Capitolul 2.

Repere internaţionale privind impozitele şi taxele locale

România

2.1. Impozitul pe clădiri

Orice persoană care are în proprietate o clădire situată în România datorează

un impozit anual pentru clădire.
Іmроzіtul ре сlădіrі rерrеzіntă “contribuţia bănească anuală datorată bugetului
local al comunei, oraşului sau municipiului de către persoanele care deţin clădiri, în
raza cărora este situată clădirea în România”.1
Dacă o persoană dobândește, construieşte, extinde, îmbunătațește sau
înstrainează o clădire, aceasta are obligația de a depune o declarație fiscală la
compartimentul de specialitate al autorității administrației publice locale în a cărei
raza de competență se află clădirea, în termen de 30 de zile de la data dobândirii,
înstrăinării sau construirii.

Tabel 2.1 : Valorile impozabile pe metru pătrat de suprafaţă construită desfăşurată la

clădiri şi la alte construcţii apartinând persoanelor fizice:

Valoarea impozabila
- lei/m²
Cu instalaţii de Fara instalaţii de
apă, canalizare, apî, canalizare,
electrice, electrice,
încălzire încălzire
1 Clădire cadre din beton armat sau cu
pereţi exteriori din caramida arsă, sau din
orice alte materiale rezultate în urma unui 669 550
tratament termic şi/sau chimic

2 Clădire cu pereţii exteriori din lemn, din

piatră naturală, din caramidă nearsă,
vălătuci, sipci sau din orice alte materiale 252 158
nesupuse unui tratament termic şi/sau
chimic

1
Dobrescu, R., Surse de venituri ale bugetelor locale, Editura Economică, București,
1999
 3 Clădire-anexă cu cadre din beton armat
sau cu pereţi exteriori din cărămidă arsă,
sau din orice alte materiale rezultate în 158 141
urma unui tratament termic şi/sau chimic
4 Clădire-anexă cu pereţii exteriori din
lemn, din piatră naturală, din cărămidă
nearsă, valatuci, sau din orice alte 94 62
materiale nesupuse unui tratament termic
şi/sau chimic
5 Pentru locuinţe situate la subsol sau la -valoarea reprezinta 75% din valoarea
Mansardă corespunzatoare fiecarei grupe de
cladiri
6 Pentru spaţiile cu altă destinaţie situate la valoarea reprezintă 50% din valoarea
subsolul clădirilor corespunzatoare fiecarei grupe de
clădiri
Sursa : http://www.spit-ct.ro/impozitul-pe-cladiri-persoane-fizice 23.01.2014

MOD DE CALCUL
Impozitul pe clădiri este reglementat prin Legea nr. 571/2003 privind Codul
fiscal cu modificările ulterioare.2
Impozitul pe clădiri se datorează către bugetul local al unităţii administrativ-
teritoriale în care este amplasată clădirea.
În cazul persoanelor fizice, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea
cotei de impozitare de 0,1% la valoarea impozabilă a clădirii.
Valoarea impozabilă a clădirii, exprimată în lei, se determină prin înmulţirea
suprafeţei construite desfăşurate a acesteia, exprimată în metri pătraţi, cu valoarea
impozabilă corespunzatoare, exprimată în lei/mp, stabilită anual.
Pentru determinarea suprafeţei construite desfăşurate, în cazul clădirilor care nu
pot fi efectiv măsurate pe conturul exterior, asupra suprafeţei utile se aplică
coeficientul de transformare de 1,20.

2
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal
 Criterii luate în calcul la stabilirea impozitului pe clădiri:

1. Natura materialului din care sunt construiţi pereţii exteriori

În cazul unei clădiri care are pereţii exteriori din

materiale diferite, pentru stabilirea valorii
impozabile a clădirii se identifică materialul care
are valoarea impozabilă cea mai mare
corespunzătoare tipului clădirii respective:

Clădire cu cadre din beton armat Clădire cu pereţii exteriori din

sau cu pereţi exteriori din
caramidă arsă sau din orice
materiale rezultate în urma unui
tratament termic şi/sau chimic;
lemn, din piatra naturală, din
caramidă nearsă, din valatuci
sau din orice alte materiale
nesupuse unui tratament termic
şi/sau chimic.

Existenţa utilităţilor
Pentru determinarea valorii impozabile a clădirilor se au în vedere instalaţiile
cu care este dotată clădirea – clădirile dotate cumulativ cu instalaţii de apa, de
canalizare, electrice şi de incalzire sunt impozitate diferenţiat faţă de cele la care
lipseşte una din aceste dotări.

Instalaţie de încălzire - dacă se face prin intermediul

agentului termic abur sau apă caldă de la : centrale
electrice, centrale termice de cartier, termoficare
locală sau centrale termice proprii;

Instalatie de canalizare Instalaţie de apă –

– dotată cu conducte Utilitățile sunt: cu apă:
alimentare
prin care apele
menajere sunt 
evacuate în reţeaua reţele publice;
publică

naturale – put,

Instalaţie electricaă – dotată cu cablaje

interioare
 Anul construcţiei

Valoarea impozabilă se reduce

în funcţie de anul terminării
clădirii, dupa cum urmează:

cu 20% pentru clădirea

care are o vechime de cu 10% pentru clădirea
peste 50 de ani la data de care are o vechime
1 ianuarie a anului fiscal cuprinsă între 30 – 50 de
de referinţă ani inclusiv la data de 1
ianuarie a anului fiscal de
referinţă

În cazul unei clădiri la care au fost executate lucrări de reconstruire,

consolidare, modernizare, modificare sau extindere, din punct de vedere fiscal anul
terminării se actualizează, astfel ca acesta se consideră ca fiind cel în care au fost
terminate aceste ultime lucrări .3

 Suprafaţa clădirii
În cazul clădirii utilizate ca locuinţă, a cărei suprafaţă construită desfaşurată
depăşeşte 150 de metri pătraţi, valoarea impozabilă a acesteia se majorează cu câte
5% pentru fiecare 50 mp sau fracţiune din acestia;

În cazul clădirii utilizate ca locuinţă, a cărei suprafaţă construită desfaşurată

depăşeşte 150 mp, pentru care există act de dezmembrare şi un singur proprietar,
impozitul se va calcula la întreaga suprafaţă a clădirii luată ca intreg.4

 Rangul localităţii şi zona de amplasare a imobilului

Valoarea impozabilă a clădirii se ajustează în funcţie de rangul localităţii şi
zona în care este amplasată clădirea, prin înmulţirea acesteia cu coeficientul de
corecţie corespunzator, prevăzut în urmatorul tabel:

3
Legea 571/2003 coroborată cu HG 44/2004 privind Codul fiscal, art. 251
4
Legea 571/2003 coroborată cu HG 44/2004 privind Codul fiscal, art.253
Tabel 2.2  Rangul localității și zona de amplasare a imobilului
RANGUL LOCALITĂȚII
ZONA ÎN CADRUL CONSTANTA, PALAZU MARE, MAMAIA RANGUL I
LOCALITĂȚII
A 2,4
B 2,35
C 2,30
D 2,20
Sursa: http://www.spit-ct.ro/impozitul-pe-cladiri-persoane-fizice 23.01.2014

Zonele A, B, C si D din intravilan sunt stabilite conform Hotărârii Consiliului

Local nr. 614/2002 modificată și completată prin H.C.L.M. nr. 236/2005, privind
încadrarea pe zone a terenurilor.5
Pentru clădirile structurate în blocuri cu mai mult de 3 niveluri și 8
apartamente, coeficienții de corecție mentionați la punctul 1 vor fi diminuați cu 0.10.
2. Majorarea impozitului datorat de persoanele fizice ce dețin mai multe
clădiri

Persoanele fizice care au în proprietate doua sau mai

multe clădiri datorează un impozit pe clădiri, majorat
dupa cum urmează:

• cu 15% pentru prima clădire, în afara celei de la adresa de domiciliu

• cu 50% pentru a doua clădire, în afara celei de la adresa de domiciliu

• cu 75% pentru a treia clădire și următoarele în afara celei de la adresa de

domiciliu

• cu 100% pentru cea de a patra clădire şi următoarele în afara celei de la adresa

de domiciliu.

5
Hotararea Consiliului Local nr. 614/2002
 În cazul deținerii a doua sau mai multe clădiri în afara celei de la adresa de
domiciliu, impozitul majorat se determină în funcție de ordinea în care proprietățile au
fost dobândite, asa cum rezultă din documentele ce atestă calitatea de proprietar.
Persoanele fizice care au această situație au obligația să depună o declarație
specială la compartimentele de specialitate ale autorităâilor administrației publice
locale în raza cărora iși au domiciliul, precum și la cele în raza cărora sunt situate
celelalte clădiri ale acestora. Modelul declaratței speciale va fi cel prevazut prin
norme metodologice aprobate prin hotărâre a Guvernului.
PLATA IMPOZITULUI
Impozitul / taxa pe clădiri se plătește anual, în două rate egale, până la datele
de 31 martie și 30 septembrie inclusiv.
Impozitul anual pe clădiri, datorat aceluiași buget local de către contribuabili,
persoane fizice sau juridice, de până la 50 lei inclusiv, se plătește integral până la
primul termen de plată. În cazul în care contribuabilul deține în proprietate mai multe
clădiri amplasate pe raza aceleiași unități administrativ - teritoriale, suma de 50 lei se
referă la impozitul pe clădiri cumulat.
Pentru plata cu anticipație a tuturor obligațiilor către bugetul local până la data
de 31 martie inclusiv, a anului respectiv, se acordî o bonificatie de 10% la impozitul
pe clîdiri.
Tabel 2.2 Contravențiile și sancțiunile
Denumirea contravenției Amenda

depunerea peste termen a declarațiilor de la 70 lei la 279 lei

fiscale

nerespectarea prevederilor referitoare la

înstrăinarea clădirilor, precum și la
comunicarea actelor translative ale de la 70 lei la 279 lei
dreptului de proprietate

nerespectarea prevederilor referitoare la

înregistrarea / radierea clădirilor, precum
și la comunicarea actelor translative ale de la 70 lei la 279 lei
dreptului de proprietate

nedepunerea declarațiilor fiscale de la 279 lei la 696 lei

Sursa :Elaborat de autor pe baza http://www.spit-ct.ro/impozitul-pe-cladiri

 Contravențiilor prevazute mai sus li se aplică dispozițiile Ordonanței
Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contravențiilor, aprobată cu
modificări și completări prin Legea nr. 180/2002, cu modificările și completările
ulterioare, inclusiv posibilitatea achitării, pe loc sau in termen de cel mult 48 de ore de
la data încheierii procesului-verbal ori, după caz, de la data comunicarii acestuia, a
jumătate din minimul amenzii.6

Exemplu de calcul pentru impozitul pe clădiri persoane fizice aferent anului

2012 în cazul unei clădiri situate în municipiul Sibiu, utilizate ca locuinţă, care este
prima în afara celei de la adresa de domiciliu, proprietatea unei persoane fizice.
A. Date despre clădire:
a) rangul localităţii unde este situată clădirea: II
b) teritoriul unde se află clădirea: în intravilan
c) zona în cadrul localităţii: zona A
d) suprafaţa utilă a clădirii: 112.5mp
e) tipul clădirii: cu pereţi din cărămidă arsă şi dotată cu toate cele patru instalaţii
f) data finalizării: 04.07.1950
h) este prima clădire în afara celei de la adresa de domiciliu şi nu este închiriată.
B. Explicaţii privind modul de calcul al impozitului pe clădiri:
1. Se determină suprafaţa construită desfăşurată a clădirii: deoarece dimensiunile
exterioare ale acesteia nu pot fi efectiv măsurate pe conturul exterior, suprafaţa
construită desfăşurată se determină prin înmulţirea suprafeţei utile cu coeficientul de
transformare 1,2 respectiv
112,5 m² × 1,2 = 135 m²
2. Se determină valoarea impozabilă a acestei clădiri:
2.1. Suprafaţa construită desfăşurată prevăzută la punctul 1 se înmulţeşte cu valoarea
corespunzătoare clădirii cu pereţi din cărămidă arsă, dotată cu toate cele patru
instalaţii astfel:
135 m² × 669 ron/m² =90.315,00ron
2.2. Se identifică coeficientul de corecţie corespunzător zonei A şi rangului II,
respectiv 2,4.

6
Hotararea Consiliului Local nr. 614/2002
2.3. Potrivit prevederilor art. 251 alin. (5) din Codul fiscal, valoarea impozabilă
determinată la subpunctul 2.1. se ajustează cu coeficientul de corecţie determinat la
subpunctul 2.2. respectiv
90.315 × 2,4 = 216.756 ron.
2.4. Clădirea fiind finalizată înainte de 1 ianuarie 1951 potrivit prevederilor art. 251
alin. (7) din Codul fiscal, valoarea impozabilă determinată la subpunctul 2.3. se
reduce cu 15% ,sau pentru uşurarea calcului,valoarea impozabilă se înmulţeşte cu
0,80, respectiv
216.756 ron× 0,80 = 173.405
3. Se determină impozitul pe clădire anual:
3.1. Potrivit art. 251, alin. (1) din Codul fiscal, asupra valorii impozabile a clădirii
determinate la subpunctul 2.4. se aplică cota de impozitare prevăzută la art.251, alin.
(2) din Codul fiscal de 0,1% specifică mediului urban sau pentru uşurarea calculului,
valoarea impozabilă se înmulţeşte cu 0,001, respectiv:
173.405 ron × 0,001 = 173 ron
În conformitate cu prevederile art. 15, alin. (1) din Hot. nr. 44/2004 pentru aprobarea
normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal, impozitele
şi taxele locale anuale se calculează prin rotunjirea, în sensul că fracţiunile sub 500 lei
inclusiv se neglijează, iar ceea ce depăşeşte 500 lei se întregeşte la 1000 prin adaos.
Astfel, impozitul calculat pentru această clădire este, pentru anul 20120 de 173,00
ron.
4. Deoarece este prima clădire în afara celei de la adresa de domiciliu, potrivit
prevederilor art. 252, alin. (1), lit. a) din Codul fiscal, impozitul pe clădiri determinat
se majorează cu 15%, sau pentru uşurarea calculelor impozitul pe clădire se
înmulţeşte cu 1,15, respectiv:
173 × 1,15 = 198.95 ron, adică rotunjit este
199 ron.
Acesta este impozitul anual stabilit pentru clădirea din exemplul nostru.
2.2. Impozitul pe mijloace de transport

Orice persoană care are în proprietate un mijloc de transport care trebuie

înmatriculat în România datorează un impozit anual pentru mijlocul de transport.
Impozitul pe mijloacele de transport se calculează în funcție de tipul mijlocului de
transport.
Impozitul pe mijlocul de transport se plătește anual, în două rate egale, până la
datele de 31 martie și 30 septembrie inclusiv. Pentru plata cu anticipație a obligațiilor
către bugetul local pana la data de 31 martie inclusiv, a anului respectiv, se acordă o
bonificatie de 10% la impozitul pe mijlocul de transport .
Реrsоаnеlе fіzісе şі jurіdісе străіnе саrе dоrеsс să înmаtrісulеzе tеmроrаr un
mіjlос dе trаnsроrt sunt obligate să plătească integral valoarea impozitului, la data
luării în evidenţă de către compartimentele de specialitate ale administraţiei publice
locale.7
MOD DE CALCUL
Impozitul pe mijloace de transport este reglementat prin Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal cu modificările ulterioare.
Impozitul pe mijloacele de transport, se plătește la bugetul local al unității
administrativ- teritoriale unde persoana își are domiciliul, sediul sau punctul de lucru,
după caz.
În cazul în care contractul de leasing înceteaza altfel decât prin ajungerea la
scadență, impozitul pe mijlocul de transport este datorat de locator.
Tabel 3.3 Impozitul pe mijloacele de transport ce se calculează în funcție de tipul
mijlocului de transport.
Suma, în lei, pentru
fiecare grupă de
Tipuri de autovehicule 200 cm3 sau fracţiune
7
Legea 571/2003 coroborată cu HG 44/2004 privind Codul fiscal, art. 265
 din aceasta
1. Motorete, scutere, motociclete şi autoturisme cu 8
capacitatea cilindrică de pânã la 1600 cm3 inclusiv
2. Autoturisme cu capacitatea cilindrică între 1601 18
cm3 şi 2000 cm3 inclusiv
3 Autoturisme cu capacitatea cilindrică între 2001 72
cm3 şi 2600 cm3 inclusiv
4. Autoturisme cu capacitatea cilindrică între 2601 144
cm3 şi 3000 cm3 inclusiv
5. Autoturisme cu capacitatea cilindrică de peste 3.001 cm3 290
6. Autobuze, autocare, microbuze 24
7. Alte autovehicule cu masă totală maximă autorizată de pâ 30
nă la 12 tone inclusiv
8. Tractoare înmatriculate 18
Sursa : Elaborat de autor pe baza : Hotărârii Consiliului Local nr. 398/2006 privind
impozitele şi taxele locale

Mijloace de transport cu tracţiune mecanică

În cazul unui ataș, impozitul pe mijlocul de transport este de 50% din taxa
pentru motocicletele, motoretele și scuterele respective;

În cazul unei remorci, al unei semiremorci sau rulote care nu face parte dintr-o
combinație de autovehicule prevăzuta mai sus, impozitul pe mijlocul de transport este
egal cu suma corespunzatoare ;
TABEL  2.4 Remorci, semiremorci, rulote
Masa  totală maximă autorizată Impozit (lei)
1. până la 1 tonă inclusiv 9
2. peste 1 tonă, dar nu mai mult de 3 tone 34
3. peste 3 tone, dar nu mai mult de 5 tone 54
4. peste 5 tone 66
Sursa : Elaborat de autor pe baza : http://www.spit-ct.ro/impozitul-pe-mijloace-de-
transport-persoane-fizice
 70

60

50

40

30

20

10

0
1 tonă 1 până la 3 tone 3 pâna la 5 tone peste 5 tone

Figura 2.1 Graficul pentru remorci, semiremorci, rulote

Sursa : Elaborat de autor pe baza tabelului 2.4
În cazul mijloacelor de transport pe apă, impozitul pe mijlocul de transport
este egal cu suma corespunzătoare.
Tabel 2.5 Mijloace de transport pe apă
Mijlocul de transport pe apă Impozit (lei)
1. Luntre, bărci fără motor, folosite pentru 18
pescuit şi uz personal
2. Bărci fără motor, folosite în alte scopuri 57
3. Bărci cu motor 181
4. Nave de sport şi agrement
a) Şalupe 420
b) iahturi 115
5. Scutere de apă 181
6. Vapoare 188
Sursa: Elaborat de autor pe baza : http://www.spit-ct.ro/impozitul-pe-mijloace-de-
transport-persoane-fizice
 450
400
350
300
250
200
150
100
50
0
re or or pe ri pa
nt ot ot lu h tu ea
Lu m sa ia d
ăm ic
u e
fă
r er
ci ărc cut
r B s
Bă

Figura 2.2 Graficul mijloacelor de transport pe apă

Sursa : Elaborat de autor pe baza tabelului2.5

În întelesul prezentului articol, capacitatea cilindrică sau masa totală maximă

autorizată a unui mijloc de transport se stabilește prin cartea de identitate a mijlocului
de transport, prin factura de achiziție sau un alt document similar.
În cazul mijloacelor de transport care au fost înregistrate anterior în state
membre ale Uniunii Europene și care trebuie înmatriculate în România, data înscrierii
în evidențele fiscale în vederea impunerii este data înscrisă pe cartea de identitate care
atestă iesirea din parcul auto al statului respectiv, sub rezerva prezentării oricăror
documente existente care să ateste înregistrarea anterioară în țara respectivă.

PLATA IMPOZITULUI
Impozitul pe mijlocul de transport se plătește anual, în doua rate egale, pănă la
datele de 31 martie și 30 septembrie inclusiv.
Impozitul anual pe mijlocul de transport, datorat aceluiasi buget local de către
contribuabili, persoane fizice și juridice, de până la 50 lei inclusiv, se plătește integral
pana la primul termen de plată. În cazul în care contribuabilul deține în proprietate
mai multe mijloace de transport, pentru care impozitul este datorat bugetului local al
aceleiași unități administrativ-teritoriale, suma de 50 lei se referă la impozitul pe
mijlocul de transport cumulat al acestora.
 Pentru plata cu anticipație a obligațiilor către bugetul local până la data de 31
martie inclusiv, a anului respectiv, se acordă o bonificație de 10% la impozitul pe
mijlocul de transport .
Deținătorii, persoane fizice sau juridice străine, care solicită înmatricularea
temporară a mijloacelor de transport în România, în condițiile legii, au obligația să
achite integral, la data solicitării, impozitul datorat pentru perioada cuprinsă între data
de întâi a lunii urmatoare celei în care se înmatriculează și până la sfărșitul anului
fiscal respectiv.

În situația în care înmatricularea privește o perioadă care depășește

data de 31 decembrie a anului fiscal în care s-a solicitat înmatricularea,
deținătorii prevazuți la alineatul anterior au obligația să achite integral
impozitul pe mijlocul de transport, până la data de 31 ianuarie a
fiecărui an, astfel:

în cazul în care înmatricularea

privește o perioada care se sfârșește
în cazul în care
înainte de data de 1 decembrie a
înmatricularea privește
aceluiași an, impozitul aferent
un an fiscal, impozitul
perioadei cuprinse între data de 1
anual
ianuarie și data de întâi a lunii
urmatoare celei în care expiră
înmatricularea

SANCTIUNI

Compartimentele de specialitate ale autorităților administrației publice locale

au competența de a solicita informații și documente cu relevanță fiscală sau pentru
identificarea contribuabililor sau a materiei impozabile ori taxabile, după caz, iar
notarii, avocații, executorii judecătorești, organele de poliție, organele vamale,
serviciile publice comunitare pentru regimul permiselor de conducere și înmatriculare
a vehiculelor, serviciile publice comunitare pentru eliberarea pașapoartelor simple,
serviciile publice comunitare de evidență a persoanelor, precum și orice altă entitate
care deține informații sau documente cu privire la bunuri impozabile sau taxabile,
după caz, ori la persoane care au calitatea de contribuabil, au obligația furnizării
acestora fără plată, precum și depășirea termenului de 15 zile lucrătoare de la data
solicitarii acestora.

Constatarea contravențiilor și aplicarea sancțiunilor se face de către persoane

împuternicite din cadrul Serviciului Public de Impozite, Taxe și alte Venituri ale
Bugetului Local.

Tabel 2.6 Sancțiuni

Denumirea contravenției Amenda

depunerea peste termen a declarațiilor de la 70 lei la 279 lei

fiscale privind dobăndirea/înstrainarea unui
mijloc de transport sau schimbarea
domiciliului/sediului/punctului de lucru;

nerespectarea prevederilor referitoare la

înstrainarea unui mijloc de transport,
precum și la comunicarea actelor translative de la 70 lei la 279 lei
ale dreptului de proprietate

nerespectarea prevederilor referitoare la

înregistrarea / radierea unui mijloc de
transport, precum și la comunicarea actelor de la 70 lei la 279 lei
translative ale dreptului de proprietate

nedepunerea declarațiilor fiscale privind de la 279 lei la 696 lei

dobăndirea/înstrăinarea unui mijloc de
transport sau schimbarea
domiciliului/sediului/punctului de lucru

refuzul de a furniza informații sau de la 279 lei la 696 lei

documente în vederea clarificării și stabilirii
reale a situației fiscale a contribuabililor

Sursa : Elaborat de autor pe baza : http://www.spit-ct.ro/impozitul-pe-mijloace-de-

transport-persoane-fizice

Contravențiilor prevăzute mai sus li se aplică dispozitiile Ordonantei

Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor, aprobată cu
modificări și completări prin Legea nr. 180/2002, cu modificările și completările
ulterioare, inclusiv posibilitatea achitării, pe loc sau în termen de cel mult 48 de ore de
la data încheierii procesului-verbal ori, dupa caz, de la data comunicării acestuia, a
jumătate din minimul amenzii.8

Exemplu de calcul privind impozitul pe mijloacelor de transport pentru

persoanele fizice aferentă anului 2007 în municipiul Sibiu, în cazul unui autoturism
având capacitatea cilindrică de 1500 cm³:
Datele despre mijlocul de transport: autoturism care are capacitatea de 1500 cm³
Explicaţii privind modul de calcul al imozitului pe mijloacelor de transport:
se determină numărul de fracţiuni a 200 cm³: capacitatea cilindrică a autoturismului se
împarte la 200 cm³ respectiv:
1500cm³ : 200cm³ = 7,5 fracţiuni
Pentru calcul se considera fractiunea de 0.5din 200 cm³la nivel de unitate, rezulta 3
fractiuni.
în tabelul nr. 2.1.3.1 prevăzut în anexa nr.2.3 la Hotărârea Consiliului Local 398/2006,
privind impozitele şi taxele locale, în coloana “Nivelurile actualizate pentru 2007” se
identifică suma corespunzătoare unui autoturism cu capacitatea cilindrică până la
1600 cm³, inclusiv, respectiv 7 ron/200cm³.
numărul de fracţiuni prevăzute la pct. 1 se înmulţeşte cu suma prevăzută la pct. 2,
respectiv:
8 fracţiuni a 200 cm³ × 7ron/cm³ = 56ron
În concluzie taxa auto stabilită pentru anul 2007 pentru un autoturism cu o
capacitate cilindrică de până la 1600 cm³ este de 56 ron.

8
Legea nr.180/2002
2.3. Impozitul pe teren

Orice persoană care are în proprietate teren situat în România datorează pentru
acesta un impozit anual.
Pentru terenurile proprietate publică sau privată a statului ori a unităților
administrativ - teritoriale, concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosință
se stabilește taxa pe teren care reprezintă sarcina fiscală a concesionarilor, locatarilor,
titularilor dreptului de administrare sau de folosință, după caz, în condiții similare
impozitului pe teren.
Impozitul pe teren se stabilește pe baza numărului de metri pătrați de teren,
rangul localității în care este amplasat terenul, zona și/ sau categoria de folosință a
terenului, conform încadrarii făcute de consiliul local .
Valoarea impozitului/ taxei pe teren se stabilește anual prin Hotărâri ale Consiliului
Local.
Impozitul pe teren este reglementat prin Legea nr. 571/ 2003 privind Codul
fiscal cu modificările ulterioare.9
Impozitul pe teren, precum și taxa pe teren se datorează către bugetul local al
comunei, al orașului sau al municipiului în care este amplasat terenul.

Exista trei categorii de impozit pe teren:

1. Impozitul pe terenurile amplasate în intravilan - terenuri cu construcții

În cazul unui teren amplasat în intravilan, în registrul agricol la categoria de
folosință terenuri cu construcții, impozitul pe teren se stabileste prin înmulțirea
suprafeței terenului, exprimată în hectare, cu suma corespunzatoare prevazută
în următorul tabel.

9
Legea nr. 571/ 2003 privind Codul fiscal
 Tabel 2.7 Calculul impozitului pe teren amplasat în intravilan conform rangului
Zona în cadrul CONSTANŢA
localităţii  
2012 2013
Anul
lei/ha lei/ha
A 8.889 8.889
B 5.600 5.600
C 3.832 3.832
D 1.821 1.821
Sursa: Elaborat de autor pe baza: http://www.spit-ct.ro/impozitul-pe-mijloace-de-
transport-persoane-fizice

2. Impozitul pe terenurile amplasate in intravilan – orice alta categorie de

folosinta decat cea de terenuri cu constructii
În cazul unui teren amplasat în intravilan, înregistrat în registrul agricol la altă
categorie de folosință decăt cea de terenuri cu construcții, impozitul pe teren se
stabilește prin înmulțirea suprafeței terenului, exprimată în hectare, cu suma
corespunzatoare prevazută în următorul tabel, iar acest rezultat se înmultește cu
coeficientul de corecție corespunzător rangului localitații.

1.2 Impozitul pe terenurile amplasate în intravilan – orice altă categorie de folosinţă

decât cea de terenuri cu construcţii.

Tabel 2.8 Calculul impozitului pe teren conform zonei de amplasare

Zona
 
Categoria de folosinţă Zona A Zona B Zona C Zona D
2012 2012 2012 2012
2013  2013  2013  2013 
  ANUL lei/h lei/h lei/h lei/h
lei/ha lei/ha lei/ha lei/ha
a a a a

1. Teren arabil 24 24 18 18 16 16 13 13

2. Păşune 18 18 16 16 13 13 11 11

3. Fâneaţă 18 18 16 16 13 13 11 11

4. Vie 40 40 30 30 24 24 16 16
 5. Livadă 46 46 40 40 30 30 24 24

Pădure sau alt teren cu veg
6. 24 24 18 18 16 16 13 13
etaţie forestieră

7. Teren cu ape 13 13 11 11 7 7 X X

Sursa: Elaborat de autor pe baza: Tabără V. – "Finanţe publice", vol I şi II, Editura
Alma Mater, Sibiu, 2003

3. Impozitul pe terenurile amplasate în extravilan

În cazul unui teren amplasat în extravilan, impozitul pe teren se stabilește prin
înmulțirea suprafeței terenului, exprimată în hectare, cu suma corespunzătoare
prevazută în următorul tabel, înmulțită cu coeficientul de corecție corespunzător
rangului localității.
Tabel 2.9 Calculul impozitului pe teren amplasat în extravilan conform rangului
RANGUL LOCALITATII
ZONA IN CADRUL CONSTANTA, PALAZU MARE,
LOCALITATII MAMAIARANGUL I
A 2,50
B 2,40
C 2,30
D 2,20
Sursa: Elaborat de autor pe baza: http://www.spit-ct.ro/impozitul-pe-mijloace-de-
transport-persoane-fizice

PLATA IMPOZITULUI
Impozitul/ taxa pe teren se plătește anual, în două rate egale, până la datele de
31 martie si 30 septembrie inclusiv.
Impozitul anual pe teren, datorat aceluiasi buget local de către contribuabili,
persoane fizice și juridice, de până la 50 lei inclusiv, se plătește integral până la
primul termen de plată. În cazul în care contribuabilul deține în proprietate mai multe
terenuri amplasate pe raza aceleiași unități administrativ-teritoriale, suma de 50 lei se
refera la impozitul pe teren cumulat.
Pentru plata cu anticipație a obligațiilor catre bugetul local până la data de 31
martie inclusiv, a anului respectiv, se acordă o bonificatie de 10% la impozitul/ taxa
pe teren.
SANCȚIUNI

Constituie
contravenții
următoarele fapte:

depunerea peste termen

a declarațiilor fiscale;

nerespectarea prevederilor
referitoare la înstrainarea,
nedepunerea declarațiilor înregistrarea/ radierea
fiscale; terenurilor, precum si la
comunicarea actelor
translative ale dreptului de
proprietate;
refuzul de a furniza
informații sau documente în
vederea clarificării și
stabilirii reale a situației
fiscale a contribuabililor

Constatarea contravențiilor și aplicarea sancțiunilor se face de către persoane

împuternicite din cadrul Serviciului Public de Impozite, Taxe și alte Venituri ale
Bugetului Local.
Contravențiilor prevăzute mai sus li se aplica dispozițiile Ordonanței
Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contravențiilor, aprobată cu
modificări și completări prin Legea nr. 180/2002, cu modificările și completările
ulterioare, inclusiv posibilitatea achitării, pe loc sau în termen de cel mult 48 de ore de
la data încheierii procesului-verbal ori, după caz, de la data comunicării acestuia, a
jumătate din minimul amenzii.
Exemplu de calcul privind impozitul pe teren în cazul persoanelor fizice
aferent anului 2007, în cazul unui teren amplasat în intravilanul municipiului Sibiu,
având categoria de folosinţă “ terenuri cu construcţii “.
A. Date despre teren:
a) rangul localităţii unde este situat terenul: II
b) zona în cadrul localităţii: A
c) categoria de folosinţă: terenuri cu construcţii
d) suprafaţa terenului: 745 m²
e) suprafaţa construită la sol: 80 m²
B. Explicaţii privind modul de calcul al impozitului pe teren:
1) Se determină suprafaţa pentru care se datorează impozit pe teren; din suprafaţa
terenului deţinut în proprietate se scade suprafaţa construită la sol, respectiv:
745m²-80m² = 665m²
2) Se determină impozitul pe teren prin înmulţirea suprafeţei de teren cu suma
corespunzătoare unui teren situat în zona A, respectiv 5.401 ron, prevăzută în tabelul
nr.2.1.2.1 din anexa 1 la Hotărârea Consiliului Local nr. 398/2006, privind impozitele
şi taxele locale:
665m² × 5.401=359.16ron
3) Potrivit prevederilor pct. 15 alin. (1), din H.G. nr. 44/2004 pentru aprobarea
normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal,
fracţiunea de 160 ron se neglijează, impozitul pe teren astfel determinat se rotunjeşte
la 359.00 ron
În concluzie impozitul pe teren aferent anului 2007, în cazul unui teren
amplasat în intravilanul municipiului Sibiu, având categoria de folosinţă “terenuri cu
construcţii” este de 359.ron.