Politicile contabile pe anul 2017

Aprobate prin Ordinul

directorului Fna-Agro S.R.L.
nr.__ din 31 decembrie 2016

1. Dispoziii generale
1.1. Contabilitatea se ine de serviciul de contabilitate (art.13 alin.(3) lit.b) din Legea
contabilitii).
1.2. Politicile contabile i modificrile acestora se aplic prospectiv (pct.6 i 15 din
SNC Politici contabile, modificri ale estimrilor contabile, erori i evenimente ulterioare).
1.3. Rspunderea pentru inerea contabilitii i ntocmirea situaiilor financiare revine
directorului entitii (art.13 alin.(1) din Legea contabilitii).
1.4. Contabilitatea se ine n baza sistemului contabil n partid dubl cu prezentarea
situaiilor financiare complete (art.15 alin.(3) din Legea contabilitii).
1.5. Elementele contabile se nregistreaz n baza contabilitii de angajamente (art.17
alin.(2) din Legea contabilitii).
1.6. Se aplic formulare tipizate de documente primare, precum i formulare elaborate
de sine stttor (art.19 alin.(3) din Legea contabilitii) care snt prezentate n anexa 1.
1.7. Documentele primare se ntocmesc pe suport de hrtie (art.19 alin.(4) din Legea
contabilitii).
1.8.Responsabilitatea pentru ntocmirea i semnarea documentelor primare o poart
persoanele prevzute n anexa 2 (art.19 alin.(11) din Legea contabilitii).
1.9. Documentele de cas, bancare i de decontare se semneaz de ctre directorul i
contabilul-ef al entitii (art.19 alin.(12) din Legea contabilitii).
1.10. Faptele economice se contabilizeaz n baza Planului general de conturi contabile
(art. 22 alin. (3) din Legea contabilitii).
1.11. Se utilizeaz formularele registrelor contabile, elaborate de sine stttor (art.23
alin.(2) din Legea contabilitii), care snt prezentate n anexa 3.
1.12. Registrele contabile se ntocmesc pe suport de hrtie.
1.13. Registrul contabil obligatoriu este Cartea Mare si balana de verificare (art.23 alin.
(6) din Legea contabilitii).
1
 1.14. Perioada de gestiune coincide cu anul calendaristic (art.32 alin.(1) din Legea
contabilitii).
1.15. Situaiile financiare se semneaz de ctre directorul entitii (art.36 alin.(1) lit.c)
din Legea contabilitii).
1.16. Situaiile financiare se prezint pe suport de hrtie (art.38 alin.(8) din Legea
contabilitii).
1.17. Pragul de semnificaie este stabilit pentru grupe separate de elemente contabile
(pct.30 din SNC Politici contabile, modificri ale estimrilor contabile, erori i evenimente
ulterioare) i constituie:
50 000 lei pentru costurile de ieire a unui obiect de mijloace fixe;
2 000 lei pentru rechizitele de birou, cartuele i alte bunuri similare procurate i
utilizate lunar;
2% din suma total a costurilor de producie pentru perioada de calculaie pentru
produsele secundare;
6 000 lei pentru alte elemente contabile.
1.18. Erorile contabile se corecteaz prin nregistrri contabile de stornare, inverse i
suplimentare (pct.33 din SNC Politici contabile, modificri ale estimrilor contabile, erori i
evenimente ulterioare).
1.19. Documentele contabile se pstreaz pe suport de hrtie (art.43 alin.(1) din Legea
contabilitii).

2. Procedee contabile pentru care actele normative prevd diferite variante

Active imobilizate
2.1. Mijloacele fixe cuprind imobilizrile corporale transmise n exploatare, valoarea
unitar a crora depete plafonul valoric prevzut de legislaia fiscal (pct.4 din SNC
Imobilizri necorporale i corporale).
2.2. Imobilizrile necorporale i corporale se recunosc iniial pe obiecte de eviden al
cror nomenclator se stabilete de ctre directorul entitii (pct.5 din SNC Imobilizri
necorporale i corporale).

2
 2.3. Evaluarea ulterioar a imobilizrilor necorporale i corporale se efectueaz la
valoarea contabil (pct.17 din SNC Imobilizri necorporale i corporale).
2.4. Duratele de utilizare a imobilizrilor necorporale se stabilesc n funcie de modelul
utilizrii acestora i snt prezentate n procesele-verbale de primire-predare (transmitere n
exploatare) (pct.20 din SNC Imobilizri necorporale i corporale).
2.5. Duratele de utilizare a mijloacelor fixe constituie:
cldiri i ncperi 45-50 ani;
echipamente i instalaii de producie 8-20 ani;
instrumente, sisteme i alte utilaje 3-5 ani;
calculatoare 3-5 ani.
2.6. Valoarea rezidual a mijloacelor fixe este nesemnificativ i se consider nul
(pct.20 din SNC Imobilizri necorporale i corporale).
2.7. Amortizarea imobilizrilor necorporale i mijloacelor fixe se calculeaz prin
metoda liniar (pct.22 din SNC Imobilizri necorporale i corporale).
2.8. Amortizarea imobilizrilor necorporale i mijloacelor fixe se calculeaz ncepnd cu
prima zi a lunii care urmeaz dup luna transmiterii acestora n utilizare (pct.28 din SNC
Imobilizri necorporale i corporale).
2.9. Costurile de ieire a mijloacelor fixe se nregistreaz ca cheltuieli curente, iar n
cazul n care mrimea acestor costuri depete pragul de semnificaie ca cheltuieli
anticipate cu decontarea la cheltuieli curente n perioada n care se recunoate venitul din
nstrinarea obiectului (pct.65 din SNC Imobilizri necorporale i corporale).
2.10. Costurile ulterioare de ntreinere a investiiilor imobiliare se nregistreaz ca
cheltuieli curente (pct.18 din SNC Investiii imobiliare).
2.11. Evaluarea ulterioar a investiiilor imobiliare se efectueaz conform metodei
bazate pe cost (pct. 20 din SNC Investiii imobiliare).
2.12. Amortizarea investiiilor imobiliare se calculeaz prin metoda liniar ncepnd cu
prima zi a lunii care urmeaz dup luna transmiterii acestora n utilizare (pct.30 din SNC
Investiii imobiliare).
2.13. Costurile de ieire a investiiilor imobiliare se nregistreaz ca cheltuieli curente
(pct.43 din SNC Investiii imobiliare).

3
 2.14. Amortizarea activelor primite n leasing financiar se calculeaz prin metodele
aplicate pentru activele similare proprii (pct.21 din SNC Contracte de leasing).
2.15. Costurile aferente returnrii activelor transmise n leasing operaional se
nregistreaz ca cheltuieli curente (pct.50 din SNC Contracte de leasing).
2.16. Plile de leasing operaional primite sau de primit se nregistreaz ca venituri
curente n mod uniform pe durata termenului de leasing (pct.45 din SNC Contracte de
leasing).
2.17. Amortizarea activelor transmise n leasing operaional se calculeaz prin metoda
liniar (pct.46 din SNC Contracte de leasing).
2.18. Decizia privind deprecierea activelor imobilizate se aprob de directorul entitii
(pct.11 din SNC Deprecierea activelor).
2.19. Pierderile din deprecierea activelor imobilizate se contabilizeaz n conturi
separate prevzute n Planul general de conturi contabile (pct.24 din SNC Deprecierea
activelor).

Active circulante
2.20. Contabilitatea stocurilor se ine n expresie cantitativ i valoric (art.17 alin.(5)
din Legea contabilitii, pct.10 din SNC Stocuri).
2.21. Rechizitele de birou, cartuele i alte bunuri similare a cror valoare nu depete
pragul de semnificaie se deconteaz direct la costuri i/sau cheltuieli curente n momentul
achiziionrii lor (pct.9 din SNC Stocuri).
2.22. Produsele secundare cu valoarea nesemnificativ se evalueaz la valoarea
realizabil net care se deduce din suma total a costurilor de producie (pct.18 din SNC
Stocuri).
2.23. Materialele consumate la prestarea serviciilor se includ n costul serviciilor (pct.19
din SNC Stocuri).
2.24. Producia n curs de execuie se determin prin inventariere la finele perioadei
(pct.20 din SNC Stocuri).
2.25. Capacitatea normal de producie se stabilete pe fiecare produs/serviciu i se
aprob de ctre directorul entitii (pct.30 din SNC Stocuri).

4
 2.26. Costurile indirecte de producie se repartizeaz pe tipuri de produse
fabricate/servicii prestate proporional suprafetei recoltate (pct.31 din SNC Stocuri).
2.27. Stocurile ieite se evalueaz prin metoda costului mediu ponderat dup fiecare
ieire (pct.37 din SNC Stocuri).
2.28. Valoarea realizabil net a stocurilor se determin prin metoda categoriilor
(elementelor) de stocuri (pct.46 din SNC Stocuri).
2.29. Obiectele de mic valoare i scurt durat cuprind bunurile valoarea unitar a
crora nu depete plafonul stabilit de legislaia fiscal (pct.6 subpct.3) din SNC Stocuri).
2.30. Obiectele de mic valoare i scurt durat, valoarea unitar a crora nu depete
1/6 din plafonul stabilit de legislaia fiscal, se deconteaz la costuri/cheltuieli curente n
momentul transmiterii n exploatare (pct.51 din SNC Stocuri).
2.31. Suma prejudiciului material de primit se nregistreaz ca venituri curente (pct.32
din SNC Creane i investiii financiare).
2.32. Creanele compromise se deconteaz la cheltuieli curente prin metoda
provizioanelor a cror mrime se determin pe fiecare crean compromis n suma absolut
a acesteia (pct.37 i 41 din SNC Creane i investiii financiare).
2.33. Cheltuielile anticipate cuprind valoarea anvelopelor, acumulatoarelor procurate
separat de mijloacele de transport, formularele cu regim special, valoarea activelor transmise
n leasing financiar, costurile de asigurare, costurile semnificative aferente ieirii activelor
imobilizate i alte costuri suportate n perioada curent, dar care se refer la perioadele
viitoare. Cheltuielile anticipate aferente anvelopelor si acumulatoarelor se deconteaz la
costuri/cheltuieli curente n la momentul instalarii pe mijlocul de transport, iar celelalte
cheltuieli prin metoda liniar (pct.8 din SNC Cheltuieli).

Datorii
2.34. Veniturile anticipate se deconteaz la venituri curente n mod uniform (pct.64 din
SNC Capital propriu i datorii).

Costuri de producie
2.35. Costurile de producie cuprind costurile materiale directe i repartizabile, costurile
cu personalul directe i repartizabile, costurile indirecte de producie (pct.13 i 14 din

5
Indicaiile metodice privind contabilitatea costurilor de producie i calculaia costului
produselor i serviciilor).
2.36. Contabilitatea costurilor de producie se ine separat pe activitile de baz i
auxiliare (pct.10 din Indicaiile metodice privind contabilitatea costurilor de producie i
calculaia costului produselor i serviciilor).
2.37. Perioada de calculaie o constituie anul calendaristic.
2.38. Contabilitatea costurilor de producie se ine cu aplicarea conturilor de gestiune
(pct.16 din Indicaiile metodice privind contabilitatea costurilor de producie i calculaia
costului produselor i serviciilor).
2.39. Costurile materiale repartizabile se atribuie produselor cuplate proporional
normelor de consum al materialelor (pct.24 din Indicaiile metodice privind contabilitatea
costurilor de producie i calculaia costului produselor i serviciilor).
2.40. Valoarea just a deeurilor recuperabile se repartizeaz ntre produse cuplate
proporional normelor deeurilor (pct.26 din Indicaiile metodice privind contabilitatea
costurilor de producie i calculaia costului produselor i serviciilor).
2.41. Costurile cu personalul repartizabile se includ n costul produselor/serviciilor.
2.42. Produsele transmise reciproc ntre subdiviziunile (seciile) auxiliare ale entitii se
evalueaz la costul normativ (2 lei/kg) (pct.40 din Indicaiile metodice privind contabilitatea
costurilor de producie i calculaia costului produselor i serviciilor).
2.43. Se aplic normele pierderilor de producie aprobate prin ordinul directorului
entitii.
2.44. Se calculeaz costul total i costul unitar al produselor fabricate/serviciilor
prestate la sfirsitul perioadei de gestiune (pct.51 din Indicaiile metodice privind
contabilitatea costurilor de producie i calculaia costului produselor i serviciilor).

Venituri i cheltuieli
2.45. Veniturile din vnzri cuprind veniturile din comercializarea produselor/mrfurilor,
prestarea serviciilor, contractele de leasing (pct.5 din SNC Venituri).
2.46. Veniturile se recunosc separat pentru fiecare tranzacie (pct.9 din SNC Venituri).
2.47. Veniturile din prestarea serviciilor se recunosc dup metoda prestrii integrale
(pct.21 din SNC Venituri).

6
 2.48. Veniturile sub form de dobnzi se recunosc n baza condiiilor contractuale pe
msura survenirii termenelor de plat a dobnzilor stabilite n contractul ncheiat ntre
entitate i utilizatorul activului (pct.29 din SNC Venituri).
2.49. Ajustarea veniturilor n cursul perioadei de gestiune se efectueaz prin ntocmirea
nregistrrilor contabile de stornare i suplimentare (explicaii la clasa 6 Venituri din
Planul general de conturi contabile).
2.50.Costul vnzrilor cuprinde valoarea contabil/costul efectiv al
produselor/mrfurilor vndute i serviciilor prestate i cheltuielile aferente contractelor de
leasing (pct.20 subpct. 1) din SNC Cheltuieli).
2.51. Cheltuielile administrative cuprind cheltuielile prevzute n anexa 4 (pct.26 din
SNC Cheltuieli).
2.52. Alte cheltuieli operaionale cuprind cheltuielile prevzute n anexa 5 (pct.28 din
SNC Cheltuieli).
2.53. Ajustarea cheltuielilor n cursul perioadei de gestiune se efectueaz prin
ntocmirea nregistrrilor contabile de stornare i suplimentare (explicaii la clasa 7
Cheltuieli din Planul general de conturi contabile).
2.54. Creanele, numerarul i datoriile n valut strin se recalculeaz n moneda
naional la data raportrii (pct.13 din SNC Diferene de curs valutar i de sum).
2.55. Operaiunile cu rezidenii n baza contractelor ncheiate n valut strin sau
uniti convenionale se contabilizeaz n moned naional prin aplicarea cursului de schimb
stabilite de prile contractante (pct.18 din SNC Diferene de curs valutar i de sum).
2.56. Se aplic regimul general de impozitare cu plata impozitului din venitul impozabil
(art.15 din Codul fiscal).
2.57. Cheltuielile privind impozitul pe venit se contabilizeaz n baza metodei
impozitului pe venit curent (pct.34 din SNC Cheltuieli).

Anexe la politicile contabile

7
 Aprobate prin Ordinul
directorului Fna-Agro S.R.L.
nr.__ din 31 decembrie 2016

Anexa Nr. 1 Formularele documentelor primare elaborate de entitate

cuprinde formularele documentelor primare elaborate de ctre entitate de sine stttor care
conin elementele obligatorii prevzute n art. 19 din Legea contabilitii.
- Registrul receptiei productiei agricole
- Actul de uscare si sortare a productiei agricole
- Actul de casare a ingrasemintelor si erbicidelor
- Actul de casare a materialului saditor

Anexa Nr. 2 Lista funciilor persoanelor responsabile de ntocmirea i semnarea

documentelor primare:

Denumirea funciei Documente primare

Directorul entitii Documentele de cas, bancare i de decontare (facturi, facturi
fiscale, acte de achiziie a mrfurilor etc.), procesele-verbale de
primire-predare a activelor imobilizate, procese-verbale de casare a
stocurilor consumate
Contabilul-ef Documentele de cas, bancare i de decontare (facturi, facturi
fiscale, acte de achiziie a mrfurilor etc.), tabelele de pontaj a
personalului administrativ i de deservire a entitii
Brigadirii Bonurile de lucru, tabelele de pontaj a personalului seciei,
rapoartele de producie/consum, bonurile de predare-primire a
produselor

Anexa Nr. 3 Formularele registrelor contabile elaborate de entitate cuprinde

formularele registrelor contabile, elaborate de ctre entitate de sine stttor, prevzute de
programul de contabilitate, care conin elementele obligatorii prevzute n art.23 din Legea
contabilitii.
-
-
-
Anexa Nr. 4 Componena cheltuielilor administrative:
8
 cheltuieli cu personalul administrativ;
plata indemnizaiilor de concediu personalului administrativ, inclusiv compensrile
pentru concediile anuale nefolosite;
pli suplimentare, ajutoare materiale, indemnizaii, sporuri i compensaii acordate
salariailor entitii (cu excepia celor legate de procesele de producie i prestare a
serviciilor);
amortizarea, ntreinerea i reparaia (cu excepia costurilor capitalizate aferente
reparaiei) imobilizrilor necorporale i corporale, obiectelor de mic valoare i scurt durat
cu destinaie administrativ;
pli pentru leasingul operaional al imobilizrilor corporale utilizate n scopuri
administrative;
cheltuieli privind rechizitele de birou, formularele documentelor primare i
rapoartelor;
cheltuieli pentru paza obiectelor administrative i asigurarea securitii anti-
incendiare a acestora;
cheltuieli privind delegarea personalului administrativ;
cheltuieli de protocol (reprezentan);
compensaii personalului administrativ al entitii pentru utilizarea n scopuri de
serviciu a autoturismelor personale;
cheltuieli suportate n scopuri filantropice i de sponsorizare;
cheltuieli ce in de asigurarea personalului administrativ i a bunurilor cu destinaie
administrativ;
costul serviciilor bancare i de consultan;
cheltuieli ce in de pregtirea i perfecionarea profesional a personalului
administrativ;
impozite i taxe cu destinaie general, precum i taxa pe valoarea adugat calculate
conform legislaiei n vigoare, cu excepia impozitului pe venit;
cheltuieli pentru procurarea literaturii de specialitate, materialelor normative i
instructive, precum i abonarea la ediii speciale (ziare, reviste etc.), cu excepia celor
recunoscute ca imobilizri corporale;
cheltuieli privind protecia muncii personalului administrativ;
9
 cheltuieli de judecat i taxele de stat aferente;
alte cheltuieli administrative.

Anexa Nr. 5 Componena altor cheltuieli ale activitii operaionale:

valoarea contabil a materialelor vndute;
cheltuielile privind dobnzile;
valoarea contabil a lipsurilor i pierderile din deteriorarea activelor imobilizate i
circulante constatate la inventariere;
costul produselor rebutate i cheltuielile legate de remedierea produselor rebutate
parial;
pierderi cauzate de ntreruperile n activitile de baz;
costuri indirecte de producie neincluse n costul produselor fabricate sau serviciilor
prestate n conformitate cu SNC Stocuri;
amenzi, penaliti, despgubiri pentru nerespectarea prevederilor legislaiei i
clauzelor contractuale;
creane compromise decontate cu excepia creanelor comerciale compromise;
alte cheltuieli ale activitii operaionale.

Operaiunile economice ale Alfa S.R.L.

pe luna decembrie 201X
10
 Nr. Coninutul operaiunilor Suma, Corespondena
d/o lei conturilor
Debit Credit
1. Calcularea amortizrii imobilizrilor necorporale 833,33 712 113
(mrcii comerciale) utilizate n procesul
comercializrii mrfurilor
2. Calcularea amortizrii imobilizrilor necorporale 1 555,56 713 113
(programe informatice) utilizate n scopuri
administrative
3. Reflectarea valorii de cumprare (fr TVA) a 63 079,17 123 521
obiectului de mijloace fixe (aparatul de lefuit) care nu
necesit pregtire pentru utilizare dup destinaie1
4. Trecerea n cont a TVA de la valoarea de cumprare a 12 615,83 534 521
obiectului de mijloace fixe (aparatul de lefuit)
5. Achitarea valorii de cumprare (inclusiv TVA) a 75 695,00 521 242
obiectului de mijloace fixe (aparatul de lefuit)
6. Calcularea amortizrii mijloacelor fixe utilizate n 1 231,54 821 124
procesul de fabricare a produselor
7. Calcularea amortizrii mijloacelor fixe utilizate n 963, 60 821 124
procesul de prestare a serviciilor
8. Calcularea amortizrii mijloacelor fixe utilizate n 17 842,48 713 124
scopuri administrative
9. Reflectarea pierderii din deprecierea obiectului de 149 258,07 721 129
mijloace fixe (construciei speciale) n legtur cu
deteriorarea fizic semnificativ
10. Reluarea pierderii din deprecierea obiectului de 785 390,00 129 621
mijloace fixe (cldirii depozitului)2
11. Decontarea amortizrii obiectului de mijloace fixe 142 694,55 124 123
(utilajului tehnologic) scos din funciune3
12. Primirea terenului (cu destinaia nc nedeterminat) n 890 000,00 151 314
contul majorrii capitalului social4
13. Transferul obiectului de mijloace fixe (cldirii) n 1 020 448,63 151 123
categoria investiiilor imobiliare n legtur cu
transmiterea n locaiune pe 12 luni a prii acestuia ce
constituie 89 % din suprafaa total a obiectului
respectiv5
14. Decontarea amortizrii cldirii transferate n categoria 108 648,44 124 123
investiiilor imobiliare
15. Reflectarea costurilor (fr TVA) aferente transmiterii 58 500,00 711 521
prii cldirii n locaiune (comisionul ageniei
imobiliare pentru cutarea locatarului)

1
Not la operaiunile 3-5. n cazul decontrilor cu prile afiliate se folosete contul 522.
2
Not la operaiunea 10. Cldirea depozitului a fost depreciat n anul 201X-2 din cauza incendiului. Reluarea deprecierii
se efectueaz n legtur cu majorarea preurilor de pia pentru active similare.
3
Not la operaiunea 11. n cazul ieirii obiectului de mijloace fixe depreciat anterior se deconteaz de asemenea i suma
pierderilor din depreciere prin formula contabil: debit contul 129 i credit contul 123.
4
Not la operaiunea 12. Decizia cu privire la majorarea capitalului social prin vrsarea aportului n natur a fost aprobat
de adunarea general a asociailor n octombrie 201X.
5
Not la operaiunea 13. Conform politicilor contabile ale entitii n componena investiiilor imobiliare se includ obiectele
de proprietate imobiliar a cror suprafa este folosit de entitate n mrime mai mic dect 15%.
11
 16. Trecerea n cont a TVA de la suma comisionului 11 700,00 534 521
ageniei imobiliare
17. Achitarea costurilor (inclusiv TVA) aferente 70 200,00 521 242
transmiterii prii cldirii n locaiune
18. Calcularea plii lunare (fr TVA) pentru partea 8 000,00 231 611
cldirii transmise n locaiune
19. Calcularea TVA de la plata lunar pentru partea cldirii 1 600,00 231 534
transmise n locaiune
20. ncasarea plii lunare (inclusiv TVA) pentru partea 9 600,00 242 231
cldirii transmise n locaiune
21. Depunerea aportului n numerar pentru constituirea 5 000,00 142 242
entitii asociate
22. Reflectarea costurilor (fr TVA) de demontare i 2 300,00 721 521
ambalare a obiectului de mijloace fixe (strungului)
care urmeaz a fi livrat cumprtorului n ianuarie
201X+16
23. Trecerea n cont a TVA de la costurile de demontare i 460,00 534 521
ambalare a obiectului de mijloace fixe
24. Calcularea ratei lunare de leasing aferente valorii 5 138,89 541 521
rambursabile a autoturismului primit n leasing
financiar
25. Calcularea dobnzii de leasing spre plat pentru 536,78 714 521
autoturismul primit n leasing financiar
26. Achitarea ratelor de leasing datorate locatorului 5 675,67 521 242
27. nregistrarea cotei curente a datoriilor de leasing care 61 667,98 413 541
urmeaz a fi achitate n anul 201X+1
28. Vnzarea prii sociale proprii care a fost dobndit 15 000,00 241 315
anterior de ctre societate7
29. Decontarea sumei cu care valoarea de vnzare 4 500,00 315 312
depete valoarea efectiv (de dobndire) a prii
sociale revndute
30. Decontarea soldului rezervei statutare pentru 41 295,15 322 332
dezvoltarea produciei care conform deciziei
asociailor nu se va mai constitui
31. Reflectarea valorii de cumprare (fr TVA) a 292 309,94 211 521
materialelor procurate
32. Trecerea n cont a TVA aferent valorii de cumprare a 58 461,99 534 521
materialelor procurate
33. Reflectarea valorii de cumprare a materialelor 2 833,60 211 521
procurate de la nepltitori de TVA
34. Reflectarea valorii de cumprare (fr TVA) a 5 289,88 213 521
OMVSD procurate
35. Trecerea n cont a TVA aferent valorii de cumprare 1 057,98 534 521
OMVSD procurate
36. Transmiterea n exploatare a OMVSD cu valoarea 5 489,00 213 213
contabil ce depete 1/6 din plafonul stabilit de
legislaie8
6
Not la operaiunea 22. Conform politicilor contabile ale entitii costurile de ieire a imobilizrilor corporale se
contabilizeaz ca cheltuieli curente. n cazul n care aceste costuri depesc pragul de semnificaie stabilit n mrime de 20 000 lei,
ele se raporteaz la cheltuieli anticipate cu decontarea la cheltuieli curente n perioada n care se recunoate venitul din
nstrinarea obiectului.
7
Not la operaiunea 28. Partea social cu valoarea nominal de 1 350 lei a fost dobndit de ctre S.R.L. de la asociatul su
contra 10 500 lei.
8
Not la operaiunea 36. nregistrarea n contul 213 se efectueaz n debitul subcontului 2132 Obiecte de mic valoare i
scurt durat n exploatare i creditul subcontului 2131 Obiecte de mic valoare i scurt durat n stoc.
12
37. Calcularea uzurii OMVSD cu valoarea contabil ce 3 265,00 713 214
depete 1/6 din plafonul stabilit de legislaie utilizate
n scopuri administrative
38. Transmiterea n exploatare a OMVSD cu valoarea 34 703,21 713 213
contabil ce nu depete 1/6 din plafonul stabilit de
legislaie utilizate n scopuri administrative
39. Reflectarea valorii contabile a materialelor consumate 426 540,41 811 211
pentru fabricarea produselor
40. Reflectarea valorii contabile a mrfurilor consumate 760,83 811 217
pentru fabricarea produselor
41. Reflectarea valorii energiei electrice (fr TVA) 13 789,00 811 521
consumate pentru fabricarea produselor
42. Trecerea n cont a TVA aferent energiei electrice 2 757,80 534 521
consumate pentru fabricarea produselor
43. Calcularea salariilor muncitorilor ncadrai n 18 198,09 811 531
activitatea de baz
44. Reflectarea contribuiilor de asigurri sociale de stat 4 185,56 811 533
obligatorii ale angajatorului aferente salariilor
muncitorilor ncadrai n activitatea de baz
45. Reflectarea primelor de asigurare obligatorie de 727,92 811 541
asisten medical aferente salariilor muncitorilor
ncadrai n activitatea de baz
46. Decontarea datoriilor preliminate privind primele de 727,92 541 533
asigurare obligatorie de asisten medical aferente
salariilor muncitorilor ncadrai n activitatea de baz
47. Reinerea primelor individuale de asigurare obligatorie 727,92 531 533
de asisten medical aferent salariilor muncitorilor
ncadrai n activitatea de baz
48. Calcularea contribuiilor individuale de asigurri 1 091,88 226 533
sociale de stat obligatorii aferente salariilor
muncitorilor ncadrai n activitatea de baz
49. nregistrarea reinerii contribuiilor individuale de 1 091,88 531 226
asigurri sociale de stat obligatorii aferente salariilor
muncitorilor ncadrai n activitatea de baz
50. nregistrarea reinerii impozitului pe venit aferente 379,75 531 534
salariilor muncitorilor ncadrai n activitatea de baz
51. Reflectarea valorii contabile a materialelor consumate 9 452,76 821 211
n procesul gestiunii i deservirii subdiviziunilor de
producie
52. Calcularea salariilor personalului administrativ i de 3 540,00 821 531
deservire a subdiviziunilor de producie
53. Reflectarea contribuiilor de asigurri sociale de stat 814,20 821 533
obligatorii ale angajatorului aferente salariilor
personalului administrativ i de deservire a
subdiviziunilor de producie
54. Reflectarea primelor de asigurare obligatorie de 141,60 821 541
asisten medical aferente salariilor personalului
administrativ i de deservire a subdiviziunilor de
producie
55. Decontarea datoriilor preliminate privind primele de 141,60 541 533
asigurare obligatorie de asisten medical aferente
salariilor personalului administrativ i de deservire a
subdiviziunilor de producie
56. Reinerea primelor individuale de asigurare obligatorie 141,60 531 533
13
 de asisten medical aferent salariilor personalului
administrativ i de deservire a subdiviziunilor de
producie
57. Calcularea contribuiilor individuale de asigurar 212,40 226 533
sociale de stat obligatorii aferente salariilor
personalului administrativ i de deservire a
subdiviziunilor de producie
58. nregistrarea reinerii contribuiilor individuale de 212,40 531 226
asigurri sociale de stat obligatorii aferente salariilor
personalului administrativ i de deservire a
subdiviziunilor de producie
59. nregistrarea reinerii impozitului pe venit aferente 78,54 531 534
salariilor personalului administrativ i de deservire a
subdiviziunilor de producie
60. Decontarea consumurilor indirecte de producie 16 143,70 811 821
aferente produselor fabricate i serviciilor prestate ale
activitii de baz a entitii9
61. Reflectarea valorii contabile a produselor 473 743,87 711 216
comercializate
62. Reflectarea valorii de vnzare (fr TVA) a produselor 351 481, 66 221 611
comercializate
63. Calcularea TVA aferent valorii de vnzare a 70 296,33 221 534
produselor comercializate
64. ncasarea numerarului din comercializate materialelor, 375 189,00 241 832
produselor, mrfurilor
65. Reflectarea valorii de vnzare (fr TVA) a produselor 307 707,52 832 611
comercializate cu achitare n numerar
66. Calcularea TVA aferent valorii de vnzare a 61 541,49 832 534
produselor comercializate cu achitare n numerar
67. Reflectarea valorii contabile a materialelor 2 568,00 714 211
comercializate cu achitatere n numerar
68. Reflectarea valorii de vnzare (fr TVA) a 4 950,00 832 612
materialelor comercializate persoanelor fizice cu
achitare n numerar
69. Reflectarea TVA aferent valorii de vnzare a 989,99 832 534
materialelor comercializate cu achitare n numerar
70. Decontarea valorii contabile a materialelor 153 809,03 714 211
comercializate
71. Reflectarea valorii de vnzare (fr TVA) a 254 944,17 221 612
materialelor comercializate
72. Calcularea TVA aferent valorii contabile a 50 988,84 221 534
materialelor comercializate
73. Reflectarea valorii contabile a serviciilor prestate 10 000,00 711 811
74. Reflectarea valorii de vnzare (fr TVA) a serviciilor 12 916,67 221 611
prestate
75. Calcularea TVA aferent valorii de vnzare a serviciilor 2 583,33 221 534
prestate
76. Decontarea valorii contabile a mrfurilor 341 616,11 711 217
comercializate
77. Reflectarea valorii de vnzare (fr TVA) a mrfurilor 612 083,33 221 611
comercializate
78. Calcularea TVA aferent valorii de vnzare a mrfurilor 122 416,67 221 534
9
Not la operaiunea 60. Costurile indirecte de producie n luna decembrie 201X constituie 16 143,70 lei (9 452,76 +
3 540,00 + 814,20 + 141,60 + 2 195,14).
14
 comercializate
79. Stornarea valorii contabile (fr TVA) a produselor (9 532,00) 711 216
returnate
80. Stornarea valorii de vnzare (fr TVA) a produselor (13 150,00) 221 611
returnate
81. Stornarea TVA aferent valorii de vnzare a produselor (2 630,00) 221 534
returnate
82. ncasarea numerarului de la cumprtori i clieni 10 215,00 241 221
pentru produsele comercializate
83. Primirea n casierie a avansurilor curente n contul 54 435,00 241 523
livrrilor viitoare de bunuri i servicii
84. Calcularea TVA aferent avansurilor primite n contul 9 072,5 225 534
efecturii livrrilor impozabile cu TVA
85. Depunerea numerarului n casieriile bncii (transferuri 195 922,00 245 241
n expediie) pentru nregistrarea acestora n conturile
curente
86. Restituirea din casierie a mprumuturilor pe termen 58 570,00 513 241
scurt
87. Restituirea din casierie a cheltuielilor suportate de 156 533,03 532 241
titularii de avans
88. Achitarea salariilor angajailor prin casierie 19 195,27 531 241
89. Achitarea salariilor angajailor prin conturile curente n 49 692,26 531 242
moned naional
90. nregistrarea numerarului n conturile curente de la 222 901,55 242 221
cumprtori pentru produsele comercializate i
serviciilor prestate10
91. Reflectarea la achitare a diferenei de sum favorabile 1 501,21 221 622
aferent valorii de vnzare a produselor comercializate
exprimate n valut strin
92. nregistrarea n conturile curente a numerarului 195 922,00 242 245
reflectat anterior ca transferuri n expediie
93. Reflectarea n conturile curente a avansurilor curente 62 240,00 242 523
primite de la clieni
94. Calcularea TVA aferent avansurilor primite n contul 10 373,33 225 534
efecturii livrrilor impozabile cu TVA
95. Decontarea TVA aferent avansurilor primite n contul 4 153,33 534 225
efecturii livrrilor impozabile cu TVA
96. nregistrarea creditului bancar primit pe o perioad de 500 000,00 242 411
3 ani
97. nregistrarea cotei curente a creditului bancar pe 166 667,00 411 511
termen lung11
98. nregistrarea creditului bancar (n valut strin) primit 100 000,00 243 511
pe o perioada de 12 luni12
99. Transferul numerarului de la contul curent n valut 100 000,00 242 243
strin n contul curent n moned naional
100. Reflectarea la finele perioadei de gestiune a diferenei 456,84 722 511
de curs valutar nefavorabile aferent creditului bancar
(rezident)
101. Acordarea avansurilor curente altor entiti 4 640,61 224 242

10
Not la operaiunea 90. Inclusiv de la entiti a cror valoare de vnzare a produselor este exprimat n valut strin
11
Not la operaiunea 97. Creditul este primit la 11.12.201X pe un termen de 3 ani cu rata anual a dobnzii de 12 %.
Rambursarea creditului i calcularea dobnzii se efectueaz lunar la data de 10.
12
Not la operaiunea 98. Creditul este primit la 18.12.201X pe un termen de 1 an cu rata anual a dobnzii de 12,5 %.
Rambursarea creditului i calcularea dobnzii se efectueaz lunar la data de 1.
15
 102. Achitarea datoriilor fa de furnizorii din ar 517 091,35 521 242
103. Achitarea datoriilor fa de organele de asigurri 21 500,00 533 242
sociale
104. Achitarea datoriilor fa de buget privind TVA 170 000,00 534 242
105. Achitarea impozitului pe venit din salariile angajailor 1 000,00 534 242
106. Transferul numerarului de la contul curent n moned 123 079,97 243 242
naional la contul curent n valut strin13
107. Achitarea datoriilor fa de furnizorii din strintate 742 913,97 521 243
108. Decontarea creanelor comerciale din contul 24 920,00 523 221
avansurilor curente primite
109. Achitarea datoriilor fa de alte entiti i persoane prin 60 842,57 521 532
intermediul titularilor de avans
110. Reflectarea costului serviciilor n curs de execuie la 6 017,40 215 811
sfritul perioadei de gestiune
111. Reflectarea costului produselor n seciile activitii de 464 328,11 216 811
baz a entitii
112. Reflectarea sumei provizionului constituit pentru 25 585,44 712 538
reparaii i deservirea produselor comercializate n
perioada de garanie14
113. Trecerea la cheltuieli de distribuire a cotei cheltuielilor 1 000,00 712 261
anticipate curente aferent asigurrii CASCO a
mijlocului de transport utilizat pentru transportarea
produselor
114. Reflectarea cheltuielilor de transport (fr TVA) 4 796,00 712 521
aferent transportrii produselor cumprtorilor
115. Decontarea creanelor de distribuire compromise pe 24 752,00 222 221
seama provizioanelor
116. Reflectarea cotei curente a cheltuielilor anticipate 944,90 261 171
aferente amenajrii teritoriului entitii
117. Trecerea la cheltuieli de distribuire a cotei cheltuielilor 78,76 712 261
anticipate curente aferente campaniei publicitare
118. Reflectarea valorii contabile a combustibilului utilizat 3 564,93 713 211
n scopuri administrative
119. Reflectarea cheltuielilor aferente comisioanelor 2 636,67 713 242
bancare
120. Reflectarea valorii (fr TVA) apei i energiei electrice 12 598,10 713 521
consumate n scopuri administrative
121. Trecerea n cont a TVA aferent valorii apei i energiei 2 519,62 534 521
electrice consumate n scopuri administrative
122. Reflectarea valorii (fr TVA) serviciilor de transport 20 050,22 713 521
utilizate n scop administrativ
123. Trecerea n cont a TVA aferent valorii serviciilor de 4 010,04 534 521
transport utilizate n scopuri administrative
124. Reflectarea valorii serviciilor de transport prestate de 2 000,00 713 521
nepltitori de TVA i utilizate n scopuri administrative
125. Calcularea salariilor personalului administrativ 29 200,00 713 531
126. Reflectarea contribuiilor de asigurri sociale de stat 6 716,00 713 533
obligatorii ale angajatorului aferente personalului
administrativ
127. Decontarea datoriilor preliminate privind primele de 1 168,00 541 533
asigurare obligatorie de asisten medical aferent
13
Not la operaiunea 106. Operaiunea de transferare poate fi nregistrat ntr-un cont de tranzit, de exemplu 245.
14
Not la operaiunea 112. Se calculeaz pe tipuri de venituri din vnzri n mrime de 1,8% - 3,4% cu excepia
veniturilor din locaiune.
16
 personalului administrativ
128. Reflectarea primelor de asigurare obligatorie de 1 168,00 713 541
asisten medical aferent personalului administrativ
129. nregistrarea reinerii primelor individuale de asigurare 1 168,00 531 533
obligatorie de asisten medical aferente personalului
administrativ
130. Calcularea contribuiilor individuale de asigurri 1 752,00 226 533
sociale de stat obligatorii ale personalului administrativ
131. nregistrarea reinerii contribuiilor individuale de 1 752,00 531 226
asigurri sociale de stat obligatorii ale personalului
administrativ
132. nregistrarea reinerii impozitului pe venit al 1 814,82 531 534
personalului administrativ
133. Calcularea taxelor locale 3 467,88 713 534
134. Trecerea n cont a taxelor locale pltite n plus la buget 2 727,38 534 225
135. Calcularea impozitului privind bunurile imobile cu 712,00 713 534
destinaie administrativ
136. Reflectarea valorii contabile a materialelor constatate 5 435,00 714 211
lips la inventariere
137. Restabilirea TVA aferent lipsurilor materialelor 1 087,00 713 534
constatate la inventariere
138. Constituirea provizioanelor privind creanele 32 085,00 712 222
15
comerciale compromise
139. Reflectarea diferenelor nefavorabile de curs valutar 31 189,82 722 521
privind datoriile comerciale curente (nerezident)
140. Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la 3 868 994,73 611 351
rezultatul financiar a veniturilor din vnzri
141. Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la 943 548,39 612 351
rezultatul financiar a altor venituri operaionale
142. Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la 785 390,00 621 351
rezultatul financiar a veniturilor din activitatea de
investiii
143. Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la 3 086,22 622 351
rezultatul financiar a veniturilor din activitatea
financiar
144. Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la 2 432 231,92 351 711
rezultatul financiar a costului vnzrilor
145. Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la 241 820,21 351 712
rezultatul financiar a cheltuielilor de distribuire
146. Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la 870 089,49 351 713
rezultatul financiar a cheltuielilor administrative
147. Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la 716 570,91 351 714
rezultatul financiar a altor cheltuieli ale activitilor
operaionale
148. Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la 151 558,07 351 721
rezultatul financiar a cheltuielilor cu active imobilizate
149. Decontarea la finele perioadei de gestiune curente la 31 646,66 351 722
rezultatul financiar a cheltuielilor financiare
150. Reflectarea datoriilor curente privind impozitul pe 138 562,00 731 534
venit la finele perioadei de gestiune
151. Reflectarea coreciilor ale rezultatelor anilor precedeni 1 040,00 331 534
aferent impozitului pe venit
15
Not la operaiunea 138. Suma provizioanelor se determin pe fiecare crean reieind din mrimea absolut a creanelor
compromise.
17
152. Trecerea n cont a sumelor impozitului pe venit 96 554,87 534 225
achitate n avans
153. Decontarea la finele perioadei de gestiune a 138 562,00 351 731
cheltuielilor acumulate privind impozitul pe venit la
rezultatul financiar total
154. Reflectarea profitului net al perioadei de gestiune 1 018 540,08 351 333
curente

Note i registre contabile

Note contabile
18
 Alfa S.R.L.
Nota contabil nr. 15
din 12 decembrie 201X

Suma impozitului pe venit din activitatea de ntreprinztor pe perioada fiscal 201X-1 a fost
diminuat eronat cu 1 040 lei.
Eroarea s-a corectat n Registrul de eviden la contul 331 Corecii ale rezultatelor anilor
precedeni pe luna decembrie 201X prin formula contabil:
debit contul 331 1 040,00 lei,
credit contul 534 1 040,00 lei.

Contabil-ef _____________________ Ana Creu

(semntura)

Alfa S.R.L.
Nota contabil nr. 38
din 31 decembrie 201X

Conform situaiei din 31.12.201X n contabilitate snt nregistrate urmtoarele informaii

aferente obiectului de mijloace fixe cu numrul de inventar 14538 construcie special: Alfa S.R.L.
cost de intrare Nota contabil nr.
992 387,00 lei, 40
suma amortizrii din 31 decembrie
56 128,93 201X
lei,
valoarea contabil 936 258,07 lei.
n urma analizei
Potrivit actului de solvabilitii
evaluare nr. fiecrui
145-1X debitor
dini 15.12.201X
posibilitii ndeplinirii integrale
valoarea just sau pariale
a acestui obiect
aconstituie
obligaiunilor
795 500 financiare
lei. la situaia din 31.12.201X au fost depistate creane compromise i s-au
constituit provizioane
Costurile n mrimi
de vnzare absolutespeciale
a construciei a acestora, prin formulancontabil:
se preconizeaz mrime de 8 500 lei.
debit
n bazacontul 712 indicate
datelor 32 085,00
mai suslei,valoarea just minus costurile de vnzare a acestui obiect
credit787
constituie contul
000 222
lei. 32 085,00 lei.
n baza inventarierii
Conform din decembrie
ordinului directorului 201X audin
nr. 586-1X fost depistate creane
31.12.201X compromise
n Registrul cu termen
de eviden de
la contul
prescripie expirat (mai mare de 3 ani) care au fost decontate pe seama provizioanelor
721 Cheltuieli cu active imobilizate i Registrul de eviden la contul 129 Deprecierea prin formula
contabil:
mijloacelor fixe se contabilizeaz pierderea din deprecierea obiectului de mijloace fixe cu
debit
numrul de contul 222
inventar 14538 24
prin752,00
formulalei,contabil:
credit contul721
debit contul 221 149 24 752,00
258,07 lei.
lei,
credit contul 129 149 258,07 lei.
Contabil-ef _____________________ Ana Creu 19
(semntura)
Contabil-ef _____________________ Ana Creu
(semntura)
 Alfa S.R.L.
Nota contabil nr. 45
din 31 decembrie 201X

Suma provizioanelor pentru reparaia i deservirea produselor i mrfurilor comercializate i

serviciilor prestate n perioada de garanie pentru decembrie 201X, s-a determinat pe tipuri de
venituri separat, cu excepia veniturilor din locaiune.

Suma
Cota, Suma provizionului,
Tipuri de venituri veniturilor,
% lei
lei
Venituri din vnzarea produselor persoanelor fizice 227 999,33 2,7% 6155,98
Venituri din vnzarea produselor persoanelor juridice 418 039,85 1,9% 7942,76
Venituri din vnzarea mrfurilor persoanelor fizice 6007,5 2,3% 138,17
Venituri din vnzarea mrfurilor persoanelor juridice 606 075,83 1,8% 10 909,36
Venituri din prestarea serviciilor 12 916,67 3,4% 439,17
Total x x 25 585,44

Suma provizioanelor pentru decembrie 201X se contabilizeaz prin formula contabil:

debit contul 712 25 585,44 lei,
credit contul 538 25 585,44 lei.

Contabil-ef _____________________ Ana Creu

(semntura)

20
 Alfa S.R.L.
Balana de verificare pe anul 201X
(lei)
Codul Denumirea contului Soldul la nceputul perioadei Rulaje Soldul la sfirsitul
contului perioadei
debit credit debit credit debit credit
111 Imobilizri necorporale in curs 71 000,00 71 000,00
de execuie
112 Imobilizri necorporale 71 000,00 71 000,00
113 Amortizarea imobilizrilor 26 277,79 26 277,79
necorporale
122 Terenuri 85 600,00 85 600,00
123 Mijloace fixe 4 900 925,95 70 329,17 1 271 791,62 3 699 463,50
124 Amortizarea mijloacelor fixe 459 587,93 251 342,99 211 037,47 419 282,41
129 Deprecierea mijloacelor fixe 997 789,00 785 390,00 149 258,07 361 657,07
141 Investiii financiare pe termen 350 000,00 350 000,00
lung n pri neafiliate
142 Investiii financiare pe termen 5 000,00 5 000,00 10 000,00
lung n pri afiliate
151 Investiii imobiliare 1 910 448,63 1 910 448,63
171 Cheltuieli anticipate pe termen 2 519,99 944,99 1 575,00
lung
211 Materiale 929 465,62 2 097 742,01 2 357 024,93 670 182,70
213 Obiecte de mic valoare i scurt 42 749,15 114 865,82 133 214,80 24 400,17
durat
214 Uzura obiectelor de mic valoare 20 560,00 29 493,33 20 395,83 11 462,50
i scurt durat
215 Producia n curs de execuie 6 017,40 6 017,40
216 Produse 221 518,51 1 955 614,09 1 896 344,60 280 788,00
217 Mrfuri 69 302,74 273 074,20 342 376,94
221 Creane comerciale 1 164 378,27 3 895 775,81 2 562 605,33 2 497 548,75
222 Corecii (provizioane) privind 24 752,00 76 798,00 52 046,00
creanele compromise
224 Avansuri acordate curente 74 119,61 74 119,61
225 Creane ale bugetului 8 390,01 148 447,78 140 285,29 16 552,50
21
226 Creane ale personalului 16,32 26 480,97 26 480,96 16,33
231 Creane privind veniturile din 9 600,00 9 600,00
utilizarea de ctre teri a
activelor entitii
233 Creane curente privind 7779,15 7 779,15
asigurrile
241 Casa 4 201,63 1 847 392,00 1 792 648,85 58 944,78
242 Conturi curente n moned 3 167,46 3 646 083,33 3 569 806,52 79 444,27
naional
243 Conturi curente n valut strin 1 234 155,29 1 234 155,29
245 Transferuri de numerar n 755 712,00 755 712,00
expediie
261 Cheltuieli anticipate curente 11 348,40 1 259,98 11 663,39 944,99
311 Capital social 214 100,00 214 100,00
312 Capital suplimentar 4 500,00 4 500,00
314 Capital nenregistrat 890 000,00 890 000,00
315 Capital retras 10500 4 500,00 15 000,00
321 Capital de rezerva 21 410,00 0,00 21 410,00
322 Rezerve statutare 41 295,15 41 295,15
331 Corecii ale rezultatelor anilor 1 040,00 1 040,00
precedeni
332 Profit nerepartizat (pierdere 2 523 354,75 41 295,15 2564649,9
neacoperit) al anilor precedeni
351 Rezultat financiar total 4 582 479,26 5 601 019,34 1018540,08
411 Credite bancare pe termen lung 166 666,67 500 000,00 333 333,33
413 Datorii pe termen lung privind 92 498,08 61 667,98 30 830,10
leasingul financiar
511 Credite bancare pe termen scurt 267 123,51 267 123,51
512 mprumuturi pe termen scurt 687 057,36 138 217,30 548 840,06
521 Datorii comerciale curente 1 841 409,00 3 432 308,11 3 530 095,82 1 939 196,71
523 Avansuri primite curente 24 920,00 124 235,00 99 315,00
531 Datorii fa de personal privind 326,09 386 228,60 386 228,60 326,09
retribuirea muncii
532 Datorii fata de personal privind 906 537,67 610 671,85 491 033,90 786 899,72
alte operaii
22
533 Datorii privind asigurrile 2 197,41 128 214,31 134 418,58 8 401,68
sociale si medicale
534 Datorii fa de buget 648,91 986 554,70 1 062 973,71 77 067,92
538 Provizioane curente 14 895,00 22 750,00 79 884,55 72 029,55
541 Datorii preliminate 61 676,86 76 199,70 76 199,70 61 676,86
544 Alte datorii curente 287 020,86 316 141,21 29 120,35
611 Venituri din vnzri 3 868 994,73 3 868 994,73
612 Alte venituri din activitatea 943 548,39 943 548,39
operaional
621 Venituri din operaiuni cu active 785 390,00 785 390,00
imobilizate
622 Venituri financiare 3 086,22 3 086,22
711 Costul vnzrilor 2 432 231,92 2 432 231,92
712 Cheltuieli de distribuire 241 820,21 241 820,21
713 Cheltuieli administrative 870 089,49 870 089,49
714 Alte cheltuieli din activitatea 716 570,91 716 570,91
operaional
721 Cheltuieli cu active imobilizate 151 558,07 151 558,07
722 Cheltuieli financiare 31 646,66 31 646,66
731 Cheltuieli privind impozitul pe 138 562,00 138 562,00
venit
811 Activiti de baz 2 097 402,70 2 097 402,70
832 ncasri din vnzarea bunurilor 1 676 326,00 1 676 326,00
n numerar
833 Returnarea i reducerea 111 891,64 111 891,64
preurilor la bunurile vindute
Total 7 885 343,21 7 885 343,21 44 256 469,83 44 256 469,83 9 838 086,63 9 838 086,63

23
 SITUAIILE FINANCIARE
pentru perioada 1 ianuarie 31 decembrie 201X
Entitatea __Societatea cu Rspundere Limitat Alfa________________
denumirea complet Cod CUIIO
______________________________________________________________________
Cod IDNO
Sediul: MD ____Dondueni______________________________________
Cod potal raionul (municipiul, UTA); localitatea Cod CUATM
__________________________________________________________________
strada, nr, bl.
Activitatea principal _____producere_____________________________________
Cod CAEM, rev.2
___________________________________________________________________________
Cod CAEM, ediia 2005
Forma de proprietate _____privat______________________________________
Cod CFP
Forma organizatorico-juridic ___S.R.L.______________________________________
Cod CFOJ
Date de contact: Tel. ____________________________ e-mail ________________________________________
WEB ____________________________________________

Unitatea de msur: leu

Numele i coordonatele contabilului-ef: Dl (dna) ___Creu Ana_____________________________
Tel. ____________________________________________

Anexa 1
la SNC Prezentarea situaiilor financiare

BILANUL
la 31 decembrie 201X

Nr. Activ Cod. Sold la

d/o rd. nceputul sfritul
perioadei de perioadei de
gestiune gestiune
1 2 3 4 5
1. Active imobilizate
Imobilizri necorporale 010 71 000 44 722
Imobilizri corporale n curs de execuie 020
Terenuri 030 85 600 85 600
Mijloace fixe 040 3 443 549 2 918 524
Resurse minerale 050
Active biologice imobilizate 060
Investiii financiare pe termen lung n pri neafiliate 070 350 000 350 000
Investiii financiare pe termen lung n pri afiliate 080 5 000 10 000
Investiii imobiliare 090 1 910 449
Creane pe termen lung 100
Avansuri acordate pe termen lung 110
Alte active imobilizate 120 1 575

24
 Total active imobilizate 130 3 955 149 5 320 870
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050+rd.060+rd.070
+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110 +rd.120)
2. Active circulante
Materiale 140 929 466 670 183
Active biologice circulante 150
Obiecte de mic valoare i scurt durat 160 22 189 12 938
Producia n curs de execuie i produse 170 221 519 286 805
Mrfuri 180 69 303
Creane comerciale 190 1 164 378 2 445 502
Creane ale prilor afiliate 200
Avansuri acordate curente 210 74 120
Creane ale bugetului 220 8 390 16 553
Creane ale personalului 230 16 16
Alte creane curente 240 7 779
Numerar n casierie i la conturi curente 250 7 369 138 389
Alte elemente de numerar 260
Investiii financiare curente n pri neafiliate 270
Investiii financiare curente n pri afiliate 280
Alte active circulante 290 11 348 945
Total active circulante 300 2 441 757 3 645 451
(rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.200
+ rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270
+ rd.280+rd.290)
Total active 310 6 396 906 8 966 321
(rd.130+rd.300)

Pasiv

3. Capital propriu
Capital social i suplimentar 320 203 600 1 108 600
Rezerve 330 62 705 21 410
Corecii ale rezultatelor anilor precedeni 340 x (1 040)
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor 350 2 523 355 2 564 650
precedeni
Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune 360 x 1 018 540
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 x
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu 390 2 789 660 4 712 160
(rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400 333 333
mprumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420 92 498 30 830
Alte datorii pe termen lung 430
Total datorii pe termen lung 440 92 498 364 163
(rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450 267 124
mprumuturi pe termen scurt 460 687 057 548 840
Datorii comerciale 470 1 841 409 1 939 197
25
 Datorii fa de prile afiliate 480
Avansuri primite curente 490 99 315
Datorii fa de personal 500 906 864 787 226
Datorii privind asigurrile sociale i medicale 510 2 197 8 402
Datorii fa de buget 520 649 77 068
Venituri anticipate curente 530
Datorii fa de proprietari 540
Finanri i ncasri cu destinaie special curente 550
Provizioane curente 560 14 895 72 029
Alte datorii curente 570 61 677 90 797
Total datorii curente 580 3 514 748 3 889 998
(rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+rd.510+
rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)
Total pasive 590 6 396 906 8 966 321
(rd.390+rd.440+rd.580)

Anexa 2
la SNC Prezentarea situaiilor financiare

SITUAIA DE PROFIT I PIERDERE

de la 01.01.201X pn la 31.12.201X

Indicatori Cod Perioada de gestiune

rd. precedent curent
1 2 3 4
Venituri din vnzri 010 3 545 687 3 868 995
Costul vnzrilor 020 2 078 915 2 432 232
Profit brut (pierdere brut) 030 1 466 772 1 436 763
(rd.010-rd.020)
Alte venituri din activitatea operaional 040 925 787 943 548
Cheltuieli de distribuire 050 215 784 241 820
Cheltuieli administrative 060 764 398 870 089
Alte cheltuieli din activitatea operaional 070 647 921 716 571
Rezultatul din activitatea operaional: profit 080 764 456 551 831
(pierdere)
(rd.030+rd.040-rd.050-rd.060-rd.070)
Rezultatul din alte activiti: profit (pierdere) 090 154 145 605 271
Profit (pierdere) pn la impozitare 918 601 1 157 102
(rd.080+rd. 090) 100
Cheltuieli privind impozitul pe venit 110 88 232 138 562
Profit net (pierdere net) al perioadei de 120 830 369 1 018 540
gestiune
(rd.100-rd.110)

26
 Anexa 3
la SNC Prezentarea situaiilor financiare

SITUAIA MODIFICRILOR CAPITALULUI PROPRIU

de la 01.01.201X pn la 31.12.201X

Nr. Indicatori Cod Sold la Sold la

d/o rd. nceputul sfritul
perioadei Majorri Dimi- perioadei
de gestiune nuri de gestiune

1 2 3 4 5 6 7
1 Capital social i suplimentar
Capital social 010 214 100 214 100
Capital suplimentar 020 4 500 4 500
Capital nevrsat 030
Capital nenregistrat 040 890 000 890 000
Capital retras 050 (10 500) (4 500) (15 000)
Total capital social i suplimentar 060 203 600 890 000 (15 000) 1 108 600
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050)
2 Rezerve
Capital de rezerv 070 21 410 21 410
Rezerve statutare 080 41 295 41 295
Alte rezerve 090
Total rezerve 100 62 705 41 295 21 410
(rd.070+rd.080+rd.090)
3 Profit nerepartizat (pierdere
neacoperit)
Corecii ale rezultatelor anilor 110 (1 040)
precedeni
Profit nerepartizat (pierdere 120 2 523 355 41 295 2 564 650
neacoperit) al anilor precedeni
Profit net (pierdere net) al perioadei 130 x 1 018 540 1 018 540
de gestiune
Profit utilizat al perioadei de gestiune 140 x
Rezultatul din tranziia la noile 150
reglementri contabile
Total profit nerepartizat (pierdere 160 2 523 355 1 058 795 3 582 150
neacoperit)
(rd.110+rd.120+rd.130+rd.140+rd.150)
4 Alte elemente de capital propriu, din 170
care
Diferene din reevaluare 171
Subvenii entitilor cu proprietate 172
public
Total capital propriu 180 2 789 660 1 948 795 26 295 4 712 160
(rd.060+rd.100+rd.160+rd.170)

27
 Anexa 4
la SNC Prezentarea situaiilor financiare

SITUAIA FLUXURILOR DE NUMERAR

de la 01.01.201X pn la 31.12.201X

Indicatori Cod. Perioada de gestiune

rd. precedent curent
1 2 3 4
Fluxuri de numerar din activitatea operaional
ncasri din vnzri 010 3 900 789 4 113 163
Pli pentru stocuri i servicii procurate 020 3 547 986 3 668 634
Pli ctre angajai i organe de asigurare social i medical 030 406 880 435 239
Dobnzi pltite 040 8 579 6 441
Plata impozitului pe venit 050 125 786 90 000
Alte ncasri 060 85 789 9 600
Alte pli 070 199 565 263 211
Fluxul net de numerar din activitatea operaional 080 (302 217) (340 762)
(rd.010rd.020rd.030rd.040rd.050+rd.060rd.070 )
Fluxuri de numerar din activitatea de investiii
ncasri din vnzarea activelor imobilizate 090 45 782
Pli aferente intrrilor de active imobilizate 100
Dobnzi ncasate 110
Dividende ncasate 120
Alte ncasri (pli) 130 39 000 (5 000)
Fluxul net de numerar din activitatea de investiii 140 84 782 (5 000)
(rd.090rd.100+rd.110+rd.120rd.130)
Fluxuri de numerar din activitatea financiar
ncasri sub form de credite i mprumuturi 150 645 782 600 000
Pli aferente rambursrii creditelor i mprumuturilor 160 578 924 138 217
Dividende pltite 170
ncasri din operaiuni de capital 180 15 000
Alte ncasri (pli) 190
Fluxul net de numerar din activitatea financiar 200 66 858 476 783
(rd.150rd.160rd.170+rd.180rd.190)
Fluxul net de numerar total 210 (150 577) 131 021
(rd.080rd.140rd.200 )
Diferene de curs valutar favorabile (nefavorabile) 220
Sold de numerar la nceputul perioadei de gestiune 230 157 946 7 369
Sold de numerar la sfritul perioadei de gestiune 240 7 369 138 389
(rd.210rd.220+rd.230)

28
 NOTELE LA SITUAIILE FINANCIARE

Anexa 6
la SNC Prezentarea situaiilor financiare

Date generale
1.Certificat de nregistrare a entitii, eliberat de Camera nregistrrii de Stat.
Numr de nregistrare ___XXXXXXXXXXXXX___ Data nregistrrii 20.02.2008 Seria MD
Numr ___XXXXXXX___
2.Capital social nregistrat de Camera nregistrrii de Stat:
data __09__ februarie 2008, suma 214 100 lei, inclusiv:
1) cota statului ______-______lei,
2) cota deintorilor a cel puin 20% _______-_______ lei.
Modificri ulterioare:
a) ____ _______________, suma _______lei, inclusiv cota statului ____________lei,
b) ____ _______________, suma _______lei, inclusiv cota statului ____________lei.
3.Entitile, activitatea crora necesit licen, indic:
Licena n vigoare:
1) Numr _________, data eliberrii _____________________
Termen de valabilitate ________________________________
Tipul de activitate ___________________________________
Organul care a eliberat licena__________________________
2) Numr _________, data eliberrii _____________________
Termen de valabilitate ________________________________
Tipul de activitate ____________________________________
Organul care a eliberat licena __________________________
3) Numr _________, data eliberrii _____________________
Termen de valabilitate ________________________________
Tipul de activitate ___________________________________
Organul care a eliberat licena __________________________
4. Numrul mediu scriptic al personalului n perioada de gestiune __10___ persoane, inclusiv pe
categorii:
1) personal administrativ ____3______ persoane,
2) muncitori ______7_____ persoane.
5. Numrul personalului la 31 decembrie 201X _____9_______ persoane.
6. Remunerarea personalului entitii n perioada de gestiune ___363 293___ lei.
7. Remunerarea membrilor organelor de administrare, de conducere i supraveghere i alte
angajamente aprute sau asumate n legtur cu pensiile membrilor actuali sau ale fotilor membri
ai acestor organe, pe categorii _____84 725__________ lei.
8. Avansurile i creditele acordate membrilor organelor specificate la pct.7 ____________lei,
inclusiv rambursate ______ lei.
9. Valoarea activelor imobilizate i circulante, nregistrate n calitate de gaj16_________ lei.
1) valoarea de gaj _____________lei,
2) valoarea contabil ___________lei.
10. Numrul aciunilor ordinare la finele perioadei de gestiune ________________ uniti.
11. Profit net (pierdere net) a perioadei de gestiune pentru o aciune ordinar:
1) profit ____________ lei_______ bani,
2) pierdere __________ lei_______ bani.
12. Dividende calculate pentru o aciune ordinar pentru perioada de gestiune:

16
n rndurile, n care se nscriu sumele de gaj, n toate coloanele prin fracie se reflect:
a) la numrtor valoarea de gaj;
b) la numitor valoarea contabil.

29
 1) pltite ___________________ lei _______ bani,
2) planificate pentru plat ______lei _______ bani.
13. Valut strin disponibil, recalculat n moned naional a Republicii Moldova total
______lei, inclusiv (lei, denumirea i codul valutei):
1) _____________________________
2) _____________________________
3) _____________________________
14. Numerar legat total _____________lei.

30
 Anexa 7
la SNC Prezentarea situaiilor financiare
Informaii cerute de Standardele Naionale de Contabilitate*

Active imobilizate

Indicatori Existena la Amortizarea Deprecierea Intrarea n Ieirea n Existena la Amortizarea Deprecierea

nceputul acumulat la acumulat la cursul cursul sfritul acumulat la acumulat la
perioadei (la nceputul nceputul perioadei (la perioadei perioadei (la sfritul sfritul
costul de perioadei perioadei costul de (la costul costul de perioadei perioadei
intrare) intrare) de intrare) intrare)
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1.Imobilizri necorporale n curs de execuie 71 000 71 000
2. Imobilizri necorporale n utilizare, total 71 000 71 000 26 278
inclusiv:
2.1.brevete i mrci 15 000 15 000 9 167
2.2. programe informatice 56 000 56 000 17 111
Nota informativ:
a) valoarea imobilizrilor necorporale
amortizabile x x x x 71 000 x x
b) valoarea imobilizrilor necorporale
neamortizabile 71 000 x x x x x x
2. Terenuri 85 600 85 600
3. Mijloace fixe, total 4 900 926 459 588 997 789 70 329 1 271 792 3 699 464 419 282 361 657
inclusiv
3.1. cldiri 1 435 500 260 101 997 789 1 129 097 3 699 463 173 481 212 399
3.2. construcii speciale 1 985 586 87 359 1 985 586 172 021 149 258
3.3. maini, utilaje, instalaii de transmisie 1 294 839 105 961 70 329 142 695 1 222 475 55 280
3.4. mijloace de transport 185 000 6 167 185 000 18 450
4. Investiii imobiliare evaluate conform 1 910 449 1 910 449
metodei bazate pe cost

*
Anexele prezentate constituie doar exemple de dezvluire a informaiilor i au un caracter de recomandare. Structura, volumul i forma de prezentare a informaiilor se
stabilesc de entitate de sine stttor.

31
 Investiii imobiliare evaluate conform metodei bazate pe cost
1. Majorarea valorii contabile a investiiilor imobiliare n 201X rezultat din primirea
terenului (cu destinaia nc nedeterminat) n contul majorrii capitalului social 890 000 lei.
2. Majorarea valorii contabile a investiiilor imobiliare n 201X rezultat din transferul
obiectului de mijloace fixe (cldirii) n categoria investiiilor imobiliare n legtur cu
transmiterea n locaiune 1 020 449 lei.

Leasing financiar la locatar

1. Valoarea contabil a activului primit n leasing financiar la 31.12.201X 166 550 lei.
2. Mrimea datoriilor de leasing curente la 31.12.201X 61 668lei.
3. Mrimea datoriilor de leasing pe termen lung la 31.12.201X 30 830 lei.
4. Suma dobnzilor de leasing, constatate ca cheltuieli curente n 201X 6 441 lei.
5. Suma amortizrii calculate activelor primite n leasing recunoscute n 201X 12 283
lei.

Leasing operaional la locator

1. Suma plilor de leasing constatate ca venituri curente n 201X 8 000 lei.

Deprecierea activelor
1. Soldul pierderilor din depreciere la 01.01.201X 997 789 lei.
2. Soldul pierderilor din depreciere la 31.12.201X 361 657 lei.
3. Suma pierderilor din depreciere recunoscute n 201X 149 258 lei.
4. Suma pierderilor din depreciere reluate n 201X 785 390 lei.

Creane
1. Valoarea contabil a creanelor (n lei):
la 01.01.201X la 31.12.201X
creane comerciale 1 164 378 2 497
549
creane ale bugetului 8 390 16 553
creane ale personalului 16 16
creane curente privind asigurrile 7 779 -

2. Mrimea creanelor compromise decontate n 201X 24 752 lei.

3. Mrimea provizioanelor privind creanele compromise la 01.01.201X 0 lei.
4. Mrimea provizioanelor privind creanele compromise la 31.12.201X 52 046 lei.

Investiii financiare
1. Valoarea contabil a investiiilor financiare pe termen lung (n lei):
la 01.01.201X la 31.12.201X
cote de participaie n pri neafiliate 350 000 350 000
cote de participaie n pri afiliate 5 000 10 000

Stocuri
1. Valoarea contabil a stocurilor la 01.01.201X - 1 242 477 lei.
2. Valoarea contabil a stocurilor la 31.12.201X - 969 926 lei.
3. Valoarea contabil a stocurilor intrate n 201X - 4 426 917 lei.
4. Valoarea contabil a stocurilor ieite n 201X - 4 699 468 lei.

Capital propriu
1. Mrimea i cauzele modificrilor semnificative ale elementelor capitalului propriu n
201X:

32
 majorarea capitalului nenregistrat cu 890 000 lei n urma primirii aportului n contul
majorrii capitalului social;
diminuarea capitalului retras cu 15 000 lei n urma vnzrii prii sociale proprii care a
fost dobndit anterior de ctre societate;
diminuarea rezervelor statutare i majorarea profitului nerepartizat al anilor precedeni
cu 41 295 lei n urma decontrii soldului rezervei pentru dezvoltarea produciei;
obinerea profitului net al perioadei de gestiune n mrime de 1 018 540 lei.

Datorii financiare, comerciale i calculate

1. Valoarea contabil a datoriilor (lei):
la 01.01.201X la 31.12.201X
credite bancare pe termen lung - 333 333
datorii pe termen lung privind leasingul financiar 92 498 30 830
credite bancare pe termen scurt - 267 123
mprumuturi pe termen scurt 687 057 548 840
datorii comerciale curente 1 841 409 1 939 196
avansuri primite curente - 99 315
datorii fa de personal privind retribuirea muncii 326 326
datorii fa de personal privind alte operaii 906 538 786 899
datorii privind asigurrile sociale i medicale 2 197 8 402
datorii fa de buget 649 77 068
provizioane curente 14 895 72 030
datorii preliminate 61 677 61 677
alte datorii curente - 29 120
2. Suma datoriilor (n lei) fa de:
la 1.01.201X la 31.12.201X
prile afiliate - 318 214
prile neafiliate 3 607 246 3 936 246

Provizioane
1. Valoarea contabil a provizioanelor la 01.01.201X 14 895 lei.
2. Valoarea contabil a provizioanelor la 31.12.201X 72 030 lei.
3. Suma majorrii provizioanelor n 201X 79 885 lei.
4. Suma provizioanelor utilizate n 201X 22 750 lei.

Venituri
Suma veniturilor recunoscute n 201X (lei):
1. Venituri din vnzri: 3 868 995
venituri din vnzarea produselor 2 967 024
venituri din vnzarea mrfurilor 612 083
venituri din prestarea serviciilor 281 888
venituri din contracte de leasing operaional i financiar 8 000
(arend, locaiune)
2. Alte venituri din activitatea operaional
venituri din ieirea altor active circulante 943 548
3. Venituri din operaiuni cu active imobilizate 785 390
reluarea pierderii din deprecierea obiectului de mijloace fixe
4.Venituri financiare 3 086

Cheltuieli
Suma cheltuielilor recunoscute n 201X (lei): 4 443 917
1. Costul vnzrilor, total 2 432 232

33
 valoarea contabil a produselor vndute 1 896 345
valoarea contabil a mrfurilor vndute 341 616
costul serviciilor prestate 135 771
costuri aferente contractelor de locaiune 58 500
2. Cheltuieli de distribuire 241 820
3. Cheltuieli administrative 870 089
4. Alte cheltuieli din activitatea operaional 716 571
5. Cheltuieli cu active imobilizate 151 558
6. Cheltuieli financiare 31 647

Suma cheltuielilor (pierderilor) suportate n perioada de 79 885

gestiune, pe seama provizioanelor (lei):

Costurile ndatorrii
1. Suma costurilor ndatorrii recunoscute drept cheltuieli curente n 201X 6 441 lei.

Diferene de curs valutar i de sum

1.Suma veniturilor din diferene de curs valutar n 201X 1 585 lei.
2.Suma veniturilor din diferene de sum n 201X 1 501 lei.
3.Suma cheltuielilor din diferene de curs valutar n 201X 31 647 lei.
4.Valoarea elementelor contabile exprimate n valuta strin (echivalentul n lei):
la 01.01.201X la 31.12.201X
credite bancare n valut strin - 100 457

Pri afiliate
1. Soldul elementelor contabile aferente prilor afiliate (n lei):
la 01.01.201X la 31.12.201X
investiiile n prile afiliate 5 000 10 000
datoriile fa de prile afiliate - 318 214
2. Cheltuielile recunoscute n 201X privind compensaiile pentru personalul-cheie din
conducere:
salariul de baz i suplimentar 56 387 lei.
alte pli de stimulare i compensare 28 338 lei.

34
 Anexa 8
la SNC Prezentarea situaiilor financiare

Not informativ privind veniturile i cheltuielile clasificate dup natur

Indicatori Cod Perioada de gestiune

rd. precedent curent
1 2 3 4
Venituri din vnzri 010 3 545 687 3 868 995
Alte venituri din activitatea operaional 020 925 787 943 548
Venituri din alte activiti 030 198 756 788 476
Total venituri 040 4 670 231 5 601 019
(rd.010 + rd.020 + rd.030)
Variaia stocurilor* 050 87 785 (65 286)
Costul vnzrilor** 060 564 892 341 616
Cheltuieli privind stocurile*** 070 1 257 942 1 712 744
Cheltuieli cu personalul privind remunerarea muncii 080 354 297 363 293
Contribuii de asigurri sociale de stat obligatorii i prime de 090 95 660 98 089
asigurare obligatorie de asisten medical
Cheltuieli cu amortizarea i deprecierea activelor imobilizate 100 157 891 386 573
Alte cheltuieli 110 1 188 551 1 572 941
Cheltuieli din alte activiti 120 44 611 33 947
Total cheltuieli 130 3 751 630 4 443 917
(rd.050+rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+ rd.110+rd.120)
Profit (pierdere) pn la impozitare (rd.040rd.130) 140 918 601 1 157 102
Cheltuieli privind impozitul pe venit 150 88 232 138 562
Profit (pierdere) net al perioadei de gestiune 160 830 369 1 018 540
(rd.140rd.150)

* n rd. 050 se reflect variaia stocurilor de producie in curs de execuie si de produse, i se determin n urmtorul mod:
rd.170 col.4 rd.170 col. 5 din bilan (221 519 lei 286 805 lei);
** n rd. 060 se reflect costul vnzrilor de mrfuri (rulajul debitor i/sau creditor al contului 711 subcontul 7112);
***n rd. 070 se reflect costul materialelor, activelor biologice circulante, obiectelor de mic valoare i scurt durat,
mrfurilor i altor stocuri utilizate.

35
 Anexa 9
la SNC Prezentarea situaiilor financiare

Not informativ
privind relaiile cu nerezidenii (extras)
Tabelul 4
Creane, investiii financiare i datorii curente aferente nerezidenilor, cu excepia fondatorilor

Indicatori Cod Sold la nceputul Modificri n perioada de gestiune Sold la sfritul

rd. perioadei de gestiune perioadei de gestiune
La care Termenul Intrri/majorri Ieiri/ Diferene La care Termenul
termenul expirat Total Transferri diminuri de curs termenul expirat
de plat mai mult din active i valutar de plat nu mai mult
nu a sosit de un an datorii pe a sosit sau de un an
sau este termen lung este expirat
expirat n active pn la un
pn la un circulante i an
an datorii
curente
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Datorii curente - total 1 135 740 1 135 740 31 190

Datorii comerciale, inclusiv pe ri:
-Romnia 1 135 740 1 135 740 31 190

36
 Not explicativ

Informaii privind corespunderea situaiilor financiare

Standardelor Naionale de Contabilitate
Situaiile financiare snt ntocmite n conformitate cu prevederile Standardelor Naionale de
Contabilitate. Abateri de la principiile de baz i caracteristicile calitative prevzute n Standardele
Naionale de Contabilitate nu au fost comise.

Dezvluirea politicilor contabile

Indicatorii situaiilor financiare au fost determinai n baza metodelor i procedeelor prevzute n
politicile contabile aprobate prin ordinul directorului entitii nr. 58 din 30 decembrie 201X-1. Pe
parcursul perioadei de gestiune nu au fost operate modificri n politicile contabile.

Analiza activitii economico-financiare a Alfa S.R.L. n 201X

Analiza veniturilor din vnzri

Alfa S.R.L. a nregistrat n 201X veniturile din vnzri n mrime de 3 869 mii lei, ceea ce
constituie cu 9,1% mai mult fa de perioada de gestiune precedent. Activitatea operaional a entitii
include patru tipuri de activiti: producerea, comercializarea mrfurilor, prestarea serviciilor i
transmiterea activelor n locaiune. Genul principal de activitate reprezint producerea cu cota
predominant de 76,7% n totalul vnzrilor. Ponderea comerului i serviciilor prestate constituie 15,8% i
respectiv 7,3%. Operaiunilor de locaiune revine cota nesemnificativ de 0,2%. n comparaie cu perioada
de gestiune precedent se constat creterea diversificrii activitii operaionale, ntruct se reduce cota
producerii i se majoreaz cotele altor tipuri de activiti.

Analiza rezultatelor financiare i rentabilitii

n 201X Alfa S.R.L. a obinut profit net n mrime de 1 018,5 mii lei, ceea ce reprezint o
majorare cu 188,2 mii lei sau cu 22,7% fa de perioada de gestiune precedent. Aceast majorare a fost
condiionat de creterea profitului pn la impozitare de la 918,6 mii lei n perioada de gestiune
precedent pn la 1 157,1 mii lei n perioada de gestiune curent. La rndul su, aceast evoluie pozitiv
a fost determinat de majorarea cu 451,1 mii lei a profitului obinut din alte activiti. Totodat, asupra
profitului pn la impozitare a influenat negativ reducerea profitului din activitatea operaional cu 212,7
mii lei. Cauza principal a diminurii profitului din activitatea operaional o constituie creterea
cheltuielilor administrative cu 105,7 mii lei .
Diminuarea profitului brut cu 2,0% fa de perioada de gestiune precedent este cauzat, n mare
msur, de majorarea costurilor unitare a produselor vndute n legtur cu scumpirea materialelor i
creterea tarifelor pentru serviciile primite de entitate.
Nivelul rentabilitii veniturilor din vnzri (raportul procentual dintre profitul brut i volumul
vnzrilor) n 201X constituie 37,1%, nregistrnd o micorare cu 4,3% fa de perioada de gestiune
precedent. Comparnd cele patru tipuri de activiti operaionale, ca cea mai profitabil se consider
prestarea serviciilor cu rentabilitatea vnzrilor de 51,8%.
Rentabilitatea activelor (raportul dintre profitul pn la impozitare i valoarea medie a activelor
totale) la Alfa S.R.L. s-a diminuat cu 0,7%, de la 15,8% n perioada de gestiune precedent pn la
15,1% n 201X. Nivelul rentabilitii activelor este mai ridicat dect rata dobnzii pentru credite i
mprumuturi primite, ceea ce denot raionalitatea atragerii surselor mprumutate.
Rentabilitatea capitalului propriu (raportul dintre profitul net i valoarea medie a capitalului propriu)
n 201X a constituit 27,1%, ceea ce reprezint un nivel de eficien mult mai ridicat dect dobnda pentru
depozite bancare.
Analiza activelor disponibile i rotaiei acestora
n structura activelor entitii prevaleaz mijloacele fixe, a cror pondere constituie 32,5% din
activele disponibile la finele anului 201X. Cauza principal a reducerii valorii acestei grupe de active
reprezint transferul cldirii transmise n locaiune n componena investiiilor imobiliare. Coeficientul de
amortizare a mijloacelor fixe la sfritul anului 201X constituie 11,3%, majorndu-se cu 1,9% comparativ
cu datele de la nceputul anului.
O cot semnificativ de 21,3% din activele totale a entitii revine investiiilor imobiliare. Pe lng
37
cldirea transmis n locaiune, aceast categorie de active include i terenul cu destinaie nc
nedeterminat.
n cursul anului 201X s-a majorat mrimea absolut i relativ a resurselor economice aferente
decontrilor cu debitorii. Cota creanelor a crescut cu 9,8% (de la 18,5% la nceputul anului 201X pn la
28,3% la sfrit).
Alte categorii de active, cum snt stocurile i numerarul, reprezint cote mai reduse: respectiv de
10,8% i 1,5 % din totalul activelor disponibile la sfritul 201X.
n perioada de gestiune curent s-a ncetinit rotaia activelor. Valoarea activelor circulante a crescut
cu 49,3% n cursul 201X, depind majorarea veniturilor din vnzri (9,1%). O problem major n aceast
privin reprezint colectarea creanelor comerciale (care au crescut de 2 ori pe parcursul perioadei de
gestiune) n condiiile scderii capacitii de plat a clienilor i nspririi concurenei pe pia de
desfacere.
Analiza surselor de finanare
Datele bilanului atest o modificare esenial n cursul anului 201X privind dependena financiar a
Alfa S.R.L. de sursele mprumutate. Astfel, dac la nceputul perioadei de gestiune curente capitalul
propriu a constituit numai 43,6% din totalul pasivelor, atunci la sfrit 52,6%, ceea ce deja depete
nivelul de siguran (50%).
Creterea capitalului propriu n 201X se datoreaz obinerii profitului net al anului de gestiune i
primirii aporturilor de la asociai pentru majorarea capitalului social. Att la nceputul, ct i la sfritul
anului 201X, activele nete la valoarea de bilan sunt mai mari dect capitalul social.
n structura datoriilor totale o cot preponderent (45,6%) o constituie datoriile comerciale. Printre
modificrile eseniale privind datoriile se evideniaz atragerea creditelor bancare pe termen lung i scurt,
a cror cot constituie 14,1% la sfritul anului 201X.
Cota capitalului propriu n capitalul permanent (suma capitalului propriu i datoriilor pe termen
lung) a constituit 92,8% la sfritul perioadei de gestiune curente, ceea ce depete cu mult nivelul minim
recomandat (60%). Astfel, se constat gradul foarte nalt de independen a entitii de sursele
mprumutate pe termen lung.
Analiza nivelului de lichiditate i fluxurilor de numerar
Pe parcursul perioadei de gestiune s-au constatat urmtoarele tendine de modificare a ratelor de
lichiditate. n particular, lichiditatea curent (active circulante/datorii curente) care la nceputul anului
201X a alctuit 0,69, spre finele anului a crescut pn la 0,93. Totodat, aceast rat, ca i cea anterioar nu
se ncadreaz n intervalul optim (22,5).
Aceeai evoluie a avut i lichiditatea intermediar [(numerar + investiii financiare curente +
creane curente)/datorii curente]. Dac la nceputul anului 201X aceast rat a constituit 0,34 atunci n
cursul anului lichiditatea intermediar s-a majorat pn la 0,68, dei nu a atins nivelul optim (0,70,8).
La cel mai sczut nivel, n comparaie cu intervalul cerut (0,20,25), se claseaz lichiditatea absolut
(numerar /datorii curente). Aceast rat nu corespunde cerinelor att la nceputul (0,002), ct i la sfritul
anului 201X (0,036) nregistrnd o evoluie favorabil de cretere.
La Alfa SRL n ultimii doi ani s-a modificat esenial situaia cu fluxul net de numerar total. Dac
n perioada de gestiune precedent acest indicator a nregistrat o mrime negativ de 150,6 mii lei, atunci
n anul 201X s-a format fluxul total pozitiv de 131 mii lei.
Totodat pe parcursul a dou perioade de raportare are loc nregistrarea fluxurilor nete negative din
activitatea operaional. Din aceast cauz asociaii nu distribuie profitul net proporional prilor sociale
i nu efectueaz investiii n active imobilizate pe seama profitului.
La Alfa S.R.L. n 201X se observ un decalaj dintre profitul net (1 018,5 mii lei) i fluxul net de
numerar total (131 mii lei). Apariia acestui decalaj se explic, n mare parte, prin majorarea creanelor
comerciale.
Alte informaii
Evaluarea investiiilor imobiliare la 31.12.201X
Valoarea contabil a investiiei imobiliare, teren cu destinaia nc nedeterminat constituie 890 000
lei. Valoarea just a terenului nu se poate determina n mod credibil. Imposibilitatea determinrii valorii
juste se explic prin faptul c terenul este situat ntr-o zon n care se efectueaz lucrri de reconstrucie.
Valoarea contabil a investiiei imobiliare (cldirii) care este transmis n locaiune constituie 1 020
449 lei. Ca urmare a creterii preurilor pe piaa imobiliar cldirea este estimat la valoarea just de
1 150 000 lei.
38