SALARIZAREA PERSONALULUI

I. Salarizarea ca sistem – notiuni de baza,

fundamentele legii.
Baza legala:
L53/2003 privind Codul Muncii
SALARIZAREA CA SISTEM–NOTIUNI DE BAZA,
FUNDAMENTELE LEGII.
Adunarea Generala a O.N.U. din 10.12.1948 adoptând
Declaratia Universala a Drepturilor Omului declara ca a oricine
munceste are dreptul la un salariu echitabil si suficient care sa-i
asigure lui si familiei sale o existenta conforma cu demnitatea
umanaa.
Conform Conferintei Nr.95/1949 a Organizatiei
Internationale a Muncii asalariul reprezinta suma de bani data
de patronat salariatului în temeiul unui contract individual de
munca pentru munca efectuata sau ce ar trebui efectuata sau
pentru serviciile efectuate sau ce ar trebui efectuate.
Codul Muncii (L53/20003) la titlul 4 – prevederi:
- pentru munca prestata în conditiile CIM fiecare persoana are
dreptul la un salariu în bani convenit la încheierea
contractului;
- salariul cuprinde - a) salariul de baza (SB);
- b) adaosuri si sporuri la salariu.
a) SB se stabileste în raport cu: - calificarea personala;-
importanta muncii;- complexitatea lucrarilor de efectuat;
- pregatirea si competenta profesionala.
1
 b) adaosuri si sporuri:
- se acorda în functie de: - rezultatele obtinute;
- conditiile concrete în care se lucreaza;
- vechimea în munca.
- se iau în calcul la stabilirea drepturilor ce se determina
în raport cu salariul, în masura în care au caracter de
continuitate si sunt prevazute de lege.
Conform art. 2 prevederile CM se aplica:
a) persoanelor angajate cu CIM care au domiciliul în
România sau cu autorizatie de a lucra în România, cu conditia
sa îsi desfasoare activitatea în tara;
b)cetatenilor români angajati ai unor institutii constituite
în tara care îsi desfasoara activitatea în strainatate cu exceptia
cazului în care legislatia statului respectiv este mai rentabila;
c) cetatenilor straini sau apatrizi ce au CIM în România;
d)refugiatilor încadrati cu CIM în România;
e) ucenicilor cu contract de ucenicie;
f) angajatorilor persoane juridice sau fizice;
g)organizatiilor sindicale sau patronale.
Salariile se stabilesc prin negocieri colective sau
individuale, în raportul dintre persoanele juridice sau fizice
care angajeaza si salariati sau reprezentanti ai acestora în
functie de posibilitatile financiare ale angajatorului.
Atât salariul stabilit prin negociere între parti cât si
salariul stabilit prin OG sau HG nu poate fi mai mic decât
salariul minim brut pe tara.
Drepturile salariale nereclamate se prescriu în termen de
trei ani de la data datorarii (art.166/CM).
2
 Sistemul de salarizare este ansamblul de norme prin
care sunt stabilite principiile, obiectivele, elementele si formele
salarizarii muncii, reglementând totodata mijloacele, metodele
si instrumentele de înfaptuire ale acestora prin determinarea
conditiilor de stabilire si acordare a salariului.
Forme de salarizare:
- salarizarea în regie sau pe unitate de timp;
- salarizarea în acord care poate fi: direct, indirect sau
progresiv;
- salarizarea pe baza de tarife fixe sau cote
procentuale;
- alte forme de salarizare prevazute în mod expres de
lege.
Principiile sistemului de salarizare:
 la munca egala salariu egal;
 salariu diferentiat dupa nivelul studiilor;
 salariu diferentiat în raport cu functia îndeplinita;
 salariu diferentiat în raport cu cantitatea si calitatea muncii
(ex: la salarizare în
 acord);
 salariu diferentiat în raport cu conditiile de munca;
 caracterul confidential al S;
 la stabilirea S nu pot fi facute discriminari pe crit politice,
etnice, confesionale, varsta, stare mat.
 S se plateste periodic la interval de cel mult o luna.
Întârzierea nejustificata a platii poate duce la obligarea
angajatorului de a plati daune interese salariatilor.
 drepturile salariale cuvenite angajatilor se platesc înaintea
altor obligatii ale unitatii.
3
 S se stabileste prin negocieri colective sau individuale.
 drepturile salariale ale angajatilor nu pot fi urmarite si nu se
pot face retineri ale acestora decât în conditiile si cazurile
prevazute de lege.
Toate retinerile din S se realizeaza numai pe baza de
titluri executorii aduse la cunostinta salariatului sub semnatura.
Inspectorul de resurse umane are obligatia ca în orice
situatie de încetare a raporturilor de munca, salariatului sa i se
întocmeasca o nota de lichidare în 2 exemplare în care sa i se
specifice datele de identitate personale si urmatoarele: sumele
de retinut, titlurile executorii, emitentul acestora cu nume,
adresa si numar cont bancar, iar la adresa de transfer sau
dosarul de pensie se anexeaza originalul notei de lichidare
însotit de originalele titlurilor executorii.
La desfacerea CIM al unui angajat, indiferent de motiv,
trebuie sa se comunice în scris creditorilor noul loc de munca
al salariatului sau pozitia de pensionar si casa de pensii prin
care îsi primeste drepturile.
În cazul desfacerii CIM pe motive disciplinare sau
disponibilizari, titlurile executorii se restituie creditorilor cu
recomandarea de a urmari recuperarea datoriilor prin
administratia financiara de domiciliu.
Ajutoarele pentru incapacitate temporara de munca,
compensatia acordata salariatilor in caz de desfacere a CIM pe
baza oricaror dispozitii legale, precum si sumele cuvenite
somerilor, potrivit legii, nu pot fi urmarite decat pentru sume
datorate cu titlu de obligatie de intretinere si despagubiri pt

4
repararea daunelor cauzate prin moarte sau prin vatamari
corporale, daca legea nu dispune altfel.
Soldele militarilor în termen, ale militarilor cu termen
redus, elevilor si studentilor institutiilor militare pot fi urmarite
în cuantum de 1/3 din repararea pagubelor unitatii.
Nu pot fi urmarite pentru nici un fel de datorii:
- alocatiile de stat si indemnizatiile pentru copii,
- ajutoarele pentru ingrijirea copilului bolnav,
- ajutoarele de maternitate,
- cele acordate in caz de deces,
- bursele de studii acordate de stat,
- diurnele, precum si orice alte asemenea indemnizatii cu
destinatie speciala, stabilite potrivit legii. (art. 409 din
Codul de procedura civila).

Spor pentru sarcini si activitati suplimentare functiei

de baza.
Este un spor în suma fixa sau în procente din SB de care
pot beneficia:
- profesorul diriginte;- sora sefa;- spalatoreasa sefa;- artistul
liric;- dansatorul solist;- instrumentistul sef;- balerinul solist.
Acest spor face parte din SB.
Exemplu: - privind o structura a salariului de baza.
- SB = 1000 - salariul de încadrare stabilit pe grila/coef
- IC = 500 - indemnizatie de conducere (1.000 x 50%)
- SM = 225 - salariu de merit (1000 + 500) x 15% = 225
Total = 1725 - total salariu de baza brut.
5
 B. Adaosuri si sporuri.
1) Sporuri pentru vechime (SV).
Personalul din sectorul bugetar precum si cei ce au inclus în
CCM, SV beneficiaza de acest spor în procent de pâna la 25%
calculat la SB în raport cu timpul efectiv lucrat în program de
lucru astfel:
- între 3 -5 ani = 5%; - între 5 -10 ani = 10%;- între 10 - 15
ani = 15%;- între 15 - 20 ani = 20%;- peste 20 ani = 25%.
Personalul venit din alte sectoare sau unitati ce acorda
spor de vechime vor beneficia de acest spor în raport cu toata
vechimea în munca în masura în care se apreciaza ca aceasta
este utila si are legatura cu noua functie.
Trecerea în transa urmatoare de spor de vechime se face
de la întâi a lunii urmatoare în care a împlinit vechimea minima
pe baza deciziei promovate de IRU.
Pensionarii pentru limita de vârsta care se reîncadreaza în
munca vor beneficia de SV în raport cu vechimea realizata
dupa reîncadrare.
SV nu face parte din SB, dar se ia în calcul la stabilirea:-
indemnizatiei de concediu (IC); indemnizatiei de concediu
medical (ICM); pensiei (P).
Absentele nemotivate de la program si concediile fara
plata se însumeaza într-o evidenta separata, se trec în
registrul de evidenta la finele anului si se deduc din
vechimea în munca.

6
Exemplu: Stabilire vechime în munca.
Perioada Calculul periodei de Vechime în munca la
lucrata activitate 31.12.2007
15.04.1972 10.08.1984
10.08.1984 15.04.1972 12 ani, 3 luni, 25 zile
25 3 12
12.10.1988 25.07.1990
25.07.1990 12.10.1988
13 9 1 1 an, 9 luni, 13 zile
22.11.1992 28.10.1996
28.10.1996 22.11.1992
6 11 3
15.02.1997 31.12.2007 3 ani, 11 luni, 6 zile
31.12.2007 15.02.1997
-în 16 10 10 10 ani, 10 luni, 16 zile
perioadele
26 ani, 33 luni, 60 zile
lucrate a
beneficiat de - zile de absente si CFP
58 zile de = 58
absente de la 26 ani, 33 luni, 2 zile
program si
concedii fara 28ani, 9 luni , 2 zile
plata.

7
2) Sporuri impuse de conditiile de munca.
a) Spor pentru conditii deosebit de periculoase,
periculoase sau vatamatoare.
Este de pâna la 15% din SB calculat la timpul efectiv
lucrat în astfel de conditii.
Pentru conditii deosebit de periculoase cum ar fi:
leprozerii, medicina legala, TBC, SIDA, alte epidemii grave,
cuantumul acestui spor este de 50% - 100%
b) Spor pentru încordare psihica foarte ridicata:
Este în procent de pâna la 15% din SB si se acorda
diferentiat astfel:
- 5% pentru personalul din unitatile sanitare de:
neurochirurgie, chirurgie cardio-vasculara, chirurgie toracica,
chirurgie plastica, ortopedie si arsi;
- 10% pentru cei din: pediatrie, obstretica ginecologie,
crese;
- 15% pentru unele sectii sanitare din spitale, pilotii de
avioane de vânatoare-bombardament, personalului de pe
submarine precum si personalului didactic ce preda simultan la
2-4 clase.
c) Spor pentru conditii grele de munca.
Este în procent de pâna la 15% din SB, locurile pentru
care se acorda si procentul respectiv sunt nominalizate prin
regulamente de ramura (turnatorii, tipografii, etc.).

8
 d) Spor pentru conditii de pericol.
Se acorda personalului din depozite de munitii, poligoane
experimentale, fabrici de armament, ateliere pirotehnice si este
în procent de pâna la 15% din SB.
Personalul din institutiile de protectie civila judetene si
alt personal ce participa la deminari si distrugerea acestora
beneficiaza de un spor de 50% din SB, inclusiv soferul.
e) Spor de izolare.
Este în procent de pâna la 20% din SB si se acorda celor
ce lucreaza în zone izolate sau în zone din mediul rural, unde
personalul de specialitate este atras cu mare dificultate.
În baza OG27/1996 personalul ce lucreaza în Biosfera
Delta Dunarii si în Muntii Apuseni beneficiaza de un spor de
izolare de pâna la 60% din SB.
În baza L82/2002 (MO154/2002) personalul didactic
calificat ce desfasoara activitati didactice în mediul rural sau în
localitati izolate primeste o indemnizatie de izolare de 5%-80%
din SB al functiei didactice în raport cu zona geografica;
diferenta pe zona este aprobata de HG167/2002
(MO153/2002).
3) Spor lucru peste program.
a) Idemnizatie ore peste program soferi.
Se acorda de regula prin comisie, deci pe baza de proces
verbal întocmit ca urmare a analizei foilor de parcurs din
perioada similara precedenta (lunar sau trimestrial).

9
 Nu se acorda pe timpul concediului de odihna si pe
perioada cât masina se afla în reparatii.
Se poate compensa cu timp liber corespunzator.
b) Spor lucru peste program alte categorii de personal.
Munca suplimentara (art.117-121 din L53/2003) nu poate
fi efectuata fara acordul salariatului cu exceptia cazurilor de
forta majora sau pentru lucrari urgente în scopul prevenirii
producerii unor accidente grave.
Munca suplimentara se compenseaza prin ore libere în
urmatoarele 60 de zile, iar când nu este posibil se va adauga un
spor de salariu stabilit prin negocieri în cazul CCM sau CIM,
dar care nu poate fi mai mic de 75% din SB.
Tinerii de pâna la 18 ani nu pot efectua munca
suplimentara.
Prin CCM se pot stabili alte compensari valorice -
propunerea ca la comp. RU sa existe o condica de lucru peste
program care sa cuprinda:
Exemplu: Condica privind de munca peste program.
Data Numele si Ore peste Aprobare
prenumele program
22.04. Ionescu 16- 18 Semnatura
2002
23.04. Ionescu 16- 18 Semnatura
2002
23.04. Popescu 16- 18 Semnatura
2002

10
 Acest document permite atât controlul asupra orelor
efectuate si platite, cât si alte analize economice.
4) Spor pentru munca de noapte.
Se considera munca de noapte cea desfasurata în
intervalul 2200 – 600 si aceasta nu va putea depasi 8 ore în
interval de 24 de ore.
Salariatul care a efectuat cel putin 3 ore în acest interval
poate beneficia de un program de lucru redus cu o ora fara
diminuarea salariului sau poate beneficia de un spor de minim
25% din SB.
Înainte de începerea programului de noapte, salariatii sunt
supusi gratuit unui control medical înainte de începerea cât si
dupa programul de noapte.
Tinerii care nu au împlinit 18 ani, femeile gravide si lauze
precum si cele care alapteaza nu pot fi obligate sa presteze
munca în timpul noptii.
C. Recompense si premii.
In cazurile in care se realizeaza economii prin reducerea
cheltuielilor cu salariile, ordonatorii principali de credite pot
aproba acordarea de premii in cursul anului, din economiile
realizate, in limita a 2% din cheltuielile cu salariile aferente
personalului contractual,
Unitatile din sistemul bugetar precum si unitatile care au
inclus aceasta în CCM platesc un premiu anual egal în
principiu cu SB mediu lunar realizat în anul respectiv. Acest
premiu se poate reduce sau chiar anula în cazul salariatilor cu
activitate slaba sau abateri grave.
Aceste recompense si premii se impoziteaza prin
cumularea cu drepturile salariale din luna respectiva.
11
 D. Alte drepturi.
1) Sistemul de plata cu ora:
- se aplica atunci când titularul lipseste temporar si pentru
activitati ce nu justifica o norma întreaga;
- calcularea salariului se face în raport cu salariul de baza al
titularului, sau cu norma didactica si vechimea recunoscuta în
învatamânt;
- totalul sumelor din sistemul de plata cu ora si din ore
suplimentare nu poate depasi valoarea unui salariu brut lunar.
2) Cumulul de functii:
- pentru unele posturi vacante pot fi angajate prin concurs
persoane care au functia de baza în alta unitate, iar conform L
53/2003 si persoanele din unitate în limita a 48 ore saptamânal.
- salarizarea se face la nivelul functiei îndeplinite, iar în
învatamânt conform normelor didactice;
- angajarea se face cu acordul conducerii unitatii în care
angajatul are functia de baza, cu care ocazie se discuta si
programul pentru a nu se suprapune.
3) Numiri temporare, delegari, detasari:
- un angajat ce este numit temporar într-o functie de conducere
primeste începând cu a 31 zi SB al functiei din care provine si
indemnizatia de conducere a functiei ce o îndeplineste
temporar;
- pe perioada delegarilor se mentine salariul si functia avuta,
iar pe perioada detasarilor angajatul poate opta pentru salariul
de la noua unitate daca este mai mare;

12
- în baza art.46 din L53/2003 detasarea poate fi de maxim 1 an
si se poate prelungi în mod exceptional din 6 în 6 luni cu
acordul salariatului.
4) Drepturi în cazul transferului (transferul
intreprinderii)
- rambursarea costului transportului pentru salariat, membrii de
familie si gospodaria personala;
- plata unei indemnizatii egale cu SB din luna transferului;
- plata unei indemnizatii egale cu 1/4 din salariul lunar al
angajatului pentru fiecare membru de familie aflat în
întretinere;
- un concediu platit de 5 zile lucratoare;
- drepturile banesti prevazute mai sus se platesc de unitatea la
care se transfera;
5) Indemnizatia de instalare:
- se acorda la încadrarea într-o alta localitate decat cea de
domiciliu absolventilor studiilor de specialitate; este egala cu
SB al functiei în care este încadrat; în zone izolate sau în zone
din mediul rural aceasta poate fi de 2 salarii, dar în cazul
nerespectarii obligatiilor contractuale, indemnizatia se restituie
proportional.

13
 CONTRIBUTII ale salariatilorla 01.01.2012
N Obligatii de plata angajat Impozit
r.
Fel angajare CAS Somaj Cota unica de 16%
CASS\
cr
(x) (xx) (xxx) (obligatii fiscale)
t.
VN = VB – Contrib.
CIMb – Contract individual de sociale
1. munca – Functie de baza 10,5% 5,5% 0,5%
Venit impozabil = VN –
Ded. personala, dupa caz
CIMc – Contract individual de V. imp = VB – Contrib.
2. munca – Functie cumulata 10,5% 5,5% 0,5%
Sociale
VN = VB – contrib.soc.
CIMp – Contract individual de
3. munca – pensionari 10,5% 5,5% - V. imp = VN – Ded pers
(la fct. de baza)

15
 CONTRIBUTII LA ASIG SOCIALE DE STAT
Cotele de CAS (contributii de asigurari sociale) (Legea 294/2011)
Conditii de munca cotele de Contributia Contributia
contribuţie de individuala angajatorului
asigurări sociale
condiţii normale de 31.3% 10.5% 20.8%
munca
condiţii deosebite de 36.3% 10.5% 25.8%
munca
condiţii speciale de 41.3% 10.5% 30.8%
munca

A. CAS
16
 A1 CAS SALARIAT - Cota contributiei individale de asigurari sociale este de 10,5% din
fondul de salarii, indiferent de conditiile de munca. In aceasta cota este inclusa si cota
aferenta fondurilor de pensii administrate privat – 3,5% pentru 2012.
+ cota de 10,5% care se aplica la baza de calcul determinata astfel : 35%*sal mediu ec
(2117)/nr. zile lucratoare luna * nr. zile de concediu medical pentru zilele de concedii: -
medical;- îngrijire copil bolnav;- maternitate;- risc maternal,
A2 CAS ANGAJATOR - Cota contributiei angajatorului la asigurari sociale este de
20.8%, 25.8%, 30.8% functie de conditiile de munca din fondul de salarii.
x) * Pe durata concediilor: - medical;- îngrijire copil bolnav;- maternitate;- risc maternal,
cotele de mai sus (20.8%, 25.8%, 30.8%) se aplica la baza de calcul determinata astfel :
35%*sal mediu ec (2117)/nr. zile lucratoare luna * nr. zile de concediu medical .

B. SANATATE SALARIAT = 5,5% din fondul de salarii

17
(nu se datoareaza pentru indemnizatiile de boala)

B.1.Cota de contributie a ANGAJATORULUI la asigurarile sociale de sanatate:

Art 258 Legea nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii, cu modificarile si
completarile ulterioare
= 5,2% din fondul de salarii (nu se datoareaza pentru concediile de boala platiite din
FNUASS)
B.2. Cota de contributie pentru concedii si indemnizatii
(OUG nr. 158/2005 art.4, cu modificarile si completarile ulterioare ) -
=0,85% din fondul de salarii
(nu se datoareaza pentru concediile de boala platiite din FNUASS)

C. SOMAJ SALARIAT

18
Legea nr. 76/2002 = 0,5% din fondul de salarii + boala platita de angajator
xxx) Contributia individuala la bugetul asigurarilor pentru somaj nu se datoreaza pe
perioada zilelor pentru incapacitate temporara de munca platite din FNUASS

C. Contributia Angajatorului la bugetul asigurarilor pentru somaj: ( este baza de calcul

stabilita pentru contributia salariatilor)
(Legea nr. 76/2002, cu modificarile si completarile ulterioare) 0,5%.

19
D. Contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale - baza de
calcul este fondul de salarii - mai putin indemnizatiile de boala
(Legea nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale,
cu modificarile si completarile ulterioare,)
 intre 0.15% - 0.85%

Plata contributiei se face luandu-se in considerare tariful de risc corespunzator diviziunii
CAEN a activitatii principale, respectiv activitatea cu numarul cel mai mare de salariati.

E. Contributia pentru fondul de garantare a creantelor salariale

(Legea nr. 200/2006 privind foncdul de garantare a creantelor salariale , cu modificarile
si completarile ulterioare)
 0.25%

20
 G. CONTRIBUTIA PT. NEANGAJAREA DE PERSOANE CU HANDICAP
(art. 78 din L 448/2006 ,cu modificarile si completarile ulterioare)
Angajatorii care au cel putin 50 de salariati au obligatia de a angaja persoane cu handicap in
procent de cel putin 4% din nr. total de salariati.

Angajatorii in cauza pot opta:

- sa plateasca lunar o suma reprezentand 50% din salariul de baza minim brut pe tara
inmultit cu nr. de locuri de munca in care nu au angajat persoane cu handicap;
- sa achizitioneze produse sau servicii de la unitati protejate, pe baza de contract, insotit de
factura si dovada platii, in suma echivalenta cu suma datorata la bugetul de stat.
Fac excepţie de la obligatia de mai sus instituţiile publice de apărare naţională, ordine
publică şi siguranţă naţională.

21
 H. IMPOZIT PE SALARII
Codul fiscal - IMPOZIT PE SALARII cota unica de 16%
In vederea stabilirii si acordarii deducerilor personale trebuie sa solicitati salariatilor
declaratia contribuabilului si dupa caz, declaratia pe proprie raspundere a persoanei aflate in
intretinere, insotite de documentele justificative corespunzatoare.
- Prin venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau in natura obtinute de o persoana
fizica ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca sau a unui statut
special prevazut de lege, indiferent de perioada la care se refera, de denumirea veniturilor
ori de forma sub care ele se acorda, inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de
munca.
- au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub forma de deducere
personala, acordata pentru fiecare luna a perioadei impozabile numai pentru veniturile din
salarii la locul unde se afla functia de baza. Deducerile personale lunare pentru contribuabili
sunt reglementate de ordinul nr. 1016/2005.
- Beneficiarii de venituri din salarii datoreaza un impozit lunar, final, care se calculeaza si se
retine la sursa de catre platitorii de venituri.
- Impozitul lunar se determina astfel:
 la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei
de calcul determinate ca diferenta intre venitul net din salarii, calculat prin
deducerea din venitul brut a contributiilor obligatorii aferente unei luni, si
urmatoarele:
22
- deducerea personala + ded suplimentara acordata pentru luna respectiva;
- cotizatia sindicala platita in luna respectiva;
- contributiile la schemele facultative de pensii ocupationale, astfel incat la nivelul anului sa
nu se depaseasca echivalentul in lei a 200 euro;
Impozitul lunar = baza de calcul * 16%

unde:

Baza de calcul = Venitul NET - deducerea personala lunara

Venitul NET = Venitul BRUT – totalul contributiilor

OBLIGATORII aferente unei luni

23
 BAZA DE CALCUL A CONTRIBUTIILOR IN ANUL 2012
Nr. crt.
CONTRIBUTIA BAZA DE CALCUL
1. CAS (Legea 1.CAS SALARIAT
294/2011) a) venitul brut realizat lunar
b) 35%*sal mediu ec (2117)/nr. zile lucratoare luna * nr.
zile de concediu medical, în cazul indemnizatiilor de
asigurari sociale de sanatate, corespunzator numarului
zilelor lucratoare din concediul medical, cu exceptia
cazurilor de accident de munca sau boala profesionala.
2.CAS ANGAJATOR
Suma veniturilor care constituie baza de calcul a contributiei
individuale de asigurari sociale.
CAS nu se datoreaza asupra sumelor reprezentând:
a) prestatii suportate din BASS, inclusiv cele acordate pentru
accidente de munca si boli profesionale;
b) contributia platita de angajator pentru salariatii la fd de
pensii facultative, in limita deductibilitatii stabilite cf legii;
c) participarea salariatilor la profit.

24
2. Contributia la fd. a) suma veniturilor brute realizate lunar;
de accidente de Contributia nu se datoreaza asupra sumelor reprezentand:
munca si boli
a) prestatii suportate din bugetul asigurarilor sociale de
profesionale stat, inclusiv cele acordate pentru accidente de munca si boli
(LG 346/2002) profesionale;
b) contributia platita de angajator pentru salariatii la fd de
pensii facultative, in limita deductibilitatii stabilite cf legii;
c) participarea salariatilor la profit.
3. Sanatate (art.257, 1.CASS SALARIAT
258 din L95/2006; Venitul brut realizat fara concedii medicale
art.6, art. 44 alin.2
Contributia se datoreaza si asupra indemnizatiei de concediu
din medical pentru accident de munca sau boala profesionala, si
OUG 158/2005) se deduce din contribu unitatii de asigurare pentru AM si BF.
2. CASS ANGAJATOR
Fd.total salarii brute realizate + indemnizatiile pt concediile
medicale suportate de angajator

25
 3. CONTRIBUTIA PENTRU CONCEDII SI
INDEMNIZATII
Fd.total salarii brute realizate inclusiv sumele platite pentru
concediile medicale suportate de unitate
Baza plafonata = nr.salariati x 12 x salariul de baza minim
brut pe tara garantat in plata.
Contributia se aplica si asupra concediilor medicale in caz de
accident de munca sau boala profesionala. Contributia la
FNUASS aferenta accidentelor de munca suportate din fondul
de accidente de munca se deduce din contributia de asigurare
pentru accidente de munca si boli profesionale.
4. Somaj (art.III din 1.SOMAJ SALARIAT Venitul brut realizat lunar.
OUG 91/2007) Nu se datoreaza pt perioada in care raporturile de munca sunt
suspendate cu exceptia perioadei de incapacitate
temporara de munca platita de unitate conform legii.
2. SOMAJ ANGAJATOR
Suma veniturilor care constituie baza de calcul a contributiei
salariatului.
Contrib la fd. de somaj nu se datoreaza pt pensionari.
26
5. Contributia la fd. Suma veniturilor brute realizate de salariatii încadrati cu CIM
de garantare pt. ,potrivit legii, inclusiv de salariatii care cumuleaza pensia
plata creantelor cu salariul.
salariale
(art. 296 ind 5, alin
5 Codul fiscal)
6. Impozitul pe 1. la functia de baza: venit brut - contrib. sociale - deducerea
veniturile din personala - cotizatia
salarii 16% (Codul sindicala - contributia la fondurile facultative de pensii (cf
fiscal) legii ).
2. Pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri: venit brut -
contributii sociale.

27
Exemplu:
Sa se stabileasca venitul net salarial primit de un angajat/fctie
de conducere care are urmatoarele drepturi banesti:
- SB = 1000 - IC = 30% - SM = 15% - spor vechime = 20%
- are 2 copii minori in intretinere
SBrut = 1000
IC 1000 x 30% = 300
SM (1000+300) x 15% = 195
Total SB = 1.495
Spor vechime 1495 x 20% = 299
Venit brut = 1.794
Contributii:
CAS 1.794 x 10,5% = 188
Somaj 1.794 x 0.5% = 9
CASS 1.794 x 5,5% = 99
Total contributii= 296
Venit net = 1.794 –296= 1498
Venit net = 1498 – 280(ded tot) = 1218
Impozit= Venit baza calcul - 1218 *16% =195
REST DE PLATA = Venit brut - Total contributii -Impozit
= 1303

28
Tema
Un salariat cu CIM pe durata nederminata are
urmatoarele drepturi salariale:
SB = 3700 lei, SM = 15%, spor vechime 10%.
Are 2 copii minori si sotia fara surse de venit.
Sa se stabileasca venitul net pe luna în curs si statul de salarii
tinând cont ca are 300 lei retineri CAR.
Declaraţia unică privind obligaţiile de plată a
contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa
nominală a persoanelor asigurate (Formular D112)
- poate fi depusă începând cu data de 25 iulie pentru
obligaţiile declarative aferente lunii iunie 2011.
Obligaţia de a depune o declaraţie corectă din punct de
vedere legal aparţine numai şi numai contribuabilului.
Ministerul Finanţelor Publice pune la dispoziţie programele
de asistenţă. Verificarea faptului că este o declaraţie corectă
este un proces ulterior depunerii, care se desfăşoară pe
serverele centrale . După depunerea prin Internet a declaraţiei
D112, trebuie să îi verificaţi starea accesând prin Internet
adresa : http://www.anaf.mfinante.gov.ro/StareD112/,
accesibila şi folosind echipamentele de la ghişeu.
In cazul în care pe pagina de vizualizare a stării declaraţiei se
afişează un mesaj cu erorile pe care le conţine documentul
depus de dumneavoastră, trebuie ca, în termenul de depunere
legal, să corectaţi toate erorile comunicate şi să reluaţi
procesul de depunere a declaraţiei D112.

29
 Pentru pregatirea D112 declarantul are la dispoziţie doua
metode:
1. "Generarea Automata" prin programe proprii a fisierului
XML, validarea si semnarea declaraţiei folosind Soft-ul J
(tehnologie JAVA) pentru cei care dispun de sisteme
informatice pentru gestiunea resurselor umane şi salarizare;
2. "Introducerea Datelor" de la tastaura cu validarea şi
semnarea declaraţiei folosind Soft-ul A (tehnologie ADOBE),
pentru cei care nu dispun de sisteme informatice şi au un
numar de angajati de ordinul sutelor.
Oricare ar fi metoda folosita pentru pregatirea declaraţiei,
depunerea se poate face acum doar prin Internet. Pentru
a fi expediata prin Internet, declaraţia trebuie semnata
electronic cu certificatul digital.
Model completare D112
<?xml version="1.0" ?>

- <declaratieUnica luna_r="10" an_r="2011" d_rec="0" nume_declar="nume"

prenume_declar="prenume" functie_declar="RESPONSABIL RESURSE
UMANE" xmlns:xsi="http://www.w3.org/2001/XMLSchema-instance"
xmlns="mfp:anaf:dgti:declaratie_unica:declaratie:v1">

- <angajator cif="1011111111111" rgCom="J02/1111/2006" caen="4690"

den="denumire" adrSoc="adresa" telSoc="03500000" faxSoc="03570000"
adrFisc="adresa" telFisc="030000" faxFisc="03500000" casaAng="AR"
tRisc="0.205" dat="1" totalPlata_A="15183">

<angajatorA A_codOblig="411" A_codBugetar="5502XXXXXX"

A_datorat="5621" A_deductibil="0" A_plata="5621" />

<angajatorA A_codOblig="602" A_codBugetar="20470101XX"

A_datorat="3557" A_deductibil="0" A_plata="3557" />

<angajatorA A_codOblig="412" A_codBugetar="5502XXXXXX"

A_datorat="2839" A_deductibil="0" A_plata="2839" />

30
<angajatorA A_codOblig="416" A_codBugetar="5502XXXXXX" A_datorat="55"
A_deductibil="0" A_plata="55" />

- <!--
<angajatorA A_codOblig="418" A_codBugetar="5502XXXXXX"
A_datorat="55" A_deductibil="0" A_plata="55"/>
-->

<angajatorA A_codOblig="431" A_codBugetar="5502XXXXXX"

A_datorat="1356" A_deductibil="0" A_plata="1356" />

<angajatorA A_codOblig="432" A_codBugetar="5502XXXXXX"

A_datorat="1430" A_deductibil="0" A_plata="1430" />

<angajatorA A_codOblig="439" A_codBugetar="5502XXXXXX"

A_datorat="222" A_deductibil="222" A_plata="0" />

<angajatorA A_codOblig="421" A_codBugetar="5502XXXXXX"

A_datorat="130" A_deductibil="0" A_plata="130" />

<angajatorA A_codOblig="422" A_codBugetar="5502XXXXXX"

A_datorat="130" A_deductibil="0" A_plata="130" />

<angajatorA A_codOblig="423" A_codBugetar="5502XXXXXX" A_datorat="65"

A_deductibil="0" A_plata="65" />

<angajatorB B_cnp="14" B_sanatate="13" B_pensie="14"

B_brutSalarii="26075" />

<angajatorC1 C1_11="25978" C1_12="1045" C1_T1="25978" C1_T2="1045"

C1_T3="5621" />

<angajatorC2 C2_11="1" C2_12="10" C2_13="3" C2_14="7" C2_15="97"

C2_16="226" C2_31="1" C2_32="21" C2_34="21" C2_36="2053"
C2_T6="2279" C2_7="222" C2_9="222" C2_10="2279" C2_110="222"
C2_130="2057" />

<angajatorC3 C3_total="0" C3_suma="0" />

<angajatorC4 C4_scutitaSo="0" />

<angajatorC6 C6_baza="26075" C6_ct="130" />

31
 <angajatorC7 C7_baza="26075" C7_ct="65" />

<angajatorD D1="0" D2="0" D3="0" D4="0" />

<angajatorE1 E1_venit="0" E1_baza="0" E1_ct="0" />

<angajatorE2 E2_11="0" E2_12="0" E2_14="0" E2_16="0" E2_21="0"

E2_22="0" E2_24="0" E2_26="0" E2_31="0" E2_32="0" E2_34="0"
E2_36="0" E2_41="0" E2_42="0" E2_44="0" E2_46="0" E2_51="0"
E2_52="0" E2_54="0" E2_56="0" E2_66="0" E2_7="0" E2_8="0" E2_9="0"
E2_10="0" E2_110="0" E2_120="0" E2_130="0" />

<angajatorE3 E3_total="0" E3_suma="0" />

</angajator>

- <asigurat cnpAsig="1011111111121" idAsig="1" numeAsig="nume"

prenAsig="prenume" dataAng="21.11.2006" casaSn="AR" asigCI="1"
asigSO="1">

<asiguratB1 B1_1="1" B1_2="0" B1_3="N" B1_4="8" B1_5="0" B1_6="0"

B1_7="168" B1_10="0" B1_15="0" />

<asiguratB2 B2_1="0" B2_2="0" />

<asiguratB3 B3_1="21" B3_6="21" B3_7="708" B3_11="708" B3_12="0"

B3_13="2053" />

<asiguratB4 B4_1="0" B4_2="0" B4_3="0" B4_4="0" B4_5="0" B4_6="0"

B4_7="708" B4_8="74" B4_14="0" />

<asiguratD D_1="CCMAC" D_2="2487727" D_3="CCMAC" D_4="3081622"

D_5="13.10.2010" D_6="01.10.2010" D_7="31.10.2010" D_9="08"
D_10="1" D_15="21" D_16="21" D_17="14493" D_18="126"
D_19="115.0238" D_20="0" D_21="2053" />

</asigurat>

- <asigurat cnpAsig="1011111111138" idAsig="2" numeAsig="nume"

prenAsig="prenume" dataAng="27.09.2010" casaSn="AR" asigCI="1"
asigSO="1">

32
 <asiguratB1 B1_1="1" B1_2="0" B1_3="N" B1_4="8" B1_5="752" B1_6="88"
B1_7="80" B1_10="752" B1_15="11" />

<asiguratB2 B2_1="0" B2_2="11" B2_5="655" />

<asiguratB3 B3_1="10" B3_6="10" B3_7="337" B3_11="337" B3_12="97"

B3_13="226" />

<asiguratB4 B4_1="11" B4_2="0" B4_3="752" B4_4="4" B4_5="655"

B4_6="36" B4_7="992" B4_8="104" B4_14="752" />

<asiguratD D_1="CCMAC" D_2="3813002" D_5="01.10.2010"

D_6="01.10.2010" D_7="14.10.2010" D_9="01" D_10="3" D_14="3"
D_15="7" D_16="10" D_17="43" D_18="31" D_19="1.3871" D_20="97"
D_21="226" />

</asigurat>

- <asigurat cnpAsig="1011111111146" idAsig="3" numeAsig="nume"

prenAsig="prenume" dataAng="01.06.2010" casaSn="AR" asigCI="1"
asigSO="1">

<asiguratA A_1="1" A_2="0" A_3="N" A_4="8" A_5="1359" A_6="168"

A_7="0" A_8="21" A_9="1359" A_10="7" A_11="1359" A_12="75"
A_13="1359" A_14="143" A_20="1359" />

</asigurat>

- <asigurat cnpAsig="1011111111154" idAsig="4" numeAsig="nume"

prenAsig="prenume" dataAng="13.10.2009" casaSn="AR" asigCI="1"
asigSO="1">

<asiguratA A_1="1" A_2="0" A_3="N" A_4="8" A_5="1846" A_6="141"

A_7="0" A_8="18" A_9="1846" A_10="9" A_11="1846" A_12="102"
A_13="1846" A_14="194" A_20="1846" />

</asigurat>

- <asigurat cnpAsig="1011111111162" idAsig="5" numeAsig="nume"

prenAsig="prenume" dataAng="30.03.2009" casaSn="AR" asigCI="1"
asigSO="1">

33
 <asiguratA A_1="1" A_2="0" A_3="N" A_4="8" A_5="2034" A_6="168"
A_7="0" A_8="21" A_9="2034" A_10="10" A_11="2034" A_12="112"
A_13="2034" A_14="214" A_20="2034" />

</asigurat>

- <asigurat cnpAsig="1011111111170" idAsig="6" numeAsig="nume"

prenAsig="prenume" dataAng="24.08.2009" casaSn="AR" asigCI="1"
asigSO="1">

<asiguratA A_1="1" A_2="0" A_3="N" A_4="8" A_5="2930" A_6="160"

A_7="0" A_8="20" A_9="2930" A_10="15" A_11="2930" A_12="161"
A_13="2930" A_14="308" A_20="2930" />

</asigurat>

- <asigurat cnpAsig="1011111111197" idAsig="7" numeAsig="nume"

prenAsig="prenume" dataAng="01.03.2010" casaSn="AR" asigCI="1"
asigSO="1">

<asiguratA A_1="1" A_2="0" A_3="N" A_4="8" A_5="1643" A_6="128"

A_7="0" A_8="16" A_9="1643" A_10="8" A_11="1643" A_12="90"
A_13="1643" A_14="173" A_20="1643" />

</asigurat>

- <asigurat cnpAsig="1011111111103" idAsig="8" numeAsig="nume"

prenAsig="prenume" dataAng="03.12.2009" casaSn="AR" asigCI="1"
asigSO="1">

<asiguratA A_1="1" A_2="0" A_3="N" A_4="8" A_5="1283" A_6="168"

A_7="0" A_8="21" A_9="1283" A_10="6" A_11="1283" A_12="71"
A_13="1283" A_14="135" A_20="1283" />

</asigurat>

- <asigurat cnpAsig="1011111111218" idAsig="9" numeAsig="nume"

prenAsig="prenume" dataAng="10.09.2009" casaSn="AR" asigCI="1"
asigSO="1">

34
 <asiguratA A_1="1" A_2="0" A_3="N" A_4="8" A_5="1430" A_6="168"
A_7="0" A_8="21" A_9="1430" A_10="7" A_11="1430" A_12="79"
A_13="1430" A_14="150" A_20="1430" />

</asigurat>

- <asigurat cnpAsig="1011111111314" idAsig="10" numeAsig="nume"

prenAsig="prenume" dataAng="03.09.2010" casaSn="AR" asigCI="1"
asigSO="1">

<asiguratA A_1="1" A_2="0" A_3="N" A_4="8" A_5="2200" A_6="168"

A_7="0" A_8="21" A_9="2200" A_10="11" A_11="2200" A_12="121"
A_13="2200" A_14="231" A_20="2200" />

</asigurat>

- <asigurat cnpAsig="1011111111410" idAsig="11" numeAsig="nume"

prenAsig="prenume" dataAng="27.09.2010" casaSn="AR" asigCI="1"
asigSO="1">

<asiguratA A_1="1" A_2="0" A_3="N" A_4="8" A_5="1152" A_6="168"

A_7="0" A_8="21" A_9="1152" A_10="6" A_11="1152" A_12="63"
A_13="1152" A_14="121" A_20="1152" />

</asigurat>

- <asigurat cnpAsig="1011111111517" idAsig="12" numeAsig="nume"

prenAsig="prenume" dataAng="25.03.2010" casaSn="AR" asigCI="1"
asigSO="1">

<asiguratA A_1="1" A_2="0" A_3="N" A_4="8" A_5="1671" A_6="168"

A_7="0" A_8="21" A_9="1671" A_10="8" A_11="1671" A_12="92"
A_13="1671" A_14="175" A_20="1671" />

</asigurat>

- <asigurat cnpAsig="1011111111613" idAsig="13" numeAsig="nume"

prenAsig="prenume" dataAng="02.08.2010" casaSn="AR" asigCI="1"
asigSO="1">

35
 <asiguratA A_1="1" A_2="0" A_3="N" A_4="8" A_5="6416" A_6="168"
A_7="0" A_8="21" A_9="6416" A_10="32" A_11="6416" A_12="353"
A_13="6416" A_14="674" A_20="6416" />

</asigurat>

- <asigurat cnpAsig="1011111111711" idAsig="14" numeAsig="nume"

prenAsig="prenume" dataAng="01.03.2010" casaSn="AR" asigCI="1"
asigSO="1">

<asiguratA A_1="1" A_2="0" A_3="N" A_4="8" A_5="1359" A_6="168"

A_7="0" A_8="21" A_9="1359" A_10="7" A_11="1359" A_12="75"
A_13="1359" A_14="143" A_20="1359" />

</asigurat> </declaratieUnica>

36