n cazul plii veniturilor de natura: Dividende, Dobnzi,
Comisioane sau Redevene?
a) Legislaia intern, respectiv Titlul V din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare; b) Articolul Alte venituri din tratatele fiscale; c) Paragraful 1 al acestor articole,
privind impozitarea n statul de reziden a beneficiarului de venit, pe baza certificatului de reziden
fiscal; d) Paragraful 1 al articolelor respective, privind impozitarea n statul de reziden a beneficiarului de
venit, fr prezentarea certificatului de reziden fiscal; e) Dispoziiile alin. 2 ale articolelor Dividende,
Dobnzi, Comisioane sau Redevene din conveniile de evitare a dublei impuneri; f) Articolul
Beneficiile/Profiturile ntreprinderilor din tratatele fiscale.

5. Pierderile provenind din strintate se reporteaz i se compenseaz:


a) Cu veniturile de aceeai natur i surs, realizate n strintate, pe fiecare ar, nregistrate n urmtorul
an fiscal; b) Nu se reporteaz i nu se compenseaz; c) Cu veniturile realizate n Romnia; d) Cu veniturile
de aceeai natur i surs, realizate n strintate, pe fiecare ar, nregistrate n urmtorii 3 ani fiscali; e) Cu
veniturile realizate n strintate, indiferent de natur i surs; f) Cu veniturile de aceeai natur i surs,
realizate n strintate, pe fiecare ar, nregistrate n urmtorii 5 ani fiscali.

CF-A1
6. Conform Legii nr. 31/1990 privind societile comerciale, cu modificrile i completrile ulterioare,
aporturile n creane la capitalul social al unei societi comerciale au regimul juridic al:
a) Aporturilor mixte; b) Livrrilor de bunuri; c) Aporturilor n numerar; d) Prestaiilor n munc;
e) Aporturilor n natur; f) Prestaiilor n servicii.

7. Care din urmtoarele afirmaii este corect:


a) Creditul fiscal extern se acord la nivelul impozitului pltit n strintate, aferent venitului din sursa din
strintate, dar nu poate fi mai mare dect partea de impozit pe venit datorat n Romnia, aferent venitului
impozabil din strintate; b) Creditul fiscal extern se acord la nivelul impozitului pltit n strintate,
aferent venitului din sursa din strintate; c) Creditul fiscal extern se acord la nivelul impozitului pltit n
strintate, dar nu poate fi mai mare dect impozitul pe venit datorat pentru veniturile obinute n Romnia;
d) Creditul fiscal extern se acord la nivelul a 84% din impozitul pltit in strintate; e) Creditul fiscal
extern se acord la nivelul impozitului pltit n strintate dar numai pentru veniturile din salarii; f) Nu se
acord credit fiscal extern.

8. O societate comercial are nregistrat o crean comercial asupra unei persoane afiliate acesteia care este
nregistrat n Elveia, pe care o scoate din eviden la 15 februarie 2010 ca urmare a obinerii unei hotrri
judectoreti, rmas definitiv. La calculul profitului impozabil, aceast cheltuial, reprezentnd o pierdere
din creane nencasate, este:
a) Cheltuial nedeductibil pentru c este nencasat de mai mult de 100 de zile; b) Cheltuial integral
nedeductibil; c) Cheltuial nedeductibil pentru partea neacoperit de provizion; d) Cheltuial
nedeductibil ntruct este n cadrul termenului de prescripie; e) Cheltuial deductibil ntruct scoaterea
din gestiune are la baz o hotrre judectoreasc; f) Cheltuial nedeductibil ntruct poate fi recuperat de
la persoana afiliat.

9. Potrivit Codului fiscal intr sub incidena sistemului de marcare, prin banderole sau timbre, urmtoarele
produse supuse accizelor armonizate:
a) Berea; b) Buturile fermentate linitite, altele dect berea i vinurile; c) igaretele; d) Buturile
fermentate spumoase, altele dect berea i vinurile; e) Vinurile spumoase; f) Vinurile linitite.

10. Pentru restituirea impozitului reinut n plus din veniturile pltite de un rezident romn persoanelor
nerezidente, acestea depun o cerere de restituire a impozitului pltit n plus, conform Titlului V din Codul
fiscal:
a) La pltitorul de venit rezident romn; b) La Registrul Comerului din Romnia; c) La autoritatea vamal
din Romnia; d) Direct la organul fiscal teritorial din ara de reziden a persoanelor nerezidente; e) Direct
la organul fiscal teritorial al Ministerului Finanelor Publice; f) La banca comercial prin intermediul creia
s-a efectuat plata impozitului.

11. Un nerezident care a realizat venituri din Romnia are posibilitatea regularizrii impozitului pe venitul
nerezidenilor, reinut la surs n Romnia?
a) Nu, pentru c nu a prezentat certificatul de reziden fiscal la data realizrii venitului; b) Nu, impozitul
reinut nu se regularizeaz; c) Da, dar numai n termen de 6 ani; d) Da, n termenul legal de prescripie
stabilit prin legislaia statului romn, pe baza certificatului de reziden fiscal prezentat de nerezident;
e) Da, n cazul prezentrii certificatului numai n anul urmtor realizrii venitului; f) Da, dac este rezident
ntr-un stat membru al Uniunii Europene.

12. La calculul impozitului pe profit la 31.03.2010 un contribuabil prezint urmtoarele date: cifra de afaceri n
valoare de 2.500.000 lei, profit impozabil n valoare de 93.750 lei, cheltuieli cu sponsorizarea (conform
prevederilor Legii 32/1994) n valoare de 10.000 lei. Impozitul pe profit datorat de contribuabil pentru
trimestrul I al anului 2010 este de:
a) 3.000 lei; b) 18.000 lei; c) 17.000 lei; d) 12.000 lei; e) 15.000 lei; f) 93.000 lei.

CF-A2
13. O persoan fizic romn, cu domiciliul n localitatea A, a realizat, n anul 2009, venituri din desfurarea
unei profesii libere, n cadrul unui cabinet individual situat n localitatea B. n anul 2009, persoana fizic a
realizat i venituri din nchirierea unui imobil din patrimoniul personal situat n localitatea C. Precizai care
este organul fiscal competent pentru depunerea Declaraiei privind veniturile realizate (formular 200)
pentru anul 2009, n vederea stabilirii impozitului pe veniturile realizate de persoana fizic:
a) Organul fiscal n a crui raz teritorial se afl cabinetul individual n care contribuabilul desfoar
activitatea din profesia liber (localitatea B); b) Organul fiscal n a crui raz teritorial se afl domiciliul
contribuabilului (localitatea A); c) Organul fiscal n a crui raz teritorial se realizeaz activitatea pentru
care este autorizat persoana fizic s desfoare activitatea, potrivit legii; d) Organul fiscal n a crui raz
teritorial i desfoar activitatea cabinetul individual (localitatea B), pentru veniturile din desfurarea
profesiei libere i organul fiscal n a crui raz teritorial se afl imobilul (localitatea C) pentru veniturile
din nchiriere; e) Organul fiscal ales de ctre contribuabil, potrivit declaraiei de nregistrare fiscal;
f) Organul fiscal n a crui raz teritorial se afl imobilul (localitatea C).

14. Ce venituri sunt neimpozabile, n nelesul impozitului pe venit?


a) Sumele sau bunurile primite sub form de sponsorizare sau mecenat; b) Veniturile din pensii; c) Sumele
primite pentru cazurile de invaliditate sau deces, conform contractului colectiv de munc; d) Indemnizaia
lunar brut cuvenit administratorilor la companii/societi naionale, societi comerciale la care statul sau
o autoritate a administraiei publice locale este acionar majoritar, precum i la regiile autonome;
e) Veniturile obinute din cultivarea i valorificarea florilor,legumelor i zarzavaturilor, n sere i solarii
special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat; f) Indemnizaiile lunare pltite conform legii de
angajatori pe perioada de neconcuren, stabilite conform contractului individual de munc.

15. Cnd produce efecte actul administrativ fiscal emis de organul fiscal competent?
a) Din momentul n care este comunicat contribuabilului sau la o dat ulterioar nscris n acesta; b) Din
momentul n care este emis i nregistrat de organul fiscal; c) De la data menionat n cuprinsul actului
administrativ, cnd aceasta este anterioar datei comunicrii; d) n termen de 15 zile de la data comunicrii;
e) n termen de 45 de zile de la data emiterii; f) Din momentul n care este semnat de conductorul
organului fiscal competent.

16. O persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA n Romnia conform art. 153 din Codul fiscal, nu va
efectua ajustarea taxei deductibile aferente achiziiei unui bun de capital, n sensul TVA, n urmtoarea
situaie:
a) n situaia n care bunul de capital este folosit de persoana impozabil pentru alte scopuri dect
activitile economice; b) n cazul n care bunul de capital este folosit de persoana impozabil pentru
activiti taxabile din punct de vedere al TVA; c) n situaia n care bunul de capital i nceteaz existena
n cadrul activitii economice a respectivei persoane, cu excepia cazurilor n care se dovedete c
respectivul bun de capital a fcut obiectul unei livrri sau unei livrri ctre sine pentru care taxa este
deductibil; d) n situaia n care bunul de capital este folosit de persoana impozabil pentru activiti care
nu dau drept de deducere a TVA; e) n cazul n care apar modificri ale elementelor folosite la calculul taxei
deduse; f) n situaia n care bunul de capital este folosit de persoana impozabil pentru realizarea de
operaiuni care dau drept de deducere a taxei ntr-o msur diferit fa de deducerea iniial.

17. Care din urmtoarele servicii financiar bancare nu sunt scutite de TVA:
a) Acordarea de credite; b) Administrarea unui credit de ctre o alt persoan dect cea care l-a acordat;
c) Administrarea de fonduri speciale de investiii; d) Negocierea privind conturile de depozit sau conturile
curente, exceptnd recuperarea creanelor; e) Negocierea garaniilor de credit; f) Vnzarea de aciuni.

CF-A3
18. Deconturile cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare, cu sume mai mari de
10.000 lei, depuse de persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioad
fiscal semestrul sau anul calendaristic, se soluioneaz:
a) Cu inspecie fiscal anticipat, fiind considerate cu risc fiscal mic; b) Cu inspecie fiscal ulterioar, fiind
considerate cu risc fiscal mic; c) Cu inspecie fiscal ulterioar, fiind ncadrate la SIN = 1; d) Nu se
soluioneaz potrivit metodologiei de soluionare a deconturilor de TVA, ci este necesar depunerea unei
cereri de restituire a taxei pe valoarea adugat; e) Cu inspecie fiscal anticipat, fiind ncadrate la SIN = 1;
f) Cu analiz documentar.

19. Sunt venituri neimpozabile la calculul impozitului pe profit:


a) Fondul de participare al angajailor la profitul societii; b) Veniturile din vnzarea rezultatelor din
activitatea de cercetare dezvoltare; c) Redevenele primite de la o persoan juridic romn afiliat;
d) Veniturile din executarea instrumentelor financiare derivate; e) Dividendele primite de la o persoan
juridic rezident n afara spaiului Uniunii Europene; f) Dividendele primite de la o persoan juridic
romn.

20. Pentru ce cantitate de vinuri spumoase datoreaz accize bugetului de stat, un antrepozit fiscal autorizat
pentru producia de vinuri spumoase care n anul 2010 a produs o cantitate de 7.500 sticle de vin spumos,
valorificate astfel:
1) 1.500 sticle au fost livrate ctre Ambasada Elveiei la Bucureti;
2) 2.000 sticle au fost livrate ctre un comerciant din Turcia;
3) 100 sticle au fost consumate n aciuni proprii de protocol;
4) 2.400 sticle au fost livrate n Romnia ctre o reea de magazine autorizate pentru vnzarea angro;
5) 1.500 sticle au fost livrate ctre un antrepozit fiscal autorizat n Polonia pentru depozitare de vinuri
spumoase.
a) 5.000 sticle; b) 1.600 sticle; c) 2.400 sticle; d) 3.900 sticle; e) 2.500 sticle; f) 3.500 sticle.

21. Care este data plii n cazul plii impozitelor prin intermediul cardurilor bancare:
a) Data confirmrii plii de ctre organul fiscal; b) Data nregistrrii la registratura organului fiscal
competent a documentului prin care s-a efectuat plata; c) Data la care a fost efectuat tranzacia, astfel cum
este confirmat prin procedura de autorizare a acesteia; d) Data nregistrrii contribuabilului ca utilizator al
serviciului electronic de pli on-line; e) Data afirii pe site-ul de Internet al Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal, a modului de repartizare, pe categorii de impozite, a sumelor pltite; f) Data scadenei
obligaiei bugetare achitate, astfel cum rezult din reglementrile legale n vigoare.

22. Conform OMFP nr. 3055/2009 pentru aprobarea reglementrilor contabile conforme cu directivele
europene, capitalurile proprii:
a) Reprezint dreptul acionarilor asupra activelor financiare ale unei entiti dup deducerea tuturor
provizioanelor; b) Sunt reprezentate de capitalul social, rezervele i provizioanele unei entiti;
c) Reprezint capitalul social al unei entiti diminuat cu datoriile acesteia; d) Reprezint dreptul
acionarilor asupra activului net contabil al unei entiti dup deducerea tuturor datoriilor sale; e) Reprezint
interesul rezidual al acionarilor sau asociailor n activele imobilizate ale unei entiti dup deducerea
capitalului mprumutat cu termen de rambursare peste un an al acesteia; f) Reprezint interesul rezidual al
acionarilor sau asociailor n activele unei entiti dup deducerea tuturor datoriilor sale.

CF-A4
23. O instituie public din Romnia, nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal,
achiziioneaz un serviciu de prelucrare de date de la o persoan impozabil stabilit i nregistrat n
scopuri de TVA n Irlanda. Pentru serviciul achiziionat, instituia public transmite prestatorului codul su
de nregistrare n scopuri de TVA din Romnia. Care este regimul din punct de vedere al TVA aferent
serviciului de prelucrare de date:
a) Serviciul este impozabil n Romnia, obligaia plii taxei revenind prestatorului; b) Serviciul este taxabil
n Romnia cu cota redusa de TVA de 9%, obligaia plii taxei revenind instituiei publice; c) Serviciul este
n afara sferei de aplicare a TVA, ntruct este prestat ctre o instituie public; d) Serviciul este scutit de
TVA fr drept de deducere ntruct beneficiarul este o instituie public; e) Serviciul este taxabil n
Romnia cu cota standard de TVA, obligaia plii taxei revenind instituiei publice; f) Serviciul este
impozabil n Irlanda, unde este stabilit prestatorul.

24. La calculul impozitului pe profit, cheltuielile cu achiziionarea ambalajelor care circul ntre proprietar i
clienii acestuia sunt:
a) Cheltuieli nedeductibile fiscal; b) Cheltuieli cu deductibilitate limitata; c) Cheltuieli curente ce se
recupereaz din profiturile impozabile obinute n urmtorii 5 ani consecutivi; d) Cheltuieli efectuate n
scopul realizrii de venituri; e) Cheltuieli ce se scad din impozitul pe profit datorat; f) Cheltuieli curente ce
se recupereaz din profiturile impozabile obinute n urmtorii 7 ani consecutivi.

25. Regimul vamal de tranzit este definit ca fiind un regim vamal care:
1. Permite transportul mrfurilor strine ntre dou birouri vamale, cu suspendarea de la plata drepturilor
de import i a altor taxe;
2. Permite transportul mrfurilor ntre dou birouri vamale, pentru ca acestea s nu beneficieze
nejustificat de msuri speciale la export;
3. Accelereaz schimbul de mrfuri;
4. Permite micarea mrfurilor ntre dou birouri vamale fr control vamal;
5. Permite numai micarea mrfurilor accizabile ntre dou localiti.
Indicai varianta corect.
a) 1,2; b) 3, 4; c) 1,3, 4; d) 4, 5; e) 2, 4,5; f) 3, 4, 5.

26. O persoan impozabil stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Romnia presteaz servicii de asisten
juridic n beneficiul unor persoane fizice din Olanda. Care este regimul din punct de vedere al TVA
aferent acestor servicii:
a) Serviciile sunt impozabile n Romnia, dar sunt scutite de TVA cu drept de deducere; b) Serviciile sunt
impozabile n Romnia, dar sunt scutite de TVA fr drept de deducere; c) Serviciile nu sunt impozabile n
Romnia, fiind taxabile n Olanda; d) Serviciile sunt n afara sferei de aplicare a TVA, fiind prestate ctre
persoane fizice; e) Serviciile sunt taxabile n Romnia; f) Niciun rspuns nu este corect.

27. Care este documentul care trebuie s nsoeasc n mod obligatoriu deplasarea n regim suspensiv de accize
a produselor supuse accizelor armonizate?
a) Factura; b) Bonul fiscal; c) Contractul de vnzare-cumprare; d) Avizul de expediie; e) Avizul de
nsoire a mrfii; f) Documentul administrativ electronic.

28. Ce impozit, tax sau contribuie, declarate eronat, nu pot fi corectate de ctre contribuabili din proprie
iniiativ, prin depunerea unei declaraii rectificative?
a) Impozitul pe veniturile din dobnzi; b) Impozitul pe veniturile din salarii; c) Impozitul pe profit; d) Taxa
pe valoarea adugat; e) Accizele; f) Contribuiile sociale.

CF-A5
29. Conform OMFP nr. 3055/2009 pentru aprobarea reglementrilor contabile conforme cu directivele
europene, la finele fiecrei luni, creanele i datoriile n valut se evalueaz la cursul de schimb:
a) Al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei i valabil la sfritul trimestrului anterior;
b) Mediu al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei valabil pentru luna n cauz;
c) Al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei din prima zi bancar a lunii n cauz;
d) Comunicat de Banca Naional a Romniei n data de 1 octombrie a anului anterior; e) Comunicat de
banca comercial unde societatea are conturile bancare din ultima zi bancar a lunii n cauz; f) Al pieei
valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei din ultima zi bancar a lunii n cauz.

30. Cota redus de TVA de 5% se aplic pentru:


a) Livrarea de locuine care au o suprafa util mai mare de 120 metri ptrai; b) Livrarea de proteze;
c) Livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate pentru a fi utilizate drept cmine
de btrni i pensionari; d) Livrarea de produse ortopedice; e) Lucrrile de construcii-montaj; f) Livrarea de
locuine a cror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, este mai mare de 380.000 lei exclusiv
TVA.

31. Care este nivelul impozitului pe reprezentana unei persoane juridice strine, autorizat s funcioneze n
Romnia ?
a) Echivalentul n lei a sumei de 4000 euro stabilit pentru un an fiscal la cursul de schimb al pieei valutare
comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n ziua plii impozitului ctre bugetul statului;
b) Echivalentul n lei a sumei de 4000 euro stabilit pentru un an fiscal la cursul de schimb al pieei valutare
comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n data de 20 iunie; c) Echivalentul n lei a sumei de
4000 euro la ultimul curs de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din luna
pltii impozitului; d) Echivalentul n lei a sumei de 4000 euro stabilit pentru un an fiscal la cursul de
schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n data de 20 decembrie;
e) Echivalentul n lei a sumei de 6000 euro stabilit pentru un an fiscal la cursul de schimb al pieei valutare
comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n ziua plii; f) Echivalentul n lei a sumei de 4000 euro
stabilit pentru un an fiscal la cursul mediu de schimb al pieei valutare.

32. Care este baza impozabil asupra creia se aplic impozitul pe venitul obinut din Romnia de nerezideni,
conform Titlului V din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare?
a) Cheltuielile unui sediu permanent al unei persoane juridice nerezidente; b) Diferena dintre venitul
obinut ca urmare a desfurrii activitii i cheltuielile aferente desfurrii acestei activiti;
c) Cheltuielile de conducere repartizate sediului permanent al unei persoane fizice nerezidente; d) Venitul
brut obinut din Romnia; e) Preul de achiziie determinat la momentul livrrii; f) Venitul net obinut din
Romnia.

33. n cazul n care gradul de ndatorare a capitalului este mai mare dect trei, cheltuielile cu dobnzile sunt:
a) Cheltuieli integral deductibile la calculul impozitului pe profit; b) Cheltuieli deductibile la calculul
impozitului pe profit i nereportabile n perioada urmtoare; c) Cheltuieli deductibile la calculul impozitului
pe profit i reportabile pe o perioad de 7 ani; d) Cheltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit i
reportabile n perioada urmtoare; e) Cheltuieli deductibile fiscal n limita unei cote de 20% din impozitul
pe profit datorat; f) Cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit i reportabile pe o perioad de 5
ani.

CF-A6
34. O persoan fizic din Finlanda i petrece concediul n Romnia i nchiriaz de la o persoan impozabil
stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Romnia un mijloc de transport pentru 10 zile. Potrivit
contractului, mijlocul de transport este pus la dispoziia beneficiarului n Constana. Care este regimul din
punct de vedere al TVA aferent serviciului de nchiriere a mijlocului de transport:
a) Serviciul este taxabil n Romnia cu cota standard de TVA; b) Serviciul este impozabil n Finlanda, unde
este stabilit beneficiarul; c) Serviciul este scutit de TVA; d) Niciun rspuns nu este corect; e) Serviciul este
taxabil n Romnia cu cota redusa de TVA de 9%; f) Serviciul este n afara sferei de aplicare a TVA, fiind
prestat ctre o persoan fizic.

35. La calculul profitului impozabil, pentru activitile de cercetare-dezvoltare se acord urmtoarele stimulente
fiscale:
a) Deducerea suplimentar din cheltuielile totale, n proporie de 16%, a cheltuielilor eligibile pentru aceste
activiti, precum i aplicarea metodelor de amortizare degresiv sau accelerat pentru aparatura i
echipamentele destinate activitilor de cercetare dezvoltare; b) Limitarea deducerii suplimentare la un
procent de 20% din totalul cheltuielilor deductibile; c) Deducerea suplimentar la calculul profitului
impozabil n proporie de 50% a cheltuielilor eligibile pentru aceste activiti, precum i deducerea integral
a investiiilor efectuate n aparatura i echipamentele destinate activitilor de cercetare dezvoltare;
d) Deducerea suplimentar din impozitul pe profit, n proporie de 30%, a cheltuielilor eligibile pentru
aceste activiti, precum i aplicarea metodei de amortizare accelerat pentru aparatura i echipamentele
destinate activitilor de cercetare dezvoltare; e) Reducerea impozitului pe profit de plat, n proporie de
maxim 20%, corespunztor cu cheltuielile eligibile pentru aceste activiti; f) Deducerea suplimentar la
calculul profitului impozabil n proporie de 20% a cheltuielilor eligibile pentru aceste activiti, precum i
aplicarea metodei de amortizare accelerat pentru aparatura i echipamentele destinate activitilor de
cercetare dezvoltare.

36. O persoan impozabil stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Romnia achiziioneaz servicii de
telecomunicaii de la o persoan impozabil stabilit n Canada. Care este regimul din punct de vedere al
TVA aferent acestor servicii:
a) Serviciile nu sunt cuprinse n sfera de aplicare a TVA, ntruct sunt prestate de o persoan impozabil
stabilit n afara Comunitii; b) Serviciile sunt impozabile n Romnia, dar sunt scutite de TVA cu drept de
deducere; c) Serviciile sunt taxabile n Romnia, obligaia plii taxei revenind beneficiarului; d) Serviciile
nu sunt impozabile n Romnia; e) Serviciile sunt impozabile n Romnia, obligaia plii taxei revenind
prestatorului; f) Niciun rspuns nu este corect.

37. Potrivit Titlului II din Codul fiscal, sunt scutite de la plata impozitului pe profit:
a) Banca Naional a Romniei; b) Persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-
o asociere fr personalitate juridic; c) Persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n
legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia; d) Persoanele juridice strine care desfoar activitate
prin intermediul unui sediu permanent n Romnia; e) Persoanele fizice rezidente asociate cu persoane
juridice romne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr
personalitate juridic; f) Persoanele juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei
europene.

38. Conform Legii nr. 31/1990 privind societile comerciale, cu modificrile i completrile ulterioare, n ceea
ce privete dreptul la aciunea de restituire a dividendelor, pltite asociailor contrar prevederilor legale:
a) Legea nu prevede un termen de prescripie a acestui drept; b) Dividendele se restituie societii doar n
msura n care acionarii care au ncasat sumele respective au disponibiliti bneti care pot fi utilizate n
acest scop; c) Acesta se prescrie n termen de 5 ani de la data distribuirii lor; d) Acesta se prescrie n termen
de 3 ani de la data distribuirii lor; e) Societatea nu are dreptul conform legii s solicite restituirea
dividendelor pltite n mod eronat; f) Acesta se prescrie n termen de 2 ani de la data distribuirii lor.

CF-A7
39. Pe lng produsele supuse accizelor armonizate, n Romnia se percep accize specifice exprimate n
echivalent euro pe unitatea de msur, pentru:
a) Bijuterii din aur i din platin; b) Cafea verde; c) Cuptoare cu microunde; d) Arme de vntoare;
e) Produse de parfumerie; f) Articole din cristal.

40. Deconturile cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare, depuse de
contribuabilii mijlocii, se soluioneaz:
a) Cu inspecie fiscal anticipat; b) Cu analiz documentar; c) Cu inspecie fiscal anticipat, fiind
ncadrate la SIN = 1; d) Cu inspecie fiscal ulterioar, cu excepia cazurilor care prezint risc fiscal mare;
e) n funcie de SIN; f) Cu inspecie fiscal ulterioar, n toate situaiile.

CF-A8
CF
06 Noiembrie 2010

COD VARIANT CHESTIONAR

A B C D E F

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
1 14 27

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
2 15 28

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
3 16 29

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
4 17 30

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
5 18 31

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
19
6 32

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
7 20 33

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
8 21 34

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
9 22 35

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
10 23 36

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
11 24 37

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
12 25 38

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
13 26 39

a b c d e f
40

CF-A9
CAMERA CO
SULTA
ILOR FISCALI
Numrul legitimaiei ____________________
EXAMEN PENTRU ATRIBUIREA CALITII DE CONSULTANT FISCAL
Numele _______________________________

Prenumele tatlui _______________________


CHESTIO
AR DE EXAME

2011
Prenumele _____________________________

VARIANTA A

1. n nelesul reglementrilor contabile conforme cu directivele europene, aprobate prin O.M.F.P. 3055/2009
pentru aprobarea Reglementrilor contabile conforme cu directivele europene, un activ reprezint:
a) o resurs controlat de ctre entitate ca rezultat al unor evenimente trecute, de la care se ateapt s
genereze beneficii economice viitoare pentru entitate; b) o resurs actual a entitii ce decurge din
evenimente trecute i prin decontarea creia se ateapt s rezulte o ieire de resurse care ncorporeaz
beneficii economice; c) orice bun care are un cost estimabil; d) interesul rezidual al acionarilor sau
asociailor n activele unei entiti; e) o creterea a intrrilor de numerar; f) suma bunurilor deinute de o
entitate, dup deducerea tuturor datoriilor sale.

2. n cazul igaretelor, acciza ad valorem se calculeaz prin aplicarea procentului legal asupra:
a) preului mediu ponderat de vnzare cu amnuntul al igaretelor eliberate pentru consum; b) preului de
achiziie al igaretelor; c) preului de vnzare cu amnuntul al igaretelor eliberate pentru consum;
d) costului total de producie al igaretelor eliberate pentru consum; e) preului de livrare a igaretelor
eliberate pentru consum, mai puin accizele; f) adaosului comercial practicat.

3. Expresia mrfuri obinute n ntregime ntr-o ar reprezint:


1) produse de vntoare sau de pescuit obinute n ara respectiv;
2) produse de pescuit maritim i alte produse obinute din apele maritime din afara apelor
teritoriale ale unei ri de ctre navele nmatriculate sau nregistrate n ara respectiv i care
arboreaz pavilionul rii respective;
3) numai produse de pescuit maritime;
4) numai produse de pescuit maritim i alte produse obinute din apele maritime din afara apelor
teritoriale;
5) numai produsele de vntoare;
a) 4,5; b) 1,2; c) 1,2,3,4,5; d) 3,4,5; e) 1,2,3; f) 1,4,5.

4. O persoan impozabil stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Romnia conform art. 153 din Codul
fiscal presteaz servicii de nchiriere a unui mijloc de transport pe o perioad de 100 de zile n beneficiul
unei persoane fizice neimpozabile din punct de vedere al TVA cu domiciliul n Bulgaria. Mijlocul de
transport este pus la dispoziia beneficiarului n Bulgaria, la Varna. Care este regimul TVA aferent
serviciilor de nchiriere a mijlocului de transport?
a) Serviciile sunt taxabile n Romnia iar obligaia plii taxei revine beneficiarului; b) Serviciile sunt
taxabile n Romnia cu cota de TVA de 24%; c) Serviciile au locul prestrii n Romnia dar sunt scutite de
TVA cu drept de deducere; d) Serviciile sunt neimpozabile n Romnia, avnd locul prestrii n Bulgaria;
e) Serviciile sunt taxabile n Romnia cu cota de TVA de 5%; f) Serviciile sunt taxabile n Romnia cu cota
de TVA de 9%.

5. Venitul net din drepturile de proprietate intelectual se stabilete prin scderea din venitul brut a unei
cheltuieli deductibile egal cu:
a) 40% din venitul brut; b) 50% din venitul brut; c) 40% din venitul brut i a contribuiilor sociale
obligatorii pltite; d) 10% din venitul brut i a contribuiilor sociale obligatorii pltite; e) 50% din venitul
brut i a contribuiilor sociale obligatorii pltite; f) 20% din venitul brut i a contribuiilor sociale obligatorii
pltite.
CF-A
6. n cazul n care se schimb domiciliul fiscal, potrivit legii, competena teritorial trece la noul organ fiscal
de la data:
a) depunerii declaraiei de nregistrare fiscal; b) nregistrrii meniunii privind schimbarea sediului social la
oficiul registrului comerului; c) transferului dosarului fiscal; d) schimbrii domiciliului fiscal i anume de
la data comunicrii Deciziei de nregistrare a domiciliului fiscal; e) depunerii cererii de modificare a
domiciliului fiscal; f) depunerii declaraiei de meniuni.

7. Societatea A, stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Romnia conform art. 153 din Codul fiscal, a
efectuat importul unui utilaj din Republica Moldova la data de 10 august 2011. Anterior realizrii acestui
import, societatea A a obinut un certificat de amnare de la plata TVA n vam pentru importurile
realizate. Care dintre urmtoarele afirmaii este corect?
a) Societatea A are obligaia achitrii TVA organului vamal la momentul importului; b) Importul este
taxabil cu cota standard de TVA de 24%, iar plata taxei se face prin evidenierea acesteia n decontul
societii A att ca tax colectat ct i ca tax deductibil; c) Importul este taxabil cu cota de TVA de 9%;
d) Operaiunea este n afara sferei de aplicare a TVA; e) Importul este taxabil cu cota de TVA de 19%;
f) Importul este scutit de TVA fr drept de deducere.

8. Orice distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile ctre asociaii sau acionarii si, cu
excepia transferului neimpozabil de active, constituie din punct de vedere al TVA:
a) Prestare de servicii efectuat cu plat, dac taxa aferent bunurilor respective sau prilor lor componente
nu a fost dedus total sau parial; b) Livrare de bunuri efectuat cu plat, dac taxa aferent bunurilor
respective sau prilor lor componente a fost dedus total sau parial; c) Livrare de bunuri efectuat cu plat,
taxabil cu cota de TVA de 5%; d) Operaiune n afara sferei de aplicare a TVA; e) Prestare de servicii
efectuat cu plat, dac taxa aferent bunurilor respective sau prilor lor componente a fost dedus total sau
parial; f) Livrare de bunuri efectuat cu plat, dac taxa aferent bunurilor respective sau prilor lor
componente nu a fost dedus total sau parial.

9. O societate comercial utilizeaz, n baza unui contract de leasing operaional, un utilaj tehnologic. Pe
parcursul derulrii contractului, la determinarea profitului impozabil, societatea poate deduce:
a) amortizarea utilajului; b) chiria, respectiv rata de leasing datorat conform contractului; c) jumtate din
valoarea utilajului; d) valoarea total a utilajului; e) valoarea rezidual a utilajului; f) valoarea de nlocuire a
utilajului.

10. Depozitarea exclusiv a produselor energetice n regim suspensiv de accize poate avea loc n antrepozitele
fiscale ale antrepozitarilor autorizai pentru producia de produse energetice i ale persoanelor afiliate
acestora, pentru un numr maxim de:
a) 10 antrepozite fiscale de depozitare; b) 8 antrepozite fiscale de depozitare; c) 2 antrepozite fiscale de
depozitare; d) 20 antrepozite fiscale de depozitare; e) 15 antrepozite fiscale de depozitare; f) 5 antrepozite
fiscale de depozitare.

11. Care este perioada pentru care un antier de construcii este considerat sediu permanent, potrivit titlului I
din Codul fiscal?
a) Un an fiscal; b) 6 luni; c) Pn la 183 zile lucrtoare; d) 60 zile calendaristice; e) 9 luni; f) 12 luni.

CF-A
12. Constituie contravenie, sancionat cu amend, fapta de a nu meniona n orice factur, ofert, comand,
tarif, prospect i alte documente ntrebuinate n comer, emannd de la o societate, a urmtoarelor
elemente:
1. denumirea;
2. forma juridic;
3. sediul social;
4. capitalul social;
5. numrul din registrul comerului;
6. codul unic de nregistrare;
a) 2, 3, 4; b) 1, 2, 3, 5 i 6; c) 1, 2, 3, 4, 5 i 6; d) 1, 2, 4, 5 i 6; e) 1, 2, 5; f) 1, 3, 4, 5 i 6.

13. Intr sub incidena regimului de antrepozitare fiscal prevzut la Titlul VII Accize i alte taxe speciale din
Codul fiscal:
a) vinurile linitite realizate de micii productori care obin n medie mai puin de 1.000 de hl de vin pe an;
b) gazul natural; c) pcura; d) energia electric; e) cafeaua; f) cocsul.

14. Veniturile din jocuri de noroc se impun prin reinerea la surs, cu o cot de:
a) 10% aplicat asupra venitului brut calculat la nivelul ctigurilor realizate ntr-o zi de la acelai
organizator sau pltitor; b) 25% aplicat asupra venitului net calculat la nivelul ctigurilor realizate ntr-o
zi de la acelai organizator sau pltitor; c) 16% aplicat asupra venitului net calculat la nivelul ctigurilor
realizate ntr-o zi de la acelai organizator sau pltitor; d) 25% aplicat asupra venitului brut calculat la
nivelul ctigurilor realizate ntr-o zi de la acelai organizator sau pltitor; e) 16% aplicat asupra venitului
brut calculat la nivelul ctigurilor realizate ntr-o zi de la acelai organizator sau pltitor; f) 10% aplicat
asupra venitului net calculat la nivelul ctigurilor realizate ntr-o zi de la acelai organizator sau pltitor.

15. Societatea X livreaz mobilier ctre societatea Y n data de 5 octombrie 2011. Ambele societi sunt
stabilite i nregistrate n scopuri de TVA n Romnia conform art. 153 din Codul fiscal. Mobilierul este
transportat de la Sovata la Timioara. Societatea X factureaz integral mobilierul ctre societatea Y n data
de 28 septembrie 2011. Cnd intervine exigibilitatea din punct de vedere al TVA pentru livrarea efectuat
de societatea X?
a) La data de 25 octombrie 2011; b) La data de 5 octombrie 2011; c) La data de 15 octombrie 2011;
d) La data de 25 noiembrie 2011; e) La data de 15 noiembrie 2011; f) La data de 28 septembrie 2011.

16. Actul administrativ fiscal prin care se stabilete suma aprobat la rambursare, este:
a) decontul special de TVA; b) decontul cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare; c) declaraia
fiscal; d) nota de compensare; e) decizia de restituire; f) decizia de rambursare, n cazul rambursrii cu
inspecie fiscal ulterioar sau decizia de impunere privind obligaiile fiscale suplimentare stabilite de
inspecia fiscal, n cazul rambursrii cu inspecie fiscal anticipat.

17. Nu constituie prestri de servicii efectuate cu plat din punct de vedere al TVA operaiuni precum:
a) Serviciile prestate n mod gratuit n afara perioadei de garanie de ctre persoana care a efectuat iniial
livrarea de bunuri; b) Serviciile prestate n mod gratuit n legtur cu activitatea economic a unei persoane
impozabile; c) Serviciile prestate n mod gratuit de ctre o persoan impozabil pentru uzul altor persoane,
pentru alte scopuri dect desfurarea activitii sale economice; d) Utilizarea bunurilor care fac parte din
activele folosite n cadrul activitii economice a persoanei impozabile n folosul propriu, pentru alte
scopuri dect desfurarea activitii sale economice, dac taxa pentru bunurile respective a fost dedus total
sau parial; e) Serviciile prestate n mod gratuit de ctre o persoan impozabil pentru uzul propriu, pentru
alte scopuri dect desfurarea activitii sale economice; f) Serviciile prestate n mod gratuit de ctre o
persoan impozabil pentru uzul personalului acesteia, pentru alte scopuri dect desfurarea activitii sale
economice.

CF-A
18. O societate comercial din Bucureti trimite, pentru dou zile, n delegaie la Baia Mare o echip format
din patru salariai pentru care se acord diurn. Care este limita de deducere a diurnei la calculul profitului
impozabil?
a) n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice; b) n limita a de 3,5 ori nivelul legal
stabilit pentru instituiile publice; c) n limita a de 1,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice;
d) nu beneficiaz de deducere; e) la nivelul legal stabilit pentru instituiile publice; f) n limita a de 2 ori
nivelul legal stabilit pentru instituiile publice.

19. Care este reglementarea legal pe care o aplic pltitorul de venit din Romnia n cazul n care beneficiarul
de venit nu prezint certificatul de reziden fiscal?
a) Titlul IV Accize i alte taxe speciale din Codul fiscal; b) Titlul VI TVA din Codul fiscal; c) Titlul V
Impozitul pe venitul obinut din Romnia de nerezideni din Codul fiscal; d) Convenia de evitare a dublei
impuneri pe baza propriei declaraii; e) Titlul III Impozitul pe venit din Codul fiscal; f) Legislaia fiscal
din ara de reziden a beneficiarului de venit.

20. Nivelul accizelor prevzut n Anexa nr. 1 de la Titlul VII Accize i alte taxe speciale din Codul fiscal
cuprinde i contribuia pentru finanarea unor cheltuieli de sntate prevzut n Legea nr. 95/2006
privind reforma n domeniul sntii -, n cazul urmtoarelor produse:
a) gaze naturale; b) benzin cu plumb; c) vinuri; d) motorin; e) bere; f) igri i igri de foi.

21. Se consider a fi redeven, potrivit Codului fiscal,orice sum ce trebuie pltit n bani sau n natur pentru
folosirea ori dreptul de folosin al oricruia dintre urmtoarele:
a) dobnzi pltite pentru un mprumut obinut pentru achiziia unui echipament industrial, comercial sau
tiinific; b) orice brevet, invenie, inovaie, licen, marc de comer; c) achiziiile de software destinate
exclusiv operrii respectivului software; d) venituri din prestri de servicii de management i consultan;
e) comisioane pltite n cadrul unui contract de achiziie de software; f) remuneraia n bani sau n natur
pltit pentru achiziia n ntregime a drepturilor de autor asupra unui program pentru calculator.

22. Nulitatea unei societi nmatriculate n registrul comerului poate fi declarat de tribunal numai atunci
cnd:
a) obiectul de activitate al societii este ilicit sau contrar ordinii publice; b) a fost declarat deschiderea
procedurii de insolven; c) administratorul are nscrise fapte n cazierul judiciar; d) actul constitutiv a fost
declarat pierdut; e) a fost declarat contribuabil inactiv; f) societatea a desfurat activiti din jocuri de
noroc.

23. n cazul n care se utilizeaz expresia regim suspensiv vamal, se nelege c aplicndu-se, n cazul
mrfurilor necomunitare, urmtoarelor regimuri:
1) tranzit extern;
2) antrepozit vamal;
3) perfecionare activ sub forma unui sistem cu suspendare;
4) transformare sub control vamal;
5) admitere temporar;
6) antrepozit fiscal;
7) antrepozit de TVA;
a) 1,3,5,6; b) 1,2,5; c) 2,3,4,5,7; d) 1,2,4,5,6; e) 1,2,5,6; f) 1,2,3,4,5.

24. Principiul general de calcul i reinere a impozitului pe venitul obinut din Romnia de nerezideni este:
a) declaraia pltitorului de venit; b) stopaj la sursa; c) impozitarea se face numai n ara de reziden a
beneficiarului de venit; d) declaraia pe proprie rspundere; e) declaraia de impozite i taxe; f) schimbul
internaional de informaii.

CF-A
25. n data de 11 iulie 2011 societatea A livreaz ctre societatea B o cantitate de 100 kg porumb, care se
transport de la Constana la Bucureti. Cele dou societi sunt stabilite i nregistrate n scopuri de TVA
n Romnia conform art. 153 din Codul fiscal. Livrarea este taxabil cu cota de TVA de:
a) 19% iar obligaia plii taxei revine furnizorului; b) 19% i se efectueaz n regim de taxare invers;
c) 24% i se efectueaz n regim de taxare invers; d) 24% iar obligaia plii taxei revine furnizorului;
e) 9% iar obligaia plii taxei revine beneficiarului; f) 9% iar obligaia plii taxei revine furnizorului.

26. Care din urmtoarele categorii de persoane nu este pltitoare de impozit pe profit?
a) compania naional Minerul SA; b) regia autonoma Servicii PortuareRA; c) societatea agricol
Mrul VerdeSA; d) sucursala societii nerezidente Bonetti; e) societatea comercial AlfaSRL;
f) societatea civil de avocai Zamfirescu i asociaii.

27. O societate comercial a ncheiat un contract de asigurare pentru un autoturism care este proprietatea i este
utilizat de ctre unul dintre asociai. Prima anual pltit este de 4.000 lei. Care este regimul fiscal al acestei
categorii de cheltuieli?
a) deductibil ealonat pe durata a 12 luni; b) deductibil doar la sfritul exerciiului financiar;
c) nedeductibil, ntruct nu privete activele societii comerciale; d) deductibil integral; e) deductibil n
anul financiar urmtor celui n care prima a fost pltit; f) deductibil n cot de 2% din valoarea primei.

28. Pierderile rezultate din tranzaciile cu pri sociale i valori mobiliare, n cazul societilor nchise:
a) se deduc din impozitul pe venit datorat n anul urmtor; b) se reporteaz i se compenseaz cu ctigurile
din urmtorii 5 ani; c) nu sunt recunoscute din punct de vedere fiscal, nu se compenseaz i nu se
reporteaz; d) se reporteaz i se compenseaz cu ctigurile din anul urmtor; e) se deduc din impozitul pe
venit datorat n urmtorii 5 ani; f) se reporteaz i se compenseaz cu ctigurile din urmtorii 3 ani.

29. Obligaia depunerii declaraiei fiscale nu se menine n cazul n care:


a) obligaia fiscal respectiv a fost stabilit prin decizie a organelor de inspecie fiscal; b) pentru obligaia
fiscal nu rezult, n perioada de raportare, sume de plat, dar exist obligaia declarativ, potrivit legii;
c) termenul legal de depunere al declaraiei se mplinete ntr-o zi de srbtoare legal; d) obligaia de plat
a fost stabilit, din oficiu, de organul fiscal, pentru o perioada de 60 zile de la data comunicrii deciziei de
impunere din oficiu; e) obligaia fiscal respectiv este scutit la plat, conform reglementrilor legale, dar
exist obligaie declarativ; f) a fost efectuat plata obligaiilor fiscale.

30. Societatea X realizeaz n beneficiul societii Y un serviciu de transport intracomunitar de bunuri de la


Bucureti la Paris n luna iulie 2011. Ambele societi sunt stabilite i nregistrate n scopuri de TVA n
Romnia conform art. 153 din Codul fiscal. Operaiunea este:
a) neimpozabil n Romnia din punct de vedere al TVA; b) cuprins n sfera TVA din Romnia, fiind
taxabil cu cota standard de TVA de 24%, iar persoana obligat la plata TVA este societatea Y; c) cuprins
n sfera TVA din Romnia, fiind taxabil cu cota de TVA de 5%; d) impozabil din punct de vedere al
TVA n Romnia, dar beneficiaz de o scutire de TVA fr drept de deducere; e) cuprins n sfera TVA
din Romnia, fiind taxabil cu cota standard de TVA de 24% iar persoana obligat la plata TVA este
societatea X; f) cuprins n sfera TVA din Romnia, fiind taxabil cu cota de TVA de 9%.

31. Care dintre urmtoarele operaiuni sunt scutite de TVA cu drept de deducere?
a) Prestrile de servicii legate de asistena social, efectuate de instituiile de publice; b) Acordarea de
credite; c) Livrrile de bunuri transportate n afara Comunitii de ctre furnizor; d) Livrrile de organe de
provenien uman; e) Administrarea de fonduri speciale de investiii; f) Serviciile publice potale.

CF-A
32. Exist posibilitatea regularizrii impozitului pe venitul nerezidenilor reinut la surs n Romnia?
a) Da, dac este rezident ntr-un stat membru al U.E.; b) Nu, pentru c nu a prezentat certificatul de
reziden fiscal la data realizrii venitului; c) Da, dar numai n termen de 6 luni; d) Nu, impozitul reinut nu
se regularizeaz; e) Da, n termenul legal de prescripie n baza certificatului de reziden fiscal; f) Da, n
cazul prezentrii certificatului, numai n anul realizrii venitului.

33. Potrivit Titlului VII Accize i alte taxe speciale din Codul fiscal sunt supuse sistemului de marcare
urmtoarele produse:
a) cafeaua prjit; b) igrile i igrile de foi; c) vinurile spumoase; d) berea; e) vinurile linitite; f) cafeaua
solubil.

34. O societate comercial deine n proprietatea sa o cldire cu o valoare de inventar de 1.000.000 lei, cu o
durat normal de utilizare de 30 ani. Dup 5 ani, proprietarul cldirii nchiriaz construcia respectiv unei
societi comerciale pentru o perioada de 7 ani. Pentru a folosi cdirea, chiriaul efectueaz lucrri de
investiii n valoare de 100.000 lei. Care este perioada pe durata creia chiriaul poate deduce amortizarea
fiscal?
a) 7 ani, durata contractului de nchiriere; b) 12,5 ani, o jumtate din durata normal rmas de utilizare;
c) pe primul an de nchiriere; d) zero ani, ntruct chiriaul nu este proprietarul cldirii; e) 25 ani, durata
normal rmas de utilizare; f) 2 ani, ntruct proprietarul a calculat i dedus amortizarea pe o perioad de 5
ani ct timp a fost utilizat de acesta.

35. Pentru contribuabilii care au sedii secundare nregistrate fiscal, pltitor al obligaiilor fiscale este
contribuabilul, cu excepia:
a) taxei pe valoarea adugat; b) impozitului pe dividende; c) impozitului pe profit; d) accizelor;
e) contribuiilor sociale datorate de angajator; f) impozitului pe venitul din salarii, pentru care pltitor este
sediul secundar.

36. Domiciliul fiscal pentru asocieri i alte entiti fr personalitate juridic este:
a) sediul social, unde se afl conducerea asocierii; b) locul unde se exercit gestiunea afacerii; c) locul unde
se afl majoritatea activelor; d) domiciliul reprezentantului asocierii; e) reedina oricruia dintre asociai;
f) sediul acestora sau locul unde se desfoar efectiv activitatea principal.

37. Organul fiscal competent pentru administrarea unui contribuabil nerezident care are, potrivit Titlului VI
TVA din Codul fiscal, obligaia desemnrii unui reprezentant fiscal este:
a) Direcia general a finanelor publice a municipiului Bucureti; b) organul fiscal n a crui raz teritorial
se afl sediul contribuabilului nerezident; c) organul fiscal competent pentru administrarea clienilor
contribuabilului nerezident; d) organul fiscal n a crui raz teritorial se face constatarea actului sau
faptului supus impozitrii; e) organul fiscal n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al
contribuabilului nerezident; f) organul fiscal competent pentru administrarea reprezentantului fiscal.

38. Potrivit O.M.F.P. 3055/2009 pentru aprobarea Reglementrilor contabile conforme cu directivele europene,
situaiile financiare anuale prescurtate:
a) sunt ntocmite numai de experi contabili, membri ai Corpului Experilor Contabili i Contabililor
Autorizai din Romnia; b) sunt supuse auditrii, dac sunt ndeplinite criteriile de mrime stabilite de lege;
c) nu sunt supuse verificrii; d) fac obiectul auditului statutar; e) sunt verificate potrivit legii; f) sunt
certificate de persoane independente.

CF-A
39. O societate comercial realizeaz majoritatea veniturilor din pomicultur. Care este termenul de plat a
impozitului pe profitul realizat de societatea respectiv?
a) 25 septembrie, inclusiv, a anului urmtor celui pentru care impozitul este datorat; b) este scutit de la
plata impozitului pe profit; c) 25 martie, inclusiv, a anului urmtor celui pentru care impozitul este datorat;
d) 25 februarie, inclusiv, a anului urmtor celui pentru care impozitul este calculat; e) 25 aprilie, inclusiv, a
anului urmtor celui pentru care impozitul este datorat; f) 25 mai, inclusiv, a anului urmtor celui pentru
care impozitul este datorat.

40. Care din urmtoarele categorii de venituri sunt considerate venituri neimpozabile, la calculul impozitului pe
profit?
a) venituri din diferene de curs valutar aferente clienilor externi; b) venituri din vnzarea deeurilor;
c) venituri din vnzarea de titluri de participare cotate la Bursa de Valori Bucureti; d) venituri din dobnzi
bancare; e) venituri din anularea unui provizion pentru care nu s-a acordat deducere la momentul constituirii
acestuia; f) venituri din valorificarea pieselor de schimb rezultate din dezmembrarea mijloacelor fixe casate.

CF-A
CF

COD VARIANT CHESTIONAR

A B C D E F

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
1 14 27

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
2 15 28

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
3 16 29

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
4 17 30

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
5 18 31

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
19
6 32

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
7 20 33

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
8 21 34

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
9 22 35

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
10 23 36

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
11 24 37

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
12 25 38

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
13 26 39

a b c d e f
40

CF-A
CAMERA CO
SULTA
ILOR FISCALI
Numrul legitimaiei ____________________
EXAMEN PENTRU ATRIBUIREA CALITII DE CONSULTANT FISCAL
Numele _______________________________

Prenumele tatlui _______________________


CHESTIO
AR DE EXAME

2012
Prenumele _____________________________

VARIANTA A

1. Societatea A realizeaz n beneficiul societii B lucrri de construcii-montaj n legtur cu un imobil situat


pe teritoriul Ungariei. Potrivit clauzelor contractuale, situaia de lucrri este acceptat de beneficiar la data
de 3 februarie 2012. Ambele societi sunt stabilite i nregistrate n scopuri de TVA n Romnia conform
art. 153 din Codul fiscal. Care dintre urmtoarele afirmaii este corect?
a) Operaiunea este taxabil n Romnia cu cota de TVA de 19%; b) Operaiunea este taxabil n Romnia
cu cota de TVA de 5%; c) Operaiunea este taxabil n Romnia cu cota de TVA de 24%; d) Locul prestrii
serviciilor este n Romnia, unde este stabilit beneficiarul din punct de vedere al TVA; e) Operaiunea nu
este impozabil n Romnia din punct de vedere al TVA; f) Operaiunea este taxabil n Romnia, dar
obligaia plii taxei revine beneficiarului.

2. Plata efectuat de un contribuabil stinge obligaiile sale fiscale corelative tipului de crean fiscal rezultat
din distribuire sau stabilit de contribuabil, dup caz, n urmtoarea ordine:
a) obligaiile fiscale stabilite de ctre contribuabil; b) obligaiile fiscale stabilite de ctre organul fiscal;
c) obligaiile fiscale accesorii i apoi obligaiile fiscale principale, n ordinea vechimii; d) toate obligaiile
fiscale principale n ordinea vechimii i apoi obligaiile fiscale accesorii n ordinea vechimii; e) obligaiile
fiscale principale i apoi obligaiile fiscale accesorii aferente acestora, n ordinea vechimii obligaiilor
principale; f) obligaiile fiscale principale i obligaiile fiscale accesorii individualizate n decizii, n ordinea
vechimii.

3. O societate comercial nregistreaz, la 30.06.2012 cheltuieli cu combustibilul pentru utilizarea vehiculelor


sale rutiere motorizate, destinate exclusiv transportului rutier de persoane cu o greutate maxima care nu
depete 3.500 kg i care nu are mai mult de nou scaune de pasageri, inclusiv cel al oferului, n sum de
10.000 lei. Profitul contabil nregistrat de societatea respectiv la data de 30.06.2012 este n sum de 5.000
lei. Ct din cheltuiala cu combustibilul este deductibil la calculul impozitului pe profit la data de
30.06.2012?
a) 10.000 lei; b) 2.000 lei; c) 1.000 lei; d) 5.000 lei; e) 1.500 lei; f) 0 lei.

4. Norma de venit pentru fiecare activitate independent desfurat de contribuabil care genereaz venit
comercial nu poate fi mai mic dect:
a) salariul de baz minim brut pe ar garantat n plat, n vigoare la momentul stabilirii acesteia, nmulit cu
12; b) salariul de baz minim brut pe ar garantat n plat, n vigoare la momentul stabilirii acesteia;
c) salariul de baz minim brut pe ar garantat n plat, n vigoare la momentul stabilirii acesteia, nmulit cu
6; d) salariul de baz mediu brut pe ar garantat n plat, n vigoare la momentul stabilirii acesteia, nmulit
cu 12; e) salariul de baz minim brut pe ar garantat n plat, n vigoare la momentul stabilirii acesteia,
majorat cu 50%; f) salariul de baz mediu brut pe ramur garantat n plat, n vigoare la momentul stabilirii
acesteia, nmulit cu 12.

CF-A
5. Autorizaia de transformare sub control vamal se acord numai:
1) persoanelor stabilite n Comunitate;
2) atunci cnd mrfurile de import pot fi identificate n produsele transformate;
3) atunci cnd, dup transformare, mrfurile nu pot fi readuse economic la forma sau starea n care se
aflau nainte de plasarea lor sub regim;
4) atunci cnd dup transformare, mrfurile pot fi readuse economic la forma sau starea n care se
aflau nainte de plasarea lor sub regim;
5) persoanelor care fac dovada angajrii de personal calificat;
6) oricrui tip de persoana i n orice condiii;
a) 3,4,5; b) 1,2,6; c) 1,4,5; d) 1,2,3,4,5; e) 1,2,3; f) 4,5.

6. O fundaie realizeaz, n cursul anului fiscal 2011 venituri din activitile economice. Care este plafonul de
venituri neimpozabile pentru care nu se calculeaz impozitul pe profit?
a) echivalentul n lei a 12.000 euro, dar nu mai mult de 2% din veniturile totale scutite de la plata
impozitului pe profit; b) echivalentul n lei a 21.000 euro, dar nu mai mult de 8% din veniturile totale scutite
de la plata impozitului pe profit; c) echivalentul n lei a 10.000 euro, dar nu mai mult de 13% din veniturile
totale scutite de la plata impozitului pe profit; d) echivalentul n lei a 10.000 euro, dar nu mai mult de 2%
din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit; e) echivalentul n lei a 15.000 euro, dar nu mai
mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit; f) echivalentul n lei a 11.000
euro, dar nu mai mult de 12% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit.

7. Autorizaia de perfecionare activ se acord numai:


a) oricrui tip de persoan i n orice condiii; b) persoanelor care fac dovada angajrii de personal calificat;
c) atunci cnd dup transformare, mrfurile pot fi readuse economic la forma sau starea n care se aflau
nainte de plasarea lor sub regim; d) numai persoanelor care pot face dovada c bunurile sunt prelucrate cu o
rat de randament de peste 90%; e) atunci cnd regimul de perfecionare activ poate ajuta la crearea celor
mai favorabile condiii pentru exportul mrfurilor sau reexportul produselor compensatoare, cu condiia ca
interesele eseniale ale productorilor Comunitii s nu fie afectate n mod nefavorabil (condiii
economice); f) persoanelor stabilite n afara Comunitii numai pentru importurile de produse agricole.

8. Care sunt elementele obligatorii prevzute de Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale, cu
modificrile i completrile ulterioare, care trebuie menionate pe documentele emanate de la o societate cu
rspundere limitat?
a) denumirea, forma juridic, sediul social, numrul din registrul comerului i capitalul social;
b) denumirea, forma juridic, sediul social i codul unic de nregistrare; c) denumirea, forma juridic, sediul
social, codul unic de nregistrare i capitalul social; d) denumirea, forma juridic, sediul social, numrul din
registrul comerului, codul unic de nregistrare i capitalul social; e) denumirea, forma juridic, numrul din
registrul comerului, codul unic de nregistrare i capitalul social; f) denumirea, sediul social, numrul din
registrul comerului, codul unic de nregistrare i capitalul social.

9. Nu intr sub incidena secretului fiscal, informaiile referitoare la:


a) codul de identificare fiscal; b) categoriile de obligaii fiscale de declarare nscrise n vectorul fiscal al
contribuabilului; c) denumirea contribuabilului; d) sumele achitate de contribuabil n contul obligaiilor
fiscale; e) registrul contribuabililor declarai inactivi/reactivai; f) sumele reprezentnd impozite, taxe i
contribuii datorate de contribuabil.

10. Pentru care dintre urmtoarele operaiuni efectuate pe teritoriul Romniei se aplic cota de TVA de 24%?
a) Livrarea de medicamente de uz veterinar; b) Livrarea de produse ortopedice; c) Cazarea n cadrul
sectorului hotelier; d) Livrarea de medicamente de uz uman; e) Livrarea de ziare destinate exclusiv
publicitii; f) Livrarea de locuine ca parte a politicii sociale.

CF-A
11. O societate comercial care are ca obiect de activitate servicii medicale, achiziioneaz mijloace fixe
destinate nfiinrii i funcionrii acesteia. Care este regimul de amortizare al acestor mijloace fixe?
a) se pot deduce integral la calculul profitului impozabil la data punerii n funciune; b) se pot deduce
integral din impozitul pe profit datorat; c) aceste societi comerciale nu datoreaz impozit pe profit; d) se
poate deduce 20% din valoarea acestora din impozitul pe profit datorat; e) se poate deduce 20% din
valoarea acestora la calculul profitului impozabil la data ncheierii contractului de achiziie; f) se pot deduce
20% din valoarea acestora la calculul profitului impozabil la data punerii n funciune.

12. Codul fiscal definete rezidentul ca fiind:


a) orice persoan juridic romn, orice persoan juridic strin avnd locul de exercitare a conducerii
efective n Romnia, orice persoan juridic cu sediul social n Romnia, nfiinat potrivit legislaiei
europene i orice persoan fizic rezident; b) orice persoan juridic romn, orice persoan juridic cu
sediul social n Romnia, nfiinat potrivit legislaiei europene i orice persoan fizic rezident; c) orice
persoan juridic romn, orice persoan juridic strin avnd locul de exercitare a conducerii efective n
Romnia i orice persoan fizic rezident; d) orice persoan juridic romn, orice persoan juridic
strin avnd locul de exercitare a conducerii efective n Romnia, orice persoan juridic cu sediul social
n Romnia, nfiinat potrivit legislaiei europene; e) orice persoan juridic strin avnd locul de
exercitare a conducerii efective n Romnia, orice persoan juridic cu sediul social n Romnia, nfiinat
potrivit legislaiei europene i orice persoan fizic rezident; f) orice persoan juridic romn, orice
persoan juridic strin, orice persoan juridic cu sediul social n Romnia, nfiinat potrivit legislaiei
europene i orice persoan fizic rezident.

13. Pe baza crui document depus de contribuabil, organul fiscal elibereaz certificatul de nregistrare fiscal?
a) pe baza unei notificri; b) pe baza unei declaraii pe propria rspundere din care s reias activitatea
pentru care dorete s se nregistreze fiscal; c) pe baza unei decizii de impunere; d) pe baza declaraiei de
nregistrare fiscal, depus potrivit prevederilor legale; e) pe baza raportului de inspecie fiscal; f) pe baza
declaraiei fiscale.

14. O societate comercial romneasc ncheie un contract de asociere n participaiune cu o persoan juridic
strin, n vederea derulrii unei activiti de distribuie produse finite. Cine are obligaia plii impozitului
pe profitul distribuit persoanei juridice strine?
a) persoana juridic romn; b) persoana juridic strin; c) societatea comercial care auditeaz asocierea;
d) autoritatea fiscal n raza creia se deruleaz activitatea; e) fiecare participant la asociere; f) asocierea,
ntruct este persoan juridic.

15. Un antrepozit fiscal de producie produse energetice din Romnia poate livra n regim suspensiv de accize
benzin fr plumb ctre:
a) un operator economic din Romnia autorizat pentru transporturi rutiere de persoane; b) un destinatar
nregistrat din Ungaria; c) un expeditor nregistrat din Romnia; d) un comerciant en detail din Romnia;
e) un comerciant angro din Romnia; f) un operator economic din Romnia autorizat pentru transporturi
rutiere de marf.

CF-A
16. O persoan impozabil A, nregistrat n scopuri de TVA n Romnia conform art. 153 din Codul fiscal,
dar nestabilit n Romnia din punct de vedere al TVA, presteaz servicii de consultan juridic n
beneficiul unei persoane impozabile B, stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Romnia. Care dintre
urmtoarele variante este corect?
a) Serviciile de consultan sunt impozabile n Romnia, dar sunt scutite de TVA cu drept de deducere;
b) Serviciile de consultan sunt impozabile n Romnia, iar obligaia plii TVA revine persoanei
impozabile A; c) Serviciile de consultan sunt impozabile n Romnia, iar obligaia plii TVA revine
persoanei impozabile B; d) Serviciile de consultan sunt impozabile n statul unde este stabilit din punct
de vedere al TVA persoana impozabil A; e) Serviciile de consultan sunt impozabile n Romnia, dar sunt
scutite de TVA fr drept de deducere; f) Operaiunea este n afara sferei de aplicare a TVA, ntruct nu este
efectuat de o persoan impozabil stabilit n Romnia.

17. Care este perioada de amortizare fiscal a fondului de comer?


a) nu se amortizeaz; b) 10 ani; c) pe perioada egal cu perioada luat n calculul amortizrii contabile;
d) 20 ani; e) pe perioada de utilizarea a acestuia; f) 50 ani.

18. Conform Titlului V din Codul fiscal, impozitul reinut n plus de ctre pltitorul de venit fa de sarcina
fiscal rezultat din aplicarea prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri sau a legislaiei Uniunii
Europene se recupereaz de la:
a) bugetul Primriei n raza cruia se afl situat pltitorul de venit; b) de la bugetul Uniunii Europene;
c) pltitorul de venit sau bugetul de stat, dup caz; d) de la bugetul asigurrilor de sntate; e) bugetul
asigurrilor sociale; f) de la bugetul statului de reziden a beneficiarului de venit.

19. O persoan fizic nerezident ncaseaz, din Romnia, venituri din drepturi de proprietate intelectual n
sum de 1.000.000 lei. La momentul plii, beneficiarul de venit prezint certificat de reziden fiscal,
emis de Autoritatea fiscal a rii de reziden. Potrivit Conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiat
ntre Romnia i ara de reziden a beneficiarului de venit, cota de impozit pentru veniturile de natura
redevenelor este de 25%. Care este cota de impozit pe venitul din drepturi de proprietate intelectual ce se
aplic la momentul plii venitului?
a) 25%; b) 0%; c) 24%; d) 5%; e) 10%; f) 16%.

20. n data de 10 mai 2012 societatea A livreaz pe teritoriul Romniei piese de schimb ctre societatea B. Cele
dou societi sunt stabilite i nregistrate n scopuri de TVA n Romnia conform art. 153 din Codul fiscal.
Factura este emis de ctre A n data de 12 iunie 2012. Cnd intervine faptul generator din punct de vedere
al TVA pentru livrarea efectuat de A?
a) Pe data de 10 mai 2012; b) Pe data de 12 iulie 2012; c) Pe data de 12 iunie 2012; d) Pe data de 15 iunie
2012; e) Pe data de 10 iulie 2012; f) Pe data de 25 iulie 2012.

21. Potrivit OMFP 3055/2009, cheltuielile de constituire trebuie:


a) amortizate pe o perioad de 10 ani; b) amortizate n cadrul unei perioade de maximum 5 ani; c)
nregistrate i raportate anual pe toat perioada de funcionare a societii; d) amortizate integral la data
nregistrrii; e) raportate n situaiile financiare ca active fr detaliere n notele la situaiile financiare; f)
amortizate n cadrul unei perioade de maximum 3 ani.

22. Raportul de inspecie fiscal st la baza emiterii:


1) deciziei de impunere, pentru diferene de obligaii fiscale aferente perioadelor verificate;
2) deciziei de nemodificare a bazei de impunere, dac nu se constat diferene de obligaii fiscale;
3) deciziei referitoare la obligaiile de plat accesorii;
4) deciziei de impunere sub rezerva verificrii ulterioare;
5) deciziei de soluionare a contestaiei.
Indicai varianta corect:
a) 1,2; b) 4,5; c) 2,3,4; d) 2,3,4; e) 1,2,3,4,5; f) 1,2,5.
CF-A
23. Impozitul pe venit se aplic urmtoarelor venituri:
a) n cazul persoanelor fizice rezidente, sumelor primite ca urmare a exproprierii pentru cauz de utilitate
public, conform legii; b) n cazul persoanelor fizice rezidente, sumelor sau bunurilor primite sub form de
sponsorizare i mecenat; c) n cazul persoanelor fizice nerezidente, veniturilor din dividende primite de la o
societate nerezident; d) n cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfoar activitate independent prin
intermediul unui sediu permanent n Romnia, venitului net atribuibil sediului permanent; e) n cazul
persoanelor fizice nerezidente, care desfoar activitate independent prin intermediul unui sediu
permanent n strintate, venitului net atribuibil sediului permanent; f) n cazul persoanelor fizice
nerezidente care desfoar activitate dependent n strintate, venitului brut din aceast activitate.

24. De regul, accizele armonizate sunt accize specifice, exprimate n echivalent euro pe unitatea de msur, cu
excepia:
a) igaretelor; b) vinurilor linitite; c) motorinei; d) petrolului lampant; e) igrilor i igrilor de foi;
f) gazului petrolier lichefiat.

25. Datoreaz pli anticipate n contul impozitului pe venit, trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a ultimei
luni din fiecare trimestru, contribuabilii care realizeaz venituri din urmtoarele categorii:
a) venituri din cedarea folosinei bunurilor, cu excepia veniturilor din arendare; b) venituri din drepturi de
proprietate intelectual; c) venituri din premii i jocuri de noroc; d) venituri din pensii; e) venituri din salarii
i asimilate salariilor; f) venituri din transferul drepturilor de proprietate asupra bunurilor imobile.

26. Aporturile n numerar sunt obligatorii la constituirea urmtoarelor tipuri de societi comerciale:
a) societile pe aciuni, societile n comandit pe aciuni, societile cu rspundere limitat; b) numai la
societile pe aciuni i la societile cu rspundere limitat; c) societile n nume colectiv, societile n
comandit simpl, societile pe aciuni, societile n comandit pe aciuni, societile cu rspundere
limitat; d) numai la societile n comandit pe aciuni i societile cu rspundere limitat; e) numai la
societile pe aciuni; f) numai la societile n nume colectiv i societile n comandit simpl.

27. ncepnd cu anul 2012, pltitorii de venituri cu regim de reinere la surs a impozitului pe venitul
nerezidenilor, cu excepia veniturilor din salarii, au obligaia depunerii unei declaraii anuale privind
calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent:
a) pn la data de 31 ianuarie a anului fiscal urmtor; b) pn la data de 31 mai a anului fiscal curent pentru
anul expirat; c) pn la data de 30 iunie a anului fiscal curent pentru anul expirat; d) pn n ultima zi a lunii
februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat; e) pn la data de 21 decembrie a anului fiscal curent;
f) pn la data de 25 ale lunii urmtoare lunii n care s-a fcut plata venitului.

28. Pentru care dintre urmtoarele operaiuni efectuate n interiorul rii nu se aplic taxarea invers?
a) livrarea de sfecl de zahr; b) livrarea de porumb; c) livrarea de terenuri construibile; d) livrarea de
deeuri neferoase; e) livrarea de deeuri feroase; f) livrarea de deeuri de materiale reciclabile constnd n
cioburi de sticl i sticl.

29. Din punct de vedere al TVA, nu sunt considerate bunuri de capital:


a) operaiunile de construcie a bunurilor imobile, exclusiv reparaiile sau lucrrile de ntreinere a acestor
active; b) operaiunile de modernizare a bunurilor imobile, a cror valoare este mai mare de 20% din
valoarea total a bunului imobil astfel modernizat; c) operaiunile de transformare a bunurilor imobile, a
cror valoare este mai mare de 20% din valoarea total a bunului imobil astfel transformat; d) ambalajele
care se pot utiliza de mai multe ori; e) activele corporale fixe a cror durat normal de funcionare este mai
mare de 5 ani; f) activele corporale fixe a cror durat normal de funcionare este egal cu 5 ani.

CF-A
30. O persoan impozabil stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Romnia presteaz n Romnia servicii
de reparaii n legtur cu bunuri mobile corporale ctre un beneficiar, persoan impozabil, stabilit i
nregistrat n scopuri de TVA n Ucraina. Care din urmtoarele afirmaii este corect?
a) Operaiunea este impozabil n Romnia, iar obligaia plii TVA revine beneficiarului; b) Serviciile de
reparaii nu sunt impozabile n Romnia din punct de vedere al TVA cu condiia ca, dup prestarea
serviciilor, bunurile respective s prseasc teritoriul Romniei; c) Serviciile sunt impozabile din punct de
vedere al TVA la sediul beneficiarului, respectiv n Ucraina; d) Serviciile de reparaii sunt impozabile n
Romnia din punct de vedere al TVA; e) Serviciile de reparaii nu sunt impozabile n Romnia, n situaia n
care codul de TVA al beneficiarului este valid; f) Operaiunea este impozabil n Romnia, iar beneficiarul
are obligaia nregistrrii n scopuri de TVA n Romnia ca urmare a acestei operaiuni.

31. O societate comercial a nregistrat la data de 15.01.2012, n contabilitatea sa, o crean comercial din
livrri de produse finite n sum de 400.000 lei care era scadent la 31.01.2012. ntruct creana este
deinut la o societate comercial asupra creia a fost deschis procedura de faliment, pentru care societatea
comercial iniial deine o hotrre judectoreasc de deschidere a procedurii de faliment, care este
valoarea provizionului ce se poate deduce la calculul impozitului pe profit aferent anului 2012?
a) 40.000 lei; b) 100.000 lei; c) 400.000 lei; d) 0 lei; e) 200.000 lei; f) 300.000 lei.

32. Potrivit Titlului VII Accize i alte taxe speciale din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, sunt supuse sistemului de marcare urmtoarele produse:
a) berea; b) produsele intermediare; c) cafeaua solubil; d) cafeaua verde; e) vinurile spumoase; f) vinurile
linitite.

33. Ce curs de schimb valutar se utilizeaz pentru calculul impozitului pe veniturile realizate din Romnia de
persoane nerezidente?
a) cursul de schimb valutar utilizat la ntocmirea bugetului de stat; b) cursul de schimb valutar valabil n
prima zi lucrtoare a lunii octombrie a anului precedent; c) cursul de schimb valutar practicat de banca
comercial prin care se efectueaz plata impozitului pe veniturile realizate de persoane nerezidente;
d) cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n prima zi a lunii
n care are loc plata impozitului pe veniturile realizate de persoane nerezidente; e) cursul de schimb al pieei
valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n prima zi a lunii n care are loc plata
veniturilor ctre persoane nerezidente; f) cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional
a Romniei, valabil n ziua reinerii impozitului pentru nerezideni.

34. Inspecia fiscal pentru contribuabili, alii dect contribuabilii mari, se poate extinde pe perioada de
prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale, dac este identificat cel puin una dintre urmtoarele
situaii:
1) exist indicii privind diminuarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului
general consolidat;
2) nu au fost depuse declaraii fiscale n interiorul termenului de prescripie;
3) nu au fost ndeplinite obligaiile de plat a impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate
bugetului general consolidat;
4) nu s-au depus deconturi negative cu opiune de rambursare n ultimul an fiscal;
5) au fost nregistrate pierderi fiscale n anii precedeni;
6) nu au fost repartizate dividende asociailor.
Indicai varianta corect:
a) 1,2,3; b) 1,2,5,6; c) 2,4,6; d) 4,5,6; e) 2,3,4,5,6; f) 2,3,4.

CF-A
35. n nelesul reglementrilor contabile conforme cu Directivele Europene
a) capitalurile proprii reprezint datoriile pe termen mediu i lung recunoscute de entitate la un moment dat;
b) capitalurile proprii nu aparin asociailor, ci rmn la dispoziia societii pe perioada de funcionare a
acesteia; c) capitalurile proprii nu se raporteaz prin situaiile financiare; d) capitalurile proprii reprezint
totalitatea activelor aduse ca aport de ctre asociai; e) capitalurile proprii reprezint interesul rezidual al
acionarilor sau asociailor n activele unei entiti dup deducerea tuturor datoriilor sale; f) capitalurile
proprii ale entitii se valorific n cursul activitii curente pe o perioad de 12 luni.

36. O societate comercial a nregistrat la data de 10.01.2012, n contabilitatea sa, o crean comercial din
livrri de produse finite n sum de 400.000 lei care era scadent la 31.01.2012. ntruct creana
ndeplinete condiiile din Codul fiscal pentru deducerea unui provizion aferent acesteia, care este valoarea
provizionului ce se poate deduce la calculul impozitului pe profit aferent anului 2012?
a) 50.000 lei; b) 120.000 lei; c) 200.000 lei; d) 40.000 lei; e) 400.000 lei; f) 0 lei.

37. O societate A stabilit i nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal a achiziionat n
anul 2008 un bun imobil de la o societate B nregistrat, de asemenea, n scopuri de TVA conform art. 153
din Codul fiscal. La data achiziiei, societatea A a dedus integral TVA facturat de societatea B pentru
imobilul achiziionat. n perioada 2008-2010, societatea A a nchiriat bunul imobil unor persoane
impozabile n regim de taxare cu TVA, iar n anul 2011, societatea A a vndut imobilul n regim de scutire
de TVA unei persoane fizice. Care dintre urmtoarele afirmaii este corect ?
a) Ca urmare a vnzrii bunului imobil n regim de scutire de TVA, persoana fizic ce a achiziionat
imobilul are obligaia ajustrii TVA; b) Ca urmare a vnzrii bunului imobil n regim de scutire de TVA n
anul 2011, societatea A are obligaia ajustrii TVA deduse pe o perioad de 5 de ani; c) Ca urmare a
vnzrii bunului imobil n regim de scutire de TVA n anul 2011, societatea A are obligaia ajustrii TVA
deduse, corespunztor perioadei rmase din perioada de ajustare; d) ntruct Societatea A vinde bunul
imobil n regim de scutire de TVA, aceasta nu are obligaii privind TVA; e) Ca urmare a vnzrii bunului
imobil n regim de scutire de TVA n anul 2011, societatea A are obligaia ajustrii TVA deduse pe o
perioad de 10 de ani; f) Ca urmare a vnzrii bunului imobil n regim de scutire de TVA n anul 2011,
societatea A are obligaia ajustrii TVA deduse pe o perioad de 20 de ani, ncepnd cu anul 2011.

38. Potrivit Titlului VII Accize i alte taxe speciale din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, preul de vnzare cu amnuntul declarat de antrepozitul fiscal
productor sau de ctre operatorul economic importator se utilizeaz ca element de calcul al accizei pentru:
a) igarete; b) pcur utilizat n scop comercial; c) cocs; d) tutun de fumat fin tiat, destinat rulrii n
igarete; e) energie electric utilizat n scop necomercial; f) igri i igri de foi.

39. Potrivit Titlului VII Accize i alte taxe speciale din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, este obligatorie plata unei accize minime pentru:
a) cafea verde; b) energie electric utilizat n scop comercial; c) igarete; d) cocs; e) igri i igri de foi;
f) crbune.

40. Avizul de inspecie fiscal se comunic contribuabilului, n scris, nainte de nceperea inspeciei fiscale,
astfel:
a) cu 10 de zile pentru marii contribuabili i cu 10 zile pentru ceilali contribuabili; b) cu 30 de zile pentru
marii contribuabili i cu 15 zile pentru ceilali contribuabili; c) cu 45 de zile pentru marii contribuabili i
cu 45 zile pentru ceilali contribuabili; d) cu 30 de zile pentru marii contribuabili i cu 30 zile pentru ceilali
contribuabili; e) cu 20 de zile pentru marii contribuabili i cu 20 zile pentru ceilali contribuabili; f) cu 15
de zile pentru marii contribuabili i cu 30 zile pentru ceilali contribuabili.

CF-A
CF
07 Iulie 2012

COD VARIANT CHESTIONAR

A B C D E F

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
1 14 27

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
2 15 28

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
3 16 29

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
4 17 30

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
5 18 31

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
19
6 32

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
7 20 33

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
8 21 34

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
9 22 35

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
10 23 36

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
11 24 37

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
12 25 38

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
13 26 39

a b c d e f
40
CAMERA CO
SULTA
ILOR FISCALI
Numrul legitimaiei ____________________
EXAMEN PENTRU ATRIBUIREA CALITII DE CONSULTANT FISCAL
Numele _______________________________

Prenumele tatlui _______________________


CHESTIO
AR DE EXAME

2012
Prenumele _____________________________

VARIANTA A

1. Sunt declarai inactivi, contribuabilii care:


a) nu i ndeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaie de plat prevzut de lege;
b) organele fiscale au constatat c funcioneaz la domiciliul fiscal declarat; c) refuz primirea actelor
administrative comunicate de organul fiscal competent; d) nu depun, pe parcursul unui semestru
calendaristic, declaraiile informative pentru TVA; e) declar domiciliul fiscal, potrivit legii, diferit de
sediul social; f) nu i ndeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaie declarativ,
prevzut de lege.

2. Care din urmtoarele informaii nu sunt obligatorii pentru a fi cuprinse ntr-o factur aferent unei livrri de
bunuri taxabile n Romnia, din punct de vedere al TVA ?
a) Indicarea cotei de TVA aplicat; b) Semntura furnizorului; c) Baza de impozitare a bunurilor livrate;
d) Numrul de ordine, n baza uneia sau mai multor serii, care identific factura n mod unic; e) Data livrrii
bunurilor, n msura n care aceasta difer de data emiterii facturii; f) Data emiterii facturii.

3. Care sunt cheltuielile cu deductibilitate limitat la calculul impozitului pe profit ?


a) Impozitul pe venit suportat de pltitorul venitului n contul beneficiarilor de venit; b) Ratele aferente
creditelor angajate; c) Cheltuielile privind bunurile constatate lips din gestiune sau degradate i
neimputabile, dac inventarul nu este acoperit de o poli de asigurare; d) Cheltuielile reprezentnd tichetele
de mas acordate de angajatori, potrivit legii; e) Cheltuielile corespunztoare veniturilor neimpozabile ale
cror surse se afl pe teritoriul Romniei sau n strintate; f) Donaiile de orice fel.

4. n cazul n care se utilizeaz expresia regim suspensiv, se nelege ca aplicndu-se, n cazul mrfurilor
necomunitare, urmtoarelor regimuri:
1) tranzit extern;
2) antrepozit vamal;
3) perfecionare activ sub forma unui sistem cu suspendare;
4) transformare sub control vamal;
5) admitere temporar;
Rspuns:
a) 3,4,5; b) 1,2,6; c) 1,4,5; d) 1,2,3; e) 1,2,3,4,5; f) 4,5.

5. Dividendele care se distribuie asociailor se pltesc n termenul stabilit de adunarea general a asociailor
sau, dup caz, stabilit prin legile speciale, dar nu mai trziu de:
a) 3 luni de la data aprobrii situaiilor financiare anuale aferente exerciiului financiar ncheiat; b) 12 luni
de la data ncheierii exerciiului financiar; c) 6 luni de la data aprobrii situaiilor financiare anuale aferente
exerciiului financiar ncheiat; d) 12 luni de la data aprobrii situaiilor financiare anuale aferente
exerciiului financiar ncheiat; e) 3 luni de la data ncheierii exerciiului financiar; f) 6 luni de la data
ncheierii exerciiului financiar.

CF-A1
6. Din urmtoarele categorii de persoane juridice, selectai contribuabilii scutii de la plata impozitului pe
profit.
a) Companiile naionale; b) Regiile autonome; c) Societile comerciale; d) Sediile permanente ale
persoanelor juridice strine care desfoar activitate n Romnia; e) Societile agricole; f) Banca Naional
a Romniei.

7. Pentru transmisiunea dreptului de proprietate i a dezmembrmintelor acestuia cu titlul de motenire nu se


datoreaz impozit:
a) dac succesiunea este dezbtut i finalizat n termen de 2 ani de la data decesului autorului succesiunii;
b) dac succesiunea este dezbtut i finalizat n termen de 3 ani de la data decesului autorului succesiunii;
c) n nicio situaie; d) dac succesiunea este dezbtut i nefinalizat n termen de 5 ani de la data decesului
autorului succesiunii; e) dac succesiunea este dezbtut i finalizat n termen de 5 ani de la data decesului
autorului succesiunii; f) dac succesiunea este dezbtut i nefinalizat n termen de 3 ani de la data
decesului autorului succesiunii.

8. Care este cerina documentar n vederea aplicrii prevederilor conveniilor de evitare a dublei impuneri ?
a) Prezentarea actului de identitate, n copie legalizat; b) Prezentarea adeverinei eliberate de angajator;
c) Prezentarea actului de proprietate asupra sediul social al persoanei; d) Prezentarea certificatului emis de
Registrul Comerului din ara de reziden; e) Prezentarea certificatului de rezident fiscal; f) Prezentarea
actului de proprietate al locuinei de domiciliu.

9. Un organism de plasament colectiv fr personalitate juridic, nregistrat n Elveia, ncaseaz venituri din
titluri de valoare deinute la o persoan juridic romn. Care este tratamentul fiscal aplicabil acestor
venituri la momentul plii lor, potrivit Titlului V, Cod fiscal ?
a) Se aplic cot de impozit de 24%; b) Se aplic cota de impozit cea mai favorabil dintre Codul fiscal din
Romnia i Codul fiscal din Elveia; c) Se impoziteaz cu un impozit de 4000 euro anual; d) Se aplic o
cot de impozit de 16%; e) Se aplic cota de impozit de 2%; f) Este venit neimpozabil.

10. Ce este soluia fiscal individual anticipat emis de Agenia Naional de Administrare Fiscal ?
a) Nota unilateral; b) Act comercial neopozabil terilor; c) Act bilateral; d) Decizie de impunere;
e) Act administrativ fiscal; f) Dispoziie de msuri cu termen de aducere la ndeplinire.

11. Renregistrarea n scopuri de TVA a contribuabililor crora li s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA ca
urmare a nregistrrii n Registrul Comerului a meniunii privind inactivitatea temporar se face:
a) din oficiu, de organul fiscal, cu data nregistrrii n Registrul Comerului a meniunii privind reluarea
activitii; b) urmare cererii de renregistrare depus de contribuabil, cu data comunicrii deciziei de
nregistrare; c) din oficiu, de ctre organul fiscal, cu data comunicrii deciziei de nregistrare; d) urmare
cererii de renregistrare depus de contribuabil, cu data cererii; e) urmare depunerii declaraiei de meniuni
prin care contribuabilii solicit nregistrarea, cu data comunicrii deciziei de nregistrare; f) urmare
depunerii declaraiei de meniuni prin care contribuabilii solicit nregistrarea, cu data de 1 a lunii
urmtoare.

12. Fuziunea sau divizarea se hotrte de:


a) fiecare societate n parte, n condiiile stabilite pentru modificarea actului constitutiv al societii;
b) societatea absorbant; c) de ctre judectorul delegat; d) societatea absorbit; e) societatea nou nfiinat;
f) societatea de avocatura care ntocmete proiectul de fuziune sau divizare.

CF-A2
13. O primrie din Romnia, nregistrat n scopuri de TVA conform art. 1531 din Codul fiscal achiziioneaz n
luna mai 2012 un serviciu de asisten tehnic de la o persoan impozabil X stabilit i nregistrat n
scopuri de TVA n Frana. Pentru serviciul achiziionat, primria a comunicat prestatorului codul su de
nregistrare n scopuri de TVA din Romnia. Care dintre afirmaiile urmtoare este corect ?
a) Serviciul este taxabil n Romnia cu cota de TVA de 24%, obligaia plii taxei revenind prestatorului X
din Frana; b) Serviciul este taxabil n Romnia cu cota de TVA de 24%, obligaia plii taxei revenind
primriei; c) Serviciul este impozabil n Romnia, dar este scutit de TVA cu drept de deducere; d) Serviciul
este impozabil n Romnia, fiind taxabil cu cota de TVA de 5%; e) Serviciul nu este impozabil n Romnia,
locul prestrii serviciului fiind n Frana unde este stabilit prestatorul X; f) Serviciul este impozabil n
Romnia, dar este scutit de TVA fr drept de deducere.

14. O persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA n luna iulie 2011, poate solicita scoaterea din
evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA n vederea aplicrii regimului special de scutire pentru
ntreprinderile mici dup data de 1 iulie 2012, n urmtoarele condiii:
a) niciuna dintre variante nu este corect; b) dac nu a depit n cursul anului 2011 plafonul de 119.000 lei
i dac pn la data solicitrii scoaterii din eviden nu a depit plafonul de scutire de 220.000 lei; c) dac a
depit n cursul anului 2011 plafonul de 220.000 lei; d) dac a depit n cursul anului 2011 plafonul de
119.000 lei, dar nu a depit plafonul de 220.000 lei nici n anul 2011, nici n anul 2012 pn la data
solicitrii scoaterii din eviden; e) dac a depit n cursul anului 2011 plafonul de 119.000 lei; f) dac nu
a depit n cursul anului 2011 plafonul de 119.000 lei i dac pn la data solicitrii scoaterii din eviden
a depit plafonul de scutire de 220.000 lei.

15. Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni se calculeaz, se reine i se pltete:
a) n lei, la cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n ziua
scadenei contractuale, indiferent de data plii venitului; b) n lei, la cursul de schimb al Bncii comerciale
prin intermediul creia s-a pltit venitul, valabil la data semnrii contractului ncheiat ntre pltitorul de
venit i beneficiatul venitului realizat din Romnia; c) n lei, la cursul de schimb al Bncii comerciale prin
intermediul creia s-a pltit venitul, valabil n ziua plii venitului ctre beneficiarul de venit; d) n lei, la
cursul de schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n ziua plii
impozitului la bugetul de stat; e) n lei, la cursul de schimb al Bncii comerciale prin intermediul creia s-a
pltit venitul, valabil n prima zi a lunii n care s-a efectuat plata venitului; f) n lei, la cursul de schimb al
pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n ziua reinerii impozitului pentru
nerezideni.

16. In scopul determinrii impozitului pe profit, contribuabilii autorizai s desfoare activitate n domeniul
exploatrii zcmintelor naturale sunt obligai s nregistreze n evidena contabil i s deduc provizioane
pentru refacerea terenurilor afectate i pentru redarea acestora n circuitul economic, silvic sau agricol, n
limita unei cote de:
a) 5% aplicate asupra diferenei dintre veniturile nregistrate n legtur cu realizarea i vnzarea
zcmintelor naturale i cheltuielile efectuate cu extracia, prelucrarea i livrarea acestora, pe toat durata de
funcionare a exploatrii zcmintelor naturale; b) 2% aplicat asupra diferenei rezultate dintre totalul
veniturilor impozabile i totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile; c) 2% aplicate asupra
diferenei dintre veniturile nregistrate n legtur cu realizarea i vnzarea zcmintelor naturale i
cheltuielile efectuate cu extracia, prelucrarea i livrarea acestora, pe toat durata de funcionare a
exploatrii zcmintelor naturale; d) 1% aplicate asupra diferenei dintre veniturile nregistrate n legtur
cu realizarea i vnzarea zcmintelor naturale i cheltuielile efectuate cu extracia, prelucrarea i livrarea
acestora, pe toat durata de funcionare a exploatrii zcmintelor naturale; e) 2%, aplicat asupra valorii
cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modificrile i
completrile ulterioare; f) 5% aplicat asupra diferenei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile i
totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile.

CF-A3
17. Potrivit Reglementrilor contabile conforme cu directivele europene, prin valoare just se nelege:
a) costul de producie al bunurilor; b) suma pentru care activul ar putea fi schimbat n cadrul unei tranzacii;
c) valoarea contabil, pus de acord cu rezultatele inventarierii; d) costul de achiziie al bunurilor mai puin
reducerile comerciale primite; e) suma stabilit de evaluator la data lichidrii societii; f) suma pentru care
activul ar putea fi schimbat de bunvoie ntre pri aflate n cunotin de cauz n cadrul unei tranzacii cu
preul determinat obiectiv.

18. Potrivit legii contabilitii, pot opta pentru un sistem simplificat de contabilitate:
a) Persoanele care nu au desfurat activitate n ultimii 3 ani; b) Orice persoan care, n exerciiul financiar
precedent, a realizat o cifr de afaceri ntre 10.000 euro i 35.000 euro; c) Persoanele care, n exerciiul
financiar precedent, au nregistrat o cifra de afaceri net sub echivalentul n lei al sumei de 35.000 euro i
totalul activelor sub echivalentul n lei al sumei de 35.000 euro; d) Persoanele care, n exerciiul financiar
precedent, au nregistrat un profit sub echivalentul n lei al sumei de 10.000 euro; e) Persoanele care, n
exerciiul financiar precedent, au nregistrat un total al activelor sub echivalentul n lei al sumei de 35.000
euro; f) Persoanele care realizeaz n cursul exerciiului financiar curent o cifr de afaceri sub 10.000 euro.

19. Orice venituri constatate de organele fiscale, n condiiile Codului de procedur fiscal, a cror surs nu a
fost identificat se impun:
a) cu o cot de 16% aplicat asupra bazei impozabile ajustate pe baza procedurilor i metodelor indirecte de
reconstituire a veniturilor sau cheltuielilor; b) nu sunt supuse impozitrii; c) cu o cot de 16% aplicat
asupra bazei impozabile declarate de pltitorul de venit; d) cu o cot de 16% aplicat asupra bazei
impozabile declarate de beneficiarul de venit; e) cu o cot de 10% aplicat asupra bazei impozabile ajustate
pe baza procedurilor i metodelor indirecte de reconstituire a veniturilor sau cheltuielilor; f) cu o cot de 1%
aplicat asupra bazei impozabile ajustate pe baza procedurilor i metodelor indirecte de reconstituire a
veniturilor sau cheltuielilor.

20. O societate de consultan fiscal presteaz servicii de consultan n lunile iulie, august i septembrie 2012.
Pentru serviciile prestate, societatea de consultan emite rapoartele de lucru n luna septembrie 2012. Prin
contract nu se prevede c este necesar acceptarea raportului de lucru de ctre client. n ce lun intervine
faptul generator al TVA aferent serviciilor prestate ?
a) noiembrie 2012; b) octombrie 2012; c) septembrie 2012; d) iulie 2012; e) iunie 2012; f) august 2012.

21. Actul administrativ fiscal este valabil i n cazul n care nu poart semntura persoanelor mputernicite ale
organului fiscal, potrivit legii, i tampila organului emitent, dac:
a) este emis n urma unei solicitri a contribuabilului; b) este comunicat prin e-mail; c) este comunicat prin
pot; d) este transmis prin mijloace electronice; e) este emis prin intermediul unui centru de imprimare
masiv i ndeplinete cerinele legale aplicabile n materie; f) este aprobat prin ordin al preedintelui
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

22. Mrfurile originare dintr-o ar sunt acele mrfuri obinute sau produse n ntregime n ara respectiv.
Expresia mrfuri obinute n ntregime ntr-o ar reprezint:
1) produse minerale extrase pe teritoriul rii respective;
2) produse vegetale cultivate n ara respectiv;
3) animale vii, nscute i crescute n ara respectiv;
4) produse obinute de la animale vii crescute n ara respectiv;
5) animale vii, crescute in ara respectiva cel puin 2 ani;
6) orice fel de mrfuri produse n ara respectiv, aprobate prin hotrrea Guvernului Romniei.
Rspuns:
a) 1,4,5; b) 1,3,4,6; c) 3,4,5; d) 4,5; e) 1,2,3,4; f) 1,2,6.

CF-A4
23. Potrivit Titlului VII Accize i alte taxe speciale din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, un antrepozitar autorizat pentru producia de tutun prelucrat poate fi
autorizat ca antrepozit fiscal de depozitare a tutunului prelucrat numai dac deine o cot de pia peste:
a) 2%; b) 7%; c) 1%; d) 3%; e) 5%; f) 10%.

24. Care este nivelul impozitului pe reprezentana unei persoane juridice strine autorizat s funcioneze n
Romnia ?
a) Echivalentul n lei al sumei de 4.000 euro, stabilit pentru un an fiscal, la cursul de schimb al bncii
comerciale prin care se efectueaz plile; b) Echivalentul n lei al sumei de 2.000 euro, la cursul de schimb
al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n ziua n care se efectueaz plata
impozitului ctre bugetul de stat; c) Echivalentul n lei al sumei de 4.000 euro, stabilit pentru un an fiscal,
la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n ultima zi a lunii
n care se efectueaz plata; d) Echivalentul n lei al sumei de 4.000 euro, stabilit pentru un an fiscal, la
cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil n ziua n care se
efectueaz plata impozitului ctre bugetul de stat; e) Echivalentul n lei al sumei de 5.000 euro, stabilit
pentru un an fiscal, la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil
n luna n care se efectueaz plata impozitului ctre bugetul de stat; f) Echivalentul n lei al sumei de 4.000
euro, stabilit pentru un an fiscal, la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a
Romniei, valabil n prima zi a lunii octombrie a anului precedent.

25. Pentru ce cantitate de vinuri spumoase datoreaz accize bugetului de stat, un antrepozit fiscal autorizat
pentru producia de vinuri spumoase care a produs o cantitate de 7.500 sticle de vin spumos, valorificate
astfel:
1.500 sticle au fost livrate ctre Ambasada Elveiei la Bucureti;
2.000 sticle au fost livrate ctre un comerciant n sistem en detail din Ucraina;
100 sticle au fost consumate n aciuni proprii de protocol;
2.400 sticle au fost livrate n Romnia ctre o reea de depozite autorizate pentru vnzri angro;
1.500 sticle au fost livrate ctre un antrepozit fiscal autorizat n Polonia pentru depozitare de vinuri.
a) 5.000 sticle; b) 1.600 sticle; c) 2.500 sticle; d) 3.900 sticle; e) 2.400 sticle; f) 3.500 sticle.

26. n care dintre urmtoarele situaii o persoan impozabil din punct de vedere al TVA nu are dreptul s
deduc TVA aferent achiziiilor de bunuri:
a) Achiziiile sunt destinate utilizrii n folosul operaiunilor scutite de TVA cu drept de deducere;
b) Achiziiile sunt destinate utilizrii n folosul operaiunilor taxabile cu cota de TVA de 9%; c) Achiziiile
sunt destinate acordrii de bunuri n mod gratuit pentru scopuri legate de desfurarea activitii economice
a persoanei impozabile; d) Achiziiile sunt destinate utilizrii n folosul operaiunilor taxabile cu cota de
TVA de 5%; e) Persoana impozabil achiziioneaz buturi alcoolice, cu excepia cazului n care aceste
bunuri sunt destinate revnzrii sau pentru a fi utilizate pentru prestri de servicii; f) Achiziiile sunt
destinate utilizrii n folosul operaiunilor taxabile cu cota de TVA de 24%.

27. Un antrepozit fiscal din Romnia autorizat pentru producia de benzin pentru aviaie livreaz:
- 100.000 de tone ctre un destinatar nregistrat din Italia;
- 50.000 de tone ctre un antrepozit fiscal de depozitare produse energetice din Grecia;
- 700.000 de tone ctre o companie aerian care efectueaz zboruri comerciale de pe Aeroportul Otopeni;
- 10.000 de tone ctre o companie aerian care efectueaz zboruri turistice n scop privat de pe Aeroportul
Otopeni.
Pentru ce cantitate total de benzin pentru aviaie se datoreaz accize bugetului de stat?
a) 750.000 de tone; b) 10.000 de tone; c) 150.000 de tone; d) 760.000 de tone; e) 60.000 de tone; f) 160.000
de tone.

CF-A5
28. Un antrepozitar autorizat pentru producia de alcool etilic din Romnia livreaz:
- 10.000 de hl de alcool etilic ctre un antrepozit fiscal autorizat pentru producia de buturi spirtoase
din Suedia;
- 5.000 de hl de alcool etilic ctre un destinatar nregistrat din Ungaria;
- 1.000 de hl de alcool etilic ctre un spital din Romnia, care deine autorizaie de utilizator final;
Pentru ce cantitate total de alcool etilic se datoreaz accize bugetului de stat?
a) 10.000 de hl; b) 0 hl; c) 11.000 de hl; d) 15.000 de hl; e) 6.000 de hl; f) 16.000 de hl.

29. O societate comercial nregistreaz n trimestrul II 2012 urmtoarele cheltuieli de cercetare pentru
obinerea unui nou produs: cheltuieli privind salariile 40.000 lei; cheltuieli privind materialele 5.000 lei;
cheltuieli cu energia electrica i ap 1.000 lei; cheltuielile cu serviciile prestate de teri 20.000 lei. Care este
suma deducerii fiscale suplimentare pentru cercetare-dezvoltare de care poate beneficia societatea la
calculul profitului impozabil ?
a) 10.000 lei; b) 66.000 lei; c) 20.000 lei; d) 15.000 lei; e) 33.000 lei; f) 13.200 lei.

30. n care dintre urmtoarele situaii nu se anuleaz nregistrarea n scopuri de TVA a unei persoane
impozabile:
a) dac este declarat inactiv fiscal conform prevederilor legale n vigoare; b) dac nu a depus deconturile
de TVA pentru perioadele fiscale din cadrul a dou trimestre neconsecutive; c) dac nu a depus pe parcursul
unui semestru calendaristic niciun decont de tax; d) dac a intrat n inactivitate temporar, nscris n
registrul comerului, potrivit legii; e) dac asociaii/administratorii persoanei impozabile au nscrise n
cazierul fiscal infraciuni; f) dac persoana impozabil nsi are nscrise n cazierul fiscal infraciuni.

31. O societate comercial a nregistrat la sfritul anului 2009 pierdere fiscal, stabilit prin declaraia de
impozit pe profit. Care este ultimul an fiscal fa de care se poate recupera aceast pierdere fiscal aferent
anului 2009 ?
a) Anul 2014 inclusiv; b) Anul 2011 inclusiv; c) Anul 2013 inclusiv; d) Anul 2016 inclusiv; e) Anul 2015
inclusiv; f) Anul 2010 inclusiv.

32. La data de 20 august 2011 o persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA a achiziionat un vehicul
rutier motorizat destinat exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maxim autorizat mai mic
de 3500 kg i cu mai puin de 9 scaune de pasageri, incluznd i scaunul oferului. Persoana impozabil nu
a dedus TVA la achiziia vehiculului, acesta intrnd sub incidena limitrii speciale a dreptului de deducere.
n data de 3 aprilie 2012, persoana impozabil vinde vehiculul respectiv unei persoane fizice. Care este
regimul TVA aplicabil vnzrii vehiculului?
a) taxare cu cota de TVA de 5%; b) scutire de TVA cu drept de deducere; c) taxare cu cota de TVA de 9%;
d) taxare cu cota de TVA de 24%; e) scutire de TVA fr drept de deducere; f) taxare cu cota de TVA de
19%.

33. Care dintre urmtoarele operaiuni se raporteaz n declaraia recapitulativ de ctre persoanele impozabile
nregistrate n scopuri de TVA n Romnia conform art. 153 din Codul fiscal ?
a) Livrrile de bunuri cu instalare i asamblare n Romnia; b) Achiziiile intracomunitare de bunuri scutite
de TVA n Romnia; c) Achiziiile intracomunitare de bunuri taxabile n Romnia; d) Livrrile
intracomunitare de bunuri taxabile n Romnia; e) Livrrile de gaz prin intermediul unui sistem de gaze
naturale situat pe teritoriul Comunitii; f) Achiziiile de servicii intracomunitare care beneficiaz de o
scutire de TVA n Romnia.

CF-A6
34. O societate comercial cu rspundere limitat dezvolt un proiect imobiliar pentru care obine mprumuturi
de la mai muli finanatori. Care din urmtoarele mprumuturi vor fi luate n calculul gradului de ndatorare
folosit pentru determinarea nivelului de deducere a cheltuielilor cu dobnzile i diferenelor de curs valutar?
a) mprumuturi obinute din emisiunea de obligaiuni admise la tranzacionare pe o pia reglementat;
b) mprumuturi de la o societate bancar din Romnia; c) mprumuturi de la Banca Europeana de
Reconstrucie i Dezvoltare; d) mprumuturi de la asociaii societii; e) mprumuturi de la o instituie
financiar nebancar; f) mprumuturi de la societile de credit ipotecar.

35. SC Delta SA, deine autoturisme care nu sunt utilizate exclusiv n scopul activitii economice, cu o mas
total maxim autorizat care nu depete 3.500 kg i care nu au mai mult de 9 scaune de pasageri,
incluznd i scaunul oferului. In trimestrul III al anului 2012 a nregistrat cheltuieli privind combustibilul
n valoare de 10.000 lei, la care se adaug TVA 24%. Valoarea nedeductibil a cheltuielilor privind
combustibilul stabilit la calculul impozitului pe profit datorat pentru trimestrul III al anului 2012 este de:
a) 7.400 lei; b) 5.600 lei; c) 6.200 lei; d) 10.000 lei; e) 12.400 lei; f) 5.000 lei.

36. Pentru contribuabilii nerezideni, persoane fizice sau juridice, care realizeaz numai venituri supuse
regulilor de impunere la surs, iar impozitul reinut este final, atribuirea codului de identificare fiscal se
poate face:
a) nu se atribuie cod de identificare fiscal; b) numai n baza mputernicirii acordate conform art. 18 din
Codul de procedur fiscal de ctre beneficiarul veniturilor supuse regulilor de impunere la surs; c) numai
din oficiu, de organul fiscal; d) de organul fiscal, la solicitarea pltitorului de venit; e) n ara de reziden a
beneficiarului veniturilor supuse regulilor de impunere la surs; f) numai la solicitarea contribuabilul
beneficiar al veniturilor supuse regulilor de impunere la surs.

37. Cine are obligaia de a emite certificatul de atestare a impozitului pltit de nerezideni n Romnia ?
a) Autoritatea fiscal competent; b) Pltitorul de venit, rezident romn; c) Administraia financiar de la
sediul beneficiarului de venit; d) Trezoreria Statului, prin structurile teritoriale; e) Ministerul Administraiei
i Internelor; f) Primriile din localitile n care i au sediul pltitorii de venit.

38. Potrivit Titlului VII Accize i alte taxe speciale din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, depozitarea exclusiv n regim suspensiv de accize a alcoolului etilic
poate avea loc n antrepozitele fiscale de depozitare aparinnd antrepozitarilor autorizai pentru producia
de alcool etilic i ale persoanelor afiliate acestora, pentru un numr maxim de:
a) 2 antrepozite fiscale de depozitare; b) 5 antrepozite fiscale de depozitare; c) 0 antrepozite fiscale de
depozitare; d) 10 antrepozite fiscale de depozitare; e) 8 antrepozite fiscale de depozitare; f) 7 antrepozite
fiscale de depozitare.

39. O societate comercial nregistreaz, la 30.06.2012: cheltuieli de sponsorizare n sum de 10.000 lei n baza
unui contract de sponsorizare n care beneficiar al sponsorizrii este o fundaie controlat chiar de societatea
comercial respectiv. Impozitul pe profit calculat la data de 30.06.2012 de ctre societatea comercial
respectiv este de 30.000 lei, iar cifra de afaceri realizat este n suma de 1.000.000 lei. Care este valoarea
sponsorizrii ce se poate deduce din impozitul pe profit la data de 30.06.2012 ?
a) 10.000 lei; b) 5.000 lei; c) 3.000 lei; d) 6.000 lei; e) Zero; f) 2.000 lei.

40. Reverificarea unei perioade fiscale se poate face prin:


a) la cererea contribuabilului; b) decizie de reverificare; c) nscrierea n registrul unic de control;
d) notificarea contribuabilului; e) de comun acord cu contribuabilul; f) aviz de inspecie fiscal.

CF-A7
CF
24 Nov 2012

COD VARIANT CHESTIONAR

A B C D E F

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
1 14 27

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
2 15 28

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
3 16 29

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
4 17 30

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
5 18 31

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
19
6 32

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
7 20 33

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
8 21 34

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
9 22 35

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
10 23 36

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
11 24 37

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
12 25 38

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
13 26 39

a b c d e f
40

CF-A8
CAMERA CO
SULTA
ILOR FISCALI
Numrul legitimaiei ____________________
EXAMEN PENTRU ATRIBUIREA CALITII DE CONSULTANT FISCAL
Numele _______________________________

Prenumele tatlui _______________________


CHESTIO
AR DE EXAME

2013
Prenumele _____________________________

VARIANTA A

1. Tariful vamal al Comunitii Europene cuprinde:


1) Nomenclatura Combinat a mrfurilor;
2) msurile tarifare prefereniale cuprinse n acorduri pe care le-a ncheiat Comunitatea cu anumite ri
sau grupuri de ri i care prevd acordarea tratamentului tarifar preferenial;
3) msurile tarifare prefereniale adoptate unilateral de Comunitate pentru anumite ri, grupuri de ri
sau teritorii;
4) msurile autonome de suspendare, care prevd o reducere sau o exonerare de drepturi de import
aferente anumitor mrfuri;
5) alte msuri tarifare prevzute de legislaia comunitar;
6) informaii obligatorii privind nivelul accizelor practicat n Comunitate;
7) informaii obligatorii privind nivelul TVA practicat n Comunitate.
a) 1,2,3,4,5; b) 1,3,4,7,6; c) 1,2,6; d) 3,4,6; e) 1,4,5; f) 4,6,7.

2. Nu intr n atribuiile inspeciei fiscale:


a) verificarea concordanei dintre datele din declaraiile fiscale cu cele din evidena contabil a
contribuabilului; b) verificarea locurilor unde se realizeaz activiti generatoare de venituri impozabile;
c) solicitarea de informaii de la teri; d) efectuarea de constatri tehnico-tiinifice sau orice alte verificri
solicitate de organele de urmrire penal n vederea lmuririi unor fapte ori mprejurri ale cauzelor aflate n
lucru la aceste instituii; e) dispunerea msurilor asigurtorii n condiiile legii; f) discutarea constatrilor i
solicitarea de explicaii scrise de la reprezentanii legali ai contribuabililor sau mputerniciii acestora, dup
caz.

3. Pltitorii de venituri, cu regim de reinere la surs a impozitelor, au obligaia s depun o declaraie privind
calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, la organul fiscal competent, astfel:
a) pn la data de 31 ianuarie, inclusiv, a anului curent pentru anul expirat; b) pn n ultima zi a lunii
urmtoare celei n care s-a pltit venitul; c) pn n ultima zi a lunii iunie, inclusiv, a anului curent pentru
anul expirat; d) pn n ultima zi a lunii februarie, inclusiv, a anului curent pentru anul expirat; e) pn n
ultima zi a lunii n care s-a pltit venitul; f) nu au obligaia s depun nicio declaraie.

4. Nu reprezint sediu permanent al unei persoane juridice nerezidente n Romnia:


a) o carier de extracie a pietrei pentru construcii; b) un loc de conducere; c) un atelier; d) sucursala unei
persoane juridice nerezidente; e) o fabric; f) pstrarea unui loc fix de activitate numai n scopul desfurrii
de activiti cu caracter pregtitor sau auxiliar de ctre un nerezident.

5. Potrivit Titlului VII Accize i alte taxe speciale din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, se aplic accize specifice reduse pentru alcoolul etilic produs n
micile distilerii a cror producie anual nu depete:
a) 10 hl alcool pur/an; b) 150 hl alcool pur/an; c) 10.000 hl alcool pur/an; d) 200 hl alcool pur/an; e) 100 hl
alcool pur/an; f) 1.000 hl alcool pur/an.

CF-A1
6. n sensul Titlului V din Codul fiscal sunt venituri impozabile obinute din Romnia indiferent dac
veniturile sunt primite n Romnia sau n strintate :
a) veniturile unui nerezident, care sunt atribuibile unui sediu permanent/sediu permanent desemnat n
Romnia; b) dobnzile de la un nerezident; c) redevenele de la un nerezident; d) veniturile unei persoane
fizice nerezidente, obinute dintr-o activitate dependent desfurat n Romnia; e) redevenele de la un
rezident; f) veniturile obinute de nerezideni dintr-o asociere constituit n Romnia, inclusiv dintr-o
asociere a unei persoane fizice nerezidente cu o microntreprindere.

7. Executorul fiscal este mputernicit n faa debitorului i a terilor prin:


a) legitimaia de serviciu i delegaia emis de organul de executare silit; b) legitimaia de serviciu;
c) delegaia emis de organul de executare silit; d) legitimaia de executor fiscal i delegaia emis de
organul de executare silit; e) nu are nevoie de mputernicire; f) legitimaia de executor fiscal i
documentele, n original, care atest nceperea procedurilor de executare silit.

8. Un antrepozit fiscal de producie tutun prelucrat din Romnia poate livra igarete n regim suspensiv de
accize ctre:
a) un destinatar nregistrat din Romnia; b) un comerciant en detail din Romnia; c) un destinatar nregistrat
din Belgia; d) un expeditor nregistrat din Romnia; e) un comerciant angro din Romnia; f) un comerciant
angro din Italia.

9. Potrivit Legii nr. 31/1990 privind societile, persoanele care sunt incapabile ori care au fost condamnate
pentru gestiune frauduloas, abuz de ncredere, fals, uz de fals, nelciune, delapidare, mrturie
mincinoas, dare sau luare de mit, pot fi:
a) directori; b) niciuna din celelalte variante nu este corect; c) reprezentani ai societii; d) administratori;
e) acionari; f) fondatori.

10. Societatea A, stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Romnia efectueaz lucrri de reparaii pentru un
utilaj n beneficiul lui B, persoan impozabil stabilit n scopuri de TVA n Ucraina. Serviciile de
reparaii sunt efectiv prestate la Braov, la sediul societii A. Dup finalizarea lucrrilor de reparaii,
utilajul este transportat din Romnia n Bulgaria. Din punct de vedere al TVA, serviciile de reparaii sunt:
a) scutite de TVA fr drept de deducere; b) scutite de TVA cu drept de deducere; c) neimpozabile n
Romnia; d) taxabile n Romnia cu cota standard de TVA de 24%; e) taxabile n Romnia cu cota standard
de TVA de 9%; f) taxabile n Romnia cu cota standard de TVA de 5%.

11. Contribuabilul fr domiciliu fiscal n Romnia, care are obligaia de a depune declaraii la organele fiscale:
a) trebuie s desemneze un mputernicit, stabilit n Uniunea European; b) trebuie s desemneze un
mputernicit, cu domiciliul fiscal n Romnia; c) depune declaraii fiscale doar n urma inspeciei fiscale;
d) i desemneaz un curator fiscal; e) nu trebuie s ndeplineasc nicio alt formalitate; f) poate s
desemneze un mputernicit.

12. Contribuabilii persoane juridice sau orice entiti fr personalitate juridic se declar inactivi dac se afl
n una dintre urmtoarele situaii:
1) nu i ndeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaie declarativ prevzut de
lege;
2) nu i ndeplinesc, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaie de plat prevzut de lege;
3) se sustrag de la efectuarea inspeciei fiscale prin declararea unor date de identificare a domiciliului
fiscal care nu permit organului fiscal identificarea acestuia;
4) organele fiscale le anuleaz nregistrarea n scopuri de TVA;
5) organele fiscale au constatat c nu funcioneaz la domiciliul fiscal declarat, potrivit procedurii
stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal;
6) au nscrise n cazierul fiscal fapte de natura infraciunilor;
a) 2, 3, 4; b) 2, 3, 6; c) 1, 2, 3; d) 3, 4, 5; e) 2, 4, 6; f) 1, 3, 5.
CF-A2
13. TVA deductibil se ajusteaz n urmtoarele situaii:
a) n cazul pierderilor tehnologice care nu depesc normele legale; b) n cazul bunurilor furate, n situaia
n care nu exist o hotrre judectoreasc definitiv; c) n cazul bunurilor distruse ca urmare a unor
calamiti naturale; d) n cazul stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate; e) n cazul
perisabilitilor, n limitele stabilite de lege; f) n cazul bunurilor distruse ca urmare a unor cauze de for
major.

14. O societate nregistrat n Romnia desfoar activitate i n strintate printr-un sediu permanent. n anul
2012 sediul permanent, nregistrat ntr-un stat membru al Uniunii Europene, a realizat pierdere fiscal. Care
este regimul fiscal al pierderii fiscale la determinarea profitului impozabil?
a) se reporteaz i se recupereaz n urmtorii 7 ani fiscali consecutivi; b) se reporteaz i se recupereaz n
urmtorii 5 ani fiscali consecutivi; c) se reporteaz i se recupereaz n urmtorii 3 ani fiscali consecutivi;
d) nu se reporteaz i nu se recupereaz pe surse de venit; e) se cumuleaz cu profitul fiscal realizat de
contribuabil n Romnia, diminund impozitul pe profit datorat n Romnia; f) se reporteaz i se
recupereaz obligatoriu numai n urmtorul an fiscal.

15. Sunt scutii de la plata impozitului pe profit urmtorii contribuabili:


a) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n
Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic; b) persoanele juridice strine care
realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romnia sau din
vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn; c) persoanele juridice
strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu/mai multor sedii permanente n Romnia;
d) persoanele juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene; e) trezoreria
statului; f) persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia
ntr-o asociere cu sau fr personalitate juridic.

16. n nelesul impozitului pe venit, urmtoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:


a) ratele aferente creditelor angajate; b) cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentnd chiria - rata de
leasing - n cazul contractelor de leasing operaional, respectiv cheltuielile cu amortizarea i dobnzile
pentru contractele de leasing financiar, stabilite n conformitate cu prevederile privind operaiunile de
leasing i societile de leasing; c) cheltuielile privind bunurile constatate lips din gestiune sau degradate i
neimputabile, dac inventarul nu este acoperit de o poli de asigurare; d) donaii de orice fel; e) impozitul
pe venit suportat de pltitorul venitului n contul beneficiarilor de venit; f) impozitul pe venit datorat potrivit
Titlului III Impozitul pe venit, inclusiv impozitul pe venitul realizat n strintate.

17. n nelesul reglementrilor contabile conforme cu Directivele Europene:


a) capitalurile proprii reprezint totalitatea activelor imobilizate ale unei societi, deinute la un moment
dat; b) capitalurile proprii reprezint capitalul social la care se adaug datoriile pe termen lung;
c) capitalurile proprii reprezint interesul rezidual al acionarilor sau asociailor n activele unei entiti dup
deducerea tuturor datoriilor sale; d) capitalurile proprii reprezint interesul rezidual al acionarilor sau
asociailor n activele unei entiti, la care se adaug datoriile sale; e) capitalurile proprii reprezint datoriile
pe termen mediu i lung recunoscute de entitate la un moment dat; f) capitalurile proprii reprezint
totalitatea activelor corporale i necorporale deinute de societate.

18. Un organism de plasament colectiv fr personalitate juridic, nregistrat n Elveia, ncaseaz venituri din
titluri de valoare deinute la o persoan juridic romn. Care este tratamentul fiscal aplicabil acestor
venituri la momentul plii lor?
a) Se aplic cota de impozit de 2%; b) Se aplic cota de impozit de 25%; c) Sunt venituri neimpozabile;
d) Se aplic cota de impozit cea mai favorabil dintre Codul fiscal din Romnia i Codul fiscal din Elveia;
e) Se aplic cota de impozit de 50%; f) Se aplic cota de impozit de 16%.

CF-A3
19. Cifra de afaceri care servete drept referin pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare este:
a) 2.250.000 lei; b) 119.000 lei; c) 2.500.000 lei; d) 220.000 lei; e) 118.000 lei; f) 5.000.000 lei.

20. Plafonul pn la care bunurile de mic valoare acordate gratuit n cadrul aciunilor de protocol nu sunt
considerate livrri de bunuri n sensul TVA este:
a) 3% din cifra de afaceri; b) 1000 lei, inclusiv TVA, pentru fiecare cadou; c) 2% din profitul brut; d) 1000
lei, exclusiv TVA, pentru fiecare cadou; e) 100 lei, exclusiv TVA, pentru fiecare cadou; f) 100 lei, inclusiv
TVA, pentru fiecare cadou.

21. A livreaz bunuri societii B la data de 31 mai 2013. Cele dou societi sunt stabilite i nregistrate n
scopuri de TVA n Romnia. Societatea B este afiliat societii A. Baza de impozitare a TVA pentru
livrarea efectuat de A n beneficiul lui B este considerat valoarea de pia atunci cnd:
a) contrapartida este mai mare dect valoarea de pia, iar furnizorul are drept complet de deducere a TVA;
b) contrapartida este mai mare dect valoarea de pia, iar beneficiarul livrrii nu are drept complet de
deducere a TVA; c) contrapartida este mai mic dect valoarea de pia, furnizorul are un drept complet de
deducere a TVA i livrarea este scutit de TVA; d) contrapartida este mai mic dect valoarea de pia,
furnizorul nu are un drept complet de deducere a TVA i livrarea este taxabil cu cota standard de TVA;
e) contrapartida este mai mic dect valoarea de pia, iar beneficiarul livrrii nu are drept complet de
deducere a TVA; f) contrapartida este mai mic dect valoarea de pia, iar beneficiarul livrrii are drept
complet de deducere a TVA.

22. Potrivit Legii nr. 31/1990 privind societile, capitalul social al unei societi cu rspundere limitat nu
poate fi mai mic de:
a) 1000 lei; b) 100 Euro; c) 500 lei; d) 200 lei; e) 200 Euro; f) 2000 lei.

23. Orice persoan juridic strin, care nfiineaz sau desfiineaz o reprezentan n cursul anului fiscal, are
obligaia de a depune o declaraie fiscal la autoritatea fiscal competent:
a) pn la finele semestrului n care a avut loc nfiinarea sau desfiinarea reprezentanei; b) pn la data de
29 februarie a anului curent pentru anul anterior; c) n termen de 30 de zile de la data la care reprezentana a
fost nfiinat sau desfiinat; d) pn la mplinirea unui numr de 183 zile de la nfiinarea reprezentanei;
e) pn pe data de 15 a lunii urmtoare nfiinrii sau desfiinrii reprezentanei; f) pn pe data de 25 a lunii
urmtoare nfiinrii sau desfiinrii reprezentanei.

24. Societatea A are calitatea de utilizator n cadrul unui contract de leasing ncheiat n ianuarie 2013 cu
societatea B, pentru un vehicul rutier motorizat avnd o mas total maxim autorizat care nu depete
3500 kg i care nu are mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul oferului. Valoarea ratei de leasing lunare
este de 2.000 lei, TVA aferent fiind 480 lei. n luna septembrie 2013, societatea A utilizeaz respectivul
vehicul pentru o deplasare n scop personal. Cuantumul TVA pentru care societatea A i poate exercita
dreptul de deducere pentru rata de leasing aferent lunii septembrie este:
a) 480 lei; b) 120 lei; c) 0 lei; d) 240 lei; e) 320 lei; f) 180 lei.

25. Potrivit legii contabilitii, pot opta pentru un sistem simplificat de contabilitate:
a) persoanele care, n exerciiul financiar precedent, au nregistrat un profit sub echivalentul n lei al sumei
de 10.000 euro; b) persoanele care, n exerciiul financiar precedent, au nregistrat o cifr de afaceri net sub
echivalentul n lei al sumei de 35.000 euro i totalul activelor sub echivalentul n lei al sumei de 35.000
euro; c) persoanele care au nregistrat o cifr de afaceri sub 35.000 euro n ultimii 3 ani; d) persoanele care,
n exerciiul financiar precedent, au nregistrat un total al activelor sub echivalentul n lei al sumei de 35.000
euro; e) persoanele care realizeaz n cursul exerciiului financiar curent o cifr de afaceri sub 10.000 euro;
f) orice persoan care, n exerciiul financiar precedent, a realizat o cifr de afaceri ntre 10.000 euro i
35.000 euro.

CF-A4
26. Potrivit Titlului VII Accize i alte taxe speciale din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, poate s primeasc produse accizabile n regim suspensiv de accize
dintr-un alt stat membru, dar nu poate s dein sau s expedieze n regim suspensiv de accize astfel de
produse:
a) antrepozitarul autorizat pentru depozitare; b) antrepozitarul autorizat pentru producie; c) importatorul
autorizat; d) destinatarul nregistrat; e) expeditorul nregistrat; f) comerciantul angro.

27. In scopul determinrii impozitului pe profit, amortizarea fiscal pentru investiiile efectuate de o societate
comercial din surse proprii la mijloacele fixe din domeniul public se calculeaz dup cum urmeaz:
a) pe o perioad de 5 ani de la data ncheierii contractului de concesionare, utiliznd metoda de amortizare
accelerat; b) pe o perioada de 2 ani de la data ncheierii contractului de concesionare, utiliznd metoda de
amortizare liniar; c) pe o perioad de 10 ani de la data ncheierii contractului de concesionare, utiliznd
metoda de amortizare accelerat; d) pe o perioad de 5 ani de la data ncheierii contractului de concesionare,
utiliznd metoda de amortizare liniar; e) pe durata comunicat organului fiscal competent i agreat de
acesta; f) pe durata normal de utilizare, pe durata normal de utilizare rmas sau pe perioada contractului
de concesionare sau nchiriere, dup caz.

28. SC DELTA SA achiziioneaz la 01.06.2013 un mijloc de transport de persoane cu 5 scaune de pasageri,


incluznd i scaunul oferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite n Reglementrile privind
omologarea de tip i eliberarea crii de identitate a vehiculelor rutiere, precum i omologarea de tip a
produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucrrilor publice,
transporturilor i locuinei nr. 211/2003, n valoare de 110.000 lei. Durata de amortizare fiscal este de 4
ani. Valoarea cheltuielilor cu amortizarea nedeductibil fiscal la calculul impozitului pe profit n anul 2013
pentru mijlocul de transport n cauz este de:
a) 16.041,66 lei; b) 13.750 lei; c) 4.750 lei; d) 9.000 lei; e) 10.500 lei; f) 5.541,66 lei.

29. Data depunerii declaraiei prin mijloace electronice de transmitere la distan pe portalul e-Romnia este:
a) data nregistrrii acesteia pe portal, astfel cum rezult din mesajul electronic transmis de sistemul de
tranzacionare a informaiilor; b) data nregistrrii acesteia pe portal, astfel cum rezult din mesajul
electronic transmis de sistemul de tranzacionare a informaiilor, cu condiia validrii coninutului
declaraiei; c) data de 25 a lunii urmtoare perioadei fiscale, indiferent de data depunerii efective; d) data
nregistrrii acesteia pe pagina de internet a organului fiscal, astfel cum rezult din mesajul electronic de
confirmare transmis ca urmare a primirii declaraiei; e) data nregistrrii acesteia la organul fiscal
competent; f) data nregistrrii n evidena pe pltitori.

30. Potrivit Titlului VII Accize i alte taxe speciale din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, n cazul anulrii autorizaiei de antrepozit fiscal, o nou autorizaie
poate fi emis de autoritatea competent numai dac de la data anulrii a trecut o perioad de cel puin:
a) 4 ani; b) 6 luni; c) 5 ani; d) un an; e) 2 ani; f) 3 ani.

31. Din punct de vedere al TVA, nu se aplic taxarea invers n interiorul rii pentru:
a) livrarea de materiale lemnoase, astfel cum sunt definite prin Codul silvic; b) transferul de certificate de
emisii de gaze cu efect de ser; c) livrarea de deeuri de plastic; d) lucrrile de construcii montaj;
e) transferul de certificate verzi; f) livrarea de porumb.

32. n nelesul impozitului pe venit, urmtoarele venituri nu sunt impozabile:


a) veniturile sub form de dobnzi din creane comerciale; b) sumele sau bunurile primite sub form de
sponsorizare sau mecenat; c) echivalentul n lei al veniturilor n natur din desfurarea activitii;
d) veniturile sub form de dobnzi din alte creane utilizate n legtur cu o activitate independent;
e) sumele ncasate din desfurarea activitii; f) veniturile din angajamentul de a nu desfura o activitate
independent sau de a nu concura cu o alt persoan.

CF-A5
33. Cheltuielile cu dobnzile aferente unui mprumut contractat de la o persoan fizic nerezident sunt integral
deductibile la calculul impozitului pe profit n cazul n care:
a) cheltuielile cu dobnzile sunt integral nedeductibile, indiferent de valoarea gradului de ndatorare
deoarece mprumutul este contractat de la o persoan fizic nerezident; b) cheltuielile cu dobnzile sunt
integral deductibile, indiferent de valoarea gradului de ndatorare deoarece mprumutul este contractat de la
o persoan fizic nerezident; c) gradul de ndatorare a capitalului este mai mare dect trei; d) cheltuielile cu
dobnzile sunt 20% deductibile, indiferent de valoarea gradului de ndatorare; e) gradul de ndatorare a
capitalului este mai mic sau egal cu trei; f) gradul de ndatorare a capitalului are o valoare negativ.

34. n cazul n care se utilizeaz expresia regim vamal cu impact economic, se nelege ca aplicndu-se, n
cazul mrfurilor necomunitare, urmtoarelor regimuri:
1) antrepozit vamal;
2) perfecionare activ;
3) transformare sub control vamal;
4) admitere temporar;
5) perfecionare pasiv;
6) tranzit extern.
a) 3,4,5; b) 1,2,3; c) 1,4,5,6; d) 4,5; e) 1,2,3,4,5; f) 1,2,6.

35. n cazul locuinei de serviciu date n folosina unui salariat sau administrator, cheltuielile pentru
funcionarea, ntreinerea i repararea acesteia sunt deductibile la calculul impozitului pe profit:
a) n limita corespunztoare raportului dintre suprafaa construit prevzut de Legea locuinei nr. 114/1996,
republicat, cu modificrile ulterioare, majorat cu 5%, i totalul suprafeei construite a locuinei de serviciu
respective; b) n limita corespunztoare raportului dintre suprafaa construit prevzut de Legea locuinei
nr. 114/1996, republicat, cu modificrile ulterioare, diminuat cu 5%, i totalul suprafeei construite a
locuinei de serviciu respective; c) n limita corespunztoare raportului dintre suprafaa construit prevzut
de Legea locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile ulterioare, diminuat cu 15%, i totalul
suprafeei construite a locuinei de serviciu respective; d) n limita corespunztoare raportului dintre
suprafaa construit prevzut de Legea locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile ulterioare,
diminuat cu 10%, i totalul suprafeei construite a locuinei de serviciu respective; e) n limita
corespunztoare raportului dintre suprafaa construit prevzut de Legea locuinei nr. 114/1996,
republicat, cu modificrile ulterioare, majorat cu 15%, i totalul suprafeei construite a locuinei de
serviciu respective; f) n limita corespunztoare raportului dintre suprafaa construit prevzut de Legea
locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile ulterioare, majorat cu 10%, i totalul suprafeei
construite a locuinei de serviciu respective.

36. Conform Titlului V din Codul fiscal, sunt venituri impozabile obinute din Romnia, indiferent dac
veniturile sunt primite n Romnia sau n strintate:
a) comisioanele de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia, dac comisionul este o
cheltuial a sediului permanent; b) dobnzile de la un nerezident care are un sediu permanent n Romnia,
dac dobnda nu este o cheltuial a sediului permanent; c) veniturile obinute de nerezideni dintr-o asociere
constituit n Romnia; d) veniturile din sponsorizri efectuate de persoane juridice romne; e) profitul
obinut de persoana nerezident din activitatea desfurat de aceasta n ara de reziden; f) veniturile din
vnzarea de marf n baza unui contract ncheiat cu o persoan juridic romn.

37. Acciza datorat bugetului de stat pe o unitate de msur nu poate fi mai mic dect nivelul accizei minime -
prevzute n Titlul VII Accize i alte taxe speciale din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare -, exprimat n echivalent euro/u.m., pentru urmtoarele produse
accizabile:
a) crbune; b) motorin; c) igri i igri de foi; d) pcur; e) igarete; f) bere.

CF-A6
38. Societatea X, nregistrat n scopuri de TVA n Romnia, vinde energie electric societii Y, persoan
impozabil stabilit i nregistrat n scopuri de TVA n Germania. Energia electric nu este transportat n
afara Romniei. Din punct de vedere al TVA, livrarea realizat de societatea X este:
a) taxabil n Romnia, cu cota redus de TVA de 9%; b) supus taxrii inverse n Romnia; c) taxabil n
Romnia, cu cota standard de TVA de 24%; d) impozabil n Germania, statul membru n care este stabilit
beneficiarul; e) taxabil n Romnia, cu cota redus de TVA de 5%; f) scutit fr drept de deducere.

39. Raportul de inspecie fiscal st la baza emiterii:


1) deciziei de impunere, pentru diferene de obligaii fiscale aferente perioadelor verificate;
2) deciziei de nemodificare a bazei de impunere, dac nu se constat diferene de obligaii fiscale;
3) deciziei de calcul accesorii;
4) deciziei de soluionare a contestaiei;
5) deciziei de reverificare.
a) 1, 2, 4, 5; b) 1, 2; c) 1, 2, 3, 4, 5; d) 2, 3, 4, 5; e) 1, 3, 4, 5; f) 1, 2, 5.

40. La calculul impozitului pe profit, cheltuielile de exploatare privind ajustrile pentru deprecierea stocurilor
sunt:
a) cheltuieli deductibile n limita a 20% din valoarea stocurilor; b) cheltuieli efectuate n scopul realizrii de
venituri; c) cheltuieli nedeductibile fiscal; d) cheltuieli deductibile fiscal doar n anul achiziiei stocurilor;
e) cheltuieli deductibile fiscal doar n anul urmtor achiziiei stocurilor; f) cheltuieli deductibile fiscal n
limita a 50% din valoarea stocurilor.

CF-A7
CF
05-Oct-2013

COD VARIANT CHESTIONAR

A B C D E F

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
1 14 27

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
2 15 28

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
3 16 29

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
4 17 30

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
5 18 31

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
19
6 32

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
7 20 33

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
8 21 34

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
9 22 35

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
10 23 36

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
11 24 37

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
12 25 38

a b c d e f a b c d e f a b c d e f
13 26 39

a b c d e f
40
Not: Aceste grile au fost date la examenele de consultant fiscal n anii anteriori. Grilele au fost
puse la dispoziia publicului prin afiarea de ctre organizatorul examenului pe siteul propriu.
V rugm s respectai dreptul de proprietate intelectual al CCF asupra acestor materiale.
Materialul de fa reprezint o simpl colecie cu subiectele date la examen iar drepturile de
autor aparin CCF.

CF-A8