LEGE CODUL FISCAL nr. 1163-XIII din 24.04.

1997

Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE Articolul 129. Noiuni n scopul exercitrii administrrii fiscale, se definesc urmtoarele noiuni: 1) Organ fiscal autoritate a Serviciului Fiscal de Stat: Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor inspectoratul fiscal de stat teritorial aflat n subordonarea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor. Noiunea "inspectoratul fiscal de stat teritorial" este identic cu noiunea "organ fiscal teritorial; 2) Serviciul Fiscal de Stat sistem centralizat de organe fiscale i activitatea funcionarilor fiscali care dein funcii n aceste organe, orientat spre exercitarea atribuiilor de administrare fiscal, conform legislaiei fiscale; 3) Conducere a organului fiscal ef (ef adjunct) al Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor; ef (ef adjunct) al inspectoratului fiscal de stat teritorial. 4) Funcionar fiscal funcionar public, conform prevederilor Legii cu privire la funcia public i statutul funcionarului public, care este persoan cu funcie de rspundere remunerat n organul fiscal. Noiunea funcionar fiscal este identic cu noiunile funcionar public, persoan cu funcie de rspundere a organului fiscal i persoan cu funcie de rspundere a Serviciului Fiscal de Stat, prevzute de prezentul cod i de Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public. 5) Reprezentant al contribuabilului (al persoanei) persoan care acioneaz n baza unei procuri, eliberate n conformitate cu legislaia; avocat nvestit cu mputerniciri conform legislaiei; printe, nfietor, tutore sau curator n cazul persoanei fizice lipsite de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns; alte persoane care, conform legislaiei, pot avea calitatea de reprezentant. 51) Martor persoan cu capacitatea de exerciiu deplin, care nu este interesat de svrirea actelor de executare i care nu se afl cu participanii la procedura de executare n legturi de rudenie pn la al patrulea grad sau n relaii de subordonare i nu este supus controlului din partea lor. 6) Obligaie fiscal obligaie a contribuabilului de a plti la buget o anumit sum ca impozit, tax, majorare de ntrziere (penalitate) i/sau amend. 7) Perioad fiscal timp, stabilit conform legislaiei fiscale, pentru care se execut obligaia fiscal. 8) Termen de stingere a obligaiei fiscale perioad, stabilit conform legislaiei fiscale, n care trebuie s fie executat obligaia fiscal, incluznd i ultima sa zi n orele de program ale organului fiscal. Dac ultima zi a perioadei este una de odihn, se va considera o ultim zi prima zi lucrtoare care urmeaz dup ziua de odihn. n mod analogic se determin i termenele de executare a altor aciuni prevzute de legislaia fiscal. 9) Dare de seam fiscal orice declaraie, informaie, calcul, not informativ, alt document, care snt prezentate sau trebuie s fie prezentate organului fiscal, privind calcularea, achitarea, reinerea impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau amenzilor ori privind alte fapte ce in de naterea, modificarea sau stingerea obligaiei fiscale. 91) Dare de seam fiscal unificat declaraie, prezentat sau care trebuie s fie prezentat organului fiscal, privind calcularea, achitarea, reinerea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare obligatorie de asisten medical, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau amenzilor de ctre ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. 10) Documente de eviden documente privitoare la operaiuni, la efectuarea plilor aferente acestor operaiuni, inclusiv documente confirmative, orice alte documente prevzute, conform actelor normative, pentru activitatea contribuabilului. n categoria documentelor de eviden intr documentele de eviden contabil (prevzute n legislaia privind evidena contabil), drile de seam financiare, informaiile, registrele contabile, titlurile de crean, datele contabile (sub orice form, inclusiv computerizat) etc. 11) Control fiscal verificare a corectitudinii cu care contribuabilul execut obligaia fiscal i alte obligaii prevzute de legislaia fiscal, inclusiv verificare a altor persoane sub aspectul legturii lor cu activitatea contribua bilului prin metode, forme i operaiuni prevzute de prezentul cod. 12) nclcare fiscal aciune sau inaciune, exprimat prin nendeplinire sau ndeplinire neadecvat a prevederilor legislaiei fiscale, prin nclcare a drepturilor i intereselor legitime ale participanilor la raporturile fiscale, pentru care este prevzut rspundere n conformitate cu prezentul cod.

13) Restan sum pe care contribuabilul era obligat s o plteasc la buget ca impozit, tax sau alt plat, dar pe care nu a pltit-o n termen, precum i suma majorrii de ntrziere (penalitii) i/sau amenzii. Obligaia fiscal care reprezint obiectul concilierii al contractului ncheiat conform art.180 devine restan dup expirarea termenului modificat n conformitate cu contractul respectiv. Suma neachitat a obligaiilor fiscale n cuantum de pn la 100 de lei inclusiv nu se consider restan fa de bugetul public naional n scopul: a) beneficierii de reducere cu 50% a amenzii pentru nclcarea fiscal; b) neprezentrii i/sau anulrii dispoziiei de suspendare a operaiunilor la contul bancar al contribuabilului, emis pentru asigurarea ncasrii restanelor; c) atestrii lipsei restanelor fa de bugetul public naional ale agenilor economici. 14) Executare silit a obligaiei fiscale aciuni ntreprinse de organul fiscal pentru perceperea forat a restanei. 15) Bunuri totalitate de valori materiale i de active imateriale, inclusiv de bani i de valori mobiliare, care se afl n proprietatea persoanei, indiferent de faptul n a crei folosin efectiv este, precum i de alte drepturi patrimoniale. 16) Sechestrare a bunurilor aciuni ntreprinse de organul fiscal pentru indisponibilizarea bunurilor persoanei. 17) Cont bancar cont deschis n o instituie financiar (sucursal sau filiala acesteia) din Republica Moldova sau din strintate, precum i contul deschis n sistemul trezorerial al Ministerului Finanelor. 18) Sum pltit n plus sum pltit ca impozit, tax, majorare de ntrziere (penalitate) i/sau amend prin vrsare sau ncasare, inclusiv prin executare silit, n cuantum mai mare dect cel prevzut n conformitate cu legislaia fiscal. 19) Secret fiscal orice informaie de care dispun organele cu atribuii de administrare fiscal, inclusiv informaia despre contribuabil ce constituie secret comercial, cu excepia informaiei despre nclcarea legislaiei fiscale. 20) Conducere a organelor vamale directorul general al Serviciul Vamal (vicedirectorii acestuia) , efii birourilor vamale (efii adjunci ai acestora). Prevederile menionate nu permit contribuabilului sau reprezentantului acestuia s rein informaia solicitat de organul fiscal conform legislaiei fiscale i nu interzic Ministerului Finanelor i organului fiscal s publice denumirea (numele) persoanelor care ncalc legislaia fiscal.

Articolul 130. Raporturile reglementate Prezentul titlu reglementeaz raporturile care apar n cadrul administrrii fiscale. Articolul 131. Organele cu atribuii de administrare fiscal (1) Organe care exercit atribuii de administrare fiscal snt: organele fiscale, Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei, organele vamale, serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriilor i alte organe abilitate, conform legislaiei. (2) Organele cu atribuii de administrare fiscal, n procesul exercitrii atribuiilor respective, conlucreaz ntre ele i colaboreaz cu alte autoriti publice. (3) Organele cu atribuii de administrare fiscal, n cazul efecturii unor aciuni n baza nelegerilor reciproce, se informeaz despre msurile ntreprinse i despre rezultatele lor, fac schimb de informaii n scopul exercitrii atribuiilor. (4) Organele cu atribuii de administrare fiscal au dreptul s colaboreze cu organele competente din alte ri i s fie membre ale organizaiilor internaionale de specialitate. Modul de colaborare i de activitate este stabilit n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte.

(5) Organele cu atribuii de administrare fiscal snt obligate i n drept s prezinte informaiile de care dispun referitor la un contribuabil concret: a) funcionarilor fiscali i persoanelor cu funcie de rspundere ale autoritilor publice, n ale cror atribuii intr exercitarea controlului asupra respectrii legislaiei fiscale n scopul ndeplinirii de ctre ei a funciilor de serviciu; b) instituiilor de drept despre nclcrile fiscale; c) instanelor de judecat n scopul examinrii cazurilor ce in de competena acestora; d) executorilor judectoreti pentru executarea documentelor executorii; e) organelor fiscale ale altor ri, n conformitate cu tratatele internaionale la car e Republica Moldova este parte; f) personalului Ministerului Finanelor i autoritilor administraiei publice locale exclusiv n scopul perfecionrii politicii fiscale i elaborrii bugetului de stat i bugetelor unitilor administrativ-teritoriale; g) autoritilor administraiei publice centrale i locale, la solicitarea acestora, precum i mijloacelor de informare n mas exclusiv despre nclcarea legislaiei fiscale, dac acest fapt nu este n detrimentul intereselor legale ale organelor de drept i ale celor judiciare. Capitolul 2 ORGANUL FISCAL Articolul 132. Sarcina de baz i principiile generale de organizare a organului fiscal (1) Sarcina de baz a organului fiscal const n exercitarea controlului asupra respectrii legislaiei fis cale, asupra calculrii corecte, vrsrii depline i la timp la buget a sumelor obligaiilor fiscale. (2) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor i fiecare inspectorat fiscal de stat teritorial , fiind subordonat primului: a) au statut de persoan juridic i snt finanate de la bugetul de stat; b) activeaz n temeiul Constituiei Republicii Moldova, al prezentului cod i al altor legi, al hotrrilor Parlamentului, al decretelor Preedintelui Republicii Moldova, al hotrrilor i ordonanelor Guvernului, al deciziilor n problemele fiscale adoptate de autoritile administraiei publice locale n limitele competenei. (3) Ministerul Finanelor exercit dirijarea metodologic a activitii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat fr ingerine n activitatea lui i a inspectoratelor fiscale de stat teritoriale. (4) Modul de funcionare a organului fiscal, de aprobare a structurii, a personalului scriptic i a fondului de retribuire a muncii precum i modul de atribuire a gradelor de calificare funcionarilor ei snt stabilite n Regulamentul, aprobat de Guvern. (5) Structura organizatoric a Serviciului Fiscal de Stat se aprob de Guvern, iar raza de activitate a organelor fiscale teritoriale i raza de deservire a contribuabililor de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor. Articolul 133. Atribuiile organului fiscal (1) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor (denumit n continuare Inspectoratul Fiscal Principal de Stat) exercit urmtoarele atribuii: a) efectueaz supravegherea activitii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale n vederea exercitrii controlului fiscal , asigur crearea i funcionarea unui sistem informaional unic privind contribuabilii i obligaiile fiscale;

b) controleaz activitatea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale, examineaz scrisorile, cererile i reclamaiile referitoare la aciunile acestora, ia msuri n vederea eficientizrii activitii lor; c) emite ordine, instruciuni i alte acte n vederea executrii legislaiei fiscale; d) organizeaz popularizarea legislaiei fiscale, rspunde la scrisorile, reclamaiile i la alte petiii ale contribuabililo r n modul stabilit; d1) organizeaz asigurarea gratuit a contribuabililor cu formulare tipizate de dri de seam fiscale, iar contra plat cu formulare de facturi fiscale; d2) sigileaz mainile de cas i de control ale contribuabililor, ine evidena lor, efectueaz controale privind utilizarea mainilor de cas i de control la decontrile n numerar i privind asigurarea pstrrii benzilor de control emise de acestea; d3) efectueaz verificarea softurilor instalate n mainile de cas i de control ridicate de la contribuabili; e) efectueaz controale fiscale; e1) asigur administrarea fiscal a marilor contribuabili; f) organizeaz i efectueaz, dup caz, executarea silit a obligaiilor fiscale, precum i verific corectitudinea aciunilor i procedurii de alturare i raportare prevzute la art.197 alin.(31) i la art.229 alin.(22), realizate de ctre executorul judectoresc; g) examineaz contestaii i emite decizii pe marginea lor; h) exercit controlul asupra respectrii legislaiei fiscale n activitatea organelor vamale i serviciilor de colectare a impozitelor i taxelor locale i prezint autoritilor competente propuneri viznd tragerea la rspundere a funcionarilor acestor autoriti care au nclcat legislaia fiscal; h1) emite decizii asupra cazului de nclcare fiscal stabilit n urma aplicrii metodelor i surselor ind irecte de estimare a obligaiei fiscale; i) organizeaz diferite concursuri, cu stimularea din surse bugetare a contribuabililor care, direct sau indirect, i -au adus contribuia la mbuntirea procesului de administrare fiscal i/sau la majorarea ncasrilor la bugetul public naional. Organizarea concursurilor se efectueaz n modul stabilit de Guvern; j) colaboreaz cu autoriti din alte state n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte i activeaz n cadrul organizaiilor internaionale de specialitate al cror membru este; k) prezint informaii i rapoarte asupra obligaiilor fiscale, inclusiv asupra restanelor, n conformitate cu instruciunile Ministerului Finanelor; l) deleag atribuii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale; m) prentmpin, depisteaz i curm nclcrile ce in de repatrierea mijloacelor bneti, a mrfurilor i serviciilor provenite din tranzaciile economice externe; m1) stabilete criteriile de selectare a marilor contribuabili i aprob lista acestora; n) exercit alte atribuii prevzute de legislaie. (2) Inspectoratul fiscal de stat teritorial exercit urmtoarele atribuii: a) ntreprinde msuri pentru asigurarea stingerii obligaiilor fiscale; b) popularizeaz legislaia fiscal i examineaz scrisorile, cererile i reclamaiile contribuabililor;

c) asigur evidena integral i conform a contribuabililor i a obligaiilor fiscale, cu excepia celor administrate de alte organe; d) efectueaz controale fiscale; d1) emite decizii asupra cazurilor de nclcare fiscal stabilite n urma aplicrii metodelor i surselor i ndirecte de estimare a obligaiei fiscale; e) efectueaz executarea silit a obligaiilor fiscale; f) asigur gratuit contribuabilii cu formulare tipizate de dri de seam fiscale, elaborate n conformitate cu instruciunile respective; g) elibereaz, contra plat, subiecilor impunerii formulare de facturi fiscale, n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat; h) sigileaz mainile de cas i de control ale contribuabililor, ine evidena lor, efectueaz controale privi nd utilizarea mainilor de cas i de control la decontrile n numerar i privind asigurarea pstrrii benzilor de control emise de acestea; i) examineaz contestaii, cereri prealabile i emite decizii asupra lor; j) exercit alte atribuii prevzute de legislaie. (3) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i exercit atribuiile pe ntreg teritoriul Republicii Moldova, iar inspectoratul fiscal de stat teritorial poate s-i exercite atribuiile n afara teritoriului stabilit numai cu autorizarea conducerii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat. Articolul 134. Drepturile organului fiscal i ale funcionarului fiscal (1) Organul fiscal i funcionarul fiscal au dreptul: a) s efectueze controale asupra modului n care contribuabilii, organele vamale i serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale, alte persoane respect legislaia fiscal, s efectueze cumprtura de control n cadrul controlului fiscal, s cear explicaiile i informaiile de rigoare asupra problemelor identificate n timpul controlului; b) n procesul controalelor fiscale, s cear i s primeasc gratuit de la orice persoan informaii, date, documente, necesare n exercitarea atribuiilor, cu excepia informaiilor care constituie secret de stat, precum i copiile de pe ele, dac acestea se anexeaz la actul de control; c) s efectueze vizite fiscale; d) s deschid i s examineze, s sigileze, dup caz, indiferent de locul aflrii lor, ncperile de producie, depozitele, spaiile comerciale i alte locuri cu excepia domiciliului i reedinei, folosite pentru obinerea de venituri sau pentru ntreinerea obiectelor impozabile, altor obiecte, documentelor; e) s aib acces la sistemul electronic de eviden contabil al contribuabilului; f) s controleze autenticitatea datelor din documentele de eviden i din drile de seam fiscale ale contribuabilului; g) s ridice de la contribuabil documente n cazurile i n modul prevzut de prezentul titlu; g1) s ridice de la contribuabil mainile de cas i de control utilizate la decontrile n numerar, n scopul verificrii softurilor instalate n acestea, ntocmind un proces-verbal conform art.145; h) s constate nclcrile legislaiei fiscale i s aplice msurile prevzute de legislaie; i) s porneasc n instanele judectoreti competente aciuni contra contribuabililor privind:

- anularea unor tranzacii i ncasarea la buget a mijloacelor obinute din aceste tranzacii; - anularea nregistrrii ntreprinderii, organizaiei n cazul nclcrii modului stabilit de fondare a acestora sau al necorespunderii actelor de constituire prevederilor legislaiei i ncasarea veniturilor obinute de acestea; - lichidarea ntreprinderii, organizaiei n temeiurile stabilite de legislaie i ncasarea veniturilor obinute de acestea; - alte aciuni n conformitate cu legislaia; j) s cear i s verifice lichidarea nclcrii legislaiei fiscale, s aplice, dup caz, msuri de constrngere; k) la estimarea obiectelor impozabile i la calcularea impozitelor i taxelor, s utilizeze metode i surse directe i indirecte; l) s primeasc n numerar impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti) i/sau amenzi; m) s efectueze executarea silit a obligaiilor fiscale n modul stabilit de legislaia fiscal; n) s sechestreze, n modul stabilit de lege, orice bun, cu excepia celui care, n conformitate cu prezentul cod i cu alte acte legislative nu este sechestrabil; o) s suspende, n modul stabilit de lege, operaiunile la conturile bancare ale contribuabilului, cu excepia contului de mprumut, a contului provizoriu (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor; p) s citeze la organul fiscal contribuabilul, persoana presupus a fi subiectul impozitrii, persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului, inclusiv responsabilul de evidena documentelor referitoare la persoana presupus a fi subiectul impozitrii pentru a depune mrturii, a prezenta documente i informaii n problema de interes pentru organul fiscal, cu excepia documentelor i informaiilor care, potrivit legii, constituie secret de stat; r) n procesul determinrii cuantumului impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau amenzilor ori al perceperii lor, s solicite de la instituiile financiare (sucursalele sau filialele acestora) prezentarea documentelo r referitoare la clienii acestora; s) s solicite efectuarea i s efectueze controale fiscale n alte ri n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte; t) s solicite organelor competente din alte state informaii despre activitatea contribuabililor fr acordul acestora din urm; u) s prezinte organelor competente din alte state informaii despre relaiile contribuabililor strini cu cei autohtoni fr acordul sau ntiinarea acestora din urm; v) s utilizeze dri de seam fiscale, corespondena cu contribuabilii i informaii ale autoritilor publice pe supori electronici i de alt fel, perfectai i protejai conform legislaiei n domeniu; x) s foloseasc mijloace de informare n mas pentru popularizarea i respectarea legislaiei fiscale; y) s ntreprind alte aciuni prevzute de legislaia fiscal. (2) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat are dreptul s instituie posturi fiscale altele dect cele instituite n conformitate cu actele legislative i alte acte normative. (3) Organul fiscal este n drept s revoce, s modifice sau s suspende, n condiiile legislaiei, actele sale cu caracter normativ i cele cu caracter individual dac ele contravin legislaiei. Actele inspectoratelor fiscale de stat teritoriale care contravin legislaiei pot fi anulate, modificate sau suspendate i de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. (4) Cerinele i dispoziiile legale ale funcionarului fiscal snt executorii pentru toate persoanele, inclusiv pentru cele cu funcie de rspundere.

(5) mpiedicarea de a-i exercita atribuiile, ofensarea, ameninarea, mpotrivirea, violentarea, atentarea la viaa, la sntatea i la averea funcionarului fiscal, precum i a rudelor lui apropiate, n timpul exercitrii atribuiilor sau n legtur cu aceasta atrag rspunderea prevzut de lege. (6) Funcionarul fiscal i exercit atribuiile privind controlul fiscal la faa locului sau privind executarea silit a obligaiei fiscale n baza unei decizii emise de conducerea organului fiscal. Articolul 136. Obligaiile organului fiscal i ale funcionarului fiscal Organul fiscal i funcionarul fiscal au urmtoarele obligaii: a) s acioneze n strict conformitate cu Constituia Republicii Moldova, cu prezentul cod i cu alte acte normative; b) s trateze cu respect i corectitudine contribuabilul, reprezentantul lui, ali participani la raporturile fiscale; c) s popularizeze legislaia fiscal; d) s informeze contribuabilul, n cazurile prevzute de legislaia fiscal sau la solicitarea acestuia, despre drepturile i obligaiile lui; e) s informeze contribuabilul, la cerere, despre impozitele i taxele n vigoare, despre modul i termenele lo r de achitare i despre actele normative respective; f) s asigure gratuit contribuabilul cu formulare tipizate de dare de seam fiscal; g) s efectueze, la cererea contribuabilului, compensarea sau perfectarea materialelor pentru restituirea sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite; h) la cererea scris a contribuabilului, n care se indic destinaia certificatului, s elibereze, n cazurile reglementate de legislaie sau la solicitarea organelor i autoritilor publice abilitate legal, certificate privind lipsa sau existena restanelor fa de buget i certificate care confirm nregistrarea n calitate de pltitor al impozitului pe venit i T.V.A.. Formularul-tip al certificatelor menionate se elaboreaz de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat; i) n lipsa tratatului internaional care reglementeaz impozitarea sau include norme care reglementeaz impozitarea, la solicitarea scris a nerezidentului sau persoanei mputernicite de el (pltitorul venitului), s elibereze certificatul despre sumele veniturilor obinute n Republica Moldova i impozitele achitate (reinute). Formularul -tip al certificatului menionat se elaboreaz de ctre Guvern; j) s primeasc i s nregistreze cereri, comunicri i alte informaii despre nclcri fiscale i s le verifice, dup caz; k) s examineze petiiile, cererile i reclamaiile contribuabililor n modul stabilit de lege; l) s in evidena contribuabililor i a obligaiilor fiscale; m) s efectueze controale fiscale i s ntocmeasc actele de rigoare; n) n cazul depistrii unei nclcri fiscale i nendeplinirii cerinelor legale ale funcionarului fiscal, s emit decizie privind aplicarea de sanciuni; o) s remit contribuabilului sau reprezentantului acestuia, n termenele prevzute de legislaia fiscal, decizia emis; p) s nu foloseasc situaia de serviciu n interese personale meschine; p1) s asigure gratuit accesul contribuabililor la Registrul general electronic al facturilor fiscale; r) s ntreprind i alte aciuni prevzute de legislaia fiscal. Articolul 145. Ridicarea documentelor i/sau a mainilor de cas i de control

(1) Documentele i/sau mainile de cas i de control se ridic n cazurile: a) necesitii de a proba prin documente nclcarea fiscal; b) probabilitii dispariiei acestora; c) n alte cazuri expres prevzute de legislaia fiscal. (2) Funcionarii fiscali ridic documentele i/sau mainile de cas i de control indiferent de apartenena i de locul aflrii lor, asigurnd pstrarea lor n organul fiscal. (3) Ridicarea documentelor i/sau mainilor de cas i de control se efectueaz n prezena persoanei de la care acestea se ridic, iar dac ea lipsete sau refuz s participe la procedura de ridicare, n prezena a doi martori asisteni. (4) Asupra cazului de ridicare a documentelor i/sau mainilor de cas i de control se ntocmete un proces -verbal, n care se indic: a) data i locul ntocmirii; b) funcia, numele i prenumele funcionarului fiscal i ale persoanei de la care se ridic documentele i/sau mainile de cas i de control; c) date despre proprietar sau posesor; d) lista documentelor i/sau mainilor de cas i de control ridicate, numerele de nregistrare ale mainilor de cas i de control; e) timpul i motivul ridicrii; f) numele, prenumele, adresa martorilor asisteni, dup caz. (5) Procesul-verbal este semnat de persoana care l-a ntocmit i de persoana de la care s-au ridicat documentele i/sau mainile de cas i de control ori de martorii asisteni. Dac persoana de la care se ridic documentele i/sau mainile de cas i de control refuz s semneze procesul-verbal, n el se va consemna refuzul. (6) Documentele ridicate, dup utilizare, snt restituite persoanei de la care au fost ridicate sau, n lipsa acesteia, persoanei care o nlocuiete. (7) Mainile de cas i de control ridicate snt restituite, dup verificarea softului instalat n acestea, persoanei de la care au fost ridicate sau, n lipsa acesteia, persoanei care o nlocuiete.

Articolul 146. Postul fiscal (1) Postul fiscal se creeaz de organul fiscal n scopul prevenirii i depistrii cazurilor de nclcare fiscal, inclusiv a cazurilor de eschivare de la stingerea obligaiilor fiscale, precum i n scopul exercitrii altor atribuii de administrare fiscal. (2) Posturile fiscale pot fi staionare, mobile i electronice. Postul fiscal staionar este amplasat ntr-un loc stabil i special amenajat, unde i exercit atribuiile. Postul fiscal mobil, asigurat cu mijloace tehnice, inclusiv de transport, se deplaseaz, dup caz, n raza teritoriului controlat. Postul fiscal electronic reprezint o soluie tehnico-informaional de transmitere i stocare n mod electronic a informaiei care poate fi utilizat n mod direct sau indirect la determinarea obligaiei fiscale. (3) Postul fiscal staionar sau postul fiscal mobil este constituit din cel puin un funcionar fiscal i, n funcie de caz i de modul de efectuare a controlului, din angajai ai organelor afacerilor interne sau ai altor organe. Postul fiscal electronic este constituit din soluia tehnico-informaional de transmitere a informaiei n form electronic, folosind reelele de comunicaii, de la contribuabil ctre sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat.

(4) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, dup caz, n comun cu organele de resort, hotrte asupra instituirii posturilor fiscale, stabilete tipul i locul de amplasare, iar n cazul postului fiscal electronic i tehnologia de comunicare electronic, aprob regulamentul lor. n cazul crerii de posturi fiscale n locuri publice, decizia este coordonat cu organul executiv al administraiei publice locale. n cazul crerii de posturi fiscale pe teritoriul unui agent economic, acesta este obligat s asigure personalului lor accesul i condiiile necesare exercitrii atribuiilor, precum i condiiile tehnice de instalare a echipamentelor electronice de comunicare (n cazul instalrii postului fiscal electronic). Articolul 147. Colaborarea organului fiscal cu autoritile publice (1) Autoritile publice prezint organului fiscal datele i materialele necesare ndeplinirii atribuiilor ei, cu excepia datelor a cror prezentare este expres interzis prin lege. (2) Autoritile administraiei publice centrale i locale deleag persoane cu funcie de rspundere pentru a acorda asisten organului fiscal n ndeplinirea atribuiilor ei. Decizia privind delegarea persoanei cu funcie de rspundere se adopt n termen de 5 zile lucrtoare de la data depunerii cererii de ctre organul fiscal, cu excepia cazurilor de urgen. (3) La cererea organelor de drept, organul fiscal acord asisten la determinarea obligaiilor fiscale n cadrul proceselor penale, precum i la judecarea cazurilor de nclcare a legislaiei fiscale. (4) Organul fiscal colaboreaz cu alte autoriti publice, n limita atribuiilor prevzute de legislaia fiscal, i elaboreaz indicaii metodice n domeniul administrrii impozitelor i taxelor locale, conform legislaiei n vigoare. (5) Organul fiscal decide n mod autonom asupra programului de activitate. Controalele i alte aciuni ale lui nu pot fi sistate dect de organele abilitate cu acest drept n temeiul legislaiei. Articolul 148. Selectarea, ncadrarea i concedierea funcionarilor fiscali (1) Funcionarii fiscali snt selectai, indiferent de ras, naionalitate, origine etnic, sex, confesiune, din rndurile cetenilor Republicii Moldova care domiciliaz pe teritoriul ei, au studiile corespunztoare, snt api din punct de vedere medical pentru exercitarea funciei i nu cad sub incidena restriciilor prevzute deLegea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public. ncadrarea n organul fiscal se face n conformitate cu legislaia cu privire la funcia public i statutul funcionarului public i legislaia muncii. (2) Persoanele ncadrate n organul fiscal n calitate de funcionar fiscal depun jurmntul n conformitate cuLegea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public i snt supuse nregistrrii dactiloscopice de stat obligatorii, n conformitate cu legislaia. (3) Funcionarii fiscali au dreptul s poarte n exerciiul funciunii uniform, eliberat gratuit, cu nsemnele gradului de calificare respectiv, conform modelului i normelor stabilite de Guvern. (4) Funcionarilor fiscali, ca o confirmare a mputernicirilor lor, li se elibereaz legitimaii, al cror model i mod de eliberare snt stabilite de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. (5) Funcionarul fiscal n exerciiul funciunii este reprezentant al puterii de stat i se afl sub ocrotirea statului. (51) Funcionarul fiscal ocup funcia public de inspector fiscal de stat, indiferent de subdiviziunea n care activeaz. (6) Transferul, eliberarea, destituirea, aplicarea de msuri disciplinare funcionarului fiscal in de competena autoritii care l-a ncadrat i se efectueaz n conformitate cu legislaia. (7) Funcionarului fiscal i este interzis s desfoare n cumul o alt activitate remunerat (n afar de activitatea tiinific, didactic i de creaie) i s fie mputernicit al unui ter n organul fiscal. Articolul 149. Gradele de calificare ale funcionarilor fiscali (1) Pentru funcionarii publici din Serviciul Fiscal de Stat se instituie gradele de calificare prevzute de Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public.

(2) Gradele de calificare ale funcionarilor fiscali ncadrai anterior n Serviciul Fiscal de Stat se egaleaz dup cum urmeaz: Gradele de calificare conferite funcionarilor fiscali Gradele de calificare prevzute de Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public Consilier principal de stat n serviciul fiscal Consilier de stat al Republicii Moldova de clasa I Consilier de stat de gradul I, II sau III n serviciul fiscal Consilier de stat de clasa I, a II-a sau a III-a Inspector de gradul I, II sau III n serviciul fiscal Consilier de clasa I, a II-a sau a III-a Articolul 151. Aprarea drepturilor i intereselor funcionarilor fiscali (1) Drepturile i interesele funcionarilor fiscali snt aprate conform Legii privind protecia muncii, Legii cu privire la funcia public i statutul funcionarului public i prezentului cod. (2) Pentru pierderile suportate n legtur cu ndeplinirea atribuiilor n organul fiscal, se acord urmtoarele despgubiri: a) n caz de deces al funcionarului fiscal, familiei acestuia sau persoanelor ntreinute de el li se pltete de la bugetul de stat un ajutor unic, echivalent cu 10 salarii anuale, calculat n funcie de salariul din ultimul an calendaristic de activitate al decedatului; b) n cazul unor leziuni corporale care exclud posibilitatea funcionarului fiscal de a exercita n continuare profesia, se pltete de la bugetul de stat un ajutor unic, fa de suma calculat conform lit.a) n proporie de: 60 % invalizilor de gradul I; 40 % invalizilor de gradul II; 20 % invalizilor de gradul III. (3) Persoanele ale cror aciuni au cauzat funcionarului fiscal decesul ori leziuni corporale sau au contribuit la ele restituie la bugetul de stat sumele pltite conform alin.(2). (4) Prejudiciul cauzat bunurilor funcionarului fiscal n legtur cu exercitarea atribuiilor n organul fiscal se repar pe deplin de la bugetul de stat, suma reparatorie fiind ncasat ulterior de la persoanele vinovate. Articolul 152. Asigurarea material i social a funcionarului fiscal (1) Funcionarul fiscal n exercitarea atribuiilor este asigurat cu mijloace de transport, tehnice i alte mijloace necesare ndeplinirii obligaiilor de serviciu. (2) Asistena social i asigurarea cu pensie a funcionarului fiscal se efectueaz n modul stabilit de legislaie. (3) Pot fi prevzute, conform legislaiei, i alte msuri de asigurare material i de acordare a asistenei sociale personalului organului fiscal. Articolul 153. Rspunderea funcionarului fiscal. Dreptul de a contesta aciunile lui (1) Pentru aciuni ilegale, funcionarul fiscal poart rspunderea prevzut de legislaie. (2) Prejudiciul cauzat de funcionarul fiscal prin aciune ilegal urmeaz s fie reparat n modul prevzut de legislaie. (3) Decizia organului fiscal i aciunea funcionarului fiscal pot fi contestate de contribuabil n modul prevzut de prezentul cod i de alte acte normative.

Capitolul 3 ALTE ORGANE CU ATRIBUII DE ADMINISTRARE FISCAL Articolul 1531. Atribuiile i drepturile Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei (1) Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei i organele sale teritoriale exercit atribuii de administrare fiscal n limita drepturilor i obligaiilor prevzute de Legea cu privire la Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei i n modul stabilit de prezentul cod i de alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta. (2) n procesul controalelor fiscale efectuate n cadrul urmririi penale, organele Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei dispun de drepturile organelor fiscale, iar angajaii lor de drepturile funcionarului fiscal, inclusiv de dreptul de a calcula obligaia fiscal i de a o transmite organului fiscal pentru executare silit. Articolul 154. Atribuiile i drepturile organelor vamale (1) Organele vamale exercit atribuii de administrare fiscal potrivit prezentului cod, Codului vamal i altor acte normative adoptate n conformitate cu acestea. (2) Organele vamale exercit drepturi ce in de asigurarea stingerii obligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal potrivit Codului vamal, prezentului cod n cazurile expres prevzute de el, precum i altor acte normative adoptate n conformitate cu acestea. Articolul 155. Obligaiile organelor vamale (1) Organele vamale au obligaii ce in de asigurarea stingerii obligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal potrivit Codului vamal, prezentului cod n cazurile expres prevzute de el, precum i altor acte normative adoptate n conformitate cu acestea, inclusiv obligaia: a) de a trata cu respect i corectitudine contribuabilul, reprezentantul lui, ali participani la raporturile fiscale; b) de a informa contribuabilul, la cerere, despre impozitele i taxele n vigoare, despre modul i termenele lor de achitare i despre actele normative respective; c) de a informa contribuabilul despre drepturile i obligaiile lui; d) de a elibera contribuabilului, la cerere, certificate privind stingerea obligaiei fiscale; e) de a nu divulga informaiile care constituie secret fiscal; f) de a prezenta organului fiscal documente i informaii privind respectarea legislaiei fiscale, calcularea i vrsarea la buget a impozitelor i taxelor prevzute de prezentul cod, aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal, de a executa cerinele legitime ale funcionarului fiscal; g) de a ine evidena obligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regimul vamal respectiv. (2) Organele vamale trag la rspundere, n conformitate cu legislaia vamal, persoanele care au nclcat legislaia fiscal la trecerea frontierei vamale i/sau la plasarea mrfurilor n regim vamal. Articolul 156. Atribuiile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale (1) n cadrul primriilor funcioneaz serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale cu atribuii de administrare a impozitelor i taxelor.

(2) Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale exercit, corespunztor domeniului de activitate stabilit la alin.(1), atribuiile prevzute la art.133 alin.(2) lit.a), b) i d), precum i la lit.c) referitor la evidena contribuabililor ale cror obligaii fiscale snt calculate de serviciu i la evidena acestor obligaii, alte atribuii prevzute expres de legislaia fiscal. Atribuiile privind compensarea sau restituirea sumelor pltite n plus i a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite, executarea silit a obligaiilor fiscale i tragerea la rspundere pentru nclcri fiscale snt exercitate, conform prezentului cod, n comun cu organul fiscal. Articolul 157. Drepturile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale (1) Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale este nvestit, corespunztor domeniului de activitate stabilit la art.156 alin.(1), cu dreptul de a efectua controale asupra modului n care contribuabilul respect legislaia fiscal, de a cere explicaiile i informaiile de rigoare asupra problemei identificate n timpul controlului, de a aplica majorri de ntrziere (penaliti), de a ncasa n numerar impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti) i/sau amenzi, cu drepturile prevzute la art.134 alin.(1) lit.b), c), d), e) i t), precum i cu alte drepturi prevzute expres de legislaia fiscal. (2) Drepturile prevzute la art.134 alin.(1) lit.f), g), h), i), j), l), m), n), cu excepia aplicrii majorrii de ntrziere (penalitii), se exercit n comun cu organul fiscal. Articolul 158. Obligaiile serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale este obligat, corespunztor domeniului de activitate stabilit la art.156 alin.(1): a) s execute prevederile art.136 lit.a), b), c), d), e), i), j), l), precum i la lit.h) referitor la obligaiile fiscale a cror eviden este inut de el; b) s in evidena contribuabililor, ale cror obligaii fiscale snt calculate de serviciul respectiv i evidena acestor obligaii fiscale, inclusiv a restanelor, s transfere la buget sumele ncasate ca impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti), amenzi, conform legislaiei fiscale i n modul stabilit de Guvern; c) s ntocmeasc, cu concursul organului fiscal, avizele de plat a obligaiilor fiscale, s distribuie gratuit contribuabililor formulare tipizate de dri de seam fiscale; d) s remit contribuabililor, conform legislaiei fiscale, avizele de plat a obligaiilor fiscale, precum i deciziile emise; e) s execute n comun cu organul fiscal prevederile art.136 lit.g) i m); f) s prezinte lunar, nu mai trziu de data de 3 a fiecrei luni, n modul stabilit de Guvern, organului fiscal dare de seam privind impozitele i taxele administrate; g) s execute alte obligaii prevzute expres de legislaia fiscal. Articolul 159. Actele serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale (1) Decizia ce ine de exercitarea atribuiilor serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale este emis prin dispoziia primarului (pretorului). Prin derogare de la prevederile prezentului titlu, dispoziiile primarului (pretorului) i aciunile perceptorului pot fi contestate n modul stabilit de lege. (2) n cazul atribuiilor exercitate n comun cu organul fiscal, decizia este emis de conducerea organului fiscal dup ce s-a coordonat cu primarul (pretorul). Dac primarul (pretorul) refuz s semneze decizia, aceasta capt putere juridic din momentul semnrii de ctre conducerea organului fiscal, care face nscrierea despre refuzul primarului (pretorului). Articolul 160. Organizarea i funcionarea serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale

(1) Organizarea i funcionarea serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale snt reglementate printr -un regulament, aprobat de consiliul local. Regulamentul este elaborat n baza unui regulament-tip, aprobat de Guvern. (2) Perceptorul este ncadrat n serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale cu avizul organului fiscal. Acesta este obligat s asigure instruirea perceptorului i s-i acorde ajutor n exercitarea atribuiilor. (3) n sate (comune), funciile perceptorului pot fi exercitate, ca excepie, de secretarul primriei sau de un alt funcionar al ei care nu este nvestit cu dreptul de a semna documente de cas.

Capitolul 4 EVIDENA CONTRIBUABILILOR Articolul 161. Dispoziii generale (1) Organul fiscal ine evidena contribuabililor, atribuindu-le coduri fiscale i actualiznd registrul fiscal n modul stabilit de prezentul titlu i de instruciunea aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. (2) Codul fiscal, conform prezentului capitol, se atribuie o singur dat, indiferent de dispoziiile legislaiei fiscale privind stabilirea i stingerea obligaiilor fiscale. Legislaia fiscal poate s prevad ca persoana creia i s -a atribuit cod fiscal s se nregistreze suplimentar ca pltitor al diferitelor tipuri de impozite i taxe. (3) Persoanelor crora codul fiscal le este atribuit de ctre organul fiscal li se deschid dosare n care snt ndosariate urmtoarele documente i informaii: a) cererea de atribuire a codului fiscal; b) fia de nregistrare, eliberat de organul autorizat s nregistreze activitile respective; c) copia de pe documentul care confirm nregistrarea de stat sau care permite practicarea activitii respective; d) copia de pe certificatul de atribuire a codului fiscal; e) documentele care confirm existena conturilor bancare; f) datele fondatorului (fondatorilor) sau ale persoanelor care au obinut dreptul de a practica activitatea respectiv, ale conductorului i ale contabilului-ef (numele, prenumele, data naterii, adresa, informaia de contact, datele actului de identitate). (4) Persoanelor al cror numr de identificare de stat reprezint codul fiscal, organul fiscal le deschide dosare n care se pstreaz informaiile acumulate i transmise de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat, conform unui regulament aprobat de aceasta i de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. (5) Evidena subdiviziunilor fr statut de persoan juridic amplasate n alt parte dect sediul persoanei juridice din care fac parte este inut de organele fiscale care atribuie fiecrei subdiviziuni codul acesteia. (6) n cazul n care contribuabilul i schimb sediul (domiciliul) din raza de activitate a inspectoratului fiscal de stat teritorial unde se afl la eviden, el va depune o cerere pentru transmiterea dosarului organ ului fiscal la noul sediu (domiciliu). n termen de 10 zile lucrtoare de la data primirii cererii, inspectoratul fiscal de stat teritorial va transmit e dosarul organului fiscal n a crui raz de activitate se afl noul sediu (domiciliu) pentru a lua cont ribuabilul la eviden fr a-i atribui un nou cod fiscal. (7) n cazul pierderii certificatului de atribuire a codului fiscal, dup publicarea avizului respectiv n Monitorul Oficial al Republicii Moldova, organul fiscal elibereaz, la cererea contribuabilului, n termen de 3 zile lucrtoare de la data nregistrrii cererii, un duplicat al certificatului pierdut. (8) La adoptarea deciziei despre schimbarea sediului i/sau despre constituirea subdiviziunii, contribuabilul, n termen de 30 de zile de la data dobndirii dreptului de proprietate (posesie, locaiune), informeaz organul fiscal despre

schimbarea sediului su i/sau prezint informaiile iniiale, iar ulterior informeaz despre modificrile cu privire la sediul subdiviziunii sale, precum i despre sistarea temporar a activitii subdiviziunii. Articolul 162. Atribuirea codului fiscal (1) n conformitate cu prezentul cod, se atribuie cod fiscal: a) oricrei persoane juridice, ntreprinderi cu statut de persoan fizic, precum i oricrui n otar public, cabinet al avocatului, oricrei persoane care practic activitate particular de detectiv i de paz, oricrui executor judectoresc, birou individual al mediatorului, birou asociat de mediatori; b) oricrei persoane fizice cetean al Republicii Moldova, cetean strin sau apatrid care dispune de obiecte impozabile sau care are obligaii fiscale, conform legislaiei fiscale, sau care a obinut dreptul de a exercita o anumit activitate n baza patentei de ntreprinztor; c) oricrei persoane juridice sau organizaii cu statut de persoan fizic nerezidente care dispune de obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova sau care are obligaii fiscale n conformitate cu legislaia fiscal. (2) Pentru a i se atribui cod fiscal, persoana este obligat s efectueze aciunile prevzute de prezentul capitol n termenele i n modul stabilit de acesta. Articolul 163. Locul, termenele i modul de atribuire a codului fiscal (1) Persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c) li se atribuie cod fiscal de ctre inspectoratul fiscal de stat teritorial n a crui raz se afl sediul (domiciliul), indicat n documentele de constituire (n buletinul de identitate) sa u n documentul prin care se permite practicarea activitii, ori se afl obiectul impozabil. (2) Pentru a li se atribui cod fiscal, persoanele indicate la art.162 alin.(1) lit.a) prezint inspectoratului fiscal de stat teritorial o cerere pe formular tipizat, aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Cererea se depune dup perfectarea documentelor privind nregistrarea de stat sau a documentelor prin care se permite practicarea activitii, ns pn la eliberarea documentului ce confirm nregistrarea de stat sau a documentului privind dreptul de a exercita activitatea. La cerere se anexeaz documentele existente n acel moment pentru a fi ndosariate n dosarul contribuabilului. n termen de 3 zile lucrtoare, inspectoratul fiscal de stat teritorial atribuie cod fiscal i l comunic autoritii care efectueaz nregistrarea de stat sau care autorizeaz practicarea activitilor. (3) Dup prezentarea documentului ce confirm nregistrarea de stat sau a documentului ce permite practicarea activitii, inspectoratul fiscal de stat teritorial elibereaz contribuabilului certificatul de atri buire a codului fiscal, a crui form i al crui coninut snt aprobate de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. (4) Numrul de identificare de stat, indicat n certificatul de nregistrare, este considerat codul fiscal al persoanelor nregistrate de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat, iar certificatul de nregistrare este recunoscut i ca certificat de atribuire a codului fiscal. (5) Prin derogare de la alin.(2) i (3), persoanelor juridice, constituite n baza actelor normative, precum i n baza tratatelor internaionale ratificate de Republica Moldova, li se atribuie codul fiscal i li se elibereaz certificatul de atribuire a codului fiscal n termen de 3 zile lucrtoare de la data depunerii cererii corespunztoare, la care se anexeaz actul ce constat acest fapt, iar n cazul persoanelor care activeaz n baza tratatelor internaionale i certificatul de confirmare eliberat de autoritatea public competent. (6) Codul fiscal al persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.b) reprezint codul personal indicat pe verso-ul buletinului de identitate sau este identic cu numrul actului de identitate al ceteanului strin sau al apatridului. Codul fiscal al persoanelor fr buletin de identitate reprezint seria i numrul paaportului, iar dac nu au nici paaport, seria i numrul certificatului de natere sau al altui act de identitate. (7) n termen de 3 zile lucrtoare din data apariiei obiectului impozabil sau a obligaiei fiscale, cetenii strini i apatrizii nerezideni, persoanele indicate la art.162 alin.(1) lit.c) depun la inspectoratul fiscal de stat teritorial n a crui raz a aprut obiectul impozabil sau obligaia fiscal o cerere de atribuire a codului fiscal, la care anexeaz copia de pe actul de identitate, respectiv copiile, traduse n limba de stat, autentificate notarial i legalizate de ctre oficiile consulare ale Republicii Moldova, de pe documentele de identificare n cazul organizaiilor, precum i copiile de pe documentele ce confirm existena obiectului impozabil.

(8) Organul fiscal refuz atribuirea codului fiscal numai dac nu se prezint toate documentele i informaiile prevzute la art.161 alin.(3) sau dac acestea conin date vdit denaturate. Articolul 164. Registrul fiscal de stat (1) Registrul fiscal de stat este un registru public, constituit i administrat de organul fiscal, n care se nscriu codurile fiscale atribuite n conformitate cu prezentul capitol. Organul fiscal este responsabil de actualizarea Registrului fiscal de stat. Actualizarea Registrului fiscal de stat se efectueaz la cererea contribuabilului, precum i n temeiul materialelor de control ale organelor fiscale. (2) Codurile fiscale ale persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c) snt trecute n Registr ul fiscal de stat la data eliberrii ctre contribuabil a certificatului de atribuire a codului fiscal. Codurile fiscale care reprezint numrul de identificare de stat snt trecute n Registrul fiscal de stat din Registrul de stat al persoanelor juridice, Registrul de stat al ntreprinztorilor individuali i din Registrul de stat al organizaiilor necomerciale. Codurile fiscale ale persoanelor fizice rezidente, precum i ale cetenilor Republicii Moldova nerezideni snt trecute n Registrul fiscal de st at din Registrul de stat al populaiei. Codurile fiscale ale cetenilor strini i ale apatrizilor nerezideni snt nscrise n Registrul fiscal de stat la momentul depunerii cererii de nregistrare n calitate de contribuabil. Trecerea codului fiscal n Registrul fiscal de stat confirm actul lurii persoanei la eviden fiscal. (3) n Registrul fiscal de stat informaia se expune clar, corect i exhaustiv. Registrul fiscal de stat este inut n limba de stat, manual (n partea ce ine de atribuirea codurilor fiscale de ctre organul fiscal) i computerizat. (4) n Registrul fiscal de stat snt consemnate urmtoarele date privind persoanele crora li se atribuie codurile fiscale de ctre organele fiscale, dac datele respective snt prevzute n legislaie: a) numrul curent al nscrierii; b) codul fiscal atribuit; c) denumirea complet (numele de familie i prenumele) persoanei i sediul (domiciliul) ei; d) numrul i data nregistrrii de stat a persoanei juridice, a ntreprinderii cu statut de persoan fizic, a notarului public, a asociaiei de notari, a cabinetului avocatului, a biroului asociat de avocai, a asociaiei de avocai, a persoanei care practic activitate particular de detectiv i de paz, a executorului judectoresc, a biroului asociat de executori judectoreti, a biroului individual al mediatorului, a biroului asociat de mediatori sau numrul i data eliberrii documentului ce permite desfurarea activitii, datele din buletinul de identitate (din paaport, adeverina de natere sau din alte acte de identitate) al persoanei fizice sau datele din documentele de identificare n cazul organizaiilor nerezidente; e) numrul, seria i data eliberrii certificatului de atribuire a codului fiscal persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c); f) numele i prenumele persoanei fizice care a primit certificat de atribuire a codului fiscal; g) datele fondatorului (fondatorilor) sau ale persoanelor care au obinut dreptul de a practica un anumit gen de activitate, ale administratorului (numele, prenumele, data naterii, adresa, informaia de contact, datele actului de identitate); h) data anulrii codului fiscal. (5) Prin derogare de la alin.(4), datele privind persoanele ale cror coduri fiscale reprezint numere atribuite de alte organe se introduc n Registrul fiscal de stat n baza unui regulament aprobat de acestea i de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Volumul i coninutul datelor incluse n acest caz n Registrul fiscal de stat se determin de regulamentul menionat. (6) nscrierile n Registrul fiscal de stat inut manual snt efectuate de registrator n baza informaiilor prezentate de solicitant la momentul eliberrii ctre contribuabil a certificatului de atribuire a codului fiscal i snt certificate prin semntura primului. Rectificarea, modificarea i completarea registrului se opereaz n modul stabilit de legislaie i se autentific prin semntur de registrator.

(7) Radierea din Registrul fiscal de stat se face, n condiiile legii, prin bararea nscrierii, a tuturor rectificrilor, modificrilor, completrilor efectuate anterior i se autentific prin semntur de registrator.

Articolul 165. Utilizarea codului fiscal (1) Orice persoan obligat, conform legislaiei fiscale, s prezinte organului fiscal dare de seam fiscal sau alte documente trebuie s indice n ele codul su fiscal. (2) Orice persoan obligat, conform legislaiei fiscale i altor acte normative, s prezinte organului fiscal dare de seam fiscal sau alte documente referitoare la o alt persoan va cere acesteia codul fiscal i l va indica n documentul respectiv. Dac aceast alt persoan nu comunic codul fiscal, prima persoan va meniona acest fapt n documentele prezentate. (3) La ncheierea tranzaciilor i efectuarea operaiunilor economice, prile snt obligate s indice n documentele respective codurile lor fiscale. (4) Organul fiscal trebuie s indice codul fiscal al contribuabilului n toate avizele expediate lui. (5) Subdiviziunile unei persoane juridice care nu au statut de persoan juridic utilizeaz codul fiscal al acesteia. Articolul 166. Aportul autoritilor publice la evidena contribuabililor (1) Entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat prezint organului fiscal, sistematic, o dat la 3 zile, informai a privind atribuirea numerelor de identificare de stat n volumul i n modul stabilite n comun cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. (2) Autoritatea public abilitat cu nregistrarea persoanelor prevzute la art.162 alin.(1) lit.a) este obligat s prezinte , n termen de 3 zile lucrtoare de la data nregistrrii respective, organului fiscal n care se afl la eviden perso ana informaii despre lichidarea sau reorganizarea acesteia, despre modificrile operate n documentele ei de constituire. (3) Autoritatea public abilitat cu dreptul de documentare a populaiei prezint Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, pn la data de 10 a fiecrei luni, informaii despre eliberarea sau anularea actelor de identitate. (4) Autoritatea public de resort permite ieirea din Republica Moldova pentru domiciliere n alt ar cu condiia prezentrii certificatului privind lipsa restanelor fa de buget, eliberat de inspectoratul fiscal de stat teritorial, notificnd acestuia, n termen de 3 zile lucrtoare, faptul ieirii. Articolul 1661. Aportul Bncii Naionale a Moldovei n evidena instituiilor financiare liceniate Banca Naional a Moldovei prezint Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, n termen de 3 zile lucrtoare de la data eliberrii licenei, a modificrii sau retragerii acesteia, informaia iniial i, ulterior, informaia actualizat referito r la instituiile financiare i filialele acestora, participante la sistemul automatizat de pli interbancare. Articolul 167. Obligaiile n cazul deschiderii, modificrii sau nchiderii conturilor bancare (1) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) deschide conturi bancare persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c) numai dac acestea prezint certificat de atribuire a codului fiscal sau documentul recunoscut ca atare. Despre deschiderea conturilor bancare (cu excepia conturilor de credit i mprumut, de depozite la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor trezoreriale de venituri), instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat, s informeze n aceeai zi organul fiscal prin sistemul informaional automatizat de creare i circulaie a documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal de Stat i instituiile financiare. (2) Operaiunile pe un cont bancar deschis (cu excepia conturilor de credit i mprumut, de depozite la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a

conturilor trezoreriale de venituri) pot demara numai dup recepionarea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a documentului electronic, emis i remis de ctre organul fiscal, care confirm luarea la eviden fiscal a contului. Contul bancar este luat la eviden de ctre organul fiscal n baza documentului electronic, emis i remis de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia), care confirm deschiderea contului. n cazul n care contribuabilul are restane, organul fiscal este n drept s nu elibereze documentul electronic care confirm luarea la eviden fiscal. Documentul electronic care confirm deschiderea contului idocumentul electronic care confirm luarea la eviden fiscal a contului urmeaz a fi expediate i recepionate prin sistemul informaional automatizat de creare i circulaie a documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal de Stat i instituiile financiare. (3) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) are dreptul s deschid conturi bancare persoanei fizice rezidente (cetean strin sau apatrid) sau ceteanului Republicii Moldova numai dac acetia prezint buletin de identitate sau un alt document, prevzut la art.163 alin.(4), care servete la stabilirea codului fiscal i s utilizeze aces t cod la inerea evidenei i n relaiile cu clientul sau cu alte persoane, n modul stabilit de legislaie. Persoanele fizice nerezidente (ceteni strini i apatrizi), persoanele juridice nerezidente care nu dispun de obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova sau nu au obligaii fiscale snt n drept s deschid conturi bancare n instituiile financiare (sucursalele sau filialele acestora) ale Republicii Moldova potrivit reglementrilor Bncii Naionale a Moldovei. (4) Instituiile financiare vor informa n aceeai zi organul fiscal prin sistemul informaional automatizat de creare i circulaie a documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal de Stat i instituiile financiare despre modificarea sau nchiderea contului bancar (cu excepia conturilor de credit i mprumut, de depozite la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor trezoreriale de venituri). (5) n cazul deschiderii contului bancar n strintate, n termen de 15 zile de la data deschiderii acestuia, persoanele indicate la art.162 alin.(1) lit.a) comunic organului fiscal faptul i datele corespunztoare. Drept confirmare a nregistrrii contului, organul fiscal elibereaz contribuabilului, n termen de 3 zile, un certificat de confirmare. Articolul 168. Anularea codului fiscal (1) Codul fiscal se anuleaz n cazul: a) atribuirii lui cu nclcarea legislaiei fiscale; b) lichidrii, reorganizrii sau ncetrii activitii persoanei juridice, ntreprinderii cu statut de persoan fizic, notarului public, asociaiei de notari, cabinetului avocatului, biroului asociat de avocai, asociaiei de avocai, persoanei care practic activitate particular de detectiv i de paz, executorului judectoresc, biroului asociat de executori judectoreti, biroului individual al mediatorului, biroului asociat de mediatori; c) decesului persoanei fizice, declarrii morii ei, declarrii, n modul stabilit, disprute fr veste sau emigrrii ei; d) dispariiei obiectului impozabil i obligaiei fiscale pentru persoanele fizice (ceteni strini i apatrizi), persoanele juridice sau organizaiile cu statut de persoan fizic nerezidente. (2) La reorganizarea persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a): a) prin contopire, codurile fiscale ale persoanelor ce se contopesc se anuleaz, iar persoanei astfel constituite i se atribuie un alt cod fiscal; b) prin absorbie, codul fiscal al persoanei absorbite se anuleaz; c) prin divizare, codul fiscal al persoanei divizate se anuleaz, iar persoanelor astfel constituite li se atribuie alte coduri fiscale; d) prin separare, codul fiscal al persoanei reorganizate rmne acelai, iar persoanelor astfel co nstituite li se atribuie alte coduri fiscale; e) prin transformare n persoan cu o alt form juridic de organizare, codul fiscal al persoanei reorganizate trece la persoana astfel constituit.

(3) n cazurile enumerate la alin.(2) lit.a), c) i d), la cererea de atribuire a codului fiscal se anexeaz documentul ce confirm cuantumul datoriilor asumate n urma reorganizrii. (4) Codul fiscal se anuleaz n baza: a) cererii persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i/sau informaiei prezentate n conformitate cu art.166 alin.(2), sau actului legislativ ori actului emis n baza lui, sau certificatului de confirmare a lichidrii sau reorganizrii persoanei, eliberat de autoritatea public competent. La cerere se anexeaz certificatul de atribuire a codului fiscal;" b) hotrrii instanei judectoreti n cazul lichidrii persoanei juridice i a ntreprinderii cu statut de persoan fizic sau n cazul declarrii morii sau declarrii persoanei fizice disprute fr veste; c) deciziei conducerii organului fiscal n cazul atribuirii de cod fiscal cu nclcarea legislaiei fiscale; d) informaiei organelor de stare civil n cazul decesului persoanei fizice; e) informaiei autoritii publice abilitate s permit ieirea din Republica Moldova pentru domiciliere n alt ar n cazul ieirii persoanei fizice; f) documentelor care atest c persoanele fizice (ceteni strini i apatrizi), persoanele juridice sau organizaiile cu statut de persoan fizic nerezidente nu au obiecte impozabile i nici obligaii fiscale. (5) Prin derogare de la alin.(4), codul fiscal care reprezint numrul de identificare de stat se anuleaz n baza informaiei prezentate de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat. (6) Codul fiscal se anuleaz prin radierea lui din Registrul fiscal de stat i prin consemnarea acestui fapt n dosarul contribuabilului. (7) Avizul despre anularea codului fiscal, n legtur cu atribuirea lui cu nclcarea legislaiei fiscale, organul fiscal l va publica n Monitorul Oficial al Republicii Moldova i, n termen de 3 zile, va informa despre aceasta organele vamale, organele nregistrrii de stat i organele de statistic. Folosirea unui cod fiscal anulat se pedepsete n conformitate cu legea. (8) Codul fiscal anulat se pstreaz n Registrul fiscal de stat timp de 10 ani din momentul anulrii. (9) Codul fiscal anulat nu se atribuie unei alte persoane.

Capitolul 5 OBLIGAIA FISCAL Articolul 169. Naterea i modificarea obligaiei fiscale (1) Obligaia fiscal nate n momentul apariiei circumstanelor, stabilite de legislaia fiscal, ce prevd stingerea ei. (2) Obligaia fiscal a contribuabilului ce urmeaz s fie stins de ctre un alt contribuabil care, conform legislaiei fiscale, este obligat s rein sau s perceap de la primul sumele ce constituie obligaia fiscal i s o sting nceteaz a fi obligaia fiscal a primului i devine obligaia fiscal a celui de-al doilea din momentul reinerii sau perceperii. (3) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) care primete de la contribuabil sau de la organul fiscal ordine de plat i, respectiv, ordine incaso pentru transfer de mijloace bneti n contul stingerii obligaiei fiscale este considerat, din momentul primirii ordinului, responsabil de obligaia fiscal n limita mijloacelor disponibile n contul bancar al contribuabilului. Totodat, contribuabilul este considerat responsabil de obligaia fiscal n limita mijloacelor care nu snt disponibile n contul bancar pentru stingerea integral a obligaiei fiscale. (4) Modificarea obligaiei fiscale reprezint schimbarea cuantumului ei generat de modificarea circumstanelor, stabilite de legislaia fiscal, n funcie de care a fost calculat obligaia.

Articolul 170. Modul de stingere a obligaiei fiscale Stingerea obligaiei fiscale se face prin: achitare, anulare, prescripie, scdere, compensare sau executare silit.

Articolul 171. Stingerea obligaiei fiscale prin achitare (1) Stingerea obligaiei fiscale prin achitare se efectueaz n moned naional, dac prezentul cod sau alte acte legislative ce in de domeniul fiscal nu prevd altfel. Achitarea poate avea loc prin plat direct sau prin reinere la surs. Plata direct se face prin virament, inclusiv prin intermediul cardurilor bancare, prin folosirea altor instrumente de plat, sau n numerar. (2) Plata prin virament se efectueaz prin intermediul instituiilor financiare (sucursalelor sau filialelor acestora) dac legislaia nu prevede altfel. (3) Plata n numerar poate fi efectuat prin intermediul organului fiscal autoritilor administrai ei publice locale, al operatorilor de pot sau al instituiilor financiare (sucursalelor sau filialelor acestora). Autoritile administraiei publice locale pot stabili ncasarea impozitelor i taxelor locale i prin intermediul altor persoane. (4) Autoritile i instituiile enumerate la alin.(3), cu excepia celor financiare, care au ncasat bani n numerar de la contribuabil snt obligate s verse la buget, n numele acestuia, n aceeai sau n urmtoarea zi lucrtoare, sumele ncasate. Autoritile administraiei publice locale din satele i comunele n care nu exist instituii financiare sau subdiviziuni ale acestora pot stabili pentru serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale i pentru operatorii de pot o alt periodicitate de vrsare la buget a sumelor ncasate, dar nu mai rar de o dat pe sptmn. (5) n cazul n care contribuabilul deine la contul su bancar mijloace bneti, instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat s execute, n limita acestor mijloace, ordinul de plat a contribuabilului n decursul zilei operaionale n care a fost primit. (6) Sumele trecute la scderi din contul bancar al contribuabilului pentru stingerea obligaiilor fiscale se transfer de instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) la buget n ziua operaional n care au fost trecute la scderi. Sumele ncasate n numerar de la contribuabili pentru stingerea obligaiilor fiscale se transfer de instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) la buget nu mai trziu de ziua operaional urmtoare zilei n care au fost ncasate. Articolul 172. Stingerea obligaiei fiscale prin anulare Stingerea obligaiei fiscale prin anulare se efectueaz prin acte cu caracter general sau individual, adoptate conform legislaiei. Articolul 173. Stingerea obligaiei fiscale prin prescripie Dac nu a fost exercitat n termenele prevzute de prezentul cod, dreptul statului de a determina obligaia fiscal sau de a o executa silit se stinge prin prescripie. Concomitent, se stinge i obligaia fiscal a contribuabilului. Stingerea obligaiei fiscale n urma survenirii termenelor de prescripie se face n baza unei decizii scrise a conducerii organelor cu atribuii de administrare fiscal care administreaz obligaia fiscal respectiv, iar n cazul serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale n baza deciziei adoptate de ctre consiliul local. Articolul 174. Stingerea obligaiei fiscale prin scdere (1) Stingerea obligaiei fiscale prin scdere are loc n situaiile n care contribuabilul persoan fizic: a) a decedat; b) este declarat mort; c) este declarat disprut fr veste;

d) este declarat lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns. (2) n cazurile enumerate la alin.(1), stingerea prin scdere se face n mrimea ntregii obligaii fiscale dac persoana nu a lsat (nu dispune de) bunuri sau n mrimea prii nestinse din obligaia fiscal dac averea lsat de ea (averea existent) este insuficient. (3) Stingerea prin scdere a obligaiei fiscale a contribuabilului persoan juridic are loc n urma ncetrii activitii lu i prin lichidare, inclusiv pe cale judiciar, sau prin reorganizare. (4) Stingerea obligaiei fiscale prin scdere are loc n temeiul unei decizii a conducerii organului cu atribuii de administrare fiscal care administreaz obligaia fiscal respectiv, inclusiv n cazul cnd stingerea ei prin executare silit n conformitate cu prezentul cod este imposibil. Decizia inspectoratului fiscal de stat teritorial privind stingerea obligaiei prin scdere poate fi verificat, modificat sau anulat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n cazul serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale, decizia se adopt de ctre consiliul local. Articolul 1741.Stingerea simplificat a obligaiei fiscale prin scdere (1) n lipsa elementelor constitutive ale infraciunii de evaziune fiscal sau de pseudoactivitate de ntreprinztor, organul fiscal stinge simplificat obligaia fiscal prin scdere contribuabililor persoane juridice i persoane fizice care practic activitate de ntreprinztor, n condiiile prezentului articol. (2) Organul fiscal stinge simplificat prin scdere obligaia fiscal, conform art.174 alin.(4), n cazul n care stabilete n cumul c: a) persoana juridic are datorii la bugetul de stat, la bugetul unitii administrativ-teritoriale i/sau la fondurile asigurrii obligatorii de asisten medical; b) persoana juridic nu este fondator al unei persoane juridice; c) persoana juridic, n decursul ultimelor 24 de luni consecutive, nu a depus drile de seam fiscale prevzute de legislaie i nu a efectuat operaii pe nici un cont bancar; d) fa de persoana juridic au fost aplicate toate msurile de executare silit a obligaiei fiscale prevzute de lege; e) persoana juridic nu dispune de bunuri care pot fi urmrite n scopul executrii obligaiei fiscale. (3) Lista contribuabililor ale cror obligaii fiscale au fost stinse simplificat prin scdere se prezint entitii abilitate cu dreptul de nregistrare de stat pentru a iniia din oficiu procedura de radiere din Registrul de stat. Articolul 175. Stingerea obligaiei fiscale prin compensare (1) Stingerea obligaiei fiscale prin compensare se efectueaz prin trecerea n contul restanei a sumei pltite n plus sau a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit. (2) Compensarea se efectueaz la iniiativa organului fiscal sau la cererea contribuabilului dac legislaia fiscal nu prevede altfel. (3) n termen de pn la 30 de zile de la apariia circumstanelor respective sau de la primirea cererii contribuabilului, organul fiscal ntocmete ordinul de plat i o transmite Trezoreriei de Stat spre executare, n modul stabilit de Ministerul Finanelor. (4) n termen de 7 zile de la data primirii ordinului de plat, Trezoreria de Stat trece, dup caz, dintr -un cont al bugetului n alt cont al aceluiai buget sau n contul unui alt buget sumele consemnate n ordinul de plat. Dup executarea ordinului de plat, Trezoreria de Stat remite, dup caz, organului fiscal sau Serviciului Vamal extrasul din conturile trezoreriale de venituri. (5) Dup ce a primit extrasul din conturile trezoreriale de venituri, organul fiscal face nscrierile de rigoare n contul personal al contribuabilului, iar Serviciul Vamal remite extrasul cel trziu a doua zi unitilor sale.

(6) Excedentul sumei compensate, la cerere, poate fi restituit contribuabilului sau lsat n contul stingerii unei viitoare obligaii fiscale de alt tip. n caz de nedepunere a cererii, excedentul se las n contul stingerii obligaiei fiscale de acelai tip. (7) Excedentul sumei compensate se restituie contribuabilului sau se utilizeaz, conform prevederilor art.101 alin.(5) sau art.125 alin.(5), n cazul stingerii restanelor fa de bugetul public naional. n acest scop, suma neachitat a obligaiilor fiscale n cuantum de pn la 100 lei inclusiv nu se consider restan fa de bugetul public naional. (8) n scopul atestrii lipsei restanelor fa de buget, n scopul beneficierii de reducere cu 50% a amenzii pentru nclcarea fiscal, n scopul anulrii dispoziiei de suspendare a operaiunilor la contul bancar al contribuabilului emise pentru asigurarea ncasrii restanelor, precum i n cazurile admiterii de erori la perfectarea documentelor de plat, se vor considera stinse sumele de impozite, taxe, alte pli, majorri de ntrziere (penaliti) i/sau amenz i pentru care, la data examinrii contului personal generalizat al contribuabilului, documentele trezoreriale de plat privind stingerea obligaiilor fiscale prin compensare au fost perfectate i remise organului corespunztor spre executare. Articolul 176. Restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit (1) Cu excepia cazurilor cnd legislaia fiscal prevede altfel, restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit contribuabilului se face n modul i n termenele stabilite la art.175 numai dac acesta nu are restane. Termenul specificat la art.175 se suspend n cazul n care contribuabilul care solicit restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei, urmeaz a fi restituit este nvinuit de svrirea unei infraciuni prin intermediul tranzaciilor economice care a condus la apariia dreptului la restituirea sumelor impozitelor i/sau taxelor i fa de el a fost pornit urmrirea penal pn la ncetarea urmririi penale, scoaterea de sub urmrire penal, pronunarea unei sentine de achitare definitive sau a unei sentine definitive de ncetare a procesului penal fa de contribuabilul respectiv. (2) Cu excepia cazurilor n care legislaia fiscal prevede altfel, restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit contribuabilului persoan juridic se efectueaz de Trezoreria de Stat la conturile lui bancare, iar contribuabilului persoan fizic la conturile lui bancare sau n numerar. (21) Persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor vor depune cererea privind restituirea impozitului pe venit pltit n plus ncepnd cu 1 aprilie a anului urmtor anului de gestiune n care a fost constatat suma pltit n plus, cu excepia cazului n care persoana fizic intenioneaz s i schimbe domiciliul permanent din Republica Moldova. (3) Dac suma pltit n plus i suma care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit nu au fost restituite n termen de 45 de zile de la data primirii cererii de ctre organul fiscal, sau n alt termen prevzut de legislaia fiscal, contribuabilului i se pltete o dobnd, calculat n funcie de rata de baz (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg), stabilit de Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune, aplicat la operaiunile de politic monetar pe termen scurt, pentru perioada cuprins ntre data primirii cererii i data compensrii de ctre Trezoreria de Stat. Pe perioad suspendrii termenului n conformitate cu alin.(1), dobnd nu se calculeaz. (4) Calculul dobnzii, efectuat i prezentat de ctre contribuabil organului cu atribuii de administrare fiscal respectiv, se verific i se aprob de conducerea acestui organ i se anexeaz la ordinul de plat care prevede plata dobnzii. n cazul impozitelor i taxelor locale administrate de serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale, ordinul de plat va fi ntocmit de organul fiscal n baza documentelor prezentate de acest serviciu. Plata dobnzii se va efectua din bugetul n care au fost vrsate impozitele i taxele respective. Articolul 177. Stingerea obligaiei fiscale prin executare silit Stingerea obligaiei fiscale prin executare silit are loc prin aciunile ntreprinse de organul fiscal pentru perceperea forat a restanelor n conformitate cu legislaia fiscal. Articolul 178. Data stingerii obligaiei fiscale (1) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin achitare se consider data la care sumele au fost nscrise la buget n contul obligaiei fiscale respective. n cazul achitrii prin intermediul cardurilor bancare, dat a stingerii obligaiei fiscale se

consider data zilei operaionale n care a fost debitat contul de card, din care a fost emis cardul utilizat la plat, al contribuabilului (deintorului de card) cu suma obligaiei fiscale. Debitarea contului de card respectiv se confirm prin bonul (chitana) de plat cu card bancar perfectat la terminal POS sau la alt dispozitiv de utilizare a cardurilor bancare, bon (chitan) ce se elibereaz deintorului de card. (2) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin anulare este considerat data indicat n actul de anulare. (3) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin prescripie este considerat prima zi dup data n care a expirat termenul de prescripie. (4) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin scdere este considerat data: a) ntocmirii actului comun al autoritii administraiei publice locale i al organului fiscal prin care ele constat c persoana decedat, declarat moart, disprut fr veste, lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns nu deinea (nu deine) bunuri; b) rmnerii definitive a deciziei de ncetare a activitii persoanei juridice; c) deciziei emise de conducerea organului fiscal privitor la imposibilitatea stingerii obligaiei fiscale prin executare silit. (5) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin compensare este considerat data la care Trezoreria de Stat a executat documentele de plat. (6) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin executare silit este considerat data la care sumele obinute n urma aciunilor de executare silit au fost nscrise n contul bugetului respectiv. Articolul 179. Succesiunea stingerii obligaiilor fiscale (1) Stingerea obligaiilor fiscale, conform legislaiei fiscale, are loc dup criteriul cronologic de natere a fiecrui tip de obligaie fiscal indicat n documentul privitor la stingerea ei. (2) n caz de nerespectare de ctre contribuabil a prevederilor alin.(1), organul fiscal este n drept s sting obligaia fiscal a acestuia conform succesiunii stabilite la alin.(1). Articolul 180. Modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale (1) Modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale se efectueaz prin: a) amnarea stingerii obligaiei fiscale (stingerea se va face printr-o plat unic); b) ealonarea stingerii obligaiei fiscale (stingerea se va face n rate). (2) n cazurile prevzute de prezentul articol, contribuabilul are dreptul la amnare sau ealonare pe parcursul a 2 ani fiscali, cu sau fr aplicarea unei majorri de ntrziere. (3) Amnarea sau ealonarea fr calcularea unei majorri de ntrziere se acord contribuabilului n cazul: a) prejudicierii lui materiale n urma unei calamiti naturale, catastrofe tehnogene sau altor circumstane excepionale i inevitabile; b) restructurrii ntreprinderii n baza unui acord-memorandum, ncheiat ntre contribuabil i Consiliul Creditorilor n conformitate cu atribuiile i drepturile acestuia din urm; b1) beneficierii de scutire personal stabilit la art.33 alin.(2); c) altor circumstane prevzute de legislaie.

(4) Amnarea sau ealonarea se acord cu condiia stingerii obligaiei fiscale curente n perioa da termenului de amnare sau de ealonare (5) Amnarea sau ealonarea, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(3) lit.b) i c), se acord n baza unui contract -tip, aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, care se ncheie ntre organul fiscal i contribuabil. Modul de intrare n vigoare, de suspendare, de modificare i de reziliere a contractului este prevzut n acesta. (6) n cazul nerespectrii de ctre contribuabil a clauzelor contractului de amnare sau ealonare, acesta este nul din momentul n care organul fiscal a depistat nclcrile, iar pentru ntreaga perioad de amnare sau ealonare se calculeaz majorri de ntrziere. (7) Nu se admite ncheierea unui nou contract de amnare sau ealonare a uneia i aceleiai obligaii fiscale cu contribuabilul care nu a ndeplinit condiiile contractului precedent. (8) Pn la expirarea termenului de stingere a obligaiei fiscale, modificat prin amnare sau ealonare, nu se vor ntreprinde aciuni de executare silit asupra obligaiei fiscale care este obiect al contractului. (9) Parlamentul sau organele abilitate de el pot stabili alte temeiuri i condiii de modificare prin amnare sau

Capitolul 6 RESPONSABILITATEA DE STINGEREA OBLIGAIEI FISCALE Articolul 181. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere de stingerea obligaiei fiscale a contribuabilului (1) Persoana cu funcie de rspundere responsabil de stingerea obligaiei fiscale a contribuabilului este conductorul lui sau o alt persoan a acestuia care, n virtutea obligaiilor de serviciu, era/este obligat s sting obligaia fiscal n modul i n termenele stabilite. n cazul n care contribuabilul nu are persoan cu funcie de rspundere responsabil de stingerea obligaiei fiscale este el nsui. (2) Persoana cu funcie de rspundere este responsabil de toate obligaiile fiscale ale contribuabilului, indiferent de data apariiei lor. (3) Obligaiile fiscale ale contribuabilului de care persoana cu funcie de rspundere este responsabil n conformitate cu prezentul articol rmn obligaii ale acestuia pn la stingerea lor deplin. (4) Pentru nendeplinirea obligaiilor prevzute de prezentul articol i a altor obligaii prevzute de legislaia fiscal, persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului poart rspundere n conformitate cu legislaia. Articolul 182. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere a contribuabilului obligat s rein sau s perceap de la o alt persoan impozitele, taxele, majorrile de ntrziere (penalitile) i/sau amenzile i s le verse la buget (1) Persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului obligat, conform legislaiei fiscale, s rein sau s perceap de la o alt persoan impozitele, taxele, majorrile de ntrziere (penalitile) i/sau amenzile i s le verse la buget este responsabil de plata impozitelor i taxelor, majorrilor de ntrziere i/sau amenzilor nereinute, nepercepute i netransferate n modul stabilit la buget dac: a) reinerea, perceperea sau transferul intr n atribuiile ei; b) ea a tiut sau trebuia s tie c impozitele, taxele, majorrile de ntrziere (penalitile) i/sau amenzile nu au fost reinute, percepute sau transferate de contribuabil. (2) Obligaia de a reine sau percepe impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti) i/sau amenzi rmne a fi a contribuabilului a crui persoan cu funcie de rspundere este obligat s le rein sau s le perceap de la o alt persoan i s le transfere pn cnd impozitele, taxele, majorrile de ntrziere (penalitile) i/sau amenzile vor fi

declarate sau trebuiau s fie declarate de persoana de la care trebuia s fie reinute sau percepute ori pn la stingerea lor total n celelalte cazuri. (3) Obligaiile fiscale ale contribuabilului pentru care persoana lui cu funcie de rspundere este responsabil n conformitate cu prezentul articol rmn obligaii ale contribuabilului pn la stingerea lor deplin n cazul reinerii sau perceperii impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere i/sau amenzilor de la alte persoane. (4) Pentru nendeplinire a obligaiilor prevzute de prezentul articol i a altor obligaii prevzute de legislaia fiscal, persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului poart rspundere n conformitate cu legislaia. Articolul 183. Responsabilitatea persoanei care dobndete o proprietate de a stinge restana persoanei care i transmite proprietatea Dac o persoan care are restan transmite o proprietate unei alte persoane, iar acestea snt interdependente, persoana care primete proprietatea este responsabil de stingerea restanei n mrimea diferenei dintre valoarea de pia a proprietii dobndite i suma pltit efectiv pentru ea. Articolul 184. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale persoanei n curs de lichidare (1) Obligaiile fiscale ale persoanei n curs de lichidare le stinge, din contul mijloacelor ei bneti inclusiv din veniturile obinute din comercializarea activelor ei, organul, organizaia, persoana, responsabili, conform legislaiei, de lichidarea acesteia. (2) n cazul aplicrii modalitilor de depire a insolvabilitii, obligaiile fiscale se sting n conformitate cu legislaia respectiv. Articolul 185. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale persoanei n cazul reorganizrii ei (1) Obligaiile fiscale ale persoanei reorganizate le stinge succesorul ei. (2) Stingerea obligaiei fiscale a persoanei reorganizate este impus succesorului ei indiferent de faptul c acesta a tiut ori nu, nainte de finalizarea reorganizrii, c persoana reorganizat nu a stins sau a stins parial obligaia fiscal . (3) Reorganizarea persoanei nu schimb pentru succesorul acesteia termenele de stingere a obligaiei ei fiscale. n cazul reorganizrii persoanei, drepturile i obligaiile ei trec la ntreprinderea nou -creat. nainte de a se reorganiza, ntreprinderea va ntiina despre aceasta organul fiscal, n raza cruia se afl, pentru efectuarea unui control fiscal i determinarea volumului de drepturi i obligaii succesoare ale persoanei nou-create. (4) n cazul existenei mai multor succesori, fiecare dintre ei poart rspundere, n limita drepturilor i obligaiilor preluate n urma reorganizrii, pentru stingerea obligaiei fiscale a persoanei reorganizate. (5) Responsabilitatea asumat de succesorul persoanei reorganizate devine obligaia lui fiscal care, n cazu l reorganizrii acestuia, trece la succesorii lui. (6) n cazul reorganizrii prin contopirea mai multor persoane, persoana astfel creat este considerat succesor al fiecrei persoane contopite n stingerea obligaiilor ei fiscale. (7) n cazul reorganizrii persoanei prin absorbie, persoana absorbant este considerat succesorul acesteia n stingerea obligaiei ei fiscale. (8) n cazul reorganizrii persoanei prin divizare, persoanele astfel create snt considerate succesorii primei n stingerea obligaiilor ei fiscale proporional cotei ce le aparine. (9) n cazul reorganizrii persoanei prin separare, persoana reorganizat i persoana care s -a constituit n urma separrii snt responsabile de stingerea obligaiei fiscale a persoanei reorganizate proporional cotei ce le aparine. (10) n cazul reorganizrii persoanei prin transformare, persoana astfel creat este considerat succesorul celei dinti n stingerea obligaiei ei fiscale.

Articolul 186. Stingerea obligaiilor fiscale ale persoanelor fizice decedate, declarate moarte, disprute fr veste, lipsite de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns (1) Obligaia fiscal a persoanei fizice decedate sau declarate moart, n modul stabilit, o stinge fiecare motenito r al ei n limitele valorii bunurilor motenite i proporional prii sale de motenire. (2) Obligaia fiscal a persoanei fizice declarate, n modul stabilit, disprut fr veste se stinge de ctre tutorele numit s administreze bunurile disprutului din contul acestora. (3) Obligaia fiscal a persoanei fizice, inclusiv a minorului, recunoscute, n conformitate cu legislaia, incapabil sau cu capacitate de exerciiu restrns o sting prinii, nfietorii, tutorele sau curatorul din contul bunurilor acesteia. (4) Obligaia fiscal care nu a putut fi stins, n conformitate cu prezentul articol, din cauza insuficienei de bunuri se stinge prin scdere, efectuat de organul fiscal n conformitate cu prezentul cod. (5) n cazul n care instana judectoreasc emite o decizie de anulare a declarrii persoanei fizice moart sau disprut fr veste ori o decizie de recunoatere a capacitii depline de exerciiu, aciunea obligaiilor fiscale stinse anterior prin scdere se restabilete, fr a se aplica majorrile de ntrziere i amenzile pentru perioada cuprins ntre momentul declarrii persoanei fizice moart sau disprut fr veste, sau lipsit de capacitate de exerciiu, sau cu capacitate de exerciiu restrns i data emiterii deciziei respective.

Capitolul 7 DAREA DE SEAM FISCAL Articolul 187. Prezentarea drii de seam fiscale (1) n cazurile prevzute de legislaia fiscal, contribuabilul este obligat s prezinte n termenul stabilit dri de seam pentru fiecare tip de impozit sau de tax. (2) Cu excepia cazurilor expres prevzute de legislaia fiscal, contribuabilul este obligat s prezinte organului fiscal n care se afl la eviden dri de seam privind impozitele i taxele. (21) Darea de seam fiscal se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n forma i n modul reglementat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, dup cum urmeaz: a) ncepnd cu 1 ianuarie 2012 de ctre subiecii impunerii cu T.V.A. care se deservesc de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, Inspectoratul fiscal de stat pe municipiul Chiinu, Inspectoratul fiscal de stat pe municipiul Bli i Direcia administrrii fiscale Comrat din cadrul Inspectoratului fiscal de stat pe unitatea teritorial autonom Gguzia; b) ncepnd cu 1 ianuarie 2013 de ctre subiecii impunerii cu T.V.A., cu excepia celor specificai la lit.a). (3) Darea de seam fiscal, de regul, trebuie s conin: a) denumirea (numele i prenumele) contribuabilului; b) codul fiscal al contribuabilului, iar dup caz i codul subdiviziunii acestuia; c) perioada fiscal pentru care se prezint; d) tipul impozitului sau al taxei; e) obiectul impozabil (baza impozabil); f) cota impozitului sau taxei;

g) facilitile fiscale; h) suma impozitului sau a taxei; i) alte date i informaii; j) semntura, autentificat cu tampil, a persoanelor responsabile conductorul i contabilul-ef ale contribuabilului sau semntura contribuabilului (a reprezentantului acestuia) ori semntura digital aplicat n modul stabilit de Guvern. (4) Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere semneaz darea de seam fiscal, asumndu-i rspunderea prevzut de lege pentru prezentarea de date i informaii false sau eronate. (5) Darea de seam fiscal se consider prezentat la data la care organul fiscal o primete, dac este ntocmit n modul stabilit de legislaia fiscal i dac este perfectat n modul reglementat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. (6) Darea de seam fiscal se consider recepionat de organul fiscal n conformitate cu alin.(5) n cazul n care contribuabilul prezint dovezi n acest sens: un exemplar de dare de seam fiscal cu meniunea organului fiscal c a primit-o, o recipis, eliberat de organul fiscal, avizul potal etc. (7) Instruciunile privind modul de ntocmire i de prezentare a drilor de seam fiscale, inclusiv a celor unificate, se emit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat dac legislaia fiscal nu prevede altfel. Articolul 188. Darea de seam fiscal corectat (1) Darea de seam fiscal corectat este versiunea drii de seam fiscale precedente. (2) Contribuabilul care descoper c darea de seam fiscal prezentat anterior conine o greeal sau o omisiune are dreptul s prezinte o dare de seam fiscal corectat. (3) Darea de seam fiscal corectat, depus nainte sau n termenul stabilit pentru prezentarea drilor de seam fiscale pe o anumit perioad fiscal se consider dare de seam fiscal pentru perioada respectiv. (4) Darea de seam fiscal corectat nu va fi luat n considerare i, prin urmare, nu va fi modificat darea de seam precedent dac cea corectat a fost prezentat: b) dup emiterea de ctre conducerea organului care exercit controlul a unei decizii scrise cu privire la iniierea efecturii unui control fiscal, al crui obiect va fi i darea de seam prezentat greit sau cu omisiuni; c) pe o perioad supus unei verificri documentare sau dup ea. Articolul 189. Calcularea impozitelor i taxelor de ctre organul fiscal (1) Organul fiscal calculeaz impozitele i taxele contribuabililor n urma controalelor fiscale, dac au fost stabilite cazuri de nerespectare a legislaiei fiscale, precum i n alte cazuri prevzute de legislaia fiscal. (2) Dac n timpul controlului fiscal sumele impozitelor i taxelor care urmau s fie vrsate la buget nu pot fi determinate din lips de eviden contabil ori din cauza inerii ei neconforme, dac contribuabilul (reprezentantul acestuia) sau persoana lui cu funcie de rspundere nu prezint, n totalitate sau n parte, documentele de eviden i/sau drile de seam fiscale, organul fiscal calculeaz impozitele i taxele prin metode i din surse indirecte, efectund ulterior recalcularea lor dup restabilirea evidenei, n conformitate cu legislaia, sau dup prezentarea documentelor respective. (3) n cazurile specificate la art.14 alin.(11) i (12), la efectuarea controlului corectitudinii achitrii impozitului pe venit, organul fiscal calculeaz impozitul prin metode i surse indirecte.

(3) Aciunile prevzute la alin.(1) pot fi aplicate persoanelor fizice ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor n cadrul utilizrii metodelor indirecte de estimare n conformitate cu prevederile cap.111 din prezentul titlu.

Capitolul 8 EVIDENA OBIECTELOR IMPOZABILE I A OBLIGAIILOR FISCALE Articolul 190. Principiile generale de eviden a obiectelor impozabile i a obligaiilor fiscale (1) Evidena obiectelor impozabile i a obligaiilor fiscale se ine de ctre contribuabil de sine stttor, dac legislaia nu prevede altfel, pentru a se estima baza impozabil, cuantumul obligaiilor fiscale calculate, modificate, stinse i restante. (2) Evidena contabil i/sau o alt eviden pe care se ntemeiaz evidena obiectelor impozabile i a obligaiilor fiscale trebuie s reflecte oportun, integral i veridic operaiunile contribuabilului i situaia lui financiar. (3) Pentru a controla stingerea obligaiilor fiscale, organul fiscal alte autoriti cu atribuii de administrare fiscal, n cazurile prevzute expres de legislaia fiscal, in evidena acestora, nscriind n conturile personale ale contribuabilului, deschise pentru fiecare impozit i tax, cuantumul, data apariiei, modificrii sau stingerii lor. (4) nscrierile n conturile personale ale contribuabilului se efectueaz conform unui regulament, aprobat de Ministerul Finanelor. (5) Evidena impozitelor i taxelor locale pe obiectele impozabile care nu se afl n raza organului fiscal n a crei eviden este contribuabilul o ine organul fiscal n a crei raz se afl obiectul impozabil. Evidena impozitelor i taxelor calculate de serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale se ine de aceste servicii. Articolul 191. Avizul de plat a obligaiei fiscale (1) Avizul de plat a obligaiei fiscale reprezint o ntiinare scris prin care organul fiscal sau o alt autoritate cu atribuii de administrare fiscal cere contribuabilului s sting obligaiile fiscale indicate n el. (2) Avizul de plat se ntocmete i se remite contribuabilului n cazul n care obligaia fiscal este calculat de organul fiscal sau de o alt autoritate public cu atribuii de administrare fiscal, excepie fcnd cazurile n care calculul este efectuat n funcie de rezultatele controalelor fiscale. (3) Dac n calculul obligaiei fiscale, pentru care a fost remis aviz de plat, au fost fcute rectificri, organul fiscal s au o alt autoritate cu atribuii de administrare fiscal ntocmete i expediaz contribuabilului un aviz de plat rectificat. (4) Formularul tipizat al avizului de plat a obligaiei fiscale se aprob de Ministerul Finanelor. (5) Avizul de plat a obligaiei fiscale trebuie s conin urmtoarele elemente obligatorii: a) denumirea (numele i prenumele) contribuabilului; b) codul fiscal al contribuabilului; c) data emiterii sale; d) tipul, termenele de stingere i suma obligaiei fiscale; e) adresa i codul fiscal al organului fiscal sau al unei alte autoriti care a ntocmit avizul de plat. (6) Avizul de plat a obligaiei fiscale intr n vigoare la data la care contribuabilul l -a primit i este valabil pn la stingerea obligaiei fiscale sau pn la anularea lui.

Articolul 192. Termenul de remitere a avizului de plat i termenul de stingere a obligaiei fiscale (1) Avizul de plat a obligaiei fiscale se remite contribuabilului pn la expirarea termenului de stingere a obligaiei fiscale indicat n el, dac legislaia fiscal nu prevede altfel. (2) Obligaiile fiscale indicate n avizul de plat trebuie s fie stinse n termenele indicate n aviz. (3) Dac avizul de plat a fost remis contribuabilului dup expirarea termenului de stingere a obligaiei fiscal e, majorarea de ntrziere (penalitatea) i/sau amenda pentru nestingerea ei n termen se aplic dup expirarea a 10 zile calendaristice de la data la care contribuabilul a primit avizul de plat.

Capitolul 9 EXECUTAREA SILIT A OBLIGAIEI FISCALE Articolul 193. Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei fiscale Condiiile declanrii executrii silite a obligaiei fiscale snt: a) existena restanei, inndu-se cont de prevederile art.252; b) neexpirarea termenelor de prescripie stabilite n prezentul cod. c) necontestarea faptului de existen a restanei i mrimii ei n cazurile prevzute la art.194 alin.(1) lit.c) i d); d) contribuabilul nu se afl n proces de lichidare (dizolvare) sau de aplicare a procedurilor de dep ire a insolvabilitii, conform legislaiei. Articolul 194. Modalitile de executare silit a obligaiei fiscale (1) Executarea silit a obligaiei fiscale se efectueaz prin: a) ncasare a mijloacelor bneti, inclusiv n valut strin, de pe conturile bancare ale contribuabilului, cu excepia celor de pe conturile de credit i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social); b) ridicare de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar, inclusiv n valut strin; c) urmrire a bunurilor contribuabilului, cu excepia celor consemnate la lit.a) i b); d) urmrire a datoriilor debitoare ale contribuabililor prin modalitile prevzute la lit.a), b) i c). (2) Urmrirea bunurilor se face prin sechestrare, comercializare i ridicare. (3) n cazul n care, dup ce s-au aplicat modalitile de executare silit, obligaia fiscal a contribuabilului care desfoar activitate de ntreprinztor nu a fost stins n totalitate, iar aplicarea ulterioar a executrii silite este imposibil, organul fiscal are dreptul s iniieze aplicarea modalitilor de depire a insolvabilitii n conformitate cu legislaia. Obligaia fiscal a persoanei fizice nenregistrate ca subiect al activitii de ntreprinztor se stinge n modul prevzut de prezentul cod. Articolul 195. Organele abilitate cu executarea silit a obligaiei fiscale (1) Executarea silit a obligaiei fiscale se efectueaz de ctre organul fiscal n conformitate cu prevederile legislaiei n vigoare.

(2) Executarea silit a obligaiei fiscale calculate de ctre serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale se efectueaz n comun cu organul fiscal, n conformitate cu prevederile legislaiei n vigoare. Articolul 196. Regulile generale de executare silit a obligaiei fiscale (1) Executarea silit a obligaiei fiscale se face n zile lucrtoare, ntre orele 6.00 i 22.00. Executarea silit n alt ti mp se admite n cazul n care contribuabilul sau debitorul lui se eschiveaz de la ea. (2) Dac contribuabilul nu poate fi gsit pe adresele cunoscute, organul fiscal va solicita intervenia autoritilor publice competente. (3) n cazul n care contribuabilul a fost trecut, complet sau parial, la evidena sau asistena unui alt organ fiscal, dosarul lui i hotrrea de executare silit a obligaiei fiscale se remit acestuia n vederea continurii procedurii. (4) Dac bunurile sau debitorii contribuabilului se afl n diferite uniti administ rativ-teritoriale, executarea silit a obligaiei fiscale o efectueaz organul fiscal de la locul de eviden sau asisten a contribuabilului i, dup caz, cu participarea funcionarului fiscal de la locul aflrii bunurilor sau de la sediul (domiciliul) debitorului. (5) Organul fiscal este n drept s aplice una sau mai multe modaliti de executare silit a obligaiei fiscale. Executarea silit a obligaiei fiscale n modul prevzut la art.194 alin.(1) lit.b), c) i d) se face n temeiul unei hotrr i emise de conducerea organului fiscale pe un formular tipizat aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, care are valoare de document executoriu. (6) Cheltuielile aferente executrii silite a obligaiei fiscale se efectueaz de la bugetul de stat, urmnd s fie recuperat e din contul contribuabilului. Articolul 197. ncasarea de mijloace bneti de pe conturile bancare ale contribuabilului (1) ncepnd cu ziua urmtoare celei n care a aprut restana sau n care s -a aflat despre apariia ei, organul fiscal este n drept s nainteze ordine incaso, care au valoare de documente executorii, la conturile bancare (cu excepia contului de mprumut, a contului provizoriu (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social) precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor) ale contribuabilului dac acesta dispune de ele i dac organul fiscal le cunoate. (2) n cazul n care contribuabilul deine la contul su bancar mijloace bneti, instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat s execute, n limita acestor mijloace, ordinul incaso a organu lui fiscal n decursul zilei lucrtoare n care a fost primit. (21) n cazul n care n ziua sau anterior recepionrii ordinului incaso privind ncasarea mijloacelor bneti de pe conturile bancare ale contribuabilului au fost naintate alte documente executorii i/sau n aceeai zi au fost naintate alte ordine incaso pentru acelai cont/conturi bancare, emise de organele legal abilitate, i mijloacele bneti disponibile n aceste conturi nu snt suficiente pentru executarea integral a ordinelor incaso i a documentelor executorii indicate, acestea (ordinul incaso i documentul executoriu) se remit de ctre instituia financiar (sucursal sau filial) n aceeai zi primului executor judectoresc emitent, pentru ncasarea i distribuirea mijloacelor bneti n ordinea satisfacerii creanelor i conform procedurii stabilite de Codul de executare. n aceeai zi, instituia financiar (sucursala sau filiala) va informa n scris i/sau prin alte metode legale organul fiscal despre existena altor ordine incaso i/sau documente executorii i despre remiterea acestora executorului judectoresc corespunztor. (3) n cazul n care contribuabilul nu deine la contul su bancar mijloace bneti pentru a stinge, total sau parial, obligaia fiscal i nu exist situaiile prevzute la alin.(21), instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) remite organului fiscal, n ziua primirii, ordinul incaso, fcnd pe ea meniunea despre lipsa, total sau parial, a mijloacelor. n cazul suspendrii operaiunilor la contul bancar pentru nestingerea obligaiei fiscale, instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) informeaz imediat organul fiscal despre nscrierea n contul contribuabilului a mijloacelor bneti. Procedura ncasrii incontestabile a mijloacelor de la conturile bancare se stabilete de Banca Naional a Moldovei n comun cu Ministerul Finanelor. (31) Pentru situaiile reglementate la alin.(21) al prezentului articol se vor aplica prin analogie dispoziiile art.92 din Codul de executare.

(32) n urma alturrii realizate conform procedurii stabilite la alin.(31) al prezentului articol i dup expirarea termenului de alturare stabilit la art.92 din Codul de executare, executorul judectoresc va comunica, n termen de 3 zile, organului fiscal despre toate aciunile i actele care trebuie sau au fost realizate cu aceast ocazie, n special cele care vizeaz gradul de prioritate a creanelor care concureaz pentru mijloacele bneti aflate pe conturile debitorului ce snt implicate n procedura de executare respectiv i va solicita avizul organului fiscal n acest sens. (33) Repartizarea sumelor ncasate de pe conturile debitorului (n speele care vizeaz i creanele statului) se va realiza conform prevederilor legale n vigoare i doar n baza avizului pozitiv al organului fiscal. n cazul primirii refuzului privind ordinea de repartizare a sumelor, actele ulterioare n acest sens ale executorului judectoresc snt lovite de nulitate, executorul judectoresc fiind obligat s se conformeze prescripiilor privind modul de repartizare a sumelor indicate de ctre organul fiscal, innd cont de prevederile legislaiei n vigoare. (4) Prevederile prezentului articol nu se aplic n cazul n care n contul bancar al contribuabilului snt nscri se mijloace bneti ncasate de la comercializarea bunurilor gajate, n limita sumelor direcionate spre plata cheltuielilor aferente vnzrii bunului gajat i n limita creanelor care se pltesc din produsul vnzrii bunului gajat. Articolul 198. Ridicarea de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar (1) Executarea silit a obligaiei fiscale prin ridicarea de mijloace bneti n numerar este aplicat contribuabilului persoan juridic sau persoan fizic subiect al activitii de ntreprinztor. (2) Pentru ridicarea de la contribuabil a mijloacelor bneti n numerar, inclusiv n valut strin, funcionarul fiscal controleaz locurile i localurile n care contribuabilul pstreaz numerarul, precum i reeaua lui comercial. (3) Prin derogare de la art.129 pct.4), n calitate de reprezentant al contribuabilului, la ridicarea mijloacelor bneti n numerar particip casierul (gestionarul) sau un alt angajat care l nlocuiete. Acetia snt obligai s prezinte documentele necesare i s asigure accesul liber la seiful casei contribuabilului, n ncperea izolat a casei, precum i n reeaua lui comercial. (4) Deschiderea fr consimmntul reprezentantului contribuabilului sau n lipsa acestuia a locurilor i localurilor n care se pstreaz numerarul se efectueaz n prezena a 2 martori asisteni. Pn la sosirea acestora din urm, funcionarul fiscal sigileaz locurile i localurile. (5) Faptul ridicrii numerarului i al deschiderii locurilor i localurilor fr consimmntul reprezentantului contribuabilului este consemnat n acte semnate de cei prezeni. Actele se ntocmesc n dou exemplare. Exemp larul al doilea se remite contribuabilului sau reprezentantului acestuia contra semntur pe primul exemplar sau se expediaz recomandat contribuabilului n aceeai zi sau n urmtoarea zi lucrtoare. (6) Funcionarul fiscal pred mijloacele bneti ridicate instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) proxime, care este obligat s le primeasc i s le transfere la bugetele respective pentru stingerea restanelor. Valuta strin se pred instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia) contra lei moldoveneti la cursul valutar stabilit de aceasta, cu transferarea ulterioar a leilor moldoveneti la bugetele respective. Valuta strin care nu poate fi comercializat (de exemplu, valuta strin care nu este solicitat pe piaa valutar intern) se pstreaz la instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) pn la posibila comercializare. (7) Dac depunerea mijloacelor bneti n numerar la instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) n ziua ridicrii lor este imposibil, ele vor fi predate casieriei organului fiscal pentru ca aceasta s le transmit instituiei financiare n urmtoarea zi lucrtoare. Articolul 199. Reguli generale de sechestrare a bunurilor (1) ndeplinirea hotrrii organului fiscal de sechestrare a bunurilor contribuabilului se efectueaz, dac legislaia nu prevede altfel, n prezena contribuabilului (a reprezentantului acestuia), a persoanei lui cu funcie de rspundere, iar n cazul n care contribuabilul este persoan fizic nenregistrat ca subiect al activitii de ntreprinztor a unui membru major al familiei lui. (2) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere se eschiveaz de a fi prezeni la sechestrarea bunurilor, aceasta se efectueaz fr consimmntul sau n absena lor. Deschiderea fr consimmntul contribuabilului (reprezentantului acestuia), al persoanei lui cu funcie de rspundere ori n lipsa

acestora a ncperilor i a altor locuri n care se afl bunurile, precum i sechestrarea lor, se efectueaz n prezena a doi martori asisteni. (3) Dac bunurile contribuabilului se afl la domiciliul sau la reedina lui sau a unor alte persoane, sechestrarea bunurilor se va face numai cu consimmntul contribuabilului sau al persoanei creia i aparine domiciliul sau reedina. (4) Dac persoana fizic nu permite accesul n domiciliul sau n reedina sa pentru a i se sechestra bunurile, funcionarul fiscal consemneaz faptul ntr-un act. n astfel de cazuri, organul fiscal va intenta o aciune n justiie. Dup ce instana judectoreasc emite o hotrre de executare silit a obligaiei fiscale, aceasta este ndeplinit n conformitate cu legislaia de procedur civil. (5) Dac contribuabilul nu i-a stins obligaia fiscal i dac aciunile de sechestrare a bunurilor nu au fost atacate n decursul a 30 zile lucrtoare din data sechestrrii, organul fiscal este n drept s comercializeze bunurile sechestrate. n cazul cnd aciunile organului fiscal snt contestate, comercializarea bunurilor menionate n contestaie sau n cererea de chemare n judecat se suspend pn la soluionarea cauzei. (6) n cazul n care, n urma examinrii contestaiei sau a cererii de chemare n judecat, de pe unele bunuri a fost ridicat sechestrul, organul fiscal este n drept s sechestreze alte bunuri ale contribuabilului. (7) Bunurile sechestrate de organul fiscal se urmresc n conformitate cu legislaia n vigoare. Articolul 200. Sechestrarea bunurilor ca modalitate de asigurare a executrii silite a obligaiei fiscale (1) n temeiul hotrrii organului fiscal privind executarea silit a obligaiei fiscale, snt pasibile de sechestrare toate bunurile proprietate a contribuabilului, indiferent de locul aflrii lor, cu excepia celor care, n conformitate cu alin.(6) , nu snt sechestrabile. (2) Sechestrarea bunurilor n temeiul hotrrii organului fiscal este efectuat de funcionarul fiscal. (3) nainte de a se proceda la sechestrare, contribuabilului (reprezentantului acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere li se remite o copie de pe hotrrea privind executarea silit a obligaiei fiscale i li se aduce la cunotin, n scris sau oral, ce drepturi i obligaii au n timpul sechestrrii, ce rspundere prevede legea pentru nendeplinirea obligaiilor. (4) Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere snt obligai s prezinte spre sechestrare toate bunurile, inclusiv cele date unor alte persoane la pstrare sau n folosin, precum i documentele confirmative ale dreptului de proprietate asupra bunurilor, i s comunice n scris: a) informaii despre bunurile care nu aparin contribuabilului i despre proprietarii acestora; b) informaii despre bunurile care aparin contribuabilului i care au fost date unor alte persoane la pstrare sau n folosin; c) informaii despre bunurile gajate; d) informaii despre bunurile sechestrate de alte autoriti publice. (5) Pentru depistarea bunurilor contribuabilului, funcionarul fiscal este n drept s cerceteze locurile n ca re se presupune c se afl acestea, iar n cazul domiciliului i reedinei cu acordul persoanei creia i aparine sau n baza hotrrii instanei judectoreti. (6) Nu snt sechestrabile urmtoarele bunuri: a) produsele agricole perisabile, conform unei liste aprobate de Guvern; b) bunurile gajate pn la momentul sechestrrii; c) bunurile personale ale persoanei fizice care, conform Codului de executare, nu snt urmribile;

d) bunurile sechestrate de alte autoriti publice; e) alte bunuri care, conform legislaiei, snt neurmribile. (7) Vor fi sechestrate bunuri numai n valoarea necesar i suficient pentru stingerea obligaiei fiscale, pentru achitarea impozitelor i taxelor aferente comercializrii bunurilor sechestrate, al cror termen de plat este stabilit pn la sau la data comercializrii, i pentru recuperarea cheltuielilor de executare silit. (8) Pentru determinarea cantitii suficiente de bunuri ce urmeaz a fi sechestrate, n momentul sechestrrii se stabilete preul de sechestru al bunurilor dup valoarea lor de bilan, n conformitate cu datele contabilitii contribuabilului. n cazul cnd persoanele care, conform legislaiei, nu in eviden contabil i cnd contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere se eschiveaz de a fi prezeni la sechestru sau lipsesc, preul de sechestru al bunurilor l stabilete funcionarul fiscal, lund n considerare starea lor tehnic i alte caracteristici. Pentru constatarea strii tehnice pot fi invitai, dup caz, specialiti n domeniu. Valorile mobiliare snt sechestrate la preul lor nominal. Cota-parte ntr-o societate se determin conform documentelor ei de constituire. (9) n cazul sechestrrii bunurilor, funcionarul fiscal ntocmete, n dou exemplare, dup un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, lista bunurilor sechestrate. Fiecare foaie este semnat de participanii la sechestru. (10) n lista bunurilor sechestrate se indic denumirea, cantitatea, semnele individuale i valoarea bunurilor. La valorile mobiliare se indic numrul, emitentul, preul nominal i alte date cunoscute la momentul sechestrrii. (11) Dup trecerea n list a bunurilor sechestrate, se ntocmete, n dou exemplare, actul de sechestru dup un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i se semneaz de participanii la sechestru. Exemplarul al doilea se remite contribuabilului (reprezentantului acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere contra semntur. (12) Bunurile sechestrate se las spre pstrare n locul aflrii lor la momentul sechestrrii: la contribuabil sau la o alt persoan. n cel de al doilea caz, se admite remiterea bunurilor spre pstrare nemijlocit contribuabilului, care este obligat s le primeasc. La decizia funcionarului fiscal, bunurile pot fi remise spre pstrare unor alte persoane n baz de contract. Bijuteriile i alte obiecte de aur, argint, platin i de metale din grupa platinei, pietrele preioase i perlele, precum i reziduurile din astfel de materiale, snt depuse spre pstrare la instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) de ctre funcionarul fiscal. Responsabili de pstrarea bunurilor seches trate snt contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere sau persoana care o suplinete, crora li s -a adus la cunotin faptul sechestrrii, sau persoana creia i-au fost ncredinate sub semntur bunurile sechestrate. (13) Actul de sechestru conine somaia c dac, n termen de 30 zile lucrtoare din data aplicrii sechestrului, contribuabilul nu va plti restanele, bunurile sechestrate se vor comercializa. (14) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere refuz s semneze actul de sechestru, funcionarul fiscal noteaz n dreptul numelui acestuia: "A refuzat s semneze". Nota refuzului se confirm de regul prin semntura martorilor asisteni. n cazul absenei acestora, actul de sechestru este semnat de funcionarul fiscal, exemplarul al doilea fiind expediat recomandat contribuabilului. (15) Dac contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere nu snt prezeni la sechestru, faptul se va consemna n actul de sechestru n prezena a 2 martori asisteni, exemplarul al doilea fiind expediat recomandat contribuabilului n 24 de ore. (16) n cazul sechestrrii valorilor mobiliare, organul fiscal va remite copia de pe actul de sechestru registra torului independent sau persoanei care ine evidena lor. Acetia vor consemna n registrul respectiv, imediat dup primirea copiei, sechestrarea valorilor mobiliare. Din acest moment, nu se va mai face, fr acordul organului fiscal, nici o operaiune cu valorile mobiliare sechestrate. (161) n cazul sechestrrii bunurilor imobiliare, organul fiscal va remite, n aceeai zi sau n ziua urmtoare, copia de pe actul de sechestru i hotrrea de executare silit a obligaiei fiscale oficiilor cadastrale ter itoriale pentru notarea aplicrii sechestrului. (17) Dac contribuabilul nu dispune de bunuri care, conform legislaiei, snt sechestrabile, funcionarul fiscal ntocmete un act de caren.

Articolul 201. Sechestrarea bunurilor contribuabilului care se afl la alte persoane (1) Bunurile contribuabilului care se afl la alte persoane n baza unor contracte de mprumut, de arend, de nchiriere, de pstrare etc. se includ n lista bunurilor sechestrate n baza documentelor de care dispune contribuabilul referitor la aceste bunuri. Dup semnarea actului de sechestru, persoanei la care se afl bunurile i se remite o somaie despre sechestrarea bunurilor contribuabilului, despre obligaia ei de a asigura integritatea lor i despre interdicia de a le transmite contribuabilului sau unor teri fr acordul organului fiscal. Bunurile snt examinate, dup caz, la locul aflrii lor. (2) Dac, n cadrul unor controale, se descoper c bunurile contribuabilului snt deinute de o alt persoan i c ele nu au fost sechestrate anterior, acesteia i se remite o somaie despre sechestrarea bunurilor contribuabilului, despre obligaia ce-i revine de a asigura integritatea lor i despre interdicia de a le transmite contribuabilului sau unor teri fr acordul organului fiscal. Concomitent, se va ntocmi o list a acelor bunuri, fiecare pagin fiind semnat de funcionarul fiscal i de deintorul bunurilor (reprezentantul lui). (3) Dup semnarea listei bunurilor deinute de o alt persoan, funcionarul fiscal o va verifica dup documentele d e eviden contabil ale contribuabilului. Dup identificarea bunurilor, se va ntocmi un act de sechestru. Articolul 2011.Executarea silit a produciei agricole nerecoltate (viitoare) (1) Organul fiscal este n drept s sechestreze producia agricol nerecoltat, cu excepia celei prevzute la art.200 alin.(6) lit.a). (2) Aplicarea sechestrului nu absolv contribuabilul de cultivare, recoltare i/sau pstrare a produciei.

Articolul 202. Ridicarea sechestrului (1) Sechestrul de pe bunuri se ridic n cazul: a) stingerii, totale sau pariale, a obligaiei fiscale i al recuperrii de ctre contribuabil a cheltuielilor de executare silit; b) stingerii, totale sau pariale, a obligaiei fiscale i al recuperrii cheltuielilor de executare silit prin alte modaliti de executare silit; c) necesitii sechestrrii unor alte bunuri, solicitate pe pia, n vederea urgentrii plii restanelor; d) nstrinrii sau dispariiei bunurilor; e) imposibilitii comercializrii bunurilor; f) emiterii unei decizii n acest sens de ctre autoritatea care examineaz plngerea dac se ncalc procedura de sechestrare; g) ncheierii cu organul fiscal a contractului privind modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale cu recuperarea pn la semnarea contractului a cheltuielilor legate de executarea silit suportate anterior semnrii contractului; h) emiterii unei ncheieri/hotrri a instanei de judecat. (2) Dup ridicarea sechestrului de pe bunuri, organul fiscal le restituie contribuabilului dac le-a pus la pstrare n alt loc. n cazul n care dreptul de proprietate asupra bunurilor a trecut la persoana care le-a cumprat n modul stabilit de prezentul cod, acestea nu se restituie.

(3) n cazul stingerii pariale a obligaiei fiscale, sechestrul nu se ridic de pe bunurile a cror valoare depete partea nestins a obligaiei fiscale. Gradul depirii se determin n funcie de impozitele i taxele aferente comercializrii bunurilor i de cheltuielile de executare silit, suportate sau eventuale.

Articolul 203. Comercializarea bunurilor sechestrate (1) Comercializarea bunurilor sechestrate se efectueaz la licitaii, organizate n conformitate cu prevederile capitolului 10. (2) Evaluarea i comercializarea bunurilor sechestrate ale contribuabilului, cu excepia celor prevzute la alin.(7), (8), (9) i (15), se organizeaz de ctre organul fiscal. (3) Pentru efectuarea evalurii bunurilor i comercializarea lor la licitaie, inspectoratele fiscale de stat teritoriale, iar n cazul n care bunurile au fost sechestrate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat subdiviziunea responsabil, selecteaz persoanele care dispun de licen pentru activitatea respectiv, ncheie cu ele contracte i le repartizeaz materialele pentru evaluare. Plata serviciilor prestate de aceste persoane nu poate depi 10% din mijloacele bneti obinute din comercializarea bunurilor sechestrate. (4) Bunurile sechestrate se comercializeaz la licitaia cu strigare. Dac la licitaia cu s trigare nu s-a nscris nici un participant sau dac bunurile nu au putut fi comercializate, organul fiscal, n termen de 30 de zile de la data expirrii termenului de nscriere la licitaia la care nu s-a nscris nici un participant sau de la efectuarea licitaiei, va anuna o licitaie cu reducere. (5) n cazul nscrierii unui singur participant la licitaia cu strigare, comercializarea se efectueaz n baz de contract ncheiat cu organul fiscal la un pre care s nu fie mai mic dect preul iniial, iar la licitaia cu reducere comercializarea se efectueaz n baza unui contract similar la un pre redus cu cel mult 10% fa de preul iniial. Dac prile nu au ajuns la un acord privind preul de comercializare a bunurilor, participantului i se restituie acontul. (6) Comercializarea terenurilor pe care snt amplasate bazine de ap nchise, cldiri, construcii, instalaii i alte obiective, care nu pot fi mutate fr a se cauza pierderi directe destinaiei lor i terenului aferent necesar utilizrii lor normale, se efectueaz n conformitate cu legislaia. (7) Expertiza, evaluarea i comercializarea bunurilor sechestrate ale contribuabilului care fac parte din fondurile fixe ale ntreprinderilor i ale altor obiecte cuprinse n programul de privatizare n care statul deine mai mult de o ptrime din capitalul social se organizeaz de ctre Agenia Proprietii Publice de pe lng Ministerul Economiei, n modul stabilit pentru privatizarea patrimoniului public. (8) Comercializarea valorilor mobiliare sechestrate se efectueaz de ctre Bursa de valori n modul stabilit de Comisia Naional a Pieei Financiare. n acest sens, organele fiscale vor remite Bursei de valori documentele aferente sechestrrii valorilor mobiliare, iar Bursa de valori va organiza comercializarea acestora. (9) Bunurile sechestrate calificate drept mrfuri bursiere se comercializeaz prin intermediul Bursei de mrfuri n modul stabilit de Guvern. (10) Cu cel puin 3 zile nainte de licitaie, organului fiscal i se permite, fr acordul proprietarului, s comercializeze bunurile sechestrate la un pre care s nu fie mai mic dect preul iniial de comercializare stabilit de organul fiscal, cu condiia virrii sau vrsrii sumelor mijloacelor obinute direct n contul stingerii obligaiei fiscale i al recuperrii cheltuielilor de executare silit. (11) Din mijloacele obinute din comercializarea bunurilor sechestrate se efectueaz succesiv recuperarea cheltuielilor de executare silit, plata restanelor la bugetele respective, n modul stabilit de prezentul cod, a impozitelor i tax elor aferente comercializrii bunurilor sechestrate, al cror termen de plat este stabilit pn la sau la data comercializrii lor. Mijloacele bneti se vireaz sau se vars la buget, eludndu-se contul bancar al contribuabilului sau al debitorului acestuia. n ordinul de plat se indic n calitate de pltitor cumprtorul, de beneficiar bugetul respectiv, iar la destinaia plii se indic, cu referin la prezentul cod, n contul crui contribuabil se efectueaz viramentul. Excedentul se ramburseaz contribuabilului. (12) Neasigurarea integritii bunurilor sechestrate, nstrinarea, substituirea, tinuirea, deteriorarea, decompletarea sau folosirea lor atrag rspunderea stabilit de legislaie. Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu

funcie de rspundere sau persoana la care s-au pstrat bunurile sechestrate nu poart rspundere pentru pierderile suportate n limitele normelor de perisabilitate i n urma pieirii fortuite a bunurilor. (13) Pentru contribuabil, comercializarea bunurilor sechestrate nseamn desfacerea i livrarea de mrfuri cu toate consecinele ce decurg din aceste operaiuni, inclusiv cu eliberarea obligatorie a facturii fiscale, cu calcularea i plata posibilelor impozite i taxe aferente. (14) Dac la licitaia cu reducere nu s-a nscris nici un participant sau dac bunurile nu au putut fi comercializate, organul fiscal, n termen de 30 de zile de la data expirrii termenului de nscriere la licitaia la care nu s -a nscris nici un participant sau de la efectuarea licitaiei, va anuna o licitaie repetat. Dac i de data aceasta nu se nscrie nici un participant sau dac bunurile nu snt vndute, organul fiscal va ridica sechestrul de pe bunurile necomercializate. (15) Prin derogare de la prevederile prezentului articol i ale art.204, comercializarea bunurilor sechestrate a cror valoare, conform actului de sechestru, constituie mai puin de 10000 lei (cu excepia mijloacelor de transport, a imobilului, a valorilor mobiliare, a bunurilor calificate drept mrfuri bursiere cu valoarea lotului mai mare de 10000 lei) se efectueaz prin intermediul unitilor comerciale. Modul de ridicare, predare, evaluare, comercializare a patrimoniului menionat i de vrsare la buget a sumelor ncasate se stabilete prin instruciunea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat.

Articolul 204. Ridicarea bunurilor (1) Dup semnarea contractului de vnzare-cumprare i achitarea integral a preului lotului, organul fiscal va ridica bunurile sechestrate spre a le remite cumprtorului. Prin derogare de la art.203 alin.(10), bunurile supuse accizelor se ridic cu condiia achitrii accizului n conformitate cu legislaia fiscal. Din momentul semnrii actului de ridicare a bunurilor sechestrate, dreptul de proprietate asupra acestora trece la cumprtor, iar cheltuielile de pstrare i de transportare a bunurilor, de perfectare a titlurilor de proprietate le suport noul proprietar. (2) n cazul n care contribuabilul sau participanii la licitaie contest rezultatele acesteia din motivul nclcrii procedurii de nscriere sau de desfurare, bunurile sechestrate nu se vor ridica. n astfel de situaii, ridicarea bunurilor se opereaz dup soluionarea litigiilor. (3) Tranzaciile n urma crora bunurile sechestrate au fost nstrinate fr acordul scris al autoritii fiscale pot fi declarate nule de instana judectoreasc din momentul ncheierii lor. Rspunderea pentru pierderile suportate de acestea o poart contribuabilul sau persoana care a nstrinat bunurile sau a decis nstrinarea lor. (4) Ridicarea bunurilor sechestrate se efectueaz n prezena contribuabilului (a reprezentantului acestuia), a persoanei lui cu funcie de rspundere i a cumprtorului (a reprezentantului acestuia). n cazul absenei nemotivate a contribuabilului (a reprezentantului acestuia), a persoanei lui cu funcie de rspundere, ridicarea bunurilor se efectueaz n prezena a 2 martori asisteni. n cazul mpiedicrii aciunilor de ridicare a bunurilor, organul fiscal va efectua ridicarea lor forat. (5) Dac se constat lipsa, substituirea sau degradarea calitativ a unor bunuri din lista bunurilor sechestrate, organul fiscal este obligat s remit organelor de urmrire penal materialele de rigoare, excepie fcnd situaiile n care substituirea sau degradarea bunurilor este nensemnat i cumprtorul le -a acceptat la preul din contractul de vnzare-cumprare. (6) Dac bunurile unui contribuabil au fost vndute mai multor cumprtori, ridicarea lor se va face separat pentru fiecare cumprtor. (7) Asupra faptului ridicrii bunurilor sechestrate se va ntocmi, n 3 exemplare, un act de un model stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Al treilea exemplar se remite, contra semntur, contribuabilului (reprezentantului acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere, al doilea exemplar cumprtorului, iar primul exemplar va rmne la organul fiscal care a ridicat bunurile. (8) n timpul ridicrii bunurilor sechestrate sau n cel mult 24 de ore dup semnarea actului de ridicare, contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere snt obligai s remit organului fiscal s au nemijlocit cumprtorului toate documentele referitoare la bunurile ridicate dac aceste documente nu au fost ridicate de organul fiscal o dat cu sechestrarea bunurilor.

(9) n temeiul actului de ridicare a bunurilor sechestrate, contribuabilul efect ueaz nregistrrile contabile n legtur cu comercializarea lor. (10) n temeiul contractului de vnzare-cumprare, al actului de ridicare a bunurilor sechestrate i al certificatului de achitare integral eliberat de organul fiscal, cumprtorul nregistreaz la organele de resort, n cazurile prevzute de legislaie, bunurile ridicate. Cumprtorul poate folosi bunurile i pn la nregistrare (cu excepia scoaterii lor din Republica Moldova) n baza contractului de vnzare-cumprare i a actului de ridicare. Dup expirarea termenului de plat stabilit n contractul de vnzare-cumprare, bunurile nu vor mai putea fi folosite n baza documentelor menionate. Articolul 205. Urmrirea datoriei debitoare (1) Urmrirea datoriei debitoare de la persoane care au sediu n Republica Moldova se face n baza listei debitorilor, prezentate de contribuabil, sau a altor informaii de care dispune organul fiscal. n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte, pot fi urmrite datoriile debitoare de la persoane din strintate, precum i de la debitorii autohtoni n beneficiul contribuabililor strini. (2) Urmrirea datoriei debitoare se efectueaz i atunci cnd nsui debitorul are restane. (3) Pentru urmrirea datoriei debitoare, contribuabilul este obligat s prezinte organului fiscal lista debitorilor, semnat de el (de reprezentantul su), de persoana sa cu funcie de rspundere. La cererea organului fiscal, datele din list snt confirmate documentar. Lista debitorilor trebuie s conin, dup caz: a) denumirea (numele, prenumele) debitorului, sediul (adresa), codul fiscal, informaia de contact; b) conturile bancare ale debitorului, denumirea, sediul i codul instituiilor financiare (sucursalelor sau filialelor acestora) n care snt deschise conturile; c) data apariiei datoriilor debitoare, suma total i scadena lor; d) msurile ntreprinse de contribuabil pentru a i se plti datoria debitoare; e) data ultimei verificri reciproce. (4) n baza datelor furnizate de contribuabil, organul fiscal verific dac datoriile debitoare au devenit scadente i dac contribuabilul are dreptul s cear plata lor. n cazul n care dreptul de a cere plata este confirmat, organul fiscal remite debitorului somaia c, la data primirii ei, asupra sumelor pe care el le datoreaz contribuabilului s -a aplicat sechestru n cuantumul obligaiei fiscale a acestuia i c debitorul este obligat s sting obligaia fiscal. (5) Persoana care a primit somaia este obligat ca, n termen de 10 zile lucrtoare, s confirme sau s infirme, parial ori total, datoria debitoare a contribuabilului indicat n somaie. Dac datoria este infirmat, la scrisoare se anexeaz copiile de pe documentele de rigoare. (6) Dac suma datoriei debitoare a contribuabilului a fost confirmat sau dac ea a fost infirmat fr anexarea documentelor de rigoare, precum i dac, la expirarea a 10 zile lucrtoare de la primirea somaiei, nu i s -a rspuns organului fiscal, aceasta are dreptul s aplice debitorului, n modul corespunztor, modalitile de executare silit a obligaiei fiscale enumerate la art.194 alin.(1) lit.a), b) i c). Articolul 206. Imposibilitatea executrii silite a obligaiei fiscale (1) Executarea silit a obligaiei fiscale se consider imposibil dac: a) persoana lichidat nu are succesor; b) persoana care desfoar activitate de ntreprinztor este declarat insolvabil i nu dispune de bunuri; c) persoana fizic ce nu este subiect al activitii de ntreprinztor nu posed bunuri care ar putea fi sechestrate conform prezentului capitol;

d) persoana fizic ce nu este subiect al activitii de ntreprinztor i -a prsit domiciliul, nu poate fi gsit i nu are bunuri care ar putea fi sechestrate conform prezentului capitol; e) persoana fizic a decedat i nu exist alte persoane obligate prin lege s-i sting obligaia fiscal. (2) Suma obligaiei fiscale a crei executare silit este imposibil, precum i suma obligaiilor fiscale stinse prin scdere conform art.174 alin.(1), (2) i (4) snt luate la o eviden special, n modul stabilit de Ministerul Finanelor, pn la expirarea termenului de prescripie. n cazurile prevzute la art.186 alin.(5), sumele luate la eviden special se restabilesc. Articolul 207. Evidena aciunilor de executare silit a obligaiei fiscale (1) Evidena aciunilor de executare silit a obligaiei fiscale o ine organul fiscal n modul stabilit. (2) n ziua semnrii sau cel trziu n ziua lucrtoare imediat urmtoare acesteia, actele ce confirm aciunile de executare silit a obligaiei fiscale se nscriu la organul fiscal n registre speciale de eviden, inute manual sau computerizat, de un model stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. (3) n dosarul contribuabilului cruia i s-a aplicat executarea silit a obligaiei fiscale, se pstreaz hotrrea organului fiscal despre executarea silit, ordinele incaso, actul de sechestru, pr ocesul-verbal privind rezultatele licitaiei, contractul de vnzare-cumprare, corespondena cu contribuabilul i cu alte persoane, alte documente referitoare la caz.

Capitolul 10 ORGANIZAREA LICITAIEI DE BUNURI SECHESTRATE Articolul 208. Organizarea evalurii bunurilor sechestrate (1) Dup sechestrarea bunurilor, organizarea evalurii i comercializrii lor se pune n sarcina inspectoratelor fiscale de stat teritoriale, iar n cazul n care bunurile au fost sechestrate de ctre Inspectoratul Fisca l Principal de Stat n sarcina subdiviziunii responsabile, cu excepia celor prevzute la alin.(7), (8), (9) i (15) ale art.203. (2) La aplicarea sechestrului asupra bunurilor ntreprinderilor, instituiilor, organizaiilor de stat i ale ntreprinder ilor, instituiilor, organizaiilor cu cota statului n capitalul social, neincluse n programul de privatizare, acest fapt se ntiineaz n scris organelor centrale de specialitate ale administraiei publice i autoritilor administraiei publice locale. n cazul nelurii de msuri pentru achitare n termenul stabilit, organul fiscal va organiza evaluarea i comercializarea bunurilor sechestrate conform principiilor generale. (3) Organizatori ai licitaiei snt: organul fiscal i persoanele admise de i nspectoratele fiscale de stat teritoriale, iar n cazul n care bunurile au fost sechestrate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de subdiviziunea responsabil, pe baz de concurs. (4) n baza materialelor expertizei i a materialelor de evaluare a bunurilor, organul fiscal aprob preul iniial de comercializare al bunurilor care urmeaz s fie comercializate la licitaie. (5) Organul fiscal transfer beneficiarilor, de la bugetul de stat, banii destinai finanrii cheltuielilor de executa re silit a obligaiei fiscale. Dup comercializarea bunurilor sechestrate, aceste cheltuieli se recupereaz cu prioritate. Articolul 209. Organizarea licitaiilor (1) Pentru a organiza comercializarea bunurilor, expertul transmite organului fiscal dosarele loturilor de bunuri. Referitor la operaiunea de predare-primire se ntocmete un proces-verbal. (2) Organul fiscal efectueaz urmtoarele aciuni:

a) examineaz dosarele loturilor de bunuri; b) aprob actul preului iniial de licitare a fiecrui lot aparte dac expertiza i evaluarea bunurilor au fost efectuate de specialiti n domeniu; c) decide asupra scoaterii bunurilor la licitaie; d) dispune publicarea comunicatului informativ despre desfurarea licitaiei; e) aprob componena comisiei de licitaie i numete preedintele ei; f) determin modul de comercializare a patrimoniului sechestrat; g) n cazul apariiei litigiului, desemneaz un reprezentant pentru aprarea intereselor sale n instana de judecat. (3) Organul fiscal are dreptul: a) s verifice ndeplinirea deciziilor sale i s monitorizeze procesul de evaluare i comercializare a patrimoniului sechestrat; b) s examineze plngerile i contestaiile privind corectitudinea desfurrii licitaiilor de comercializare a patrimoniului sechestrat; c) s declare nule rezultatele licitaiei n cazul constatrii unor abateri sau nclcri ale reglementrilor privind pregtirea i desfurarea licitaiilor, precum i n cazul n care cumprtorul nu achit lotul n termenul stabilit. n aceste cazuri, se va anuna o nou licitaie cu strigare sau cu reducere. (4) Deciziile cu privire la aprobarea preurilor bunurilor sechestrate i expunerea lor spre comercializare se emit de organul fiscal. Comunicatele informative ale organului fiscal cu privire la expunerea bunurilor sechestrate spre comercializare se aprob de ctre conducerea lui. (5) Comunicatul informativ despre desfurarea licitaiei se public n Monitorul Oficial al Republicii Moldova i trebuie s conin: a) data, ora i locul desfurrii licitaiei; b) specificarea bunurilor, principalelor caracteristici tehnico-economice i locului aflrii lor; c) informaii despre proprietarul bunurilor; d) informaii despre terenul pe care snt amplasate bunurile imobiliare i condiiile de utilizare a terenului de ctre proprietar; e) condiiile de comercializare a bunurilor; f) informaii despre forma de plat, condiiile de plat ealonat, dac aceasta este prevzut de organul fiscal; g) modul de familiarizare prealabil cu bunurile scoase la licitaie; h) condiiile de naintare a cererilor de participare la licitaie; i) termenul final de primire a cererilor, propunerilor i altor documente pentru participare la licitaie; j) informaia despre necesitatea depunerii unui acont de 10% din preul iniial de comercializare a bunurilor i contul bancar la care acesta urmeaz s fie vrsat; k) informaia de contact a comisiei de licitaie, a organului fiscal i a altor organizatori ai licitaiei; l) alte informaii necesare.

(6) Licitaia urmeaz s aib loc la cel puin 15 zile de la data publicrii comunicatului informativ n Monitorul Oficial al Republicii Moldova. (7) Licitaia se face n localitatea de reedin a inspectoratului fiscal de stat teritorial n a crui raz au fost sechest rate bunurile. Persoana la care se pstreaz bunurile este obligat s asigure publicului accesul la ele. (8) Licitaia are loc dac la ea snt nscrii cel puin doi participani. Articolul 210. Comisia de licitaie (1) Pentru comercializarea bunurilor sechestrate, la fiecare licitaie se formeaz o comisie n a crei componen intr cel puin 5 membri dintre reprezentanii organului fiscal i ai autoritilor administraiei publice locale i experi independeni. Reprezentanii organului fiscal i ai autoritilor administraiei publice locale snt propui de ctre conducerea acestora. Experii independeni pot fi propui de contribuabil sau de alte persoane interesate n comercializarea bunurilor scoase la licitaie. Componena comisiei se aprob prin ordin de ctre conducerea organului fiscal. Licitatorul nu este membru al comisiei de licitaie. (2) edina comisiei de licitaie este deliberativ dac la ea particip cel puin dou treimi din membri. Hotrrea se adopt prin vot deschis, cu simpla majoritate de voturi. n cazul paritii de voturi, cel al preedintelui comisiei este decisiv. (3) Comisia de licitaie are urmtoarele atribuii: a) primete i verific dosarele loturilor scoase la licitaie, alte documente; b) perfecteaz documentele aferente licitaiei; c) organizeaz familiarizarea prealabil a participanilor cu bunurile scoase la licitaie; d) elibereaz bilete de participant, nregistreaz participanii la licitaie; e) ine licitaia; f) exercit controlul asupra ndeplinirii condiiilor de participare la licitaie i asigur respectarea drepturilor cumprtorului; g) desfoar negocieri directe n cazul nscrierii unui singur participant; h) d informaii, la solicitarea mass-media i cu asentimentul cumprtorului, despre rezultatele licitaiei. [Art.210 modificat prin Legea nr.268-XVI din 28.07.2006, n vigoare 08.09.2006]

Articolul 211. Condiiile de participare la licitaie (1) La licitaie au dreptul s participe persoanele care au depus la timp cerere de participare, au prezentat documentele necesare i au pltit, n modul stabilit, acontul de 10% din preul iniial al bunurilor. (2) Doritorii de a participa la licitaie vor prezenta organului fiscal urmtoarele documente: a) cerere de participare de un model stabilit; b) copie de pe documentul de plat care confirm depunerea acontului pe contul bancar indicat n comunicatul informativ despre desfurarea licitaiei; c) procur, dup caz, pentru dreptul de a ncheia contract de vnzare-cumprare. (3) Primirea cererilor i a documentelor se ncheie cu 3 zile nainte de data licitaiei.

(4) Datele despre persoanele care au depus cereri de participare la licitaie i numrul acestora snt confideniale. (5) Cu cel puin 2 zile nainte de data licitaiei, organul fiscal va prezenta, iar comisia de licitaie va examina documentele indicate la alin.(2). Dup examinare, comisia de licitaie nregistreaz n calitate de participant la licitaie persoana care a depus cerere sau poate respinge cererea dac persoana nu a respectat cerinele prezentului cod referitoare la ntocmirea i la prezentarea documentelor. Motivul respingerii cererilor comisia l va indica distinct n hotrre, pe care o va comunica persoanei avizate. n acest caz, ei i se va restitui acontul. (6) Persoana are dreptul s-i retrag cererea de participare, adresnd un demers n scris cu 3 zile nainte de data licitaiei. n acest caz, ei i se va restitui acontul. (7) Dac a fost nregistrat un singur participant, comisia de licitaie va duce cu acesta, n ziua licitaiei, negocieri directe. Dup stabilirea preului de comercializare a bunurilor i dup semnarea procesului-verbal referitor la rezultatele negocierilor directe, materialele vor fi remise organului fiscal organizatoare a licitaiei pentru a se ncheia contractul de vnzare-cumprare. (8) Dac la licitaie nu s-a nscris nici un participant, documentele ei vor fi remise organului fiscal pentru a ntreprinde aciunile prevzute de legislaia fiscal. Articolul 212. Desfurarea licitaiei (1) n ziua licitaiei, concomitent cu nmnarea biletelor de participant, comisia de licitaie va nregistra participanii prezeni. nregistrarea se va ncheia cu 10 minute nainte de nceputul procedurii de licitare. Participanii ntrziai nu vor fi admii. (2) Licitaia este condus de un licitator, desemnat n baz de contract de organizatorul licitaiei. (3) Licitarea fiecrui lot de bunuri la licitaia cu strigare ncepe cu anunarea de ctre licitator a preului iniial i a pasului de ridicare a preului. Cel care accept preul ridic biletul de participant. Dup ce unul dintre participani a ridicat biletul, ceilali pot pretinde la lot propunnd un pre mai mare cu unul sau cu mai muli pai de ridicare. Dac nimeni nu ofer un pre mai mare dect cel acceptat, strigat de 3 ori de ctre licitator, acesta fixeaz printr-o lovitur de ciocan faptul vnzrii lotului. (4) Participantul la licitaie care a ctigat lotul este obligat s semneze un proces -verbal privind rezultatele licitaiei, ntocmit pe un formular tipizat, aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. (5) Participantul care a ctigat lotul la licitaia cu strigare, dar care a refuzat s semneze procesul-verbal privind rezultatele licitaiei este privat de dreptul de a participa la aceast licitaie, iar licitarea va rencepe de la preul ofe rit de participantul anterior. Participantului care a refuzat s semneze procesul-verbal nu i se va restitui acontul. (6) Potrivit deciziei organului fiscal, bunurile nesolicitate la licitaia cu strigare vor fi scoase la licitaia cu reducere . Licitatorul va ncepe licitarea fiecrui lot cu anunarea preului lui maxim, care va fi preul iniial de la licitaia cu strigare, i a pasului de reducere a preului. Pasul reducerii nu poate fi mai mare de 5% din preul maxim. (7) Dac preul redus a fost strigat de 3 ori i nici un participant nu i -a exprimat dorina de a cumpra lotul, licitatorul va reduce preul cu nc un pas, declarnd de fiecare dat preul nou. (8) Licitatorul va reduce preul pn cnd unul din participani va fi de acord cu preul propus, cernd acestuia s confirme oferta numind suma pentru care este de acord s cumpere lotul. n cazul confirmrii, licitatorul va striga preul de 3 ori, fixnd faptul vnzrii printr-o lovitur de ciocan. Dac un alt participant dorete s cumpere lotul, el are dreptul s ridice preul cu un pas sau cu mai muli, declarnd intenia sa n timpul repetrii preului, pn la lovitura de ciocan, i-i va confirma oferta ridicnd biletul de participant. n acest caz, licitaia cu reducere trece n licitaie cu strigare. (9) Reducerea preului va continua pn se va ajunge la zero, dup care lotul se scoate de la licitaie. Organul fiscal poate stabili pentru unele loturi scoase la licitaia cu reducere limita la care poate fi redus preul.

(10) Dac licitatorul, preedintele sau orice membru al comisiei de licitaie vor constata nclcarea procedurii de licitaie, ei vor suspenda licitaia n orice moment pn cnd comisia de licitaie va decide continuarea licitaiei sau scoaterea lotului de la licitaie. (11) Participantul la licitaia cu reducere care a ctigat lotul este obligat s semneze un proces-verbal privind rezultatele licitaiei. Dac refuz s-l semneze, participantul este privat de dreptul de a participa la aceast licitaie, care va rencepe de la preul acceptat de el. Participantului care a refuzat s semneze procesul-verbal nu i se va restitui acontul. (12) Dac licitarea unui lot este declarat nul din motive prevzute de prezentul cod, se va ntocmi un proces -verbal al licitaiei nule pe un formular tipizat aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n acest caz, participanii din a cror vin licitaia a fost declarat nul nu vor fi admii la licitaiile ulterioare la care va fi expus lotul a crui licit are a fost declarat nul. Lor nu li se va restitui acontul. Articolul 213. ncheierea contractului de vnzare-cumprare i achitarea preului lotului (1) La ncheierea licitrii unui lot, comisia de licitaie va negocia direct cu ctigtorul lotului asupra modului i termenelor lui de plat, fapt care se consemneaz n procesul-verbal privind rezultatele licitaiei. Dup semnare, un exemplar al procesului-verbal se remite, n 24 de ore, contribuabilului. (2) n cazul n care comisia de licitaie i cumprtorul au convenit ca achitarea preului lotului s se ef ectueze printr-o sum unic, ultimul pltete integral preul lotului n termen de 7 zile din data semnrii contractului de vnzare cumprare. (3) n cazul n care comisia de licitaie i cumprtorul au convenit ca achitarea preului lotului s se fac ealonat, n acelai termen de 7 zile cumprtorul vars prima tran, de cel puin 40%, din preul indicat n procesul -verbal, iar restul n termenul stabilit n contractul de vnzare-cumprare, care nu va depi 60 de zile din data ncheierii licitaiei. Pentru aceast perioad, cumprtorul achit suplimentar o majorare de ntrziere, calculat, n modul stabilit, pentru suma ealonat n funcie de perioada ealonrii, iar contribuabilul este absolvit de majorarea de ntrziere (penalitatea) respectiv. (4) Cetenii strini i apatrizii, persoanele care nu au raporturi cu sistemul bugetar al Republicii Moldova achit integral preul lotului n termen de 7 zile din data semnrii contractului de vnzare-cumprare. (5) La cumprarea lotului, acontul depus de cumprtor este inclus n suma stabilit n contractul de vnzarecumprare. Cu excepiile stabilite de legislaia fiscal, celorlali participani li se va restitui acontul n termen de 3 zi le lucrtoare din data ncheierii licitaiei. (6) Aconturile nerestituite conform prezentului cod se consider venit al contribuabilului ale crui bunuri au fost scoase la licitaie i se folosesc pentru recuperarea cheltuielilor de executare silit, pentru plata restanelor la bugetele respective. (7) Dac cumprtorul nu achit preul lotului n termenul stabilit, organul fiscal are dreptul s anuleze rezultatele licitaiei. n acest caz, bunurile se scot la o nou licitaie cu strigare sau, respectiv, cu reducere, iar acontul nu se restituie. (8) Vnztor al bunurilor sechestrate este organul fiscal care le-a sechestrat. Aceasta va ncheia contract de vnzarecumprare n cazul vnzrii att prin procedura licitaiei, ct i prin negocieri directe. (9) Contractul de vnzare-cumprare se ncheie n termen de 5 zile din data ncheierii licitaiei sau a negocierilor directe. Dac, dup ncheierea contractului de vnzare-cumprare, cumprtorul se dezice de bunuri, licitarea lor se consider nul. n acest caz, bunurile se scot la o nou licitaie cu strigare sau, respectiv, cu reducere, iar acontul nu se restituie.

Capitolul 11 CONTROLUL FISCAL

Articolul 214. Principiile generale de efectuare a controlului fiscal (1) Controlul fiscal are drept scop verificarea modului n care contribuabilul respect legislaia fiscal ntr -o anumit perioad sau n cteva perioade fiscale. (2) Controlul fiscal este exercitat de organul fiscal i/sau de un alt organ cu atribuii de administrare fiscal, n limitele competenei acestuia, la faa locului i/sau la oficiul acestora. (3) Procedura controlului fiscal const ntr-un ansamblu de metode i operaiuni de organizare i desfurare a controlului, precum i de valorificare a rezultatelor lui. Controlul fiscal la faa locului i/sau la oficiul organului, prevzut la alin.(2), poate fi organizat i efectuat prin urmtoarele metode i operaiuni: verificarea faptic, verificarea documentar, verificarea total, verificarea parial, verificarea tematic, verificarea operativ, verificarea prin contrapunere. Metodele i operaiunile concrete utilizate la organizarea i exercitarea controlului fiscal snt determinate, n baza prezentului cod, n instruciunile cu caracter intern ale Inspectoratului Fiscal Principal de Stat. (4) Activitatea contribuabilului poate fi supus controlului fiscal pentru o perioad ce nu depete termenele de prescripie, stabilite la art.264, pentru determinarea obligaiei fiscale. (5) n cadrul controlului fiscal la faa locului i/sau la oficiu, organele specificate la alin.(2) snt n drept s solicite de la alte persoane orice informaii i documente privind relaiile lor cu contribuabilul respectiv. (6) Organele cu atribuii de administrare fiscal pot efectua controlul fiscal repetat n cazul n care rezultatele controlului fiscal exercitat anterior snt neconcludente, incomplete sau nesatisfctoare ori dac ulterior au fost depistate circumstane ce atest existena unor semne de nclcare fiscal i, prin urmare, se impune un nou control. (7) Controlul fiscal repetat poate fi efectuat n cadrul examinrii contestaiilor mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal i, n alte cazuri, la decizia conducerii organelor menionate la alin.(6). (8) Se interzice efectuarea repetat a controalelor fiscale la faa locului asupra unora i acelorai impozite i taxe pentru o perioad fiscal care anterior a fost supus controlului, cu excepia cazurilor cnd efectuarea contr olului fiscal repetat se impune de reorganizarea sau lichidarea contribuabilului, ine de inspectarea activitii organului fiscal de ctre organul ierarhic superior, de activitatea posturilor fiscale sau de depistarea, dup efectuarea controlului, a unor semne de nclcri fiscale, cnd aceasta este o verificare prin contrapunere, cnd controlul se efectueaz la solicitarea organelor de drept i a celor specificate la art.131 alin.(5), cnd necesitatea a aprut n urma examinrii cazului cu privire la nclcarea legislaiei fiscale sau n urma examinrii contestaiei. Drept temei pentru efectuarea controlului fiscal repetat la faa locului, n legtur cu inspectarea activitii organului fiscal de ctre organul ierarhic superior, poate servi numai decizia acestuia din urm, cu respectarea cerinelor prezentului articol. (9) Controlul fiscal se efectueaz n orele de program ale organului care exercit controlul fiscal i/sau cele ale contribuabilului. Articolul 215. Controlul fiscal la oficiul organului fiscal sau al altui organ cu atribuii de administrare fiscal (1) Controlul fiscal la oficiul organului fiscal sau la oficiul organului cu atribuii de administrare fiscal (denumit n continuare controlul fiscal cameral) const n verificarea corectitudinii ntocmirii drilor de seam fiscale, a altor documente prezentate de contribuabil, care servesc drept temei pentru calcularea i achitarea impozitelor i taxelor, a altor documente de care dispune organul fiscal sau alt organ cu atribuii de administrare fiscal, precum i n verificarea altor circumstane ce in de respectarea legislaiei fiscale. (2) Controlul fiscal cameral se efectueaz de ctre funcionarii fiscali sau persoanele cu funcie de rspundere ale altor organe cu atribuii de administrare fiscal conform obligaiilor de serviciu, fr adoptarea unei decizii scrise asupra obiectivului vizat. Controlul n cauz urmeaz a fi efectuat n termen de cel mult 3 luni din ziua prezentrii de ctre contribuabil a drii de seam fiscale, a unui alt document prevzut de legislaia fiscal, dac aceasta din urm nu prevede altfel. (3) La relevarea unor erori i/sau contradicii ntre indicii drilor de seam i documentelor prezentate, organul care a efectuat controlul este obligat s comunice despre aceasta contribuabilului, cerndu-i, totodat, s modifice documentele respective n termenul stabilit.

(4) Prin derogare de la prevederile alineatelor (2) i (3), n cazul n care depistarea nclcrii fiscale este posibil n cadrul controlului fiscal cameral, nefiind necesar controlul la faa locului, funcionarii fiscali sau persoanele cu funcie de rspundere ale altor organe cu atribuii de administrare fiscal pot ntocmi actul de control fiscal, cu respectarea prevederilor art.216 alin.(6) i (8). Articolul 216. Controlul fiscal la faa locului (1) Controlul fiscal la faa locului are drept scop verificarea respectrii legislaiei fiscale de contribuabil sau de o alt persoan supus controlului, care se efectueaz la locurile aflrii acestora de ctre funcionarii fiscali sau de persoane cu funcie de rspundere ale altor organe cu atribuii de administrare fiscal. n cazul n care contribuabilul sau o alt persoan supus controlului nu dispune de sediu sau de oficiu ori sediul lui se afl la domiciliu, n alte cazuri cnd nu exist condiii adecvate de lucru, controlul fiscal menionat se efectueaz la oficiul organului care exercit controlul fiscal, cu respectarea tuturor prevederilor art.145 alin.(2) (6), inclusiv cu ntocmirea obligatorie a unui act de ridicare de la contribuabil a documentelor necesare. (2) Controlul fiscal la faa locului poate fi efectuat numai n temeiul unei decizii scrise a conducerii organului care exercit controlul. Necesitatea efecturii verificrii prin contrapunere la unele persoane cu care contribuabilul sup us controlului are sau a avut raporturi economice i financiare, pentru a se constata autenticitatea acestora, se determin, de sine stttor, de ctre funcionarul fiscal sau alt persoan cu funcie de rspundere care efectueaz controlul. (3) Controlul fiscal la faa locului referitor la un contribuabil poate cuprinde att unul, ct i mai multe tipuri de impozite i taxe. n cursul unui an calendaristic se admite efectuarea unui singur control fiscal la faa locului pe unele i aceleai tipuri de impozite i taxe pentru una i aceeai perioad fiscal. Aceast restricie nu se extinde asupra cazurilor cnd controlul fiscal la faa locului se efectueaz n legtur cu reorganizarea sau lichidarea contribuabilului; cnd dup efectuarea controlului se depisteaz semne de nclcri fiscale; cnd acesta este o verificare prin contrapunere; cnd controlul ine de activitatea posturilor fiscale; cnd controlul se efectueaz la solicitarea organelor de drept i a celor prevzute la art.131 alin.(5) sau n legtur cu inspectarea activitii organului fiscal de ctre organul ierarhic superior; cnd necesitatea controlului a aprut n urma examinrii cazului cu privire la nclcarea fiscal sau n urma examinrii contestaiei. (4) Durata unui control fiscal la faa locului nu trebuie s depeasc dou luni calendaristice. n cazuri excepionale, conducerea organului care exercit controlul fiscal poate s decid prelungirea duratei n cauz cu cel mult 3 luni calendaristice sau s sisteze controlul. Perioada sistrii controlului i prezentrii documentelor nu se include n durata efecturii controlului, ultima fiind calculat din ziua nceperii lui pn la ziua semnrii actului respectiv, inclusiv. (5) La finalizarea controlului fiscal la faa locului, se ntocmete un act de control fiscal. La posturile fiscale, actul de control fiscal se va ntocmi numai n caz de depistare a nclcrii legislaiei fiscale. n cazul depistrii vreunei nclcr i fiscale, organul care exercit controlul ia decizia corespunztoare. Prin derogare de la prevederile prezentului alineat, dac nclcarea fiscal se depisteaz de ctre serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale, decizia respectiv se emite de organul fiscal, cu respectarea prevederilor de la art.159 alin.(2). (6) Actul de control fiscal este un document ntocmit de funcionarul fiscal sau alt persoan cu funcie de rspundere a organului care exercit controlul, n care se consemneaz rezultatele controlului fiscal. n act se va descrie obiectiv, clar i exact nclcarea legislaiei fiscale i/sau a modului de eviden a obiectelor impunerii, cu referire la documentele de eviden respective i la alte materiale, indicndu-se actele normative nclcate. n act va fi reflectat fiecare perioad fiscal n parte, specificndu-se nclcrile fiscale depistate n ea. (7) Controlul fiscal la faa locului asupra filialelor, sucursalelor i/sau reprezentanelor contribuabilului, iniiat de organul fiscal, se organizeaz i se efectueaz de ctre inspectoratul fiscal de stat n a crui raz de deservire se afl contribuabilul care le-a instituit, cu participarea inspectoratului fiscal de stat n a crui raz de deservire se afl filiala, sucursala i/sau reprezentana. (8) Contribuabilul, inclusiv prin intermediul conductorului sau altui reprezentant al su, este obligat, dup caz, s asigure condiii adecvate pentru efectuarea controlului, s participe la efectuarea lui i s semneze actul de control fiscal, chiar i n cazul dezacordului. n caz de dezacord, el este obligat s prezinte n scris, n termen de pn la 15 zile calendaristice, argumentarea dezacordului, anexnd documentele de rigoare. Articolul 217. Verificarea faptic

(1) Verificarea faptic se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului i const n observarea direct a obiectelor, proceselor i fenomenelor, n cercetarea i analiza activitii contribuabilului. (2) Verificarea faptic are sarcina de a constata situaiile care nu snt reflectate sau care nu rezult din documente. Articolul 218. Verificarea documentar Verificarea documentar se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la faa locului i const n confruntarea drilor de seam fiscale, documentelor de eviden i altei informaii prezentate de contribuabil cu documentele i cu informaiile referitoare la acesta de care dispune organul care exercit controlul fiscal. Articolul 219. Verificarea total (1) Verificarea total se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului asupra tuturor actelor i operaiunilor de determinare a obiectelor (bazei) impozabile i de stingere a obligaiilor fiscale n perioada de dup ultimul control fiscal. (2) Verificarea total este una documentar i, n acelai timp, faptic a modului n care contribuabilul execut legislaia fiscal. Articolul 220. Verificarea parial Verificarea parial se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la faa locului i const n control ul asupra stingerii unor anumite tipuri de obligaii fiscale, asupra executrii unor alte obligaii prevzute de legislaia fiscal dintr-o anumit perioad, verificndu-se, n tot sau n parte, documentele sau activitatea contribuabilului. Articolul 221. Verificarea tematic Verificarea tematic se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la faa locului i const n controlul asupra stingerii unui anumit tip de obligaie fiscal sau asupra executrii unei alte obligaii prevzute de legislaia fiscal, verificndu-se documentele sau activitatea contribuabilului.

Articolul 222. Verificarea operativ (1) Verificarea operativ se aplic n cazul controlului fiscal la faa locului, observndu -se procesele economice i financiare, actele i operaiunile aferente, pentru a constata autenticitatea lor, pentru a depista i a preveni nclcarea legislaiei fiscale. (2) Verificarea operativ se face inopinat, prin verificare faptic i/sau documentar. Dac se constat vreo nclcare a legislaiei fiscale, iar verificarea circumstanelor necesit mai mult timp, materialele se transmit subdiviziunilor respective ale organului cu atribuii de control fiscal pentru efectuarea unui control fiscal prin alte metode tehnice.

Articolul 223. Verificarea prin contrapunere Verificarea prin contrapunere se aplic att n cazul controlului fiscal cameral, ct i al celui la faa locului i const n controlul concomitent al contribuabilului i al persoanelor cu care acesta are sau a avut raporturi economice, financiare i de alt natur, pentru a se constata autenticitatea acestor raporturi i a operaiunilor efectuate. Articolul 224. Cumprtura de control (1) Cumprtura de control este o modalitate de control, exprimat n crearea artificial de ctre funcionarul fiscal a situaiei de procurare a bunurilor materiale, de efectuare a comenzii de executare a lucrrilor sau de prestare a serviciilor fr scopul de a le achiziiona (consuma) sau de a le comercializa. Cumprtura de control poate fi efectuat att n moned naional, ct i n valut strin.

(2) Contribuabilul (reprezentantul su n persoana vnztorului, casierului sau altei persoane mputernicirile de a aciona n numele contribuabilului la realizarea bunurilor materiale, la primirea comenzii de executare a lucrrilor sau de prestare a serviciilor, care rezult din situaia sau din documente confirmative) este informat despre aplicarea cumprturii de control dup efectuarea acesteia. (3) Mijloacele bneti, inclusiv valuta strin, obinute de la comercializarea bunurilor materiale, de la primirea comenzii de executare a lucrrilor i a serviciilor urmeaz a fi restituite funcionarului fiscal care a efectuat cumprtura de control. Bunurile materiale se restituie contribuabilului. Articolul 225. Metodele i sursele indirecte de estimare a sumei obligaiei fiscale (1) n cadrul controlului fiscal, pentru a determina corectitudinea calculrii sumei obligaiei fiscale, autoritatea care efectueaz controlul fiscal poate folosi, n cazurile prevzute la art.189 alin.(2) i (3), metode i surse indirecte, conform legii. Metodele i sursele indirecte de estimare a obligaiilor fiscale se folosesc i n cadrul controalelor fiscale ca urmare a instituirii posturilor fiscale n conformitate cu art.146. (2) Metodele i sursele indirecte includ: a) tipul i natura activitilor practicate de contribuabil; b) mrimea capitalului contribuabilului; c) veniturile din vnzri ale contribuabilului, inclusiv cele constatate n cadrul posturilor fiscale; d) numrul de angajai ai contribuabilului; e) categoria clienilor contribuabilului i numrul lor; f) diferena dintre caracteristicile cantitative i cele calitative ale materiei prime, ale altor materiale procurate i ale celor folosite n producie; g) analiza schimbrii valorii nete a proprietii contribuabilului; h) chiria imobilului folosit de contribuabil n afaceri; i) rulajul mijloacelor bneti i soldul lor pe conturile bancare ale contribuabilului; j) compararea cheltuielilor contribuabilului cu veniturile lui; k) venitul altor persoane care activeaz n aceleai condiii sau n condiii similare cu cele ale contribuabilului; l) proprietatea persoanei cu funcie de rspundere (locuina, automobilul etc.) procurat sau folosit n scopuri personale, starea ei fizic, apartenena persoanei la diferite cercuri, numrul personalului ei casnic; m) informaii de la instituiile financiare (sucursale sau filiale ale acestora), birourile notariale, orga nele vamale, organele poliiei, Agenia de Stat Relaii Funciare i Cadastru, bursele de valori privind tranzaciile i operaiunile efectuate de contribuabil i datele despre el; m1) indicatorii contoarelor de eviden a elementelor de consumuri i cheltuieli; m2) capacitatea normativ a utilajului de producie/prelucrare; n) alte obiective, procese i fenomene, informaii i date care denot suma obligaiei fiscale a contribuabilului, prevzute n prezentul cod. Articolul 2251. Particularitile estimrii obligaiilor fiscale ca urmare a instituirii posturilor fiscale (1) Drept baz pentru estimarea veniturilor din vnzri (prestri servicii) servesc livrrile zilnice de mrfuri i servicii.

Pentru aplicarea prevederilor din prezentul alineat este necesar respectarea cumulativ a urmtoarelor condiii: a) posturile fiscale au fost instituite cel puin de dou ori pe parcursul anului fiscal; b) perioadele de funcionare ale posturilor fiscale snt de cel puin 30 de zile calendaristice, iar diferena dintre perioadele de activitate este de cel puin 60 de zile calendaristice; c) livrrile de mrfuri i servicii n medie pe zi pn la i ntre perioadele de funcionare a posturilor fiscale snt mai mici de 70% fa de livrrile medii pe zi nregistrate n perioadele de funcionare a posturilor fiscale. (2) Estimarea veniturilor din vnzri se efectueaz, avnd ca baz livrrile zilnice de mrfuri i servicii nregistrate pe perioada funcionrii posturilor fiscale, pentru perioada de la nceputul anului fiscal pn la instituirea primului post fiscal i ntre perioadele de funcionare a posturilor fiscale, pentru lunile n care media zilnic a livrrilor nregistrate n evidena agentului economic este mai mic de 70% din media zilnic a livrrilor nregistrate n perioadele de funcionare a posturilor fiscale. Articolul 226. Citaia la organul fiscal, inclusiv citaia bancar, procedura de audiere (1) Citaia este un nscris n care persoana este invitat la organul fiscal ca s depun documente sau s prezinte alt gen de informaie, relevante pentru determinarea obligaiei fiscale. Organul fiscal este n drept s citeze orice persoan pentru a depune mrturii sau a prezenta documente. (2) Modelul citaiei este stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. n ea se indic scopul citrii, data, ora i lo cul unde trebuie s se prezinte persoana citat, obligaiile i responsabilitatea ei. (3) n cazul citrii, trebuie respectate urmtoarele reguli: a) citaia s fie semnat de conducerea organului fiscal; b) citaia s se nmneze cu cel puin 3 zile lucrtoare nainte de data la care persoana citat trebuie s se prezinte dac legislaia nu prevede altfel; c) n citaie s fie specificate documentele de eviden sau un alt gen de informaii dac urmeaz s fie prezentate; d) la cererea persoanei citate, organul fiscal poate schimba data, ora sau locul de prezentare; e) persoana citat are dreptul s depun mrturii n prezena reprezentantului su; f) organul fiscal este n drept s cear persoanei citate s prezinte documentele existente, nu este ns n drept s cear ntocmirea i/sau semnarea de documente, cu excepia procesului-verbal. (4) nainte de audiere, se identific persoana citat, i se expun drepturile, obligaiile, precum i rspunderea pe care o implic depunerea deliberat a unor mrturii false. Toate acestea se trec ntr -un proces-verbal, semnat, pentru conformitate, de persoana citat. La audiere, i se solicit s declare tot ceea ce cunoate despre cazul pentru care a fost citat. Dup ce persoana depune mrturii, funcionarul fiscal i poate adresa ntrebri. Mrturiile se consemneaz n procesul-verbal, semnat de cel care le-a depus. (5) Citaia bancar reprezint o cerere specific, adresat n scris instituiei financiare (sucursalei sau filialei acesteia ), n care acesteia i se solicit s prezinte informaii despre persoana supus controlului fiscal ori pasibil de el i documentele referitoare la operaiunile din conturile bancare ale persoanei. (6) Citaia bancar trebuie s ntruneasc urmtoarele condiii: a) s fie de un model aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat; b) s fie ntocmit n dou exemplare, ambele semnate de conducerea organului fiscal;

c) s fie remis, dup caz, instituiei financiare respective sau filialei (sucursalei) n care contribuabilul are deschis cont bancar ori instituiei financiare dac filiala (sucursala) ei nu este cunoscut sau dac contribuabilul are ori se presupune c are conturi bancare la mai multe filiale ale acesteia; d) s indice perioada examinrii documentelor specificate n ea, perioad care va dura cel mult 10 zile din data primirii documentelor. (7) n termen de 3 zile de la primirea citaiei bancare, instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) trebuie s asigure colectarea tuturor documentelor pe care le deine referitor la contul bancar al contribuabilului i la operaiunile efectuate n acest cont pentru perioada (perioadele) supus examinrii i s le prezinte organului fiscal.

Capitolul 111 METODELE INDIRECTE DE ESTIMARE A VENITULUI IMPOZABIL AL PERSOANELOR FIZICE Articolul 2261. Noiuni n sensul prezentului capitol, se definesc urmtoarele noiuni: 1) Metod indirect de estimare metod de determinare a venitului impozabil estimat prin intermediul analizei situaiei fiscale a persoanei fizice, utiliznd informaii i din alte surse dect drile de seam fiscale ale persoanei respective. 2) Surs indirect de informaie orice surs pasibil s furnizeze documente, informaii, explicaii i/sau alte probe referitoare la persoana fizic supus verificrii i/sau referitoare la situaii similare produse n condiii similare relevante pentru estimarea venitului impozabil prin metode indirecte. 3) Situaie fiscal stare fiscal real a persoanei fizice pe perioada verificat, care se exprim prin totalitatea caracteristicilor cantitative, calitative i/sau valorice ale elementelor enumerate la art.6 alin.(9) i a relaiilor cu bugetul public naional. 4) Venit impozabil estimat venit impozabil apreciat (rezultat) prin aplicarea metodelor indirecte de estimare, cu excepia veniturilor ce au fost impozitate final la sursa de plat i a veniturilor neimpozabile. 5) Valoare mobiliar titlu financiar care confirm drepturile patrimoniale sau nepatrimoniale ale unei persoane n raport cu alt persoan, drepturi ce nu pot fi realizate sau transmise fr prezentarea acestui titlu financiar, fr nscrierea respectiv n registrul deintorilor de valori mobiliare nominative ori n documentele de eviden ale deintorului nominal al acestor valori mobiliare. 6) Mijloace bneti sume de bani n moned naional i/sau n valut strin aflate n proprietate, cu excepia celor mprumutate, deinute n numerar, n conturile din instituiile financiare naionale i din strintate i/sau mprumutate altor persoane. 7) Mijloc de transport orice mijloc destinat transportului de bunuri i pasageri pe toate cile posibile, inclusiv unitile de transport utilizate n scopuri sportive i de agrement. 8) Bunuri imobiliare bunurile care corespund caracteristicii expuse la art.276 pct.2). 9) Cheltuieli individuale pli efectuate pentru procurarea bunurilor, lucrrilor i/sau serviciilor pentru consum curent i/sau pe termen lung, n scopuri personale sau n alte scopuri, exceptnd poziiile expuse la pct.5)8). Articolul 2262. Termenul de prescripie pentru determinarea venitului impozabil estimat

Termenul de prescripie pentru determinarea venitului impozabil estimat al persoanei fizice nu va depi termenul stabilit la art.264 alin.(1).

Articolul 2263. Subiecii estimrii prin metode indirecte Subieci ai estimrii prin metode indirecte snt persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor i care: a) n perioada unui an fiscal, ncepnd cu 1 ianuarie 2012, obin proprieti (bunuri imobiliare, valori mobiliare, mijloace de transport, mijloace bneti) ce depesc cumulativ suma de un milion de lei, cu excepia persoanelor fizice proprietari ai bunurilor imobiliare care au nceput construcia pn la 1 ianuarie 2012, iar nregistrarea la organul cadastral au efectuat-o dup aceasta dat; b) efectueaz pe parcursul unui an fiscal, ncepnd cu 1 ianuarie 2012, cheltuieli individuale, altele dect cele specificate mai sus, ce depesc suma de 300 mii lei. Articolul 2264. Obiectele estimrii prin metode indirecte Obiecte ale estimrii prin metode indirecte snt orice venituri obinute ncepnd cu 1 ianuarie 2012 de persoana fizic din sursele de venit impozabil stabilite conform art.18, cu excepia: a) veniturilor specificate la art.901 alin.(1), (3), (31), (33) i (34); b) veniturilor obinute de persoanele fizice n afara Republicii Moldova, inclusiv cele ce snt transmise rudelor de pn la gradul III, dac: - snt confirmate documentar prin declaraiile vamale, documentele ce confirm transferul bancar, documentele ce autentific intrarea lor legal n ar dup 1 ianuarie 2012; - snt prezentate documente ce confirm gradul de rudenie. Articolul 2265. Modalitatea impozitrii Impozitarea venitului impozabil estimat se efectueaz n modul general stabilit de legislaia fiscal pentru impozitarea pe venit a persoanelor fizice.

Articolul 2266. Metodele indirecte de estimare (1) Organul fiscal este n drept s utilizeze urmtoarele metode indirecte de estimare a venitului impozabil: a) metoda cheltuielilor; b) metoda fluxului de mijloace bneti; c) metoda proprietii; d) alte metode utilizate n practica internaional. (2) Selectarea metodelor indirecte de estimare a venitului impozabil se face n funcie de situaia constatat, de sursele de informaii i de nscrisurile identificate i/sau documentele obinute. (3) Utilizarea metodelor indirecte se efectueaz individual sau combinat, n funcie de complexitatea, dificultile, sursele de informaii i de perioada verificat.

(4) La determinarea venitului impozabil estimat se va ine cont de mijloacele bneti declarate conform art.2267 i de veniturile neimpozabile conform art.20 obinute dup 1 ianuarie 2012. La determinarea venitului impozabil estimat, veniturile obinute de persoanele fizice n afara Republicii Moldova, inclusiv cele ce snt transmise rudelor de pn la gradul III, se vor considera ca neimpozabile dac: a) snt confirmate documentar prin declaraiile vamale, documentele ce confirm transferul bancar, documentele ce autentific intrarea lor legal n ar dup 1 ianuarie 2012; b) snt prezentate documente ce confirm gradul de rudenie. (5) Prin derogare de la prevederile alin.(4), nu se vor considera neimpozabile veniturile persoanelor fizice ce snt stipulate la art.14 lit. c) i/sau cele obinute pentru activitatea n Republica Moldova. (6) Pentru subiecii estimrii care nu au obligaia de a depune declaraia conform art.2267, venitul impozabil estimat va fi determinat prin diminuarea acestuia cu suma de 300 mii lei. (7) Obligaia de a prezenta dovezi privind caracterul impozabil al venitului estimat se pune pe seama organului fiscal. (8) Calcularea suplimentar a impozitului pe venit la buget se va efectua n baza diferenei pozitive dintre impozitul pe venit determinat din venitul impozabil estimat i impozitul pe venit declarat de persoana fizic.

Articolul 2267. Declararea disponibilului de mijloace bneti (1) Persoana fizic cetean al Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor i care, la situaia de la 1 ianuarie 2012, deine mijloace bneti n sum mai mare de 300 mii lei are obligaia s depun la inspectoratul fiscal de stat teritorial dup locul de reedin, pn la 31 decembrie 2012, declaraia cu privire la disponibilul de mijloace bneti. n cazul n care suma declarat va fi mai mare de un milion de lei, persoana fizic este obligat s anexeze la declaraie documentele care confirm disponibilul sumei declarate. (2) Formularul declaraiei i modul de declarare snt aprobate de Ministerul Finanelor. (3) Sumele declarate conform alin.(1) se vor lua n considerare la determinarea venitului impozabil estimat n calitate de venituri obinute n perioada de pn la 1 ianuarie 2012. Pentru persoanele fizice care nu au depus declaraia n conformitate cu alin.(1), mijloacele bneti respective vor fi considerate ca fiind obinute dup 1 ianuarie 2012.

Articolul 2268. Metoda cheltuielilor (1) Metoda cheltuielilor const n compararea cheltuielilor individuale efectuate de ctre persoana fizic cu veniturile declarate n perioada supus verificrii. (2) Diferena pozitiv dintre cheltuielile individuale efectuate i veniturile declarate constituie venitul nedeclarat. Articolul 2269. Metoda fluxului mijloacelor bneti (1) Metoda fluxului mijloacelor bneti const n compararea intrrilor/ ieirilor de sume n/din conturile bancare, precum i a intrrilor/ieirilor de sume n numerar, cu sursele de venit i utilizarea acestora. (2) Diferena pozitiv dintre, pe de o parte, intrrile mijloacelor bneti din conturile bancare i/sau cele folosite la plata n numerar i, pe de alt parte, veniturile declarate constituie venitul nedeclarat. Articolul 22610. Metoda proprietii (1) Metoda proprietii permite stabilirea venitului impozabil estimat, analiznd creterea i, respectiv, descreterea proprietii persoanei fizice supuse verificrii.

(2) Creterea sau descreterea valorii proprietii procurate sau nstrinate se determin prin compararea valorii proprietii la nceputul perioadei cu cea de la sfritul perioadei. (3) Drept baz pentru determinarea venitului nedeclarat va constitui diferena pozitiv dintre creterea sau descreterea valorii proprietii procurate sau nstrinate i venitul declarat, cu excepia cazurilor cnd legislaia prevede altfel. Articolul 22611. Surse indirecte de informaii (1) n scopul determinrii venitului impozabil estimat, pot fi utilizate urmtoarele surse indirecte: a) informaii de la instituii financiare (sucursale sau filiale ale acestora), birouri notariale, organe v amale, organe de drept, burse de valori i/sau alte organe publice privind tranzaciile i operaiunile efectuate de persoana fizic i datele despre aceasta, precum i privind tranzaciile i operaiunile similare efectuate de ctre alte persoane fizice n condiii similare; b) informaii deinute de persoane fizice i juridice referitoare la bunuri, lucrri, servicii i mijloace bneti comercializate i/sau transmise cu titlu gratuit, referitoare la mijloacele bneti sau bunurile materiale procurate i/sau primite de persoana fizic supus verificrii; c) informaia disponibil din sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat; d) informaia sau alte probe obinute de organul fiscal prin utilizarea mijloacelor speciale, prin analize, msurr i, comparri, cercetri; e) alte documente, informaii, explicaii i/sau alte probe obinute att de la persoanele tere, ct i de la persoana fizic supus verificrii. (2) n vederea executrii prezentului capitol, persoanele fizice i/sau juridice enumerate mai jos vor prezenta Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, n termenele i n modul stabilit n contractul ncheiat ntre acestea i Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, urmtoarele informaii: 1) Centrul Resurselor Informaionale de Stat Registru: a) informaia privind datele personale; b) informaia privind documentarea mijloacelor de transport, inclusiv a celor transmise de ctre proprietari n folosin cu titlu oneros sau gratuit. 2) instituiile financiare informaia privind toate tipurile de conturi deschise, inclusiv rulajele (micrile) pe aceste conturi; 3) Serviciul Grniceri informaia privind trecerea frontierei de stat a Republicii Moldova; 4) companiile turistice informaia privind foile turistice procurate; 5) companiile de asigurare informaia privind contractele de asigurare a bunurilor imobiliare, a mijloacelor de transport, a bijuteriilor de lux, a lucrrilor de art de valoare i anticariat; 6) deintorii de registre ale deintorilor de valori mobiliare informaia privind tranzaciile cu valori mobiliare efectuate n perioada anului fiscal; 7) Banca Naional a Moldovei informaia despre persoanele crora li s-a autorizat, conform legislaiei valutare, deschiderea de conturi n strintate, precum i rapoartele privind conturile deschise n strintate prezentate conform legislaiei de titularii de conturi; 8) notarii: a) informaia privind contractele de vnzare-cumprare, de schimb, de arend a bunurilor imobiliare i mobiliare;

b) informaia privind contractele de mprumut i de donaii; c) informaia privind alte contracte aferente activelor de capital. Articolul 22612. Etapele aplicrii metodelor indirecte de estimare Procedura de verificare a persoanei fizice cu aplicarea metodelor indirecte de estimare se va efectua n urmtoarele etape: a) analiza i selectarea persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificrii; b) verificarea fiscal prealabil a persoanei fizice; c) controlul fiscal. Articolul 22613. Analiza i selectarea persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificrii (1) n procesul analizei i selectrii persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificrii, organul fiscal ntreprinde urmtoarele aciuni: a) aplic metodele de analiz a riscurilor n scopul stabilirii domeniilor cu cel mai nalt nivel al riscurilor; b) selecteaz persoanele fizice care vor fi supuse verificrii fiscale prealabile. (2) Analiza de risc reprezint activitatea efectuat de ctre organul fiscal pentru a identifica riscurile de nedeclarare a venitului impozabil de ctre persoanele fizice, n vederea selectrii acestora pentru verificarea prealabil. (3) Metoda de analiz a riscurilor se aprob de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. (4) Selectarea persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificrii fiscale prealabile se va efectua de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat n conformitate cu procedura aprobat. Articolul 22614. Verificarea fiscal prealabil (1) Verificarea fiscal prealabil const n reconstituirea situaiei fiscale prealabile a persoanei fizice supuse verificri i i compararea venitului impozabil estimat ce decurge din situaia fiscal constatat cu venitul impozabil declarat de aceasta. (2) La reconstituirea situaiei fiscale prealabile, organul fiscal: a) acumuleaz documente, informaii, explicaii i/sau alte probe din toate sursele indirecte disponibile; b) cerceteaz minuios datele i probele obinute; c) constat situaia fiscal prealabil. (3) Activitatea de verificare fiscal prealabil se desfoar cu ntiinarea persoanei fizice. (4) Prin verificarea prealabil se stabilete: a) mrimea diferenei dintre venitul impozabil estimat, determinat din situaia fiscal prealabil constatat i venitul impozabil declarat de persoana fizic; b) necesitatea efecturii controlului fiscal sau ncetrii procedurii de determinare a venitului impozabil estimat. (5) Rezultatele verificrii fiscale prealabile se consemneaz ntr-un raport de verificare fiscal prealabil.

(6) Raportul de verificare fiscal prealabil va conine toate constatrile stabilite de organul fiscal pe perioada desfurrii verificrii, precum i propunerea de iniiere a controlului fiscal sau de ncet are a procedurii de verificare. Dup examinarea raportului de verificare fiscal prealabil, conductorul organului fiscal emite decizia privind iniierea controlului fiscal sau privind ncetarea procedurii de determinare a venitului impozabil estimat. (7) Decizia privind iniierea controlului fiscal va conine lista persoanelor propuse pentru control, innd cont de valoarea descrescnd a diferenei dintre venitul impozabil estimat i cel declarat i de capacitatea de a efectua un numr de controale. Conductorul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat este n drept s modifice lista persoanelor propuse pentru control n cazul apariiei unor informaii suplimentare. (8) Durata verificrii fiscale prealabile nu va depi 45 de zile.

Articolul 22615. Controlul fiscal (1) n baza deciziei de iniiere a controlului fiscal, organul fiscal citeaz persoana fizic supus verificrii pentru a o ntiina despre iniierea controlului fiscal. Citaia se va emite n conformitate cu prevederile art.226 alin.(1)(3). (2) Persoana citat este obligat s prezinte, pn la iniierea controlului fiscal, declaraia cu privire la avere conform formularului i modului stabilit de Ministerul Finanelor. (3) La data prezentrii persoanei fizice citate, organul fiscal o va anuna despre rezultatele verificrii fiscale prealabile i despre iniierea controlului fiscal. n final se va ntocmi un proces-verbal de ntiinare, n care se va meniona: a) temeiul iniierii controlului fiscal; b) data efecturii controlului fiscal; c) perioada ce urmeaz a fi supus verificrii; d) posibilitatea de a solicita amnarea datei nceperii controlului fiscal; e) dreptul persoanei fizice de a fi reprezentat conform prevederilor art.244; f) materialele anexate la procesul-verbal; g) alte date relevante. (4) La procesul-verbal de ntiinare se anexeaz: a) extrasul din raportul de verificare fiscal prealabil ce conine concluziile verificrii care au stat la baza lurii deciziei de iniiere a controlului fiscal; b) carta contribuabilului. (5) Procesul-verbal de ntiinare se contrasemneaz de ambele pri, un exemplar al cruia, cu anexe, se nmneaz persoanei fizice. (6) Controlul fiscal se va iniia nu mai devreme de 15 zile de la data nmnrii procesului -verbal de ntiinare, cu prezentarea deciziei privind iniierea controlului fiscal. (7) Amnarea datei de iniiere a controlului fiscal se poate face o singur dat, la solicitarea scris a persoanei supuse verificrii, pentru motive justificate. n solicitare persoana fizic prezint motivele pentru care solicit amnarea i, dup caz, documentele justificative n susinerea acestora. (8) Cererea de amnare se examineaz n termen de 5 zile de la data nregistrrii acesteia. Decizia luat se comunic persoanei fizice n mod oficial. n cazul n care cererea a fost soluionat pozitiv, n decizie se indic data la care a fos t reprogramat iniierea controlului fiscal.

(9) Controlul fiscal se efectueaz la sediul organului fiscal cu respectarea prevederilor art.145 alin.(2)(6). (10) La data iniierii controlului fiscal, persoana fizic va prezenta organului fiscal toate documentele, informaiile i/sau alte probe disponibile i/sau explicaiile necesare ce vizeaz obiectul controlului fiscal. (11) Durata efecturii controlului fiscal este stabilit de organul fiscal i nu poate depi 3 luni de la data iniierii verificrii prealabile. Persoana verificat poate solicita prelungirea termenului de control cu 45 de zile. (12) Controlul fiscal poate fi sistat la apariia uneia din urmtoarele condiii ce in de obiectul controlului: a) necesitatea obinerii de la teri a unor documente, informaii, explicaii i/sau probe suplimentare; b) solicitarea efecturii expertizei; c) solicitarea de la persoana fizic supus verificrii a unor documente, informaii, explicaii i/sau probe suplimentare; d) solicitarea scris a persoanei fizice ca urmare a apariiei unei situaii obiective, confirmate de organul fiscal, care duce la imposibilitatea continurii controlului fiscal. Pe perioada unui control fiscal, persoana fizic poate solicita sistarea acestuia doar o singur dat. (13) Data de la care se sisteaz controlul fiscal se comunic n scris persoanei fizice prin decizia de sistare. Dup ncetarea condiiilor care au generat sistarea, controlul fiscal va fi reluat, data acestuia fiind comunicat persoanei fizice prin citaie cu cel puin 3 zile lucrtoare nainte de data relurii. (14) Perioada sistrii controlului fiscal nu se include n durata efecturii controlului, ultima fiind calculat din ziua iniierii lui pn la ziua semnrii actului de control fiscal. (15) n cazul n care organul fiscal apreciaz c snt necesare noi documente, informaii, explicaii i/sau alte probe relevante pentru control, le poate solicita de la persoana fizic supus controlului. n acest caz, organul fiscal va sista, conform prevederilor alin.(12), efectuarea controlului fiscal i va stabili, de comun acord cu persoana verificat, un termen rezonabil, care nu poate fi mai mic de 10 zile i nu poate depi 45 de zile calendaristice, pentru prezentarea documentelor, informaiilor, explicaiilor i/sau altor probe solicitate. n cazul n care se atest unele circumstane ce mpiedic persoana fizic s se ncadreze n termenul respectiv, la decizia organului fiscal acesta poate fi prelungit. (16) Pe parcursul efecturii controlului fiscal, persoana fizic are dreptul s colaboreze cu organul fiscal prin prezentarea suplimentar a oricror documente, informaii, explicaii i/sau altor probe relevante pentru stabilirea situaiei fiscale. La prezentarea acestora, organul fiscal va ntocmi un proces-verbal semnat de ambele pri. (17) Cu acordul persoanei fizice supuse verificrii, organul fiscal este n drept s efectueze controlul fiscal suplimentar la domiciliul acesteia. n caz de refuz, organul fiscal va ntocmi un act de control fiscal, n baza cruia va nainta o aciune n instana de judecat. Dup ce instana de judecat emite o hotrre n favoarea organului fiscal, acesta, nsoit de colaboratorul poliiei, va efectua controlul fiscal faptic la domiciliul persoanei fizice supuse verificrii. (18) Toate documentele, informaiile, explicaiile i/sau alte probe cunoscute de organul fiscal ce in de obiectul controlului vor fi luate n considerare la stabilirea situaiei fiscale a persoanei fizice. (19) La finalizarea controlului fiscal, organul fiscal prezint persoanei fizice constatrile i consecinele fiscale cu ntocmirea unui act de control fiscal, n conformitate cu prevederile art.216 alin.(5), (6) i (8), n care se vor meniona constatrile stabilite. (20) La actul de control fiscal se anexeaz materialele ce au stat la baza rezultatelor stabilite. (21) Examinarea cazurilor de nclcare fiscal i contestarea deciziei pronunate se vor efectua n condiiile generale stabilite de prezentul cod. (22) Dac documentele, informaiile, explicaiile i/sau alte probe prezentate de persoana fizic snt incorecte, incomplete, false, dac persoana fizic refuz s prezinte documentele sau, prin orice alte aciuni, mpiedic efectuarea

controlului fiscal, inclusiv prin neprezentarea nentemeiat la controlul fiscal, organul fiscal va determina valoarea estimat a obiectului impozabil n baza probelor reale acumulate i va adopta decizia corespunztoare. (23) Dac persoana fizic supus verificrii va fi de acord, la orice etap, cu obligaiile fiscale estimate i le va achita, controlul fiscal nu va fi iniiat sau, n cazul n care a fost iniiat, va fi finisat prin emiterea deciziei corespunztoare, fr aplicarea amenzilor fiscale. (24) Perioadele verificate n cadrul controlului fiscal nu se supun verificrii repetate.

Capitolul 12 ASIGURAREA STINGERII OBLIGAIEI FISCALE Articolul 227. Msurile de asigurare a stingerii obligaiei fiscale (1) Stingerea obligaiilor fiscale se asigur prin aplicarea de ctre organul fiscal sau alt organ abilitat majorrii de ntrziere (penalitii) la impozite i taxe, prin suspendarea operaiunilor la conturile bancare, cu excepia celor de la conturile de credit i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), prin sechestrarea bunurilor i prin alte msuri prevzute de prezentul titlu i de actele normative adoptate n conformitate cu acesta. (2) Stingerea obligaiei fiscale poate fi garantat prin gaj legal i convenional, n conformitate cu legislaia cu privire la gaj. (3) n cazul trecerii frontierei vamale i/sau al plasrii mrfurilor n regim vamal, se aplic msuri de asigurare a stingerii obligaiilor fiscale n conformitate cu legislaia vamal.

Articolul 228. Majorarea de ntrziere (penalitatea) (1) Majorarea de ntrziere (penalitatea) este o sum calculat n funcie de cuantumul impozitului, taxei i de timpul scurs din ziua n care acestea trebuiau pltite, indiferent de faptul dac au fost sau nu calculate la timp. Aplicarea de ctre organul fiscal sau alt organ abilitat majorrii de ntrziere este obligatorie, independent de forma de constrngere. Majorarea de ntrziere reprezint o parte din obligaia fiscal i se percepe n modul stabilit pentru impunerea fiscal. (2) Pentru neplata impozitului, taxei n termenul i n bugetul stabilite conform legislaiei fiscale se pltete o majorare de ntrziere, determinat n conformitate cu alin.(3), pentru perioada care ncepe dup scadena impozitului, taxei i care se ncheie n ziua plii lor efective inclusiv. (21) n cazul n care contribuabilul descoper c darea de seam fiscal prezentat anterior conine greeli sau omisiuni i prezint darea de seam corectat, precum i n cazul n care contribuabilul nu are obligaia prezentrii drii de seam, dar descoper c au fost efectuate greit calculul i plata impozitelor i taxelor, iar n urma acestora apar obligaii fiscale suplimentare, se aplic majorarea de ntrziere (penalitatea) n conformitate cu prezentul articol, dar nu mai mult dect obligaia fiscal corespunztoare. (3) Cuantumul majorrii de ntrziere se determin n funcie de rata de baz (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg), stabilit de Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune, aplicat la operaiunile de politic monetar pe termen scurt, majorat cu 5 puncte. (4) Pentru neplata n termen a impozitului i a taxei nscrise de organul cu atribuii de administrare fiscal n contul personal al contribuabilului, majorarea de ntrziere (penalitatea) se calculeaz fr a fi emis vreo decizie. Procedura i periodicitatea calculrii (aplicrii) majorrii de ntrziere (penalitii) i reflectrii ei n contul personal al contribuabilului se stabilesc de conducerea organului cu atribuii de administrare fiscal respectiv, iar pentru impozitele administrate de serviciile de colectare a impozitelor i tax elor locale de ctre autoritile reprezentative ale administraiei publice locale. n cazurile reflectrii periodice a majorrii de ntrziere (penalitii) n contul personal al contribuabilului, se permite de a nu reflecta suma ei calculat pentru fiecare impozit i tax n parte n mrime mai mic de 10 lei.

(5) La cererea contribuabililor, n cazul prezentrii documentelor confirmative, organele cu atribuii de administrare fiscal nu vor aplica (nu vor calcula) majorri de ntrziere (penaliti): a) contribuabililor care au depus documentele pentru transferul, de pe un cont pe altul, al sumelor pltite n cadrul unui buget pentru perioada de la data achitrii i pn la data transferului efectiv, n limitele sumei achitate; a1) contribuabililor care au depus documentele pentru transferul sumelor pltite din contul unui buget (bugetul de stat, bugetul unitilor administrativ-teritoriale, bugetul asigurrilor sociale de stat i fondurile obligatorii de asisten medical) la contul altui buget (bugetul de stat, bugetul unitilor administrativ-teritoriale, bugetul asigurrilor sociale de stat i fondurile obligatorii de asisten medical) pentru perioada de la data intrrii documentelor la organul respectiv i pn la data transferului efectiv; a2) contribuabililor care au depus cerere pentru compensarea datoriilor fa de buget din contul restituirii T.V.A. sau accizelor pentru perioada de la data adoptrii deciziei i pn la data transferului efectiv; b) contribuabililor care efectueaz cheltuieli compensate de la buget prin finanare direct ori care furnizeaz mrfuri, execut lucrri i/sau presteaz servicii instituiilor finanate de la buget, n limitele alocaiilor aprobate pentru aceste scopuri, pe perioada existenei datoriei fa de contribuabil la obligaiile fiscale care nu vor depi cuantumul acestei datorii. (6) Pentru obligaiile fiscale luate la eviden special conform art.206, nu se calculeaz majorare de ntrziere (penalitate). (7) n cazurile n care termenul de stingere a obligaiei fiscale coincide cu data ncasrii sumelor n numerar de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) n contul stingerii obligaiei fiscale indicate, nu se aplic (nu se calculeaz) majorare de ntrziere (penalitate) pentru perioada de timp stabilit la art.171 alin.(6). (9) Contribuabilii pentru care, potrivit alin.(5) lit.b), nu se aplic (nu se calculeaz) majorri de ntrziere (penaliti) nu vor calcula penaliti instituiilor publice finanate de la buget pentru neefectuarea n termen a plilor pentru mrfuri i servicii n limitele bugetelor aprobate. Articolul 229. Suspendarea operaiunilor la conturile bancare (1) Suspendarea operaiunilor la conturile bancare, cu excepia celor de mprumut i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i celor ale persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor, este o msur prin care organul fiscal limiteaz dreptul contribuabilului de a folosi mijloacele bneti care se afl i/sau se vor depune la conturile lui bancare i de a folosi noile conturi, deschise n aceeai sau n o alt instituie financiar (sucursala sau filiala acesteia). (2) Dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului poate fi emis n cazul comiterii oricrei nclcri din cele prevzute la art.253 alin.(1), la art.255, la art.260 alin.(1), la art.263 alin.(1) i (2), precum i n cazurile nestingerii, n termenul stabilit, a obligaiei fiscale i urmririi sumei debitoare a contribuabilului restanier. (21) Dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului, emis pentru ncasarea mijloacelor bneti n contul stingerii obligaiei fiscale, nu mpiedic executarea ordinelor incaso sau a documentelor executorii emise de ctre executorul judectoresc. n acest sens, organul fiscal se va altura procedurii de executare conform art.92 din Codul de executare prin emiterea ordinelor incaso aferente dispoziiilor de suspendare respective. (22) Dup eliberarea sumelor realizate n faza de executare, executorul judectoresc va prezenta, n termen de 3 zile, informaii cu privire la sumele distribuite creditorilor n modul stabilit de Codul de executare. n cazul neexecutrii prescripiilor menionate, precum i n cazul nedistribuirii sumelor conform categoriilor de creane prevzute la art.145 din Codul de executare, n partea ce ine de obligaia fiscal aferent bugetului, fa de executorul judectoresc responsabil se va aplica, n baza deciziei organului fiscal, o sanciune prevzut la art.253 alin.(11) i (41) din prezentul cod cu obligarea executorului judectoresc, n cazul n care nu a distrib uit sau a distribuit incorect sumele bneti, s le transfere n termen de 3 zile la bugetul respectiv.

(3) Dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului se emite, de ctre conducerea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat sau a organului fiscal la care este luat la eviden sau asisten, pe un formular tipizat aprobat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i are valoare de document executoriu. (4) Organul fiscal remite att instituiei financiare (sucursal ei sau filialei acesteia) n care contribuabilul are conturi bancare, ct i acestuia dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile lui bancare. (5) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) execut necondiionat dispoziia privi nd suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului imediat dup ce o primete, permind trecerea la scderi: a) a oricror sume n contul bugetului; b) n contul creditorilor gajiti a sumelor bneti ncasate de la exercitarea dreptului de gaj; c) a sumelor transferate de la contul de mprumut al ntreprinderii n scopurile pentru care a fost acordat mprumutul. (6) Limitarea dreptului contribuabilului de a utiliza noi conturi se exercit prin refuzul organului fiscal de a confirma primirea n evidena sa a noului cont bancar. (7) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) care suspend operaiunile la conturile bancare ale contribuabilului n conformitate cu prezentul articol nu poart rspundere pentru aceste aciuni. (8) Dispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului se anuleaz o dat cu lichidarea nclcrii pentru care a fost aplicat suspendarea sau n cazul satisfacerii de ctre organul competent a contestaiei contribuabilului, a cererii contribuabilului (debitorului), innd cont de motivele temeinice invocate de acesta, inclusiv constituirea de garanii bunuri libere de orice sarcini, oferite n vederea sechestrrii, scrisoare de garanie bancar, gaj asupra unor bunuri mobile, fidejusiune, precum i n baza deciziei instanei de judecat sau a contractului de amnare i ealonare. Articolul 230. Sechestrarea bunurilor Sechestrarea bunurilor ca msur de asigurare a plii impozitelor, taxelor i/sau amenzilor se exercit n modul i n condiiile prevzute la capitolul 9.

Capitolul 13 DISPOZIII GENERALE PRIVIND RSPUNDEREA PENTRU NCLCRI FISCALE Articolul 231. Noiunea i temeiurile tragerii la rspundere pentru nclcare fiscal (1) n sensul prezentului cod, tragerea la rspundere pentru nclcare fiscal nseamn aplicarea de ctre organul fiscal, n condiiile prevzute de legislaia fiscal, a unor sanciuni fa de persoanele care au svrit nclcri fiscale. (2) Temeiul tragerii la rspundere pentru nclcare fiscal este nsi nclcarea fiscal. Articolul 232. Persoanele pasibile de rspundere pentru nclcare fiscal Este tras la rspundere pentru nclcare fiscal: a) contribuabilul persoan juridic a crui persoan cu funcie de rspundere a svrit o nclcare fiscal; b) contribuabilul persoan fizic, care nu practic activitate de ntreprinztor, ce a svrit o nclcare fiscal. n cazul n care acesta este lipsit de capacitate de exerciiu sau are capacitate de exerciiu restrns, pentru nclcarea fiscal svrit de el reprezentantul su legal (prinii, nfietorii, tutorele, curatorul) poart rspundere n funcie de obiectul impozabil, de obligaia fiscal i de bunurile contribuabilului.

c) contribuabilul persoan fizic care practic activitate de ntreprinztor, a crui persoan cu funcie de rspundere a svrit o nclcare fiscal. Articolul 233. Condiii generale de tragere la rspundere pentru nclcare fiscal (1) Tragerea la rspundere pentru nclcare fiscal se face n temeiul legislaiei fiscale n vigoare n timpul i la locul svririi nclcrii, cu condiia c nclcarea fiscal, prin caracterul ei, nu atrage dup sine, n condiiile legii, rspunderea penal. (2) Procedura de tragere la rspundere pentru nclcarea fiscal se aplic n conformitate cu legislaia n vigoare n timpul i n locul examinrii cazului de nclcare fiscal. (3) Tragerea la rspundere pentru nclcri fiscale conform prezentului titlu sau la o alt rspundere juridic pentru nclcarea legislaiei fiscale nu exonereaz persoana sancionat de obligaia plii impozitului, taxei i/sau majorrii de ntrziere (penalitii), stabilite de legislaie. Tragerea la rspundere pentru nclcare fiscal a contribuabililor specificai la art.232 nu elibereaz persoanele cu funcie de rspundere ale acestora, dac exist temeiurile respective, de rspundere administrativ, penal sau de alt rspundere prevzut de legislaie. Articolul 234. Absolvirea de rspundere pentru nclcare fiscal (1) Sanciunea fiscal nu se aplic, n ntregime sau parial, iar n cazul n care a fost deja stabilit se anuleaz, n ntregime sau parial, dac se prezint dovezi ce confirm legalitatea tuturor aciunilor (inaciunilor) sau a unor aciuni (inaciuni) considerate anterior ilegale. Veridicitatea i autenticitatea dovezilor prezentate pot fi verificate de organul fiscal la surs sau la alte persoane. Documentele prezentate cu nclcarea termenelor stabilite de organul fiscal sau dup efectuarea controlului fiscal snt verificate n mod obligatoriu. (11) Sanciunea fiscal nu se aplic n ntregime, iar n cazul n care a fost deja stabilit, se anuleaz n ntregime, dac nu apar obligaii fiscale suplimentare. Prevederile prezentului alineat nu se extind asupra art.253, 254, 255, 256, 257 alin.(2), 259, 260 alin.(4), 262, 2621 i 263. (2) Persoana tras la rspundere pentru nclcare fiscal beneficiaz de o reducere cu 50% a amenzilor aplicate dac respect strict urmtoarele condiii: a) nu are restane la data adoptrii deciziei asupra cazului de nclcare fiscal sau le stinge concomitent cu aciunile prevzute la lit.b); b) n termen de 3 zile lucrtoare de la data nmnrii deciziei asupra cazului de nclcare fiscal, stinge sumele impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau 50% din amenzile indicate n decizie; c) prezint, n termenul prevzut pentru executarea benevol a deciziei asupra cazului de nclcare fiscal, documentele ce confirm stingerea sumelor prevzute la lit.a) i b). n baza documentelor prezentate conform lit.c), autoritatea abilitat s examineze cazurile privind nclcrile fiscale, n termen de cel mult 10 zile lucrtoare, va adopta o decizie privind reducerea amenzilor n cauz cu 50%. n cazul n care, dup adoptarea deciziei privind reducerea amenzilor, se constat nerespectarea cel puin a uneia din condiiile prevzute la lit.a) i b), autoritatea respectiv i va anula decizia, iar persoana nu va beneficia de reducerea cu 50% a amenzilor. (3) Insolvabilitatea sau absena temporar din ar a persoanei fizice sau a persoanei cu funcie de rspundere a persoanei juridice, precum i iminena unor evenimente pe care persoana ce a svrit nclcarea fiscal putea s le prevad, dar nu le-a prevzut nu constituie temei pentru neaplicarea sau anularea sanciunii fiscale. (4) Persoanele scutite de impozite i/sau taxe, precum i cele care au calculat greit impozitul i/sau taxa din cauza explicaiilor greite prezentate n scris de organul fiscal, snt absolvite de rspundere pentru diminuarea, calcularea incorect sau neplata acestora. (5) Persoanele care au calculat greit impozitul i/sau taxa, dac acest fapt nu a fost depistat n cadrul controlului fiscal anterior, la efectuarea repetat a controlului fiscal n condiiile reglementate la art.214 alin.(8), snt absolvite de aplicarea amenzilor i penalitilor pentru nclcrile fiscale depistate aferente perioadelor supuse controlului repetat.

Articolul 235. Scopul i forma sanciunilor fiscale (1) Sanciunea fiscal este o msur cu caracter punitiv i se aplic pentru a se preveni svrirea, de ctre delincvent sau de ctre alte persoane, a unor noi nclcri, pentru educarea lor n spiritul respectrii legii. (2) Pentru nclcarea fiscal poate fi aplicat sanciunea fiscal sub form de amend.

Articolul 236. Amenda (1) Amenda este o sanciune fiscal care const n obligarea persoanei ce a svrit o nclcare fiscal de a plti o sum de bani. Amenda se aplic indiferent de faptul dac au fost aplicate sau nu alte sanciuni fiscale ori pltite impozite , taxe, majorri de ntrziere (penaliti) calculate suplimentar la cele declarate sau nedeclarate. (2) Amenda reprezint o parte a obligaiei fiscale i se percepe n modul stabilit pentru impunerea fiscal. (3) n cazul n care contribuabilul descoper c darea de seam fiscal prezentat anterior conine greeli sau omisiuni i prezint darea de seam corectat, precum i n cazul n care contribuabilul nu are obligaia prezentrii drii de seam, dar descoper c au fost efectuate greit calculul i plata impozitelor i taxelor, iar n urma acestora apar obligaii fiscale suplimentare i acestea snt achitate pn la anunarea unui control fiscal, amenda nu se aplic. Articolul 238. Regulile generale de aplicare a sanciunii fiscale (1) Sanciunea fiscal se aplic n limitele stabilite de articolul respectiv din prezentul cod, n strict conformitate cu legislaia fiscal. (2) n cazul n care o persoan a svrit dou sau mai multe nclcri fiscale, sanciunea fiscal se aplic pentru fiecare nclcare fiscal i pentru fiecare perioad fiscal n parte, cu excepia cazurilor prevzute la art.188 alin.(2).

Capitolul 14 PROCEDURA DE EXAMINARE A CAZURILOR DE NCLCARE FISCAL Articolul 239. Scopul procedurii de examinare a cazului de nclcare fiscal Scopul procedurii de examinare a cazului de nclcare fiscal const n: clarificarea prompt, multilateral, exhaustiv i obiectiv a circumstanelor n care s-a produs, soluionarea lui n strict conformitate cu legislaia, asigurarea ndeplinirii deciziei, precum i stabilirea cauzelor i condiiilor care au contribuit la comiterea nclcrii fiscale, prevenirea nclcrilor, educarea n spiritul respectrii legilor i consolidarea legalitii. Articolul 240. Circumstanele care exclud procedura de examinare a cazului de nclcare fiscal Procedura de examinare a cazului de nclcare fiscal nu poate fi iniiat, iar procedura iniiat urmeaz a fi ncheiat dac: a) se constat c nu a avut loc nici o nclcare fiscal; b) persoana creia i s-a intentat procedura de examinare a cazului de nclcare fiscal a fost lichidat sau a decedat; c) nu exist sume ale impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii) i/sau amenzii necesare de a fi ncasate conform legislaiei fiscale. Articolul 241. Autoritatea abilitat s examineze cauzele privind nclcrile fiscale

(1) Cauzele privind nclcrile fiscale snt examinate de ctre organele fiscale i organele Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei. (2) Snt n drept s examineze cauzele privind nclcrile fiscale i s aplice sanciunile fiscale, n numele autoritilor abilitate, conducerea organului fiscal, directorul, directorii adjunci ai Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei, efii organelor lui teritoriale i adjuncii lor. Articolul 242. Drepturile i obligaiile persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal Persoana tras la rspundere pentru nclcare fiscal are dreptul s ia cunotin de dosarul su, s dea explicaii, s prezinte probe, s formuleze cereri, s conteste decizia asupra cazului. Ea poate beneficia de asistena unui avocat cruia i ncredineaz exercitarea, n numele su, a drepturilor menionate. Articolul 243. Participarea persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal la examinarea cazului (1) Cazul de nclcare fiscal se examineaz n prezena persoanei trase la rspundere pentru svrirea nclcrii. Organul fiscal o anun n scris (prin citaie) despre locul, data i ora examinrii cazului. (2) Cazul de nclcare fiscal poate fi examinat n lipsa persoanei trase la rspundere pentru svrirea nclcrii numai dac exist informaii c a fost anunat n modul stabilit despre locul, data i ora examinrii cazului i dac de la ea nu a parvenit un demers argumentat de a fi amnat examinarea. (3) Contribuabilul persoan fizic i exercit drepturile procedurale personal, printr -un reprezentant sau n comun cu reprezentantul, iar contribuabilul persoan juridic prin intermediul conductorului sau al reprezentantului su. Articolul 244. Reprezentantul i confirmarea mputernicirilor lui (1) Persoana lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns este nfiat de reprezentantul ei legal (printe, nfietor, tutore, curator). Acesta va prezenta autoritii care examineaz cazul certificatul mputernicirilor. (2) Reprezentantul legal efectueaz, personal sau prin reprezentant, toate aciunile de care are dreptul, cu restriciile prevzute de lege. (3) mputernicirile reprezentantului altul dect cel legal trebuie s fie confirmate printr -o procur, eliberat n conformitate cu prezentul articol, sau printr-un document ce atest funcia ori mputernicirile pe care le deine n cazul conductorului persoanei juridice. (4) Procura dat de o persoan fizic se autentific, dup caz: de notar, de secretarul primriei satului (comunei), de administraia (conducerea) persoanei la care lucreaz sau nva mandantul, de administraia instituiei curativ profilactice staionare n care mandantul se afl pentru tratament, de comandantul (eful) unitii militare dac mandantul este militar sau de eful locului de deteniune dac mandantul se afl n deteniune. (5) Procura din partea unei persoane juridice se elibereaz de conductorul ei (lociitorul acestuia). (6) mputernicirile avocatului se certific printr-o ordonan emis de biroul de avocai. Articolul 245. Locul i modul examinrii cazului de nclcare fiscal (1) Cazul de nclcare fiscal este examinat la oficiul organului fiscal unde contribuabilul se afl la eviden sau asisten ori n alt loc, stabilit de organul fiscal sau organele Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei. (2) Cazul de nclcare fiscal se examineaz n regim nchis de ctre autoritatea abilitat s examineze astfel de cazuri, cu condiia respectrii secretului fiscal. Pronunarea deciziei poate fi public, la voina autoritii care o adopt, n cazul n care nu este contestat timp de 30 de zile de la momentul n care contribuabilul a luat cunotin de aceast decizie.

Articolul 246. Termenele de examinare a cazului de nclcare fiscal (1) Cazul de nclcare fiscal se examineaz n termen de 15 zile din data: a) prezentrii dezacordului dac a fost prezentat la timp; b) expirrii termenului de prezentare a dezacordului dac nu a fost prezentat sau dac a fost prezentat cu ntrziere. (2) n cazul prezentrii unor argumente ntemeiate, termenul menionat la alin.(1) poate fi prelungit cu 30 de zile prin decizia organului abilitat s examineze cazurile de nclcare fiscal, inclusiv n baza demersului argumentat, prezentat de persoana tras la rspundere pentru nclcare fiscal, conform art.243 alin.(2). n aceste cazuri, persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal i se comunic din timp, conform art.243 alin.(1), data examinrii cazului. (21) Prin derogare de la prevederile alin.(1), la solicitarea scris a contribuabilului cu meniunea c este de acord cu rezultatele controlului, examinarea cazului de nclcare fiscal poate fi efectuat fr respectarea termenului de prezentare a dezacordului prevzut la art.216 alin.(8). Articolul 247. Clarificarea circumstanelor cazului de nclcare fiscal Persoana care examineaz cazul de nclcare fiscal este obligat s clarifice dac: a) a avut loc ntr-adevr o nclcare fiscal; b) trebuie s fie tras la rspundere persoana respectiv pentru svrirea de nclcare fiscal; c) exist alte circumstane importante pentru soluionarea just a cazului.

Articolul 248. Decizia asupra cazului de nclcare fiscal Dup examinarea cazului de nclcare fiscal, organul fiscal emite o decizie, care trebuie s conin: a) denumirea organului n al crui nume se pronun decizia; b) funcia, numele i prenumele persoanei care a emis decizia; c) data i locul examinrii cazului; d) remarca despre participarea persoanelor care au svrit nclcarea fiscal (reprezentanilor lor); e) denumirea (numele, prenumele), sediul (domiciliul), codul fiscal al persoanei care a svrit nclcarea fiscal; f) descrierea nclcrii fiscale cu indicarea articolelor, alineatelor, punctelor din actele normative care au fost nclcate; g) indicarea articolului, alineatului, punctului din actul normativ care prevede sanciunea fiscal; h) decizia asupra cazului; i) termenul i modul de contestare a deciziei; j) alte date referitoare la caz; k) semntura persoanei care a emis decizia.

Articolul 249. Tipurile de decizii (1) Asupra cazului de nclcare fiscal poate fi pronunat una din urmtoarele decizii privind: a) aplicarea de sanciune fiscal i/sau ncasarea de impozit, tax, calculate suplimentar, de majorare de ntrziere; b) clasarea cazului; c) suspendarea cazului i efectuarea unui control repetat. (2) Decizia privind clasarea cazului se pronun n cazul n care: a) exist circumstane, prevzute de prezentul cod, ce exclud sau absolv de rspundere pentru svrirea nclcrii fiscale i nu exist sume ale impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii) necesare de a fi ncasate conform legislaiei fiscale; b) este adoptat, conform art.172, un act de anulare a sanciunii fiscale, sumei impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii); c) exist, pentru acelai fapt, n privina persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal, o decizie privind aplicarea unei sanciuni fiscale i/sau ncasarea sumei impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii) ori exist o decizie de clasare a cazului; d) materialele cazului se transmit conform competenei, dac se constat c examinarea acestuia poate fi efectuat cu plenitudine de o alt autoritate abilitat s examineze cazurile de nclcare fiscal. (3) Se pronun decizie privind suspendarea cazului i efectuarea unui control repetat dac exist mrturii contradictorii care, la momentul examinrii cazului, nu pot fi argumentate prin probe. Dup ncheierea controlului repetat, rencepe examinarea cazului. Articolul 250. Pronunarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal i nmnarea unui exemplar al deciziei (1) Decizia asupra cazului de nclcare fiscal se pronun imediat dup ncheierea examinrii lui. (2) n decursul a 3 zile dup emiterea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal, un exemplar al deciziei se nmneaz sau se expediaz recomandat persoanei vizate n ea. Articolul 251. Propunerile de lichidare a cauzelor i condiiilor svririi nclcrii fiscale (1) Stabilind cauzele i condiiile svririi nclcrii fiscale, organul fiscal care examineaz cazul poate prezenta propuneri de lichidare a acestor cauze i condiii. (2) Dac n procesul examinrii cazurilor de nclcare fiscal au fost constatate indicii de infraciune, materialele se remit spre urmrire penal organelor Centrului pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei. Articolul 252. Executarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal (1) Persoana vizat n decizia asupra cazului de nclcare fiscal urmeaz s o execute n termen de 30 de zile din data pronunrii. Pentru aceast perioad nu se suspend calcularea majorrii de ntrziere. (2) n caz de contestare, executarea deciziei asupra cazului de nclcare fiscal nu se suspend dac autoritatea care examineaz contestaia nu dispune altfel. (3) Dup expirarea termenului de 30 de zile, dac nu a fost executat benevol sau nu a fost c onstituit gajul legal, decizia asupra cazului de nclcare fiscal este executat silit, n modul prevzut de prezentul cod, de ctre organul fiscal unde persoana vizat se afl la eviden sau asisten.

Capitolul 15 TIPURILE DE NCLCRI FISCALE I RSPUNDEREA PENTRU ELE Articolul 253. mpiedicarea activitii organului fiscal (1) mpiedicarea controlului fiscal prin neasigurarea accesului n ncperile de producie, n depozite, n locurile de pstrare a bunurilor, n spaiile comerciale i n spaiile cu o alt destinaie, prin neprezentarea de explicaii, date, informaii i documente, necesare organului fiscal, asupra problemelor care apar n timpul controlului, prin alte aciuni sau inaciune se sancioneaz cu amend de 10000 de lei. (11) Neprezentarea, prezentarea tardiv a informaiei i/sau prezentarea informaiei neautentice conform prevederilor art.197 alin.(32) i art.229 alin.(22) se sancioneaz cu amend de 3000 de lei. (4) Neexecutarea deciziei organului cu atribuii de administrare fiscal de suspendare a operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului se sancioneaz cu amend n proporie de 30% din suma trecut la scderi n perioada de nesuspendare a operaiunilor. (41) Neexecutarea sau executarea neconform a prevederilor art.197 alin.(32) i (33) i ale art.229 alin.(22) se sancioneaz, pentru fiecare nclcare, cu amend n proporie de 30% din suma ncasat sau ce urma a fi ncasat de la contribuabil n contul stingerii obligaiei fiscale. (5) Pentru neexecutarea cerinelor din citaia organului fiscal, persoanele fizice se sancioneaz cu o amend n mrime de 1000 de lei, persoanele juridice n mrime de 10000 de lei, iar neexecutarea cerinelor din citaia bancar se sancioneaz cu amend de 10000 de lei. Articolul 254. Neutilizarea mainilor de cas i de control. Neeliberarea biletelor de cltorie (1) Desfurarea unei activiti de ctre contribuabil i persoana mputernicit cu eliberarea bonului de cas fr a avea main de cas i de control, n cazul n care actele normative n vigoare prevd folosirea ei, se sancioneaz cu amend de 10000 de lei pentru fiecare caz de nclcare. (2) Desfurarea unei activiti fr utilizarea mainii de cas i de control existente sau cu utilizarea mainii de cas i de control defectate, nesigilate sau nenregistrate la organul fiscal, se sancioneaz cu amend de 10000 de lei pentru fiecare caz de nclcare. (21) Pentru desfurarea activitii de transportare a cltorilor cu mijloace de transport auto pe rute suburbane, urbane, interurbane, internaionale fr bilete de cltorie (bilet de cltorie bon de cas emis de maina de cas i de control cu memorie fiscal sau document de strict eviden cu pre fixat, nregistrat la agentul transportator, confecionat n mod tipografic n conformitate cu actele normative n vigoare), contribuabilul i per soana mputernicit nregistrat la agentul transportator se sancioneaz cu o amend n mrime de 10000 de lei pentru fiecare caz de nclcare.

(4) Comiterea repetat a nclcrilor specificate la alin.(1), (2) i (21) se sancioneaz cu amend de 25 000 de lei. Comiterea a treia oar i mai mult a nclcrilor specificate la alin.(1), (2) i (21) se sancioneaz cu o amend de 50000 de lei pentru fiecare caz. Articolul 255. Neprezentarea informaiei despre sediu Neprezentarea, prezentarea cu ntrziere sau prezentarea organului fiscal a unor informaii neveridice despre sediul sau despre schimbarea sediului contribuabilului, al subdiviziunilor lui se sancioneaz cu amenda de 4000 de lei. Snt pasibile de amend subdiviziunile care corespund noiunii indicate la art.5 pct.29).

Articolul 256. Nerespectarea regulilor de eviden a contribuabililor (4) nclcarea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a prevederilor art.167 se sancioneaz cu amend n mrime de 3000 lei. (5) Modificarea sau nchiderea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a contului bancar al contribuabilului (cu excepia conturilor de credit, de depozit la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor) fr certificatul organului fiscal ori cu nclcarea regulilor stabilite de legislaie sau neprezentarea ori prezentarea tardiv organului fiscal a informaiei despre modificarea sau nchiderea contului bancar al contribuabilului (cu excepia conturilor de credit, de depozit la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor) se sancioneaz cu amend de 6000 de lei. (6) Efectuarea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a unor operaiuni pe c ontul bancar al contribuabilului (cu excepia conturilor de credit, de depozit la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor) fr ca organul fiscal s confirme luarea la eviden a contului bancar deschis se sancioneaz cu amend n proporie de 30% din sumele nscrise n acest cont. (7) Nenregistrarea sau nregistrarea tardiv n calitate de pltitor de T.V.A. sau de subiect al impunerii cu accize se sancioneaz cu amend n mrime de 10% din volumul de livrri impozabile, exceptnd cazurile de livrri impozabile destinate numai exportului. n cazul aplicrii amenzii n conformitate cu prezentul alineat, amenda prevzut la art.261 alin.(5) nu se aplic. (8) Neprezentarea sau prezentarea tardiv la organul fiscal de ctre contribuabil a informaiei despre contul bancar deschis n strintate se sancioneaz cu amend n mrime de 5.000 lei pentru fiecare cont bancar. Articolul 257. nclcarea regulilor de inere a evidenei contabile i a evidenei n scopuri fiscale (1) ntocmirea incomplet i/sau neconform a documentelor de eviden i/sau a drilor de seam fiscale, cu excepia celor specificate la art.92 alin.(3), (4), (7), (8) i (9), se sancioneaz cu o amend n mrime de 200 de lei pentru fiecare caz, dar nu mai mult de 5000 de lei. (2) Folosirea blanchetelor de documente primare de un alt model dect cel stabilit prin act normativ n vigoare, precum i folosirea tipizatelor de documente primare plastografiate sau strine (inclusiv facturile fiscale) se sancioneaz cu amend egal cu suma operaiunilor economice nscrise n astfel de documente. (5) Neasigurarea pstrrii drilor de seam fiscale i/sau a documentelor de eviden i/sau a benzilor de control i/sau lipsa total ori parial a evidenei contabile, ceea ce face imposibil efectuarea controlului fiscal, se sancioneaz cu amend de 50000 de lei, cu calcularea impozitelor i taxelor respective conform art.189 alin.(2) din prezentul cod. (7) Prin derogare de la alin.(1), (2) i (5), prevederile respective nu se aplic entitilor care in contabilitatea i ntocmesc rapoartele financiare n baza Standardelor Internaionale de Raportare Financiar, pe o perioad de pn la 2 ani de la data implementrii standardelor menionate.

Articolul 2571.Neeliberarea facturii fiscale n cazul bunurilor gajate Se sancioneaz cu amend n mrime de 50% din valoarea tranzaciei debitorul gajist nregistrat n calitate de pltitor de T.V.A. n cazul neeliberrii facturii fiscale la comercializarea mrfurilor gajate n numele acestuia. Articolul 259. nclcarea de ctre instituiile financiare (sucursale sau filialele acestora) a modului de decontare

(1) nclcarea termenelor stabilite de legislaie pentru nregistrarea mijloacelor bneti n conturile bancare ale agenilor economici se sancioneaz cu amend de 10% din suma nenregistrat n termen. (2) nregistrarea mijloacelor bneti, obinute din comercializarea de mrfuri, executarea de lucrri i prestarea de servicii, n conturile de depozit sau n alte conturi bancare eludndu-se conturile curente n moned naional sau n valut strin se sancioneaz cu amend de 5% din suma nregistrat. (3) Neexecutarea sau executarea tardiv al ordinului de plat i/sau a ordinului incaso privind stingerea obligaiei fiscale n cazul n care contribuabilul sau debitorul lui dispune de mijloace bneti la contul bancar se sancioneaz cu amend, pentru fiecare zi de ntrziere, de 2% din suma care trebuie pltit. (4) nclcarea termenelor de nregistrare n conturile Trezoreriei de Stat a sumelor ncasate de la contribuabil se sancioneaz cu amend, pentru fiecare zi de ntrziere, de 5% din suma nenregistrat n termen. (5) Neprezentarea sau prezentarea tardiv de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) la organul fiscal a informaiei despre nscrierea n contul bancar al contribuabilului a mijloacelor bneti, n cazul suspendrii operaiunilor la acest cont, se sancioneaz cu amend n mrime de 1% din suma nscris n cont pentru fiecare zi de neprezentare sau de ntrziere. (6) Neexecutarea sau executarea eronat de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a ordinelor de plat privind achitarea obligaiilor fiscale fa de bugetul public naional n conformitate cu rechizitele indicate de contribuabil se sancioneaz cu amend de 200 de lei pentru fiecare caz de ordin de plat neexecutat sau executat eronat. Articolul 260. Nerespectarea modului de ntocmire i de prezentare a drii de seam fiscale i a facturii fiscale, precum i nenregistrarea facturii fiscale n Registrul general electronic al facturilor fiscale (1) Neprezentarea drii de seam fiscale se sancioneaz cu o amend n mrime de 1000 lei pentru f iecare dare de seam fiscal neprezentat, dar nu mai mult de 10000 lei pentru toate drile de seam fiscale neprezentate. (2) Prezentarea tardiv a drii de seam fiscale se sancioneaz cu o amend n mrime de 200 lei pentru fiecare dare de seam fiscal prezentat tardiv, dar nu mai mult de 2000 lei pentru toate drile de seam fiscale prezentate tardiv. (3) Prezentarea drii de seam fiscale care conine informaie neautentic se sancioneaz cu o amend n mrime de 1000 lei pentru fiecare dare de seam fiscal prezentat care conine informaie neautentic, dar nu mai mult de 10000 lei pentru toate drile de seam fiscale prezentate care conin informaii neautentice. (4) Neprezentarea facturii fiscale n termenele prevzute la art.117 i 1171 se sancioneaz cu o amend n mrime de 3600 lei pentru fiecare factur fiscal neprezentat, dar nu mai mult de 108000 lei pentru toate facturile fiscale neprezentate n termenele stabilite. (41) Nenregistrarea facturii fiscale n Registrul general electronic al facturilor fiscale se sancioneaz cu o amend n mrime de 3600 lei pentru fiecare factur fiscal nenregistrat, dar nu mai mult de 108000 lei pentru toate facturile fiscale nenregistrate n termenele stabilite. (5) n cazul micorrii (diminurii) venitului impozabil declarat de ctre contribuabilul care a aplicat cota zero la impozitul pe venit n perioada 1 ianuarie 2008 31 decembrie 2011, se aplic o amend n mrime de 15% din suma nedeclarat (diminuat) a venitului impozabil. (4) Diminuarea impozitelor, taxelor prin prezentarea ctre organul fiscal a unei dri de seam fiscale cu informaii sau date neveridice se sancioneaz cu amend egal cu 30% din suma diminurii. (5) Eschivarea de la calculul i de la plata impozitelor, taxelor se sancioneaz cu o amend n mrimea impozitului, taxei nedeclarate. (6) Neplata sau plata incomplet a impozitului pe venit n rate se sancioneaz cu amend n cuantum calculat, n modul stabilit la art.228 alin.(3), unei perioade cuprinse ntre data stabilit pentru plata acestui impozit i data stabilit pentru prezentarea declaraiei fiscale. Suma nepltit a impozitului pe venit se determin ca diferen dintre impozitul calculat i pltit de contribuabil i impozitul pe care acesta era obligat s-l plteasc. Impozitul pe venit care urmeaz a fi pltit reprezint cea mai mic mrime din impozitul calculat care urma s fie pltit n anul precedent sau 80% din

suma definitiv a impozitului din anul curent, sczndu-se trecerile n cont (cu excepia impozitului pltit n rate). Sanciunea nu se aplic n cazul n care impozitul pe venit ce urmeaz a fi pltit este mai mic de 1000 de lei. Amenda nu se aplic contribuabililor menionai la art.228 alin.(5) n ceea ce privete obligaiile fiscale i perioadele fiscale pentru care nu se aplic (nu se calculeaz) majorri de ntrziere (penaliti). Articolul 262. Lipsa timbrelor de acciz, a Timbrelor de acciz Lipsa timbrelor de acciz, Timbrelor de acciz la mrfurile supuse accizelor pasibile de marcare obligatorie sau utilizarea unor timbre de acciz,Timbrelor de acciz falsificate ori nevalabile se sancioneaz, n cazul n care contribuabilul comercializeaz, transport sau depoziteaz mrfuri fr timbre de acciz,Timbre de acciz sau cu timbre de acciz, Timbre de acciz falsificate ori nevalabile, cu o amend n mrime de 50000 lei, iar n cazul comiterii repetate a nclcrilor n cauz, se sancioneaz cu o amend de 100000 lei. nclcrile specificate n prezentul alineat comise a treia oar i mai mult se sancioneaz cu o amend de 250000 lei pentru fiecare caz. Articolul 2621. Nerespectarea regulilor de comercializare a igaretelor cu filtru (1) Comercializarea igaretelor cu filtru ce nu se regsesc n listele ce cuprind preurile maxime de vnzare cu amnuntul declarate de ctre agenii economici productori i importatori se sancioneaz cu amend de 50% din valoarea igaretelor cu filtru aflate n stoc la momentul controlului, pornind de la preul de comercializare, dar nu mai puin de 1000 de lei. (2) Comercializarea igaretelor cu filtru la preuri mai mari dect preurile maxime de vnzare cu amnuntul declarate sau, ncepnd cu 1 ianuarie 2009, fr indicarea preului maxim de vnzare cu amnuntul declarat i a datei fabricrii imprimate pe ambalaj (pe pachetul de igarete cu filtru), se sancioneaz cu amend n mrime de 50% din valoarea igaretelor cu filtru, aflate n stoc la momentul controlului, pornind de la preul de vnzare cu amnuntul, dar nu mai puin de 1000 de lei, cu confiscarea igaretelor care nu au imprimate pe ambalaj (pe pachetul de igarete cu filtru) preul i data fabricrii. Articolul 263. Nerespectarea regulilor de executare silit a obligaiei fiscale (1) Pentru mpiedicarea funcionarului fiscal de a efectua executarea silit a obligaiei fiscale prin alte metode dect cele prevzute la alin.(2)-(4), persoanele fizice se sancioneaz cu amend n mrime de 5000 de lei, iar agenii economici n mrime de 10000 de lei. (2) Neacceptarea spre pstrare de ctre contribuabil (reprezentantul acestuia) sau persoana lui cu funcie de rspundere a bunurilor sechestrate se sancioneaz cu amend, aplicat persoanei fizice, de 5000 de lei, iar persoanei juridice de 10000 de lei. (3) Delapidarea, nstrinarea, substituirea sau tinuirea bunurilor sechestrate de ctre persoana creia i -au fost ncredinate spre pstrare sau de ctre persoana obligat s le asigure integritatea, conform legii, se sancioneaz cu amend egal cu valoarea bunurilor sechestrate, care au fost delapidate, nstrinate, substituite sau tinuite. (4) Efectuarea de operaiuni cu valori mobiliare sechestrate, dup sistarea operaiunilor, se sancioneaz cu amend, aplicat contribuabilului i registratorului, a cte 20% din suma operaiunii.

Capitolul 16 TERMENELE DE PRESCRIPIE Articolul 264. Termenul de prescripie pentru determinarea obligaiilor fiscale (1) Cu excepia cazurilor prevzute la alin.(2), obligaiile fiscale pot fi determinate n urmtoarele termene: a) impozitele, taxele, majorrile de ntrziere n cel mult 4 ani de la ultima dat stabilit pentru prezentarea drii de seam fiscale respective sau pentru plata impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii), n cazul n care nu este prevzut prezentarea unei dri de seam fiscale;

b) sanciunile fiscale aferente unor impozite i taxe concrete n cel mult 4 ani de la ultima dat stabilit pentru prezentarea drii de seam fiscale privind impozitul i taxa menionat sau pentru plata impozitului i taxei n cazul n care nu este prevzut prezentarea unei dri de seam fiscale; c) sanciunile fiscale neaferente unor impozite i taxe concrete n cel mult 4 ani din data svririi nclcrii fiscale. (2) Termenul de prescripie nu se extinde asupra impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii) sau sanciunilor fiscale aferente unui impozit, unei taxe concrete dac darea de seam fiscal care stabilete obligaia fiscal conine informaii ce induc n eroare sau reflect fapte ce constituie infraciuni fiscale ori nu a fost prezentat. Articolul 265. Termenul de prescripie pentru stingerea obligaiei fiscale (1) Dac determinarea obligaiei fiscale a avut loc n termen sau n perioada stabilit la art.264, ea poate fi stins prin executare silit de ctre organul fiscal n conformitate cu prezentul titlu sau de ctre instana judectoreasc, ns numai n cazul n care aciunile organului fiscal sau sesizarea instanei judectoreti au avut loc pe parcursul a 6 ani de dup determinarea obligaiei fiscale. (2) Termenul de prescripie se suspend n cazul n care: a) contribuabilul persoan fizic se afl sub arest sau este condamnat la privaiune de libertate pe perioada aflrii sub arest sau a privaiunii de libertate; b) contribuabilul persoan fizic lipsete din Republica Moldova mai mult de 6 luni pe perioada absenei lui; c) persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului persoan juridic lipsete din Republica Moldova mai mult de 6 luni pe perioada absenei lui; d) a fost acordat o amnare sau ealonare a stingerii obligaiei fiscale pe perioada amnrii sau ealonrii stingerii; e) instana judectoreasc a hotrt perceperea impozitului, taxei, majorrii de ntrziere (penalitii) i/sau amenzii pe o perioad de pn la stingerea obligaiei fiscale sau pn la caducitatea hotrrii judectoreti. (3) Termenul de prescripie i reia cursul din ziua ncetrii circumstanei care a servit drept temei pentru suspendarea lui. Articolul 266. Termenul de prescripie pentru compensarea ori restituirea sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite (1) Cererea de compensare ori de restituire a sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite poate fi depus de contribuabil n termen de 6 ani din data efecturii i/sau apariiei lor. Cererea depus dup expirarea termenului de 6 ani este nevalabil. n acest caz, nu se va efectua nici o compensare ori restituire, cu excepia cazurilor prevzute la alin.(2). Depunerea cererii suspend curgerea termenului indicat. (2) Organul fiscal poate repune n termen i accepta cererea de compensare i/sau de restituire a sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite dac contribuabilul prezint dovezi privind imposibilitatea respectrii termenului de prescripie prevzut la alin.(1).

Capitolul 17 CONTESTAIILE Articolul 267. Dreptul de a contesta decizia organului fiscal sau aciunea funcionarului fiscal (1) Decizia organului fiscal sau aciunea funcionarului fiscal poate fi contestat numai de persoana vizat n decizie sau mpotriva creia a fost ntreprins aciunea ori de reprezentantul ei, n modul stabilit de prezentul cod. (2) Contestaia mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal fcut de alte persoane dect cele indicate la alin.(1) va rmne neexaminat de organul fiscal.

(3) Obligaia de a dovedi incorectitudinea deciziei emise de organul fiscal se atribuie persoanei care contesteaz. Articolul 268. Termenul de depunere a contestaiei (1) Contestaia mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal poate fi depus, dac prezentul cod nu prevede altfel, n decursul a 30 de zile de la data primirii deciziei sau a ntreprinderii aciunii contestate. n cazul omiterii acestui termen din motive ntemeiate, el poate fi restabilit, la cererea persoanei vizate n decizie sau mpotriva creia a fost ntreprins aciunea, de organul fiscal abilitat s examineze contestaia. (2) Contestaia depus dup expirarea termenului indicat la alin.(1), nerestabilit n modul prevzut la acelai alineat, va rmne neexaminat i se va restitui reclamantului. Articolul 269. Depunerea contestaiei (1) Contestaia mpotriva deciziei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal se depune la organul fiscal emitent a deciziei sau al crei funcionar a ntreprins aciunea. (2) Decizia pe care organul fiscal a emis-o pe marginea contestaiei poate fi contestat la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat sau atacat n instana de judecat competent. n caz de adresare la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, contestaia este prezentat organului fiscal emitent a deciziei, care este obligat ca, n termen de 3 zile, s o remit Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, anexnd la ea materialele de control i deciziile de rigoare. Articolul 270. Examinarea contestaiei (1) Organul fiscal abilitat examineaz contestaia n termen de 30 de zile din data primirii, cu excepia cazurilor n care conducerea ei emite o decizie cu privire la prelungirea acestui termen, fapt despre care este ntiinat contribuabilul. Timpul cu care se prelungete termenul nu va depi 30 de zile. (2) La examinarea contestaiei este invitat contribuabilul pentru a da explicaii, avnd dreptul s depun documente confirmative. Contribuabilul este citat n conformitate cu art.226 alin.(1), (2) i ali n.(3) lit.a)-e). Cazul poate fi examinat n absena contribuabilului dac acesta a fost citat n modul stabilit i, din motive nentemeiate, nu s -a prezentat sau dac a solicitat examinarea contestaiei n absena sa. (3) Dup examinare, conducerea organului fiscal emite o decizie pe marginea contestaiei un exemplar al cre ia se remite contribuabilului. Articolul 271. Decizia emis pe marginea contestaiei (1) Pe marginea contestaiei mpotriva deciziei organului fiscal poate fi emis una din urmtoar ele decizii privind: a) respingerea contestaiei i meninerea deciziei contestate; b) satisfacerea parial a contestaiei i modificarea deciziei contestate; c) satisfacerea contestaiei i anularea deciziei contestate; d) suspendarea executrii deciziei contestate i efectuarea unui control repetat. (2) Pe marginea contestaiei mpotriva aciunii funcionarului fiscal poate fi emis o decizie privind respingerea contestaiei sau privind tragerea la rspundere a funcionarului fiscal n conformitate cu legislaia, cu restabilirea drepturilor lezate ale persoanei care a contestat aciunea funcionarului fiscal.

Articolul 272. Executarea deciziei contestate

(1) Copia de pe decizia emis de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat pe marginea contestaiei se remite spre executare inspectoratului fiscal de stat teritorial. (2) Contestarea deciziei organului fiscal nu suspend executarea deciziei contestate dac legislaia nu prevede altfel. Articolul 273. Contestarea deciziilor i aciunilor privind executarea silit a obligaiei fiscale (l) Decizia organului fiscal i aciunea funcionarului fiscal privind executarea silit a obligaiei fiscale pot fi contestate, n conformitate cu prezentul cod, numai de persoanele care cad sub incidena executrii silite. (2) Contestaia mpotriva deciziei organului fiscal i aciunilor funcionarului fiscal privind executarea silit a obligaiei fiscale n conformitate cu prezentul cod se depune n decursul a 10 zile lucrtoare de la data emiterii deciziei sau svririi aciunilor contestate. Depunerea contestaiei la organul fiscal nu sisteaz executarea silit a obligaiei fiscale n conformitate cu prezentul cod, cu excepia comercializrii bunurilor sechestrate.

Articolul 274. Contestarea n instan judectoreasc a deciziei organului fiscal i a aciunii funcionarului fiscal Decizia organului fiscal i aciunea funcionarului fiscal pot fi atacate, n modul stabilit de legislaie, i n instan judectoreasc.

Capitolul 18 ACTELE NORMATIVE Articolul 275. Actele normative ale organului fiscal (1) Organul fiscal are dreptul, n limitele competenei i n conformitate cu legislaia, s emit acte normative care determin mecanismul aplicrii legislaiei fiscale. (2) Actele normative emise de organul fiscal se public n modul stabilit. (3) Actele normative se adopt, se modific i se abrog de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, iar n cazurile prevzute de legislaie vor fi nregistrate la Ministerul Justiiei. (4) Actele normative emise de organul fiscal nu trebuie s contravin legislaiei fiscale.

Titlul VI IMPOZITUL PE BUNURILE IMOBILIARE

Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE Articolul 276. Noiuni

n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni: 1) Impozit pe bunurile imobiliare impozit local care reprezint o plat obligatorie la buget de la valoarea bunurilor imobiliare. 2) Bunuri imobiliare terenurile, cldirile, construciile, apartamentele i alte ncperi izolate, a cror strmutare este imposibil fr cauzarea de prejudicii destinaiei lor. 3) Valoare estimat valoarea bunurilor imobiliare calculat la o dat anumit cu utilizarea metodelor de evaluare prevzute de legislaie. 5) Cot maxim a impozitului cota ad valorem n procente din baza impozabil a bunurilor imobiliare, stabilit n prezentul titlu, care poate s difere de cota concret a impozitului. 6) Cot concret a impozitului cota ad valorem n procente din baza impozabil a bunurilor imobiliare, stabilit de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale la adoptarea bugetului unitii administrativ-teritoriale respective. 7) Cadastru fiscal cadastru specializat ce include date sistematizate privind subiecii impunerii, numerele cadastrale, tipurile i adresa obiectelor ce constituie bunuri imobiliare, baza impozabil, suma impozitului pe bunurile imobiliare ce urmeaz a fi achitat, precum i alt informaie ce ine de plata acestui impozi t.

Capitolul 2 SUBIECII IMPUNERII, OBIECTELE IMPUNERII I BAZA IMPOZABIL A BUNURILOR IMOBILIARE Articolul 277. Subiecii impunerii (1) Subieci ai impunerii snt persoanele juridice i persoanele fizice rezideni i nerezideni ai Republicii Moldova: a) proprietarii bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova; b) deintorii drepturilor patrimoniale (drepturilor de posesie, de gestiune i/sau de folosin) asupra bunurilor imobiliare de pe teritoriul Republicii Moldova ce se afl n proprietatea public a statului sau n proprietatea public a unitilor administrativ-teritoriale i arendaii care arendeaz un bun imobiliar agricol proprietate privat, dac contractul de arend nu prevede altfel. Pentru bunurile imobiliare ale autoritilor publice i ale instituiilor finanate de la bugetele de toate nivelurile, transmise n arend sau locaiune, subieci ai impunerii snt arendaii sau locatarii. (2) Faptul c persoanele specificate la alin.(1) lit.a) nu dein un document ce ar atesta dreptul de proprietate asupra bunurilor imobiliare, precum i faptul neexecutrii obligaiei de nregistrare a drepturilor patrimoniale prevzute de legislaie nu pot constitui temei pentru nerecunoaterea acestor persoane n calitate de subieci ai impun erii privind bunurile imobiliare respective, n cazul n care aceste persoane exercit, de fapt, dreptul de posesie, de folosin i de dispoziie asupra acestor bunuri. (3) n cazul n care bunurile imobiliare se afl n proprietate (n folosin) comun n diviziune a mai multor persoane, subiect al impunerii este considerat fiecare dintre aceste persoane, n cota-parte care i revine. (4) n cazul n care bunurile imobiliare se afl n proprietate comun n devlmie, subiect al impunerii este considerat, n baza acordului comun, unul din proprietari (coproprietari). n acest caz toi proprietarii (coproprietarii) poart o rspundere solidar pentru ndeplinirea obligaiilor fiscale. (5) n cazul contractului de leasing financiar, subiect al impunerii este considerat locatarul bunurilor imobiliare. Articolul 278. Obiectele impunerii i baza impozabil a bunurilor imobiliare

(1) Obiecte ale impunerii snt bunurile imobiliare, inclusiv terenurile (terenuri cu destinaie agricol, terenuri destinat e industriei, transporturilor, telecomunicaiilor i terenurile cu alte destinaii speciale) din intravilan sau din extravilan, cldirile, construciile, casele de locuit individuale, apartamentele i alte ncperi izolate, inclusiv bunurile imobiliare aflate la o etap de finisare a construciei de 50% i mai mult, rmase nefinisate timp de 3 ani dup nceputul lucrrilor de construcie. (2) Baza impozabil a bunurilor imobiliare constituie valoarea estimat a acestor bunuri

Capitolul 3 EVALUAREA I REEVALUAREA BUNURILOR IMOBILIARE N SCOPUL IMPOZITRII Articolul 279. Evaluarea i reevaluarea bunurilor imobiliare (1) Evaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz de ctre organele cadastrale teritoriale n baza unei metodologii unice pentru toate tipurile de bunuri imobiliare n modul i n termenele stabilite de legislaie. (2) Evaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz pe calea evalurii n mas n cazul obiectelor-tip ce constituie bunuri imobiliare i pe calea evalurii individuale n cazul obiectelor specifice (netipice). (3) Metoda evalurii individuale a bunurilor imobiliare poate fi aplicat i n baza deciziei instanei judectoreti. (4) La evaluarea bunurilor imobiliare, n dependen de destinaia acestora, se aplic urmtoarel e metode de determinare a valorii de pia: a) metoda analizei comparative a vnzrilor; b) metoda veniturilor; c) metoda cheltuielilor. (5) Reevaluarea bunurilor imobiliare se efectueaz de ctre organele cadastrale teritoriale o dat la 3 an i n modul stabilit de Guvern. (6) Finanarea lucrrilor de evaluare a bunurilor imobiliare se efectueaz de la bugetul de stat.

Capitolul 4 COTELE, MODUL DE CALCULARE I TERMENELE DE ACHITARE A IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE Articolul 280. Cotele impozitului Cotele impozitului pe bunurile imobiliare: a) pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case de locuit individuale, terenuri aferente acestor bunuri) din municipii i orae, inclusiv din localitile aflate n componena acestora, cu excepia satelor (comunelor) ce nu se afl n componena municipiilor Chiinu i Bli; pentru garajele i terenurile pe care acestea snt amplasate, loturile ntovririlor pomicole cu sau fr construcii amplasate pe ele: - cota maxim 0,3% din baza impozabil a bunurilor imobiliare; - cota minim 0,05% din baza impozabil a bunurilor imobiliare. Cota concret se stabilete anual de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale;

a1) pentru terenurile agricole cu construcii amplasate pe ele: - cota maxim 0,3% din baza impozabil a bunurilor imobiliare; - cota minim 0,1% din baza impozabil a bunurilor imobiliare. Cota concret se stabilete anual de ctre autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale; b) pentru bunurile imobiliare cu alt destinaie dect cea locativ sau agricol, inclusiv exceptnd garajele i terenurile pe care acestea snt amplasate i loturile ntovririlor pomicole cu sau fr construcii amplasate pe ele 0,1% din baza impozabil a bunurilor imobiliare. Articolul 2801.Perioada fiscal Perioada fiscal este anul calendaristic.

Articolul 281. Calcularea impozitului (1) Suma impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice care nu snt nregistrate n calitate de ntreprinztor, precum i ale gospodriilor rneti (de fermier) se calculeaz anual pentru fiecare obiect al impunerii, pornindu -se de la baza impozabil a bunurilor imobiliare, calculat conform situaiei de la 1 ianuarie a perioadei fiscale respective, de ctre serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale ale primriilor cu participarea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale. (11) ntiinarea subiecilor impunerii specificai la alin.(1) cu privire la suma impozitului pe bunurile imobiliare ce urmeaz a fi achitat se realizeaz de ctre serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale ale primriilor, cu participarea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale, prin intermediul avizelor de plat a impozitului pe bunurile imobiliare. (12) Persoanele juridice, persoanele fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor, cu excepia gospodriilor rneti (de fermier), calculeaz de sine stttor suma anual a impozitului pe bun urile imobiliare, pornindu-se de la baza impozabil a acestora, conform situaiei de la 1 ianuarie a perioadei fiscale respective. (2) n caz de schimbare, dup nceperea anului fiscal, a subiectului impunerii, pentru noul subiect al impunerii impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz din momentul nregistrrii de stat a drepturilor patrimoniale asupra bunurilor imobiliare sau din momentul stabilirii faptului exercitrii de ctre persoan a dreptului de posesie, de folosin i/sau de dispoziie asupra bunurilor imobiliare. (3) n cazul n care subiectul impunerii primete bunurile imobiliare prin motenire sau prin donaie, obligaia fiscal neexecutat de ctre subiectul precedent al impunerii este pus n ntregime pe seama noului subiect. Dac obligaia fiscal neexecutat depete valoarea estimat a bunurilor imobiliare primite prin motenire, noul subiect al impunerii execut obligaia fiscal n limite ce nu depesc valoarea estimat a acestui bun imobiliar. (4) n cazul n care, dup nceperea perioadei fiscale, au aprut noi obiecte ale impunerii, impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz din momentul nregistrrii de stat a drepturilor de proprietate sau din momentul stabilirii faptului exercitrii de ctre subiectul impunerii a dreptului de posesie, de folosin i/sau de dispoziie asupra bunurilor imobiliare. n cazul n care obiectul impunerii existent a fost lichidat, demolat sau distrus complet, impozitul pe bunurile imobiliare se calculeaz pn la momentul radierii dreptului de proprietate asupra bunurilor imobiliare din registrul bunurilor imobile sau pn la momentul ncetrii exercitrii de ctre persoan a dreptului de posesie, de folosin i/sau de dispoziie asupra bunurilor imobiliare.

Articolul 2811. Termenele de prezentare a calculului impozitului (1) Persoanele juridice, persoanele fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor, cu excepia gospodriilor rneti (de fermier), snt obligate s prezinte calculul impozitului pe bunurile imobiliare pn la 1 i ulie inclusiv a perioadei

fiscale respective. Pentru bunurile imobiliare dobndite dup 1 iulie a perioadei fiscale respective, calculul impozitului pe bunurile imobiliare se prezint la inspectoratul fiscal de stat teritorial nu mai trziu de 31 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune. (2) ntreprinztorii individuali al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. prezint, pn la 31 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune, o dare de seam unificat. (3) Calculul impozitului pe bunurile imobiliare specificat la alin.(1) al prezentului articol se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(21). Articolul 282. Termenele achitrii impozitului (1) Impozitul pe bunurile imobiliare se achit de ctre subiectul impunerii n pri egale nu mai trziu de 15 august i 15 octombrie a anului curent. (2) Contribuabilii care achit suma integral a impozitului pentru anul fiscal n curs pn la 30 iunie a anului respectiv beneficiaz de dreptul la o reducere cu 15% a sumei impozitului ce urmeaz a fi achitat. (3) Prin derogare de la prevederile alin.(1), ntreprinztorii individuali al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A. achit impozitul pe bunurile imobiliare pn la 31 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune. (4) Prin derogare de la prevederile alin.(1), persoanele juridice, persoanele fizice nregistrate n calitate de ntreprinztor, cu excepia gospodriilor rneti (de fermier), care dobndesc bunurile imobiliare dup 1 iulie a perioadei fiscale respective achit impozitul pe bunurile imobiliare nu mai trziu de 31 martie a perioadei fiscale urmtoare celei de gestiune. (5) Impozitul pe bunurile imobiliare se achit la bugetele unitilor administrativ-teritoriale de la locul amplasrii obiectelor impunerii.

Capitolul 5 NLESNIRI LA PLATA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE Articolul 283. Scutirea de impozit (1) De impozitul pe bunurile imobiliare snt scutii: a) autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile; b) societile orbilor, surzilor i invalizilor i ntreprinderile create pentru realizarea scopurilor statutare ale acestor societi; c) ntreprinderile penitenciarelor; d) Centrul Republican Experimental pentru Protezare, Ortopedie i Reabilitare al Ministerului Muncii, Proteciei Sociale i Familiei; e) obiectivele de protecie civil; f) organizaiile religioase pentru bunurile imobiliare destinate riturilor de cult; g) misiunile diplomatice i alte misiuni asimilate acestora, precum i organizaiile n conformitate cu tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte;

h) persoanele de vrst pensionar, invalizii de gradul I i II, invalizii din copilrie, invalizii de gradul III (participani la aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i independenei Republicii Moldova, participani la aciunile de lupt din Afghanistan, participani la lichidarea consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl), precum i persoanele supuse represiunilor i ulterior reabilitate); i) familiile participanilor czui n aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i independenei Republici i Moldova i persoanele care au fost ntreinute de acetia; j) familiile militarilor czui n aciunile de lupt din Afghanistan i persoanele care au fost ntreinute de acetia; k) familiile care au copii invalizi n vrst de pn la 18 ani i membrii familiilor care au la ntreinere i ngrijire permanent persoane cu dezabiliti; l) familiile persoanelor decedate n urma unor boli cauzate de participarea lor la lucrrile de lichidare a consecinelor avariei de la C.A.E. Cernobl i persoanele care au fost ntreinute de acestea; m) instituiile medico-sanitare publice finanate din fondurile asigurrii obligatorii de asisten medical; n) Compania Naional de Asigurri n Medicin i ageniile ei teritoriale; o) Banca Naional a Moldovei; p) proprietarii sau deintorii bunurilor rechiziionate n interes public, pe perioada rechiziiei, conform legislaiei; r) persoanele fizice deintoare de case de locuit sau alte ncperi de locuit (folosite ca locuin de baz) n locaiune ce se afl n proprietatea public a statului sau n proprietatea public a unitilor administrativ-teritoriale; s) organizaiile necomerciale care corespund cerinelor art.52, n cadrul crora funcioneaz instituiile de asisten social. (2) Categoriile de persoane indicate la alin.(1) lit.h)-l) beneficiaz de scutire la plata impozitului pe bunurile imobiliare pentru terenurile pe care este amplasat fondul de locuine, pentru loturile de pe lng locul de trai (inclusiv terenurile atribuite de ctre autoritile administraiei publice locale ca loturi de pe lng locul de trai i distribuite n extravilan din cauza insuficienei de terenuri n intravilan), precum i pentru bunurile imobiliare (cldiri, construcii, apartamente) de pe acestea n limita costului imobilului-domiciliu (n lipsa acestuia reedin) de pn la 30 mii lei, exceptnd bunurile imobiliare cu destinaie locativ (apartamente i case de locuit individuale, terenuri aferente acestor bunuri) din municipii i orae, inclusiv din localitile aflate n componena acestora, cu excepia satelor (comunelor) ce nu se afl n componena municipiilor Chiinu i Bli, pentru care scutirea de plata impozitului pe bunurile imobiliare se acord n limita valorii imobilului domiciliu (n lipsa acestuia reedin), conform anexei la prezentul titlu. (3) n cazul n care dreptul la scutire de impozitul pe bunurile imobiliare se nate sau se stinge pe parcursul anului fiscal, recalcularea impozitului se efectueaz, ncepnd cu luna din care persoana are sau nu are dreptul la aceast scutire. (4) De impozitul pe bunurile imobiliare (terenuri, loturi de pmnt) snt scutii proprietarii i beneficiarii ale cror terenuri i loturi de pmnt: a) snt ocupate de rezervaii, parcuri dendrologice i naionale, grdini botanice; b) snt destinate fondului silvic i fondului apelor, n cazul n care nu snt antrenate n activitate de producie; c) snt folosite de organizaiile tiinifice i instituiile de cercetri tiinifice cu profil agricol i silvic n scopuri tiinifice i instructive; d) snt ocupate de plantaii multianuale pn la intrarea pe rod;

e) snt ocupate de instituiile de cultur, de art, de cinematografie, de nvmnt, de ocrotire a sntii; de complexele sportive i de agrement (cu excepia celor ocupate de instituiile balneare), precum i de monumentele naturii, istoriei i culturii, a cror finanare se face de la bugetul de stat sau din contul mijloacelor sindicatelor; f) snt atribuite permanent cilor ferate, drumurilor auto publice, porturilor fluviale i pistelor de decolare; g) snt atribuite zonelor frontierei de stat; h) snt de uz public n localiti; i) snt atribuite pentru scopuri agricole, la momentul atribuirii fiind recunoscute distruse, dar ulterior restabilite pe o perioad de 5 ani; j) snt supuse polurii chimice, radioactive i de alt natur dac Guvernul a stabilit restricii privind practicarea agriculturii pe aceste terenuri. Articolul 284. Scutirea de impozit acordat de autoritile administraiei publice locale (1) Autoritile deliberative i reprezentative ale administraiei publice locale snt n drept s acorde persoanelor fizice i juridice scutiri sau amnri la plata impozitului pe bunurile imobiliare pe anul fiscal respectiv, n caz de: a) calamitate natural sau incendiu, n urma crora bunurile imobiliare, semnturile i plantaiile multianuale au fost distruse sau au fost deteriorate considerabil; b) atribuire a terenurilor pentru evacuarea ntreprinderilor cu impact negativ asupra mediului nconjurtor. n acest caz pot fi acordate scutiri de impozit pe durata normativ a lucrrilor de construcie; c) boal ndelungat sau deces al proprietarului bunurilor imobiliare confirmate prin certificat medical sau, respectiv, prin certificat de deces. (2) Decizia adoptat de autoritatea reprezentativ a administraiei publice locale privind acordarea de scutiri sau de amnri la plata impozitului pe bunurile imobiliare este remis, n termen de 10 zile, autoritilor fiscale teritoriale. (3) Mrimea prejudiciilor cauzate de calamiti naturale sau incendii se determin de ctre o comisie special. Structura i mecanismul de funcionare a acestor comisii se stabilesc de Guvern.

Capitolul 6 ADMINISTRAREA IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE Articolul 285. Furnizarea informaiei (1) Agenia Relaii Funciare i Cadastru prezint, anual, Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, cel trziu pn la 1 februarie, informaia cu privire la fiecare obiect i subiect al impunerii cu impozitul pe bunurile imobil iare. Structura informaiei i modul de transmitere a acesteia se stabilesc de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. (2) n cazul intervenirii unor modificri n informaia ce se refer la obiectele i/sau la subiecii impunerii, Agenia Relaii Funciare i Cadastru prezint o informaie actualizat n termen de 10 zile dup ncheierea trimestrului gestionar. (3) Organele cadastrale snt n drept s solicite informaia necesar referitoare la obiectul impunerii de la persoanele care nfptuiesc nregistrarea drepturilor patrimoniale sau a tranzaciilor cu bunurile imobiliare (inclusiv de la birourile notariale, serviciile comunale, realteri, brokeri) i de la proprietarii bunurilor imobiliare. (4) Subiectul impunerii este obligat s prezinte organelor cadastrale informaia necesar pentru evaluarea bunurilor imobiliare, care se efectueaz n conformitate cu legislaia.

(5) n cazul n care subiectul impunerii refuz s prezinte informaia necesar pentru evaluarea bunurilor imobiliare, evaluarea se efectueaz n baza informaiei deinute de ctre organele cadastrale n privina obiectelor analoage ce constituie bunuri imobiliare. Articolul 286. Avizul de plat a impozitului Avizul de plat a impozitului calculat pentru bunurile imobiliare ale persoanelor fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor, precum i ale gospodriilor rneti (de fermier) este expediat fiecrui subiect al impunerii de ctre serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale al primriei cel trziu cu 60 de zile pn la expirarea primului termen de plat a impozitului. Articolul 287. inerea cadastrului fiscal Serviciul Fiscal de Stat, n baza datelor prezentate de organele cadastrale, organizeaz inerea cadastrului fiscal i monitoringul informaiei privind fiecare subiect i obiect al impunerii. Forma i metodele de inere a cadastrului fiscal, de eliberare a informaiei pe care o conine se stabilesc de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.